Biện pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác phân tích tài chính tại xí nghiệp dược phẩm TWI

Tài liệu tham khảo tài chính ngân hàng Biện pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác phân tích tài chính tại xí nghiệp dược phẩm TWI

Lời nói đầu

Nền kinh tế Việt Nam đang chuyển mạnh từng bớc từ nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang nền kinh tế thị trờng theo định hớng XHCN và đã đạt đợc nhiều thành tựu đáng kể trong nhiều lĩnh vực.

Cùng với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế là sự cạnh tranh gay gắt quyết liệt đã khiến cho các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển phải có một cơ cấu hoạt động hợp lý và có một chiến lợc kinh doanh hiệu quả kết hợp với sự năng động nhạy bén trong kinh doanh để phù hợp với cơ chế thị trờng sôi động trong phạm vi pháp luật cho phép.

Do vậy, hoạt động tài chính luôn giữ một vị trí quan trọng trong doanh nghiệp, nó quyết định sự thành bại và tính độc lập của doanh nghiệp trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Đồng thời công tác phân tích tài chính cũng đặt ra đối với các doanh nghiệp Thông qua việc phân tích tài chính, các nhà đầu t và các doanh nghiệp sẽ đánh giá đúng đắn kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và đa ra các quyết định đảm bảo cho sự phát triển của doanh nghiệp.

Nhng trong thực tế hiện nay các doanh nghiệp Việt Nam còn coi nhẹ công tác phân tích tài chính doanh nghiệp Do đó nhà quản lý doanh nghiệp vẫn còn gặp khó khăn trong việc đa ra các quyết định phù hợp với sự biến động của thị trờng, hiệu quả sử dụng vốn còn cha cao, đồng thời việc khai thác các nguồn vốn còn chậm trễ, cha đáp ứng đợc yêu cầu sản xuất kinh doanh Để đứng vững trong môi trờng đầy biến động hiện nay, các doanh nghiệp phải nghiên cứu những phơng pháp, chỉ tiêu tài chính phù hợp, mang lại những thông tin tài chính chính xác và bổ ích.

Nhận thức đợc tầm quan trọng của tài chính doanh nghiệp cũng nh hoạt động quản lý và phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp, qua quá trình thực tập tại Xí nghiệp dợc phẩm TƯ1 em nhận thấy: phân tích tài chính doanh

nghiệp có ý nghĩa to lớn không chỉ trong lý luận mà còn trong thực tế quản trị doanh nghiệp Đặc biệt là đối với Xí nghiệp dợc phẩm TWI là nơi mà hiện nay công tác phân tích tài chính đang trong quá trìng hoàn thiện và cần có các giải pháp hoàn thiện hơn nữa Vì lý do trên em đã chọn lựa đề tài cho luậnvăn tốt nghiệp của mình là:

'' Biện pháp nhằm nâng cao chất lợng công tác phân tích tài chính tại Xí nghiệp dợc phẩm TƯ1 ”

Luận văn tốt nghiệp gồm 3 phần chính sau:Phần I Tổng quan về Xí nghiệp dợc phẩm TWI

Phần II Thực trạng công tác phân tích tài chính tại Xí nghiệp dợc phẩm TWI

Phần III Một số giải pháp nhằm nâng cao chất lợng công tác phân tích tài chính tại Xí nghiệp dợc phẩm TWI

Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Thảo và các cô chú tại Xí nghiệp dợc phẩm TWI , đặc biệt là các cô chú phòng Tài vụ đã nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo này.

Phần i

Tổng quan về xí nghiệp dợc phẩm twi

-oOo -1 Lịch sử hình thành và phát triển của Xí nghiệp

Xí nghiệp dợc phẩm TWI là doanh nghiệp Nhà nớc, trực thuộc tổng công ty dợc Việt Nam thuộc bộ Y tế Lịch sử ra đời gắn liền với sự phát triển của ngành Y tế Việt Nam từ năm 1945 đến nay Tiền thân Xí nghiệp là một phòng bào chế nhỏ ở phố Phủ Doãn với vài chục nhân viên của ngành Y tế Việt Nam trải qua chặng đờng từ chiến khu Việt Bắc trở về tiếp quản thêm cơ sở bào chế thuốc của Pháp ở phố Hàng Bột và xây dựng thành Xí nghiệp Dợc phẩm.

Năm 1975, Xí nghiệp dợc phẩm I đổi tên thành Xí nghiệp dợc phẩm TW1, tên giao dịch hiện nay là Pharbaco, Xí nghiệp nằm tại 160 đờng Tôn Đức Thắng- Hà Nội với tổng diện tích toàn bộ Xí nghiệp trên 17.000 m2 và nằm giữa trung tâm Hà Nội khá thuận tiện về giao thông buôn bán

Ngày 22 tháng 4 năm 1993, Xí nghiệp đợc thành lập lại theo Nghị định 388-HĐBT và theo Quyết định số 40/BYT- QĐ của bộ trởng Bộ Y Tế.

Xí nghiệp đợc cấp giấy phép kinh doanh số 108249( ngày 20 tháng 3 năm 1993) với số vốn ngân sách Nhà nớc cấp là 7200 triệu, vốn tự bổ sung là 8100 triệu tính đến năm 1995.

Quá trình hoạt động hơn 55 năm, trải qua bao chặng đờng thăng trầm cùng với sự phát triển của nền kinh tế nớc nhà, Xí nghiệp Dợc phẩm TWI đã có những thay đổi lớn và phát triển không ngừng, luôn luôn là đơn vị chủ lực của ngành Dợc Việt Nam.

Lúc đầu thành lập việc sản xuất chủ yếu dựa vào kỹ thuật lạc hậu, thiết bị nhỏ, thủ công nên sản lợng thấp không đáp ứng đợc nhu cầu của nhân dân Vào cuối năm 1950 với các thiết bị hiện đại của Đức đã đa dây chuyền sản xuất thuốc lên quy mô công nghiệp đáp ứng nhu cầu gia tăng của các loại thuốc thông dụng.

Từ sau những năm 1960 do đòi hỏi của cuộc kháng chiến chống Mỹ, Xí nghiệp đợc bộ Y tế trang bị thêm cho các máy móc sản xuất với tính năng tác

dụng cao là máy móc của một số nớc XHCN nh Liên Xô, Trung Quốc, Hunggary, Thụy Điển

Cho đến những năm 1980 trở đi, khi giao lu quốc tế đợc mở rộng, để bắt kịp với yêu cầu phát triển của khu vực và trên thế giới cũng nh đáp ứng nhu cầu dân sinh Xí nghiệp đã nhanh chóng hiện đại hoá các dây chuyền thuốc viên, thuốc tiêm Chính giai đoạn này đã làm chất lợng thuốc tăng lên rõ rệt, đồng thời sản lợng cũng tăng lên nhanh chóng

Song song với sự đổi mới phát triển cơ sở kỹ thuật công nghệ, Xí nghiệp đặc biệt chú trọng đào tạo bồi dỡng trình độ chuyên môn cho đội ngũ cán bộ khoa học kỹ thuật và quản lý, nâng cao trình độ tay nghề cho công nhân để đáp ứng yêu cầu sản xuất thuốc trong nền kinh tế thị trờng.

2 Cơ cấu sản xuất của Xí nghiệp Dợc phẩm TWI2.1 Chức năng nhiệm vụ của Xí nghiệp

Xí nghiệp Dợc phẩm TWI có nhiệm vụ cơ bản là sản xuất các loại thuốc phục vụ cho nhu cầu chữa bệnh và đảm bảo sức khoẻ cho nhân dân Khi có quyết định hạch toán độc lập Xí nghiệp đợc liên hiệp cấp cho một phần vốn, tự chịu trách nhiệm sản xuất kinh doanh của mình trớc Nhà nớc, tự bù đắp chi phí và kinh doanh có lãi, tuân thủ những nguyên tắc của chế độ hạch toán kinh tế Theo mục 2- điều 8 (Bản điều lệ tổ chức và hoạt động của Xí nghiệp dợc phẩm Trung ơng I) thì Xí nghiệp có nhiệm vụ: nhận vốn (kể cả nợ), bảo toàn và phát triển vốn, sử dụng có hiệu quả các nguồn lực do Tổng công ty giao, thực hiện quyết định của Tổng công ty về điều chỉnh vốn và các nguồn lực phù hợp với nhiệm vụ của Xí nghiệp; trích nộp để hình thành các quỹ tập trung của Tổng công ty theo quy định của điều lệ và quy chế tài chính của Tổng công ty.

Với số lợng 550 cán bộ công nhân viên, trong đó 80% là công nhân viên trực tiếp sản xuất kinh doanh, 32% cán bộ có trình độ đại học và trên đại học Sản phẩm chính của Xí nghiệp bao gồm các loại thuốc nh: Vitamin B1, B6, C, B12 và hai loại thuốc kháng sinh Penicilin và Ampicilin Bên cạnh đó Xí nghiệp còn thờng xuyên sản xuất thuốc dung dịch Glucoza 30%, Amenazin, long não nớc hàng năm đem lại doanh thu không nhỏ cho Xí nghiệp Đa số các loại thuốc này đợc trình bày dới dạng thuốc viên và thuốc tiêm

Để sản phẩm có chất lợng cao, phong phú, đáp ứng tốt nhất nhu cầu tiêu dùng, Xí nghiệp luôn cố gắng tổ chức quản lý tốt hoạt động kinh doanh Theo điều 9- mục 2 (Bản điều lệ tổ chức và hoạt động của Xí nghiệp Dợc phẩm TWI) nêu rõ Xí nghiệp có nhiệm vụ:

* Đăng ký sản xuất kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký, chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc và Tổng công ty về kết quả hoạt động của Xí nghiệp, chịu trách nhiệm trớc khách hàng, trớc pháp luật về sản phẩm và dịch vụ do Xí nghiệp thực hiện.

* Xây dựng chiến lợc phát triển, kế hoạch 5 năm và hàng năm phù hợp với nhiệm vụ của Xí nghiệp và nhu cầu của thị trờng, các kế hoạch này phải đợc Tổng công ty phê duyệt.

* Đổi mới, hiện đại hoá công nghệ và phơng thức quản lý,sử dụng thu nhập từ chuyển nhợng tài sản để tái đầu t, đổi mới thiết bị, công nghệ của Xí nghiệp.

* Thực hiện các nghĩa vụ đối với ngời lao động theo quy định của Bộ luật lao động, đảm bảo cho ngời lao động tham gia quản lý Xí nghiệp thông qua đại diện của mình.

* Chăm lo phát triển nguồn nhân lực để đảm bảo thực hiện chiến lợc và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp, chăm lo cải thiện điều kiện làm việc, điều kiện sống của ngời lao động theo quy định của Bộ luật lao động và luật công đoàn.

* Thực hiện các quy định của Nhà nớc về bảo vệ tài nguyên, môi trờng, quốc phòng và an ninh Quốc gia.

* Thực hiện chế độ báo cáo thống kê, báo cáo định kỳ theo quy định của Tổng công ty và báo cáo bất thờng theo yêu cầu của đại diện chủ sở hữu, chịu trách nhiệm về tính xác thực của báo cáo

* Chịu sự kiểm tra của đại diện chủ sở hữu, tuân thủ các quy định về thanh tra của cơ quan tài chính và của các cơ quan Nhà nớc có thẩm quyền theo quy định của pháp luật.

2.2 Quy trình công nghệ, tính chất kỹ thuật của sản phẩm

Xí nghiệp dơc phẩm TWI là đơn vị sản xuất bào chế thuốc tân dợc phục vụ công tác dân sinh Sản phẩm của Xí nghiệp đợc sản xuất trên dây chuyền công nghệ khép kín, quá trình sản xuất phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về kỹ thuật đảm bảo thực hiện tốt GMP từ khâu xử lý- tinh chế- pha chế đến khâu bao gói Thuốc chủ yếu là thuốc tân dợc phục vụ chữa bệnh đợc phân ra các dạng bào chế và đặc tính kỹ thuật nh thuốc tiêm dạng bột, thuốc tiêm dạng nớc, thuốc viên (viên nén đóng chai lọ, viên nén đóng vỉ, viên nhộng cáp sul, viên bao, viên dạng cốm), các loại thuốc tra mắt – nhỏ mũi- bôi xoa Do đó

đều đợc sản xuất với điều kiện kỹ thuật vô trùng hoặc cấp vệ sinh theo quy định

Tuy quy trình công nghệ là khác nhau nhng xét về mặt thứ tự công việc thì đều phải trải qua các công đoạn sau:

- Nguyên liệu khi xuất dùng đều phải kiểm tra chất lợng, hàm lợng theo tiêu chuẩn quy định trớc khi đa vào công đoạn pha chế

- Sau khi pha chế xong bán thành phẩm của giai đoạn này đều đợc kiểm tra để đáp ứng đầy đủ các yếu tố: tỷ lệ hoạt chất, thành phần, dung tích, nồng độ, hàm lợng và các tính chất cần thiết Các bớc kiểm tra, kiểm nghiệm đều do cán bộ kỹ thuật tổ, phân xởng, phòng kỹ thuật và phòng kiểm nghiệm tiến hành.

