Chương 4 Trị giá Hải quan Chương này cung cấp những kiến thức cơ bản về nghiệp vụ xác định trị giá Hải quan (trị giá GATT) theo Hiệp định thực hiện điều 7 Hiệp định chung về thuế quan và thương mại GATTWTO 1994 Sau khi tìm hiểu xong, người đọc có thể hiểu và vận dụng các nguyên tắc trong việc xác định trị giá hải quan đối với hàng hóa XNK, từ đó giúp doanh nghiệp khai báo, xác định thuế đối với hàng hóa XNK và làm thủ tục hải quan đúng quy định, cũng như giúp cơ quan hải quan thức hiện đúng các.
Chương Trị giá Hải quan Chương cung cấp kiến thức nghiệp vụ xác định trị giá Hải quan (trị giá GATT) theo Hiệp định thực điều Hiệp định chung thuế quan thương mại GATT/WTO 1994 Sau tìm hiểu xong, người đọc hiểu vận dụng nguyên tắc việc xác định trị giá hải quan hàng hóa XNK, từ giúp doanh nghiệp khai báo, xác định thuế hàng hóa XNK làm thủ tục hải quan quy định, giúp quan hải quan thức sách quản lý mặt hàng Hệ thống câu hỏi ôn tập giúp sinh viên kiểm tra lại kiến thức trình bày chương Tổng quan trị giá hải quan 1.1 Khái niệm trị giá hải quan Hải quan quan quản lý Nhà nước, có nhiệm vụ kiểm sốt hàng hóa xuất nhập vào lãnh thổ quốc gia Theo đánh giá Thủ tướng Phạm Văn Đồng, Hải quan “người gác cửa kinh tế đất nước” Chính vậy, quan Hải quan phải sử dụng biện pháp nghiệp vụ đặc thù để kiểm tra, giám sát thu thập thông tin hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, sử dụng thơng tin phục vụ cho mục tiêu bảo vệ phát triển kinh tế Trong trình thực vai trị mình, quan Hải quan có nhiệm vụ thực thi quy định pháp luật có hiệu lực điều chỉnh hàng hóa xuất nhập Ví dụ thực Luật Hải quan, Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Luật Khiếu nại tố cáo, Luật Thương mại,… văn pháp quy luật (Nghị định Chính phủ, thơng tư Bộ, ngành,…) Để thực đầy đủ nhiệm vụ giao, quan Hải quan áp dụng nghiệp vụ xác định kim ngạch xuất nhập kinh tế Điều địi hỏi đơn vị hàng hóa xuất khẩu, nhập đánh giá theo tiêu chuẩn cách thức định Quá trình thực nghiệp vụ gọi quản lý trị giá Hải quan Vậy, nói, trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập phần số liệu giá trị hàng hóa đưa đưa vào lãnh thổ hải quan, quan Hải quan quản lý sử dụng phục vụ cho mục tiêu quản lý Nhà nước hải quan 1.2 Vai trò trị giá hải quan Tùy thuộc vào mục tiêu quản lý Nhà nước hải quan thời kỳ mà quan Hải quan sử dụng liệu trị giá hải quan theo mục đích khác nhau, dẫn đến vai trò khác trị giá hải quan Trong bối cảnh nay, trị giá hải quan thể vai trò là: a Trị giá hải quan sở cho việc tính tốn, xác định thu nộp thuế đánh vào hàng hóa xuất nhập khẩu: Hàng hóa xuất hay nhập phải chịu điều chỉnh Luật thuế thuế xuất khẩu, thuế nhập (XNK), thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), thuế bảo vệ môi trường (BVMT), thuế chống bán phá giá,… Trong trường hợp luật pháp quy định xác định số tiền thuế phải nộp theo phương pháp tỷ lệ, sử dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm, sở tính tốn để xác định số thuế phải nộp trị giá hải quan hàng hóa b Trị giá hải quan phục vụ mục tiêu quản lý xây dựng sách xuất nhập hàng hóa kinh tế Trị giá hải quan hàng hóa xuất nhập cho biết tổng giá trị hàng hóa xuất hay nhập kỳ quản lý Đây số liệu quan trọng giúp xây dựng Bảng cân đối kim ngạch xuất nhập kinh tế, từ đó, quan quản lý biết kỳ đó, kinh tế có đạt cân xuất nhập hay khơng, có tượng nhập siêu hay xuất siêu khơng, để có sách quản lý điều chỉnh phù hợp c Trị giá hải quan sở để thực thi sách quản lý hàng hóa xuất khẩu, nhập Trong số trường hợp, để bảo vệ kinh tế sản xuất nước, quốc gia thường sử dụng công cụ hạn ngạch (quota) hàng rào phi thuế quan Để nhận định việc xuất hay nhập mặt hàng đạt hay vượt hạn ngạch quy định, quan quản lý (cơ quan thương mại) phải sử dụng số liệu trị giá hải quan hàng hóa d Trị giá hải quan tham gia thực nhiệm vụ thống kê kinh tế Thống kê công cụ quản lý phát triển kinh tế Số liệu thống kê hải quan thể số lượng giá trị hàng hóa tham gia luân chuyển kinh tế thời kỳ thông qua hoạt động kinh doanh xuất khẩu, nhập Ngồi ra, trị giá hải quan cịn phục vụ mục tiêu quản lý như: Áp dụng chế tài xử phạt vi phạm hành lĩnh vực hải quan, sở xây dựng biện pháp quản lý rủi ro, sở để thực công tác kiểm tra hải quan sở,… 1.3 Lý Việt Nam thành lập hệ thống xác định trị giá hải quan theo tiêu chuẩn quốc tế Cách tính thuế xuất khẩu, nhập hành Việt Nam thiết lập chủ yếu dựa phương pháp tính thuế theo tỷ lệ % Căn tính thuế là: Số lượng hàng, trị giá tính thuế thuế suất mặt hàng Do vậy, yếu tố cần thiết phải xác định trị giá hàng hóa để tính số thuế phải nộp Một số loại hàng hóa thiết lập giá trị thương mại chắn số thị trường cụ thể thường giá hay giá trị hàng hóa không ổn định, thường xuyên thay đổi theo thời gian Trên thực tế, giá thay đổi thường xuyên theo thời gian, thị trường theo loại hàng hóa Mặt khác, cịn phụ thuộc vào số lượng bán, cấp độ thương mại (bán đại lý bán lẻ), số nhân tố khác, bao gồm yếu tố khoảng thời gian bên kinh doanh với Đối với Việt Nam, việc chuyển sang áp dụng hệ thống xác định trị giá hải quan theo Tổ chức Thương mại giới vừa quyền lợi, vừa nghĩa vụ tham gia vào tổ chức thương mại toàn cầu Hiệp định xác định trị giá hải quan điều kiện tiên để nước thành viên WTO xem xét phê chuẩn cho Việt Nam gia nhập Đồng thời, áp dụng Hiệp định Việt Nam, hàng hóa Việt Nam xuất vào thị trường đối tác đối xử bình đẳng với nước xuất cạnh tranh khác Về phía quan Hải quan, hệ thống hệ thống hồn tồn mới, có ngun lý vận hành hồn tồn khác với Hải quan Việt Nam áp dụng từ trước đến Điều địi hỏi nỗ lực lớn lao từ phía nhà quản lý đội ngũ cán thừa hành đơn vị hải quan cửa Trong thực nguyên tắc Hiệp định, cần ghi nhớ điều Hiệp định quan tâm đến quyền nhà xuất nhập mà Chính phủ đặc biệt Chính phủ nước nhập phải tơn trọng Nếu quyền bị từ chối, Chính phủ khác đệ đơn kiện lên Ủy ban xác định trị giá hải quan WTO Như vậy, nói khơng có luật tịa án nước nhập kiểm soát việc xác định trị giá hải quan 