KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU

KIỂM TỐN TÀI CHÍNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU MỤC ĐÍCH Năm nội dung, đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng ảnh hưởng tới BCTC Mục tiêu kiểm toán: Kiểm soát nội khoản mục nợ phải thu khách hàng Các thủ tục thường áp dụng kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng I NỘI DUNG, ĐẶC ĐIỂM Nộị dung Nợ phải thu số tiền thu hồi khách hàng đối tượng khác - Nợ phải thu trình bày theo giá trị ghi sổ trừ khoản dự phòng nợ phải thu khó địi Dự phịng nợ phải thu khó địi lập cho khoản phải thu hạn khoản cịn hạn khách nợ khơng cịn khả toán - I NỘI DUNG, ĐẶC ĐIỂM Đặc điểm -Là tài sản nhạy cảm, dễ bị gian lận, chiếm dụng tham ô -Khoản phải thu liên quan đến KQKD nên dễ thổi phồng Doanh thu, lợi nhuận -Phải trình bày theo giá trị thực (lập dự phịng, ước tính dễ sai sót khó kiểm tra…) II KIÊM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 2.1 Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội 2.2 Thử nghiệm II KIÊM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG Chu trình bán hàng thơng thường Lập lệnh bán hàng 2.Xét duyệt bán chịu Xuất kho Gửi hàng Lập kiểm tra hóa đơn 6.Theo dõi toán Xét duyệt hàng trả lại, giảm giá, Chiết khấu Cho phép xóa nợ xấu II KIÊM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 2.1 Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội B1: Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội (sử dụng bảng câu hỏi) B2: Đánh giá sơ Rủi ro kiểm soát B3: Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát B4: Đánh giá lại Rủi ro kiểm soát thiết kế lại thử nghiệm kiểm soát II KIÊM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG Mẫu Bảng câu hỏi •- Bán chịu có xét duyệt gửi hàng khơng? •- Các chứng từ gửi hàng có đánh số liên tục khơng •- Hóa đơn có đánh số liên tục khơng •Có bảng giá duyệt để tính tiền khơng •Hàng tháng có gửi bảng đối chiếu cơng nợ khơg •Nhận hàng trả lai có phê duyệt khơng •Có thường xun đối chiếu sổ chi tiết sổ khơng II KIÊM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG Các thử nghiệm kiểm soát Đối với việc tiếp nhận đơn hàng xét duyệt bán chịu: KTV kiểm tra danh sách khách hàng, chọn mẫu lệnh bán hàng có đính kèm với đơn đặt hàng phù hợp khơng, có lập phù hợp với danh sách khách hàng hạn mức bán chịu khơng Đối với việc gửi hàng lập hóa đơn: KTV chọn mẫu hóa đơn để kiểm tra chi tiết số lượng, đơn giá, khoản chiết khấu việc tính tiền có xác khơng, cần ý việc đánh số liên tục phiếu gửi hàng hóa đơn Đối với nợ phải thu KTV chọn mẫu kiểm tra chứng từ số khách hàng, kiểm tra việc đối chiếu chi tiết với tổng hợp II KIÊM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 2.2 Thử nghiệm Thủ tục phân tích Thử nghiệm chi tiết 10 II KIÊM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG Thủ tục phân tích - Tính tỷ số: + tỷ lệ lãi gộp/DT ( SS năm nay/năm trước) + Nợ phải thu KH/ Tổng tài sản ngắn hạn ( SS năm nay/năm trước) + Nợ phải thu KH /DT ( SS năm /năm trước) + Số vòng quay nợ phải thu + So sách dư nợ hạn (năm nay/năm trước) 11 II KIÊM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG Thử nghiệm chi tiết - Kiểm tra số tổng cộng bảng đối chiếu với sổ chi tiết, v tài khoản phải thu - Đối chiếu số dư chi tiết bảng với sổ chi tiết khách hàng c liên quan - Gửi thư xác nhận nợ - Kiểm tra việc trích lập dự phòng - Xem xét khoản phải thu khách hàng có phân loại đú đắn hay chưa - Đánh giá chung trình cơng bố khoản phải12thu kh hàng (trình bày thuyết minh báo cáo tài chính)