- Sau công đoạn kiểm nghiệm ở pha chế, các loại thuốc đợc đa vào công đoạn dập viên, đóng CápSul, đóng ống, đóng lọ tuỳ theo từng loại sản phẩm Nói chung sau mỗi công đoạn lại có sự kiểm tra, kiểm nghiệm theo những tiêu chuẩn cần thiết cho đến khi chuẩn bị hoàn thiện sản phẩm Đó là sự kiểm tra về mặt tính chất vô trùng, về mặt lý hoá sinh nh: trọng lợng, độ tan rã, độ bóng, đ-ờng kính, độ dầy, độ cứng, độ đồng đều đối với thuốc viên, thuốc kháng sinh Kiểm tra nồng độ, dung tích, độ bông, độ xơ đối với sản phẩm thuốc tiêm kể cả chất bảo quản, đảm bảo thuốc không bị biến màu, có tuổi thọ cao Các giai đoạn này đều do phòng kiểm nghiệm tiến hành kiểm tra trên dây chuyền, kiểm tra đồng bộ với các thiết bị hoàn chỉnh so với các nớc Đông Nam á.

- Và cuối cùng là công đoạn hoàn thiện sản phẩm nh: đóng lọ, đóng vỉ, đóng hộp, đóng hòm và nhập kho.

Quy trình sản xuất các loại sản phẩm tại Xí nghiệp đợc trình bày theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩmPhân x ởng thuốc viên

Phân x ởng thuốc tiêm

Nguyên liệu

Chai lọ

Nguyên liệu

Đóng góiTẩy rửa

Pha chế

Hấp sấy

SoiHàn

In ống

Phân x ởng thuốc kháng sinh

2.3 Cơ cấu sản xuất, nhiệm vụ của từng bộ phận

Từ đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm, để tiến hành sản xuất sản phẩm, Xí nghiệp đã cơ cấu thành 4 phân xởng Trong phân xởng có các tổ sản xuất, mỗi phân xởng có tổ sản xuất riêng biệt với các nhiệm vụ sản xuất riêng biệt.

Có 3 phân xởng chính là:

* Phân xởng sản xuất thuốc viên chuyên sản xuất các loại thuốc viên nh Ampicilin, Cloixit, Penicilin, Vitamin B1, B6, B12, C Phân xởng này bao gồm các tổ sản xuất sau:

- Tổ pha chế có nhiệm vụ pha chế nguyên vật liệu để dập thành viên.- Tổ dập viên có nhiệm vụ dập viên theo khuôn mẫu.

- Tổ trình bày có nhiệm vụ đóng gói bao bì, dán nhãn trình bày.

Đóng lọ

Hàn xiết nút

SoinhãnDán

Nhập

khoKiểm traTrình bày

- Tổ kiểm nghiệm có nhiệm vụ kiểm tra hàm lợng độ hoà tan, tính chất, chất lợng sản phẩm.

* Phân xởng thuốc tiêm chuyên sản xuất các loại thuốc tiêm nh Novacain, Long não nớc, Glucoza, Canxiclorua, Vitamin B1, B12 Phân xởng này bao gồm các tổ sản xuất sau:

- Tổ pha chế có nhiệm vụ pha chế các loại nguyên vật liệu để sản xuất ra sản phẩm.

- Tổ đóng ống có nhiệm vụ đóng ống nguyên vật liệu sau khi đã pha chế.- Tổ hàn ống có nhiệm vụ hàn kín các ống thuỷ tinh chứa thuốc.

- Tổ kiểm nghiệm có nhiệm vụ kiểm tra các tiêu chuẩn về thuốc đã đợc quy định.

- Tổ trình bày có nhiệm vụ bao gói, dán nhãn, trình bày sản phẩm.

* Phân xởng sản xuất kháng sinh:chuyên sản xuất thuốc tiêm Penicilin kháng sinh và một số loại thuốc Penicilin thú y khác, cũng gồm các tổ: pha chế, đóng ống, hàn ống, soi ống, in ống, trình bày.

Ngoài 3 phân xởng sản xuất chính còn có một phân xởng phụ đó là phân ởng cơ điện Nhiệm vụ chủ yếu là sữa chữa, bảo dỡng máy móc thiết bị của ba phân xởng trên, tiến hành lắp đặt đại tu máy móc, gia công chi tiết sản phẩm thay thế Nó gồm các tổ: máy hàn, cơ điện, kiểm định, lắp rắp các phân xởng.

x-Sơ đồ 2 : Cơ cấu sản xuất của Xí nghiệpPX SXC

3 Cơ cấu tổ chức quản lý của Xí nghiệp Dợc phẩm TWI

Bộ máy của Xí nghiệp đợc tổ chức nh sau: Đứng đầu Xí nghiệp là ban giám đốc, dới là các phân xởng, bộ phận liên quan trực thuộc làm nhiệm vụ sản xuất hay phục vụ sản xuất Ban giám đốc gồm có:

* Giám đốc: phụ trách chung và trực tiếp chỉ đạo hai phòng kế toán tài vụ và phòng tổ chức.

* Hai phó giám đốc:

- Phó giám đốc kinh doanh: thay mặt giám đốc điều hành công việc kinh doanh nh các vấn đề đầu ra, đầu vào, lập kế hoạch sản xuất kinh doanh tiêu thụ sản phẩm trực tiếp chỉ đao phòng hành chính và phòng kế hoạch.

- Phó giám đốc kỹ thuật: thay mặt giám đốc điều hành sản xuất và quản lý sản xuất ở các phân xởng các bộ phận sản xuất, các phòng ban liên quan đến quá trình sản xuất nh: phân xởng sản xuất kinh doanh chính, phân xởng sản xuất kinh doanh phụ, phòng kỹ thuật, phòng nghiên cứu.

Các phòng chức năng gồm:

* Phòng nghiên cứu, phát triển: chuyên nghiên cứu các vấn đề có liên quan đến công tác sản xuất: nh nghiên cứu hoá dợc, nghiên cứu nhằm rút ngắn thời gian sản xuất, nâng cao thời hạn sử dụng thuốc, nghiên cứu các dợc liệu mới nhằm tạo ra các sản phẩm mới

* Phòng đảm bảo chất lợng: làm nhiệm vụ chính là phân tích các thành phần của thuốc, đảm bảo thuốc đợc sản xuất ra theo đúng quy định của dợc điển Việt Nam và của thế giới.

* Phòng kiểm nghiệm, chất lợng: kiểm tra chất lợng, hàm lợng nguyên vật liệu trớc khi đa vào pha chế, kiểm tra chất lợng sản phẩm trớc khi đa vào tiêu thụ.

* Phòng tổ chức hành chính: nằm dới sự chỉ đạo của phó giám đốc kinh doanh, chịu trách nhiệm điều hành bộ máy hành chính, điều hành các hoạt động chung phục vụ cho vấn đề xã hội và sinh hoạt văn hoá tinh thần của toàn Xí nghiệp.Đồng thời theo dõi công tác tổ chức, điều hành cán bộ công nhân lao động hay điều chuyển công tác của cán bộ công nhân viên.

* Phòng kế hoạch, vật t: trực thuộc phó giám đốc kinh doanh làm nhiệm vụ đảm bảo vật t, kế hoạch sản phẩm, tiêu thụ sản phẩm, quảng cáo sản phẩm.

* Phòng tài vụ: trực thuộc giám đốc, có nhiệm vụ thu thập, xử lý và cung cấp số liệu thông tin cho giám đốc nhằm phục vụ công tác quản lý kinh tế.

*Phòng Marketing có chức năng thực hiện các kế hoạch tiêu thụ sản phẩm cuả Xí nghiệp, cung cấp các thông tin về nghiên cứu thị trờng để lập kế hoạch sản xuất sản phẩm.

Các phân xởng và các phòng ban có mối quan hệ mật thiết với nhau cùng thực hiện mục tiêu chung đã đặt ra.

4 Công tác quản lí lao động và tiền lơng

Lao động là yếu tố quan trọng trong quá trình sản xuất sản phẩm Sử dụng hợp lý và có hiệu quả lao động nhằm nâng cao năng suất lao động và giảm chi phí tiền lơng trong giá thành sản phẩm.

Nhìn chung, cán bộ công nhân viên đều làm theo giờ hành chính (8h/ ngày), ngoài ra còn có một số bộ phận làm theo ca, nh phân xởng thuốc viên có 2 bộ phận làm 3 ca, phòng bảo vệ làm 3 ca, phân xởng cơ điện có 1 bộ phận làm 3 ca Do sản phẩm dợc hiện nay có mức biến động lớn nên tuỳ theo yêu cầu của sản xuất mà số lợng lao động ở mỗi thời điểm rất lịnh hoạt.Ngoài số lao động trong biên chế còn có lao động hợp đồng.

Bảng 1 : Tình hình lao độngNăm

• Cha đào tạo 38,5 36,53 35,4 31,58 27,51 26,1(Nguồn: Phòng Tổ chức hành chính)

Qua bảng trên ta thấy lực lợng lao động có trình độ chuyên môn cao của Xí nghiệp dợc phẩm TW1 đã tăng lên, song vẫn cha nhiều.

Về hình thức trả lơng, Xí nghiệp áp dụng linh hoạt nhiều hình thức trả ơng, nhng chủ yếu là hai hình thức trả lơng khoán sản phẩm, và trả lơng sản phẩm tập thể

l-Đối với công nhân sản xuất, Xí nghiệp tiến hành giao khoán đơn giá tiền lơng, căn cứ vào số lợng sản phẩm sản xuất ra sẽ tính đợc số tiền lơng chính phải trả cho công nhân viên.

Đối với cán bộ, nhân viên không trực tiếp sản xuất, Xí nghiệp trả theo công thức:

Tiền lơng = Tiền lơng chính + Tiền lơng phụ

ti: hệ số đối với mỗi chức danh

ni: ngày công, không tính ngày nghỉ BHXH, nghỉ không lơng, ngày ngừng việc, ngày nghỉ không có lý do

ki: Theo bình bầu của đơn vị (với A=1,20; B= 1,10; C=0,95)

hi: Ngày hệ số phân phối cho CBCNV đợc xếp hạng Nh tháng 7 năm 2002 thì mức 01 ngày hệ số phân phối cho CBCNV đợc xếp hạng A đối với phòng ban và phân xởng cơ điện là 12.700đ.

Những năm gần đây, lơng bình quân của cán bộ công nhân viên Xí nghiệp dợc phẩm TW1 không ngừng tăng

Bảng 3 : Tổng quỹ lơng thực chi đợc duyệt

Đơn vị tính: 1000đ

Tổng quỹ lơng 5.421.456 6.696.432 8.054.411 10.247.755 14.215.756

Lơng BQ 1.000 1.015 1.280 1.325 1.475(Nguồn: Phòng Tổ chức Hành chính)

5 Đặc điểm cơ sở vật chất kỹ thuật của Xí nghiệp

Máy móc thiết bị là một nhân tố không thể thiếu đợc trong quá trình sản xuất kinh doanh, chính vì thế Xí nghiệp dợc phẩm TW1 luôn chú trọng đầu t nâng cao chất lợng máy móc thiết bị Nhìn chung các máy móc thiết bị then chốt của Xí nghiệp đều là các máy nổi tiếng của Châu Âu( nh là Anh, Tây Ba Nha, ), Châu á ( Đài Loan, Xinggapho ) Hiện nay, Xí nghiệp dợc phẩm TW1 có hơn 500 các loại máy móc thiết bị Cụ thể, ở phân xởng sản xuất Pellicilin có 6 maý hàn tự động OMS của Anh, 4 máy rửa OMS, 3 máy đập phá trên không ( của Liên Xô), 1 máy tự sấy, 3 máy in nhãn Tại phân xởng sản xuất thuốc tiêm, có máy sản xuất ống cổ bồng, và máy sản xuất ống nhọn đều của n-ớc Anh Tại phân xởng thuốc viên, có 20 máy sản xuất thuốc viên, trong đó có máy rập viên 27-30 chầy của Anh, máy rập viên Trung Quốc ZB33, ZB21, ZB25, 4 máy nhào ngang OMS, 2 máy xay vạn năng của Anh Nhìn chung công tác bảo quản, sửa chữa định kì khá tốt, thông thờng các máy trên cứ 6 tháng đến một năm lại đợc bảo dỡng tu sửa một lần.Có thể thấy hình thức sửa chữa hỗn hợp (bao gồsm sữa chữa tâp trung và phân tán) là hình thức dễ thấy tại Xí nghiệp dợc phẩm TW1, cụ thể là các khâu lau chùi, bảo dỡng, sửa chữa nhỏ chủ yếu tập trung tại các phân xởng kháng sinh,thuốc viên, thuốc tiêm; đối với sửa chữa lớn thờng giao cho phân xởng cơ điện- nhiệm vụ chính là lắp đặt đại tu máy móc, gia công chi tiết các sản phẩm thay thế.

Nh năm 2000, Xí nghiệp tiến hành bảo quản và sửa chữa: nồi hơi LHG 1-8: 6 máy; máy dập viên KILIAN: 10 máy; máy dập viên ZP35: 40 máy; máy mui khí MK200: 15 máy Trong năm 2001, Xí nghiệp tiến hành sửa chữa máy khoan đứng: 20 máy; máy bơm chân không VW4: 15 máy; máy tiện T616A: 24 máy; nồi hơi LHG: 10 máy; máy mui khí MK200: 10 máy vv

Nh vậy có thể thấy, Xí nghiệp dợc phẩm TW1 rất coi trọng việc đổi mới máy móc thiết bị, tại các khâu then chốt đến 95% là các thiết bị đạt tiêu chuẩn quốc tế Đó chính là mấu chốt của việc tạo ra các sản phẩm có chất lợng cao, giá thành thấp, đợc ngời tiêc dùng trong và ngoài nớc chấp nhận.