1.4 Hệ thống văn pháp quy liên quan đến trị giá hải quan Việt Nam Văn pháp quy trị giá hải quan xây dựng thành nhiều cấp, có loại văn sau: a b - - - Văn Luật: Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập - Điều Luật Hải quan - Điều 86 Văn Luật: Nghị định số 134/2016/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết thi hành thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, ban hành ngày 01 tháng 09 năm 2016 Nghị định 18/2021/NĐ-CP Sửa đỗi bổ sung Nghị định số 08/2015/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan, ban hành ngày 21/01/2015 Nghị định 59/2018/NĐ-CP Sửa đổi bổ sung Thông tư số 39/2015/TT-BTC quy định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, ban hành ngày 25/03/2015 Thông tư 60/2019/TTBTC Sửa đổi bổ sung 1.5 Nguyên tắc phương pháp xác định trị giá hải quan hành Việt Nam 1.5.1 Đối với hàng hóa xuất Trị giá hải quan giá bán hàng hóa tính đến cửa xuất khơng bao gồm phí bảo hiểm quốc tế (I), phí vận tải quốc tế (F), xác định cách áp dụng phương pháp sau: PP1: Phương pháp xác định giá bán hàng hóa tính đến cửa xuất PP2: Phương pháp giá bán hàng hóa xuất giống hệt tương tự sở liệu trị giá hải quan: Trị giá hải quan hàng hóa xuất theo phương pháp xác định từ giá bán hàng hóa xuất giống hệt tương tự sở liệu trị giá hải quan sau quy đổi giá bán hàng hóa tính đến cửa xuất thời điểm gần so với ngày đăng ký tờ khai xuất lô hàng xác định trị giá PP3: Phương pháp giá bán hàng hóa giống hệt tương tự thị trường Việt Nam: Trị giá hải quan hàng hóa theo phương pháp xác định từ giá bán hàng hóa giống hệt tương tự thị trường Việt Nam ghi hóa đơn bán hàng thời điểm gần so với ngày đăng ký tờ khai hải quan xuất lô hàng xác định trị giá cộng với phí vận tải nội địa chi phí khác có liên quan để đưa hàng hóa đến cửa xuất PP4: Phương pháp giá bán hàng hóa xuất quan hải quan thu thập, tổng hợp, phân loại: Trị giá hải quan hàng hóa xuất xác định cách sử dụng giá bán hàng hóa tổng hợp từ nguồn thông tin theo quy định Điều 25 Thông tư 60/2019/TT-BTC sau quy đổi giá bán đến cửa xuất hàng hóa xuất xác định trị giá hải quan Đối với hàng hóa xuất khơng có hợp đồng mua bán khơng có hóa đơn thương mại, trị giá hải quan trị giá khai báo Trường hợp có xác định trị giá khai báo khơng phù hợp quan hải quan xác định trị giá hải quan theo nguyên tắc phương pháp xác định trị giá hải quan quy định nêu 1.5.2 Đối với hàng hóa nhập Trị giá hải quan hàng hóa nhập giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập xác định cách áp dụng phương pháp sau dừng lại phương pháp xác định trị giá hải quan: PP1: Phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập khẩu; PP2: Phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập giống hệt; PP3: Phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập tương tự; PP4: Phương pháp trị giá khấu trừ; PP5: Phương pháp trị giá tính tốn; PP6: Phương pháp suy luận.” Trường hợp người khai hải quan đề nghị văn trình tự áp dụng phương pháp trị giá khấu trừ (PP4) phương pháp trị giá tính tốn (PP5) hốn đổi cho Lưu ý, trị giá hải quan phục vụ mục đích thống kê (sau gọi trị giá thống kê) xác định theo nguyên tắc sau: - Đối với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế, trị giá thống kê xác định dựa trị giá tính thuế xác định theo nguyên tắc phương pháp quy định - Đối với hàng hóa thuộc đối tượng khơng chịu thuế, hàng hóa miễn thuế, xét miễn thuế khơng xác định trị giá tính thuế theo quy định trị giá thống kê trị giá người khai hải quan khai báo theo nguyên tắc sau: + Đối với hàng hóa nhập khẩu, trị giá thống kê giá bán cửa nhập (quy giá CIF) + Đối với hàng hóa xuất khẩu, trị giá thống kê giá bán cửa xuất (quy giá FOB giá FCA) 1.6 Giới thiệu Hiệp định xác định trị giá hải quan Giới thiệu chung: Trước năm 1994, Hiệp định xác định trị giá hải quan cộng đồng quốc tế biết đến Hiệp định thực Điều VII Hiệp định chung thuế thương mại hay biết đến với tên Hiệp định xác định trị giá hải quan GATT Kể từ Tổ chức Thương mại giới đời thay GATT năm 1994, từ 1/1/1995, Hiệp định xác định trị giá hải quan GATT đổi thành Hiệp định thực Điều VII Hiệp định chung thuế quan thương mại năm 1994 - - Cấu trúc Hiệp định Hiệp định gồm 24 Điều Phụ lục Điều đến Điều Điều 15 quy định phương pháp xác định trị giá hải quan Điều đến Điều 14, Điều 16, Điều 17 quy định trao đổi xử lý thông tin mật, quyền khiếu nại nhà nhập quy trình, thủ tục việc đưa định, hoãn việc xác định trị giá cuối cùng, quyền người nhập yêu cầu quan Hải quan giải thích văn trường hợp khơng chấp nhận giá khai báo quyền quan Hải quan việc xác định tính xác, trung thực báo cáo, tài liệu tờ khai hàng nhập Điều 18 đến Điều 19 quy định quy tắc quản lý, tư vấn giải tranh chấp nước thành viên ban thư ký Điều 20 quy định việc đối xử đặc biệt khác biệt nước phát triển nhằm thực Hiệp định xác định trị giá cách thuận lợi Điều 21 đến Điều 24 quy định vấn đề bảo lưu, xây dựng quy định pháp luật quốc gia, rà soát hiệp định Ban Thư ký Phụ lục I giải thích thuật ngữ Hiệp định xác định trị giá hải quan WTO Phần thường gọi “chú giải” Pháp luật Việt Nam hành tham chiếu giải - Phụ lục II quy định việc thành lập hoạt động Ủy ban kỹ thuật xác định trị giá hải quan (TCCV) TCCV trực thuộc Tổ chức Thương mại giới Trách nhiệm TCCV xác định vấn đề kỹ thuật đưa ý kiến tư vấn, giải, thích cho nước thành viên Các điều khoản có tính kỹ thuật Tất “điều khoản kỹ thuật” Hiệp định đưa vào luật quốc gia Việt Nam, gồm: - Điều 1: Phương pháp trị giá giao dịch hàng nhập Điều2: Phương pháp trị giá giao dịch hàng giống hệt Điều 3: Phương pháp trị giá giao dịch hàng tương tự Điều 4: Đảo ngược trật tự thực phương pháp Điều 5: Phương pháp trị giá khấu trừ Điều 6: Phương pháp trị giá tính tốn Điều 7: Phương pháp suy luận Điều 8: Các khoản điều chỉnh trị giá giao dịch Điều 15: Phần giải thích Phương pháp xác định giá bán hàng hóa tính đến cửa xuất 2.1 Trường hợp hàng hóa xuất giao cửa xuất: Giá bán hàng hóa tính