Tài liệu Luận văn Kế toán Nguyên vật liệu ở công ty cổ phần Lisemco 3 doc

Luận văn Kế toán Nguyên vật liệu ở công ty cổ phần Lisemco 3 BÁO CÁO THỰC TẬP I LỜI MỞ ĐẦU 1.1. Lý do nghiờn cứu. Sự ra đời và phát triển của kế toán gắn liền với sự ra đời và phát triển của nền sản xuất xã hội. Nền sản xuất của xã hội càng phát triển, kế toán càng trở nên quan trọng và trở thành công cụ không thể thiếu được trong quản lí kinh tế của nhà nước và của Doanh nghiệp, không phân biệt Doanh nghiệp thuộc loại thành phần, loại hình kinh tế, lĩnh vực hoạt động hay hình thức sở hữu nào, đều phải sử dụng đồng thời hàng loạt các công cụ quản lí khác nhau, trong đó kế toán được coi như một công cụ quan trọng không thể thiếu được. Hiện nay trong nền kinh tế thị trường, các đơn vị sản xuất kinh doanh đều phải hạch toán lấy thu bù chi, tức là lấy thu nhập của mỡnh bù đắp vào những chi phí bỏ ra và có lói, giữa cỏc đơn vị luôn có sự cạnh tranh để tồn tại và phát triển. Để có thể đứng vững trong cạnh tranh và không ngừng phát triển, đòi hỏi các đơn vị phải quan tâm đến tất cả các khâu trong quá trình sản xuất, Từ khâu bỏ vốn ra đến khi thu được vốn về làm sao với chi phí bỏ ra ít nhất, lại thu về hiệu quả cao nhất. Có như vậy đơn vị mới bù đắp được các chi phí đã bỏ ra, đồng thời thực hiện được nghĩa vụ đóng góp ngân sách cho nhà nước, có điều kiện cải thiện đời sống cho người lao động và thực hiện tỏi sản xuất mở rộng. Đất nước ta đang bước vào thời kỳ công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, nhiều Doanh nghiệp sản xuất đua nhau mọc lên, đòi hỏi phải đáp ứng nhanh và kịp thời nhu cầu ngày càng nhiều và cao của người dân. Để làm được điều đó Doanh nghiệp cần phải chú ý đến các chi phí trong sản xuất mà đặc biệt là chi phí nguyên vật liệu, thường chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí và giá thành sản phẩm. Cïng víi c¸c Doanh nghiÖp kh¸c, công ty cổ phần Lisemco 3 luôn xem việc hạch toán NVL là mét vÊn ®Ò ®ược coi trọng trong công tác kế toán và công ty đã áp dụng chế độ kế toán mới do Bộ tài Lớp: KTDN K10 2 BÁO CÁO THỰC TẬP I chính Nhà nước ban hành. Sau thêi gian thùc tËp t¹i công ty cổ phần Lisemco 3, chúng em nhận thấy được tầm quan trọng của NVL và các vấn đề trong kế toán NVL. Được sự giúp đỡ tận tình của các phòng ban, nhất là phòng kế toán, cùng với sự hướng dẫn tận tâm của thầy cô, chúng em đã đi sâu vào nghiên cứu đề tài “Kế toán Nguyên vật liệu” ở công ty cổ phần Lisemco 3. 1.2. Mục đích nghiên cứu.  Hệ thống những kiến thức đã học, tự do xây dựng những lý luận chung về công tác kế toán NVL trong các đơn vị sản xuất.  Trên cơ sở lý luận chung, tìm hiểu thực tế tình hình tổ chứ kế toán NVL ở công ty cổ phần Lisemco 3.  Qua nghiên cứu, đánh giá về công tác kế toán NVL của công ty, từ đó tìm ra những mặt mạnh, mặt tồn tại, Từ đó có kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán NVL ở công ty cổ phần Lisemco 3 1.3. Phạm vi, đối tượng nghiên cứu.  Phạm vi về không gian: nghiên cứu tại công ty cổ phần Lisemco 3 – Hùng Vương, Hồng Bàng, Hải Phòng.  Phạm vi về thời gian: Số liệu chủ yếu được sử dụng trong năm 2011.  Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu công tác Kế toán Nguyên vật liệu ở công ty cổ phần Lisemco 3. 1.4. Phương pháp nghiên cứu. Trong bài báo cáo chúng em đã sử dụng những phương pháp sau:  Phương pháp hạch toán kế toán.  Phương pháp quan sát, phương pháp tính giá, phương pháp tài khoản.  Phương pháp cân đối kế toán, phương pháp thống kê.  Phương pháp phân tích so sánh.  Phương pháp thu thập và xử lý số liệu. Lớp: KTDN K10 3 BÁO CÁO THỰC TẬP I 1.5. Kết cấu đề tài. Bài làm của chúng em trừ mục lục và phần mỏ đầu thì gồm có 3 phần chính: Chương 1: Cơ sở lý luận cơ bản về công tác kế toán nguyên vật liệu tại các doanh nghiệp. Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần Lisemco 3. Chương 3: Biện pháp hoàn thiện công tác kế toán nghuyên vật liệu tại công ty cổ phần Lisemco 3. Lớp: KTDN K10 4 BÁO CÁO THỰC TẬP I CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1. Tổng quan về nguyên vật liệu. 1.1.1. Khái niệm về nguyên vật liệu. Nguyên vật liệu trong doanh nghiệp là những đối tượng lao động mua ngoài hoặc tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. 1.1.2. Đặc điểm của nguyên vật liệu.  Về mặt hiện vật: Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định và trong chu kỳ sản xuất đó, nguyên vật liệu bị hao mòn toàn bộ hoặc bị biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể sản phẩm.  Về mặt giá trị: nó chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định nên khi tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định nên khi tham gia vào sản xuất giá trị của vật liệu sẽ được tính hết một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Do đặc điểm này mà vật liệu được xếp vào loại tài sản lưu động của doanh nghiệp. 1.1.3. Phân loại nguyên vật liệu.  Vật liệu chính: là đối tượng lao động chủ yếu trong doanh nghiệp, là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành nên thực thể sản phẩm mới như sắt, thép trong công nghiệp cơ khí, bông trong công nghiệp kéo sợi, gạch, ngói, xi măng trong công nghiệp xây dựng cơ bản, hạt giống, phân bón trong nông nghiệp bán thành phẩm mua ngoài kế toán cũng phản ánh vào NVL.  Vật liệu phụ: Cũng là đối tượng lao động nhưng vật liệu phụ không phải là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm mới. Lớp: KTDN K10 5 BO CO THC TP I Nhiờn liu: Cú tỏc dng cung cp nhit lng cho quỏ trỡnh SXKD. Nhiờn liu gm cú: xng, du m, hi t, than, ci Ph tựng thay th: L nhng chi tit ph tựng, mỏy múc, thit b m doanh nghip mua sm d tr phc v cho vic sa cha mỏy múc thit b. Thit b xõy dng c bn: Bao gm cỏc loi thit b cn lp v thit b khụng cn lp, cụng c, vt kt cu dựng cho cụng tỏc xõy lp, XDCB. Vt liu khỏc: l cỏc loi vt liu khụng c xp vo cỏc loi k trờn, cỏc loi vt liu ny do quỏ trỡnh sn xut loi ra, ph liu thu hi t vic thanh lý TSC. 1.1.4. Vai trũ ca nguyờn vt liu. Từ đặc điểm trên cho ta thấy nguyên vật liệu giữ vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất. Trong các doanh nghiệp, các ngnh nghề sản xuất, nguyên vật liệu l ti sản dự trữ sản xuất thuộc ti sản lu động, l cơ sở vật cấu thnh nên sản phẩm, l một trong ba yếu tố không thể thiếu đợc khi tiến hnh sản suất sản phẩm. Mặt khác chất lợng sản phẩm có đảm bảo hay không phụ thuộc rất lớn vo chất lợng nguyên vật liệu. Do vậy cả số lợng v chất luợng của sản phẩm đều đợc quyết định bởi số nguyên vật liệu tạo ra nó nên yêu cầu nguyên vật liệu đầu vo phải có chất lợng cao, đúng quy cách chủng loại, chi phí vật liệu đợc hạn thấp, giảm mức tiêu hao vật liệu để sản xuất sản phẩm ra có thể cạnh tranh trên thị trờng. Xét về mặt vốn thì nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng mức chi phí của doanh nghiệp nên nó l một phần quan trọng trong vốn lu động đặc biệt l vốn dự trữ. Để tăng thêm tốc độ luân chuyển vốn lu động cần thiết phải sử dụng hợp lý v tiết kiệm nguyên liệu. Lp: KTDN K10 6 BÁO CÁO THỰC TẬP I 1.1.5. Phương pháp tính giá nguyên vật liệu. 1.1.5.1. Tính giá nguyên vật liệu theo giá thực tế.  Giá thực tế đích danh: Theo phương pháp này giá NVL xuất kho được tính theo giá thực tế nhập kho đích danh của từng lô NVL.  Phương pháp nhập trước - xuất trước: Theo phương pháp này, NVL được tính giá xuất kho trên cơ sở giả định là lô NVL nào nhập vào kho trước sẽ được xuất dùng trước. Trị giá thực tế NVL = Đơn giá thực tế NVL * Số lượng NVL xuất kho Xuất kho trong từng lần nhập trong từng lần nhập  Phương pháp nhập sau xuất trước: Theo phương pháp này, NVL được tính giá thực tế xuất kho trên cơ sở giả định là lô NVL nào nhập vào kho sau sẽ được xuất dùng trước.  Phương pháp bình quân: Giá thực tế của NVL xuất kho = Giá bq của một đơn vị NVL * Lượng NVL xuất kho - Giá thực tế bình quân gia quyền: Theo phương pháp này, căn cứ vào giá thực tế của NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ, kế toán xác định được giá bình quân của một đơn vị NVL. Giá đơn vị bình quân = - Giá thực tế bình quân sau mỗi lần nhập: theo phương pháp này sau mỗi lần nhập kế toán phải xác định giá bình quân của từng danh điểm NVL. Giá đơn vị bình quân = - Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước: theo phương pháp này, kế toán xác định giá đơn vị bình quân dựa trên giá thực tế và lượng NVL tồn kho cuối Lớp: KTDN K10 7 BÁO CÁO THỰC TẬP I kỳ trước. Giá đơn vị bình quân = 1.1.5.2. Tính giá nguyên vật liệu theo giá hạch toán. Kế toán sử dụng giá hạch toán để phản ánh chi tiết thường xuyên hàng ngày sự biến động của nguyên vật liệu. Giá hạch toán là giá ổn định hoặc giá kế hoạch, giá do doanh nghiệp quy định và được phản ánh trên phiếu nhập, phiếu xuất trong sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu. Cuối tháng kế toán nguyên vật liệu phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế. Giá thực tế NVL = Giá hạch toán NVL * Hệ số chênh lệch giữa giá thực Xuất dùng xuất trong kỳ tế và giá hạch toán Trong đó: Hệ số chênh lệch = 1.2. Kế toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp. 1.2.1. Nhiệm vụ, yêu cầu của kế toán nguyên vật liệu.  Nhiệm vụ: - Ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời số lượng, chất lượng và giá thực tế của NVL nhập kho. - Tập hợp và phản ánh đầy đủ chính xác số lượng và giá trị NVL xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành các quy định mức tiêu hao NVL. - Phân bổ hợp lý giá trị NVL sử dụng vào các đối tượng sử dụng để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh. - Tính toán và phản ánh chính xác số lượng và giá trị NVL tồn kho, phát hiện kịp thời NVL thiếu, thừa, ứ đọng, kém phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại có thể xảy ra. - Định kỳ kế toán tham gia hướng dẫn các đơn vị kiểm kê và đánh giá lại NVL theo chế độ nhà nước quy định. Phân tích tình hình cung cấp, dự trữ và Lớp: KTDN K10 8 BÁO CÁO THỰC TẬP I sử dụng NVL trong doanh nghiệp để phát huy những mặt tích cực và hạn chế những tồn tại để không ngừng nâng cao hiệu quả quản lý.  Yêu cầu: - Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ kế toán, sổ kế toán và báo cáo tài chính. - Phản ánh kịp thời đúng thời gian quy định thông tin số liệu kế toán. - Phản ánh rõ ràng dễ hiểu, chính xác thông tin số liệu kế toán. - Phản ánh trung thực hiện trạng, bản chất sự việc nội dung và giá trị của nghiệp vụ kinh tế phát sinh. - Thông tin số liệu kế toán phải phản ánh liên tục từ khi phát sinh tới khi kết thúc hoạt động kinh tế tài chính, từ khi thành lập tới khi chấm dứt hoạt động của đơn vị kế toán, số liệu phản ánh kế toán kỳ này phải kế tiếp số liệu của ký trước. - Phân loại sắp xếp thông tin số liệu kế toán theo trình tự hệ thống và có thế so sánh được. 1.2.2. Tổ chức kế toán nguyên vật liệu. 1.2.2.1. Chứng từ kế toán sử dụng.  Phiếu nhập kho (mẫu số 01 – VT).  Phiếu xuất kho (mẫu số 02 – VT).  Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu số 03 – VT).  Phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức (mẫu số 04 – VT).  Biên bản kiểm kê vật tư.  Phiếu báo vật tư còn cuối kỳ. Ngoài ra còn sử dụng các chứng tư khác: hóa đơn mua hàng, phiếu chi, giấy báo nợ… 1.2.2.2. Bộ sổ sử dụng. Tùy theo phương pháp kế toán chi tiết áp dụng mà sử dụng các sổ kế toán Lớp: KTDN K10 9 BÁO CÁO THỰC TẬP I chi tiết sau:  Sổ kho (mẫu số 06 –VT) được sử dụng để theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn kho của tổng số NVL theo từng kho.  Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu.  Sổ đối chiếu luân chuyển.  Sổ số dư. Ngoài sổ kế toán chi tiết nêu trên còn có thể mở thêm các bảng kê nhập, bảng kê xuất, bảng kê lũy, bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn. 1.2.3. Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu. 1.2.3.1. Phương pháp thẻ song song.  Nguyên tắc hạch toán: - Tại kho: ghi chép về mặt số lượng hiện vật. - Tại phòng kế toán: ghi chếp cả số lượng và giá trị nguyên vật liệu.  Sơ đồ hạch toán:  Ưu, nhược điểm: - Ưu điểm: phương pháp này đơn giản, dễ làm. - Nhược điểm: Ghi chép trùng lặp giữa thủ kho và kế toán ở chỉ tiêu số lượng, làm tăng khối lượng công việc của kế toán, tốn nhiều công sức và thời gian. Lớp: KTDN K10 10 [...]... 1.089 .38 0.756 21.025.047 886. 433 . 037 1.757.894.115 2.184.727.955 4.058.5 03. 195 4 63. 230 .569 23. 187.777 1.9 03. 635 .917 100.257.890 32 0.774.125 272.8 93. 387 551. 235 .125 32 7.915 .35 2 1.858 .36 1 .39 9 -450.977. 235 -7.141.2277 -1.585.468.012 12.2 53. 334 16.045.550 31 8.167.905 3. 0 63. 333 ,5 4.011. 638 79.541.976 9.190.000,5 12. 034 .912 238 .625.929 T bng s liu ta thy, tt c cỏc ch tiờu trong bng bỏo cỏo kt qu kinh doanh... từng kho Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu thể hiện ở hai nơi: ở kho v phòng kế toán Vì vậy việc tổ chức kế toán nguyên vật liệu ở kho v phòng kế toán có liên hệ chặt chẽ với nhau, để sử dụng các chứng từ kế toán về nhập xuất vật liệu một cách hợp lý trong việc ghi chép vo thẻ kho của thủ kho v ghi chép vo sổ kế toán chi tiết của kế toán, đảm bảo với số lợng ghi trên thẻ kho v sổ kế toán (chi tiết),... nghiệp vụ của công ty nhanh chóng, kịp thời Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán TP TC- KT Kế toán tổng hợp Kế toán công nợ KT lao động tiền lư ơng KT hàng tồn kho, TSCĐ KT tiêu thụ doanh thu Kế toán vốn bằng tiền Thủ quỹ Phòng kế toán của công ty có 5 nhân viên: - Kế toán trởng: giúp Tổng giám đốc trong cụng tác quản lý tài chính, tổ chức bộ máy kế toán toàn công ty thực hiện nghiêm chỉnh luật kế toán, luật... Cụng ty CP Lisemco 3 c thnh lp vi lnh vc hot ng chớnh l o to úng mi v sa cha tu Ngoài ra cụng ty cũn kinh doanh kho bói v gia cụng kt cu thộp 2.1 .3 C cu t chc b mỏy k toỏn Bộ máy kế toán của công ty gồm 05 ngời, đứng đầu là trởng phòng TC -KT chịu trách nhiệm trực tiếp trớc Tổng giám đốc của công ty Sau đó là các kế toán viên thực hiện các phần hành kế toán của công ty để phục vụ cho việc hạch toán. .. kho vật liệu thủ kho phải ghi chép tình hình biến động của từng danh điểm vật liệu vo thẻ kho Lp: KTDN K10 31 BO CO THC TP I T chc hch toỏn chi tit nguyờn vt liu: Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu l khâu hạch toán khá phức tạp ở doanh nghiệp, có khối lợng công việc lớn Đó l công việc ghi chép kịp thời, thờng xuyên sự biến động của nguyên vật liệu cả về hiện vật, giá trị, chất lợng, số lợng của vật liệu. .. theo phng phỏp nhp trc xut trc Vớ d: Tỡnh hỡnh nguyờn vt liu 03/ 2011 nh sau: TN 1.000 kg * NHP Ngy 12/ 03: 6.782 kg * XUT Ngy 26/ 03: 231 0 kg 17 .36 3 /kg 18. 636 /kg Theo phng phỏp ny: Ngy 26 /3: 1.000kg * 17 .36 3 /kg = 17 .36 3.000 1 .31 0kg * 18. 636 /kg = 24.4 13. 160 Tng cng: 41.776.160 2.2.2 Cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu ti cụng ty c phn Lisemco 3 Chng t k toỏn s dng: phiu nhp kho, phiu xut kho,th kho, húa... phát hoá đơn mở sổ theo dõi các tài khoản vốn bằng tiền mặt tại quỹ - Kế toán hàng tồn kho và tài sản cố định: Gồm 1 nhân viên kế toán theo dõi quản lý kho, các nguyên vật liệu đầu vào, xuất phục vụ sản xuất, theo dõi và tính khấu hao TSCĐ - Kế toán lao động và tiền lơng: Theo dõi tiền lơng, thởng, bảo hiểm theo quy định của Nhà nớc - Kế toán tiêu thụ và doanh thu: Theo dõi khâu thanh quyết toán hợp đồng,... chuyn chng t T chc chng t: Hạch toán chi tiết vật liệu đợc hạch toán tại kho hoặc phòng kế toán, mỗi loại vật liệu đợc quy định một số hiệu riêng goi l Số danh điểm vật liệu Mỗi danh điểm vật liệu, đợc theo dõi trên một thẻ kho, thẻ kho do kế toán lập v phát cho thủ kho sau khi ghi vo Sổ đăng ký thẻ kho Các thẻ kho đợc sắp xếp trong hòm theo từng loại, từng nhóm vật liệu để tiện cho việc tìm kiếm hng... 13 Li nhun khỏc Li nhun k toỏn trc thu Thu thu nhp doanh nghip Li nhun sau thu thu nhp doanh nghip 9 10 14 15 16 2009(ng) 2010(ng) 2011(ng) 10.758. 235 .268 17.5 63. 342.257 62.988.165.447 10.558. 235 .268 17.5 63. 347.257 62.988.165.447 8 .35 5. 236 .264 16.4444.812.281 56.160.618 .34 5 2.202.998.996 1.118. 534 .976 6.827.547.102 18.125.688 1.089 .38 0.756 21.025.047 886. 433 . 037 1.757.894.115 2.184.727.955 4.058.5 03. 195... thỏng i chiu, kim tra Lp: KTDN K10 23 BO CO THC TP I CHNG 2: THC TRNG CễNG TC K TON NGUYấN VT LIU TI CễNG TY C PHN LISEMCO 3 2.1 Gii thiu khỏi quỏt v cụng ty c phn Lisemco 3 2.1.1 Lch s hỡnh thnh v phỏt trin Tờn, quy mụ, a ch cụng ty - Tờn giao dich ca cụng ty Tờn chớnh thc: Cụng ty C phn LISEMCO 3 Tờn giao dch quc t: LISEMCO 3 JOINT STOCK COMPANY Tờn vit tt: LISEMCO3 - a ch : S 590 quc l 5, Hựng Vng, . lý luận cơ bản về công tác kế toán nguyên vật liệu tại các doanh nghiệp. Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần Lisemco. Luận văn Kế toán Nguyên vật liệu ở công ty cổ phần Lisemco 3 BÁO CÁO THỰC TẬP I LỜI MỞ ĐẦU 1.1. Lý do nghiờn cứu. Sự ra đời và phát triển của kế toán