công tác kế toán tại công ty công trình 10 và một số y kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty công trình 10

Bộ máy quản trị của công ty được thực hiện theo phương pháp trực tuyến chứcnăng.Giám đốc là người trực tiếp quản lý,đại diện pháp nhân của công ty trước pháp luật và là ngừoi giữ vai trò

Trang 1

LỜI NÓI ĐẦU

Để tồn tại lâu dài,doanh nghiệp luân tìm mọi biện pháp khẳng định chỗ đứngcủa mình trong cơ chế thị trường hiện nay,đây là vấn đề xuyên suốt mọi hoạt độngcủa doanh nghiệp.Giải quyết vấn đề trên phụ thuộc rất nhiều vào hiệu quả sản xuấtkinh doanh của doanh nghiệp.Vấn đề hiệu qủa ở đây được hiểu là với một lượng đầuvào cố định ,doanh nghiệp phải tạo ra được kết quả đầu ra với chất lượng caonhất.Để thực hiện mục tiêu này,ngoài việc tiết kiệm chi phí,doanh nghiệp phải tổchức phối hợp chúng với nhau một cách khoa học.Đó là biện pháp tối ưu để doanhnghiệp đạt được mục tiêu của mình ,tăng cường uy tín và vị thế trên thị trường

Tuy nhiên,để quá trình xây lắp diễn ra một cách thuận lợi từ khâu lập toán đếnkhâu tổ chức thực hiện, quản trị doanh nghiệp cần phải cập nhật những chi phí đi đôivới hoạt động xây lắp.Từ đó đề ra những biện pháp giảm bớt chi phí không cầnthiêt,khai thá tiềm năng sẵn có của doanh nghiệp.Những thong tin kinh tế đó khôngchỉ được xác định bằng phương phap trực quan căn cứ vào hình thái vật chất của nó,

mà còn bằng phương pháp ghi chép tính toán dựa vào sự phản ánh chi phí thực tếphát sinh trên sổ sách.Xét trên góc độ này,kế toán nói chung và hạch toán chi phí sảnxuất và tính giá thành sản phẩm nói riêng đã khẳng định vai trò không thể thiếu đốivới việc tăng cường quản trị doanh nghiệp

Như vậy,có thể khẳng định rằng chất lượng của thông tin kế toán có ảnhhưởng không nhỏ đến quyết định của những nhà quản trị.Hơn nữa,trên thực tế,côngtác hạch toán kế toán ở doanh nghiệp luân tồn tại những điểm không phù hợp gâykhó khăn cho công tác quản lý của doanh nghiệp và các cơ quan chức năng nhànước.Vì vậy,vấn đề hoàn thiện kế toán nói chung, hoàn thiẹn hạch toán chi phí sản

Trang 2

nghĩa chiến lược đối với sự phát triển của doanh nghiệp.Kết cấu của báo cáo

Phần 1:Tổng quan về công ty công trình 10

Phần 2:Những vấn đề lý luận cơ bản và công tac kế toán về hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty công trình 10

Phần 3:Một số ưu nhược điểm của công tác kế toán tại công ty công trình

10 và một số y kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty công trình 10

Vì thời gian cũng như khả năng nghiên cứu và kinh nghiệm thực tế có hạn nên bàiviết này không chánh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được sự chỉ bảo và góp ýkiến của các thấy cô giáo trong bộ môn Kế toán doanh nghiệp cũng như các cô chú trongphòng kế toán của công ty công trình 10

Qua đây em xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành đến giáo viên hướng dẫn côNGUYỄN THỊ LINH -người đã hưỡng dẫn em thực hiện bài viết này và các cô chú trongphòng kế toán của công ty công trình 10 đã giúp đỡ em hoàn thành bài viết này

EM XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN

Hà Nội ngày 22 tháng 05 năm 2008

Sinh viên:Thẩm thị Nhâm

Trang 3

Tên công ty :Công ty TNHH công trình 10

Tên giao dịch :Công ty công trình 10

Địa chỉ trụ sở chính:Thông Lạc Nhuế -xã Đồng Hóa –Huyện Kim Bảng –Tỉnh Hà Nam

Trang 4

sở chính đối với tổ chức

Giá trị vố góp(triệu đồng)