6 Đặc điểm nguyên vật liệu

Tại Việt Nam hiện nay vẫn cha có công nghiệp sản xuất nguyên liệu thuốc, ngay cả đối với các nguyên liệu chính của những mặt hàngthuốc trong danh mục thuốc thiết yếu vẫn không có khả năng sản xuất đợc.Nh vậy các nguyên liệu hoá dợc cho sản xuất dợc ở nớc ta hiện nay chủ yếu là nhập khẩu Xí nghiệp dợc phẩm TW1 cũng không phải là ngoại lệ.

Nguyên vật liệu của Xí nghiệp dợc phẩm TW1 đợc chia làm 2 loại: dợc chất( nguyên vật liệu chính), và tá dợc (còn gọi là nguyên vật liệu phụ).

Nhìn chung các nguyên vật liệu chính 100% là nhập từ nớc ngoài, còn nguyên vật liệu phụ có một số ít trong nớc sản xuất đợc.Đối tác chính của Xí nghiệp dợc phẩm TW1 trong việc cung cấp nguyên vật liệu là: Trung Quốc, ấn Độ, Triều Tiên, ý,Đức, Pháp, Thuỵ Sĩ, Mỹ Chính vì các nguyên vật liệu chính và các nguyên vật liệu phụ phụ thuộc rất lớn vào thị trờng nớc ngoài, vì thế giá cả nguyên vật liệu luôn đợc quản lý chặt chẽ tránh tình trạng xuất hiện nhiều chi phí bất hợp lý trong giá cả vật liệu nh: chi phí đi đờng, chi phí ngoại giao các khoản chi phí này thờng tơng đối lớn và đợc tính vào chi phí mua hàng Do vậy Xí nghiệp đã có biện pháp quản lý chặt chẽ hơn giá cả nguyên vật liệu nhất là những nguyên vật liệu khan hiếm.

Hiện nay Xí nghiệp xây dựng định mức theo hai biện pháp tuỳ thuộc vào đặc tính của sản phẩm Đó là định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho từng sản phẩm và định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho từng lô sản phẩm.

Bảng 4: Định mức một số loại nguyên phụ liệu

TTTên thuốc- Nguyên phụ liệu

Công thức- 1000 viên

Đơn vị

% h hao

Định mức

1000 viênGhi chú1Vitamin B1 10g

Thiamin Mononitrat 100%10,0g1,510,15

Viên nén Phi=7mm, lọ nhựa 100 và 150 viên- lọ

(Nguồn: Phòng nghiên cứu-Phát triển)

7 Các hình thức liên kết

Xí nghiệp có một lực lợng lao động dồi dào về số lợng và chất lợng, máy móc thiết bị mới chỉ sử dụng đợc 65%- 75% theo công suất thiết kế, diện tích đất đai độc quyền quản lý và sử dụng lại nằm ở trung tâm thành phố Để tận dụng những nguồn lực trên Xí nghiệp đã chú trọng tăng cờng liên doanh liên kết đồng thời coi trọng vấn đề chuyển giao công nghệ.

Trong những năm vừa qua đã có nhiều đối tác muốn đặt quan hệ liên doanh với Xí nghiệp nh Xí nghiệp Dợc phẩm và sinh học, công ty Dợc của Nhật, Pháp, úc Song hiện nay Xí nghiệp mới chỉ quyết định liên doanh với đối tác là Trung Quốc Đợc biết Xí nghiệp cùng đối tác Trung Quốc đang xây dựng nhà maý đạt tiêu chuẩn GMP tại Sóc Sơn Đây là hình thức liên doanh giữa ba bên: Xí nghiệp, tổng công ty dợc phẩm Trung Quốc( Sinopharm), và tổng công ty dợc phẩm Trơng Gia Khẩu- Tỉnh Hà Bắc- Trung Quốc Một Xí nghiệp liên doanh đợc thiết lập, trong đó Xí nghiệp dợc phẩm TW1 góp đất đai, nhà xởng, công nhân; trong khi đó nhà máy Trơng Gia Khẩu sẽ góp nguyên vật liệu, thiết bị, máy móc, còn Sinopharm sẽ tiến hành xúc tiến các hoạt động mua- bán, lợi nhuận thu đợc sẽ chia ba Đối với Xí nghiệp dợc phẩm TW1, đây không phải là hình thức gia công xuất khẩu, mà sản phẩm làm ra do chính Xí nghiệp tiêu thụ có sự giúp đỡ của Sinopharm.

Nhiều năm qua, Xí nghiệp dợc phẩm TW1 đã tham gia nhiều gói thầu quốc gia y tế, xuất khẩu nhiều mặt hàng sang các nớc nh: Lào, irắc, Mondova ( tiểu bang của Nga), và nhiều nớc khác, nhng vẫn có thể thấy bạn hàng Lào là một đối tác quan trọng của Xí nghiệp.

8 Trách nhiệm của Xí nghiệp với Nhà nớc

Thuốc chữa bệnh là hàng hoá đặc biệt, từng thành phần một của thuốc trong mỗi sản phẩm có ảnh hởng trực tiếp đến sức khoẻ và tính mạng con ngời Vì vậy cũng nh toàn ngành dợc, chính sách sản phẩm của xí nghiệp luôn đợc chú trọng hàng đầu Nhiều năm qua, xí nghiệp luôn tung ra các sản phẩm chất lợng cao và công dụng tốt điều này đã góp phần quan trọng vào việc thực hiện các chơng trình của Đảng và Nhà nớc trong việc bảo vệ, nâng cao sức khoẻ và cải thiện đời sống nhân dân Xí nghiệp không chỉ hoàn thành tốt nhiệm vụ sản xuất kinh doanh mà còn tham gia hởng ứng các chơng trình quốc gia phòng chống bệnh nh chơng trình phòng chống lao, chống sốt rét Bên cạnh đó, xí nghiệp đã hoàn thành tốt nghĩa vụ đóng góp ngân sách cho nhà nớc.

Phần II

Thực trạng công tác phân tích tài chính tại xí nghiệp ợc phẩm TW I

d-1 Tình hình sản xuất kinh doanh của xí nghiệp

1.1 Tình hình sản xuất của xí nghiệp.

Mặt hàng truyền thống của xí nghiệp là thuốc viên và thuốc tiêm Bên cạnh đó, những năm gần đây do đầu t thêm dây chuyền sản xuất β-lac tam, nên sản

phẩm kháng sinh ngày càng tăng mạnh, chiếm tỷ trọng ngày càng tăng

* Nếu nh năm 2000 chỉ sản xuất đợc 3.109.672(sp) thì năm 2002 đã lên tới con số 8.707.707 (sp) tức là tăng 226,4% Đây là một hàng chiến lợc của xí nghiệp trong thời gian tới Mặt hàng thuốc viên là mặt hàng chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng sản phẩm sản xuất của xí nghiệp Nếu nh năm 2000, chỉ sản xuất đợc 1.934.910.489 (sp) thì năm 2002 đã tăng lên đợc 2.407.627.822 (sp) tức là tăng 26,3% Còn mặt hàng tiêm có vẻ chững lại.

(Nguồn: Phòng Tài vụ)

Nguyên nhân là do chi phí sản xuất của loại sản phẩm này là cao nhất so với 2 sản phẩm viên và kháng sinh Bên cạnh đó sản phẩm này bị cạnh tranh gay gắt bởi các sản phẩm trong nớc Đơn cử là một mặt hàng tiêm vitamin C 500g thì có đến 20 trên 24 doanh nghiệp đăng ký sản xuất Giá cả cạnh tranh gay gắt, chi phí sản xuất lại cao nên xí nghiệp chỉ sản xuất mặt hàng này ở mức vừa phải.

Bảng 6 : Tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất về mặt giá trị:Đơn vị : 1000đ

NămGía trị sản lợng kế hoạchGiá trị sản lợng thực hiệnSo với kế hoạchnăm trớcSo với

Xét về mặt giá trị, hầu hết các năm giá trị sản lợng đều tăng lên so với kế hoạch Nếu nh năm 1999 tổng giá trị sản lợng thực hiện là 118.212.756,4 (nđ) thì năm 2002 đã lên tới 172.805.569,1 (nđ) tức là tăng 45,76% so với năm 1999 hay tăng 15,7% so với năm 2001.

1.2 Tình hình tiêu thụ của xí nghiệp.

Qua bảng 7 ta thấy doanh thu tiêu thụ năm 2001 tăng 11.071.876,6 (nđ) tức là tăng 10,7%; năm 2002 tuy tốc độ tăng không bằng năm 2001 so với năm 2000 chỉ là 10,03% nhng về số tuyệt đối lại cao hơn là 11.588.281,4 (nđ) Đó là một trong những nỗ lực rất lớn của xí nghiệp trong việc đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ Theo kinh nghiệm của trởng phòng kinh doanh thì tháng đạt doanh thu cao nhất thờng là tháng 4, 5 và tháng 8, 9 Bởi vào những tháng này nhu cầu chữa bệnh của ngời dân thờng cao hơn các tháng khác Nhìn vào bảng ta thấy tháng 4 thờng đạt doanh số cao nhất Tuy các tháng có mức biến động tăng giảm khác nhau, nhng năm sau luôn tăng so với năm trớc Đó là tín hiệu rất tốt.

Qua bảng 8 ta thấy ngoài các mặt hàng truyền thống là thuốc tiêm và thuốc viên, mặt hàng kháng sinh đã tăng khá mạnh trong năm 2002 Cụ thể mặt hàng Artesunat 60mg năm 2002 đã tăng 157.219 lọ; Cefoxatim tăng 801.919 lọ, Trikaxon 1g tiêm bắp tăng 2.197 lọ Đây là mặt hàng và chiến lợc của xí nghiệp trong thời gian tới Đối với mặt hàng truyền thống cũng tăng khá cao So với năm 2000 thì năm 2001, mặt hàng Amoxilin 0,25g tăng 4100 vỉ nang Amoxilin 0,5g tăng 1507 vỉ, Ampicilin 0,25g vỉ nén tăng 14.000 vỉ Sang năm 2002, lại tăng tiếp với con số lần lợt là: 2120 vỉ nang; 2510 vỉ; 13.500 vỉ.

Đối với mặt hàng thuốc tiêm, tăng nhẹ có loại giảm so với năm trớc Cụ thể năm 2001 tuy vitamin B6 0,025g tăng 378 ống so với năm 2000, năm 2002 lại giảm so với năm 2001 là 192 ống Gentamictn 80mg năm 2001 tăng 804 ống so với năm 2000 năm 2002 đã giảm 147 ống so với năm 2001 Đối với mặt hàng Vitamin C 0,5g tiêu thụ khá nhanh, năm 2001 chỉ tăng 510 ống so với năm 2000; năm 2002 đã tăng thêm 965 ống đạt mức 2.096 ống

Nh vậy, tuy có một số mặt hàng tiêu thụ chậm và chững lại, nhng hầu hết các mặt hàng truyền thống của xí nghiệp đều tăng đặc biệt mặt hàng nhóm kháng sinh tăng rất cao Xí nghiệp cần phải có chiến lợc tiêu thụ cho mặt hàng này để dân chúng biết đến sản phẩm này nhiều hơn.

1.3 Doanh thu bán hàng

Đối với xí nghiệp, tăng doanh thu bán hàng là điều kiện để xí nghiệp thực hiện tốt chức năng kinh doanh, thu hồi vốn nhanh, bù đắp các chi phí sản xuất kinh doanh, thực hiện tốt nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nớc.

Bảng 9: Tình hình doanh thu của ba phân xởng

Đơn vị: 1000 đ

So sánh 2001/2000

So sánh 2002/2001

Tổng doanh thu102.755.040,1 113.456.046,0 125.131.121,3 10.701.006 10,4 11.675.075 10,3

PX thuốc viên 56.878.411,5 61.649.756,8 65.012.745,8 4.771.3458,4 3.362.9895,5PX thuốc tiêm21.346.091,0 22.487.946,1 23.021.591,6 1.141.8555,3533.6462,4PX thuốc KS24.530.537,6 29.318.343,1 37.096.783,9 4.787.806 19,5 7.778.441 26,5

( Nguồn: Phòng tài vụ )

Căn cứ vào bảng 9 ta thấy doanh thu bán hàng năm 2002 so với năm 2001 tăng 11.675 trđ, tơng ứng với tỷ lệ 10,3% là do:

Doanh thu từ thuốc viên chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng doanh thu trên 50% Doanh thu từ thuốc viên năm 2002 tăng so với 2001 là 3.362,9 tr đ t-ơng ứng với tỷ lệ 5,5% trong khi năm 2001 tăng so với năm 2000 là 4.771,3 trđ, tơng ứng với tỷ lệ 8,39%.

Doanh thu từ thuốc tiêm năm 2002 tăng so với năm 2001 là 533,6 tr đ ơng ứng với tỷ lệ 2,4%, tỷ trọng doanh thu từ thuốc tiêm giảm 1,4%.

t-Doanh thu của thuốc kháng sinh chiếm tỷ trọng không cao hơn 1/5 tổng doanh thu nhng lại tăng với tỷ lệ cao 26,5% tơng ứng với 7.778,4 trđ.