đến cửa xuất giá bán ghi hợp đồng mua bán hàng hóa hóa đơn thương mại khoản chi phí liên quan đến hàng hóa xuất tính đến cửa xuất phù hợp với chứng từ có liên quan khoản chi phí chưa bao gồm giá bán hàng hóa Đối với Hợp đồng mua bán hàng hóa quốc tế có sử dụng Các điều kiện thương mại quốc tế (Incoterms) trị giá xác định tương đương với giá bán FOB (đường biển) FCA (đường hàng không) DAP (đường bô) Đây điều kiện có điểm phân chia chi phí biên giới nước xuất khẩu, khơng bao bao gồm chi phí khác biên giới vận tải quốc tế (F), bảo hiểm quốc tế (I) 2.2 Trường hợp hàng hóa xuất không giao cửa xuất: Nếu địa điểm giao hàng lãnh thổ Việt Nam (bán hàng theo điều kiện nhiều chi phí FOB/FCA/DAP, CFR/CPT/DDP chẳng hạn) giá bán hàng hóa tính đến cửa xuất xác định sở giá bán ghi hợp đồng mua bán hàng hóa hóa đơn thương mại, trừ phí bảo hiểm quốc tế (I, có), phí vận tải quốc tế (F) từ cửa xuất đến địa điểm giao hàng Nếu địa điểm giao hàng nội địa Việt Nam (bán hàng theo điều kiện chi phí FOB/FCA/DAP) giá bán hàng hóa tính đến cửa xuất xác định sở giá bán ghi hợp đồng mua bán hàng hóa hóa đơn thương mại, cộng thêm chi phí sau đây: + Phí vận tải nội địa chi phí có liên quan đến vận chuyển hàng hóa xuất từ địa điểm giao hàng đến cửa xuất, bao gồm chi phí thu gom hàng hóa, thuê kho, bãi, bốc, dỡ, xếp hàng lên, xuống phương tiện vận tải cửa xuất; + Phí bảo hiểm hàng hóa xuất từ địa điểm giao hàng đến cửa xuất (nếu có); + Chi phí khác có liên quan đến hàng hóa xuất phát sinh từ địa điểm giao hàng đến cửa xuất (nếu có) Phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập 3.1 Khái niệm Trị giá hải quan hàng hóa nhập xác định theo phương pháp trị giá giao dịch (phương pháp 1) trị giá giao dịch hàng hóa nhập Trị giá giao dịch, theo quy định Điều 1, Hiệp định GATT phương pháp để xác định trị giá hải quan Thực tế nay, nước Hải quan Việt Nam trị giá hải quan xác định theo trị giá giao dịch chiếm 90% trường hợp nhập Tại Việt Nam, Thông tư số 60/2019/TT-BTC quy định rằng: “Trị giá giao dịch hàng hóa nhập giá thực tế mà người mua toán hay phải toán cho người bán để mua nhập hàng hóa sau điều chỉnh theo quy định Điều 13, Điều 14 Điều 15 Thông tư này.” Trị giá giao dịch hàng hóa nhập xác định sở giá thực tế tốn hoặc/và phải tốn cho hàng hóa mua nhập vào Việt Nam Vì vậy, phải xảy giao dịch mua bán hàng trước hàng hóa nhập Nếu khơng có hoạt động mua bán hàng khơng áp dụng trị giá giao dịch Như vậy, để xác định trị giá hải quan, cần thực bước công việc sau: - Bước - Kiểm tra hoạt động giao dịch mua bán hàng hóa - Bước - Kiểm tra điều kiện áp dụng phương pháp trị giá giao dịch Nếu giao dịch không đủ điều kiện áp dụng phương pháp trị giá giao dịch phải chuyển sang áp dụng phương pháp - Bước - Xác định giá thực tế toán hay phải tốn hàng hóa - Bước - Xác định trị giá khoản điều chỉnh theo quy định 3.2 Hoạt động giao dịch mua bán hàng hóa (Bước 1) 3.2.1 Xác định giao dịch mua bán hàng hóa Trong Hiệp định trị giá GATT, văn pháp luật Việt Nam, khơng có định nghĩa hay giải thích khái niệm “mua bán hàng hóa” (sale) Tuy nhiên, tham khảo giải thích việc bán hàng Ý kiến tư vấn 1.1 Advisory Opinion 1.1) Tổ chức Hải quan giới (WCO) tài liệu Hướng dẫn xác định trị giá hải quan ASEAN Theo đó, việc giao dịch mua bán hàng “một hoạt động thương mại cụ thể đáp ứng yêu cầu điều kiện định”, hiểu là: - Một hoạt động thương mại có liên quan đến người mua người bán - Người mua đồng ý nhận hàng hóa - Giữa người mua người bán có thỏa thuận nhằm chuyển đổi quyền sở hữu hàng hóa thời điểm định với mức giá hình thức toán khác - Khi chuyển giao quyền sở hữu nhận hàng hóa đó, động tác tốn thực Các hoạt động giao dịch mua bán thường cụ thể hóa loại hợp đồng, hợp đồng miệng, hợp đồng văn bản, hợp đồng mặc nhiên,… Tuy nhiên, theo Luật Thương mại 2005, Việt Nam chấp nhận Hợp đồng giấy tương đương Hợp đồng mua bán hàng hóa thỏa thuận mua bán hàng hóa xác lập văn hình thức có giá trị tương đương văn bao gồm: điện báo, telex, fax, thơng điệp liệu Trong đó, người bán có nghĩa vụ giao hàng, chuyển quyền sở hữu hàng hóa cho người mua nhận tốn; người mua có nghĩa vụ toán cho người bán, nhận hàng quyền sở hữu hàng hóa theo thỏa thuận; hàng hóa chuyển từ người bán sang người mua, qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam từ khu phi thuế quan vào thị trường nội địa từ thị trường nội địa vào khu phi thuế quan Người bán bao gồm người bán hàng hóa, người cung cấp dịch vụ Luật Thương mại hành không đề cập đến điều khoản tối thiểu cần có Hợp đồng mua bán hàng hóa, nhiên xem xét tính hiệu lực Hợp đồng quan hải quan thường dựa vào quy định nêu điều 50 Luật Thương mại 1997 trước để xem xét, nội dung: - Điều khoản Tên hàng; Điều khoản Số lượng; Điều khoản Quy cách, chất lượng; Điều khoản Giá cả; Điều khoản Phương thức toán; Điều khoản Địa điểm thời hạn giao nhận hàng 3.2.2 Những hoạt động không giao dịch mua bán Như vậy, để sử dụng trị giá giao dịch hàng nhập để làm trị giá hải quan cho hàng hóa trước hết phải đảm bảo giao dịch hàng hóa giao dịch mua bán Tuy nhiên, thực tế thương mại, có nhiều hình thức để chuyển hàng hóa từ nước đến nước khác, từ người đến người khác (vẫn có hoạt động xuất nhập hàng hóa) khơng xuất giao dịch mua bán hàng hóa, cần phải phân biệt rõ để áp dụng phương pháp trị giá giao dịch hay phải chuyển qua phương pháp khác Giao hàng miễn phí (Free of charge-FOC): trường hợp việc chuyển nhượng hàng hóa thực miễn phí, khơng tốn tiền hàng, khơng thể coi mua bán Ví dụ, quà tặng, hàng mẫu, nguyên mẫu mặt hàng khuyến mại,… Giao dịch gửi bán hàng/ký gửi Việt Nam (Consignment sales): hàng đưa đến nước nhập không cở sở hoạt động mua bán mà nhằm mục đích bán hàng theo dẫn người cung cấp, hàng thuộc sở hữu người cung cấp nước ngồi Ví dụ: Cơng ty A Việt Nam nhập 2.000 dầu nhờn dùng cho tàu biển Công ty B Singapore theo hình thức đại lý ký gửi, tức Cơng ty A trả tiền mua 2.000 dầu nhờn Cơng ty A có trách nhiệm nhận nhập lô