Phần vốn góp

Ghi chú

1 Phạm Văn

Nghiệp

Lạc Nhuế-Đồng Kim Bảng _Hà Nam

Người đại điện theo pháp luật của công ty

Chức danh: Giám đốc công ty

Họ và tên: Phạm Văn Nghiệp (Nam)

2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Trong điều kiện nền kinh tế thị trường cạnh tranh vô cùng khắc nghiệt,một doanh nghiệp

muốn tồn tại,đứng vững và phát triển đòi hỏi cơ cấu quản lý phải khoa học và hợp lý.Đó lanền tảng ,là yếu tố vô cùng quan trọng giúp doanh nghiệp tổ chức việc quản lý vốn cũng nhưquản lý con người được hiệu qủa ,từ đó quyết định việc kinh doanh có lợi nhuận hay không

Trang 5

ngừng đổi mới ,bố chí ,sắp xếp lại đội ngũ cán bộ nhân viên quản lý nhằm phù hợp với yêucầu đẩy mạnh sản xuất kinh doanh ,thích ứng với nhu cầu đặc điểm sản xuất của doanhnghiệp,theo kịp tiến trình phát triển của đất nước.Đến nay ,công ty đã có một bộ máy quản

lý thích ứng kịp thời với cơ chế thị trường,có năng lực và có chuyên môn kỹ thuật cao,quản

lý giỏi và làm việc có hiệu quả.Trên cơ sở các phòng ban hiện có ,ban lãnh đạo công ty đãtiến hành phân công ,sắp xếp lại cho gọn nhẹ,phù hợp với khả năng ,chuyên môn của từngcán bộ.Trong nhưng năm qua công ty đã ngày càng phát triển với việc tăng vốn điều lệtừ2,6 tỷ đồng năm 2001 lên 9 tỷ đồng vào ngày 01/09/2003 và đến nay vốn điều lệ củacông ty là 15 tỷ đồng

Bộ máy quản trị của công ty được thực hiện theo phương pháp trực tuyến chứcnăng.Giám đốc là người trực tiếp quản lý,đại diện pháp nhân của công ty trước pháp luật và

là ngừoi giữ vai trò chỉ đạo chung.Giúp việc cho giám đốc là phó giám đốc ,điều hành công

ty theo phân công và ũy quyền của giám đốc.Phó giám đốc phụ trách sản xuất là ngườiđược giám đốc công ty giao trách nhiệm về lĩnh vực hoạt động sx kinh doanh của công ty

và thay mặt giám đốc phụ trách công tác kĩ thuật và an toàn lao động,điều hành hoạt độngcủa phòng tổ chức hành chính và kinh tế thị trường Phó giám đốc phụ trách dự án đầu tưxây dựng cơ bản là người chịu trách nhiệm trước giám đốc về kỹ thuật thi công các côngtrình,các dự án ,chỉ đạo các đội ,các công trình ,thiết kế biện pháp kĩ thuật thi công an toàncho máy móc ,thiết bị ,bộ phận công trình ,xét duyệt ,cho phép thi công theo các biên pháp

đó và yêu cầu thực hiện nghiêm chỉnh các biện pháp dã được phê duyệt ,điều hành hoạt động phòng kĩ thuật của công ty Các phòng ban chuyên môn nghiệp vụ có chức năng thammưu giúp việc cho Ban giám đốc trong quản lý và điều hành công việc

* CÁC PHÒNG BAN CHỨC NĂNG GỒM:

-Phòng tổ chức-hành chính:có chức năng tổ chức nguồn nhân lực,tổ chức nhân sự,

quản lý cán bộ trong phạm vi được phân cấp,tổ chức trả lương thưởng thực hiện các định

Trang 6

khỏe của cán bộ công nhân viên,khám chữa bệnh định kì,thực hiện vệ sinh phòng chữabệnh.

-Phòng tài vụ :có chức năng tổ chức thực hiện ghi chép,xử lý cung cấp sổ liệu về tình hìnhkinh tế,tài chính,phân phối và giám sát các nguồn vốn bằng tiền bảo toàn và nâng cao hiệuquả nguồn vốn

-Phòng kỹ thuật:có nhiệm vụ nhận hồ sơ thiết kế ,nghiên cứu bản vẽ ,phrs hiệnnhững sai sót trong thiết kế để có những ý kiến sửa đổi bổ sung ,giám sát các đơn vị thicông về kỹ thuật ,chất lượng ,tiến độ thi công ,lập biện pháp an toàn lao động

