Microsoft Word Ban cap nhat van ban T08 19 docx CCÔÔNNGG TTYY TTNNHHHH KKIIỂỂMM TTOOÁÁNN FFAACC FFAACC AAUUDDIITTIINNGG CCOO ,, LLTTDD wwwwww kkiieemmttooaann nneett vvnn Chúng tôi xin cập nhật một số[.]
CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC FAC AUDITING CO., LTD www.kiemtoan.net.vn Bản Cập nhật văn Tháng năm 2019 Cập nhật văn quản lý doanh nghiệp số công văn thuế Chúng xin cập nhật số Cập nhật văn quản lý doanh nghiệp số công văn thuế sau: Văn Nội dung QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Thông tư số 48/2019/TT-BTC Quy định trích lập khoản dự phòng 02 Nghị định số 68/2019/NĐ-CP Quy định quản lý chi phí xây dựng 02 Cơng văn số 4711/BKHĐTQLĐT Trường hợp công ty mẹ - dự thầu gói thầu 03 Chỉ thị số 03/CT-BKHĐT Những yêu cầu tổ chức đấu thầu dự án năm 2019 03 Nghị số 61/NQ-CP Định hướng sửa đổi Luật Đầu tư Luật Doanh nghiệp 04 Thông tư số 49/2019/TT-BTC Lao động doanh nghiệp nhỏ vừa hỗ trợ phí học nghề triệu/người 04 Chỉ định DNCX giao thẳng hàng nước hưởng thuế GTGT 0% 04 Hóa đơn giấy chuyển đổi từ hóa đơn điện tử có nhiều trang 04 Thuế TNCN tặng quà khuyến mại 05 Khoản bồi thường bị cắt HĐLĐ trái pháp luật miễn thuế TNCN 05 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Công văn số 63376/CT-TTHT Công văn số 63229/CT-TTHT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Công văn số 63385/CT-TTHT Công văn số 3168/CT-TTHT Trang THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Công văn số 3166/CT-TTHT Khấu hao TSCĐ tạm ngừng sử dụng 05 Công văn số 2245/CT-TTHT Cách tính thuế doanh nghiệp cá nhân bán cổ phần 05 XUẤT NHẬP KHẨU Công văn số 5095/TCHQGSQL Hướng dẫn khai hải quan cho hàng tạm nhập chỗ 06 Quyết định số 1325/QĐ-BTC 10 thủ tục đại lý hải quan 06 Bản cập nhật Thuế Tháng năm 2019 2/6 QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Ngày 08/08/2019 Bộ Tài ban hành Thơng tư số 48/2019/TT-BTC hướng dẫn việc trích lập xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, cơng trình xây dựng doanh nghiệp, theo đó: Ngày 14/08/2019 Chính phủ ban hành Nghị định số 68/2019/NĐ-CP quản lý chi phí đầu tư xây dựng, theo đó: Một điểm đáng lưu ý Thơng tư khơng cịn cho phép doanh nghiệp trích lập dự phòng tổn thất khoản đầu tư nước (khoản Điều 2, khoản Điều 3) Đối với chi phí bồi thường, hỗ trợ, tái định cư, tính chi phí thuê đất thời gian xây dựng (nếu có) (điểm a khoản Điều 4) Đối với chi phí thiết bị, tính chi phí sau: chi phí quản lý mua sắm thiết bị cơng trình nhà thầu; chi phí mua quyền phần mềm để sử dụng cho thiết bị cơng trình, thiết bị cơng nghệ dự án; chi phí gia cơng, chế tạo thiết bị phi tiêu chuẩn dự án; chi phí chạy thử thiết bị theo yêu cầu kỹ thuật (điểm c khoản Điều 4) Số dư dự phòng tổn thất khoản đầu tư nước ngồi mà doanh nghiệp trích lập (nếu có) bắt buộc phải hồn nhập, ghi giảm chi phí thời điểm lập BCTC năm 2019 (khoản Điều 8) Tuy nhiên, dự phòng giảm giá hàng tồn kho, doanh nghiệp phép trích lập dự phịng giảm giá cho hàng hóa kho, như: hàng mua đường, hàng gửi