Nh vậy tổng doanh thu của xí nghiệp tăng là do có sự tăng doanh thu của ba mặt hàng thuốc viên, thuốc tiêm và thuốc kháng sinh Trong đó, doanh thu từ phân xởng tiêm chiếm tỷ trọng cao nhất, nhng ta cũng nhận ra rằng mặt hàng thuốc kháng sinh có triển vọng cao trong việc làm tăng doanh thu vào những năm tới.

1.4 Tình hình chi phí sản xuất kinh doanh

Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng I là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, tổng chi phí của xí nghiệp bao gồm: giá thành sản phẩm tiêu thụ (giá thành SPTT), chi phí bán hàng, chi phí quản lý.

Qua bảng 10, ta thấy tình hình sử dụng và quản lý chi phí của xí nghiệp là không hợp lý và không có hiệu quả Năm 2002 tăng so với năm 2001 là 9,9% gần bằng tỷ lệ tăng của doanh thu 10,03% Tỷ lệ tăng của tổng chi phí năm 2001 so với năm 2000 là 10,45% cũng sát nút với tỷ lệ tăng của doanh thu (tỷ lệ

tăng doanh thu là 10,66%) Nhìn vào tỷ trọng từng loại chi phí trong tổng chi phí ta thấy việc phân bổ tỷ trọng chi phí trong doanh nghiệp sản xuất nh vậy là hợp lý Tuy nhiên, tốc độ tăng chi phí của xí nghiệp là quá lớn so với tốc độ tăng của doanh thu.

Do quy mô kinh doanh của xí nghiệp năm 2002 lớn hơn so với năm 2001 số tiền 6.464,7 trđ tơng ứng với tỷ lệ là 7,2% nhỏ hơn tỷ lệ tăng doanh thu.

Bảng 11: Những khoản mục chính trong giá vốn hàng bán năm 2001-2002

Đơn vị: 1000đ

1.CPNVLTT62.174.973,769,1 66.126.788,267,93.951.814,56,42.CPNCTT11.517.216,512,8 12.103.742,412,1586.525,95,13.CPSXC16.286.094,018,1 18.212.456,520,01.926.362,511,84.Tổng cộng89.978.284,2100 96.442.987,11006.464.702,97,2

(Nguồn: Phòng Tài vụ)

Qua bảng trên ta thấy tỷ trọng các khoản chi phí trong giá vốn là hợp lý Chí phí nhân công trực tiếp có khuynh hớng giảm trong khi chi phí sản xuất chung lại tăng Trong đó điện và dầu trong khoản chi phí sản xuất chung tăng mạnh do năm 2002 Chính phủ tăng giá điện Chúng chiếm gần 6% tổng chi phí tức chiếm gần 4% doanh thu.

Quy mô kinh doanh tăng, chi phí bán hàng tăng 3.347,5 trđ, tơng ứng với tỷ lệ 27,6% lớn hơn tỷ lệ tăng doanh thu Và chi phí quản lý năm 2002 tăng so với năm 2001 là 1.442,5trđ tăng 15,76% Chứng tỏ xí nghiệp đã không tiết kiệm đợc chi phí quản lý

1.5 Lợi nhuận của Xí nghiệp

Kết quả kinh doanh (lợi nhuận) là phần doanh thu còn lại sau khi đã bù đắp các khoản thuế và các khoản chi phí hợp lý phát sinh trong kỳ Tổng lợi nhuận của Xí nghiệp Dợc phẩm TWI đợc hình thành từ các hoạt động sản xuất kinh doanh, các hoạt động tài chính hoặc các hoạt động khác.

Theo bảng 12: tổng lợi nhuận sau thuế của Xí nghiệp Dợc phẩm TWI năm 2002 so với năm 2001 tăng 331,8 triệu đ tơng ứng với 12,6% Trong khi đó năm 2001 tăng so với năm 2000 là 532.538,7 nđ tơng ứng với tỷ lệ 25,4%.

Trong cơ cấu tổng lợi nhuận của xí nghiệp thì lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh chiếm tỷ trọng lớn nhất Điều này chứng tỏ hoạt động sản xuất kinh doanh là hoạt động chủ yếu của xí nghiệp Lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh tăng 428,9 trđ khi so sánh năm 2002 với năm 2001, tơng ứng với tỷ

lệ 19,4% Khi so sánh chỉ tiêu này giữa năm 2001 với năm 2000 thì tăng 176.5 trđ, tơng ứng với tỷ lệ tăng là 8,7%

Lợi nhuận từ hoạt động tài chính của Xí nghiệp Dợc phẩm TWI.

97.000,010,94104.052,110,57Thu từ l i cho vayã516.774,4415.035,2577.109,0

-101.739,2 -19,69162.073,839,05Thu khác685.904,4886.388,6613.924,2 200.484,2 29,23 -272.464,4 -30,742 Chi phí cho hoạt động TC3.513.866,6 3.686.700,8 3.649.886,2

172.834,24,919-36.814,6-0,9993 Lợi nhuận từ hoạt động TC448.783,4342.924,2605.378,6

-105.859,2 -23,59262.454,476,53Nếu nh năm 1999, lợi nhuận từ hoạt động này chỉ là 112.561(nđ) thì năm 2000 lợi nhuận tăng lên 448.783,4 (nđ) nguyên nhân của sự tăng đột biến này là do năm 2000, xí nghiệp đã hoàn thành và đa vào sử dụng một sân Tenis và hai nhà kho Nhng sang đến năm 2001, xu hớng này không còn đợc duy trì, cụ thể lợi nhuận thu từ hoạt động này chỉ còn 342.924,2 (nđ) tức là giảm 23,6% Năm 2002 lợi nhuận lại có khuynh hớng tăng dần, tăng 262.454,4 (nđ) tức là tăng 43,35% so với năm 2001 Nguồn thu từ nhà kho có khuynh hớng giảm so với năm 2000 cụ thể giảm 128.170 (nđ) Đặc biệt do xí nghiệp cần vốn để tiếp tục đầu t nâng cấp xây dựng mới các nhà kho và một sân Tenis nữa nên thu từ lãi cho vay giảm 101.739,2(nđ) tức là giảm 19,69% Chi phí năm 2001 của hoạt động tài chính tăng3.686.700,8(nđ) tức tăng 4.91% Do tốc độ tăng của doanh thu nhỏ hơn tốc độ tăng của chi phí do vậy, lợi nhuận từ hoạt động này trong năm 2001 giảm là 105.858,2 (nđ).

Tăng trởng của của thu nhập tài chính năm 2002 đã có dấu hiệu phục hồi Chi phí giảm nhẹ so với năm 2001 là 36.814,6 (nđ) trong khi đó do nguồn thu tăng mạnh, tăng 225.639,8 (nđ) làm cho lợi nhuận từ hoạt động tài chính tăng thêm 262.454,4 (nđ) so với năm 2001 Nguyên nhân chủ yếu là do các nhà kho

và sân quần vợt mà xí nghiệp đầu t nâng cấp vào năm 2001 đã đợc đa vào sử dụng vào cuối tháng 7 năm 2002 Có thể thấy, nguồn thu từ việc cho thuê nhà kho và nguồn thu từ cho thuê sân quần vợt sẽ là nguồn thu chủ yếu của hoạt động tài chính trong tơng lai.

Lợi nhuận từ hoạt động bất thờng.

Bảng 14: Tình hình thu nhập bất thờng

(Nguồn: Phòng Tài vụ)

Theo lợi nhuận từ hoạt động bất thờng năm 2001 tăng thêm so với năm 2000 là 712.452 (nđ) tức là tăng 118,74% Con số này là tơng đối cao Nguyên nhân là do thu từ hoạt động bất thờng năm 2001, xí nghiệp đã thanh lý nhợng bán nhiều tài sản cố định thêm vào đó có một số hợp đồng bên đối tác vi phạm do vậy đã làm thu từ hoạt động tài chính tăng 821.452 (nđ) tức là 101,56% Chi phí từ hoạt động bất thờng chủ yếu là chi phí cho các khấu hao thanh lý TSCĐ tăng 100.000 (nđ) tức là tăng 50% dẫn đến lợi nhuận từ hoạt động này chỉ tăng có 712.452 (nđ).

So với năm 2001 thì lợi nhuận năm 2002 giảm 15,5% trong đó, thu nhập từ hoạt động bất thờng chỉ giảm so với 2001 là 59.036 (nđ) trong khi đó chi từ hoạt động bất thờng tăng nhanh tăng 144.366 (nđ) tức là tăng 48,1% làm cho lợi nhuận từ hoạt động này giảm 15,5% Nguyên nhân là do xí nghiệp phải nộp tiền phạt vì một số hợp đồng vi phạm.

Nhìn chung, lợi nhuận từ hoạt động này thờng không ổn định, nguồn thu chủ yếu của hoạt động bất thờng tại xí nghiệp chủ yếu là thanh lý và nhợng bán TSCĐ Hoạt động này không mang tính thờng xuyên nếu xí nghiệp không cần phải chú trọng quá nhiều Trong năm tới xí nghiệp cần khắc phục một số biện pháp để tránh bị thiệt hại do vi phạm hợp đồng Chỉ có nh vậy chi phí cho hoạt động bất thờng sẽ giảm mạnh dẫn đến lợi nhuận từ hoạt động này tăng.

2 Thực trạng công tác phân tích tài chính tại XN Dợc phẩm TWI

2.1 Quy trình phân tích tài chính tại Xí nghiệp dợc phẩm TWI

Hoạt động phân tích tài chính đợc diễn ra theo trình tự sau:

- Khâu chuẩn bị: thu thập số liệu cần thiết để phân tích Trớc khi lập các báo cáo tài chính, kế toán xí nghiệp đã xem xét việc phản ánh đầy đủ chính xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong sổ kế toán hay cha Trớc khi thực hiện công tác khóa sổ kế toán xí nghiệp tiến hành kiểm kê tài sản và phản ánh kết quả kiểm kê vào sổ kế toán Thực hiện việc đối chiếu số liệu ở các sổ kế toán tổng hợp với số liệu của các sổ kế toán chi tiết, đối chiếu giữa số liệu trên sổ kế toán với số liệu thực tế kiểm kê.

- Lập các báo cáo tài chính gồm: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh và thuyết minh báo cáo tài chính

+ Sổ kế toán trong kỳ của các tài khoản từ loại 5 đến loại 9.

+ Sổ kế toán các tài khoản 133 “Thuế giá trị gia tăng” và tài khoản 333 “thuế và các khoản phải nộp nhà nớc”.

- Thuyết minh báo cáo tài chính.Căn cứ vào:

+ Các sổ kế toán kỳ báo cáo.

+ Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo.+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.+ Thuyết minh báo cáo tài chính kỳ trớc.

- Kiểm tra số liệu trên báo cáo vừa lập Kiểm tra báo cáo tài chính không phải là sự cần thiết mà còn là yêu cầu bắt buộc đối với công tác hạch toán và quản lý doanh nghiệp Nh ta đã biết tính xác thực của báo cáo tài chính phụ thuộc vào hai yếu tố: nguồn số liệu và kỹ thuật lập bảng Do vậy việc kiểm tra báo cáo tài chính, thực chất là kiểm tra tính đúng đắn và sự chuẩn xác của cả hai yếu tố này Xí nghiệp đã tiến hành theo bớc sau để kiểm tra:

+ Bớc 1: Kiểm tra khái quát: bằng nhận thức chủ quan và kiểm tra logic để

xem xét tính cân đối và mối quan hệ mật thiết giữa các khoản mục các chỉ tiêu trong mỗi báo cáo tài chính cũng nh mối quan hệ giữa các báo cáo tài chính với nhau Mối quan hệ giữa các chỉ tiêu báo cáo tài chính với các chỉ tiêu tơng ứng trong các báo cáo thống kê nhằm xác định tính đúng đắn chuẩn xác trong hệ thống báo cáo tài chính nói chung svà từng chỉ tiêu khoản mục trong từng báo cáo tài chính nói riêng.

+ Bớc 2: Kiểm tra kỹ thuật lập bảng, kế toán trởng tiến hành so sánh, đối chiếu số liệu của các chỉ tiêu phản ánh trong các báo cáo tài chính với các số d các tài khoản, tiểu khoản tơng ứng đợc thể hiện trong sổ cái hoặc sổ chi tiết, hoặc là số liệu giữa các báo cáo tài chính với nhau Một cách kiểm tra đơn giản là những chỉ tiêu nào trên các báo cáo tài chính mà số liệu là số d của các tài khoản trong sổ cái hoặc là từ báo cáo tài chính này suy ra báo cáo tài chính kia thì các số liệu trên các báo cáo tài chính phải hoàn toàn khớp với các số d trong sổ cái hoặc giữa các báo cáo tài chính với nhau.

+ Bớc 3: Kiểm tra tính chính xác của số liệu Kế toán trởng tiến hành đa vào các tài liệu chứng từ, sổ sách và báo biểu kế toán để tiến hành đối chiếu, kiểm tra từ việc ghi chép, tính toán số liệu đến việc thực hiện các chế độ, thể lệ và phơng pháp kế toán có đảm bảo đúng với các chế độ quy định của Nhà nớc hay không và có phù hợp với tình hình đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp không.