-Phòng kinh tế thị trường :có nhiệm vụ giám sát và thực hiện tiến độ thi công tại các tổ độisản xuât và hỗ trợ nghiệp vụ khi cần thiết

Sơ đồ bộ máy quản lý

II:ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ BỘ SỔ KẾ TOÁN

Giám đốc

Phó giám đốcphụ trách DAĐTX XDCB

Trang 7

hình thực tế của công ty về tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Đặc điển

nổi bật về tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh ở công ty là địa bàn không tập trung,vì vậy để đảm bảo sự thông nhất,hiệu quả công việc cũng như sự điều hành công việc mà công ty áp dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung ,theo

phương thức phân cấp phân quyền Theo mô hình này các đội không tổ chức kế toánriêng mà chỉ bố chí các nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hưỡng dẫn ,kiển tra hạchtoán ban đầu hoặc một số phần việc kế toán ở đội theo sự phân công của kế toántrưởng của công ty ,định kỳ chuyển chứng từ ban đầu ,các bảng kê,báo cáo và tài liệuliên quan về văn phòng kế toán công ty để kiểm tra và ghi sổ kế toán

Với quy mô kinh doanh khá lớn ,hiện nay công ty áp dụng hình thức sổ kế toán

“Nhật ký chung” và kế toán hang tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Phòng tài vụ của công ty bao gồm 5 người được tổ chức theo sơ đồ dưới đây trong

đó mỗi người đều được phân công cụ thể công việc như sau

Chức năng và nhiệm vụ của phòng kế toán như sau:

-Kế toán trưởng:

Có nhiệm vụ tổ chức bộ máy của công ty,đảm bảo bộ máy gọn nhẹ,hoạt động

có hiệu quả.Kế toán trưởng tổ chức và kiểm tra việc ghi chép ban đầu,chấp hành chế

độ báo cáo thống kê,kiểm kê định kỳ,tổ chức bảo quản hồ sơ,tài liệu kế toán theo chế

độ lưu trữ,vận dụng sáng tạo,cải tiến hình thức và phương pháp kế toán ngày cànghợp lý,chặt chẽ với điều kiện của công ty,kết hợp các phòng ban lập báo cáo kếhoạch về tài chính,kế hoạch về sản xuất,kế hoạch giá thành và tín dụng,theo dõi tiến

độ thi công và qúa trình thực hiện các hợp đồng kinh tế để cấp phát và thu hồi vốn

kịp thời chịu trách nhiệm chính trong việc lập báo cáo tài chính theo chế độhiện hành

Trang 8

Có nhiệm vụ ghi chép và phản ánh giá trí hiện có, tình hình tăng giảm tài sản cốđịnh,kiểm tra giữ gìn bảo dưỡng,sử dụng tài sản cố định và có kế hoạch đầu tư, đổimới tài sản cố định của công ty.tính toán,phân bổ chính xác khấu hao tài sản cố định vào chi phí theo đúng chế đọ nhà nước,đồng thời tổ chức tổng hợp số liệu phảnánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

-Kế toán quỹ tiền lương,thuế và các khoản thu nội bộ:

Có nhiệm vụ phản ánh kịp thời,đầy đủ thu chi tiền lương,rà soát các khoản tạmứng cần phải thu,nghĩa vụ nộp thuế và các khỏan thanh toán với ngân sách nhà nước

-Kế toán tiền gửi ngân hàng kiêm vay vốn:

Có nhiệm vụ kiểm tra và theo dõi mọi công tác hach toán của công ty

giúp giám dốc công ty quản ký chặt chẽ hơn tình hình tài chính của đơn vị,phản ánhtình hìh hiện có và biến động của tiền gửi ngân hàn,kiểm tra mọi chế độ thu chi

-Kế toán vật tư kiêm các khoản phải thu,phải trả :

Có nhiệm vụ tổ chức ,ghi chép giá trị hang tồn kho được thể hiện trên giahoạch toán.Ngoài ra,kế toán phần này còn phải ghi chép ,phản ánh sự biến động củahàng hóa,công cụ ,dụng cụ ,nguyên vật liệu kiểm tra việc chấp hành bảo quản,dự trữ

và sử dụng vật tư

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty công trình 10

Kế toá

n tr ưởn g

Kế toán tiền gửi ngân hàng

và các khoản vay

Kế toán vật

tư và các khoản thu,trả

Trang 9

kinh doanh của công ty là khối lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều nên công ty đã ápdụng hình thức sổ kế toán “NHẬT KÝ CHUNG”.Với hình thức này ,kế toán sử dụngnhững sổ sách teo biểu mẫu quy định , đó là các sổ nhật kí chung ,sổ kế toán chitiết ,sổ cái tài khoản bảng tổng hợp chi tiết ,bảng cân đối số phát sinh.