bán, hàng gửi kho bảo thuế (khoản Điều 4) Ngồi ra, mức trích lập dự phịng giảm giá chứng khốn dự phịng tổn thất đầu tư tài có thay đổi cơng thức tính so với trước Về thời điểm trích lập hồn nhập khoản dự phòng thời điểm lập BCTC năm (khoản Điều 3), thay theo quy định cũ thời điểm cuối kỳ kế toán năm ngày cuối năm tài (khoản Điều Thông tư 228/2009/TT-BTC) Quy định Nghị định này, chi phí xây dựng cơng trình lập theo cấu sau: chi phí trực tiếp, chi phí gián tiếp, thu nhập chịu thuế tính trước thuế GTGT (điểm b khoản Điều 4) Đối với dự án nhóm B, nhóm C, tính chi phí lập Báo cáo đề xuất chủ trương đầu tư vào chi phí tư vấn đầu tư xây dựng (điểm đ khoản Điều 4) Các khoản chi phí rà phá bom mìn; chi phí bảo hiểm cơng trình thời gian xây dựng; phí, lệ phí thẩm định dự án, thiết kế, dự tốn xây dựng; chi phí kiểm toán, thẩm tra, phê duyệt toán vốn đầu tư tính vào "chi phí khác" (điểm e khoản Điều 4) Nghị định có hiệu lực thi hành từ ngày 01/10/2019 thay Nghị định số 32/2015/NĐ-CP ngày 25/3/2015 Thơng tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 10/10/2019 áp dụng từ năm tài 2019 Cơng Ty TNHH Kiểm tốn FAC (“FAC”) tổ chức tư vấn kiểm toán độc lập Cơng ty kiểm tốn Bộ Tài Chính, Hội Kiểm Tốn Viên Hành Nghề Việt Nam “VACPA” cơng nhận đủ điều kiện hành nghề cung cấp dịch vụ kiểm toán Bản cập nhật Thuế Tháng năm 2019 3/6 QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Ngày 08/07/2019 Bộ Kế hoạch Đầu tư ban hành Công văn số 4711/BKHĐT-QLĐT việc điều kiện tham dự gói thầu, theo đó: Ngày 24/05/2019 Bộ Kế hoạch Đầu tư ban hành Chỉ thị số 03/CT-BKHĐT việc chấn chỉnh công tác đấu thầu, tăng cường hiệu lực, hiệu đẩy lùi tình trạng tiêu cực, vi phạm đấu thầu, theo đó: Quy định khoản Điều Nghị định 63/2014/NĐ-CP, tập đoàn kinh tế nhà nước, sản phẩm, dịch vụ thuộc gói thầu ngành nghề SXKD tập đồn đầu công ty này, đồng thời đầu vào cơng ty tập đồn tập đồn, cơng ty tập đồn phép tham dự trình lựa chọn nhà thầu Nhằm đẩy lùi tiêu cực đấu thầu dự án đầu tư phát triển mua sắm tài sản công, Chỉ thị đưa số yêu cầu cần tuân thủ tổ chức đấu thầu gồm: Các công ty tập đoàn phép tham gia gói thầu tập đồn cơng ty khác làm chủ đầu tư cơng việc thuộc gói thầu ngành nghề SXKD tập đồn đầu công ty này, đồng thời đầu vào công ty Tuy nhiên, tham dự thầu, công ty phải tuân thủ quy định bảo đảm cạnh tranh nêu điểm b khoản 2, khoản Điều Luật Đấu thầu điểm d khoản Điều Nghị định 63/2014/NĐ-CP - Hồ sơ mời thầu (HSMT) phải lập theo mẫu quy định, không tự ý chỉnh sửa hay đặt thêm yêu cầu không phù hợp - HSMT phải khách quan, công bằng, thu hút tham gia cạnh tranh rộng rãi nhà thầu Tuyệt đối không đưa nội dung mang tính định hướng, tạo lợi cho nhà thầu cản trở tham gia nhà thầu - Kết lựa chọn nhà thầu phải nêu rõ lý nhà thầu bị loại để đảm bảo công khai, minh bạch Đối với gói thầu tổ chức đấu thầu quốc tế, thông báo mời thầu/kết lựa chọn nhà thầu phải đăng tải tiếng Anh tiếng Việt - Quá trình mua HSMT, nộp hồ sơ dự thầu (HSDT) phải đảm bảo thuận tiện, dễ tiếp