Báo cáo tài chính của xí nghiệp gồm có:- Bảng cân đối kế toán: mẫu biểu B01-DN.

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: mẫu biểu B02-DN.- Thuyết minh báo cáo tài chính - mẫu biểu B09-DN.

Xí nghiệp phải gửi báo cáo tài chính lên cho Tổng công ty Dợc, Cục Tài chính doanh nghiệp, Cục thuế, Cục thống kê và ngân hàng tùy theo từng cơ quan mà xí nghiệp phải gửi đầy đủ các báo cáo trên hay chỉ gửi một trong các báo cao đó theo quy định.

Phân tích tài chính có đảm bảo hiệu quả hay không phụ thuộc rất nhiều vào việc lập các báo cáo tài chính và kiểm tra tính xác thực của chúng Sau đây là một số cơ sở mà xí nghiệp đã áp dụng trong việc lập các báo cáo tài chính của mình.

2.3 Phân công trách nhiệm phân cấp giữa các bộ phận trong công tác phân tích tài chính.

Tại xí nghiệp, không có sự tách bạch giữa phòng Tài chính và Kế toán Xí nghiệp chỉ có phòng Tài vụ mà hoạt động về kế toán chiếm trên 95% nhiệm vụ của phòng này Hầu hết các báo cáo tài chính và phân tích tài chính đều do kế toán trởng lập và phân tích, còn các kế toán viên không hề tham gia công việc phân tích tài chính tại xí nghiệp Do vậy tại Xí nghiệp dợc phẩm TWI công việc phân tích tài chính chủ yếu do phòng Tài vụ tự thu thập thông tin và tự phân tích Các phòng khác cha hề hỗ trợ trong việc cung cấp thông tin cho phòng Tài vụ Cuối mỗi năm kế toán trởng tiến hành lập các báo cáo theo đúng quy định và gửi các báo cáo này cho các cơ quan có liên quan Nhìn chung, công tác phân tích tài chính tại xí nghiệp cha đợc coi trọng đúng mức, thông tin đợc phân tích tại phòng Tài vụ cha đợc các phòng khác nh phòng Kế hoạch kinh doanh, Marketing sử dụng để định hớng cho hoạt động của bộ phận mình Tại mỗi lần tổng kết quý, năm, kế toán trởng đều đọc trớc toàn thể cán bộ công nhân viên về tình hình tài chính của xí nghiệp mình.

2.4 Nội dung và phơng pháp phân tích tình hình tài chính tại Xí nghiệp dợc phẩm TWI

Hiện nay tại xí nghiệp, hai phơng pháp chính là phơng pháp so sánh và ơng pháp tỷ lệ đã đợc dùng để phân tích các số liệu tài chính Nội dung phân tích tài chính tại xí nghiệp là phân tích một số các chỉ tiêu chủ yếu sau.

ph-2.4.1 Phân tích kết cấu tài sản và nguồn vốn của Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng I.

Trong năm 2001 tổng số tài sản và nguồn vốn của xí nghiệp tăng 7.287.145,8 nđ tức là tăng 13,07% so với năm 2000, thì năm 2002 chỉ tăng 6,68% so với năm 2001 Nhìn chung là quy mô mặt tài sản của xí nghiệp đã đợc tăng lên, xí nghiệp đã huy động thêm vốn để đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh.

2.4.1.1 Phân tích kết cấu tài sản.

Bất cứ một xí nghiệp nào khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đều có một lợng tài sản và nó đợc phản ánh trên bảng cân đối kế toán của xí nghiệp

gồm có tài sản cố định và tài sản lu động Tỷ trọng của các loại tài sản trong tổng tài sản đợc gọi là kết cấu tài sản.

Thoáng nhìn ta nhầm tởng đây là doanh nghiệp thơng mại vì tỷ trọng của các khoản đầu t ngắn hạn và TSLĐ chiếm khá lớn trên 72%, trong khi tỷ trọng của TSCĐ chỉ chiếm khoảng 20% Nhng đây lại là doanh nghiệp sản xuất do vậy kết cấu tài sản nh trên là vô cùng bất hợp lý Trong thời gian tới, xí nghiệp cần phải điều chỉnh kết cấu này bằng cách giảm bớt lợng tài sản lu động thông qua việc giảm các khoản phải thu chiếm 26,16% và giảm lợng hàng tồn kho chiếm 32,22%, đồng thời cần đầu t thêm tài sản cố định sao cho tỷ trọng của tài sản cố định chiếm trên 50% trong tổng tài sản.

Trong tài sản lu động, lợng hàng tồn kho chiếm tỷ trọng cao nhất Có khuynh hớng tăng dần từ 32,22% năm 2000, lên 40,68% năm 2001 và lên 42,99% năm 2002 đạt con số: 28.911.332,2 nđ Trong đó lợng thành phẩm tồn kho năm 2000 chỉ là 4.263.720,8 nđ thì năm 2001 tăng lên 10.954.721,5 nđ và năm 2002 đạt con số không thể tin nổi là 14.775.603,5 nđ tức là tăng 250% so với năm 2000 Vấn đề cấp bách đã đặt ra là cần giải phóng lợng hàng tồn kho này, bằng cách chiết khấu hoặc giảm giá hàng bán đối với các đại lý đồng thời cần tăng cờng quảng cáo trên các tạp chí chuyên ngành nhằm mục đích: số lợng ngời dân biết đến sản phẩm của xí nghiệp ngày càng cao.

Chiếm tỷ trọng lớn tiếp theo trong tài sản lu động là các khoản phải thu Nhìn chung, xí nghiệp đã có nỗ lực nhất định trong việc thu hồi tiền về cho mình Nếu nh năm 2000, các khoản phải thu là 14.586.551,7 nđ, chiếm 26,16% thì năm 2001 đã giảm đi một lợng là 1.070.072,4 nđ tức là giảm 7,34%, sang năm 2002, tiếp tục giảm một lợng là 820.576,4 nđ Đây là tín hiệu rất tốt nhằm giảm lợng tài sản lu động của xí nghiệp xuống Cụ thể chiếm tuyệt đối trong các khoản phải thu là khoản phải thu khách hàng Năm 2000, khoản này chiếm 88,27% các khoản phải thu, thì con số này lần lợt là 89,62%, 88,88% ứng với năm 2001 và năm 2002 Trong thời gian tới một trong những biện pháp then chốt, nhằm giảm các khoản phải thu là giảm các khoản phải thu của khách hàng Chỉ có bằng các chính sách marketing nh giảm giá hàng bán, chiết khấu thì mới có thể hy vọng giảm đợc khoản này Cần chú ý u tiên của xí nghiệp trong trờng hợp này là giải phóng lợng hàng tồn kho và đi kèm với nó phải là giảm các khoản phải thu thì mới hiệu quả.

Là một xí nghiệp sản xuất song tỷ trọng tài sản cố định chỉ chiếm 27% (năm 2000) lại tiếp tục giảm trong cả năm 2001 và năm 2002 chỉ còn tơng ứng là 23,09% và 21,92% là điều cần quan tâm.

Năm 2000 chiếm tỷ trọng khá cao bởi trong năm này xí nghiệp đã đầu t một dây chuyền sản xuất dòng β - lactam cho phân xởng kháng sinh tiêm bột đạt tiêu chuẩn GMP - ASEAN, do vậy sang năm 2001 nhu cầu đầu t có vẻ chững lại giảm 494.255,7 nđ so với năm 2000 Mặt khác, trong năm 2000, xí nghiệp đã ký kết cùng xí nghiệp Trơng Giá Khẩu của Trung Quốc để xây dựng nhà máy liên doanh sản xuất thuốc tại Sóc Sơn Nh đã đề cập ở phần I, tại nhà máy này xí nghiệp dợc phẩm chủ yếu là đóng góp nguồn nhân lực và vốn đóng góp ban đầu là 26.200 nđ, còn toàn bộ máy móc, thiết bị, nguyên vật liệu, sẽ do đối tác bỏ Hiện nay, nhà máy này đang đợc xây dựng, dự kiến cuối năm 2004, xí nghiệp này sẽ đợc đa vào hoạt động.

Qua việc phân tích trên, có thấy kết cấu tài sản của xí nghiệp là không hợp lý Do là xí nghiệp sản xuất nên trong thời gian tới, xí nghiệp cần điều chỉnh lại cơ cấu này cho phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của mình.

2.4.1.2 Phân tích kết cấu nguồn vốn.

Qua việc phân tích kết cấu nguồn vốn, ta thấy tổng nguồn vốn mà xí nghiệp sử dụng qua ba năm đều gia tăng với tốc độ trên 6%, cụ thể năm 2001 tăng 7.265.145,8 nđ so với năm 2000 tức là tăng 13,02% ứng với số tơng đối, sang năm 2002 chỉ tăng 4.208.679,6 nđ so với năm 2001 tơng ứng với tỷ lệ là 6,68%.

Trong tổng nguồn vốn mà xí nghiệp sử dụng để đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì vốn chủ sở hữu chiếm trên dới 30% Và có khuynh h-ớng tăng cả về số tuyệt đối và tơng đối Năm 2001 tăng 438.871,7 nđ tơng ứng và tốc độ tăng 2.47% thì trong năm 2002, tốc độ tăng đã lớn hơn là 13.64% đạt 20.640.773,6 nđ Bộ phận chủ yếu cấu thành nên vốn chủ sở hữu là nguồn vốn kinh doanh Năm 2001 đã tăng 2.409.527,8 nđ so với năm 2000 tơng ứng với tốc độ tăng là 13,24% Trong khi đó, năm 2002 chỉ tăng 156.872,2 nđ so với năm 2001 tức là tăng 0,76%.

Quỹ phát triển kinh doanh có khuynh hớng ngày càng tăng nếu nh năm 2000 cha có thì năm 2001 đã có thêm 176.541 nđ, sang năm 2002 tăng thêm 87.083 nđ so với năm 2001, tức là tăng 49.33% Đây là dấu hiệu tốt Tuy quỹ khen thởng đang có khuynh hớng tăng, nhng xí nghiệp chi nhiều hơn thu dẫn đến nguồn quỹ khen thởng cả ba năm đều âm, dẫn đến nguồn vốn chủ sở hữu giảm.

Nguồn vốn chủ sở hữu tuy tăng nhanh song tỷ trọng của nó trong tổng nguồn vốn lại thấp hơn so với nợ phải trả Nợ phải trả cả ba năm chiếm tỷ trọng khá cao trong tổng nguồn vốn trên dới 70% Năm 2001, nợ phải trả tăng

6.826.274 nđ tơng ứng với tốc độ tăng 17,94% Trong năm 2002 về số tuyệt đối tăng 1.731756,7(nđ) trong khi đó ứng với số tơng đối là 3,86% so với năm 2001 chứng tỏ rằng trong năm 2001, xí nghiệp đã tăng cờng đi chiếm dụng vốn của doanh nghiệp khác, nhng sang năm 2002, vẫn đi chiếm dụng song lại thấp hơn so với năm 2001 Tuy nhiên, trong nợ phải trả thì nợ dài hạn lại có khuynh hớng giảm mạnh Năm 2000, nợ dài hạn là 3.908.000 nđ nhng năm 2001 chỉ còn 542.671 nđ tức là giảm 3.365.329 nđ tơng ứng với tỷ lệ 86,11%; đặc biệt năm 2002 lại giảm tiếp một lợng là 214.667,2 nđ so với năm 2001 Nh vậy, xí nghiệp đã có khuynh hớng không dùng nguồn vay dài hạn để đầu t xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định mà lại dùng nợ ngắn hạn để tài trợ Tuy nhiên, nếu nhìn vào bảng phân tích tài sản, ta nhận thấy, giá trị của tài sản cố định rất thấp đền nỗi xí nghiệp chỉ cần dùng nguồn vốn chủ sở hữu của mình cũng có thể đảm bảo đợc Còn nợ ngắn hạn chủ yếu để tài trợ cho lợng hàng tồn kho ngày càng tăng cũng nh các khoản phải thu của xí nghiệp.

Trong nợ ngắn hạn, thì vay ngắn hạn chiếm tỷ trọng khá cao, năm 2001 chiếm đến 64,49% tổng nguồn vốn tức là chiếm 91,64% nợ ngắn hạn Nợ ngắn hạn có khuynh hớng tăng Năm 2001, tăng thêm 10.205.443,8 nđ so với năm 2000, tức là tăng 33,52%, nh vậy là không cần thiết Sang năm 2002, xí nghiệp đã điều chỉnh lại, nên nó chỉ tăng thêm 1.100.942,3 nđ Tơng ứng với tỷ lệ là 2,71% Phải trả ngời bán đang có xu hớng tăng chiếm tỷ trọng 3,85% trong tổng nguồn vốn, năm 2001 đã tăng lên 4,04% và năm 2002 con số này đã là 4,76% Nh vậy khoản này tăng cả về số tuyệt đối lẫn tơng đối Năm 2001 chỉ tăng 400.092,7 nđ so với năm 2000 tơng ứng với 18,63% thì trong năm 2000 đã tăng thêm 652.886,6 nđ so với năm 2001 tức là tăng 25,62% chứng tỏ xí nghiệp đang khai thác triệt để nguồn vốn tín dụng thơng mại (tín dụng của các nhà cung cấp) thông qua quan hệ mua bán chịu, mua bán trả chậm nhất là trong năm 2002 Rõ ràng xí nghiệp đang tăng cờng đi chiếm dụng vốn của doanh nghiệp khác Những điểm phân tích trên cho thấy cơ cấu vốn của xí nghiệp là mất cân bằng, nợ dài hạn chiếm tỷ trọng nhỏ trong nợ phải trả Nếu trong năm tới, xí nghiệp tiếp tục đầu t cho tài sản cố định thì nên giảm vay ngắn hạn xuống đồng thời tăng vay dài hạn.