dầu cung cấp cho tàu biển cảng Hải Phịng theo lệnh giao hàng Cơng ty B Công ty A hưởng 3% tổng trị giá (giá CIF) lô hàng Giao dịch không coi giao dịch bán hàng để nhập vào Việt Nam khơng có hoạt động mua bán Nhập qua trung gian/ chi nhánh (Goods imported by intermediaries/ branch): sau làm thủ tục thông quan nhập khẩu, trung gian/ chi nhánh nhà cung cấp nước đưa hàng vào lưu trữ để từ giao cho người mua khơng xuất hoạt động mua bán Tuy nhiên, xác định người a Vận dụng phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập giống hệt (phương pháp 2) hàng hóa nhập tương tự (phương pháp 3) Nếu khơng có hàng hóa nhập giống hệt hàng hóa nhập tương tự xuất đến nước nhập vào ngày khoảng thời gian 60 ngày trước 60 ngày sau ngày xuất lô hàng nhập xác định trị giá hải quan lựa chọn hàng hóa nhập giống hệt hàng hóa nhập tương tự xuất khoảng thời gian dài hơn, không 90 ngày trước 90 ngày sau ngày xuất lô hàng xác định trị giá hải quan Nếu khơng có hàng hóa nhập giống hệt hàng hóa nhập tương tự có xuất xứ lựa chọn hàng hóa nhập không xuất xứ thỏa mãn điều kiện khác hàng hóa nhập giống hệt, hàng hóa nhập tương tự b Vận dụng phương pháp xác định trị giá hải quan theo phương pháp trị giá khấu trừ (phương pháp 4) Trong vòng 90 ngày kể từ ngày nhập mà không xác định đơn giá dùng để khấu trừ lựa chọn đơn giá bán với số lượng lũy kế lớn vòng 120 ngày kể từ ngày nhập lô hàng lựa chọn để khấu trừ Nếu khơng có đơn giá bán lại hàng hóa nhập hàng hóa nhập giống hệt hay hàng hóa nhập tương tự cho người khơng có quan hệ đặc biệt với người nhập lựa chọn đơn giá bán lại hàng hóa cho người mua có quan hệ đặc biệt, với điều kiện mối quan hệ đặc biệt không ảnh hưởng đến giá giao dịch mua bán c Phương pháp kết hợp phương pháp Trị giá hải quan hàng hóa nhập xác định trị giá hải quan hàng hóa nhập giống hệt xác định theo phương pháp trị giá khấu trừ phương pháp trị giá tính tốn Trị giá hải quan hàng hóa nhập xác định trị giá hải quan hàng hóa nhập tương tự xác định theo phương pháp trị giá khấu trừ phương pháp trị giá tính tốn 7.3 Ví dụ Một cá nhân A mua ơtơ nước ngồi sử dụng thời gian làm việc nước Sau thời hạn công tác, cá nhân A mang theo ôtô nước Khi nhập khẩu, cá nhân A xuất trình cho quan Hải quan nước nhập hóa đơn mua ơtơ đó, nhiên tính đến thời điểm nhập ơtơ qua sử dụng trị giá cịn lại khơng cịn tương ứng với giá ghi hóa đơn Xác định trị giá hải quan? Phân tích tình huống: - Khơng có giao dịch mua bán khơng thể áp dụng phương pháp - Khơng có hàng giống hệt tương tự với hàng qua sử dụng khơng thể áp dụng phương pháp phương pháp - Khơng có giá bán thị trường nội địa nước nhập khơng thể áp dụng phương pháp - Khơng có thơng tin chi phí sản xuất khơng thể áp dụng phương pháp Do phải áp dụng phương pháp để xác định trị giá hải quan, trường hợp quan Hải quan nước nhập áp dụng phương pháp xác định trị giá hợp lý cách chấp nhận trị giá thực toán (giá ghi hóa đơn xe) khấu trừ tỷ lệ giảm giá trị sử dụng xe thời điểm nhập (tỷ lệ khấu trừ vào quy định quan có thẩm quyền nước nhập khẩu) Cơ quan Hải quan nước nhập vận dụng linh hoạt phương pháp trị giá giao dịch, chấp nhận giá người nhập khai báo trừ khoản phù hợp với nguyên tắc kế toán chung chấp nhận nước nhập Trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập số trường hợp đặc biệt 8.1 Hàng hóa xuất khẩu, nhập chưa có giá thức Đây trường hợp mà hàng hóa xuất khẩu, nhập chưa có giá thức thời điểm đăng ký tờ khai hải quan, trị giá hải quan giá tạm tính người khai hải quan khai báo sở chứng từ, tài liệu liên quan có sẵn thời điểm xác định trị giá Khi có giá thức, trị giá hải quan xác định theo phương pháp xác định trị giá quy định cho hàng hóa xuất khẩu, nhập Thủ tục xác định sau: a Giá tạm tính: - Người khai hải quan: Khai giá tạm tính tiêu chí tương ứng tờ khai hải quan xuất khẩu, nhập đăng ký tờ khai, đồng thời khai báo thời điểm có giá thức tiêu chí “phần ghi chú” - Cơ quan hải quan: Kiểm tra giá tạm tính thời điểm có giá thức theo quy định nguồn thông tin, xây dựng, bổ sung, sửa đổi mức giá tham chiếu kèm theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập rủi ro trị giá; theo dõi, đơn đốc người khai hải quan khai giá thức thời điểm có giá thức b Giá thức: - Người khai hải quan: Khai giá thức tờ khai sửa đổi, bổ sung sau thông quan nộp thuế chênh lệch (nếu có) thời hạn 05 ngày làm việc kể từ thời điểm có giá thức - Cơ quan hải quan: Kiểm tra khai báo người khai hải quan, thời điểm có giá thức, điều kiện chấp nhận thời điểm có giá thức theo quy định + Xác định trị giá hải quan, ấn định thuế, thu đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp (nếu có), định xử phạt vi phạm hành trường hợp người khai hải quan không khai báo, khai báo không quy định giá thức; định xử phạt vi phạm hành trường hợp người khai hải quan khai báo không thời hạn theo quy định + Xử lý tiền thuế chênh lệch theo quy định xử lý tiền thuế nộp thừa Luật Quản lý Thuế văn hướng dẫn trường hợp số thuế tính theo giá thức thấp số thuế nộp theo giá tạm tính 8.2 Hàng hóa nhập sử dụng Việt Nam Hàng hóa nhập tơ, mơ tơ trị giá hải quan xác định sở giá trị sử dụng cịn lại hàng hóa, tính theo thời gian sử dụng Việt Nam (tính từ thời điểm nhập theo tờ khai hải quan đến thời điểm tính thuế) xác định cụ thể sau: Thời gian sử dụng Việt Nam Trị giá hải quan = (%) trị giá khai báo thời điểm nhập Từ tháng trở xuống (được tính trịn 183 ngày) 90% Từ tháng đến năm (được tính trịn 365 ngày) 80% Từ năm đến năm 70% Từ năm đến năm 60% Từ năm đến năm 50% Từ năm đến năm 40% Từ năm đến năm 30% Từ năm đến 10 năm 15% Trên 10 năm 0% Nếu mức giá khai báo thời điểm nhập hàng hóa thuộc đối tượng khơng chịu thuế, miễn thuế, xét miễn thuế thấp mức giá sở liệu giá thời điểm, lấy mức giá sở liệu giá tỷ lệ quy định để xác định trị giá hải quan Hàng hóa nhập khác trị giá hải quan giá thực tế toán hay phải toán thời điểm chuyển đổi mục đích sử dụng, xác định theo nguyên tắc phương pháp xác định