QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ CÁC SAI PHẠM TRONG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ THUẾ TNDN TẠI KPMG

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ĐỀ TÀI QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ CÁC SAI PHẠM TRONG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THUẾ VÀ TƯ VẤN KPMG Sinh viên thực hiện TRẦN NGUYỄN TÚC NHI Lớp ĐH31KT01 Khóa học Khóa 31 Giảng viên hướng dẫn TH S LÝ HOÀNG OANH TP Hồ Chí Minh, tháng 05 năm 2019 LỜI CAM ĐOAN T.

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ĐỀ TÀI: QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ CÁC SAI PHẠM TRONG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THUẾ VÀ TƯ VẤN KPMG Sinh viên thực hiện: TRẦN NGUYỄN TÚC NHI Lớp: ĐH31KT01 Khóa học: Khóa 31 Giảng viên hướng dẫn: TH.S LÝ HỒNG OANH TP Hồ Chí Minh, tháng 05 năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp thực kiến thức mà tơi tích lũy thời gian thực tập chi nhánh công ty TNHH Thuế Tư vấn KPMG với hướng dẫn tận tình giảng viên ThS Lý Hồng Oanh Mọi tham khảo, số liệu dùng khóa luận trích dẫn rõ ràng Mọi chép khơng hợp lệ hay gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm Tác giả Trần Nguyễn Túc Nhi LỜI CẢM ƠN Lời xin chân thành cảm ơn chi nhánh công ty TNHH Thuế Tư vấn KPMG tạo điều kiện cho tơi có hội tiếp xúc trực tiếp với nghiệp vụ công ty Tôi xin chân thành cảm ơn anh chị nhân viên Phịng Corporation Tax tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi thời gian, môi trường làm việc thực tế giúp tơi có thêm học q báu cơng việc lẫn sống Ngồi ra, xin gửi lời cảm ơn đến tất bạn thực tập sinh làm việc Phịng, người chia sẻ giúp tơi nhiều cơng việc Và khóa luận khơng hồn thành cách hồn thiện khơng có giúp đỡ ThS Lý Hồng Oanh - Giảng viên hướng dẫn Cơ tận tình giảng dạy, chia sẻ kiến thức chuyên môn thời gian qua để tơi hồn thành khóa luận tốt nghiệp cách tốt Vì vốn kiến thức kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên khn khổ khóa luận khơng tránh khỏi hạn chế sai sót Rất mong nhận đóng góp ý kiến quý báu từ q Thầy Cơ khoa Kế tốn – Kiểm tốn để khóa luận hồn thiện hơn, góp phần giúp nâng cao kiến thức, phục vụ công tác thực tế sau Cuối xin chúc tồn thể Thầy khoa Kế tốn – Kiểm toán trường Đại học Ngân hàng nhiều sức khỏe, vững bước đường ươm mầm tri thức Kính chúc tồn thể cán bộ, nhân viên chi nhánh cơng ty TNHH Thuế Tư vấn KPMG, đặc biệt anh chị Department Corporation Tax sức khỏe, đạt nhiều thành tích xuất sắc cơng việc thành công sống Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG iii PHẦN MỞ ĐẦU PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ THUẾ TNDN 1.1 Những vấn đề chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp 1.1.1 Tiền lương 1.1.2 Các khoản trích theo lương 1.1.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 14 1.2 Những vấn đề chung xác định chi phí thuế TNDN 21 1.2.1 Khái niệm chi phí thuế TNDN 21 1.2.2 Nguyên tắc kế toán 22 1.2.3 Phương pháp tính thuế TNDN 23 1.2.4 Kế tốn chi phí thuế TNDN 24 1.3 Các sai phạm kế tốn tiền lương khoản trích theo lương ảnh hưởng đến chi phí thuế TNDN 29 1.3.1 Các sai phạm vướng mắc liên quan đến pháp lý 29 1.3.2 Các sai phạm yếu xử lý nghiệp vụ 29 1.3.3 Các sai phạm có mục đích 30 1.3.4 Hậu sai phạm cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương ảnh hưởng đến chi phí thuế TNDN 32 CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ CÁC SAI PHẠM TRONG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THUẾ VÀ TƯ VẤN KPMG 33 2.1 Giới thiệu tổng quan công ty TNHH Thuế Tư vấn KPMG 33 2.1.1 Sơ lược công ty TNHH KPMG 33 2.1.2 Về công ty TNHH Thuế Tư vấn KPMG chi nhánh công ty TNHH Thuế Tư vấn KPMG 35 2.2 Thực trạng quy trình đánh giá sai phạm cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương ảnh hưởng đến chi phí thuế TNDN cơng ty khách hàng chi nhánh công ty TNHH Thuế Tư vấn KPMG 39 2.2.1 Hệ thống đánh giá sử dụng 39 2.2.2 Tình thực tế công ty khách hàng chi nhánh công ty TNHH Thuế Tư vấn KPMG 44 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ CÁC SAI PHẠM TRONG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY KHÁCH HÀNG CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THUẾ VÀ TƯ VẤN KPMG 52 3.1 Nhận xét chung quy trình đánh giá sai phạm cơng tác KTTL CKTTL công ty khách hàng chi nhánh công ty TNHH Thuế Tư vấn KPMG 52 3.2 Một số biện pháp nhằm hạn chế sai phạm công tác KTTL CKTTL ảnh hưởng đến chi phí thuế TNDN công ty 54 3.2.1 Sự cần thiết phải hạn chế sai phạm công tác KTTL CKTTL .54 3.2.2 Một số biện pháp nhằm hạn chế sai phạm công tác KTTL CKTTL 54 KẾT LUẬN 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO 62 PHỤ LỤC 65 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHTNLĐ,BNN Bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CKTTL Các khoản trích theo lương CNV Cơng nhân viên DN Doanh nghiệp HĐLĐ Hợp đồng lao động KPCĐ Kinh phí cơng đồn KPMG Cơng ty/Chi nhánh cơng ty TNHH Thuế Tư vấn KPMG KTTL Kế toán tiền lương NLĐ Người lao động SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TS Tài sản i TSCĐ Tài sản cố định TST Tài sản thừa ii DANH MỤC BẢNG STT Tên Trang Bảng 1.1 Tỷ lệ khoản trích theo lương năm 2019 10 Bảng 1.2 Mức tiền lương tháng tối thiểu theo vùng năm 2019 11 Bảng 1.3 Mức tiền lương cao để tham gia bảo hiểm năm 2019 12 iii PHẦN MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Trên bước đường phát triển kinh tế thị trường định hướng Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam, xu hướng hội nhập mang lại hội to lớn, thách thức cho phát triển hoạt động SXKD DN Với chức công cụ quản lý kinh tế, hoạt động cơng tác kế tốn liên quan trực tiếp đến hiệu kinh doanh, góp phần thúc đẩy phát triển DN Do vậy, việc hoản thiện nội dung cơng tác kế tốn, có cơng tác KTTL CKTTL nội dung quan trọng, gắn liền với việc tập hợp chi phí sản xuất, góp phần đánh giá nâng cao hiệu SXKD Hơn nữa, việc hạch tốn lương CKTTL cách xác, kịp thời cịn có ý nghĩa lớn việc kết chuyển chi phí SXKD, sở để xác định chi phí tính thuế TNDN DN Tuy nhiên, bị chi phối văn pháp lý Thuế vấn đề liên quan, DN đơi cịn lúng túng vướng mắc trình áp dụng vào thực tiễn, dẫn đến việc tính tốn sai chi phí Thuế trừ khơng trừ, gây nên sai lầm khơng đáng có việc xác định chi phí thuế TNDN Điều nguyên nhân quan trọng gây thất thu cho Ngân sách Nhà nước Khi thực tập chi nhánh công ty TNHH Thuế Tư vấn KPMG, nhận thấy vấn đề thiết yếu cần tìm hiểu, tác giả thực khóa luận tốt nghiệp để góp phần giúp người đọc có thêm kinh nghiệm từ minh chứng thực tiễn việc tránh sai phạm q trình hạch tốn