Đề cương kiểm toán căn bản học viện tài chính

Đề cương kiểm toán căn bản học viện tài chính Đề cương kiểm toán căn bản học viện tài chính Đề cương kiểm toán căn bản học viện tài chính Đề cương kiểm toán căn bản học viện tài chính Đề cương kiểm toán căn bản học viện tài chính

CHƯƠNG 1+2 Câu 1: KTV phải tuân thủ chuẩn mực kế toán thực kiểm toán Đúng hay sai? Vì sao? Câu 2: Điều lệ Tổng cơng ty có phải loại chuẩn mực kiểm tốn tn thủ khơng? Vì sao? 1 Câu 3: Chuẩn mực kiểm tốn dùng để hướng dẫn cơng việc điều chỉnh hành vi KTV Đúng hay sai? Vì sao? Câu 4: So sánh khác kiểm toán tuân thủ, kiểm toán BCTC kiểm toán hoạt động? Câu 5: Chỉ Ban giám đốc đơn vị kiểm toán sử dụng kết loại kiểm tốn phục vụ cho cơng tác quản lý, điều hành hoạt động đơn vị nào? Hãy trình bày ý nghĩa tác dụng kết loại kiểm toán với đơn vị kiểm tốn? Câu 6: Tại nói khách thể kiểm tốn đơn vị “được kiểm tốn” mà khơng phải đơn vị Câu 7: Kiểm toán Nhà nước nội kiểm hay ngoại kiểm? Tại sao? Câu 8: Nói khách thể kiểm tốn khách hàng kiểm tốn, hay sai? Vì sao? Khi khách thể kiểm toán trở thành khách hàng kiểm toán? Câu 9: Đơn vị kiểm tốn đơn vị nhận báo cáo kiểm toán, hay sai? Tại sao? Khi đơn vị kiểm tốn đơn vị nhận báo cáo kiểm toán? Câu 10: Khách thể kiểm tốn có cá nhân khơng sao? Nếu có cá nhân trở thành khách thể kiểm toán khách thể thuộc loại kiểm toán nào? Câu 11: Tại tiến hành kiểm toán, tổ chức KTĐL phải ký hợp đồng với khách hàng kiểm toán Tổ chức KTNB KTNN có cần ký hợp đồng khơng? Vì sao? Câu 12: Trong kiểm tốn BCTC có nội dung thuộc kiểm toán tuân thủ Hãy trường hợp thuộc nội dung Câu 13: Chỉ rõ cần thiết khách quan kiểm toán kinh tế thị trường? Câu 14: Vai trò kiểm toán kinh tế thị trường? Câu 15: Tổ chức kiểm tốn Nhà nước khách hàng KTĐL hay khơng? Câu 16: Tổ chức kiểm tốn Nhà nước có chức cung cấp dịch vụ xác nhận cho doanh nghiệp Đúng hay sai? Câu 17: Thế phạm vi kiểm toán? Thế phạm vi kiểm tốn khơng bị giới hạn? Khi phạm vi kiểm toán bị giới hạn mà KTV khơng thể khắc phục KTV xử lý nào? Câu 18: Chuẩn mực kiểm toán gì? Cấu trúc hệ thống chuẩn mực kiểm tốn bao gồm gì? 2 3 4 4 5 6 6 Câu 19: Tính độc lập KTV thể khía cạnh đơn vị kiểm tốn? Hay tính độc lập KTV có nguy bị đe dọa lý nào? Hãy giải pháp để loại bỏ nguy này? Câu 20: phân biệt kiểm toán nội bộ, kiểm toán nhà nước, kiểm toán độc lập? Câu 21: phân biệt KTBCTC, kiểm tra kế toán, tra tài chính, tra phủ? 8 CHƯƠNG +4 Câu 1: So sánh điểm giống khác ý kiến dạng chấp nhận ngoại trừ ý kiến dạng từ chối Từ chối với trái ngược Câu :BCKT dạng chấp nhận toàn phần áp dụng doanh nghiệp kinh doanh có lãi? Đúng hay sai? Câu 3: đơn vị sửa chữa sai sót khơng với y/c KtV, KTV lập BCKT dạng nào? 10 10 10 Câu 4: BCKT dạng từ chối lập trường hợp phạm vi kiểm toán bị giới hạn nghiêm trọng? Đúng hay sai? 10 Câu 5: KTV lập BCKT dạng thứ nhất, KTV có thu phí đơn vị kiểm tốn khơng? Câu 6: Khi từ chối kiểm tốn, KTV có lập BCKT khơng? Câu 7: Khi phạm vi kiểm toán bị giới hạn, KTV đưa ý kiến kiểm toán dạng nào? Câu 8: Tại phạm vi kiểm toán bị giới hạn nghiêm trọng khắc phục được, KTV đưa ý kiến nhận xét dạng từ chối? Câu 9: Gian lận khó phát sai sót Hãy giải thích ngắn gọn lý do? Câu 10:Mục đích kiểm tốn có phải tìm kiếm gian lận sai sót khơng? Tại kiểm tốn viên phải nghiên cứu gian lận sai sót q trình kiểm tốn? Câu 11:Chỉ có gian lận trọng yếu, cịn sai sót khơng phải trọng yếu Nói hay sai? Tại sao? Câu 12: Đơn vị có nhiều nghiệp vụ mẻ, phức tạp rủi ro kiểm sốt có xu hướng gia tăng Hãy giải thích ngắn gọn lý do? 11 11 11 11 11 12 12 12 Câu 13: Tại đánh giá khuyến cáo KTV độc lập HTKSNB không ghi vào báo cáo kiểm tốn? (trừ có u cầu phải đánh giá tính hiệu lực, hiệu HT KSNB) 12 Câu 14: Nêu khái niệm báo cáo kiểm tốn Từ suy khái niệm “báo cáo kiểm toán kiểm toán tuân thủ kiểm toán Nhà nước”? Ý nghĩa loại báo cáo nhà nước đơn vị kiểm tốn? 13 Câu 15:Có rủi ro phát có rủi ro kiểm tốn Đúng hay sai? Tại sao? Khi rủi ro phát trở thành rủi ro kiểm toán? Câu 16: Khi phạm vi kiểm toán bị hạn chế mà khắc phục được, KTV lập loại báo cáo kiểm toán nào? Tại sao? Câu 17:Báo cáo kiểm tốn “chấp nhận tồn phần” có KTV lập BCTC doanh nghiệp cịn có sai phạm khơng? Tại sao? Câu 18:Báo cáo kiểm tốn “chấp nhận tồn phần” KTV lập có nghĩa báo cáo tài đơn vị kiểm tốn khơng cịn gian lận, sai sót Nói hay sai, sao? Câu 19: Báo cáo kiểm tốn “chấp nhận tồn phần” khơng KTV lập phạm vi kiểm toán bị hạn chế mà khơng thể khắc phục Hãy giải thích ngắn gọn lý Câu 20:Rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát đơn vị kiểm toán cao phạm vi kiểm tốn phải làm lớn hay nhỏ Tại sao? 13 13 13 14 14 14 Câu 21: Phạm vi kiểm tốn mở rộng rủi ro phát có xu hướng tăng hay giảm xuống? Tại sao? 14 Câu 22 :Rủi ro tiềm tàng gì? Tại KTBCTC, KTV phải nghiên cứu, đánh giá rủi ro tiềm tàng? Câu 23: Mức độ rủi ro kiểm soát đánh giá thấp, KTV tin tưởng vào HTKSNB đơn vị kiểm toán Đúng hay sai? Tại sao? Câu 24: Các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro kiểm sốt trình bày chiều hướng ảnh hưởng nhân tố đến mức độ rủi ro kiểm soát? Câu 25: Khi phát GL, SS KTV phải đánh giá ảnh hưởng GLSS BCTC yêu cầu đơn vị kiểm toán sửa đổi phát ra, hay sai? Câu 26: Tại trọng yếu rủi ro kiểm tốn lại có quan hệ ngược chiều? Giải thích? Cho ví dụ? Câu 27: Mức độ rủi ro kiểm soát đánh giá thấp ảnh hưởng đến phạm vi khối lượng cơng việc kiểm tốn BCTC? 15 15 15 16 16 16 Câu 28: Khi thu thập đầy đủ chứng kiểm toán vài khoản mục thông thường BCTC, KTV đưa ý kiến nhận xét gì? Tại sao?Câu 29: Khi khơng thể thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp lượng lớn khoản mục BCTC, KTV đưa loại ý kiến nhận xét gì? Giải thích ngắn gọn lý 17 Câu 29: khơng thể thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn lượng lớn khoản mục BCTC, KTV đưa ý kiến nhận xét gì? 17 Câu 30: Nêu nhóm nhân tố ảnh hưởng đến gian lận sai sót? Trình bày khái qt chiều hướng ảnh hưởng? 