Trên cơ sở sổ nhật ký chung thì sổ cái ,bảng tổng hợp ,bảng cân đối kế toán ,báocáo két quả sản xuất kinh doanh và thuyết minh báo cáo tài chính được lập theo quý

Sổ kế toán tổng hợp

Sổ kế toán chi tiết

Sổ cái

Baó cáo kế toán

Trang 10

Quan hệ đối chiếu số liệu-Hàng ngày,tháng hoặc quý ,kế toán đội phải tập hợp toàn bộ chứng từ phiếu xuấtkho ,biên bản giao nhận vật tư,hợp đồng giao khoán ,bảng trích khấu hao TSCĐ gửilên phòng kế toán Căn cứ vào chứng từ gốc này,kế toán công ty kiển tra tính hợp lệ,hợp pháp của các chứng từ đó, đồng thời tiến hành phân loại chứng từ.

-Căn cứ vào các chứng từ trên,kế toán định khoản ghi vào nhật ký chung các chứng

từ liên quan đến đối tượng cần thiết phải hạch toán chi tiết để ghi vào sổ chi tiết các

PHẦN II

THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT Ở CÔNG TY CÔNG

Trang 11

công trình ,hạng mục công trình Chi phí phát sinh ở công trình ,hạng mục công trìnhnào thì được tập hợp cho từng công trình,hạng mục công trình đó.Ccs chi phí giántiếp không được đưa vào một công trình cụ thể thì có thể phân bổ giữa các côngtrình, hạng mục công trình theo tiêu thức thích hợp

Đối với phần việc cần tính giá thành thực tế thì đối tượng là từng phần việc có kếtcấu riêng,dự toán riêng và đạt tới điểm dừng kĩ thuật hợp lý theo quy định trong hợpđồng.Để xác định giá thành thực tế của đối tượng này thì công ty phải xác định giá trị sản phẩm dở dang là toàn bộ chi phí cho việc chưa đạt tới điểm dừng kỹ thuật hợplý

Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất

Công ty công trình 10 sử dụng phương pháp tập hợp chi phí sản xuất trực tiếp,theophương pháp này các chi phí có liên quan trực tiếp tới công trình nào thì được tậphợp trực tiếp cho công trình đó.Các chi phí gián tiếp nếu phát sinh ở công trình nàothì hạch toán vào công trình đó.Đối với các chi phí gián tiếp có tính chất chng toàncông ty thì cuối tháng ,kế toán tiến hành tập hợp,phân bổ cho từng công trình,hạngmục công trình theo tiêu thức phân bổ thích hợp

Mỗi công trình,hạnh mục công trình từ khi khởi công đến khi hoàn thành bàn giaothanh quyết toán đều được mở riêng một sổ chi tiết chi phí sản xuất để tập hợp chiphí sản xuất thực tế phát sinh cho công trình,hạng mục công trình đó,đồng thời cũng

để tính giá thành công trình,hạng mục công trình đó Căn cứ số liệu để định

khoản và ghi vào sổ này là từ các bảng tổng hợp chứng từ gốc,phát sinh cùng loạicủa mỗi tháng và được chi tiết theo các khoản mục như sau:

-Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp(TK621)

Trang 12

-Chi phí sử dụng máy thi công(TK623)

-Chi phí sản xuất chung (TK627)

Cuối mỗi quý,từ các sổ chi tiết chi phí sản xuất được tập hợp theo từng tháng,kế toántiến hành lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất cả quý

Việc tập hợp chi phí sản xuất theo phương pháp này tạo điều kiện thuận lợi cho việctính giá thành sản phẩm dễ dàng Các chi phí được tập hợp hàng tháng theo cáckhoản mục chi phí trên

Do vậy,khi công trình hoàn thành và bàn giao ,kế toán chỉ việc tổng cộng các chi phísản xuất ở các tháng từ lúc khởi công đến khi hoàn thành bàn giao sẽ được giá thànhthực tế của từng công trình,hạng mục công trình.Trình tự luân chuyển chứng từ vàtính giá thành sản phẩm ở công ty công trình 10 được khái quát như sau:

Phiếu xuất kho,Biên bản giao nhận vật tư,Hợp đồng giao khoán,Bảng trích khấu hao TSCĐ và một số chứng từ khác…

Trang 13

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Ghi chú:

Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

2.Hạch toán các khoản mục chi phí sản xuất

a.Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

Để hạch tóan chi phí nguyên vật liệu trực tiếp,kế toán sử dụng TK 621“chi phínguyên vật liệu trực tiếp”Tài khoản nay cuối kì không có số dư được mở chi tiếttheo từng đôi tượng hạch toán chi phí.TK này dùng để phản ánh các chi phí nguyên

vật liệu sử dụng trực tiếp cho việc sản xuất,chế tạo sản phẩm xây lắp và được chi tiếttheo từng công trình,hạng mục công trình

Chi phí nguyên vật liệu bao gồm toàn bộ nguyên vật liệu trực tiếp tạo ra sản phẩm

Sổ cái TK 621,622,623,627,154

Bảng cân đối số phát sinh

các TK 621,622,623,627,154

Báo cáo kế toán

Bảng tổng hợp chi phí và tính giá thành Bảng tổng hợp chi tiết TK 621,622,623,627,154

Trang 14

liệu xuất dùng có liên quan đến nhiều đối tượng tập hợp chi phí,không thể tập hợphạch toán riêng được thì phải áp dụng phương pháp phân bổ gián tiếp để phân bổ chiphí cho các đối tượng có liên quan.Tiêu thức phân bổ thường được sử dụng là:phân

bổ theo định mức tiêu hao,theo hệ số,theo trọng lượng,số lượng sản phẩm côngthức phân bổ như sau:

Chi phí vật liệu Tổng chi phí vật liệu tỷ lệ

Phân bổ cho từng = cần phân bổ x (hay hệ số)phân bổ

đối tượng

Tỷ lệ(hay hệ số) Tổng tiêu thức phân bổ của từng đối tượng

Phân bổ = Tổng tiêu thức phân bổ của tất cả các đối tượng

Bài viết này xin được hạch toán các khoản mục chi phí của gói thầu số 5 do công tycông trình 10 thi công

Công ty công trình 10 thực hiện cơ chế khoán gọn từng phần việc cụ thể,khôngkhóan gọn toàn bộ công trình.Mặt khác,do công trình thi công ở xa,việc luân chuyểnchứng từ hàng ngày vè phòng kế toán công ty rất bất tiện do đó tất cả các chứng từ khi phát sinh ở công trình ,kế toán xí nghiệp phải lưu lại ,có trách nhiệm phân loạichứng từ , định khoản các nghiệp vụ phát sinh , định kì thực hiện việc tổng hợp ,cộng

số liệu vào các bảng tổng hợp của riêng công trình rồi gửi về phòng kế toán củacông ty.Phòng kế toán sẽ kiểm tra tính hợp lý ,hợp pháp của các chứng từ ,bảng biểu

do kế toán các xí nghiệp gửi lên,sau đó vào sổ Nhật ký chung,,vào sổ cái các tàikhoản liên quan và sổ chi tiết các tài khoản

Chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp xuất dùng là cácphiếu xuất kho vật tư,Biên bản giao nhân vật tư,phiếu hạn mức vật tư, cùng cácchứng từ khác

Trang 15

thị trường ,trên chứng từ này phải có đầy đủ nội dung yêu cầu xuất vật tư cho cụ thểtừng công trình Mẫu phiếu đề nghị xuất vật tư như sau:

Đơn vị:Gói thầu số 5

Địa chỉ:

Phiếu Đề Nghị Xuất Vật Tư

Ngày10/12/2006

Số Kính gửi:Phòng kinh tế thị trường-Công ty công trình 10

Tên tôi là:Phạm Văn An

Chức vụ: Độ trưởng công trình gói thầu số 5

Địa chỉ:

Đề nghị xuất vật tư

Lý do xuất:Phục vụ công trình gói thầu số 5

Trang 16

Khi xuất kho,thủ kho ghi số thực xuất lên phiếu xuất kho rồi ký giao cho nhân viên