lương CKTTL Song song việc cung cấp kiến nghị, nhận xét dựa quy trình đánh giá sai phạm công ty khách hàng KPMG Từ DN tận dụng tốt quyền lợi mà đảm bảo đáp ứng quy định Luật Thuế Việt Nam hành Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN Ý nghĩa khoa học Bài khóa luận đời nhằm nghiên cứu số sai phạm thường gặp công tác KTTL CKTTL thơng qua ví dụ thực tiễn Từ đề xuất giải pháp nhằm hạn chế sai phạm, tránh gây ảnh hưởng đến việc xác định chi phí thuế TNDN cơng ty Ý nghĩa thực tiễn Thông qua việc nghiên cứu KTTL CKTTL cơng ty khách hàng, với quy trình đánh giá sai phạm kiến nghị chi nhánh công ty TNHH Thuế Tư vấn KPMG, khóa luận mang lại giải pháp nhằm hạn chế việc xác định sai chi phí thuế TNDN có liên quan đến chi phí tiền lương CKTTL MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Mục tiêu chung Nghiên cứu thực trạng, tìm hiểu quy trình KTTL, CKTTL sai phạm trình thực nghiệp vụ, dẫn đến sai phạm việc xác định chi phí thuế TNDN phải nộp Từ đề xuất kiến nghị nhằm hạn chế sai phạm Mục tiêu cụ thể Nghiên cứu quy trình KTTL CKTTL cơng ty khách hàng Cùng với quy trình đánh giá sai phạm việc xác định chi phí thuế TNDN cơng ty chi nhánh công ty TNHH Thuế Tư vấn KPMG Đề xuất giải pháp nhằm phòng tránh sửa chữa sai phạm công tác KTTL CKTTL, từ hạn chế sai phạm việc tính tốn chi phí thuế TNDN phải nộp công ty khách hàng PHỤ LỤC 7: Bảng tổng hợp quy định lương, CKTTL, phúc lợi khoản tương tự CNV công ty TNHH Cự Thành (Trích) 73 PHỤ LỤC 8: Bảng tổng hợp 12 tháng lương thực tế chi trả năm tính thuế 2018 cơng ty TNHH Cự Thành (Trích theo tổng chi phí tháng) 74 PHỤ LỤC 9: Bảng tính tháng lương bình qn thực tế thực năm tính thuế 2018 cơng ty TNHH Cự Thành 75 PHỤ LỤC 10: Tổng phúc lợi thực tế chi trả năm tính thuế 2018 cơng ty TNHH Cự Thành 76 PHỤ LỤC 11: Bảng tính chi phí tiền lương làm thêm CNV cơng ty TNHH Cự Thành (Trích) 77 78 PHỤ LỤC 12: Bảng tổng hợp 12 tháng lương thực tế chi trả năm tính thuế 2018 cơng ty Cổ phần Đầu tư phát triển lượng mặt trời Bách Khoa (Trích) 79 80 81 PHỤ LỤC 13: Bảng tổng hợp quy định lương, CKTTL, phúc lợi khoản tương tự CNV công ty Cổ phần Đầu tư phát triển lượng mặt trời Bách Khoa (Trích) 82 PHỤ LỤC 14: Bảng tính tháng lương bình qn thực tế thực năm tính thuế 2018 công ty Cổ phần Đầu tư phát triển lượng mặt trời Bách Khoa 83 PHỤ LỤC 15: Tổng phúc lợi thực tế chi trả năm tính thuế 2018 cơng ty Cổ phần Đầu tư phát triển lượng mặt trời Bách Khoa (Trích) 84 85 PHỤ LỤC 16: Bảng tính chi phí tiền lương làm thêm CNV công ty Cổ phần Đầu tư phát triển lượng mặt trời Bách Khoa (Trích) 86 87 ... Về công ty TNHH Thu? ?? Tư vấn KPMG chi nhánh công ty TNHH Thu? ?? Tư vấn KPMG 2.1.2.1 Lịch sử hình thành cấu tổ chức công ty TNHH Thu? ?? Tư vấn KPMG Công ty TNHH Thu? ?? Tư vấn KPMG (Tên giao dịch KPMG. .. HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ THU? ?? TNDN TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THU? ?? VÀ TƯ VẤN KPMG 52 3.1 Nhận xét chung quy trình đánh giá sai phạm công tác KTTL CKTTL công ty khách hàng. .. THEO LƯƠNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ THU? ?? TNDN TẠI CƠNG TY KHÁCH HÀNG CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THU? ?? VÀ TƯ VẤN KPMG 33 2.1 Giới thiệu tổng quan công ty TNHH Thu? ?? Tư vấn KPMG 33 2.1.1 Sơ lược công