2.4.2 Phân tích mối quan hệ và tình hình biến động các khoản mục trong báo cáo kết quả kinh doanh.

Lợi nhuận của Xí nghiệp dợc phẩm TWI đợc hình thành từ 3 nguồn: từ hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng Hai hoạt động sau cùng đã đợc đề cập ở 1.5 trong phần này chỉ đề cập đến lợi nhuận sản xuất kinh doanh của ba phân xởng: thuốc viên, thuốc tiêm, thuốc kháng

Cụ thể ta phân tích kỹ các nhân tố ảnh hởng đến lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh qua các năm.

- Do chi phí bán hàng thay đổi, cụ thể năm 2001 tăng so với năm 2000 là 1.083.264,1 (nđ) làm cho lợi nhuận giảm một lợng tơng ứng là: 1.083.264,1 (nđ).

- Do chi phí quản lý tăng mạnh hơn doanh thu 20,6% làm cho lợi nhuận giảm tơng ứng là: 1590.072 (nđ).

* Các nhân tố làm tăng lợi nhuận.- Tổng doanh thu: 11.071.876,6 (nđ).* Các nhân tố làm giảm lợi nhuận:

- Các khoản giảm doanh thu: 370.870,7 (nđ).- Giá vốn hàng bán: 7.842.1183 (nđ).

- Chi phí bán hàng: 1.083.264,1 (nđ).- Chi phí quản lý: 1.590.072,0 (nđ).

+ Các khoản giảm từ doanh thu:146.793,9 (nđ).Tổng cộng 11.675.075,3 (nđ).

- Các nhân tố làm giảm lợi nhuận:+ Giá vốn hàng bán: 6.464.732,8 (nđ).+ Chi phí bán hàng: 3.347.572,4 (nđ).+ Chi phí quản lý: 1.442.866,2 (nđ).

Nhóm chỉ tiêu về tình hình và khả năng thanh toán.

Khả năng thanh toán của doanh nghiệp sẽ phản ánh chất lợng công tác tài chính, nếu doanh nghiệp có hoạt động tài chính tốt sẽ ít công nợ, khả năng thanh toán dồi dào, ngợc lại doanh nghiệp có hoạt động tài chính kém thì dẫn đến tình trạng bị chiếm dụng vốn, các khoản phải thu bị dây da kéo dài Tình hình và khả năng thanh toán của xí nghiệp dợc phẩm Trung ơng I đợc phản ánh qua bảng 18:

Khả năng thanh toán chung trong giai đoạn từ năm 2000 đến năm 2002 luôn lớn hơn 1, cho thấy tài sản của xí nghiệp có khả năng đáp ứng các khoản nợ và phần tài sản đợc tài trợ bằng nợ chỉ chiếm một phần nhỏ trong tổng tài sản của xí nghiệp.

Bảng 18: Các chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán

Năm 2001

Năm 2002

So sánh

2001/2000 2002/2001

1 Hệ số thanh toán chung 1,634 1,415 1,453 -0,219 0,0382 Hệ số thanh toán hiện hành 1,191 1,088 1,135 -0,103 0,0473 Hệ số thanh toán tức thời 0,069 0,069 0,075 0,000 0,006

(Nguồn: Phòng Tài vụ)

Khả năng thanh toán hiện hành năm 2000 là 1,191; năm 2001 có khuynh hớng giảm chỉ còn 1,088 Năm 2002, lại tăng lên con số 1,135 Tuy giảm so với năm 2000, song cả ba năm đều lớn hơn 1 Có nghĩa là trong năm 2000, một đồng nợ đợc đảm bảo bằng 1,19 đồng tài sản lu động thì sang năm 2001 là 1,088 đồng và năm 2002 tăng lên 1,135 đồng Tuy xí nghiệp không tham khảo giá trị trung bình của ngành nhng nhìn chung là khả năng thanh toán hiện hành của xí nghiệp là an toàn.

2.4.3.2 Nhóm chỉ tiêu về khả năng hoạt động

Khi giao tiền vốn cho ngời khác sử dụng, các chủ doanh nghiệp, ngời cho vay, các nhà đầu t băn khoăn trớc câu hỏi: số tài sản vốn liếng của mình đợc sử dụng ở mức hiệu quả nào? Các nhóm chỉ tiêu về khả năng hoạt động sẽ đáp ứng câu hỏi này.

* Vòng quay toàn bộ vốn là một chỉ tiêu quan trọng phản ánh hiệu quả

hoạt động của doanh nghiệp, nó cho biết từ 1 đồng tài sản của xí nghiệp có thể tạo ra bao nhiêu đồng doanh thu Tuy năm 2001, vòng quay vốn giảm 0,041 so với năm 2000 nhng sang năm 2002 lại có khuynh hớng tăng 0,61 tức là tăng 3,39% đạt con số 1,86 Nếu nh trong năm 2000, một đồng vốn chỉ tạo ra 1,84 đồng doanh thu, hay 1,799 đồng doanh thu trong năm 2001 và sang năm 2002, đã lên là 1,86 đồng Trong năm 2001 và sang năm 2002 đã lên là 1,86 đồng Nh vậy là xí nghiệp đang sử dụng hiệu quả vốn, tuy nhiên vòng quay này còn thấp, theo nhiều chuyên gia phân tích tài chính hệ số này là 2,2 đối với ngành d-ợc là hợp lý.

Bảng 19: Nhóm chỉ tiêu về khả năng hoạt động

Chỉ tiêu 2000 2001 2002 2001/2000 2002/2001So sánhVòng quay toàn bộ vốn 1,84 1,799 1,86 -0,041 0,061

(Nguồn: Phòng Tài vụ)

Hiệu suất sử dụng tài sản lu động có khuynh hớng giảm dần trong năm

2001, nhng lại tăng trong năm 2002 Nếu nh trong năm 2001, 1 đồng tài sản lu động tạo ra 2,34 đồng doanh thu thì đã tăng thêm 0,04 đồng trong năm 2002, tức là đã tăng 1,84%.

Có sự biến động nh vậy là do doanh thu năm 2001 so với năm 2000 chỉ tăng có 10,41% thấp hơn lợng tăng tài sản lu động là 19,21% dẫn đến hiệu quả sử dụng tài sản lu động năm 2001 giảm chỉ còn 2,38% Trong khi đó, tốc độ tăng doanh thu của năm 2002 so với năm 2001 lớn hơn tốc độ tăng của tài sản l-u động 8,29% dẫn đến hiệu quả sử dụng tài sản lu động tăng.

Hiệu suất sử dụng tài sản cố định.

Hiệu suất sử dụng tài sản cố định của xí nghiệp đã tăng lên qua các năm, từ 6,82 năm 2000 lên 7,79 năm 2001, tức là tăng 0,98 tơng ứng với 14,36%, và năm 2002 đã tăng thêm 0,69 tức là tăng 8,88% Nh vậy, nếu nh năm 2001, 1 đồng tài sản chỉ tạo 6,82 đồng doanh thu thì sang năm 2002 đã là 8,49 đồng Xí nghiệp cần tiếp tục phát huy trong thời gian tới.

2.4.2.3.Nhóm chỉ tiêu về khả năng sinh lời.

Lợi nhuận là mục tiêu của doanh nghiệp và đồng thời cũng là hệ quả của các quyết định quản trị, thể hiện hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Các tỷ suất về lợi nhuận đo lờng mối quan hệ giữa lợi nhuận thuần đối với doanh thu thuần, tổng tài sản và vốn chủ sở hữu, chi phí sản xuất kinh doanh.

Năm 2002

so sánh

2001/2000 2002/2001Tỷ suất lợi nhuận doanh thu 2,04 2,31 2,36 0,27 0,05

(Nguồn: Phòng Tài vụ)

Nhìn vào bảng 20 ta thấy tỷ suất lợi nhuận doanh thu tăng qua các năm Nếu nh trong năm 2000, 100đ doanh thu chỉ tạo ra 2,04 đồng lợi nhuận sau thuế thì năm 2001 đã tăng thêm 0,28 đồng tức là tăng 13,61%; sang năm 2002 lại tăng tiếp thêm 0,05 đồng tơng ứng (với tỷ lệ 2,13% đạt 2,36 đồng) Trong khi đó tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu trung bình của Tổng công ty Dợc là 2,86%, do vậy khả năng sinh lời của xí nghiệp là cha cao.

Tỷ suất lợi nhuận doanh thu không ngừng tăng là dấu hiệu tốt Nguyên nhân chính là do tốc độ tăng của lợi nhuận sau thuế 25,44% lớn hơn tốc độ tăng của doanh thu thuần 10,41% (so sánh năm 2001 và 2000) chính là do đầu năm 2000 dây chuyền sản xuất β-lactam của phân xởng kháng sinh bột tiềm đã đi

vào hoạt động Kỳ vọng trong năm tới dây chuyền này sẽ đem lại mức sinh lời cao Bởi mặt hàng kháng sinh bột tiềm đang là mặt hàng mới, chiến lợc của xí nghiệp Do vậy, không ngạc nhiên khi ban quản lý của xí nghiệp lại u tiên đầu t cho phân xởng này Tuy những năm đầu, mức sinh lời có thể còn thấp nhng trong vòng hai năm tới, phân xởng này sẽ đem lại mức lợi nhuận cao hơn.

Một điểm cần chú ý nữa là tại sao tốc độ tăng của doanh thu thuần chỉ là 10,41% trong khi lợi nhuận sau thuế lại tăng 25,46% là bởi: lợi nhuận từ hoạt động tài chính tăng do 2 sân quần vợt và các nhà kho mới đa vào sử dụng Mặt khác, do vừa đầu t dây chuyền β-lactam nên ban lãnh đạo xí nghiệp đã quyết

định thanh lý các máy móc lạc hậu từ phân xởng này, nên lợi nhuận từ hoạt động bất thờng tăng đáng kể (có thể xem chi tiết ở phần trớc).

* Tỷ suất lợi nhuận trên tài sản.

Chỉ tiêu này đo lờng hiệu quả của một đồng vốn đầu t Tỷ suất này có dấu hiệu tăng, chứng tỏ việc đầu t máy móc thiết bị của xí nghiệp đã mang lại hiệu quả Nếu nh năm 2000, 1 đồng vốn đầu t chỉ mang lại 3,75 đồng lợi nhuận thì con số này đã là 4,16 đồng năm 2001 tức là tăng 0,41 đồng tơng ứng với tỷ lệ 10,99%; năm 2002 lại tăng tiếp 0,23 đồng đạt mức 1 đồng đầu t cho thu lợi 4,4 đồng lợi nhuận sau thuế Nếu xét về triển vọng đầu t, từ đây là dấu hiệu tốt thể hiện việc đầu t đúng hớng của ban lãnh đạo xí nghiệp.

Nh đã phân tích ở trên, tốc độ tăng của lợi nhuận sau thuế là 25,46% (so sánh năm 2001 và năm 2000) lớn hơn nhiều so với tốc độ tăng của vốn đầu t Năm 2000 tuy tốc độ tăng của lợi nhuận sau thuế có xu hớng tăng chậm nhng vẫn lớn hơn về tốc độ của nguồn vốn, dẫn đến tỷ suất của cả ba năm này đều tăng.

* Đánh giá chung về tình hình tài chính của xí nghiệp:

Các tỷ lệ tài chính đặc trng của xí nghiệp đợc tập hợp lại trong thuyết minh báo cáo tài chính cùng với các nhận xét, đánh giá về tình hình tài chính của xí nghiệp

Bảng 21: Các tỷ lệ tài chính đặc trng

Năm 2001

Năm 2002

So sánh

2001/2000 2002/2001

Khả năng thanh toán

-Khả năng thanh toán chung 1,634 1,415 1,453 -0,219 0,038- Khả năng thanh toán hiện hành 1,191 1,088 1,135 -0,103 0,047Khả năng hoạt động

Khả năng sinh lợi (%)

- Tỷ suất lợi nhuận tài sản 3,75 4,16 4,4 0,41 0,24 (Nguồn: Phòng Tài vụ)

Nhìn chung, tình hình tài chính của xí nghiệp trong giai đoạn 2000-2002 là tơng đối tốt Xí nghiệp đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với nhà nớc, chấp hành kỷ luật thanh toán đối với các đối tác và kinh doanh có lãi, nếu nguồn vốn kinh doanh đợc tích lũy mở rộng, đời sống cán bộ công nhân viên đợc cải thiện Khả năng sinh lợi của xí nghiệp đợc thể hiện qua ba năm đều tăng, hiệu suất sử dụng tài sản cố định cũng tăng Có đợc là do ban lãnh đạo đã có những biện pháp nhất định, điều chỉnh kịp thời do vậy hoạt động sản xuất kinh doanh luôn có lãi.