Phòng kinh tế thị trường sau khi nhận được chứng từ trên ,trưởng phòng sẽ xét duyệt

và ký phiếu xuất kho gửi xuống kho công ty,phiếu xuất kho được lập làm 3 liên,mộtliên lưu tại phòng kinh tế,một liên thủ kho giữ,một liên giao cho đội trưởng xínghiệp, mẫu như sau:

Đơn vị:công ty công trình 10

Ngày 10/12/2006 Số

Nợ TK:621

Họ và tên người nhận:Phạm Văn An Có TK:152

Địa chỉ:gói thầu số 5

Xuất tại kho:kho công ty

Trang 17

Đơn vị: Gói thầu số 5

1.230.288.00 0 Giám đốc xí nghiệp Ngường ghi sổ

(ký,họ tên) (ký,họ tên)

Định kỳ,căn cứ vào các bảng kê chi tiết vật tư xuất dùng như trên của các xí nghiệpgửi về ,phòng kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp vật tư xuất dùng của toàn bộ cáccông trình,mẫu như sau:

Trang 20

gói thầu số 5

627111

5.000.000 5.000.000

C3 13 Xuất vật liệu cho anh

Phạm Văn An

621152

105.450.000 105.450.000

thẳng cho anh An

621133331

28.620.0002.862.000

31.482.000C15 18 Xuất vật liệu cho gói

thấu số 5

621152

Stt Tên,nhãn hiệu Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền

Hằng ngày,căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ như:Phiếu xuấtkho,Biên bản giao nhận vật tư,Hóa đơn mua hàng,phiếu xuất kho kiêm vận chuyểnnội bộ kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chungtheo trình tự thời gian rồi sau đó phản ánh vào sổ chi tiết phù hợp

Trang 21

-Cơ sở lập:Căn cứ vào các chứng từ gốc và phiếu kế toán

-Phương pháp lập:

+,Cột”Nợ” ghi số tiền tương ứng với các TK ghi Nợ

+,Cột “Có” ghi số tiền tương ứng với TK ghi Có

Mỗi công trình,hạng mục công trình đều được mở riêng một sổ chi tiết chi phínguyên vật liệu Nguyên vật liệu xuất kho cho công trình nào thì được tập hợp trựctiếp ghi vào sổ chi tiết của công trình đó Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc để vào sổchi tiết theo trình tự thời gian theo mẫu sau:

Trang 22

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vi

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Trang 23

Sau khi vào sổ Nhật ký chung,sổ chi tiết tài khoản,kế toán phản ánh các nghiệp vụ

kinh tế phát sinh vào Sổ cái các tài khoản có liên quan

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 621

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Trang 24

-Cơ sở lập:Dựa vào các chứng từ liên quan đến TK 621

-Phương pháp lập:

+,Cột “ngày chứng từ”ghi ngày ngày,tháng lập của chứng từ được dùng làm căn cứghi sổ

+,Cột”Diễn giải”ghi nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh

+,Cột “TKĐƯ”ghi số liệu TKĐƯ liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên TK621

+,Cột “Nợ”,Cột “Có” ghi số tiền phát sinh nợ ,phát sinh có của tài khoản 621

Các công trình khác khi hạch toán chi phí nguyên vật liệu cũng được ghi sổ tương tự.Cuối kỳ,kế toán căn cứ số liệu tổng cộng trên sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu của từng công trình,hạng mục công trình để lập bảng tổng hợp chi tiết chi phí nguyên vậtliệu theo tháng.Số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết phải khớp đúng với số liệu trên sổCái tài khoản đó

b.Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp

Để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp,kế toán sử dụng tài khoản 622”Chi phí nhâncông trực tiếp”.Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí nhân công trực tiếp sản xuấtxây lắp ,trực tiếp thực hiện lao vụ ,dịch vụ và được mở chi tiết cho từng côngtrình ,hạng mục công trình,giai đoạn công việc Chi phí nhân công trực tiết là khoảnchi phí trực tiếp ở công ty gắn liền với lợi ích của ngưòi lao động ,bao gôm:

-Tiền lương công nhân trong danh sách

-Tiền lương công nhân thuê ngoài

-Các khoản trích BHXH,BHYT,KPCĐ

Hiện nay,lực lượng lao động ở công ty gồm 2 loại:CNVC trong danh sách,và CNVCngoài danh sách