cận cho nhà thầu, khơng để xảy tình trạng “qy thầu, vây thầu”, cướp HSDT, - Việc đánh giá HSDT phải đảm bảo nguyên tắc trung thực, khách quan, công bằng, tuyệt đối khơng thiên vị gây khó khăn cho nhà thầu - Không loại nhà thầu bước kiểm tra tính hợp lệ HSDT thiếu tài liệu chứng minh tư cách hợp lệ, lực, kinh nghiệm chưa thực làm rõ HSDT - Đối với tài liệu lực, kinh nghiệm nhà thầu gửi đến bên mời thầu, chủ đầu tư thời gian đánh giá HSDT phải tiếp nhận để xem xét, đánh giá lực, kinh nghiệm nhà thầu - Các Bộ, ngành, tập đoàn kinh tế, tổng công ty nhà nước phải nghiêm túc thực lộ trình đấu thầu qua mạng theo Thơng tư 07/2015/TTLT/BKHĐT-BTC Nghị 01/NQ-CP ngày 1/1/2019, đảm bảo tỷ lệ đấu thầu qua mạng năm 2019 đạt tối thiểu 50% số lượng gói thầu 15% tổng giá trị gói thầu Cơng Ty TNHH Kiểm tốn FAC (“FAC”) tổ chức tư vấn kiểm toán độc lập Cơng ty kiểm tốn Bộ Tài Chính, Hội Kiểm Tốn Viên Hành Nghề Việt Nam “VACPA” công nhận đủ điều kiện hành nghề cung cấp dịch vụ kiểm toán Bản cập nhật Thuế Tháng năm 2019 4/6 QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Ngày 14/08/2019 Chính phủ ban hành Nghị số 61/NQ-CP phiên họp chuyên đề xây dựng pháp luật tháng năm 2019, theo đó: Chính phủ thống tách riêng dự án Luật Đầu tư (sửa đổi) Luật Doanh nghiệp (sửa đổi), thay nhập chung vào dự án Luật sửa đổi kế hoạch trước Đối với dự án Luật Đầu tư (sửa đổi), Chính phủ thống sửa đổi theo hướng: phân định rõ phạm vi điều chỉnh; tháo gỡ triệt để vướng mắc, chồng chéo so với pháp luật đất đai, xây dựng, nhà ở, đấu thầu, quy hoạch, ; cắt giảm thực chất ngành nghề kinh doanh có điều kiện; chuyển tiếp áp dụng quy định cấm kinh doanh dịch vụ đòi nợ; bổ sung quy định ngăn chặn chế tài nhà đầu tư nước ngồi có hoạt động đầu tư "núp bóng" Đối với dự án Luật Doanh nghiệp (sửa đổi), thống sửa đổi, hoàn thiện quy định liên quan đến loại hình doanh nghiệp, thời hạn góp vốn, tốn tiền mua cổ phần, quản trị doanh nghiệp quy định liên quan đến doanh nghiệp nhà nước Ngày 08/08/2019 Bộ Tài ban hành Thông tư số 49/2019/TT-BTC hướng dẫn quản lý sử dụng kinh phí ngân sách Nhà nước hỗ trợ phát triển nguồn nhân lực cho doanh nghiệp nhỏ vừa, theo đó: Những người lao động làm việc doanh nghiệp nhỏ vừa đáp ứng điều kiện quy định khoản Điều 14 Nghị định 39/2018/NĐ-CP nhà nước hỗ trợ phí đào tạo tối đa triệu đồng/người/khóa học (Điều 12) Ngồi ra, nhà nước hỗ trợ đến 50% kinh phí khóa đào tạo tổ chức trực tiếp doanh nghiệp nhỏ vừa hoạt động lĩnh vực sản xuất, chế biến (Điều 9) Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 23/9/2019 Bãi bỏ nội dung liên quan đến kinh phí quy định Điều 4, Chương III, khoản Điều 17, khoản Điều 19 Thông tư liên tịch số 04/2014/TTLT-BKHĐT-BTC ngày 13/8/2014 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ngày 09/08/2019 Cục Thuế TP Hà Nội ban hành Công văn số 63376/CT-TTHT sách thuế, theo đó: Quy định Điều Thơng tư 219/2013/TTBTC, hàng hóa xuất từ khu phi thuế quan nước hưởng thuế GTGT 0% Trường hợp Cơng ty mua hàng hóa DNCX định xuất