17 Câu 31: Kiểm tốn viên phải có trách nhiệm với gian lận sai sót báo cáo tài đơn vị kiểm tốn Đúng hay sai? Tại sao? Câu 32: Khi yêu cầu sửa chữa sai phạm trọng yếu đến BCTC mà đơn vị kiểm tốn khơng sửa, KTV đưa loại báo cáo kiểm tốn Giải thích? Câu 33: Khi thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn BCTC, KTV đưa loại ý kiến gì? Câu 34: Khi KTV có bất đồng với nhà quản lý doanh nghiệp hay BCTC doanh nghiệp có sai phạm trọng yếu, KTV lập báo cáo kiểm tốn dạng gì? Vì sao? Câu 35: Nếu chịu nhiều sức ép bất thường GLSS có xu hướng tăng lên Giải thích Câu 36: Thế rủi ro kiếm soát? Tại rủi ro kiểm soát tồn độc lập khách quan với hoạt động kiểm toán? Câu 37: Trong khâu lập kế hoạch kiểm toán, đánh giá rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt cao KTV phải dự kiến rủi ro phát thấp Giải thích? Câu 38: Thế rủi ro kiểm sốt? Tại rủi ro kiểm soát doanh nghiệp khó tránh khỏi? Câu 39: Khi yêu cầu đơn vị kiểm tốn sửa thơng tin sai phạm trọng yếu BCTC mà đơn vị không chấp nhận sửa chữa, KTV đưa loại ý kiến hay báo cáo kiểm toán nào? Tại sao? 18 18 18 18 19 19 19 20 20 Câu 40: Báo cáo kiểm tốn “khơng chấp nhận” lập đơn vị kiểm tốn khơng sửa chữa BCTC theo yêu cầu KTV Hãy giải thích ngắn gọn lý do? Câu 42 : Trình độ, lực kinh nghiệm KTV độc lập không ảnh hưởng đến mức độ rủi ro kiểm soát đơn vị kiểm tốn Hãy giải thích ngắn gọn lý do? CHƯƠNG 5+6+7 Câu 1: Thế phương pháp kiểm toán bản? Thế phương pháp kiểm tốn tn thủ? Câu 2: Giải thích rõ: Tại kiểm tốn báo cáo tài chính, KTV phải sử dụng phương pháp kiểm toán bản? Câu 3: Trình bày ngun tắc kiểm sốt nội doanh nghiệp? Cho ví dụ cụ thể việc tuân thủ nguyên tắc này? Câu 4:Mục đích sử dụng loại phương pháp kiểm tốn bản? Mục đích sử dụng loại phương pháp kiểm toán tuân thủ? Câu 5: Phân biệt phương pháp kiểm toán kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán? Câu 6:Bằng chứng kiểm tốn gì? Bằng chứng kiểm toán kiểm toán tuân thủ để KTV đưa kết luận vấn đề gì? Bằng chứng kiểm toán kiểm toán hoạt động để KTV đưa kết luận vấn đề gì? Câu 7: Trình bày mục đích việc sử dụng loại phương pháp kiểm toán tuân thủ Bằng chứng thu thập từ loại phương pháp kiểm toán tuân thủ cho phép KTV đánh giá hệ thống kiểm sốt nội khía cạnh cụ thể nào? Câu 8: Hệ thống kiểm soát nội đơn vị gì? Các doanh nghiệp thường thiết lập hệ thống kiểm sốt nội để làm gì? Câu 9:Tại kiểm tốn báo cáo tài chính, KTV phải nghiên cứu đánh giá HTKSNB? Câu 10:Trong khâu lập kế hoạch kiểm toán, đánh giá hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm toán có hiệu lực mạnh KTV dự kiến phương pháp kiểm toán áp dụng Câu 11:Kỹ thuật “kiểm tra chi tiết nghiệp vụ” áp dụng nhằm thu thập chứng kiểm toán để làm gì? Câu 12: Kỹ thuật “kiểm tra chi tiết nghiệp vụ” áp dụng nhằm thu thập chứng kiểm toán để xác minh cho sở dẫn liệu nào? Câu 13: Hãy nói rõ kỹ thuật thử nghiệm chi tiết kiểm soát phương pháp kiểm toán tuân thủ KTV thực nào? Tại sao? Câu 14: Cơ sở dẫn liệu có phải chứng kiểm tốn khơng? Tại sao? Khi CSDL trở thành BCKT? Câu 15:Khi KTV đánh giá HTKSNB doanh nghiệp kiểm toán mạnh, hiệu rủi ro kiểm sốt thấp KTV áp dụng phương pháp kiểm toán tuân thủ? Đúng hay sai? Nếu KTV chưa áp dụng phương pháp kiểm toán tn thủ KTV cịn quan tâm đến yếu tố HTKSNB? Câu 16: Nội dung mục đích kỹ thuật thử nghiệm chi tiết nghiệp vụ số dư tài khoản kiểm toán báo cáo tài chính? Câu 17:Hệ thống kiểm sốt nội coi mạnh thiết kế đầy đủ Đúng hay sai? Câu 18:Phương pháp kiểm toán mà kiểm toán viên áp dụng không ảnh hưởng đến mức độ rủi ro kiểm soát đơn vị kiểm toán Hãy giải thích sao? 20 21 21 21 22 22 22 23 23 23 24 24 24 24 25 25 25 26 26 KIỂM TOÁN CĂN BẢN CHƯƠNG 1+2 Câu 1: KTV phải tuân thủ chuẩn mực kế toán thực kiểm toán Đúng hay sai? Vì sao? SAI Vì: • Trách nhiệm kế tốn viên lập trình bày BCTC, tuân thủ chuẩn mực kế tốn Cịn cơng việc KTV thu thập đánh giá chứng thông tin BCTC nhằm xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực kế tốn Vì KTV cần hiểu biết, khơng cần tn thủ chuẩn mực kế tốn Câu 2: Điều lệ Tổng cơng ty có phải loại chuẩn mực kiểm tốn tn thủ khơng? Vì sao? ĐÚNG.Vì: • Điều lệ tổng cơng ty xây dựng quy định bắt buộc phạm vi doanh nghiệp Mọi hoạt động công ty phải tuân thủ điều lệ Vì vậy, tiến hành kiểm toán tuân thủ cần so sánh hoạt động cơng ty có tn thủ điều lệ công ty hay không Nên điều lệ công ty loại chuẩn mực KT tuân thủ Câu 3: Chuẩn mực kiểm tốn dùng để hướng dẫn cơng việc điều chỉnh hành vi KTV Đúng hay sai? Vì sao? ĐÚNG Vì: • Chuẩn mực kiểm tốn hiểu quy định nguyên tắc, thủ tục hướng dẫn thể thức áp dụng nguyên tắc thủ tục q trình kiểm tốn • Ý nghĩa: ▪ Vừa có tính bắt buộc vừa có tính hỗ trợ hướng dẫn cho KTV ▪ Thước đo đánh giá chất lượng công việc KTV thực qt kiểm toán ▪ Là để đvi kiểm tốn người khác có liên quan phối hợp thực qt kiểm toán cx giải tranh chấp phát sinh cho qt kiểm toán → Chuẩn mực kiểm tốn dùng để hướng dẫn cơng việc điều chỉnh hành vi KTV Câu 4: So sánh khác kiểm toán tuân thủ, kiểm toán BCTC kiểm toán hoạt động? Tiêu thức so sánh Kiểm toán hoạt động Là loại kiểm tốn nhằm ktra, Khái niệm đánh giá tính hiệu lực, hiệu tính kinh tế hđ kiểm toán Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán BCTC Là loại kiểm toán nhằm ktra, Là loại kiểm toán nhằm đánh giá đvi kiểm tốn có ktra xác nhận tính tuân thủ luật pháp, sách, trung thực, hợp lí chế độ qui định mà BCTC kiểm tốn quan có thẩm quyền đề hay ko Đánh giá tính trung thực, Mục tiêu Đánh giá tính hiệu lực, hiệu Đánh giá tình hình tn thủ qui hợp lí thơng tin tính kinh tế hđ định quan có thẩm BCTC đơn vị được kiểm toán đơn vị kiểm toán kiểm toán Phương án kinh doanh, qui Đối tượng trình sx, dự án đầu tư, hệ thống kiểm sốt nội bộ, → phong phú, đa dạng Chuẩn mực so sánh Chức kiểm tốn Tình hình tn thủ qui định CQNN (luật DN), Cơ quan BCTC, sổ sách kế toán, thẩm cấp (điều lệ chứng từ hóa đơn, tài cty), Cơ quan chun mơn (thuế, sản, luật kế tốn) Khơng phức tạp kiểm toán Các chuẩn mực chế độ Các tiêu chí đánh giá hoạt động Là qui định kế toán, qui định pháp kiểm toán hoạt động luật pháp, sách, chế độ lí khác có liên quan qui định có liên quan Tư vấn Xác minh tư vấn Xác nhận tư vấn Câu 5: Chỉ Ban giám đốc đơn vị kiểm toán sử dụng kết loại kiểm tốn phục vụ cho cơng tác quản lý, điều hành hoạt động đơn vị nào? Hãy trình bày ý nghĩa tác dụng kết loại kiểm toán với đơn vị kiểm toán? • Kết Kiểm toán tuân thủ giúp đơn vị kiểm toán biết mức độ tuân thủ sách chế độ từ giúp nhà quản trị quản lý vĩ mô thực nghiêm chỉnh thống luật pháp sách chế độ • KTBCTC giúp đơn vị kiểm toán biết mức độ trung thực hợp lý thông tin thực trạng hđ hệ thống kiểm sốt nội → từ giúp BGĐ hướng dẫn nghiệp vụ, củng cố hoạt động tài – kế tốn đưa định quản lý điều hành đắn kịp thời • KTHĐ giúp đơn vị kiểm toán biết thực tế hđ kiểm tốn đạt tính kinh tế, tính hiệu lực, hiệu hay chưa Chỉ thiếu sót hoạt động đưa hướng khắc phục kịp thời => giúp giảm chi phí thơng qua cải thiện tổ chức hđ, khai thác sd hiệu nguồn lực Câu 6: Tại nói khách thể kiểm toán đơn vị “được kiểm toán” mà khơng phải đơn vị “bị kiểm tốn”? Giải thích? Xuất phát từ chức vị trí vai trị t/d kiểm tốn quản lý: • • Về chức năng: ▪ Kiểm tra xác nhận( chức xác minh) ▪ Trình bày ý kiến( chức tư vấn) Về vị trí vai trị, t/d kiểm tốn đơn vị kiểm toán: ▪ Kiểm toán góp phần hướng dẫn nghiệp vụ ổn định củng cố hoạt động tài kế tốn Khi phát sai sót, KTV dẫn đề nghị DN sửa chữa, tư vấn giúp DN ổn định, KD hiệu ▪ Kiểm tốn góp phần nâng cao hiệu lực quản lý Kiểm toán tư vấn giúp DN thấy hạn chế nhằm xử lý, ngăn chặn, hạn chế rủi ro Câu 7: Kiểm toán Nhà nước nội kiểm hay ngoại kiểm? Tại sao? • Kiểm tốn NN KTV viên chức NN thực kiểm tốn, viên chức hưởng lương từ NSNN • KTNN thực theo kế hoạch quan mà KTNN trực thuộc ( Quốc hội) phê duyệt • KTNN thực kiểm tốn ko thu phí kiểm tốn từ đơn vị tổ chức kiểm tốn • Quan hệ KTNN đơn vị tổ chức kiểm tốn quan hệ bắt buộc Vì thực kiểm tốn KHƠNG phải ký HĐ kiểm tốn • Kết thúc kiểm tốn, KTNN có nhiệm vụ theo dõi việc thực ý kiến đề xuất KTNN đối vs đvi, tổ chức kiểm toán Câu 8: Nói khách thể kiểm tốn khách hàng kiểm tốn, hay sai? Vì sao? Khi khách thể kiểm toán trở thành khách hàng kiểm toán? SAI vì: • KT nội kiểm tốn yêu cầu nhu cầu đơn vị nhà quản lý đơn vị, khơng phải dịch vụ bên ngồi • KT Nhà nước kiểm tốn bắt buộc yêu cầu kiển toán hàng năm → Khách thể kiểm tốn KHƠNG phải KH kiểm tốn Tuy nhiên, KT độc lập cung cấp dịch vụ cho cá nhân, tổ chức có u cầu nên khách thể kiểm tốn khách hàng kiểm toán Câu 9: Đơn vị kiểm tốn đơn vị nhận báo cáo kiểm toán, hay sai? Tại sao? Khi đơn vị kiểm tốn đơn vị nhận báo cáo kiểm tốn? SAI vì: • Đơn vị kiểm tốn nơi diễn kiểm tốn • Đơn vị nhận báo cáo kiểm toán tùy vào mục đích, u cầu kiểm tốn • Chỉ thân đơn vị kiểm toán yêu cầu kiểm toán hay ký hợp đồng kiểm toán ( tổ chức kiểm tốn độc lập) báo cáo kiểm tốn gửi cho đơn vị kiểm tốn Câu 10: Khách thể kiểm tốn có cá nhân khơng sao? Nếu có cá nhân trở thành khách thể kiểm toán khách thể thuộc loại kiểm toán nào? • Khách thể kiểm toán cá nhân cá nhân sử dụng tiền, tài sản, kinh phí Nhà nước, tập thể • Khách thể kiểm tốn thuộc kiểm tốn hoạt động kiểm tốn tính hiệu lực hoạt động cá nhân hay kiểm toán chất lượng thực thi nhiệm vụ giao Câu 11: Tại tiến hành kiểm toán, tổ chức KTĐL phải ký hợp đồng với khách hàng kiểm toán Tổ chức KTNB KTNN có cần ký hợp đồng khơng? Vì sao? • Tổ chức KTĐL cung cấp dịch vụ cho cá nhân, tổ chức có nhu cầu kiểm tốn nói chung khách hàng kiểm tốn Khi khách hàng có nhu cầu, phải trả phí để thực hiên dịch vụ kiểm tốn nhu cầu khơng bắt buộc tổ chức ,đơn vị kiểm toán đvi kiểm tốn ko liên quan với Vì vậy, tiến hành kiểm toán, tổ chức KTĐL phải ký hợp đồng với KH kiểm tốn • KTNN thực kiểm toán dơn vị, tổ chức thuộc sở hữu NN (có sử dụng cơng quỹ, tài sản, ngân sách NN) Quan hệ kiểm toán nhà nước đơn vị, tổ chức kiểm toán quan hệ bắt buộc chủ thể phải thực theo quy định luật kiểm toán nhà nước, nên kiểm toán nhà nước thực kiểm toán khơng phải ký hợp đồng • KTNB kiểm toán yêu cầu nhu cầu đơn vị nhà quản lý đơn vị, khơng phải dịch vụ bên ngồi nên ko cần phải kí HĐ kiểm tốn Câu 12: Trong kiểm tốn BCTC có nội dung thuộc kiểm toán tuân thủ Hãy trường hợp thuộc nội dung • Trong kiểm tốn BCTC có nội dung kiểm tốn việc tn thủ hệ thống báo cáo tài chính, tuân thủ chứng từ kế toán, báo cáo toán thuế, thời gian lập BCTC, tuân thủ việc mở sổ kế toán, tuân thủ nguyên tắc kế toán phù hợp, trọng yếu, thận trọng, kiểm tốn loại KTTT Câu 13: Chỉ rõ cần thiết khách quan kiểm toán kinh tế thị trường? Nền kinh tế thị trường ngày phát triển , đối tượng quan tâm sử dụng thơng tin kế tốn ngày tăng Tuy nhiên xã hội phát triển, KTTT phức tạp thông tin kinh tế nguy chứa đựng nhiều rủi ro, sai lệch từ nguyên nhân sau: • Khoảng cách lớn người sử dụng thơng tin người cung cấp thông tin điều chỉnh thơng tin có lợi cho người cung cấp thơng tin • Khối lượng thơng tin q nhiều • Tính phức tạp thông tin nghiệp vụ kinh tế ngày gia tăng • Khả thơng đồng xử lý thơng tin có lợi cho người cung cấp thông tin ngày lớn Giảm rủi ro cách: • Người sử dụng thông tin tự kiểm tra thông tin mà sử dụng • Người cung cấp thơng tin bị ràng buộc trách nhiệm pháp lý người sử dụng thông tin chia sẻ rủi ro thông tin người quản trị doanh nghiệp hay người cung cấp thơng tin theo ràng buộc hai bên • Chỉ sử dụng thơng tin kiểm tốn xác nhận → Dẫn đến cần thiết khách quan kiểm toán kinh tế thị trường Câu 14: Vai trị kiểm tốn kinh tế thị trường? • Thứ : kiểm tốn tạo niềm tin cho người quan tâm • Thứ hai: kiểm tooốn góp phần hướng dẫn nghiệp vụ ổn định củng cố hoạt động tài chính, kế tốn nói riêng hoạt động đơn vị kiểm tốn nói chung • Thứ ba: kiểm tốn góp phần nâng cao hiệu lực quản lý Câu 15: Tổ chức kiểm tốn Nhà nước khách hàng KTĐL hay khơng? CĨ Vì: • KTNN thuê KTĐL, ký hợp đồng trả phí cho KTĐL để thực dịch vụ kiểm toán Câu 16: Tổ chức kiểm tốn Nhà nước có chức cung cấp dịch vụ xác nhận cho doanh nghiệp Đúng hay sai? SAI : • Tổ chức KTNN thực cơng việc kiểm tốn đơn vị, tổ chức thuộc sở hữu NN ( thường gọi khu vực công) Mà DN đơn vị không thuộc khu vực công Câu 17: Thế phạm vi kiểm toán? Thế phạm vi kiểm tốn khơng bị giới hạn? Khi phạm vi kiểm tốn bị giới hạn mà KTV khơng thể khắc phục KTV xử lý nào? • Phạm vi kiểm toán giới hạn kiểm toán nhằm đáp ứng yêu cầu khai thác, thu thập chứng kiểm toán tin cậy, thuyết phục cách đầy đủ tồn diện để hình thành nên ý kiến kết luận KTV thông tin kiểm tốn • Phạm vi kiểm tốn bị giới hạn pvi kiểm toán mà KTV cho cần thiết thu thập thực kỹ thuật để thu thập chứng kiểm tốn • Phạm vi kiểm toán ko bị giới hạn pvi kiểm tốn mag KTVcó thể tự khai thác, thu thập chứng kiểm toán tin cậy, thuyết phục cách đầy đủ tồn diện để hình thành nên ý kiến nhân xét kết luận KTV thông tin kiểm toán mà ko bị giới hạn Câu 18: Chuẩn mực kiểm tốn gì? Cấu trúc hệ thống chuẩn mực kiểm toán bao gồm gì? • Chuẩn mực kiểm tốn hiểu quy định nguyên tắc, thủ tục hướng dẫn thể thức áp dụng nguyên tắc thủ tục q trình kiểm tốn • Cấu trúc hệ thống CMKT gồm phận riêng biệt không tách rời: ▪ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp: liên quan chi phối trực tiếp tới KTV thực kiểm toán, người xây dựng soạn thảo chuẩn mực chuyên môn, người làm công tác ktra, kiểm soát chất lượng Gồm qui định như: cơng minh, trực; khách quan; lực chun mơn tính thận trọng; tơn trọng bí mật; tư cách nghề nghiệp; tuân thủ pháp luật, chuẩn mực chuyên mơn; có quan điểm lập trường vững vàng, kiến cá nhân, ▪ chuẩn mực chuyên môn: chia loại gồm: loại CMKT áp dụng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán; Loại CMKT áp dụng giai đoạn thực hành kiểm toán; Loại CMKT áp dụng cho giai đoạn kết thúc lập BCKT • Trong chuẩn mực kiểm tốn thường có cấu trúc phần: quy định chung, nội dung chuẩn mực, hướng dẫn áp dụng Câu 19: Tính độc lập KTV thể khía cạnh đơn vị kiểm tốn? Hay tính độc lập KTV có nguy bị đe dọa lý nào? Hãy giải pháp để loại bỏ nguy này? • Tính độc lập: nguyên tắc hành nghề bắt buộc KTV thực hành kiểm tốn Tính độc lập thể hai khía cạnh đơn vị kiểm toán sau: ▪ Một là, độc lập chuyên môn: bị ảnh hưởng ép buộc, gây sức ép, lôi kéo, mua chuộc vật chất tình cảm, chi phối quyền lực, quan hệ; KTV có thành kiến, định kiến vs đvi kiểm toán ▪ Hai là, độc lập với khách thể kiểm toán hay độc lập với ban lãnh đạo đơn vị kiểm tốn Tính độc lập thể hai mặt là: độc lập tình cảm độc lập kinh tế ▪ Độc lập tình cảm: KTV có quan hệ ruột thịt vs ban lãnh đạo đvi kiểm tốn ▪ Độc lập kinh tế: KTV có cổ phần, cổ phiếu, vốn, cho vay, vay, làm tư vấn, đại lí dịch vụ, ủy viên điều hành đvi kiểm tốn • Các biện pháp để bảo vệ tính độc lập KTV cty kiểm toán: ▪ Cty kiểm toán ko cho phép KTV vi phạm khía cạnh độc lập tham gia kiểm tốn ▪ Bản thân KTV phải trung thực làm cam kết tính độc lập, phải từ chối kiểm tốn hoàn toàn chịu trách nhiệm cam đoan tính độc lập ▪ KTV muốn kiểm toán phải bán hết số cổ phần, cổ phiếu DN kiểm toán, cắt đứt quan hệ kte đảm bảo tính độc lập KTV ms kiểm tốn Câu 11: Chỉ có gian lận trọng yếu, cịn sai sót khơng phải trọng yếu Nói hay sai? Tại sao? • SAI Vì sai phạm độ lớn chất, định tính mà làm ảnh hưởng đến thay đổi ý kiến người sử dụng thơng tin kiểm tốn gian lận sai sót sai phạm trọng yếu ko phân biệt gian lận hay sai sót Câu 12: Đơn vị có nhiều nghiệp vụ mẻ, phức tạp rủi ro kiểm sốt có xu hướng gia tăng Hãy giải thích ngắn gọn lý do? • Tính chất mẻ phức tạp loại giao dịch yếu tố ảnh hưởng đến RRKS Vì : • Một hạn chế cố hữu HT KSNB là: phần lớn thủ tục kiểm soát thường thiết lập cho nghiệp vụ thường xuyên, lặp lặp lại nghiệp vụ ko thường xun Vì đơn vị có nhiều nghiệp vụ mẻ, phức tạp HT KSNB khó quản lí, kiểm sốt nghiệp vụ phát sinh cx chưa kịp thời thiết kế thủ tục kiểm sốt ứng với nghiệp vụ nên RRKS có xu hướng gia tăng Câu 13: Tại đánh giá khuyến cáo KTV độc lập HTKSNB không ghi vào báo cáo kiểm tốn? (trừ có u cầu phải đánh giá tính hiệu lực, hiệu HT KSNB) • Vì thơng thường KTV độc lập đưa ý kiến nhận xét đánh giá HT KSNB thư quản lí tư vấn giúp khách hàng hồn thiện điểm tồn hệ thống Còn báo cáo kiểm toán ghi ý kiến nhận xét KTV độ tin cậy thông tin BCTC Câu 14: Nêu khái niệm báo cáo kiểm toán Từ suy khái niệm “báo cáo kiểm tốn kiểm toán tuân thủ kiểm toán Nhà nước”? Ý nghĩa loại báo cáo nhà nước đơn vị kiểm tốn? • BCKT văn KTV lập thể ý kiến nhận xét kết luận KTV thơng tin kiểm tốn • BCKT kiểm tốn tuân thủ văn KTV lập thể ý kiến nhận xét kết luận KTV tình hình tuân thủ qui định đơn vị kiểm tốn • BCKT KTTT kiểm toán Nhà nước văn KTV Nhà nước lập thể ý kiến nhận xét kết luận KTV Nhà nước tình hình tuân thủ qui định đơn vị kiểm toán 12 Câu 15: Có rủi ro phát có rủi ro kiểm toán Đúng hay sai? Tại sao? Khi rủi