trị giá hải quan quy định 8.3 Hàng hóa gia cơng nước ngồi Trị giá hải quan hàng hóa nhập vào Việt Nam sau th phía nước ngồi gia cơng tiền th gia cơng trị giá nguyên vật liệu sử dụng trình gia cơng phía nước ngồi cung cấp thể hợp đồng gia công khoản điều chỉnh theo quy định Khơng tính vào trị giá hải quan sản phẩm sau gia công trị giá vật tư, nguyên liệu xuất từ Việt Nam đưa gia công theo hợp đồng gia công 8.4 Hàng hóa đưa nước ngồi sửa chữa Hàng hóa nhập hàng hóa đưa nước ngồi sửa chữa, nhập Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế trị giá hải quan chi phí thực trả để sửa chữa hàng hóa nhập phù hợp với chứng từ liên quan đến việc sửa chữa hàng hóa 8.5 Hàng hóa khơng có hợp đồng mua bán Hàng hóa nhập khơng có hợp đồng mua bán hàng hóa khơng có hóa đơn thương mại, trị giá hải quan trị giá khai báo Trường hợp có xác định trị giá khai báo khơng phù hợp khơng áp dụng phương pháp mà quan hải quan xác định trị giá hải quan theo nguyên tắc phương pháp xác định trị giá hải quan khác theo quy định (phương pháp đến 6) 8.6 Hàng hóa nhập thừa so với hợp đồng mua bán hàng hóa Hàng hóa nhập thừa hàng hóa giống hệt tương tự với hàng hóa nhập ghi hợp đồng mua bán hóa đơn thương mại trị giá hải quan hàng nhập thừa theo phương pháp xác định trị giá hải quan số hàng hóa nhập ghi hợp đồng mua bán hàng hóa; Hàng hóa nhập thừa hàng hóa khác với hàng hóa nhập ghi hợp đồng mua bán hàng hóa hóa đơn thương mại trị giá hải quan theo phương pháp xác định trị giá hải quan quy định từ phương pháp đến phương pháp 8.7 Hàng hóa nhập khơng phù hợp với hợp đồng mua bán hàng hóa Hàng hóa nhập khơng phù hợp quy cách trị giá hải quan theo trị giá thực tốn cho hàng hóa nhập Hàng hóa khơng phù hợp quy cách hiểu hàng thực nhập có khác biệt màu sắc, kích cỡ, kiểu dáng so với mơ tả hợp đồng mua bán khác biệt khơng làm ảnh hưởng đến giá thực tế phải trả Các trường hợp không phù hợp với hợp đồng mua bán hóa đơn thương mại khác trị giá hải quan theo phương pháp xác định trị giá hải quan từ phương pháp đến 8.8 Hàng hóa nhập thực tế có chênh lệch số lượng Hàng hóa nhập thực tế có chênh lệch số lượng so với hóa đơn thương mại tính chất hàng hóa, phù hợp với điều kiện giao hàng điều kiện toán hợp đồng mua bán hóa đơn thương mại: Xác định trị giá hải quan phải vào hóa đơn thương mại hợp đồng mua bán (điều kiện giao hàng, tỷ lệ dung sai, đặc tính tự nhiên hàng hóa điều kiện tốn) Trị giá hải quan không thấp trị giá thực tốn ghi hóa đơn thương mại chứng từ có liên quan 8.9 Hàng hóa nhập hàng thuê Hàng hóa nhập hàng thuê trị giá hải quan giá thực tế toán hay phải toán để thuê hàng hóa, phù hợp với chứng từ có liên quan đến việc thuê hàng hóa Kiểm tra, xác định trị giá hải quan 9.1 Tham vấn trị giá hải quan Trong trình làm thủ tục hải quan, xác định trị giá hải quan hồ sơ hải quan, chứng từ tài liệu có liên quan, thực tế hàng hóa Trước chấp nhận trị giá hải quan theo khai báo người làm thủ tục hải quan, quan hải quan kiểm tra xử lý kết kiểm tra Có vài trường hợp cần xử lý không khớp trị giá quan hải quan người khai hải quan: a Trường hợp quan hải quan có đủ sở bác bỏ trị giá hải quan mà người khai hải quan khai báo, đồng thời người khai hải quan chấp nhận sở bác bỏ quan hải quan đưa quan hải quan thơng báo để người khai hải quan sửa đổi, bổ sung; quan hải quan xử phạt vi phạm hành thơng quan hàng hóa theo quy định; trường hợp người khai hải quan không chấp nhận, quan hải quan thực thơng quan hàng hóa theo khai báo người khai hải quan kiểm tra sau thông quan b Trường hợp quan hải quan nghi vấn trị giá khai báo chưa đủ sở bác bỏ, người khai hải quan đề nghị tham vấn quan hải quan thực giải phóng hàng sở số thuế người khai hải quan nộp tổ chức tín dụng bảo lãnh số thuế tự kê khai, tính thuế người khai hải quan thực tham vấn trị giá Thời hạn thực tham vấn tối đa 05 ngày làm việc c Trường hợp quan hải quan nghi vấn trị giá khai báo chưa đủ sở bác bỏ trị giá khai báo người khai hải quan không đề nghị tham vấn quan hải quan thơng quan sở số thuế người khai hải quan nộp tổ chức tín dụng bảo lãnh số thuế tự kê khai, tính thuế người khai hải quan Thực kiểm tra sau thông quan theo quy định pháp luật hải quan Trên sở bình đẳng quan hải quan người khai hải quan, khái niệm xuất lĩnh vực trị giá hải quan từ Việt Nam bắt đầu nghiên cứu đưa vào thực quy định Hiệp định Trị giá hải quan “tham vấn giá” “Tham vấn trị giá” việc quan hải quan người khai hải quan trao đổi, cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định trị giá hải quan kê khai người khai hải quan Tham vấn trị giá tính thuế hoạt động nghiệp vụ hải quan quy trình kiểm tra, xác định trị giá tính thuế Hiệp định Trị giá GATT/WTO phần giới thiệu tổng quát quy định: Nếu xác định trị giá hải quan, thông thường quan Hải quan nhà nhập nên tiến hành tham vấn nhằm đạt tới sở để xác định trị giá theo quy định Hiệp định Có thể có trường hợp nhà nhập có thơng tin trị giá hải quan mặt hàng giống hệt hay tương tự mà hải quan nơi nhập chưa có Mặt khác, quan Hải quan có thơng tin trị giá hải quan mặt hàng nhập giống hệt hay tương tự mà nhà nhập chưa có Q trình tham vấn tạo điều kiện để trao đổi thơng tin hai bên, có tn thủ yêu cầu bảo mật thương mại, nhằm xác định sở thích đáng cho xác định trị giá phục vụ hoạt động hải quan 9.2 Các nguyên tắc tham vấn trị giá hải quan 9.2.1 Tôn trọng thực tế thương mại Tơn trọng thực tế thương mại có nghĩa tất hoạt động thực tế liên quan đến giao dịch thương mại quốc tế phải phản ánh đầy đủ trị giá hải quan Trị giá hải quan phải bao hàm tồn chi phí phát sinh suốt trình giao dịch cấu thành vào giá trị hàng hóa Vì thế, có nhiều trường hợp, chi phí phát sinh tách biệt với tiền mua hàng, gây cảm giác chi phí không liên quan đến trị giá hải quan, thực tế hồn tồn ngược lại Trên sở đó, tiến hành tham vấn để kiểm tra trị giá hải quan, bên tham gia tham vấn cần nhận thức rằng: Mục đích cuối tham vấn tìm tất chi tiết liên quan đến hoạt động nhập