Phân tích các quy định về ưu đãi thuếthu nhập doanh nghiệp đánh giá tác động của các quy định đó tới hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp

MỞ ĐẦU Như quốc gia nào, thuế ln đóng vai trị cơng cụ quan trọng Nhà nước để quản lý, điều tiết sản xuất kinh doanh phân phối tiêu dùng, thúc đẩy kinh tế phát triển Trong hệ thống ưu đãi thuế yếu tố thiếu tất sắc thuế Chính sách ưu đãi thuế thể quan tâm Nhà nước đối tượng nộp thuế họ gặp rủi ro khách quan dẫn đến tổn thất tài sản thu nhập, mà quan trọng hơn, cịn cơng cụ để nhà nước quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế - xã hội Một sách khuyến khích nhiều nhà đầu tư quan tâm đến ưu đãi thuế, đặc biệt ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Vì muốn tìm hiểu thêm ưu đãi thuế này, nhóm chúng em xin chọn đề 18 “Phân tích quy định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Đánh giá tác động quy định tới hoạt động kinh doanh doanh nghiệp” NỘI DUNG I KHÁI NIỆM Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế TNDN) hay cịn gọi thuế thu nhập cơng ty xuất sớm lịch sử phát triển thuế, đời bắt nguồn từ lý chủ yếu sau đây: từ yêu cầu thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội nhu cầu tài nhà nước Như hiểu, thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, đánh vào phần thu nhập thuộc diện chịu thuế sau trừ chi phí liên quan đến thu nhập tổ chức có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Khái niệm ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp việc Nhà nước tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh, cung ứng dịch vụ mà Nhà nước khuyến khích đầu tư nhằm giảm bớt gánh nặng thuế Ngồi ra, cịn nhằm thu hút đầu tư cho doanh nghiệp, hỗ trợ doanh nghiệp trình hoạt động II CÁC QUY ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT VỀ ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Quy định đối tượng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Theo quy định khoản Điều Luật thuế TNDN năm 2008 Khoản Điều Luật thuế TNDN năm 2013, đối tượng hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp người nộp thuế Các chủ thể hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định đầy đủ, bao hàm nhiều loại hình doanh nghiệp ngồi nước Nước ta đưa tiêu chí xác định doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ, doanh nghiệp vừa, chủ thể thuộc đối tượng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp khác chưa có xác định quy mơ, mà quy định chung cho tất chủ thể không phân biệt lớn, nhỏ Quy định điều kiện hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Theo quy định hành, doanh nghiệp quyền tự xác định điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi chế ưu đãi khác, quyền tự kê khai toán thuế với quan thuế Từ đó, quan thuế sau kiểm tra, tra doanh nghiệp, xác minh điều kiện hưởng ưu đãi thuế theo quy định pháp luật điều kiện thực tế mà doanh nghiệp đáp ứng Có thể thấy rằng, hệ thống điều kiện hưởng ưu đãi chặt chẽ phức tạp, pháp luật tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp việc tự khai, tự tính, tự nộp thuế, tự giác chấp hành tuân thủ điều kiện ưu đãi thuế, tự cập nhật thơng tin pháp luật chế độ ưu đãi, theo dõi sát số thuế phải nộp, thủ tục thực kê khai thuế, nộp thuế nước ta đơn giản thuận tiện, ứng dụng công nghệ hỗ trợ doanh nghiệp tiết kiệm thời gian, chi phí Các hình thức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 3.1 Các quy định ưu đãi thuế suất thời hạn áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi Các quy định ưu đãi thuế suất thời hạn áp dụng thuế suất ưu đãi quy định Điều 13 Luật thuế TNDN 2008 sửa đổi, bổ sung khoản Điều Luật thuế TNDN 2013 bổ sung Khoản Điều Luật số 71/2014/QH13 thuế sửa đổi 2014, cụ thể; Thứ nhất, áp dụng thuế suất 10% thời gian mười lăm năm trường hợp