Cuối năm 2002, tình hình thế giới có nhiều bất ổn, giá cả nguyên vật liệu có xu hớng tăng, tỷ giá đồng EURO so với đô la Mỹ tăng khiến cho nguyên liệu đầu vào tăng gây khó khăn trong hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp, xí nghiệp cần có kế hoạch chuẩn bị để không bị bất ngờ trớc sự biến động của giá cả trong thời gian tới.

2.4.4 Dự đoán nhu cầu và lập kế hoạch tài chính

Ngoài mục đích xác định các điểm mạnh, điểm yếu về tình hình tài chính của xí nghiệp, thì phân tích tài chính còn là cơ sở để kế toán trởng đề xuất với giám đốc những giải pháp phù hợp để cải thiện tình hình tài chính của xí nghiệp trong tơng lai.

Thông thờng kế hoạch tài chính của xí nghiệp đợc lập từ đầu năm và đợc bổ sung theo từng quý Nhìn chung, đặc điểm của ngành sản xuất dợc là ổn định, tuy nhiên phần lớn các doanh nghiệp sản xuất ngành dợc tại Việt Nam đều phụ thuộc trên 90% vào nguồn nguyên liệu nớc ngoài Do vậy tùy từng thời kỳ của sự biến động giá cả nguyên vật liệu trong và ngoài nớc mà xí nghiệp có những điều chỉnh thích hợp.

Việc dự đoán nhu cầu vốn cho năm sau thờng đợc xí nghiệp thực hiện trên cơ sở dự đoán, sản lợng bán ra và vòng quay vốn dự đoán Xí nghiệp dự đoán

giá cả mua vào, bán ra, dựa theo giá cả năm trớc và xu hớng biến động giá cả trên thị trờng Vòng quay vốn đợc dự đoán trên cơ sở vòng quay vốn của những năm trớc Kế hoạch mua vào năm 2002 là 85,5 tỷ, vòng quay vốn dự toán là 1,78 vòng/ năm nên nhu cầu vốn trung bình là 50 tỷ đồng Tổng nguồn vốn của xí nghiệp năm 2002 là 67 tỷ, trong đó gần 29 tỷ là hàng tồn kho và 13 tỷ là các khoản phải thu, phần có thể sử dụng chỉ khoảng 3,5 tỷ Do vậy, phần lớn vốn dùng để mua nguyên vật liệu đầu vào là xí nghiệp phải đi vay ngân hàng.

Ngoài việc dự đoán nhu cầu vốn cho năm tới, xí nghiệp còn lập kế hoạch để xác định nguồn tài trợ cho nhu cầu vốn đó lấy từ đâu Trớc năm 98, xí nghiệp phải lập kế hoạch xin vay vốn ngân hàng theo từng tháng và từng quý và lập kế hoạch thu, chi tiền mặt Nhng những năm gần đây, điều kiện vay ngân hàng đợc nới lỏng hơn, xí nghiệp có thể vay vốn bất cứ khi nào nên việc lập kế hoạch vay vốn là không cần thiết nữa.

Kết quả phân tích tài chính còn là cơ sở để giám đốc có các biện pháp tài chính phù hợp cho thời gian tới nh giảm các khoản chi phí nào, tăng doanh thu ra sao lập kế hoạch thu nợ của khách hàng, xác định khách hàng nào có thể bán chịu

2.5 Sử dụng kết quả phân tích tài chính vào quản trị kinh doanh của xí nghiệp.

Thông qua việc tính toán, so sánh phân tích một số chỉ tiêu tài chính, ban lãnh đạo đã sử dụng kết quả đó để đa ra các quyết định quản trị của mình.

Từ việc phân tích khả năng thanh toán cho thấy các khoản phải thu năm 2000, chiếm tỷ trọng 26,16%; nhng sang năm 2001 chỉ còn 21,44%; va giảm tiếp 6,07% năm 2002 nên chỉ chiếm 18,88% Năm 2001 và năm 2002, xí nghiệp đã áp dụng các biện pháp thu nợ và chính sách tín dụng thơng mại hợp lý hơn Cụ thể, đối với các đối tác có mối quan hệ làm ăn lâu dài và đáng tin cậy nh Công ty dợc phẩm TWI, Công ty cổ phần Traphaco, Công ty TNHH Việt Anh, xí nghiệp đã áp dụng chính sách thơng mại mềm mỏng, có nghĩa là yêu cầu thanh toán ngay 40%, số còn lại thanh toán tiếp trong các tháng tiếp theo Còn đối với các xí nghiệp cấp II, cấp III, yêu cầu thanh toán ngay 75% số còn lại thanh toán trong tháng tiếp theo nhng không đợc quá 2 tháng Do vậy, các khoản phải thu đã giảm đáng kể.

* Trong năm 2001 và 2002, tuy lợng tiền tại quỹ dự trữ tơng đối nhiều, do trong hai năm này cha đầu t cho máy móc thiết bị nên xí nghiệp đã giảm bớt l-

ợng tiền tại ngân quỹ bằng cách tăng lợng tiền gửi ngân hàng quỹ bằng cách tăng lợng tiền gửi ngân hàng thu lại ít nhất mỗi năm là 125 (triệu) Năm 2003 tới xí nghiệp sẽ đầu t thêm máy móc thiết bị, nên sẽ rút khoản này.

Năm 2002, sau khi xem xét, phân tích kỹ nguyên nhân lợng hàng tồn kho tăng mạnh trong năm 2001 là 42,79%, xí nghiệp đã điều chỉnh kịp thời bằng cách đã giảm chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 5,1% so với năm 2001, giảm 3,37% nguyên vật liệu tồn kho Tuy hàng thành phẩm tồn kho có tăng nhng tốc độ tăng của năm 2002 so với năm 2001 chỉ là 25,86% thấp hơn nhiều so với tốc độ tăng của 2001 so với năm 2000 là 157% Có đợc kết quả này là do xí nghiệp đã tăng cờng các nghiệp vụ Marketing nh: quảng cáo các sản phẩm trên các tạp chí chuyên ngành nhiều hơn, mở hội nghị khách hàng bằng cách mời các khách hàng chủ chốt có quan hệ sống còn đối với sự tồn tại của xí nghiệp để tham khảo ý kiến rút kinh nghiệm Xí nghiệp đã giảm giá 10% cho khách hàng mua với số lợng lớn đồng thời chiếu khấu 5% cho khách hàng nếu trả tiền ngay

* Tài sản cố định đợc đầu t cuối năm 1999, năm 2000 đã bắt đầu đi vào hoạt động đem lại hiệu quả cao Trong năm 2001 và năm 2002, xí nghiệp đã quyết định thanh lý rất nhiều máy móc thiết bị do vậy, tổng tài sản cố định của xí nghiệp giảm đi Trong thời gian tới một số máy móc lạc hậu sẽ bị thanh lý tiếp để thay vào đó sẽ là các máy móc hiện đại hơn.

* Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu và tiền tài sản đều tăng qua các năm chứng tỏ việc đầu t xây dựng β- lac tam là đúng hớng Do đã cải thiện đợc phần

nào nghiệp vụ Marketing, nên số lợng sản phẩm bán ra không ngừng tăng khiến doanh thu tăng mạnh (tăng 10,41% trong năm 2002) Các tỷ suất trên tăng ngoài phần do thanh lý nhiều tài sản cố định, còn phải kể đến quyết định đúng đắn trong việc cho thuê sân quần vợt và nhà kho mới Lợi nhuận từ hoạt động tài chính năm 2001 có giảm sút do xí nghiệp nâng cấp và đầu t thêm nhà kho và sân quần vợt đã mang lại hiệu quả lớn trong năm 2002, tức tăng 76,5%so với năm 2001 Hy vọng sân quần vợt và nhà kho mới sẽ mang lại lợi nhuận nhiều trong tơng lai.

* Năm 2002, khoản mua trả tiền trớc bằng 0; đó là do xí nghiệp đã thu hút khách hàng bằng việc không yêu cầu khách hàng phải trả tiền trớc, mặc dù làm nh vậy rủi ro của xí nghiệp sẽ tăng lên Tuy nhiên, theo quan điểm của ban giám đốc, do tình hình cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp trong nớc và nớc ngoài nên xí nghiệp thực hiện biện pháp nh trên nhằm thu hút khách hàng.

Mặt khác, xí nghiệp đã thực hiện nghiêm túc kỷ luật thanh toán để giữ uy tín với khách hàng với các bạn hàng vì thực tế cho thấy trong bối cảnh cạnh

tranh gay gắt nh hiện nay thì mối quan hệ bạn hàng và chữ tín rất quan trọng.* Với số vốn ban đầu mới thành lập là 6.915 triệu đồng, đến nay nó đã tăng lên rất nhiều Năm 2000 tổng vốn là 55.776,5 (tđ) trong đó vốn chủ sở hữu là: 17.724,9 (tđ) Năm 2002, vốn chủ sở hữu đã tăng lên 20.640,7 (tđ) với tổng nguồn vốn là 67.250 (tđ) Xí nghiệp đã quyết định gia tăng quỹ phát triển kinh doanh Năm 2001, quỹ phát triển kinh doanh chỉ là: 176.541(nđ) năm 2002 đã tăng lên 263.624 (nđ) Tuy quỹ này còn khiêm tốn, nhng rõ ràng nó chứng tỏ ban lãnh đạo xí nghiệp đã quan tâm hơn đến việc thành lập các quỹ để phát triển sản xuất.

* Với thế mạnh của mình là lao động có tay nghề cao cán bộ quản lý giỏi, am hiểu thị trờng miền Bắc xí nghiệp đã mạnh dạn liên doanh với xí nghiệp Tr-ơng Gia Khẩu - tỉnh Hà Bắc - Trung Quốc để xây dựng nhà máy liên doanh tại Sóc Sơn Dự kiến năm 2004 sẽ đi vào hoạt động Tuy trong thời gian này, cha có một đồng sinh lời từ nhà máy đó nhng kỳ vọng rằng sau năm 2004, nó sẽ mang lại lợi ích cao Việc liên doanh này là rất đúng bởi bên phía đối tác sẽ lo khâu cung cấp nguyên vật liệu, cung cấp thiết bị hiện đại đạt tiêu chuẩn GMP - ASEAN Nh vậy, xí nghiệp vừa có thể học hỏi thêm kinh nghiệm vừa có thể cải thiện tình hình sản xuất kinh doanh của mình, lúc đó tỷ suất lợi nhuận doanh thu dự kiến đạt 2,91%.

3 Đánh giá chất lợng công tác phân tích tài chính tại Xí nghiệp dợc phẩm TWI.

Nội dung phân tích tài chính của Xí nghiệp dợc phẩm TWI, chủ yếu là so sánh các số liệu trong bảng cân đối kế toán và bảng báo cáo kết quả kinh doanh giữa các năm liên tiếp và đã tính đợc một số chỉ tiêu chủ yếu Qua công tác phân tích tài chính ta thấy đợc những điểm mạnh và một số còn hạn chế cần khắc phục trong thời gian tới.

3.1 Kết quả đã đạt đợc.

3.1.1 Thông tin sử dụng trong phân tích tài chính.

Trong quá trình hoạt động, xí nghiệp luôn căn cứ vào các văn bản pháp quy có hiệu lực là kim chỉ nam cho hoạt động của mình Các mẫu báo cáo tài chính đều đợc lập theo đúng quy định của Bộ Tài chính do vậy công tác phân tích tài chính đợc thuận lợi hơn.

Bên cạnh đó, xí nghiệp cũng quan tâm đến sự biến động của tình hình kinh tế thế giới Do vậy công tác lập dự toán tài chính đã có phản ánh sát với tình hình thực tế.

3.1.2 Phơng pháp phân tích tài chính.

Hai phơng pháp phổ biến đang đợc các doanh nghiệp Việt Nam a chuộng đó là phơng pháp so sánh và phơng pháp tỷ lệ Sự kết hợp giữa hai phơng pháp này giúp ta hiểu rõ hơn về tình hình tài chính của doanh nghiệp.

Trong thời gian qua, xí nghiệp đã tận dụng khá triệt để hai phơng pháp này để phân tích, đa ra các quyết định tài chính.

3.1.3 Nội dung phân tích.

Căn cứ vào các số liệu trên từ công tác phân tích tài chính đã rút ra đợc những kết luận về thực trạng xí nghiệp, giúp cho giám đốc nắm đợc các thông tin đồng thời đề ra các giải pháp khắc phục các hạn chế trong hoạt động sản xuất kinh doanh Chính những giải pháp này đã có tác động tích cực không nhỏ đối với hoạt động của xí nghiệp.

Nhìn chung, nội dung phân tích cơ bản đã đáp ứng đợc yêu cầu đã phản ánh tơng đối chính xác tình hình tài chính của xí nghiệp Chính những kết quả phân tích tài chính đã đợc xem xét trong các quyết định tài chính giúp dự toán và lập kế hoạch cho tơng lai Bằng chứng là trong năm 2002, xí nghiệp đã có nhiều cố gắng trong việc tăng doanh thu bán hàng, giảm đợc một số phát sinh không cần thiết, góp phần làm cho lợi nhuận của xí nghiệp đợc tăng lên rõ rệt

3.1.4 Nhân sự phục vụ cho công tác phân tích tài chính.

Cán bộ phân tích tài chính của xí nghiệp đã đợc đào tạo tơng đối bài bản nên đáp ứng đợc yêu cầu Trong phòng tài vụ, công tác thu thập xử lý số liệu phục vụ cho công tác phân tích tài chính tơng đối thuận lợi kịp thời, chính xác Bởi xí nghiệp đã có sự phân công trách nhiệm rõ ràng cho từng nhân viên trong phòng tài vụ Cụ thể đã có sự theo dõi từng nội dung của báo cáo tài chính do vậy, khi cần phân tích tài chính thì việc tổng hợp số liệu, đánh giá, nhận xét t-ơng đối thuận lợi.

