- Chi phí khấu hao TSCĐ
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
đội tham gia thi công,kế toán tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng công trình theo chi phí nhân công trực tiếp .
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Tháng 12/2006
STT Nội dung Số tiền
1 Chi tiền lương bộ phận quản lý 243.887.550
2 Chi vật liệu phục vụ quản lý 98.650.670
3 Chi CCDC quản lý 76.153.000
4 Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ quản
lý
114.269.000
5 Chi phí dịch vụ mua ngoài 212.186.270
6 Chi phí bằng tiền khác 132.440.000
(trích)
Quý IV/2006
Chứng từ Diễn giải SHTK Số tiền
SH NT Nợ Có
...
39 3/12 Xuất vật liệu 152 81.000
54 7/12 Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm bằng tiền mặt
111 1.400.000
63 31/12 Thanh toán tiền lương cán bộ vp đội
334 338
7.480.000 1.476.000 65 31/12 Khấu hao may móc thang
12 214 2.476.000 Kết chuyển chi phí sản xuất chung tháng 12/2006 154 877.586.490 Cộng phát sinh 877.586.490 877.586.490
-Cơ sở lập và phương pháp lập Sổ cái TK 627 tương tự cơ sở và phương pháp lập TK 621 đã ghi ở trên.
Dựa trên bảng tông hợp chi phí sản xuất chung cho toàn bộ công trình mà đội tham gia thi công,kế toán tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng công trình theo chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí sản xuất Tổng chi phí sản xuất chung trong tháng Chi phí nhân Chung phân bổ = x công trực tiếp
Chi phí sản xuất 877.586.490
Chung phân bổ x 316.359.700 =89.611.630
Cho công trình 3.098.180.5000
d.Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất
Để hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất .kế toán sử dụng tài khoản:154”chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” .
Đối tượng tập hợp chi phí các công trình,chi phí sản xuất liên quan đến công trình nào thì được tập hợp trực tiếp vào công trình đó trên các sổ sách kế toán .
Giá trị công trình hoàn thành trong quý được xác định theo phương pháp tổng hợp chi phí phát sinh từ khi khởi công đến khi hoàn thành ở sổ chi tiết các khoản mục chi phí để tính giá thành .
Cuối quý,tập hợp chi phí sản xuất từng công trình,kế toán thực hiện bước kết chuyển chi phí nguyên vât liệu trực tiếp ,chi phí nhân công trực tiếp,chi phí máy thi công và chi phí sản xuất chung đã được phân bổ cho công trình đó.
Kế toán tổng hợp sau khi lấy số liệu để vào sổ Nhật ký chung thì tiến hành ghi vào sổ cái TK 154 của tất cả các công trình .
Cuối quý ,cuối niên độ,kế toán tổng hợp lấy số liệu trên sổ chi tiết từng công trình để lập sổ tổng hợp chi phí thi công toàn đơn vị Qua sổ này công ty có thể theo dõi đánh giá toàn bộ chi phí sản xuất trong kỳ đã bỏ ra .
Đơn vị:....
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 154
(trích)
Quý IV/2006
Số phát sinh Nợ: 1.759.288.120 Số phát sinh Có: 1.759.288.120
Chứng từ Diễn giải SHTK Số phát sinh
SH NT Nợ Có
36 31/12 K/c chi phí NVL trực tiếp 621 1.230.288.000 37 31/12 K/C chi phí nhân công
trực tiếp
622 316.359.700
38 31/12 K/C chi phí máy thi công 623 123.028.790 39 31/12 K/C chi phí sản xuất
chung
627 89.611.630
31/12 Giá vố hàng bán 632 1.759.288.120
Cộng 1.759.288.120 1.759.288.120
Người ghi sổ Kế toán trưởng
-Cơ sở lập:Từ các sổ chi phí cuối kỳ kế toán tiến hành kết chuyển sang sổ chi tiết tài khoản 154.
-Phương pháp lập:Tương tự phương pháp lập sổ chi tiết TK 621 đã ghi ở trên.
3.Kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang ở công ty công trình 10
công trình lớn thì cần thiết phải xác định được chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ.Khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ là khối lượng chưa được nghiệm thu và chưa được bên A chấp nhận thanh toán .
Cuối mỗi quý ,cán bộ thi công các công trình tiến hành kiểm kê các khối lượng thi công dở dang chưa được bên A chấp nhận thanh toán .Sau đó ,kế toán công trình sẽ lấp đơn giá dự toán để tính ra giá trị dự toán của từng khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ cho công trình..