sau: Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư địa có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu cơng nghệ cao Hiện nay, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn quy định Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư, thuộc phụ lục II, ban hành kèm theo Nghị định số 118/2015/NĐ-CP Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư mới, gồm trường hợp quy định điểm b Khoản Điều 13 luật thuế TNDN 2013, hướng dẫn điểm b, khoản Điều 15 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP Bộ Tài ban hành thơng tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP giải thích chi tiết trường hợp quy định Xét góc độ thực tế, đa số doanh nghiệp sử dụng công nghệ cao, ứng dụng nhiều dự án đầu tư nước ta chủ yếu có nguồn vốn từ nước ngồi, quy định pháp luật ưu đãi thuế cho thấy quan tâm nhiều cân lợi ích doanh nghiệp, tạo đà phát triển thu hút vốn đầu tư nước ngồi, đặc biệt dự án có yếu tố công nghệ cao Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư lĩnh vực sản xuất (trừ dự án sản xuất mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, khai thác khoáng sản) theo khoản 3, Điều 6, Thông tư số 119/2014/TT- BTC ban hành ngày 25/8/2014 thay đổi so với hai tiêu chí quy định Luật thuế TNDN 2013 hướng dẫn Nghị định số 218/2013/NĐ-CP giúp hạn chế việc doanh nghiệp cố tình vi phạm quy định cấp Giấy chứng đầu tư ký nhiều hợp đồng lao động thời vụ, hợp đồng lao động theo công việc mang tính ngắn hạn để đổi phó cho có đủ tiêu nhằm hưởng ưu đãi thuế Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư sản xuất sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển Đây quy định bổ sung Nghị định số 12/2015/NĐ-CP vào trường hợp áp dụng thuế suất 10% mười lăm quy định, theo cần phải đáp ứng tiêu chí quy định chi tiết hướng dẫn điểm g Khoản Điều 11 Thơng tư số 96/2015/TT-BTC Tài ban hành ngày 15/5/2017 Thứ hai, áp dụng thuế suất 10% không xác định thời hạn trường hợp Phần thu nhập doanh nghiệp từ thực hoạt động xã hội hóa lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, mơi trường, giám định tư pháp Trường hợp quy định Nghị định số 12/2015/NĐ-CP, bổ sung thêm lĩnh vực giám định tư pháp so với quy định Nghị định số 218/2013/NĐ-CP Phần thu nhập từ hoạt động xuất Nhà xuất theo quy định Luật xuất bản, Phần thu nhập từ hoạt động báo in (kể quảng cáo báo in) quan báo chí theo quy định Luật bảo chí Trong lĩnh vực xuất có “nhà xuất bản” áp dụng thuế suất thuế TNDN ưu đãi (10%) cho phần thu nhập từ hoạt động xuất Đại đa số doanh nghiệp lại tham gia vào hoạt động xuất khơng hưởng sách khuyến khích ưu đãi này” Nhận định phần bất cập quy định ưu đãi nhà xuất Phần thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư - kinh doanh nhà xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua đối tượng quy định Điều 53 Luật nhà Nhằm quy định rõ trường hợp Luật thuế TNDN 2013, Thơng tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn giải thích rõ nhà xã hội sau “là nhà Nhà nước tổ chức, cá nhân thuộc thành phần kinh tế đầu tư xây dựng đáp ứng tiêu chí nhà ở, giá bán nhà, giá cho thuê, giá cho thuê mua, đối tượng, điều kiện mua, thuê, thuê mua nhà xã hội theo quy định pháp luật nhà việc xác định thu nhập áp dụng thuế suất 10% quy định tai điểm không phụ thuộc vào thời điểm ký hợp đồng bản, cho thuê cho thuê mua nhà xã hội” (điểm d, Khoản 3, Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC) Thu nhập doanh nghiệp từ bảo vệ rừng, thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản địa có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, ni trồng lâm sản địa bàn có điều kiện kinh tế xä hội khó khăn, sản xuất, nhân lai tạo giống trồng, vật nuôi, sản xuất, khai thác tinh chế muối, trừ sản xuất muối quy định Khoản Điều Nghị định số 218/2013/NÐ-CP Quy định tiếp tục kế