Trang 25

Bộ phận CNVC trong danh sách gồm công nhân trực tiết sản xuất và lao động giántiếp (nhân viên kỹ thuật,nhân viên quản lý kinh tế,nhân viên qunr lý hành chính) Đốivới công nhân trực tiếp sản xuất,Công ty áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm.Đối với lao động gián tiếp,công ty trả lương khoán theo công việc của từng người, Công ty tiến hành trích BHXH,BHYT,KPCĐ, theo đúng quy định hiện hành.Cụ thểlà:

+ 15% BHXH tính theo lương cơ bản

+2% BHYT tính theo lương cơ bản

+2% KPCĐ tính theo lương thực tế

Đối với bộ phận CNVC ngoài danh sách ,công ty không tiến hành trích các khoảnBHXH,BHYT,theo tháng mà đã tính toán trong đơn giá nhân công trả trực tiếp ngườilao dộng Còn riêng KPCĐ công ty vẵn trích như CNVC trong danh sách

Chứng từ ban đàu đê hạch toán tiền lương là hợp đồng giao khoán,các bảng chấmcông của các đội sản xuất trong đơn vị.Tại các đội,căn cứ vào nhày công làm việc vànăng xuất lao động của từng người ,chất lượng và hiệu quả công việc ,cấp bậc hiệntại để tính lương cho từng cá nhân trong tháng

Công ty công trình 10 thực hiện hợp đồng giao khoán gọn với xí nghiệp xây dựng

về 1 số phần việc sau:

Trang 26

Đơn vị:Công ty công trình 10

Địa chỉ:Hà Nam HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN

Ngày 16/12/2006

Họ và tên :Phạm Văn Nghiệp Chức vụ:Giám đốc công ty công trình 10

Đại diện cho bên giao khoán

Họ tên:Nguyễn Văn Ninh Chức vụ:Giám đốc XN1

Đại diện bên nhận khoán

Hai bên cùng ký kết hợp đồng giao khoán như sau:

TT Nội dung công

việc

Đơnvịtính

Đơn giá Khối

Đại diện bên nhận khoán Đại diện bên giao khoán

Mặt sau của Hợp đông giao khoán là Bảng chấm công:

Trang 27

Hệ số Số công

tính theobậc 1

Người duyệt Người chấm công

Khi công việc hoàn thành phải có biên bản nghiệp thu,bàn giao về khối lượng,chấtlượng với sự tham gia của các thành viên giám sát kỹ thuật bên A,giám sát kỹ thuậtbên B,chủ nhiệm công trình cùng các thành viên khác:

Đơn vị:Công ty công trình 10

Địa chỉ:Hà Nam

BIÊN BẢN NGHIÊM THU VÀ THANH LY HỢP ĐỒNG

Căn cứ vào hợp đồng số ngày tháng.12 năm.2006 hai bên A,B đã ký kết để

mua bán vật liệu,sử dụng nhân công.

Hôm nay,ngày Tại địa điểm: Gói thấu số 5

Hai bên A,B tiến hành nghiệm thu và xác định khối lượng giá trị công việc như sau:

Trang 28

Klượng Đơn giá Klượng Thành tiền

Trong đó đã thanh toán:9.200.000

Hai bên nhất trí số liệu trên và hợp đồng đã ký được thanh lý không còn hiệu lực

Đại diện bên A Đại diện bên B

Cuối tháng,kế toán căn cứ vào các hợp đồng làm khoán,bảng thanh toán khối lượngthuê ngoài,bảng chấm công của các tổ,đội để tính toán chia lương cho từng người theo một trong hai cách:chia theo công hoặc chia theo hệ số,rồi sau đó tổng hợp lênbảng thanh toán tiền lương cho tổ ,bộ phận

Trang 29

cấp bậc sản phẩm BHXH

(5%)

BHYT(1%)

Công nhân công ty

Công nhân thuê ngoài

9.263.5005.150.0004.113.500

255.500255.500

9.519.0005.405.5004.113.500

58.40058.400

17.46017.460

960.000550.000410.000

1.035.860625.860410.000

8.483.1404.779.6403.703.500

Trang 30

Dựa trên bảng tổng hợp thanh toán tiền lương cho các đội theo bảng trên,kế toánlương của công ty lập bảng trích và phân bổ BHXH,BHYT.KPCĐ cho các côngtrình,phần này được tính vào chi phí kinh doanh.