Bên cạnh những mặt đã đạt đợc, công tác phân tích tài chính tại xí nghiệp vẫn còn cha đầy đủ, cha cho thấy đợc tình hình cụ thể và rõ nét về hoạt động của mình Với cách thức và phơng pháp nh trên, công tác phân tích tài chính ch-a phát huy đợc hết hiệu quả của nó Do đó, cần phải có những giải pháp hữu hiệu đối với nội dung phân tích tài chính tại xí nghiệp Muốn làm đợc điều này, trớc hết phải làm rõ các nguyên nhân, hạn chế của công tác phân tích tài chính tại xí nghiệp.

3.2 Hạn chế.

Bên cạnh những mặt đã đạt đợc, em thấy có những vấn đề đáng chú ý sau:

Thứ nhất: xí nghiệp đã có những chú ý đến việc phân tích tài chính tại đơn

vị mình Song việc phân tích mới chỉ dừng lại phục vụ cho ban quản lý doanh nghiệp và một số ngân hàng quận Đống Đa Chúng ta biết rằng,tình hình tài chính của xí nghiệp đợc các đối tợng hữu quan rất quan tâm Mỗi đối tợng đều có những mục tiêu khác nhau Do vậy, họ sẽ quan tâm đến những mặt khác nhau của tình hình tài chính trong xí nghiệp do vậy họ sử dụng những chỉ tiêu khác nhau Mà hệ thống các chỉ tiêu phân tích xí nghiệp nh vậy là cha đủ để các đối tợng hữu quan quan tâm nhìn nhận, đánh giá, dự toán để đa ra các quyết định phù hợp, điều đó đòi hỏi cần hoàn thiện hệ thống các chỉ tiêu tài chính.

Thứ hai: phân tích tài chính tại Xí nghiệp Dợc phẩm TWI chủ yếu sử dụng

các chỉ tiêu tài chính đặc trng để đánh giá khái quát tình hình tài chính tại xí nghiệp mình Tình hình tài chính và khả năng tài chính quyết định sự tồn tại và phát triển của xí nghiệp Hoạt động tài chính chịu ảnh hởng lớn bởi kết quả của việc tiến hành các hoạt động kinh tế khác Mối quan hệ giữa hoạt động tài chính và hoạt động kinh tế khác là mối quan hệ hữu cơ, biện chứng và không thể tách rời Vì thế khi phân tích tài chính không thể chỉ sử dụng các chỉ tiêu đặc trng tài chính mà muốn có đánh giá thỏa đáng để có các quyết định phù hợp với các mục tiêu của đối tợng hữu quan cần xem xét tính lôgic của các sự kiện kinh tế, gắn hệ thống tài chính với kết quả của các hoạt động kinh tế khác cũng nh quyết định trong tơng lai của nhà quản lý về các hoạt động kinh tế có liên quan.

Thứ ba: phân tích tài chính tại Xí nghiệp Dợc phẩm TWI chủ yếu là phân

tích tĩnh (phần lớn các doanh nghiệp Việt Nam đều vậy) Rất ít các chỉ tiêu phân tích đợc xem xét trên cơ sở vận động Cuộc sống nói chung, cuộc sống kinh tế nói riêng luôn vận động, sự vận động có ảnh hởng rất lớn đến tình hình tài chính của một doanh nghiệp Vì vậy, nếu chỉ dựa vào sự phân tích tĩnh thì không thể có đợc kết quả chính xác.

Thứ t: phân tích tài chính tại các xí nghiệp hiện nay chủ yếu đa vào số liệu

thông tin của hạch toán kế toán, hạch toán thống kê Hạch toán là công việc phản ánh ghi chép và cung cấp thông tin của hạch toán, kế toán, hạch kế toán thống kê Hạch toán là công việc phản ánh ghi chép và cung cấp thông tin về những nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã xảy ra Phân tích tài chính cần phải sử dụng thông tin ở nhiều nguồn khác nhau nhiều lĩnh vực khác nhau Có những thông tin bên trong, có thông tin bên ngoài, có thông tin liên quan đến ngành kinh doanh, môi trờng kinh doanh, hệ thống luật pháp, sự điều chỉnh kinh tế vĩ mô

Những chỉ tiêu phân tích tài chính đợc xây dựng chỉ dựa vào những tài liệu

hạch toán của doanh nghiệp không thể phản ánh đầy đủ sự vận động của tình hình tài chính, khả năng tài chính của xí nghiệp.

Thứ năm: Việc phân tích tài chính đợc tiến hành cha theo phơng pháp cụ

thể Xí nghiệp mới chỉ tính một số chỉ tiêu khái quát qua các thời điểm và so sánh với nhau Việc so sánh này còn đơn giản, cha đầy đủ để giúp các nhà quản lý đánh giá một cách chuẩn xác tình hình tài chính của xí nghiệp, cha thật sự hữu ích đối với các quyết định tài chính Ngoài ra, xí nghiệp mới chỉ áp dụng phơng pháp phân tích so sánh và tỷ lệ cha đầy đủ Phơng pháp Dupont cha đợc áp dụng nêu phơng pháp phân tích còn cha phát huy hiệu quả và gây nhiều hạn chế trong việc đánh giá

3.3 Nguyên nhân

3.3.1 Nguyên nhân chủ quan.

* Thông tin sử dụng cho công tác phân tích tài chính.

Việc phân tích tài chính tại xí nghiệp dợc phẩm TƯI chủ yếu dựa vào bảng cân đối kế toán báo cáo kết quả kinh doanh và thuyết minh tài chính Đây là những thông tin nội bộ của xí nghiệp và rất quan trọng cho công tác phân tích tài chính Nhng bên cạnh đó, xí nghiệp vẫn cha tìm hiểu và nghiên cứu các thông tin xuất phát từ bên ngoài xí nghiệp nh các thông tin liên quan đến khả năng cạnh tranh các chính sách của Nhà nớc cũng nh môi trờng hoạt động của xí nghiệp hiện tại và trong tơng lai Đặc biệt là các biến động kinh tế của môi trờng trong nớc và quốc tế.

Ngoài ra, sự phát triển của xí nghiệp liền với sự phát triển của ngành y tế Do đó những thông tin trong hoạt động này sẽ giúp cho xí nghiệp có những định hớng phát triển đúng đắn trong tơng lai Nh vậy, xí nghiệp cần phải biết tổng hợp và tìm hiểu đầy đủ các thông tin cả bên trong và bên ngoài xí nghiệp.

* Phơng pháp phân tích.

Phơng pháp phân tích tại xí nghiệp còn cha đầy đủ về nội dung công tác phân tích còn mang tính chắp vá đơn điệu, cha theo một trình tự quy trình cụ thể Xí nghiệp cha quan tâm một cách đúng mức tới việc vận dụng các phơng pháp tài chính khác nhau một cách khoa học, khách quan Các phơng pháp phân tích tài chính nh phơng pháp tỷ lệ và phơng pháp so sánh đã đợc sử dụng nhng cần áp dụng các phơng pháp này đúng cách, phù hợp với thực tế và mục tiêu của xí nghiệp Xí nghiệp cha sử dụng phơng pháp phân tích tài chính Dupont, trong khi đó phơng pháp này đợc áp dụng khá phổ biến tại nhiều nớc phát triển

ở Việt Nam hiện nay rất ít doanh nghiệp áp dụng phơng pháp này vì họ vẫn

cảm thấy nó mới mẻ khó hiểu Thật ra phơng pháp này rất đơn giản, từ mô hình này nó sẽ cho ta biết những nét kết luận ngắn gọn về nguồn gốc làm thay đổi lợi nhuận, ảnh hởng của hệ số nợ đến lợi nhuận của xí nghiệp nh thế nào.

Nhìn chung việc phân tích tài chính tại xí nghiệp mới chỉ nêu đợc nét khái quát tình hình sản xuất kinh doanh hiện tại, cha thấy đợc rõ nét những u nhợc điểm hiện tại cũng nh các biện pháp cần khắc phục và phát huy trong tơng lai.

* Nhân sự phục vụ cho công tác phân tích.

Xí nghiệp có một đội ngũ cán bộ đợc đào tạo cơ bản có trình độ và có kiến thức, nhanh chóng tiếp cận đợc những vấn đề mới của kinh tế thị trờng Tuy nhiên, do công tác phân tích tài chính gần đây mới đợc coi trọng do vậy đội ngũ phân tích tài chính tại xí nghiệp đôi khi vẫn tỏ ra lúng túng trớc sự thay đổi của tình hình Hơn nữa, do cha đợc đào tạo một cách bài bản, những kiến thức kinh tế cụ thể liên quan đến công tác tài chính nhiều khi còn mới mẻ với đội ngũ phân tích của xí nghiệp.

* Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho công tác phân tích.

Trong quá trình hình thành và phát triển, cơ sở vật chất kỹ thuật của xí nghiệp nhìn chung ngày một đợc cải thiện Tuy nhiên, việc tồn tại nhiều mẫu mã chủng loại tài sản hiện tại vẫn còn không đồng bộ, chắp vá do vậy trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh những sự cố xảy ra do trục trặc của máy móc thiết bị là không thể tránh khỏi Điều này làm ảnh hởng không nhỏ đến hoạt động sản xuất kinh doanh của những công tác phân tích tài chính tại xí nghiệp.

* Công tác tổ chức điều hành.

Trong quá trình hoạt động kinh doanh luôn có nhiều công việc phát sinh đối với xí nghiệp làm cho công tác kiểm tra tài chính kế toán không thể kiểm soát hết nổi Mặt khác, là một xí nghiệp sản xuất và kinh doanh loại hàng hóa đặc biệt liên quan trực tiếp tới tính mạng con ngời do vậy xí nghiệp chia sự kiểm soát chặt chẽ của Nhà nớc nên quá trình hạch toán của xí nghiệp diễn ra rất phức tạp và mất nhiều thời gian Điều này gây khó khăn không nhỏ trong quá trình lập báo cáo, lên kế hoạch cũng nh chi tiết các khoản mục thu nhập và chi phí tại xí nghiệp.

3.3.2 Nguyên nhân khách quan.* Hệ thống pháp lý.

Hệ thống pháp lý của chúng ta còn nhiều bất cập với cơ chế mới thờng xuyên có sự thay đổi, chỉnh lý đã góp phần làm cho hoạt động kinh doanh của

doanh nghiệp có những biến động do không lờng trớc đợc sự thay đổi này Ngoài ra, hệ thống kế toán - kiểm toán còn cha thống nhất, cha đợc ban hành và hớng dẫn cụ thể đã làm cho công tác kế toán của các doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn và dẫn đến tình trạng thiếu chính xác trong công tác phân tích tài chính Đây là một vấn đề cấp bách đợc đặt ra vẫn đang trong quá trình xử lý để hoàn thiện hơn.

* Hệ thống chỉ tiêu trung bình ngành:

Đây là hệ số rất quan trọng, là cơ sở tham chiếu cho các doanh nghiệp khi tiến hành công tác phân tích tài chính Nhng cũng giống nh nhiều các xí nghiệp khác, xí nghiệp dợc phẩm TƯI vẫn còn cha thật sự quan tâm và chú trọng đến các thông số này.

* Các vấn đề kinh tế xã hội.

Kinh doanh sản phẩm thuốc, một mặt hàng đặc biệt liên quan trực tiếp đến tính mạng con ngời Do vậy, xí nghiệp chịu sự quản lý hết sức chặt chẽ của Tổng Công ty Dợc và Sở y tế Hà Nội Mặt khác, tốc độ phát triển kinh tế và mức tăng thu nhập trong dân c cũng nh quan niệm của ngời dân trong việc sử dụng các mặt hàng này có ảnh hởng không nhỏ tới hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp.

Hơn nữa, giá thuốc trên thế giới không ổn định, biến đổi liên tục trong từng thời điểm Vào đầu năm 2003, hầu hết các mặt hàng thuốc tăng ít nhất từ 10%, có loại tăng 100% Kéo theo nó là giá nguyên vật liệu tăng mạnh trong đó tăng nhiều nhất là nguyên vật liệu nhóm Vitamin tăng từ 5$/1kg lên 15$/1kg Sự biến đổi thất thờng đó khiến cho công tác lập dự toán vẫn trở nên rất khó khăn.

* Sự can thiệp của Tổng Công ty Dợc Việt Nam.

Xí nghiệp Dợc phẩm TƯI là đơn vị trực thuộc của Tổng Công ty Dợc Việt Nam Mặc dù là một đơn vị kinh doanh độc lập nhng vẫn phải chịu sự kiểm soát gắt gao của tổng xí nghiệp Do vậy, quá trình thực hiện công tác phân tích tài chính vẫn có sự chỉ đạo từ cấp trên và khó có tính chủ động hoàn toàn.