thừa quan điểm hỗ trợ, khuyến khích cho doanh nghiệp nơng, lâm, thủy sản địa có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn ngành, lĩnh vực đặc biệt, cho thấy nhà nước tiếp tục quan tâm khuyến khích phát triển ngành, nghề, lĩnh vực Thứ ba, áp dụng mức thuế suất ưu đãi số trường hợp cụ thể: Một áp dụng thuế suất 17% thời gian mười năm, từ sau ngày 1/1/2016, thu nhập doanh nghiệp thuộc trường hợp: Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư mới, bao gồm sản xuất thép cao cấp, sản xuất sản phẩm tiết kiệm lượng, sản xuất máy móc, thiết phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp, sản xuất thiết bị tưới tiêu, sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản, phát triển ngành nghề truyền thống Điểm lưu ý thu nhập doanh nghiệp hai trường hợp áp dụng mức thuế suất ưu đãi 17% kể từ ngày 1/1/2016, cịn trước thời điểm mức thuế suất áp dụng 20% Hai áp dụng thuế suất 15% không xác định thời hạn thu nhập doanh nghiệp trồng trọt, chăn nuôi, chế biến lĩnh vực nông nghiệp thủy sản địa bàn khơng thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Ba áp dụng thuế suất 17% thu nhập Quỹ tín dụng nhân dân tổ chức tài vi mơ kể từ ngày 01/01/2016, trước mức thuế suất quy định Luật thuế TNDN 2013 20% Cuối cùng, kéo dài thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi dự án cần đặc biệt thu hút đầu tư có quy mơ lớn cơng nghệ cao thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi kéo dài thêm thời gian kéo dài thêm không mười lăm năm; Đối với dự án quy định điểm e khoản Điều 13 Luật thuế TNDN 2013 đáp ứng tiêu chí…thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định điểm kéo dài thêm không mười lăm năm 3.2 Các quy định ưu đãi thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp Nhà nước tiếp tục quy định mở rộng phạm vi ưu đãi thời gian miễn thuế, sửa đổi bổ sung quy định ưu đãi thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp Theo đó, Khoản Điều Nghị định số 91/2014/NĐ-CP Khoản 16 Điều Nghị định số 12/2015/NĐ-CP góp phần định vào việc động viên doanh nghiệp vào việc phát triển sản xuất kinh doanh, thúc đẩy xuất bảo đảm thay đổi phù hợp với xu hướng phát triển kinh tế, cụ thể sau: Thứ nhất, miễn thuế năm giảm 50% số thuế phải nộp năm trường hợp sau đây: Một là, thu nhập doanh nghiệp quy định Khoản Điều 15 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, trường hợp toàn loại hình doanh nghiệp quy định mức thuế suất 10% 15 năm thuộc nhóm ưu đãi thuế suất thời hạn áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi Điều mở rộng phạm vi ưu đãi miễn thuế, giảm thuế không cho đổi với doanh nghiệp thực dự án đầu tư lĩnh vực, mà ưu đãi doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao Hai là, thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư lĩnh vực xã hội hóa thực địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn quy định Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP Quy định gặp phải bất cập tương tư quy định ưu đãi thuế suất thời hạn áp dụng thuế suất, Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP bị bãi bỏ danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn quy định Nghị định số 118/2015/NĐ-CP Thứ hai, miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm áp dụng với thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư lĩnh vực xã hội hóa địa bàn khơng thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội hội khó khăn đặc biệt khó khăn quy định Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NÐ-CP Thứ ba, miễn thuế năm giảm 50% số thuế phải nộp năm tiếp theo, với thu nhập từ thực dự án đầu tư quy định Khoản Điều 15 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư khu công nghiệp, trừ khu công nghiệp nằm địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi Việc xác định đô thị