Đơn vị:

Địa chỉ:

BẢNG TRÍCH VÀ PHÂN BỔ BHXH

Gói thầu số 5 Tháng 12/2006

Đơn vị :VNĐ

Họ tên Lương cơ

bản

Các khoản tríchBHXH

(15%)

BHYT(2%)

KPCĐ(2%)

Trang 31

Định kỳ hàng tháng,khi nhận được chứng từ do các đội chuyển lên phòng kếtoán,dựa vào bảng thanh toán lương,kế toán ghi sổ Nhật ký chung theo định khoản.Sau khi lập bảng thanh toán tiền lương cho từng bộ phận,kế toán tiến hành lập bảngtổng hợp thanh toán lương của các tổ trong công trình.Trên đó,kế toán đã tính toáncác khoản trích BHXH,BHYT tính vào chi phí sản xuất trong tháng.

Trang 32

Địa chỉ: Hà Nam

BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN TIÊN LƯƠNG

Gói thầu số 5Tháng 12/2006

Công nhân

ct

Côngnhân thuêngoài

CN côngty

CN thuêngoài

CN côngty

CN thuêngoài

Lê Mão 5.405.500 4.113.500 9.519.000 550.000 410.000 58.400 17.460 1.035.860 4.779.640 3.703.500Ninh

Trang 33

Kế toán tiền lương của công ty sau khi lập bảng tổng hợp thanh toán tiền lương củacông ty trên cơ sở các bảng tổng hơp tiền lương của các công trình gửi lên,sẽ tiếnhành nạp số liệu vào máy tính,lên sổ Nhật ký chung và sổ cái tài khỏan 622,334,338.

622334

9.519.000

90 30/12 Thanh toán tiền

lương cho cnvbằng tiền mặt

334111

3.703.500

Kết chuyển chiphí nhân côngtrực tiếp tháng12/2006

154622

3.098.180.500

Cơ sở lập và phương pháp lập NKC TK 622 tương tự như cơ sở và phương pháp lậpNKC TK 621

Trang 34

Công ty: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622

Địa chỉ: (trích)

QuýIV/2006

Phát sinh Nợ: Phát sinh Có:

89 31/12 Tính ra tiền lương tháng 12 cho cnv 334 9.519.000

31/12 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp

tháng 12/2008

154

316.359.700

Trang 35

Cơ sở lập và phương pháp lập sổ cái tài khoản 622 tương tự cơ sở và phương pháplập tài khoản 621

Trang 36

Để hạch toán chi phí sử dụng máy thi công ,kế toán sử dụng tài khoản 623 “chi phí

sử dụng máy thi công”.Tài khoản này dùng để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụngxe,máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp công trình , được chi tiết thành các tiểu tài khoản với các nội dung sau:

-TK 6232-Chi phí vật liệu:Dùng để phản ánh chi phí nhiên liệu (Xăng ,dầu,mỡ )vậtliệu khác phục vụ máy thi công

-TK 6233-Chi phí dụng cụ sản xuất:Dùng phản ánh công cụ,dụng cụ lao động liênquan đến hoạt động của xe,máy thi công

-TK6234-Chi phí khấu hao máy thi công :Dùng phản ánh khấu hao máy móc thicông sử dụng vào hoạt động xây lắp công trình;

-TK 6237-Chi phí dịch vụ mua ngoài:Dùng phản anhas chi phí dịch vụ mua ngoàinhư:thuê ngoài sửa chữa xe,máy thi công,bảo hiểm xe,chi phí điện nước

-TK 6238-Chi phí bằng tiền khác:Dùng để phản ánh chi phí bằng tiền phục vụ chohoạt động của xe,máy thi công

Trong các doanh nghiệp xây lắp thường có các hình thức tổ chức sử dụng máy thicông khác nhau tùy vào đặc điểm của từng doanh nghiệp.Công ty công trình 10sửdụng hình thức thuê máy kèm theo công nhân điều khiển và phục vụ máy do cáccông trình thường ở xa ,việc mua máy thi công không thể phân phối cho hết các côngtrình.Vì vậy khi có nhu cầu thuê máy phục vụ công trình,giám đốc xí nghiệp đứng ra

ký hợp đồng với bên cho thuê ,trong đó phải nêu rõ thời gian thuê ,thuê theo ca.giờ,tính thuế gtgt,số tiền thuê máy,số tiền thuê nhân công và có chữ ký đầy đủ củabên đi thuê và bên cho thuê ,mẫu hợp đồng như sau:

Trang 37

Địa chỉ: