Thỏng 10 năm 2011 Tài khoản: 331
Đối tượng: Cụng ty TNHH thương mại Đăng Khoa
Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Thời hạn được chiết Tài khoản đối ứng Số phỏt sinh Số dư Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú Nợ Cú A B C D E 1 2 3 4 5 Số dư đầu thỏng 10 32.000.000 Số phỏt sinh thỏng 10 08/10/2011 PNK 100 08/10/2011 Mua thộp tấm 6 ly chưa 152 83.027.160 thanh toỏn 133 8.302.716 Cộng phỏt sinh thỏng 10 91.329.876 Số dư cuối thỏng 10 123.329.876
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Địa chỉ: km số 590 quốc lộ 5, Hựng Vương, Hồng Bàng, Hải Phũng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Thỏng 10 năm 2011 Trang số: 03 (Đơn vị tớnh: đồng) Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đó ghi Sổ Cỏi STT dũng Số hiệu TK đối ứng Số phỏt sinh Số hiệu Ngày thỏng A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang 823.412.345 823.412.345
08/10/2011 PNK 100 08/10/2011 Mua thộp tấm 6 ly nhập kho X 01 152 83.027.160 X 133 8.302.716
X 331 91.329.876
10/10/2011 PXK 110 10/10/2011 Xuất kho thộp tấm 6 ly cho đội X 02 621 26.503.020
chế tạo, lắp đặt thiết bị số 1 X 152 26.503.020 15/10/2011 PXK 111 15/10/2011 Xuất kho thộp tấm 6 ly cho đội X 03 621 19.294.824
chế tạo, lắp đặt thiết bị số 1 X 152 19.294.824
……. …….. …….. ……… ….. …. …… …… …..
Số chuyển sang trang sau 1.760.540.600 1.760.540.600
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Đơn vị:Cụng ty cổ phần Lisemco 3
Địa chỉ: km số 590 quốc lộ 5, Hựng Vương, Hồng Bàng, Hải Phũng
Mẫu số S11-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Thỏng 10 năm 2011 Tờn tài khoản: Nguyờn vật liệu
TK: 152
Chứng từ NKC Số tiền
Số hiệu Ngày thỏng Trang
số dũngSTT Nợ Cú A B C D E G H 1 2 Số dư đầu thỏng 10 97.052.800 Số phỏt sinh trong thỏng 10 08/10/201 1 PNK 100 08/10/2011 Mua thộp tấm 6 ly nhập kho 03 01 331 91.329.876 10/10/201
1 PXK 110 10/10/2011 Xuất kho thộp tấm 6 ly cho đội chế tạo, lắp đặt thiết bị số 1 03 02 621 26.503.02015/10/2011 PXK 111 15/10/2011 Xuất kho thộp tấm 6 ly cho đội chế tạo, lắp đặt thiết bị số 1 03 03 621 19.294.824 15/10/2011 PXK 111 15/10/2011 Xuất kho thộp tấm 6 ly cho đội chế tạo, lắp đặt thiết bị số 1 03 03 621 19.294.824 ….. ………. …….. ………. …. ….. …….. …….. ……..
Cộng số phỏt sinh thỏng 10 552.590.800 334.453.600
Số dư cuối thỏng 10 315.190.000
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký tờn, đúng dấu)
2.3. Đỏnh giỏ.
Qua thời gian tỡm hiểu thực tế về thực tại cụng ty cổ phần Lisemco 3 chỳng em nhận thấy cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu của cụng ty cú rất nhiều ưu điểm:
Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của các cán bộ phụ trách từng mặt trong phòng kế toán rất vững vàng, chắc chắn, nắm bắt rất kịp thời các chế độ chính sách của Nhà Nước ban hành.Gúp phần hoàn thành tốt cụng tỏc kế toỏn của cụng ty.
Phòng kế toán thường xuyên triển khai thực hiện có hiệu quả, phổ biến kịp thời các chỉ thị, chế độ mới cho các nhân viên trong phòng và các phòng ban có liên quan biết.
Cụng ty đã áp dụng phương pháp quản lý nhanh, chính xác việc tính giá thành của từng sản phẩm cho từng trang thiết bị của cụng ty, đây là một cố gắng mới trong công tác quản lý kế toán vật liệu.
Bộ máy kế toán của cụng ty biên chế gọn nhẹ, trang bị hiện đại. Về phương phỏp kế toỏn: Là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh với ngành nghề chớnh là đúng mới và sửa chữa cỏc loại tàu biển, thỡ ngoài ra cụng ty cũn kinh doanh kho bói và gia cụng kết cấu thộp. Nờn cỏc hoạt động nhập xuất NVL được diễn ra thường xuyờn liờn tục vỡ thế cụng ty ỏp dụng phương phỏp “kờ khai thường xuyờn” trong hạch toỏn NVL.
Việc ỏp dụng cỏc chế độ kế toỏn mới khụng thể hoàn thiện ngay trong một sớm một chiều đối với cụng ty cổ phần Lisemco 3 cũng như đối với nhiều doanh nghiệp khỏc. Do vậy, mặc dự cú nhiều cố gắng trong cụng tỏc kế toỏn khụng trỏnh khỏi nhứng hạn chế nhất định. Bờn cạnh những thành tớch đó đạt được chỳng em thấy vẫn cũn một số hạn chế nhất định cần được cải thiện nhằm đỏp ứng yờu cầu cụng tỏc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty như sau:
Về chứng từ kế toỏn: Cú một số nguyờn vật liệu nhập kho với giỏ trị nhỏ khụng tuõn theo thủ tục nhập kho mà chỉ làm đơn giản là khi nguyờn vật liệu về đến kho cỏn bộ tiếp liệu mang hoỏ đơn lờn phũng kế toỏn, kế toỏn nguyờn vật liệu căn cứ vào hoỏ đơn để lập phiếu nhập kho, phiếu nhập kho lập thành hai liờn, một liờn kế toỏn giữ lại, một liờn cỏn bộ tiếp liệu mang xuống cho thủ kho làm căn cứ nhập kho và ghi vào thẻ kho sau đú thủ kho ký xỏc nhận vào phiếu nhập kho.
Về cụng tỏc quản lý NVL: Cụng ty chưa xõy dựng hệ thống định mức dự trữ và tiờu hao NVL. Vỡ vậy cú thể gõy lóng phớ hoặc thiếu hụt điều này sẽ gõy thiếu vật tư khi cần thiết như thế sẽ làm ảnh hưởng đến cụng tỏc định mức vốn lưu động hàng năm, hàng quý thiếu chớnh xỏc. Vỡ vậy lượng tiờu hao NVL khụng được tớnh trước mà chỉ dựa vào cỏc bản vẽ để ký duyệt như vậy sẽ dẫn đến cú những trường hợp thiếu vật tư. Cụng ty chưa cú quy trỡnh thủ tục tỏi nhập kho NVL; chưa cú quy trỡnh kiểm kờ đối chiếu NVL.
Việc vận dụng phương phỏp kế toỏn chi tiết NVL: Phương phỏp kế toỏn nguyờn vật liệu được cụng ty ỏp dụng là phương phỏp “thẻ song song”, mặc dự cụng ty đó vận dụng đỳng hệ thống nhưng chưa hoàn thiện. Bờn cạnh đú cụng tỏc kế toỏn ở cụng ty mới chỉ theo dừi tài khoản chớnh 152 mà chưa mở chi tiết cỏc tài khoản cấp 2 trờn cỏc bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vật tư, nhật ký chung, sổ cỏi.
CHƯƠNG 3:
BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU TẠI CễNG TY CỔ PHẦN LISEMCO 3