loại đặc biệt, loại I quy định Khoản thực theo quy định Chính phủ quy định phân loại thị (căn theo định nghĩa quy định Khoản Điều Nghị định số 91/2014/NĐ-CP) Cuối cùng, doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư hoạt động thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp: theo quy định Nghị định số 218/2013/NĐ-CP mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi công nghệ sản xuất đáp ứng ba tiêu chí quy định Khoản Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐCP lựa chọn hưởng ưu đãi thuế theo dự án hoạt động cho thời gian lại (nếu có) miễn thuế, giảm thuế phần thu nhập tăng thêm đầu tư mở rộng mang lại 3.3 Quy định trường hợp giảm thuế khác Các trường hợp giảm thuế khác trước quy định Điều 15 Luật thuế TNDN 2008 đến đời Luật thuế TNDN 2013 bổ sung thêm trường hợp, theo đến có ba trường hợp giảm thuế Thứ nhất, doanh nghiệp sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ giảm thuế thu nhập doanh nghiệp số chi thêm cho lao động nữ Với việc quy định cụ thể Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, pháp luật quy định cụ thể số lượng lao động nữ trường hợp doanh nghiệp nêu giảm thuế thu nhập doanh nghiệp số chi thêm cho lao động nữ doanh nghiệp sử dụng từ 10 đến 100 lao động nữ Tuy nhiên khoản chi để miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế “hiếm”, tính thực tế khơng doanh nghiệp áp dụng Vấn đề nâng cao hiệu chăm sóc sức khỏe sinh sản chăm sóc sức khỏe sinh sản cho công nhân lao động khu công nghiệp cịn nhiều khó khăn Thứ hai, doanh nghiệp sử dụng lao động người dân tộc thiểu số giảm thuế thu nhập doanh nghiệp số chi thêm cho lao động người dân tộc thiểu số để đào tạo nghề, tiền hỗ trợ nhà ở, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho người dân tộc thiểu số trường hợp chưa Nhà nước hỗ trợ theo chế độ quy định Quy định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp sử dụng lao động người dân tộc thiểu số hoàn toàn phù hợp chủ trương, sách Đảng Nhà nước nhằm hỗ trợ tổ chức, đơn vị sử dụng lao động người dân tộc thiểu số khu vực miền núi, vùng núi đặc biệt khó khăn Thứ ba, doanh nghiệp thực chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp tính phần thu nhập từ chuyển giao công nghệ Do doanh nghiệp địa bàn phải “sinh tồn” để phát triển, trì hoạt động kinh doanh, sản xuất đa phần sở, đại lý phân phối, việc đặt dây chuyền công nghệ cao địa bàn khó khăn khơng phù hợp 3.4 Các quy định chuyển lỗ doanh nghiệp Theo quy định hành, lỗ doanh nghiệp xác định kỳ tính thuế số chênh lệch âm thu nhập tính thuế, chưa bao gồm khoản lỗ kết chuyển từ năm trước chuyển sang Khoản lỗ được xác định theo công thức quy định Khoản Điều Nghị định số 218/2013/NĐ-CP: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định Doanh nghiệp có lỗ chuyển lỗ sang năm sau, số lỗ trừ vào thu nhập chịu thuế Thời gian chuyển lỗ tính liên tục khơng q năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ Theo quy định khoản Điều Nghị định số 218/2013/NĐ-CP cho phép doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh bị lỗ bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế hoạt động kinh doanh có thu nhập doanh nghiệp tự lựa chọn với quy định này, doanh nghiệp phép bù lỗ kinh doanh bất động sản với lãi hoạt động kinh doanh sản xuất, doanh nghiệp có lãi từ kinh doanh bất động sản doanh nghiệp lại phải xác định niên để kê khai nộp thuế Điểm bất cập đa phần ngành nghề trình kinh doanh cho phép hạch tốn bù trừ nhằm mục đích xác định lợi nhuận, nghĩa vụ nộp thuế, nhiên hoạt động kinh doanh bất động sản theo quy định lại phải hạch tốn riêng 3.5 Các quy định trích lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp Theo quy định Luật thuế TNDN 2013, Nghị định số 218/2013/NĐCP văn sửa đổi, bổ sung có liên quan, ưu đãi thuế cho doanh nghiệp có hoạt