ro phát trở thành rủi ro kiểm toán? • ĐÚNG Vì kiểm tốn, với mức RRTT RRKS cố định, RRPH tăng cao , tức khả ko phát sai phạm trọng yếu tăng RRKT cx tăng Và ngược lại, để hạ thấp RRKT xuống mức chấp nhận được, KTV thường phải hạ thấp RRPH • Rủi ro phát trở thành rủi ro kiểm tốn khi: ▪ Thực tế phải có kiểm tốn xảy ▪ Vẫn cịn tồn sai phạm trọng yếu mà KTV nhận định trung thực, hợp lí ▪ Rủi ro phát phải kết hợp với rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt tạo thành rủi ro kiểm tốn theo cơng thức: AR=IR x CR x DR Câu 16: Khi phạm vi kiểm tốn bị hạn chế mà khơng thể khắc phục được, KTV lập loại báo cáo kiểm tốn nào? Tại sao? • Trường hợp phạm vi kiểm toán bị hạn chế mà KTV ko thể vượt qua được, KTV lập BCKT CHẤP NHẬN TỪNG PHẦN hay NGOẠI TRỪ ( phạm vi kiểm tốn bị hạn chế mức độ NHỎ, KHƠNG LAN TỎA đến BCTC) BCKT dạng TỪ CHỐI hay ko thể đưa ý kiến ( phạm vi kiểm toán bị hạn chế mức độ LỚN, LAN TỎA ĐẾN BCTC) Câu 17: Báo cáo kiểm toán “chấp nhận tồn phần” có KTV lập BCTC doanh nghiệp cịn có sai phạm khơng? Tại sao? • BCKT “chấp nhận tồn phần” CĨ KTV lập BCTC DN cịn có sai phạm trường hợp sai phạm ko trọng yếu Câu 18: Báo cáo kiểm tốn “chấp nhận tồn phần” KTV lập có nghĩa báo cáo tài đơn vị kiểm tốn khơng cịn gian lận, sai sót Nói hay sai, sao? • Nói SAI Vì BCTC sau kiểm tốn cịn sai phạm ko trọng yếu KTV lập BCKT dạng “chấp nhận tồn phần” 13 Câu 19: Báo cáo kiểm tốn “chấp nhận tồn phần” khơng KTV lập phạm vi kiểm tốn bị hạn chế mà khơng thể khắc phục Hãy giải thích ngắn gọn lý • • Điều kiện lập BCKT dạng chấp nhận toàn phần: ▪ Phạm vi kiểm toán ko bị hạn chế ▪ BCTC ko chứa đựng sai phạm trọng yếu Khi phạm vi kiểm toán bị hạn chế ko thể khắc phục KTV ko thể thu thập đầy đủ thích hợp chứng kiểm tốn để đưa kết luận độ tin cậy BCTC kiểm toán Câu 20: Rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát đơn vị kiểm tốn cao phạm vi kiểm tốn phải làm lớn hay nhỏ Tại sao? • Giải thích: RRTT RRKS đơn vị kiểm toán cao phạm vi kiểm tốn phải làm lớn vì: ▪ Khi RRTT cao, tức liên quan đến chất hoạt động kinh doanh khách hàng môi trường kinh doanh chứa nhiều gian lận ▪ Khi RRKS cao, tức liên quan đến HT KSNB ko thích hợp hiệu đơn vị tồn nhiều sai phạm trọng yếu ▪ Để đạt rủi ro kiểm tốn chấp nhận , KTV phải mở rộng phạm vi kiểm toán, tăng khối lượng, chi phí thời gian kiểm tốn, bố trí thêm nhiều kiểm tốn viên có lực trình độ cao Câu 21: Phạm vi kiểm toán mở rộng rủi ro phát có xu hướng tăng hay giảm xuống? Tại sao? • Phạm vi kiểm tốn mở rộng RRPH có xu hướng giảm xuống Vì phạm vi kiểm tốn rộng khả phát sai phạm tăng lên ( trường hợp ta phải cố định yếu tố khác phương pháp kiểm tốn trình độ kinh nghiệm KTV), tức khả ko phát sai phạm giảm có nghĩa RRPH giảm ngược lại Câu 22 : Rủi ro tiềm tàng gì? Tại KTBCTC, KTV phải nghiên cứu, đánh giá rủi ro tiềm tàng? • Rủi ro tiềm tàng rủi ro tiềm ẩn, vốn có khả nghiệp vụ, khoản mục BCTC chứa đựng sai sót trọng yếu tính riêng lẻ tính gộp trước xem xét đến tính hiệu lực, hiệu HT KSNB • Ý nghĩa đánh giá rủi ro tiềm tàng: có ý nghĩa quan trọng khâu lập kế hoạch kiểm tốn Vì cứ, sở để KTV xác định khối lượng, qui mơ, phạm vi cơng việc kiểm tốn cần thực hiện: dự kiến biên chế, thời gian, chi phí phương tiện cần thiết khác cho kiểm toán 14 Câu 23: Mức độ rủi ro kiểm soát đánh giá thấp, KTV tin tưởng vào HTKSNB đơn vị kiểm toán Đúng hay sai? Tại sao? • ĐÚNG Vì HT KSNB hđ hiệu quả, hiệu lực mạnh khả ngăn ngừa, phát hiện, sửa chữa kịp thời sai phạm trọng yếu=>BCTC tồn sai phạm trọng yếu Mức độ thỏa mãn kiểm soát cao=> KTV tin tưởng vào HT KSNB để giảm bớt khối lượng công việc Câu 24: Các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro kiểm sốt trình bày chiều hướng ảnh hưởng nhân tố đến mức độ rủi ro kiểm sốt? • Rủi ro kiểm sốt rủi ro xảy sai sót trọng yếu nghiệp vụ, khoản mục BCTC tính riêng rẽ tính gộp mà hệ thống kế toán hệ thống kiểm sốt nội khơng ngăn ngừa hết khơng phát sửa chữa kịp thời • Các yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro kiểm sốt ▪ Tính chất mẻ phức tạp loại giao dịch Các giao dịch phức tạp rủi ro kiểm soát cao ngược lại ▪ Khối lường cường độ giao dịch Khối lượng giao dịch nhiều, cường độ giao dịch lớn rủi ro kiểm sốt cao ngược lại ▪ Số lượng chất lượng hệ thống nhân lực tham gia kiểm soát doanh nghiệp Số lượng nhân lực nhiều, chất lượng nhân lực cao rủi ro kiểm sốt thấp ngược lại ▪ Tính hiệu lực, hợp lý hiệu thủ tục kiểm sốt trình tự kiểm sốt doanh nghiệp Thủ tục trình tự thủ tục kiểm sốt hiệu rủi ro kiểm sốt thấp ngược lại ▪ Tính khoa học, thích hợp hiệu ht ksnb như: xếp, bố trí sử dụng cách tối ưu phương tiện thiết bị kết hợp với người trình kiểm sốt hiệu rủi ro kiểm soát thấp ngược lại Câu 25: Khi phát GL, SS KTV phải đánh giá ảnh hưởng GLSS BCTC yêu cầu đơn vị kiểm toán sửa đổi phát ra, hay sai? • SAI vì: • Khi KTV phát GL,SS chưa đánh giá ảnh hưởng đến BCTC, KTV phải thơng báo cho chủ DN trước ngày phát hành BCKT BCTC Tiếp theo, KTV đánh giá ảnh hưởng GL, SS đến BCTC ▪ Nếu khơng trọng yếu, bỏ qua ▪ Nếu trọng yếu, KTV cần thực bước cần thiết sửa đổi bổ sung thủ tục kiểm tốn thích hợp 15 Câu 26: Tại trọng yếu rủi ro kiểm toán lại có quan hệ ngược chiều? Giải thích? Cho ví dụ? • Trọng yếu khái niệm độ lớn ( tầm cỡ), chất sai phạm (kể việc bỏ sót thơng tin kinh tế, tài chính) đơn lẻ, nhóm mà bối cảnh cụ thể, dựa vào thông tin để xét đốn khơng xác rút kết luận sai lầm • Rủi ro kiểm tốn rủi ro mà KTV đưa ý kiến nhận xét khơng thích hợp BCTC kiểm tốn cịn có sai sót trọng yếu • Trọng yếu rủi ro kiểm tốn có mối quan hệ tỉ lệ nghịch tức mức trọng yếu chấp nhận tăng lên rủi ro kiểm tốn giảm xuống ngược lại Bởi vì, mức