hàng hóa xảy thực tế, từ xác định mức độ xác, trung thực trị giá khai báo Để phục vụ cho tham vấn, quan Hải quan, cần chuẩn bị đầy đủ thơng tin sẵn có cần thiết liên quan đến lô hàng cần tham vấn, ngành hàng Về phía người nhập khẩu, cần thu thập đầy đủ thông tin lơ hàng để xuất trình cho quan Hải quan cần thiết Mọi chi tiết đưa ra, sử dụng trình tham vấn phải có chứng, chứng cụ thể hợp pháp Nhất định không đưa nhận định, kết luận dựa chi tiết khơng có chứng khách quan 9.2.2 Minh bạch Minh bạch tham vấn kiểm tra trị giá hải quan bao gồm: - Minh bạch mục đích, yêu cầu đặt tham vấn Các bên tham gia tham vấn cần biết lý phải tiến hành tham vấn, mục đích tham vấn, nội dung tiến hành tham vấn - Minh bạch cịn có ý nghĩa việc xác định quyền nghĩa vụ bên tham gia tham vấn Cơ quan hải quan có quyền nêu vấn đề yêu cầu người nhập giải thích, có quyền tìm hiểu khía cạnh hoạt động kinh doanh người nhập mà nội dung có liên quan trực tiếp gián tiếp đến hàng hóa nhập kiểm tra Ngược lại, người nhập có quyền bảo vệ tính xác, trung thực trị giá khai báo, thơng tin khác có liên quan đến hàng hóa Về nghĩa vụ, quan Hải quan có trách nhiệm bảo mật thông tin doanh nghiệp, không áp đặt ý kiến chủ quan trị giá hải quan Cịn người nhập có nghĩa vụ cung cấp thông tin mà quan Hải quan cho cần thiết - Minh bạch tham vấn thể việc xử lý kết sau tham vấn Khi quan Hải quan chấp nhận giá khai báo không chấp nhận giá khai báo phải thơng báo văn theo trình tự thủ tục pháp luật quy định 9.2.3 Bình đẳng Mặc dù, tham vấn nhằm kiểm tra trị giá hải quan để xác minh tính xác, trung thực trị giá khai báo Nhưng điều khơng có nghĩa tham vấn doanh nghiệp có vi phạm xác định trị giá Chừng quan Hải quan chưa chứng minh trị giá khai báo doanh nghiệp, người nhập khơng trung thực, khơng xác trị giá khai báo chấp nhận trị giá hải quan hàng hóa 9.2.4 Tn thủ sách pháp luật Nguyên tắc thể chỗ cách thức tiến hành tham vấn trị giá hải quan, quyền nghĩa vụ bên tham vấn, xử lý kết sau tham vấn phải tuân thủ theo quy định pháp luật 9.3 Mục đích tham vấn - Nhằm chứng minh tính xác, trung thực trị giá khai báo người khai hải quan trước nghi vấn quan Hải quan - Tạo điều kiện cho người khai hải quan giải trình cung cấp chứng từ tài liệu có liên quan chứng minh tính trung thực trị giá khai báo 9.4 Quyền nghĩa vụ ngƣời khai hải quan tham vấn 9.4.1 Quyền người khai hải quan - Được tham vấn để chứng minh tính hợp pháp hợp lệ trị giá hải quan khai báo hồ sơ hải quan - Được yêu cầu quan Hải quan giữ bí mật thông tin liên quan đến việc xác định trị giá tính thuế cung cấp - Được yêu cầu quan Hải quan thông báo, hướng dẫn cách việc xác định trị giá tính thuế - Khiếu nại hay khởi kiện định trị giá tính thuế quan Hải quan - Yêu cầu quan Hải quan thông báo văn trị giá tính thuế, nguồn thơng tin, liệu, phương pháp, cách tính sử dụng để xác định trị giá tính thuế trị giá tính thuế quan Hải quan xác định 9.4.2 Nghĩa vụ người khai hải quan - Cung cấp thông tin xác thực tài liệu, chứng từ hợp pháp hợp lệ làm xác định trị giá tính thuế theo yêu cầu quan Hải quan - Nộp thuế theo mức giá quan Hải quan xác định theo quy định pháp luật 9.5 Trách nhiệm, quyền hạn quan Hải quan tham vấn 9.5.1 Trách nhiệm quan Hải quan - Tạo điều kiện thuận lợi để người khai hải quan tham vấn - Trường hợp khơng chấp nhận việc chứng minh, giải trình trị giá tính thuế người khai hải quan phải thơng báo văn cho người khai hải quan biết sở, việc khơng chấp nhận - Giữ bí mật thơng tin người khai hải quan cung cấp có liên quan đến việc xác định giá tính thuế, theo đề nghị người khai hải quan phù hợp với quy định pháp luật 9.5.2 Quyền hạn quan Hải quan - Yêu cầu người khai hải quan nộp, xuất trình chứng từ hợp pháp, hợp lệ tài liệu có liên quan đến việc mua bán hàng hóa để chứng minh tính xác, tính trung thực trị giá tính thuế khai báo - Xác định trị giá tính thuế theo nguyên tắc phương pháp xác định trị giá tính thuế trường hợp người khai hải quan kê khai không trung thực nội dung liên quan đến việc xác định trị giá tính thuế, khơng giải trình khơng giải trình tính trung thực, xác nội dung liên quan đến việc xác định trị giá tính thuế Ấn định số thuế phải nộp theo mức giá quan Hải quan xác định theo quy định pháp luật thuế Thu thập, phân tích quản lý thơng tin cần thiết làm kiểm tra, xác định trị giá tính thuế 9.6 Nội dung tham vấn 9.6.1 Các trường hợp phải tham vấn Cơ quan Hải quan tiến hành tham vấn trường hợp cụ thể sau đây: Thứ nhất, quan Hải quan có nghi vấn mức giá mặt hàng thuộc Danh mục rủi ro hàng nhập cấp Tổng cục mặt hàng thuộc Danh mục rủi ro hàng nhập cấp Cục, người khai hải quan không đồng ý với mức giá phương pháp quan Hải quan xác định Thứ hai, quan Hải quan có nghi vấn mối quan hệ đặc biệt có ảnh hưởng đến trị giá giao dịch Thứ ba, Cục trưởng Cục Hải quan tỉnh, thành phố định tham vấn mặt hàng thuộc Danh mục rủi ro hàng nhập cấp Tổng cục Danh mục rủi ro hàng nhập cấp Cục có nghi vấn mức giá, mức giá khai báo thấp không 5% so với mức giá có sở liệu giá thời điểm kiểm tra Thứ tư, tham vấn xuất phát từ đề nghị người khai hải quan Trong trường hợp này, người khai hải quan đề nghị tham vấn để cung cấp thơng tin có liên quan đến trị giá tính thuế lơ hàng nhằm chứng minh trị giá khai báo hải quan trị giá thật giao dịch thương mại Người khai hải quan xuất trình giấy tờ, hồ sơ, tài liệu có liên quan đến trị giá tính thuế lơ hàng cần tham vấn 9.6.2 Hình thức tham vấn Hình thức tham vấn tham vấn trực tiếp, quan Hải quan mời đại diện doanh nghiệp người ủy quyền văn đến quan Hải quan để tiến hành tham vấn trị giá hải quan Tổ chức tham vấn: Người khai hải quan cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ tài liệu giấy tờ có liên quan đến lơ hàng để tiến hành tham vấn quan Hải quan Công chức hải quan phân công thực tham vấn đề nghị đại diện doanh nghiệp đến thực tham vấn xuất trình chứng minh thư nhân dân, giấy ủy quyền trường hợp ủy quyền trước thực tham vấn Trường hợp người đến tham vấn không thẩm quyền theo giấy mời khơng có giấy ủy quyền khơng tổ chức tham vấn Cơng chức hải quan thực tham vấn cần giải thích rõ quyền lợi nghĩa vụ người khai hải quan việc tham vấn để có cộng tác thật với quan Hải quan nhằm minh bạch trị giá khai báo Sự giải thích cần nêu rõ ích lợi việc tham vấn nhằm chống gian lận qua chống thất thu cho ngân sách, tạo bình đẳng cho doanh nghiệp; thơng báo cho doanh nghiệp biết trách nhiệm quyền hạn quan Hải quan thực tham vấn, đồng thời thông báo xử lý theo pháp luật phát doanh nghiệp cố tình gian lận trốn thuế (thơng qua cơng tác kiểm tra sau thông quan, điều tra chống buôn lậu, phối hợp điều tra Hải quan Việt Nam Hải quan nước liên quan, bị lực lượng chức khác điều tra phát hiện) Đặt câu hỏi tham vấn lắng nghe ý kiến trả lời doanh nghiệp, không nên áp đặt cho doanh nghiệp, trọng vào câu hỏi cần làm rõ nghi vấn, qua so sánh để tìm mâu thuẫn thông tin doanh nghiệp (câu trả lời, hồ sơ nhập với thông tin có sẵn quan Hải quan kiểm chứng) Cần bất hợp lý mức giá khai báo lô hàng so với lô hàng giống hệt, tương tự khác với thơng tin thị trường giá ngồi nước Chỉ bất hợp lý mức giá khai báo nhập so với chi phí nguyên vật liệu nhập cấu thành nên sản phẩm Trong q trình tham vấn khơng thiết phải nêu hết câu hỏi gói gọn câu hỏi chuẩn bị mà phải vào lô hàng cụ thể diễn biến cụ thể tham vấn để có xử lý thích hợp Lập biên tham vấn ghi chép đầy đủ, trung thực việc hỏi đáp trình tham vấn, nội dung tham vấn, kết thúc biên tham vấn nội dung trả lời doanh nghiệp, thông tin liệu giá, quan Hải quan nêu rõ “chấp nhận” “bác bỏ” mức giá khai báo, trích dẫn văn pháp quy, sở bác bỏ hay chấp nhận mức giá khai báo, mức giá dự kiến Các bên tham gia tham vấn phải ký vào biên tham vấn Trong trường hợp sau tham vấn mà người khai hải quan không đồng ý ký vào biên tham vấn yêu cầu người khai hải quan phải ghi rõ lý không ký vào biên Xử lý kết sau tham vấn - Công chức hải quan lập Thông báo việc trị giá tính thuế (gọi tắt thơng báo trị giá) theo mẫu, trình Lãnh đạo Cục (hoặc Lãnh đạo Chi cục) phê duyệt Sau có phê duyệt Lãnh đạo Cục (hoặc Lãnh đạo Chi cục) gửi thơng báo cho người khai hải quan biết việc chấp nhận trị giá khai báo - Thời hạn thông báo trị giá tối đa 05 ngày kể từ ngày kết thúc tham vấn không 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai Thời hạn, cách thức gửi thông báo trị giá thực theo quy định hành Tổng cục Hải quan 10 Tờ khai trị giá hải quan 10.1 Đối tượng khai tờ khai trị giá hải quan Hàng hóa nhập phải khai trị giá hải quan tờ khai trị giá hải quan, trừ trường hợp sau: - Hàng hóa thuộc đối tượng khơng chịu thuế, miễn thuế, xét miễn thuế theo quy định Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; - Hàng hóa nhập theo loại hình nhập nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu; - Hàng hóa đủ điều kiện áp dụng phương pháp trị giá giao dịch theo quy định, đồng thời khai đủ thông tin trị giá hải quan tờ khai hàng hóa nhập Hệ thống thông quan điện tử VNACCS Hệ thống tự động tính trị giá hải quan; - Hàng hóa nhập khơng có hợp đồng mua bán khơng có hóa đơn thương mại 10.2 Nguyên tắc khai, nộp tờ khai trị giá hải quan Khai báo chi tiết trị giá hải quan tờ khai trị giá hải quan cho mặt hàng tương ứng có tờ khai hàng hóa nhập Các mặt hàng khai báo tờ khai trị giá hải quan phải đánh số thứ tự liên tục, thống với số thứ tự mặt hàng tờ khai hàng hóa nhập Tờ khai trị giá hải quan phận khơng tách rời tờ khai hàng hóa nhập nộp kèm theo tờ khai hàng hóa nhập làm thủ tục hải quan Tờ khai trị giá hải quan phải lập thành 02 bản, lưu quan hải quan, lưu chủ hàng lưu trữ với tờ khai hàng hóa nhập theo quy định pháp luật 10.3 Mẫu tờ khai trị giá hải quan Tờ khai trị giá hải quan để khai báo trị giá hải quan theo phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập (phương pháp 1): Mẫu tờ khai HQ/2015-TG1 hướng dẫn khai báo theo Phụ lục III Thông tư 60/2019/TT-BTC ngày 30/8/2019 Tờ khai trị giá hải quan để khai báo trị giá hải quan theo phương pháp xác định trị giá hải quan khác: Mẫu tờ khai HQ/2015-TG2 hướng dẫn khai báo theo Phụ lục III Thông tư 60/2019/TT-BTC ngày 30/8/2019 Câu hỏi ôn tập chương Câu 1: Trong việc xác định trị giá tính thuế theo phương pháp trị giá giao dịch khoản chi phí khơng liên quan đến việc tính thuế: A Chi phí giấy phép B Các khoản trợ giúp người mua cung cấp miễn phí giảm giá cho người sản xuất người bán - hàng để sản xuất bán hàng hoá xuất đến Việt Nam C Chi phí vận chuyển, bảo hiểm nội địa Việt Nam D Tiền lãi phải trả liên quan đến việc trả tiền mua hàng hoá nhập Câu 2: Đối với loại hình vận chuyển hàng hóa đường bộ, đường sơng nội thủy quy định pháp luật khái niệm “cửa nhập đầu tiên” cảng đích ghi chứng từ sau đây: A Là cửa biên giới nơi hàng hóa nhập vào lãnh thổ Việt Nam ghi Hợp đồng B Là cửa biên giới nơi hàng hóa nhập vào lãnh thổ Việt Nam ghi Vận tải đơn C Là cửa biên giới nơi hàng hóa nhập vào lãnh thổ Việt Nam ghi Hóa đơn thương mại D Là cửa biên giới nơi hàng hóa nhập vào lãnh thổ Việt Nam ghi Tờ khai hải quan Câu 3: Thời gian để tiến hành tham vấn xác định trị giá tính thuế sau tham vấn theo quy đinh tối đa ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan: A B C D 15 ngày 30 ngày 45 ngày 60 ngày Câu 4: Trong khoản trợ giúp người nhập cung cấp cho người xuất (hoặc người bán) miễn phí giảm giá phần trị giá khoản trợ giúp khơng phải khoản phải cộng xác định trị giá tính thuế theo phương pháp trị giá giao dịch: A Nguyên liệu, phận cấu thành, phụ tùng sản phẩm tương tự hợp thành đưa vào hàng hóa nhập B Nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu tự tiêu hao (biến mất) q trình sản xuất hàng hóa nhập C Công cụ, dụng cụ, khuôn rập, khuôn đúc, khuôn mẫu sản phẩm tương tự sử dụng để sản xuất hàng hóa nhập D Bản vẽ thiết kế, vẽ kỹ thuật, thiết kế mỹ thuật, kế hoạch triển khai, thiết kế thi công, thiết kế mẫu, sơ đồ, phác thảo sản phẩm dịch vụ tương tự làm nước nhập cần thiết cho q trình sản xuất hàng hóa nhập Câu 5: 'Hàng hóa nhập giống hệt’ hàng hóa nhập giống phương diện, bao gồm: A Đặc điểm vật chất gồm bề mặt sản phẩm, vật liệu cấu thành, phương pháp chế tạo, chức năng, mục đích sử dụng, tính chất cơ, lý, hoá; Chất lượng sản phẩm; Nhãn hiệu sản phẩm; sản xuất quốc gia, nhà sản xuất B Chất lượng sản phẩm; Nhãn hiệu sản phẩm; sản xuất quốc gia, nhà sản xuất nhà sản xuất uỷ quyền, nhượng quyền C Đặc điểm vật chất gồm bề mặt sản phẩm, vật lệu cấu thành, phương pháp chế tạo, chức năng, mục đích sử dụng, tính chất cơ, lý, hoá; Chất lượng sản phẩm; sản xuất quốc gia, nhà sản xuất nhà sản xuất uỷ quyền, nhượng quyền D Đặc điểm vật chất gồm bề mặt sản phẩm, vật liệu cấu thành, phương pháp chế tạo, chức năng, mục đích sử dụng, tính chất cơ, lý, hố; Chất lượng sản phẩm; Nhãn hiệu sản phẩm; không thiết sản xuất quốc gia phải đảm bảo giá trị thương mại Câu 6: Căn Thông tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài Chính: phương pháp xác định trị giá tính thuế theo phương pháp trị giá khấu trừ: Đơn giá bán lựa chọn đơn giá tương ứng với lượng hàng hoá bán với số lượng luỹ kế lớn mức đủ để hình thành đơn giá; hàng hóa bán sau nhập khẩu, không ngày sau ngày nhập hàng hố xác định trị giá tính thuế: A B C D không 120 ngày không 45 ngày không 60 ngày không 90 ngày Câu 7: ‘Theo quy định Thông tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài chính, khoản điều chỉnh cộng vào trị giá giao dịch: quan hải quan hướng dẫn cho Doanh nghiệp khai báo khoản có đầy đủ điều kiện sau: A Do người mua tốn chưa tính giá thực tế toán hay phải toán B Có liên quan trực tiếp đến hàng hóa nhập khẩu, người mua thực toán chưa tính giá thực tế tốn hay phải toán C Do người mua toán gián tiếp cho người bán (hoặc bên thứ ba theo định người bán) chưa tính giá thực tế toán hay phải tốn D Có liên quan trực tiếp đến hàng hóa nhập khẩu, người mua thực toán tính giá thực tế tốn hay phải toán Câu 8: Theo quy định Thơng tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài chính, việc xác định trị giá tính thuế theo phương pháp trị giá giao dịch khoản chi phi khoản phải cộng (điều chỉnh cộng) chi phí người nhập toán: A B C D Tiền hoa hồng cho đại lý mà đại lý đứng phía người mua hàng Chi phí mơi giới cho người nhập mua hàng Các khoản trợ giúp người nhập cho người xuất Tiền quyền phí giấy phép Câu 9: Khoản chi phí người nhập thực tốn, có liên quan trực tiếp đến hàng hóa nhập khẩu, phải cộng thêm vào trị giá giao dịch: A Chi phí người nhập phải tốn cho việc mua bao bì, th nhân cơng đóng gói cho hàng hóa mua nước xuất tình trạng tháo rời để nhà máy người bán, hợp đồng người nhập mua hàng theo điều kiện EXW FOB B Chi phí người xuất phải tốn cho việc mua thêm bao bì, th nhân cơng đóng gói cho hàng hóa bán cho người nhập tình trạng tháo rời, để nhà máy người bán C Chi phí người nhập phải tốn cho việc thuê container chở hàng hóa Việt Nam, người nhập mua hàng theo điều kiện CnF D Tất chi phí nêu A,B C không cộng vào trị giá giao dịch Câu 10: Trường hợp hàng hóa nhập mua theo điều kiện FOB, khai báo với hải quan doanh nghiệp khơng xuất trình chứng từ cước vận chuyển, cơng chức hải quan sẽ: A B C D Xác định trị giá theo phương pháp khác Tính tiền cước vận chuyển 10% tổng trị giá lơ hàng Tính tiền cước vận chuyển 5% tổng trị giá lô hàng Liên hệ với hãng tàu để xác nhận tiền cước vận chuyển Bài tập tình chương Bài 1: Công ty TNHH T (VN) ký HĐ mua cơng ty ABT Ltd (NB) lơ hàng 10 máy trị chơi khơng gian 100 phi thuyền mơ hình với tổng trị giá Usd 800,000, 100 phi thuyền trị giá Usd 25,000 hàng F.O.C Công chức HQ tra cứu GTT 22 khơng có lơ hàng giống hệt/ tương tự để so sánh Kiểm tra hồ sơ thấy có nghi vấn hàng F.O.C nên mời doanh nghiệp đến tham vấn doanh nghiệp cung cấp thêm liệu sau: - Lô hàng mua thông qua người môi giới công ty trả cho người Usd 10,000 - Công ty đặt cọc cho người bán số tiền Usd 100,000 - HĐMB thể trị giá máy Usd 80,000/ máy - Phần mêm để khởi động chương trình Usd 10,000/máy - Phí đào tạo lắp đặt, sử dụng chuyên gia cảu người bán cử sang hướng dẫn sau NK Usd 25,000 - Phi thuyền mơ hình FOC trị giá Usd 250/ Hãy xác định trị giá hải quan lô hàng ? Bài 2: Nhà NK A VN mua 10 MTS Phân bón hóa học (Chemical fertilizers) từ nhà sản xuất B Indonesia HDTM HĐMB thể giá NK USD 3,000 EXW toán L/C A B khơng có mối quan hệ đặc biệt A B ký HĐMB thông qua đại lý G với phí 3% giá HĐ Thay mặt A, G thu xếp hai HĐVC hàng hóa, từ nhà máy người bán Indonesia tới cảng (chi phí Usd 110) từ cảng XK đến cảng Bến Nghé VN (Usd 500) G trả phí vận tải chặng 1, A trả chặng cho người vận chuyển A chuyển Usd 200 cho G Hãy xác định trị giá Hải quan cho lơ hàng Phân bón trên? Bài 3: Cty A đặt mua đơn hàng từ Cty B (Trị giá EUR 1,000), theo Incoterm DAT Cat Lai port, Incoterms 2010 Lơ hàng sau vận chuyển Bình Dương với chi phí EUR 200 Đơn đặt hàng cùa A có số yêu cầu sau: - A mua số khuôn từ nhà sx Italy (trị giá EUR 500) giao thẳng cho B để phục vụ việc sx đơn hàng - A th cty C gia cơng lắp ráp sản phẩm hồn chỉnh trước đưa tiêu thụ với chi phí EUR 100 gửi trực tiếp cho A - Chi phí Cty B đóng gói hàng gửi cho A hóa đơn riêng trị giá EUR 150 - Cty A phải tốn phí quyền cho cty Mỹ trị giá EUR 500 - Hóa đơn cty B gửi cho A khoản chiết khấu 2% tốn nhanh Hãy xác định trị giá Hải quan cho lô hàng? ... lậu,… Vì thế, giá bán hàng hóa dùng làm sở để xây dựng nên phương pháp trị giá khấu trừ Như vậy: Trị giá hải quan = Giá bán hàng hóa – Trị giá khấu trừ Hay: Trị giá hải quan = Giá bán hàng hóa... xuất khẩu, trị giá thống kê giá bán cửa xuất (quy giá FOB giá FCA) 1.6 Giới thiệu Hiệp định xác định trị giá hải quan Giới thiệu chung: Trước năm 1994, Hiệp định xác định trị giá hải quan cộng... chênh lệch giá 1.000 USD khơng coi “xấp xỉ” - Trị giá so sánh có tác dụng “làm sở so sánh” Nếu trị giá so sánh thấp cao trị giá khai báo khơng sử dụng làm trị giá hải quan thay cho trị giá giao