động trích lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp quy định sau: Một là, doanh nghiệp thành lập, hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam trích tối đa 10% thu nhập tinh thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp Riêng doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 50% vốn điều lệ (sau gọi chung “doanh nghiệp nhà nước”) việc thực trích quỹ phát triển khoa học cơng nghệ theo quy định Luật phải đảm bảo tỷ lệ trích quỹ tối thiểu quy định Luật khoa học công nghệ (Khoản 1, Điều 18, Nghị định số 218/2013/NĐ-CP) Theo quy định Nghị định số 95/2014/NĐ-CP quy định đầu tư chế tài hoạt động khoa học cơng nghệ Doanh nghiệp nhà nước hàng năm phải trích từ 3% đến 10% thu nhập tinh thuế thu nhập doanh nghiệp để lập quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp Hai là, thời hạn 05 năm, kể từ trích lập, Quỹ phát triển khoa học công nghệ không sử dụng sử dụng không hết 70% sử dụng không mục đích doanh nghiệp phải nộp ngân sách nhà nước phần thuế thu nhập doanh nghiệp tính khoản thu nhập trích lập quỹ mà khơng sử dụng sử dụng khơng mục đích phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp ( Khoản 2, Điều 10 Thông tư số 78/2014/TT-BTC) Ba là, quỹ phát triển khoa học công nghệ sử dụng cho đầu tư khoa học công nghệ Việt Nam, doanh nghiệp doanh nghiệp không hạch toán khoản chi từ Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế (Khoản 3, Khoản 4, Điều 10 Thông tư số 78/2014/TT-BTC) Các khoản chi doanh nghiệp tính vào phần thu nhập chịu thuế để trích lập quỹ chưa quan nhà nước hướng dẫn chi tiết, năm doanh nghiệp muốn sử dụng quỹ phải lập báo cáo trích lập, sử dụng quỹ kê khai mức trích lập Tuy nhiên, quy định có nhiều quan điểm trái chiều doanh nghiệp nước cho gây thiệt thịi khơng thể sử dụng quỹ để trao đổi khoa học, công nghệ với nước ngồi, theo kịp xu cách mạng cơng nghệ 4.0 III ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG CỦA CÁC QUY ĐỊNH ĐÓ TỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP Những thuận lợi hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.1 Khuyến khích doanh nghiệp tăng cường đầu tư vào lĩnh vực, ngành nghề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Trong 10 năm trở lại đây, ngày có nhiều doanh nghiệp tiến hành đầu tư, thực hoạt động kinh doanh lĩnh vực khoa học công nghệ Nếu năm 2012 nước ta có khoảng 600 doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực tính đến năm 2020, số tăng lên thành 3000 doanh nghiệp Nhờ ưu đãi thuế thu nhập, doanh nghiệp có thêm vốn để tăng cường đầu tư để nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ thực hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm cơng nghệ Ví dụ điển hình cho tăng cường đầu tư phát triển cơng nghệ kể đến Vingroup với điện thoại Vinsmart, xe điện Vinfast hay Viettel với mạng 5G, dịch vụ viễn thơng phủ sóng quốc gia lẫn quốc tế, … Bên cạnh đó, với tác động sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, ngày có nhiều doanh nghiệp tăng cường đầu tư vào lĩnh vực nông nghiệp, đặc biệt trồng trọt, chăn nuôi ngành công nghiệp chế biến Theo thống kê từ Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn năm 2019, số doanh nghiệp nông, lâm, thủy sản thành lập 2.756 doanh nghiệp, tăng 25,3% so với năm 2018 Đặc biệt, nhiều doanh nghiệp quy mô lớn trọng vào đầu tư chế biến sản phẩm nông nghiệp Cụ thể, năm 2019, có 17 dự án với tổng mức đầu tư 20.000 tỷ đồng khởi công, khánh thành vào hoạt động 1.2 Thúc đẩy doanh nghiệp thực dự án đầu tư Những quy định nhà nước ưu đãi thuế quan tâm doanh nghiệp thực dự án đầu tư lĩnh vực xã hội hóa mà cịn nhiều lĩnh vực khác, đặc biệt ưu đãi với doanh nghiệp công nghệ cao Nhờ có quy định mà doanh nghiệp khơng cịn ngần ngại để tăng cường đầu tư vào dự án Trong thời gian trở lại đây, thấy bước