sai sót trọng yếu chấp nhận cao hay nói cách khác sai phạm bỏ qua tăng lên khả xảy rủi ro kiểm toán giảm xuống mối quan hệ có ý nghĩa quan trọng với kiểm toán viên lập kế hoạch kiểm toán nhằm xác định nội dung, phạm vi, thời gian thủ tục kiểm tốn cần áp dụng Nếu mức trọng yếu chấp nhận thấp rủi ro kiểm tốn tăng lên, để giảm rủi ro kiểm tốn, KTV có thể: ▪ Giảm mức độ rủi ro kiểm soát đánh giá cách mở rộng thực thêm thử nghiệm kiểm soát để chứng minh cho việc giảm rủi ro kiểm soát ▪ Giảm rủi ro phát cách sửa đổi nội dung lịch trình phạm vi thủ tục kiểm tra chi tiết dự kiến Câu 27: Mức độ rủi ro kiểm soát đánh giá thấp ảnh hưởng đến phạm vi khối lượng cơng việc kiểm tốn BCTC? • Rủi ro kiểm sốt rủi ro xảy sai sót trọng yếu nghiệp vụ, khoản mục BCTC tính riêng rẽ tính gộp mà hệ thống kế tốn HT KSNB không ngăn ngừa hết không phát sửa chữa kịp thời • Mức độ rủi ro kiểm soát thấp tức hệ thống kiểm soát nội mạnh, khả phát hiện, ngăn chặn gian lận, sai sót BCTC tốt Khi BCTC chứa đựng gian lận, sai sót nên phải thực kiểm toán với khối lượng nhỏ, thời gian nhanh, phạm vi hẹp, chi phí Câu 28: Khi khơng thể thu thập đầy đủ chứng kiểm toán vài khoản mục thông thường BCTC, KTV đưa ý kiến nhận xét gì? Tại sao? • Trường hợp KTV thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn với vài khoản mục t hơng thường BCTC KTV đưa ý kiến kiểm toán ngoại trừ lập BCKT chấp nhận phần ( không thu thập đầy đủ chứng mức độ nhỏ) Tức KTV chấp nhận phần lớn thơng tin BCTC đơn vị, cịn phận nhỏ thông tin chưa chấp nhận 16 Câu 29: Khi thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp lượng lớn khoản mục BCTC, KTV đưa loại ý kiến nhận xét gì? Giải thích ngắn gọn lý • Trường hợp KTV khơng thể thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp lượng lớn khoản mục BCTC KTV đưa ý kiến nhận xét dạng từ chối ( ý kiến đưa ý kiến) KTV khơng thể thể có đủ chứng cần thiết để đưa kết luận BCTC kiểm tốn Câu 30: Nêu nhóm nhân tố ảnh hưởng đến gian lận sai sót? Trình bày khái qt chiều hướng ảnh hưởng? • Những vấn đề liên quan đến tính trực, lực ban giám đốc Nếu BGĐ ko đủ lực, ko đủ trực xu hướng xảy sai phạm BCTC tăng( VD: ảnh hưởng từ bước đánh giá sơ khách hàng) • Các sức ép bất thường bên bên đơn vị tồn BCTC Càng nhiều sức ép bất thường xu hướng xảy sai phạm tăng( VD: xu hướng mở rộng hđ sxkd=>sức ép vốn=>điều chỉnh BCTC để thu hút nhà đầu tư • Các nghiệp vụ kiện khơng bình thường( VD: cháy kho) • Những điểm khó khăn liên quan đến thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp Khả thu thập chứng kiểm tốn đvi khó khăn, bị hạn chế=>xu hướng xảy sai phạm tăng • Những nhân tố từ mơi trường tin học liên quan đến tình kiện nêu Câu 31: Kiểm toán viên phải có trách nhiệm với gian lận sai sót báo cáo tài đơn vị kiểm tốn Đúng hay sai? Tại sao? • SAI Vì: • KTVkhơng phải chịu trách nhiệm với gian lận, sai sót BCTC đơn vị kiểm toán (trách nhiệm thuộc doanh nghiệp kiểm tốn) • KTVchỉ chịu trách nhiệm tìm kiếm chứng kiểm tốn chứng minh BCTC khơng có sai phạm trọng yếu hay có sai phạm trọng yếu phát phản ánh đầy đủ BCTC sửa chữa theo ý kiến KTV Đồng thời KTV phải ảnh hưởng gian lận, sai sót đến BCTC 17 Câu 32: Khi yêu cầu sửa chữa sai phạm trọng yếu đến BCTC mà đơn vị kiểm tốn khơng sửa, KTV đưa loại báo cáo kiểm tốn Giải thích? • KTV lập BCKT chấp nhận phần phần ko sửa chữa nhỏ lập BCKT không chấp nhận phần ko sửa chữa lớn Vì sai phạm ko sửa chữa nhỏ tức KTV có bất đồng nhỏ, sai phạm ko sửa chữa lớn tức KTV có bất đồng lớn vs nhà quản lí DN kiểm tốn, BCKT tương ứng lập vs sai phạm ko sửa chữa Câu 33: Khi thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn BCTC, KTV đưa loại ý kiến gì? • Khi khơng thể thu thập đầy đủ chứng kiểm toán BCTC để đánh giá gian lận, sai sót phát xảy làm ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC KTV phải đưa báo cáo kiểm toán dạng chấp nhận phần dạng từ chối BC KTV phải nêu rõ lý không chấp nhận toàn hay lý từ chối đưa ý kiến nhận xét Câu 34: Khi KTV có bất đồng với nhà quản lý doanh nghiệp hay BCTC doanh nghiệp có sai phạm trọng yếu, KTV lập báo cáo kiểm tốn dạng gì? Vì sao? • KTV có bất đồng với nhà quản lý doanh nghiệp kiểm toán hay BCTC doanh nghiệp có sai phạm trọng yếu, KTV đưa ý kiến nhận xét chấp nhận phần ( bất đồng nhỏ sai phạm mức độ nhỏ) đưa ý kiến trái ngược ( bất đồng lớn sai phạm mức độ lớn) bất đồng nhỏ sai phạm mức độ nhỏ tức đa số khoản mục khác BCTC trung thực=> chấp nhận phần bất đồng lớn hay sai phạm lớn đa số khoản mục BCTC khơng trung thực → đưa ý kiến trái ngược Câu 35: Nếu chịu nhiều sức ép bất thường GLSS có xu hướng tăng lên Giải thích • Sức ép bên trong: mở rộng hđ sxkd, thu hút vốn đầu tư • Sức ép bên ngồi: tiêu ngành dẫn tới nhiều sức ép bất thường xu hướng làm đẹp BCTC hay khả phán ánh thơng tin trung thực hợp lí BCTC có xu hướng tăng → GLSS có xu hướng tăng 18 Câu 36: Thế rủi ro kiếm soát? Tại rủi ro kiểm soát tồn độc lập khách quan với hoạt động kiểm tốn? • RRKS rủi ro xảy sai sót trọng yếu nghiệp vụ, khoản mục BCTC tính riêng rẽ tính gộp mà HT KSNBkhơng ngăn ngừa hết khơng phát sửa chữa kịp thời • RRKS tồn độc lập khách quan với hđ kiểm tốn RRKS tồn doanh nghiệp, đơn vị kiểm toán, độ lớn phụ thuộc vào hoạt động HTKSNB doanh nghiệp Dù HT KSNB hđ mạnh, hiệu RRKS không tránh khỏi hạn chế cố hữu HT KSNB Câu 37: Trong khâu lập kế hoạch kiểm toán, đánh giá rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát cao KTV phải dự kiến rủi ro phát thấp Giải thích? • RRTT RRKS nằm DN kiểm toán, rủi ro phát phụ thuộc vào cơng việc kiểm tốn Mối quan hệ rủi ro thể công thức: AR= IR x CR x DR • ▪ AR: Rủi ro kiểm tốn ▪ IR: Rủi ro tiềm tàng ▪ CR: Rủi ro kiểm soát ▪ DR: Rủi ro phát 𝐀𝐑 Suy → DR= 𝐈𝐑 𝐱 𝐂𝐑 với mức rủi ro kiểm tốn dự kiến chấp nhận được KTV xác định ban đầu RRTT RRKS cao rủi ro phát thấp Câu 38: Thế rủi ro kiểm soát? Tại rủi ro kiểm sốt doanh nghiệp khó tránh khỏi? • Rủi ro kiểm sốt rủi ro xảy sai sót trọng yếu nghiệp vụ, khoản mục BCTC tính riêng rẽ tính gộp mà HT KSNB khơng ngăn ngừa hết khơng phát sửa chữa kịp thời • Rủi ro kiểm sốt DN khó tránh khỏi thân HTKSNB vượt đảm bảo hợp lý hạn chế cố hữu HTKSNB đơn vị : ▪ ▪ ▪ ▪ ▪ ▪ Giới hạn chi phí nhỏ lợi ích mà hệ thống mang lại Các thủ tục ksnb thường thiết lập cho nghiệp vụ thường xuyên nghiệp vụ mới, khơng thường xun Sai sót người thiếu ý, đãng trí thực nhiệm vụ kiểm sốt, khơng hiểu rõ u cầu cơng việc kiểm sốt Htksnb khơng phát thông đồng thành viên ban quản lý, nhân viên với người khác đơn vị Người thực kiểm sốt lạm dụng quyền Thủ tục kiểm soát lạc hậu 19 Câu 39: Khi u cầu đơn vị kiểm tốn sửa thơng tin sai phạm trọng yếu BCTC mà đơn vị không chấp nhận sửa chữa, KTV đưa loại ý kiến hay báo cáo kiểm toán nào? Tại sao? • Khi đó, KTV lập BCKT dạng chấp nhận phần phần không sửa chữa nhỏ hay đưa ý kiến trái ngược ( BCKT dạng không chấp nhận) phần không sửa chữa lớn sai phạm khơng sửa chữa nhỏ tức KTV có bất đồng nhỏ, sai phạm ko sửa chữa lớn tức KTV có bất đồng lớn Vì BCKT tương ứng lập với sai phạm Câu 40: Báo cáo kiểm tốn “khơng chấp nhận” lập đơn vị kiểm tốn khơng sửa chữa BCTC theo yêu cầu KTV Hãy giải thích ngắn gọn lý do? • Có thể đơn vị không sửa chữa BCTC theo yêu cầu KTV hay KTV có ý kiến trái ngược khoản mục trọng yếu, mức độ lớn, lan tỏa đến BCTC hay liên quan đến lượng lớn khoản mục khiến KTV đưa nhận xét dạng ngoại trừ Câu 42 : Trình độ, lực kinh nghiệm KTV độc lập không ảnh hưởng đến mức độ rủi ro kiểm soát đơn vị kiểm toán Hãy giải thích ngắn gọn lý do? • Vì RRKS tồn độc lập khách quan với hđ kiểm toán Rủi ro kiểm sốt ln tồn doanh nghiệp, đơn vị kiểm toán, độ lớn phụ thuộc vào hoạt động HTKSNB doanh nghiệp Vì vậy, trình độ, lực kinh nghiệm KTV độc lập khơng ảnh hưởng đến mức độ rủi ro kiểm sốt đơn vị kiểm toán 20 CHƯƠNG 5+6+7 Câu 1: Thế phương pháp kiểm toán bản? Thế phương pháp kiểm tốn tn thủ? • Phương pháp kiểm toán phương pháp thiết kế, sử dụng để thu thập chứng kiểm tốn có liên quan đến số liệu hệ thống kế tốn xử lý cung cấp • PP kiểm toán tuân thủ thủ tục, kỹ thuật kiểm toán thiết kế sử dụng nhằm thu thập chứng kiểm tốn có liên quan đến tính thích hợp hiệu hệ thống kiểm sốt nội DN Câu 2: Giải thích rõ: Tại kiểm tốn báo cáo tài chính, KTV phải sử dụng phương pháp kiểm toán bản? • Xuất phát từ khái niệm phương pháp kiểm toán bản: phương pháp thiết kế sử dụng để thu thập chúng kiểm tốn có liên quan đến số liệu hệ thống kế toán xử lý cung cấp.Mục tiêu kiểm toán BCTC đưa ý kiến nhận xét mức độ tin cậy thông tin BCTC Đây mục đích phương pháp kiểm tốn • BCTC sản phẩm kế tốn vừa đối tượng kiểm toán BCTC nên thực KTBCTC bắt buộc phải tra sổ kế toán, chứng từ, hóa đơn Trong kiểm tốn BCTC cần phải sử dụng pp kiểm tốn • HTKSNB tồn hạn chế cố hữu nên khơng thể sử dụng phương pháp kiểm tốn tn thủ KTBCTC mà bắt buộc sử dụng pp kiểm tốn Câu 3: Trình bày nguyên tắc kiểm soát nội doanh nghiệp? Cho ví dụ cụ thể việc tuân thủ ngun tắc này? • Ngun tắc “Phân cơng, phân nhiệm” • Ngun tắc” Bất kiêm nhiệm” cách ly thích hợp trách nhiệm nhiều trường hợp có tác dụng việc ngăn ngừa sai phạm, sai phạm cố ý.Ví dụ kế tốn thủ kho phải người khác • Nguyên tắc” Phê chuẩn, ủy quyền” để thỏa mãn mục tiêu kiểm sốt.Ví dụ: tất hoạt động quan trọng DN đề phải phê chuẩn người có thẩm quyền 21 Câu 4: Mục đích sử dụng loại phương pháp kiểm tốn bản? Mục đích sử dụng loại phương pháp kiểm tốn tn thủ? • Mục đích phương pháp kiểm tốn nhằm thu thập đầy đủ chứng thích hợp để đưa ý kiến mức độ tin cậy ( mặt số liệu ) thông tin hệ thống kế tốn xử lý cung cấp Vì phương pháp kiểm tốn cịn gọi phương pháp kiểm tra số liệu • Mục đích pp kiểm toán tuân thủ nhằm thu thập chứng liên quan hay chứng minh cho tính thích hợp hiệu lực hiệu HTKSNB DN Câu 5: Phân biệt phương pháp kiểm toán kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn? • Phương pháp kiểm tốn biện pháp, cách thức thủ pháp vận dụng cơng tác kiểm tốn nhằm đạt mục đích kiểm tốn đặt Có loại: phương pháp kiểm tốn tn thủ • Thực chất giai đoạn thực kiểm toán việc áp dụng phương pháp kỹ thuật kiểm toán nhằm thu thập chứng KT thích hợp đầy đủ.Có kĩ thuật thu thập chứng kiểm toán: kiểm tra, quan sát, vấn, thẩm tra xác nhận từ bên ngồi, tính tốn lại, thủ tục phân tích • Phương pháp kiểm toán rộng kĩ thuật thu thập chứng kiểm tốn phương pháp bao gồm nhiều kĩ thuật, kĩ thuật liên quan đến nhiều phương pháp Câu 6: Bằng chứng kiểm toán gì? Bằng chứng kiểm tốn kiểm tốn tn thủ để KTV đưa kết luận vấn đề gì? Bằng chứng kiểm tốn kiểm toán hoạt động để KTV đưa kết luận vấn đề gì? • Bằng chứng kiểm tốn tất tài liệu, thơng tin KTV thu thập liên quan đến kiểm tốn dựa vào thơng tin KTV hình thành nên ý kiến • Bằng chứng kiểm toán kiểm toán tuân thủ để KTV đưa kết luận tình hình tuân thủ qui định quan có thẩm quyền đơn vị kiểm tốn • Bằng chứng kiểm toán kiểm toán hoạt động để KTV đưa kết luận tính hiệu lực, hiệu tính kinh tế hoạt động kiểm tốn 22 Câu 7: Trình bày mục đích việc sử dụng loại phương pháp kiểm toán tuân thủ Bằng chứng thu thập từ loại phương pháp kiểm toán tuân thủ cho phép KTV đánh giá hệ thống kiểm sốt nội khía cạnh cụ thể nào? • Mục đích phương pháp kiểm tốn tuân thủ nhằm thu thập chứng kiểm tốn có liên quan đến tính thích hợp hiệu hệ thống KSNB DN • Bằng chứng thu thập từ loại phương pháp kiểm toán tuân thủ cho phép KTV đánh