Microsoft Word Đề thi Kiểm Toán Căn Bả1 docx Đề thi Kiểm Toán Căn Bản Phần I lý thuyết (3đ) Câu 1 Nêu nội dung, ưu điểm, nhược điểm của phương pháp kiểm toán hệ thống Câu 2 Nêu khái niệm trọng yếu? trong quy trình kiểm toán, tính trọng yếu được vận dụng như thế nào? Cho ví dụ? Phần II Trắc nghiệm (7đ) Trắc nghiệm đúng, sai, giải thích 1 KTV phải chịu trách nhiệm về những gian lận và sai sót xảy ra ở đơn vị được kiểm toán 2 Để kiểm tra tính hiện hữu đối với hàng tồn kho thì KTV cần áp dụng kỹ thu.
1 Đề thi Kiểm Toán Căn Bản Phần I: lý thuyết (3đ) Câu 1: Nêu nội dung, ưu điểm, nhược điểm phương pháp kiểm toán hệ thống Câu 2: Nêu khái niệm trọng yếu? quy trình kiểm tốn, tính trọng yếu vận dụng nào? Cho ví dụ? Phần II: Trắc nghiệm (7đ) Trắc nghiệm đúng, sai, giải thích KTV phải chịu trách nhiệm gian lận sai sót xảy đơn vị kiểm tốn Để kiểm tra tính hữu hàng tồn kho KTV cần áp dụng kỹ thuật tính tốn Hệ thống kiểm sốt nội coi mạnh thiết kế đầy đủ Hồ sơ kiểm toán gồm thơng tin chung khách hàng kiểm tốn Báo cáo kiểm toán với dạng ý kiến chấp nhận phần đưa trường hợp vấn đề không thống với ban lãnh đạo đơn vị kiểm toán quan trọng liên quan đến số lượng lớn khoản mục Mọi kiểm tốn phải có kế hoạch kiểm tốn chiến lược chương trình kiểm tốn 2 Rủi ro tiềm tàng hoạt động DN xây lắp đánh giá thấp Trả Lời Phần lý thuyết (có giáo trình) Phần câu hỏi trắc nghiệm KTV phải chịu trách nhiệm gian lận sai sót xảy đơn vị kiểm tốn Sai KTV phải chịu trách nhiệm nhận định Để xảy gian lận sai sót trách nhiệm ban lãnh đạo đơn vị, kiểm tốn có trách nhiệm kiểm tra tìm sai phạm đánh giá ảnh hưởng với BCTC doanh nghiệp Các bạn học KTV ko xác nhận báo cáo tài doanh nghiệp xác mà xác định trung thực hợp lý Để kiểm tra tính hữu hàng tồn kho KTV cần áp dụng kỹ thuật tính tốn Sai, phương pháp phương pháp Kiểm tra đối chiếu, thực thủ tục quan sát kiểm kê vật chất hàng tồn kho 3 Hệ thống kiểm sốt nội coi mạnh thiết kế đầy đủ Sai, hệ thống KSNB mạnh không thiết kế đầy đủ hợp lý phải vận hành đúng, thường xuyên liên tục thiết kế ban đầu Ví dụ, kiểm soát việc phân quyền mật hệ thống máy tính nhân viên lại nhờ đăng nhập chia sẻ mật hệ thống khơng coi hoạt động hiệu Hồ sơ kiểm tốn gồm thơng tin chung khách hàng kiểm toán Sai, Hồ sơ kiểm toán gồm tồn tài liệu có liên quan đến kiểm toán: thư mời, hợp đồng, chứng vv Báo cáo kiểm toán với dạng ý kiến chấp nhận phần đưa trường hợp vấn đề không thống với ban lãnh đạo đơn vị kiểm toán quan trọng liên quan đến số lượng lớn khoản mục Sai, trường hợp phải đưa ý kiến trái ngược Ý kiến chấp nhận phần đưa + Dạng tuỳ thuộc: Phạm vi kiểm toán bị giới hạn tài liệu khơng rõ ràng mà kiểm tốn viên chưa trí, chưa diễn đạt ý kiến + Dạng ngoại trừ: KTV cịn có ý kiến bất đồng với nhà quản lý đơn vị phần đối tượng kiểm toán Mọi kiểm tốn phải có kế hoạch kiểm tốn chiến lược chương trình kiểm tốn (Câu đọc qua tưởng đọc kỹ hóa lại SAI :( Vì Kế hoạch kiểm toán chiến lược lập kiểm toán quy mơ lớn, địa bàn rộng, kiểm tốn báo cáo tài nhiều năm Ví dụ KPMG kiểm tốn tập đồn FPT chẳng hạn Cịn chương trình kiểm tốn thực kiểm tốn ko có chương trình) Rủi ro tiềm tàng hoạt động DN xây lắp đánh giá thấp Sai, rủi ro tiềm tàng doanh nghiệp xây dựng thường cao loại hình doanh nghiệp đặc thù Các sai phạm thường xảy ra: giá vật liệu khai cao hơn, chất lượng vật tư không giống với khai báo, thất thoát vật tư trình thi cơng vv mà chẳng biết lĩnh vực xây dựng bị thất thoát tới 50% giá trị cơng trình I Trắc nghiệm: 1) Kiểm tốn viên tiết lộ thơng tin hồ sơ kiểm tốn, khách hàng, đơn vị? A Sai B Đúng ĐÁP ÁN: A Giải thích thêm: Tuy nhiên khách hàng đơn vị chấp thuận pháp luật quy định kiểm tốn viên tiết lộ thơng tin 5 2) Bộ Tài ban hành Thơng tư 70 quy định chung nguyên tắc đạo đức áp dụng cho kế toán, kiểm toán viên hành nghề vào năm nào? a 2012 b 2013 c 2014 d 2015 ĐÁP ÁN: D 3) Các nguyên tắc đạo đức áp dụng cho kế toán, kiểm toán viên hành nghề sau nêu thơng tư 70 Bộ Tài Chính? A Tính độc lập, tính khách quan, lực chun mơn tính thận trọng, tính bảo mật, tư cách nghề nghiệp B Tính trực, tính khách quan, lực chuyên mơn tính thận trọng, tính bảo mật, tư cách nghề nghiệp C Tính độc lập, tính trực, tính khách quan, lực chun mơn tính thận trọng, tính bảo mật, tư cách nghề nghiệp D Tính độc lập, tính trực, tính khách quan lực chuyên mơn tính thận trọng, tính bảo mật ĐÁP ÁN: B 4) Đạo đức nghề nghiệp vấn đề: A Khuyến khích KTV thực để khen thưởng B KTV cần tuân theo để giữ uy tín nghề nghiệp C KTV phải chấp hành địi hỏi luật pháp D Câu B C ĐÁP ÁN: D Đạo đức nghề nghiệp Kiểm Toán I NỘI DUNG THUYẾT TRÌNH: Ngày cụm từ "ĐĐNN" nhắc thật nhiều để thức tỉnh số đông người xã hội ngày đánh Đặc biệt với nghề kiểm tốn ĐĐNN công cụ giám sát thông tin xã hội Trong môi trường làm việc nhiều áp lực, kiểm tốn viên rơi vào tình ủng hộ hành vi quản lý phi đạo đức, nói dối hay cung cấp thơng tin khơng xác cho đơn vị quản lý Điều gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến phát triển kinh tế quốc gia Và để giúp bạn thấy tầm quan đạo đức nghề nghiệp Kiểm tốn, sau nhóm xin trình bày thuyết trình Đạo đức nghệ nghiệm Kiểm tốn Đầu tiên nhóm xin giới thiệu bơ Luật quan trọng mà Kiểm tốn viên hành nghề cần phải nắm rõ, Luật Kiểm toán độc lập (Luật số 67/2011/QH12) Luật quy định nguyên tắc, điều kiện, phạm vi, hình thức hoạt động kiểm toán độc lập; quyền, nghĩa vụ kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam đơn vị kiểm toán Tại Điều Chương Luật KitĐL quy định Chuẩn mực kiểm toán chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Đặc biệt điểu 13 Luật quy định hành vi bị Nghiêm cấm thành viên tham gia kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam thực hiện, như: a) Mua, nhận biếu tặng, nắm giữ cổ phiếu phần vốn góp đơn vị kiểm tốn khơng phân biệt số lượng; c) Nhận địi hỏi khoản tiền, lợi ích khác từ đơn vị kiểm tốn ngồi khoản phí dịch vụ chi phí thỏa thuận hợp đồng giao kết; d) Sách nhiễu, lừa dối khách hàng, đơn vị kiểm tốn; đ) Tiết lộ thơng tin hồ sơ kiểm toán, khách hàng, đơn vị kiểm toán, trừ trường hợp khách hàng, đơn vị kiểm toán chấp thuận theo quy định pháp luật; Các nnguyên tắc đạo đức Năm 2015, sau Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 đời, Bộ Tài ban hành Thơng tư 70/2015/TT-BTC quy định chung nguyên tắc đạo đức áp dụng cho kế toán, kiểm toán viên hành nghề sau: (a) Tính trực (b) Tính khách quan: Không cho phép thiên vị, xung đột lợi ích ảnh hưởng khơng hợp lý chi phối xét đốn chun mơn kinh doanh mình; (c) Năng lực chun mơn tính thận trọng (d) Tính bảo mật: Phải bảo mật thơng tin có từ mối quan hệ chun mơn kinh doanh; (e) Tư cách nghề nghiệp: Phải tuân thủ pháp luật quy định có liên quan Chúng ta lường trước rủi ro tình xấu xảy ra, việc luôn trau dồi kiến thức, hiểu nắm rõ quy định Chuẩn mực ĐĐNN yếu tố “tiên quyết”, kim chi nan giúp trở thành người có ĐĐNN đạt tin cậy xã hội Trên giới, thường xuyên xảy vụ việc đình đám báo chí nêu liên quan đến KTV chuyên nghiệp khách quan, tính độc lập ý kiến kiểm toán họ bị cơng chúng nghi ngờ nghiêm trọng Enron Ví dụ: ARTHUR ANDERSEN Big có tầm ảnh hưởng lớn giới Nhưng đến năm 2002, cấu kết gian lận A&A Enron - công ty lượng lớn nước Mỹ dẫn đến diệt vong cơng ty lớn Hãy nhóm tìm hiểu kỹ nguyên nhân phá sản để thấy tầm quan trọng đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn Enron - cơng ty lớn thứ Mỹ năm 2000 phá sản nhanh chóng làm ăn liều lĩnh dẫn tới thua lỗ nhờ bảo kê thương hiệu lớn: Cơng ty tư vấn kiểm tốn Arthur Andersen để lập báo cáo láo lừa dối cổ đông Andersen ký hợp đồng làm tư vấn cho Enron, sau lại đóng vai trị kiểm tốn để xác nhận báo cáo tài Enron Enron thành lập hàng trăm công ty với mục đích đặc biệt để giấu khoản lỗ nợ Các công ty phân loại không cần phải báo cáo BCTC hợp Enron Kết khoản nợ lỗ Tập đoàn loại trừ khỏi BCTC hợp Do đó, Enron báo cáo tăng trưởng đặn doanh thu lợi nhuận làm cho giá cổ phiếu cơng ty theo tăng lên vun vút., thực tế Tập đoàn bị lỗ Ngồi lỗi khơng phát bất thường hồ sơ kế toán Enron, giúp Enron danh thị trường thực chất thua lỗ nặng Andersen bị buộc tội hình nghiêm trọng cố ý cản trở công việc điều tra thông qua việc tiêu hủy hàng ngàn tài liệu có liên quan đến Enron Khi thật vỡ lẽ nhiều người ban điều hành Enron bị kết tội tống vào tù, công ty tới thảm cảnh phá sản, khiến cho nhà đầu tư hàng tỷ USD khoảng 20.000 nhân viên Enron bị việc làm, nhiều người số họ khoản tiết kiệm đời góp vốn vào cơng ty Sau vụ phá sản bê bối liên quan đến BCTC kiểm toán Enron, hàng loạt khách hàng Arthur Andersen chấm dứt hợp đồng với công ty kiểm tốn Andersen phải giải thể Đơn giản, khơng nhà đầu tư, cổ đơng có niềm tin vào dịch vụ kiểm toán Andersen 10 Andersen ký hợp đồng làm tư vấn cho Enron, sau lại đóng vai trị kiểm tốn để xác nhận báo cáo tài Enron => Vi phạm nguyên tắc độc lập lực, chuyên môn AA cộng tác với khách hàng Enron thực gian lận kế tốn tài thay phát cơng bố chúng => Vi phạm nguyên tắc Tư cách nghề nghiệp AA cố ý tiêu hủy tài liệu kiểm toán Enron tình trạng điều tra => Vi phạm nguyên tắc Tư cách nghề nghiệp Đây câu chuyện điển hình nhắc nhắc lại giới kiểm toán học đạo đức nghề nghiệp, trách nhiệm nghề nghiệp kiểm toán viên trách nhiệm xã hội kiểm toán viên III Câu hỏi tình huống: Trong năm 2017, CTCPTM An Điền định thuê CT Kiểm toán Hồng Tâm thực kiểm toán BCTC năm 2016, kiểm toán viên Trần Mai Linh gặp tình sau: 11 a Khi phân cơng kiểm tốn, KTV Trần Mai Linh phân công KTV tập Mai Linh Nga kiểm tra khoản mục hàng tồn kho giá vốn hàng bán b Khi biết KTV Trần Mai Linh phụ trách hợp đồng kiểm toán cho CTCP An Điền, Ngọc chun viên kinh tế thực cơng trình nghiên cứu với đề tài “các nghiệp vụ tài công ty cổ phần” đề nghị KTV Trần Mai Linh cung cấp thông tin hoạt động tài CTCPTM An Điền, Ngọc hứa bảo mật thông tin mà KTV Trần Mai Linh cung cấp, KTV Trần Mai Linh cung cấp thông tin cho chuyên viên kinh tế Ngọc c Trong trình kiểm toán, KTV Trần Mai Linh CTCPTM An Điền biếu tặng điện thoại Iphone X, mặt hàng kinh doanh công ty d Khi kết thúc q trình kiểm tốn, kiểm tốn viên Trần Mai Linh phát hành báo cáo kiểm toán với ý kiến chấp nhận toàn phần báo cáo tài năm 2016 CTCPTM An Điền cịn tồn sai sót trọng yếu cần phải điều chỉnh ??? Hãy cho biết KTV Trần Mai Linh có vi phạm nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp theo Thơng tư 70/2015/TT-BTC tình hay khơng? Giải thích ĐÁP ÁN a Khoản mục Hàng tồn kho Giá vốn hàng bán hai khoản mục trọng yếu cơng tác kiểm tốn BCTC (kết kiểm tốn chu trình hàng tồn kho giúp kiểm tốn viên kết hợp, đối chiếu kiểm tra kết chu trình khác từ tiết kiệm thời gian, chi phí, nâng cao hiệu cơng tác), 12 khoản mục phải KTV có lực chun mơn cao thực Tuy nhiên, KTV Trần Mai Linh phân công cho KTV tập thực kiểm toán khoản mục trên, điều vi phạm nguyên tắc “Năng lực chun mơn tính thận trọng”_Chương 130_ Thơng tư 70/2015/TT-BTC (Hành động thận trọng theo quy định chuẩn mực nghề nghiệp kỹ thuật phù hợp cung cấp hoạt động dịch vụ chuyên mơn) b Theo ngun tắc “Tính bảo mật”¬_ Chương 140_ Thông tư 70/2015/TT- BTC, KTV phải đảm bảo bảo mật thơng tin có q trình kiểm tốn; không tiết lộ thông tin chưa có cho phép người có thẩm quyền Trong trường hợp này, KTV Trần Mai Linh đáp ứng cung cấp thông tin cho chuyên viên Ngọc mà khơng có cho phép hay ủy quyền CTCPTM An Điền KTV Trần Mai Linh vi phạm nguyên tắc c Để KTV không bị chi phối tác động lợi ích vật chất tinh thần làm ảnh hưởng đến tính đắn khách quan thân, yêu cầu KTV khơng phát sinh lợi ích kinh tế đơn vị kiểm toán Tuy nhiên, KTV Trần Mai Linh nhận quà biếu CTCPTM An Điền q trình kiểm tốn đơn vị này, điều vi phạm vào nguyên tắc“Tính khách quan”_ Chương 120_ Thơng tư 70/2015/TT-BTC nói d Với kết kiểm toán trên, KTV Trần Mai Linh vi phạm vào ngun tắc “Tính trực”_ Chương 110_ Thơng tư 70/2015/TT-BTC - KTV chuyên nghiệp không để bị gắn tên với báo cáo, tờ khai, thông báo thông tin khác mà họ cho thông tin có sai sót trọng yếu gây hiểu 13 nhầm Trong tình khác, KTV Trần Mai Linh không coi vi phạm cung cấp báo cáo có kết luận khơng phải chấp nhận tồn phần BCTC có sai sót trọng yếu Đề Câu 1: (2đ) a) Theo chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán, nguyên tắc nghề nghiệp quan trọng kiểm toán viên nguyên tắc độc lập Bạn trình nội dung nguyên tắc b) Bạn cho biết tình sau, KTV có vi phạm ngun tắc độc lập khơng? Giải thích “KTV A thực cơng việc kiểm tốn cho đơn vị nơi vợ nhân viên phịng kiểm tốn nội bộ.” Câu 2: (2đ) a) Bạn cho biết mục đích thử nghiệm kiểm soát? Trong trường hợp KTV bỏ qua việc thực thử nghiệm kiểm soát? b) Bạn cho biết phương pháp kiểm tốn viên khơng áp dụng thực thử nghiệm kiểm sốt? Giải thích i) Quan sát iii) Xác nhận v) Kiểm kê ii) Kiểm tra tài liệu iv) Phỏng vấn vi) Thủ tục phân tích Câu 3: (4đ) a) Theo VSA 200 “Mục tiêu việc kiểm tốn BCTC để KTV cơng ty kiểm tốn đưa ý kiến xác nhận xem BCTC có lập sở chuẩn mực chế độ kiểm tốn hành (hoặc chấp nhận), có tn thủ pháp luật liên quan có phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu hay khơng.” Bạn giải thích trọng yếu u cầu nói trên, đồng thời phân tích trọng yếu khái niệm sử dụng kiểm tốn lại khó áp dụng thực tế? b) Bạn dựa vào thông tin để đánh giá hợp lý số liệu hàng tồn kho cuối kì 31.12.X1 thủ tục phân tích, cho biết mức trọng yếu xác định cho hàng tồn kho triệu đồng Các liệu công ty G sau: (đơn vị tính: ngàn đồng) • Nợ phải thu 31.12X0 55.000 • Nợ phải thu 31.12X1 65.000 • Số vòng quay nợ phải thu • Hàng tồn kho 31.12.X0 90.000 • Mua hàng năm X1 225.000 • Tỷ lệ lãi gộp bình quân 30% 14 Số liệu hàng tồn kho 31.12.X1 theo sổ công ty G 111 triệu đồng (Vòng quay nợ phải thu = Doanh thu/ Nợ phải thu bình quân; Tỷ lệ lãi gộp = (Doanh thu – GVHB)/Doanh thu) Câu 4: (2đ) a) Dựa vào điều kiện theo quy định chuẩn mực kiểm toán hành, so sánh điểm giống khác ý kiến “không chấp nhận” ý kiến “từ chối cho ý kiến” b) Dưới tình độc lập Tình 1: Cơng ty Nam An sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng cho tài sản cố định Trong niên độ hành, công ty sử dụng phương pháp khấu hao nhanh để tăng chi phí khấu hao khơng cơng bố thơng tin có liên quan theo yêu cầu chuẩn mực VSA 29 – Thay đổi sách kế tốn, ước tính kế tốn sai sót Tình 2: Kết thúc q trình kiểm toán, kiểm toán đưa bảng bút toán đề nghị điều chỉnh cho sai lệch tất khoản mục BCTC Tổng hợp sai lệch chưa điều chỉnh cho thấy tổng số tiền vượt qua mức trọng yếu cho phép cho toàn BCTC Sau thảo luận, giám đốc đơn vị chấp nhận điều chỉnh số bút toán sai lệch, cịn lại khơng điều chỉnh theo u cầu cảu kiểm tốn viên Ước tính ảnh hưởng sai lệch khơng điều chỉnh cịn trọng yếu u cầu: Cho biết tình KTV phát hành báo cáo kiểm toán theo loại ý kiến nào? Giải thích? Đề Câu 1: (2.5đ) Hãy cho biết nhận định sau hay sai giải thích? Rủi ro kiểm toán xảy kiểm tốn viên khơng làm hết trách nhiệm nghề nghiệp Thư xác nhận nợ phải thu khách hàng chứng hữu hiệu tính đày đủ khoản nợ Chức kiểm tốn nội tìm sai sót gian lận nhân viên doanh nghiệp Chuẩn mực kiểm toán xây dựng dựa tảng đảm bảo cao cho chất lượng kiểm toán bắt buộc kiểm toán viên phải tuân thủ trường hợp Kiểm tốn viên khơng phép gửi tiền vào ngân hàng nơi kiểm toán Câu 2: (2.5đ) a Nêu loại hoạt động kiểm soát hệ thống kiểm soát nội bộ? b Đối với loại rủi ro sau, cho biết thủ tục kiểm sốt ngăn ngừa: Hàng tồn kho bị cắp việc cắp che dấu Nhà cung cấp phát hành gửi hóa đơn ghi sai số lượng, giá trị phát hành hóa đơn đúp Câu 3: (3đ) 15 Hồng Hà công ty lớn chuyên sản xuất mặt hàng nội thất Tp.HCM Trong vòng năm qua thị trường sản phẩm Hồng Hà ngày tăng điều thúc đẩy Hồng Hà mở rộng quy mô kinh doanh cách nhanh chống Trng thực tế Hồng Hà thuê mướn thêm nhiều nhân công, tiến hành sửa chữa, cải tạo tào nhà văn phòng đặc biệt HH thay mua nhiều máy mốc thiết bị, mở rộng nhà máy sản xuất nhiều nguồn vốn khác (kế tài trợ hình thức thuê tài vay chấp ngân hàng) Bạn thành viên nhóm kiểm tốn viên chuẩn bị tiến hành kiểm toán BCTC công ty HH cho niên độ kết thúc ngày 31.12.2012 Tại họp nhóm chuẩn bị cho việc kiểm tốn, trưởng nhóm bạn nhấn mạnh kiểm tốn tiến hành theo phương pháp định hướng theo rủi ro (dựa kết đánh giá loại rủi ro theo mơ hình rủi ro kiểm tốn) tài sản cố định khoản mục chứa đựng rủi ro cao Đặc biệt, trưởng nhóm cịn thơng báo sử dụng ý kiến chuyên gia cho số thông tin đặc biệt BCTC a Hãy cho biết việc tiến hành kiểm toán định hướng theo rủi ro có ưu điểm gì? b Hãy rủi ro tiềm tàng ảnh hưởng đến tính trung thực hợp lý khoản mục tài sản cố định BCTC HH? c Hãy cho biết KTV cần quan đến vấn đề sử dụng ý kiến chuyên gia? Câu 4: (2đ) a Hãy nêu nội dung báo cáo kiểm toán? b Cho biết KTV cho loại ý kiến trường hợp riêng lẻ sau giải thích Giả sử khơng cịn sai lệch trọng yếu vấn đề khác BCTC: - Số liệu BCTC đánh giá khơng có sai lệch trọng yếu, nhiên số thông tin giao dịch với bên liên quan không doanh nghiệp công bố đầy đủ thuyết minh báo cáo tài - Do hợp đồng kiểm tốn kí kết sau ngày kết thúc niên độ nên kiểm toán viên khơng chứng kiến kiểm kê ngày 31.12 Sau kiểm toán viên thực số thủ tục kiểm toán thay đề kết luận số liệu hàng tồn kho trung thực Đề Câu 1: (2đ) a Bạn cho biết loại hình kiểm toán theo tiêu thức phân loại chủ thể tiến hành kiểm toán? b Bạn cho biết nhận định hợp lý hay khơng hợp lý Giải thích i Chỉ có kiểm tốn nhà nước thực kiểm toán tuân thủ ii Nếu phận kiểm toán ngân hàng làm việc hiệu quả, có khả ngân hàng thương mại khơng cần th kiểm tốn độc lập để kiểm báo cáo tài Câu 2: (2đ) 16 a) Bạn trình bày phương pháp mà kiểm tốn viên sử dụng để mơ tả kiểm soát nội đơn vị kiểm tốn b) Bạn phân tích ưu điểm hạn chế phương pháp Câu 3: (4đ) a) Để đưa ý kiến kiểm toán, KTV cần thu thập chứng kiểm tốn đầy đủ thích hợp Bạn giải thích tính “đầy đủ” “thích hợp” chứng kiểm tốn, đồng thời cho biết yếu tố ảnh hưởng đến tính “đầy đủ” tính “thích hợp” chứng kiểm toán? b) Những kiểm toán dựa nhiều vào việc kiểm tra sở chọn mẫu Điều rủi ro việc kiểm tra phụ thuộc vào xét đoán kiểm toán viên, mà xét đốn khơng xác đáng Một kiểm tốn đáng tin cậy tất nghiệp vụ điều kiểm tra c) Dưới bảng liệt kê mối liên hệ mục tiêu kiểm toán (cơ sơ dẫn liệu) thủ tục kiểm toán Xác định giá trị X cịn thiếu bảng MỤC TIÊU KIỂM TỐN THỦ TỤC KIỂM TỐN X1 Chọn mẫu hóa đơn bán hàng kiểm tra ghi chép sổ Các khoản chi hoa hồng cho đại lý bán hàng (thực sự) có phát sinh X2 X3 Gửi thư xác nhận cho khoản nợ phải trả có số dư thấp khơng Các khoản chi phí quản lý ghi nhận kỳ (cut-off) X4 Câu 4: (2đ) a Trình bày điều kiện theo quy định chuẩn mực kiểm toán hành để kiểm tốn viên đưa ý kiến “chấp nhận tồn phần”, “từ chối cho ý kiến” b Dưới tình độc lập Tình 1: Do ký hợp đồng kiểm toán sau ngày kết thúc niên độ nên kiểm tốn viên khơng thể chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho đơn vị Kiểm toán viên sử dụng thủ tục kiểm toán thay khơng thỏa mãn với chứng thu Tình 2: Trong năm hành đơn vị không tiến hành lập dự phịng giảm giá nợ phải thu khó địi Trong đó, kiểm tốn viên cho mức dự phòng cần phải lập tỉ đồng Tuy nhiên, nhiều lý do, đơn vị khơng đồng ý điều chỉnh theo yêu cầu kiểm toán viên Yêu cầu: Cho biết tình KTV phát hành báo cáo kiểm toán theo loại ý kiến nào? Giải thích? Đề Câu 1: (2đ) a Bạn cho biết chuẩn mực kiểm tốn gì? Sự cần thiết chuẩn mực kiểm toán? b Bạn dựa vào chuẩn mực kiểm toán số 200 cho biết nhận định sau hợp lý hay không hợp lý? Giải thích? “Kiểm tốn viên có nhiệm vụ đưa ý kiến báo cáo kiểm tốn báo cáo tài đơn vị, khơng có nghĩa vụ phải giúp cho đơn vị kiểm tốn thấy rõ tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thơng tin tài đơn vị” 17 Câu 2: (2đ) Dưới thủ tục kiểm soát mà kiểm toán viên ghi nhận quy trình mua hàng đơn vị kiểm tốn: Nghiệp vụ mua hàng ln xét duyệt người có thẩm quyền liên quan Đối chiếu định kì kế tốn tốn, thủ kho phận mua hàng Yêu cầu: (sinh viên làm theo mẫu cho sẵn) a Hãy cho biết thủ tục kiểm sốt nhằm đối phó với rủi ro nào? b Hãy nêu thử nghiệm kiểm soát hữu hiệu mà kiểm toán viên thực thủ tục kiểm sốt đơn vị? RỦI RO THỦ TỤC KIỂM SỐT THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT Câu 3: (4đ) a Thủ tục phân tích phương pháp thu thập chứng quan trọng Bạn hãy: i Cho biết thủ tục phân tích thực giai đoạn quy trình kiểm tốn? Hãy nêu phương pháp phân tích mà kiểm tốn viên thường áp dụng ii Hãy sử dụng thủ tục phân tích để ước tính cho khoản mục sau: • Doanh thu phịng khách sạn năm • Lương phải trả cho nhân viên năm b Dưới số tài liệu hồ sơ kiểm toán viên: Thư xác nhận tiền gửi ngân hàng Giải trình Giám đốc đơn vị kiểm tốn khoản dự phịng hàng tồn kho lỗi thời Bằng ước tính kiểm tốn viên chi phí lương cho thấy khơng có khác biệt trọng yếu với số liệu chi phí lương đơn vị sổ sách Yêu cầu: i) Hãy phân tích độ tin cậy chứng đạt từ số liệu ii) Hãy cho biết tài liệu cung cấp chứng sở dẫn liệu nào, thuộc khoản mục BCTC? Câu 4: (2đ) a) Trình bày điều kiện theo quy định chuẩn mực kiểm toán hành để kiểm toán viên đưa ý kiến “chấp nhận toàn phần” “chấp nhận phần” b) Dưới tình độc lập Tình 1: Một chi nhánh nước đơn vị bị kiện việc vi phạm quy định thuế nước sở Tại ngày 31.12 vụ kiện chưa có kết luận cụ thể từ tòa án Dựa tài liệu có, KTV cho BCTC cần cơng bố thơng tin khoản nợ tiền tàng nhiên doanh nghiệp khơng đồng ý cơng bố Tình 2: KTV thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp lơ hàng tồn kho gửi kho th ngồi, lơ hàng có giá trị trọng yếu 18 Yêu cầu: Cho biết tình KTV phát hành báo cáo kiểm tốn theo loại ý kiến nào? Giải thích? Đề Câu 1: (2đ) a Một đặc điểm nghề nghiệp kiểm tốn là: “lấy lợi ích đơng đảo người sử dụng làm mục tiêu, mục đích cho hoạt động Xem lợi ích xã hội cịn quan trọng lợi ích khách hàng, người trả tiền khách hàng” Theo bạn điều có mâu thuẫn ngược lại với lợi ích doanh nghiệp kiểm tốn hay khơng? Giải thích? b Bạn cho biết khái niệm nhân tố tác động đến mơi trường kiểm tốn? Câu 2: (2đ) a Bạn trình bày khái niệm kiểm sốt nội yếu tố hợp thành kiểm soát nội theo lý thuyết COSO b Bạn cho biết nhận định sau hợp lý hay chưa hợp lý Giải thích “Hằng tháng, phận kiểm tốn nội có kế hoạch kiểm tra tình hình hoạt động cảu phòng ban đơn vị theo yêu cầu ban giám đốc báo cáo lại vấn đề với ban giám đốc ban kiểm soát – Thí dụ liên quan đến phận Mơi trường kiểm soát phận hợp thành kiểm soát nội bộ” Câu 3: (4đ) a Bạn i Dựa vào chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 400, phân biệt rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát rủi ro phát Cho biết điểm khác biệt rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát rủi ro phát ii Hãy cho biết nhận định sau hợp lý hay không hợp lý? Giải thích “Khi tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội đơn vị, KTV nhận thấy rủi ro kiểm sốt cao KTV cần phải tăng cường thực thử nghiệm kiểm soát.” b Dưới bảng liệt kê mối liên hệ mục tiêu kiểm toán thủ tục kiểm toán Xác định giá trị X thiếu bảng MỤC TIÊU THỦ TỤC KIỂM TỐN X1 Kiểm tra phương pháp tính gia hàng tồn kho đơn vị Các khoản nợ phải thu đơn vị vào thời điểm khóa sổ có thật X2 X3 Kiểm tra việc toán tiền sau ngày khóa sổ khoản nợ phải trả sổ sách X4 Chọn mẫu hóa đơn bán hàng kiểm tra ghi chép sổ Câu 4: (2đ) a Dựa vào điều kiện theo quy định chuẩn mực kiểm toán hành, so sánh điểm giống khác ý kiến “chấp nhận phần ngoại trừ” ý kiến “từ chối cho ý kiến” b Dưới tình độc lập Tình 1: Khi thực kiểm tốn, KTV cho khả nợ phải thu đơn vị bị khai khống trọng yếu KTV đề nghị gửi thư xác nhận cho khách hàng 19 đơn vị không đồng ý KTV đa thực thủ tục kiểm tốn thay khác hài lịng với chứng thay Tình 2: Khi kiểm toán khoản mục tiền vay, kiểm toán viên nhận thấy đơn vị khồng phản ánh số chi phí lãi vay năm, với giá trị cần phải phản ánh cho năm 500 triệu vào BCTC Đơn vị cho để đến năm sau đơn vị toán tổng tiền lãi vay theo hợp đồng ký kết với ngân hàng lúc hạch toán tổng tiền lãi vay theo hợp đồng ký kết với ngân hàng lúc hạch tốn vào sổ sách số tiền liên quan đến lãi vay KTV đề nghị điều chỉnh đơn vị không chấp nhận Yêu cầu: Cho biết tình KTV phải báo cáo kiểm toán theo loại ý kiến nào? Giải thích? ... Chuẩn mực kiểm toán xây dựng dựa tảng đảm bảo cao cho chất lượng kiểm toán bắt buộc kiểm toán viên phải tuân thủ trường hợp Kiểm tốn viên khơng phép gửi tiền vào ngân hàng nơi kiểm toán Câu 2:... thích? Đề Câu 1: (2đ) a Bạn cho biết chuẩn mực kiểm tốn gì? Sự cần thi? ??t chuẩn mực kiểm toán? b Bạn dựa vào chuẩn mực kiểm toán số 200 cho biết nhận định sau hợp lý hay khơng hợp lý? Giải thích? ? ?Kiểm. .. ro kiểm sốt cao KTV cần phải tăng cường thực thử nghiệm kiểm soát.” b Dưới bảng liệt kê mối liên hệ mục tiêu kiểm toán thủ tục kiểm tốn Xác định giá trị X cịn thi? ??u bảng MỤC TIÊU THỦ TỤC KIỂM TOÁN