đột phá dự án kinh doanh doanh nghiệp Điển hình cơng nghệ kể đến dự án xe tơ Vinfast tập đồn Vingroup hay dự án phát triển mạng viễn thông 5G Viettel Trong nông nghiệp, doanh nghiệp tiến hành nhiều dự án đầu tư nghiên cứu, phát triển giống trồng, tiến kĩ thuật, nhiều dự án đạt thành công lớn gạo ST-25 Hay lĩnh vực y học, ưu đãi thuế suất tạo điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp thực dự án nghiên cứu cấp bách Điển Nanocovax sản xuất KIT xét nghiệm SARs-CoV-2, tiến tới sản xuất vaccine phòng Covid-19 cho Việt Nam 1.3 Khuyến khích doanh nghiệp chuyển đổi mơ hình doanh nghiệp truyền thống sang ứng dụng công nghệ cao Với ưu đãi thuế suất thời gian áp dụng thuế suất, nhiều doanh nghiệp thực việc chuyển đổi sang mơ hình doanh nghiệp cơng nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, doanh nghiệp sản xuất, Điển hình chuyển đổi từ mơ hình nơng nghiệp truyền thống sang ứng dụng công nghệ cao Trong thời gian qua, doanh nghiệp ngày đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ cao sản xuất nông nghiệp với mô hình như: sản xuất nhà kính, nhà lưới áp dụng cơng nghệ tưới nước tiết kiệm… Chỉ tính riêng địa bàn tỉnh Lạng Sơn, địa bàn tỉnh có 230ha diện tích đất trồng trọt trang bị hệ thống tưới tiết kiệm giúp doanh nghiệp tăng suất trồng từ 10% đến 30%, tiết kiệm nước so với truyển thống từ 20% đến 40%, tiết kiệm chi phí nhân cơng lên đến 40% Trong lĩnh vực chăn nuôi, nhiều doanh nghiệp chuyển đổi sang mơ hình ứng dụng cơng nghệ cao mà điển hình Vinamilk Những quy định ưu đãi thuế suất thời gian áp dụng thuế suất nguyên nhân thúc đẩy Vinamilk không ngần ngại chi tới 1.200 tỷ đồng (50 triệu USD) vào năm 2012 để xây dựng hệ thống trang trại theo tiêu chuẩn 4.0 mang tên “Resort Bò sữa” Đồng thời với chuyển đổi từ mơ hình nơng nghiệp truyển thống sang mơ hình ứng dụng cơng nghệ cao với ứng dụng công nghệ như: Robot đẩy thức ăn Lely Juno, Dàn máy vắt sữa quy mô lớn, hệ thống kiểm soát hoạt động sức khỏe cho bị,… 1.4 Khuyến khích doanh nghiệp thực hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn có hồn cảnh khó khăn Theo thống kê Bộ Kế hoạch Đầu tư, tính đến thời điểm 20/6/2019, 14 tỉnh thuộc khu vực Trung du miền núi phía Bắc có 31.023 doanh nghiệp hoạt động Trong 07 tháng đầu năm 2019, khu vực Trung du miền núi phía Bắc có 3.084 doanh nghiệp thành lập với số vốn đăng ký 35.185 tỷ đồng Hơn thế, ngày có nhiều doanh nghiệp quy mô lớn quan tâm, tiến hành hoạt động kinh doanh địa bàn có kinh tếxã hội khó khăn Ngồi ra, doanh nghiệp cịn có xu hướng sử dụng lao động người dân tộc thiểu số để giảm thuế thu nhập doanh nghiệp Điều mang lại tác động tích cực, doanh nghiệp vừa tận dụng lợi lao động địa phương, lại vừa có hội ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Có thể thấy rằng, quy định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tác động lớn đến hoạt động đầu tư vốn, thành lập doanh nghiệp sản xuất kinh doanh địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn Việc có nhiều doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn khó khăn góp phần lớn giúp kinh tế địa phương phát triển, dần xóa bỏ nghèo nàn, lạc hậu thu hẹp dần khoảng cách trình độ phát triển kinh tế - xã hội địa phương nước 1.5 Tạo môi trường kinh doanh thuận lợi cho doanh nghiệp nước ngồi Hệ thống sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp phù hợp với xu phát triển tồn cầu giúp tạo mơi trường thuận lợi cho doanh nghiệp nước phát triển, thu hút mạnh mẽ vốn đầu tư nước ngồi, kích cầu doanh nghiệp hoạt động, đóng góp giá trị lớn vào ngân sách Nhà nước Kết tích cực từ hệ thống sách ưu đãi thuế thể báo cáo tình hình kinh tế - xã hội 2018 Đầu tư trực tiếp nước từ đầu năm 2018 thu hút 3.046 dự án cấp phép với số vốn đạt xấp xỉ 18 triệu USD Trong năm 2018 cịn có 6.496 lượt góp vốn