giá HT KSNB khía cạnh là: ▪ Về mặt thiết kế, tức HT KSNB có xây dựng đầy đủ, chặt chẽ, phù hợp thủ tục kiểm soát hay ko; ▪ Về mặt vận hành, tức HT KSNB hoạt động có thích hợp, hiệu quả, thường xun, liên tục hay ko Câu 8: Hệ thống kiểm soát nội đơn vị gì? Các doanh nghiệp thường thiết lập hệ thống kiểm sốt nội để làm gì? • HT KSNB hệ thống bao gồm toàn sách, bước kiểm sốt thiết lập nhằm mục đích quản lí điều hành hoạt động đơn vị • Các DN thường thiết lập HT KSNB để: ▪ Bảo vệ tài sản, sổ sách thông tin ▪ Thúc đẩy việc tuân thủ pháp luật ▪ Tăng cường tính hiệu lực, hiệu mặt điều hành sử dụng nguồn lực đơn vị ▪ Báo cáo cung cấp thông tin đáng tin cậy phục vụ trình định nhà quản lí Câu 9: Tại kiểm tốn báo cáo tài chính, KTV phải nghiên cứu đánh giá HTKSNB? • Số liệu BCTC kế tốn HT KSNB DN kiểm soát, thu nhận xử lí lập nên BCTC HTKSNB có hiệu lực hiệu điều kiện để BCTC lập quy định, bảo vệ chứng từ sổ sách kế toán • Phải nghiên cứu HT KSNB để tránh rủi ro kiểm sốt • Để giảm nhẹ khối lượng cơng việc kiểm toán, rút ngắn thời gian kiểm toán, tiết kiệm chi phí hiệu 23 Câu 10: Trong khâu lập kế hoạch kiểm toán, đánh giá hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm tốn có hiệu lực mạnh KTV dự kiến phương pháp kiểm toán áp dụng nào? Tại sao? • KTV tin tưởng vào HT KSNB dự kiến áp dụng phương pháp KTTT( vs phạm vi rộng) pp kiểm toán ( vs phạm vi hẹp) • Vì: HT KSNB có hiệu lực mạnh việc ngăn chặn GLSS xảy đvi kiểm tốn mức thảo mãn ban đầu kiểm sốt KTV cao Khi KTV tin tưởng vào HT KSNB dự kiến sâu vào ktra tính hiệu lực hiệu HT KSNB, từ giúp giảm khối lượng cơng việc kiểm toán Câu 11: Kỹ thuật “kiểm tra chi tiết nghiệp vụ” áp dụng nhằm thu thập chứng kiểm tốn để làm gì? • Là kỹ thuật kiểm tra chi tiết q trình ghi chép, hạch tốn nghiệp vụ kinh tế từ chứng từ vào sổ sách kế tốn có liên quan • Để kiểm tra, xác minh số liệu nghiệp vụ có đảm bảo sở dẫn liệu hay ko Câu 12: Kỹ thuật “kiểm tra chi tiết nghiệp vụ” áp dụng nhằm thu thập chứng kiểm toán để xác minh cho sở dẫn liệu nào? • Là kỹ thuật kiểm tra chi tiết trình ghi chép, hạch toán nghiệp vụ kinh tế từ chứng từ vào sổ sách kế tốn có liên quan • Cơ sở dẫn liệu: quyền nghĩa vụ, phát sinh , tính tốn đánh giá, phân loại hạch tốn, tổng hợp trình bày Câu 13: Hãy nói rõ kỹ thuật thử nghiệm chi tiết kiểm soát phương pháp kiểm toán tuân thủ KTV thực nào? Tại sao? • Kĩ thuật thử nghiệm chi tiết kiểm soát phương pháp kiểm toán tuân thủ KTV thực khi: ▪ Việc kiểm tra áp dụng loại kiểm sốt có để lại dấu vết chứng: kiểm sốt độc lập( kiểm sốt quản lí), kiểm sốt xử lí, kiểm sốt bảo vệ tài sản ▪ Việc tiến hành thử nghiệm để thu thập chứng đánh giá mức độ tuân thủ sách thủ tục KSNB vạch ▪ Thử nghiệm kiểm soát bao gồm kĩ thuật quan sát, vấn, kiểm tra tài liệu làm lại, 24 Câu 14: Cơ sở dẫn liệu có phải chứng kiểm tốn khơng? Tại sao? Khi CSDL trở thành BCKT? • CSDL KHƠNG phải chứng kiểm tốn CSDL để để lập giải trình tiêu, phận BCTC người đứng đầu đơn vị kiểm tốn chịu trách nhiệm lập • CSDL trở thành chứng kiểm toán CSDL liên quan tới tài liệu, thông tin mà KTV thu thập kiểm tốn CSDL để hình thành ý kiến nhận xét KTV Câu 15: Khi KTV đánh giá HTKSNB doanh nghiệp kiểm toán mạnh, hiệu rủi ro kiểm soát thấp KTV áp dụng phương pháp kiểm tốn tuân thủ? Đúng hay sai? Nếu KTV chưa áp dụng phương pháp kiểm tốn tn thủ KTV cịn quan tâm đến yếu tố HTKSNB? • ĐÚNG Vì khả HTKSNB phát sai phạm tốt dẫn đến rủi ro kiểm sốt thấp cơng việc kiểm toán thuận lợi, khối lượng kiểm toán giảm nhẹ • Nếu KTV chưa áp dụng phương pháp kiểm toán tn thủ KTV cịn quan tâm tới yếu tố HT KSNB ▪ Mơi trường kiểm sốt ▪ Qui trình đánh giá rủi ro ▪ Các hoạt động kiểm sốt ▪ Thơng tin truyền thơng ▪ Các hoạt động giám sát Câu 16: Nội dung mục đích kỹ thuật thử nghiệm chi tiết nghiệp vụ số dư tài khoản kiểm toán báo cáo tài chính? • Nội dung: ▪ Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ: nhằm tìm gian lân, sai sót từ ghi chép khảo sát nghiệp vụ thực tế phát sinh ntn ghi nhận sao, xem xét kiểm tra việc ghi chép nghiệp vụ vào sổ kế toán…Việc khảo sát nghiệp vụ áp dụng cho kiểm toán ko phân biệt HT KSNB mạnh hay yếu ▪ Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản: tìm sở dẫn liệu số dư tài khoản bao gồm thử nghiệm về: tính có thật, tính tốn đánh giá, phân loại tổng hợp, trình bày khai báo đắn • Mục đích: kiểm tra, xác minh số liệu nghiệp vụ số dư tài khoản có đảm bảo sở dẫn liệu hay ko 25 Câu 17: Hệ thống kiểm soát nội coi mạnh thiết kế đầy đủ Đúng hay sai? • SAI Một HT KSNB mạnh ko thiết kế đầy đủ hợp lí mà phải vận hành đúng, thường xuyên lien tục thiết kế ban đầu Ví dụ, kiểm sốt việc phân quyền mật hệ thống máy tính nhân viên lại nhờ đăng nhập chia sẻ mật hệ thống ko coi hoạt động hiệu Câu 18: Phương pháp kiểm toán mà kiểm toán viên áp dụng không ảnh hưởng đến mức độ rủi ro kiểm soát đơn vị kiểm toán Hãy giải thích sao? • Vì RRKS tồn độc lập khách quan với kiểm toán với KTV mà phương pháp kiểm toán lại KTV lựa chọn nên ko ảnh hưởng đến RRKS đơn vị kiểm toán 26 ... toán nội bộ, kiểm toán nhà nước, kiểm toán độc lập? Kiểm toán nhà nước Kiểm toán độc lập Tiêu thức Kiểm toán nội Người thực Đối tượng kiểm toán chủ yếu KTV nội Kiểm toán hđ chủ yếu: KTBCTC, Kiểm. .. Kiểm toán hoạt động Là loại kiểm toán nhằm ktra, Khái niệm đánh giá tính hiệu lực, hiệu tính kinh tế hđ kiểm toán Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán BCTC Là loại kiểm toán nhằm ktra, Là loại kiểm toán. .. phương pháp kiểm toán bản? Thế phương pháp kiểm tốn tn thủ? Câu 2: Giải thích rõ: Tại kiểm tốn báo cáo tài chính, KTV phải sử dụng phương pháp kiểm toán bản? Câu 3: Trình bày ngun tắc kiểm sốt nội