trực tiếp cho khách hàng nước ngồi hàng hóa xuất từ khu phi thuế quan nước nên hưởng thuế GTGT 0% Về việc ghi nhận doanh thu chi phí hoạt động nêu trên, Cơng ty nghiên cứu thực theo hướng dẫn Điều 8, Điều Luật thuế TNDN hành văn hướng dẫn liên quan Ngày 09/08/2019 Cục Thuế TP Hà Nội ban hành Công văn số 63229/CT-TTHT việc sử dụng hóa đơn điện tử, theo đó: Trường hợp Cơng ty lập HĐĐT có số lượng hàng hóa, dịch vụ bán nhiều số dòng trang hóa đơn chuyển đổi hóa đơn giấy nhiều trang Tuy nhiên, phần đầu trang sau phải hiển thị nội dung: số hóa đơn trang đầu; tên, địa chỉ, MST người mua, người bán, mẫu ký hiệu hóa đơn trang đầu; kèm theo ghi tiếng Việt không dấu “tiep theo trang truoc trang X/Y” Công Ty TNHH Kiểm toán FAC (“FAC”) tổ chức tư vấn kiểm tốn độc lập Cơng ty kiểm tốn Bộ Tài Chính, Hội Kiểm Tốn Viên Hành Nghề Việt Nam “VACPA” công nhận đủ điều kiện hành nghề cung cấp dịch vụ kiểm toán Bản cập nhật Thuế Tháng năm 2019 5/6 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ngày 09/08/2019 Cục Thuế TP Hà Nội ban hành Công văn số 63385/CT-TTHT thuế TNCN quà tặng, theo đó: Ngày 04/04/2019 Cục Thuế TP HCM ban hành Công văn số 3168/CT-TTHT thuế TNCN, theo đó: Quy định khoản 10 Điều Thơng tư 111/2013/TTBTC, trường hợp Cơng ty có chương trình khuyến mại tặng quà tiền vật cho khách hàng mà không thuộc diện phải đăng ký quyền sở hữu miễn khấu trừ thuế TNCN Quy định Điều 42 Bộ luật lao động số 10/2012/QH13, đơn phương chấm dứt HĐLĐ trái pháp luật, Công ty phải nhận lại người lao động, trả tiền lương, BHXH ngày người lao động không làm việc bồi thường tháng lương Thu nhập từ quà tặng phải nộp thuế TNCN quà tặng chứng khốn, phần vốn góp, bất động sản tài sản phải đăng ký quyền sở hữu Tuy nhiên, trường hợp này, quà tặng có giá trị từ 10 triệu đồng trở lên phát sinh số thuế phải nộp (Khoản Điều 16 Thơng tư số 111/2013/TTBTC) Nói cách khác, q tặng khuyến mại khơng q 10 triệu hồn tồn miễn thuế TNCN, khơng phân biệt tài sản thuộc diện có hay khơng đăng ký quyền sở dụng Nếu Công ty từ chối không nhận lại người lao động ngồi khoản bồi thường nêu trên, phải trả trợ cấp việc 1/2 tháng lương năm bồi thường thêm khoản tiền tháng lương Theo Cục thuế TP HCM, khoản bồi thường cho người lao động đơn phương chấm dứt HĐLĐ trái pháp luật theo Điều 42 Bộ luật lao động thuộc diện miễn thuế TNCN Tuy nhiên, trường hợp Cơng ty có khoản trợ cấp thêm quy định Bộ luật lao động Luật BHXH phải tính thuế TNCN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ngày 04/04/2019 Cục Thuế TP HCM ban hành Cơng văn số 3166/CT-TTHT sách thuế, theo đó: Ngày 15/03/2019 Cục Thuế TP HCM ban hành Cơng văn số 2245/CT-TTHT sách thuế, theo đó: Quy định điểm 2.2 khoản Điều Thông tư 96/2015/TT-BTC, tài sản cố định (nhà xưởng, máy móc ) tạm ngừng sử dụng, thuộc trường hợp sau doanh nghiệp trích khấu hao thời gian tạm ngừng: Khi cổ đông công ty cổ phần phát sinh hoạt động chuyển nhượng cổ phần, cổ đơng doanh nghiệp phải kê khai nộp thuế TNDN theo quy định chuyển nhượng vốn Cụ thể, tiền bán cổ phần hạch tốn vào thu nhập khác tính nộp thuế với thuế suất 20% (Điều 14 Thông tư 78/2014/TT-BTC, Điều Thông tư 96/2015/TTBTC) (i) (ii) Tạm ngừng sử dụng tháng sản xuất theo mùa vụ; Tạm ngừng sử dụng 12 tháng để sửa chữa, di dời đến địa điểm mới, bảo trì, bảo dưỡng định kỳ Tuy nhiên, trường hợp doanh nghiệp tạm ngừng sử dụng tài sản cố định lý khác khơng trích khấu hao khoảng thời gian tạm ngừng sử dụng Ngược lại, cổ đơng cá nhân phải kê khai nộp thuế TNCN theo quy định chuyển nhượng chứng khoán Cụ thể, tiền bán cổ phần phải nộp thuế TNCN 0,1% giá bán (Điều 16 Thơng tư 92/2015/TT-BTC) Ngồi ra, điểm khác nữa, cổ đông doanh nghiệp phải tạm nộp thuế chuyển nhượng vốn hàng quý toán lại vào cuối năm Tuy nhiên, cổ đơng cá nhân khơng phải tốn thuế Cơng Ty TNHH Kiểm tốn FAC (“FAC”) tổ chức tư vấn kiểm toán độc lập Cơng ty kiểm tốn Bộ Tài Chính, Hội Kiểm Tốn Viên Hành Nghề Việt Nam “VACPA” cơng nhận đủ điều kiện hành nghề cung cấp dịch vụ kiểm toán Bản cập nhật Thuế Tháng năm 2019 6/6 XUẤT NHẬP KHẨU Ngày 09/08/2019 Tổng cục Hải quan ban hành Công văn số 5095/TCHQ-GSQL việc hướng dẫn khai hải quan, theo đó: Trường hợp hàng hóa vừa thuộc loại hình nhập chỗ, vừa thuộc đối tượng hàng hóa nhập khác, doanh nghiệp khai hải quan sau: o Tại tiêu số 1.69- Số quản lý nội doanh nghiệp: khai theo hướng dẫn mẫu số 01 Phụ lục I Thông tư 39/2018/TT-BTC hướng dẫn khác khai báo hàng hóa XNK chỗ có liên quan o Tại tiêu số 1.50- Chi tiết khai trị giá: việc khai báo theo hướng dẫn mẫu số 01 Phụ lục I nêu trên, hàng hóa nhập khác tạm nhập hàng miễn thuế cá nhân ghi #&1; tạm nhập hàng hóa dụng cụ nghề nghiệp, phương tiện làm việc ghi #&2; tạm nhập phương tiện chứa hàng quay vòng ghi #&3 Nếu khai trị giá vượt ký tự cho phép khai ghi Ngày 05/08/2019 Bộ Tài ban hành Quyết định số 1325/QĐ-BTC việc công bố thủ tục hành mới, thủ tục hành sửa đổi, bổ sung lĩnh vực hải quan thuộc phạm vi chức quản lý nhà nước Bộ Tài chính, theo đó: Quyết định cơng bố kèm hướng dẫn 10 TTHC đại lý hải quan, gồm: Cấp chứng nghiệp vụ khai hải quan công chức hải quan nghỉ việc nghỉ hưu Tạm dừng hoạt động đại lý hải quan Chấm dứt hoạt động đại lý hải quan Tiếp tục hoạt động đại lý hải quan Cấp mã số nhân viên đại lý hải quan Gia hạn mã số nhân viên đại lý hải quan Cấp lại mã số nhân viên đại lý hải quan Thu hồi mã số nhân viên đại lý hải quan Công nhận hoạt động đại lý hải quan 10 Thi cấp chứng nghiệp vụ khai hải quan Quyết định có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký Liên hệ Nếu Quý vị muốn biết rõ thay đổi này, xin vui lòng truy cập website http://kiemtoan.net.vn Ấn phẩm chứa nội dung mang tính thông tin chung, không nhằm đưa hướng dẫn tư vấn cụ thể kế toán, thuế hay nội dung chuyên môn khác Độc giả cần tham khảo ý kiến chuyên gia tư vấn vấn đề cụ thể Công Ty TNHH Kiểm toán FAC (“FAC”) tổ chức tư vấn kiểm tốn độc lập Cơng ty kiểm tốn Bộ Tài Chính, Hội Kiểm Tốn Viên Hành Nghề Việt Nam “VACPA” công nhận đủ điều kiện hành nghề cung cấp dịch vụ kiểm toán