mua cổ phần nhà đầu tư nước ngồi với tổng giá trị góp vốn 9,89 tỷ USD Những điều chỉnh kịp thời, môi trường kinh doanh nước ta với ưu đãi thuế phù hợp tạo “sân chơi” bình đẳng, cạnh tranh lành mạnh Những báo cáo Tổng cục thống kê từ năm 2013 đến 2018 cho thấy, thu ngân sách từ khu vực doanh nghiệp Nhà nước giảm 20,4 tỷ đồng, nhiên thu từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi lại tăng 57,2 nghìn tỷ đồng thu thuế cơng, thương nghiệp dịch vụ ngồi nước tăng 83,3 nghìn tỷ đồng Điều chứng minh cho việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp có tác động lớn tới hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nước ngoài, giúp tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.(1) Những khó khăn, thách thức doanh nghiệp Đối với sách ưu đãi thuế với doanh nghiệp nhỏ vừa thời gian qua cịn nhỏ lẻ, mang tính chất giải khó khăn theo thời điểm mà chưa có chiến lược dài cho phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam Biện pháp ưu đãi chủ yếu giãn, gia hạn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, giải phần khó khăn trước Nguyễn Tiến Mạnh (2019) , Pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam : luận văn thạc sĩ Luật học, TS Nguyễn Văn Tuyến hướng dẫn mắt, tạm thời cho doanh nghiệp Những doanh nghiệp thuộc diện giãn đến năm sau phải nộp dồn khoản thuế thu nhập doanh nghiệp năm lại khó khăn Cơ chế khuyến khích chưa đủ mạnh, biện pháp quản lý thuế chưa phát huy hiệu lực, hiệu trình quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa” Điều đó, làm rõ bất cập xung quanh sách thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Việc trì phát triển doanh nghiệp gặp nhiều cản trở, gây ảnh hưởng chung đến kinh tế đất nước Trong tình hình đại dịch Covid 19 nay, việc doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp vừa nhỏ gặp khó khăn vơ Nên nhà nước ban hành kịp thời nhiều sách, đặc biệt biệt pháp thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp vượt qua khó khăn Tuy nhiên, ý kiến số chuyên gia, doanh nhân cho so với nước giới việc sách giãn, giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp nhà nước chưa đủ, không giải phần nhiều bế tắc doanh nghiệp Như khảo sát tháng đầu năm 2021 doanh nghiệp tạm thời đóng cửa, ngừng hoạt động tăng gần 30% so với thời kỳ năm trước, tăng tất 17 lĩnh vực Điều cho thấy, việc trì tiếp tình kinh tế đất nước bị ảnh hưởng nặng nề KẾT BÀI Pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trị vơ quan trọng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng hệ thống pháp luật thuế trực thu nói chung Trải qua q trình phát triển, hệ thống pháp luật thuế TNDN có ưu đãi thuế TNDN nước ta khơng ngừng sửa đổi, bổ sung để phù hợp với vận động kinh tế đất nước phù hợp với xu chung quốc tế Pháp luật ưu đãi thuế TNDN phải thực hệ thống minh bạch, thống nhất, phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội đất nước, tạo môi trường thuận lợi để doanh nghiệp yên tâm mở rộng sản xuất kinh doanh, đồng thời đưa Việt Nam trở thành địa lý tưởng thu hút nhà đầu tư nước  ... xu cách mạng công nghệ 4.0 III ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG CỦA CÁC QUY ĐỊNH ĐÓ TỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP Những thuận lợi hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.1 Khuyến khích doanh nghiệp. .. tư cho doanh nghiệp, hỗ trợ doanh nghiệp trình hoạt động II CÁC QUY ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT VỀ ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Quy định đối tượng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Theo quy định khoản... thuế thu nhập doanh nghiệp 3.1 Các quy định ưu đãi thuế suất thời hạn áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi Các quy định ưu đãi thuế suất thời hạn áp dụng thuế suất ưu đãi quy định