KẾ TOÁN PHẢI THU của KHÁCH HÀNG, PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI bán tại CÔNG TY TRÁCH NHIỆM hữu hạn y PHỤC VI NA

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI KẾ TOÁN PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG, PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN Y PHỤC VI NA GVHD: Thầy Lê Đoàn Minh Đức SVTH: Nguyễn Đồn Mai Thi MSSV: HCMCD20203124 Lớp: KTDN Khóa: K2020-CD/TP3 Hệ: Vừa làm vừa học NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… TP.Hồ Chí Minh, ngày… tháng… năm 2021 Giáo viên hướng dẫn LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Ban giám hiệu Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, q thầy Khoa Kế tốn tận tình giúp đỡ, dạy suốt thời gian em học tập trường Nhờ dạy tận tình q thầy giúp em trau dồi thêm kiến thức kinh nghiệm chun ngành kế tốn, từ em thêm tự tin vững bước đường theo đuổi nghề Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy hướng dẫn, thầy Lê Đoàn Minh Đức, nhờ tận tâm góp ý sâu sắc thầy góp phần làm cho khóa luận tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin cảm ơn lo lắng, lời động viên thầy dành cho em suốt q trình hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban giám đốc anh chị Công ty TNHH Y Phục Vi Na đặc biệt chị phịng kế tốn tạo điều kiện thuận lợi để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Dù bận rộn chị ln hết lịng quan tâm, giải đáp thắc mắc động viên em suốt thời gian thực tập Mặc dù trang bị vững kiến thức học tập trường kinh nghiệm thực tập công ty Nhưng đứng trước biển tri thức em cảm thấy thân cịn thiếu sót nhiều nên em mong nhận ý kiến nhận xét từ thầy hướng dẫn chị phịng kế tốn để em hồn thiện Một lần em xin gửi lời cảm ơn chân thành lòng biết ơn sâu sắc! Sinh viên thực tập Nguyễn Đoàn Mai Thi CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG BCTC Báo cáo tài CKTM Chiết khấu thương mại CTBH Chứng từ bán hàng GGHB Giảm giá hàng bán GTGT Giá trị gia tăng TM/CK Tiền mặt/Chuyển khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định USD Đô la Mỹ VND Đồng Việt Nam XDCB Xây dựng DANH SÁCH CÁC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ SỬ DỤNG Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hình thức kế tốn nhật ký chung Sơ đồ 1.4: Sơ đồ ghi sổ kế toán sử dụng phần mềm Misa Bảng 1.1: Tình hình kết sản xuất kinh doanh công ty qua năm Sơ đồ 2.1: Kế toán phải thu khách hàng Sơ đồ 2.2: Kế tốn dự phịng phải thu khó địi Sơ đồ 2.3: Kế tốn chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ khoản phải thu Sơ đồ 2.4: Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản phải thu Sơ đồ 2.5: Kế toán phải trả người bán Sơ đồ 2.6 Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ khoản phải trả Sơ đồ 2.7 Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản phải trả Bảng 3.1: Đánh giá lại khoản phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ DANH SÁCH CÁC HÌNH SỬ DỤNG Hình 3.1: Hình 3.2: Hình 3.3: Hình 3.4: Hình 3.5: Hình 3.6: Hình 3.7: Hình 3.8: Hình 3.9: Hình 3.10: Hình 3.11: Hình 3.12: Hình 3.13: Hình 3.14: Hình 3.15: Hình 3.16: Hình 3.17: Hình 3.18: Hình 3.19: Hình 3.20: Hình 3.21: Hình 3.22: Hình 3.23: Hình 3.24: Hình 3.25: Hình 3.26: Hình 3.27: Hình 3.28: Hình 3.29: Hình 3.30: Hình 3.31: Phiếu lập hóa đơn Phiếu hóa đơn số 0000003 Hóa đơn số 0000003 Phiếu Chứng từ bán hàng Chi tiết cơng nợ phải thu theo hóa đơn Chi tiết cơng nợ phải thu theo hóa đơn khách hàng TRIMMATE Chi tiết công nợ phải thu theo hóa đơn khách hàng TRIMMATE (excel) Giấy báo có ngày 04/12/2020 khách hàng BBM Hóa đơn phí ngân hàng Chứng từ toán khách hàng BBM cung cấp Phiếu thu tiền gửi Phiếu thu tiền gửi số STU2012-001 Phiếu ủy nhiệm chi Ủy nhiệm chi số SCU2012-001 Phiếu chứng từ nghiệp vụ khác Phiếu chứng từ nghiệp vụ khác số GL2012-003 Phiếu kế toán tổng hợp số GL2012-004 Tổng hợp công nợ phải thu Tổng hợp công nợ phải thu tháng 12/2020 Tổng hợp công nợ phải thu tháng 12/2020 (excel) Hóa đơn số 0000643 Phiếu chứng từ mua hàng Phiếu Chứng từ mua hàng số ND2012-001 Chi tiết cơng nợ phải trả theo hóa đơn Chi tiết cơng nợ phải trả theo hóa đơn Cơng ty TNHH Nguyên Liệu Y Phục Chi tiết công nợ phải trả theo hóa đơn Cơng ty TNHH Ngun Liệu Y Phục (excel) Giấy báo có ngày 10/12/2020 Ủy nhiệm chi số SCV2012-004 Tổng hợp công nợ phải trả Tổng hợp công nợ phải trả tháng 12/2020 Tổng hợp công nợ phải trả tháng 12/2020 (excel) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH Y PHỤC VI NA 1.1 Sơ lược Công ty TNHH Y Phục Vi Na 1.2 Tổ chức quản lý công ty .3 1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 1.3.1 Tổ chức máy kế toán .4 1.3.2 Hình thức sổ kế tốn 1.3.3 Hệ thống chứng từ .6 1.3.4 Chính sách kế tốn áp dụng 1.3.5 Sơ tình hình tài năm gần (2018;2019) 1.3.6 Phương hướng phát triển công ty CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG, PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN .9 2.1 Khái niệm, đặc điểm nợ phải thu, nợ phải trả 2.1.1 Nợ phải thu 2.1.2 Nợ phải trả 2.2 Kế toán phải thu khách hàng 10 2.2.1 Khái niệm 10 2.2.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 10 2.2.3 Cách thức hạch toán 11 2.2.4 Kiểm soát nội khoản phải thu khách hàng .12 2.2.5 Dự phịng khoản phải thu khó địi 12 2.2.6 Chênh lệch tỷ giá khoản nợ phải thu 14 2.2.7 Đối chiếu xác nhận số dư nợ phải thu khách hàng 16 2.3 Kế toán phải trả cho người bán 16 2.3.1 Khái niệm 16 2.3.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 16 2.3.3 Cách thức hạch toán 17 2.3.4 Kiểm soát nội khoản phải trả 17 2.3.5 Chênh lệch tỷ giá khoản nợ phải trả 18 2.3.6 Đối chiếu xác nhận số dư nợ phải trả 19 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG, PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH Y PHỤC VI NA 22 3.1 Kế toán phải thu khách hàng 22 3.1.1 Đặc điểm khoản nợ phải thu khách hàng công ty 22 3.1.2 Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ 22 3.1.2.1 Đối với bán hàng nội địa 22 3.1.2.2 Đối với bán hàng xuất 23 3.1.3 Tài khoản sử dụng 24 3.1.4 Cách thức hạch tốn ví dụ minh họa .24 3.1.4.1 Các nghiệp vụ làm tăng khoản phải thu khách hàng 24 3.1.4.2 Các nghiệp vụ làm giảm khoản phải thu khách hàng .30 3.1.4.3 Đánh giá lại khoản phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ cuối năm tài 37 3.1.5 Kiểm sốt nội nợ phải thu khách hàng công ty 39 3.1.6 Đối chiếu, xác nhận số dư nợ phải thu khách hàng công ty .40 3.2 Kế toán phải trả cho người bán 40 3.2.1 Đặc điểm khoản nợ phải trả cho người bán công ty .40 3.2.2 Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ 41 3.1.2.1 Đối với mua hàng nội địa 41 3.1.2.2 Đối với mua hàng nhập khẩu: 41 3.2.3 Tài khoản sử dụng 42 3.2.4 Cách thức hạch tốn ví dụ minh họa .42 3.2.4.1 Các nghiệp vụ làm tăng khoản phải trả 42 3.2.4.2 Các nghiệp vụ làm giảm khoản phải trả 47 3.2.5 Kiểm soát nội nợ phải trả cho người bán công ty 50 3.2.6 Đối chiếu, xác nhận số dư nợ phải trả cho người bán công ty 51 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ .53 4.1 Ý kiến nhận xét 53 4.1.1 Về tình hình, đặc điểm chung công ty 53 4.1.2 Về kế toán phải thu khách hàng, phải trả cho người bán 54 4.2 Kiến nghị 56 KẾT LUẬN CHUNG 59 TÀI LIỆU THAM KHẢO LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Dù hoạt động loại hình kinh doanh doanh nghiệp ln có mối quan hệ kinh tế liên quan đến vấn đề phải thu, phải trả Nợ phải thu doanh nghiệp bao gồm phải thu khách hàng, thuế giá trị gia tăng khấu trừ, phải thu nội bộ, phải thu khác Nợ phải trả doanh nghiệp gồm phải trả cho người bán, thuế khoản phải nộp cho nhà nước, phải trả người lao động, phải trả nội bộ, phải trả khác, … Đối với doanh nghiệp hoạt động kinh doanh lĩnh vực thương mại, vấn đề toán diễn với tần suất cao số lượng nhiều nên phạm vi khóa luận trình bày phải thu khách hàng phải trả cho người bán Sau năm hình thành phát triển, Cơng ty TNHH Y Phục Vi Na xây dựng hệ thống mối quan hệ rộng lớn Với việc mở rộng quy mô hoạt động, lượng khách hàng tăng lên đồng thời kéo theo số lượng nhà cung cấp tăng Các hoạt động toán khoản phải trả cho người bán theo dõi khoản phải thu khách hàng trở nên phức tạp, yêu cầu nghiệp vụ kế tốn cơng nợ mà cao Kế tốn cơng nợ phải kiểm sốt chặt chẽ để tránh việc nguồn vốn công ty bị chiếm dụng ảnh hưởng đến tình hình tài cơng ty Bên cạnh việc tốn cho người bán cần có kế hoạch hợp lý để bảo đảm vòng vốn hạn chế rủi ro tốn Nhận thấy tầm quan trọng cơng tác kế tốn cơng nợ phải thu khách hàng, phải trả cho người bán với trình thực tập Công ty TNHH Y Phục Vi Na, em chọn nghiên cứu đề tài “Kế toán phải thu khách hàng, phải trả cho người bán Công ty TNHH Y Phục Vi Na” nhằm củng cố lý thuyết tìm hiểu sâu thực tế tiến hành cơng tác kế tốn doanh nghiệp Mục tiêu nghiên cứu đề tài Thực nghiên cứu đề tài nhằm mục tiêu: - Tìm hiểu sở lý luận kế toán khoản phải thu khách hàng, phải trả cho người bán doanh nghiệp - Tìm hiểu phương pháp hạch toán khoản phải thu khách hàng, phải trả cho người bán công ty - Hiểu rõ hệ thống chứng từ sử dụng quy trình ln chuyển chứng từ - Từ rút ưu nhược điểm cơng tác kế tốn cơng nợ phải thu khách hàng, phải trả cho người bán công ty kiến nghị số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn Phương pháp nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tìm hiểu, thu thập, nghiên cứu tài liệu có liên quan đến đề tài thơng qua giáo trình, văn pháp quy Phương pháp thống kê mô tả: Dựa vào thông tin tài liệu thu thập được, tiến hành mô tả lại máy quản lý, máy kế toán, cách thức luân chuyển chứng từ, phương pháp hạch toán Phương pháp thu thập xử lý số liệu: Thu thập số liệu công ty, chọn lọc xử lý số liệu phù hợp với mục tiêu nghiên cứu (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Y Phục Vi Na) Hình 3.25: Chi tiết cơng nợ phải trả theo hóa đơn Cơng ty TNHH Ngun Liệu Y Phục (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Y Phục Vi Na) 47 Hình 3.26: Chi tiết cơng nợ phải trả theo hóa đơn Cơng ty TNHH Ngun Liệu Y Phục (excel) (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Y Phục Vi Na) 3.2.4.2 Các nghiệp vụ làm giảm khoản phải trả Ví dụ 6: Ngày 10/12/2020, chuyển khoản tốn tiền hàng cho Cơng ty TNHH Ngun Liệu Y Phục, số tiền 1.000.000.000 VND, nhận giấy báo nợ từ ngân hàng Hình 3.27: Giấy báo có ngày 10/12/2020 (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Y Phục Vi Na) 48 Quy trình ghi sổ sau: Bước 1: Nhận kiểm tra chứng từ Căn vào giấy báo nợ ngân hàng mà tiến hành hạch toán, chuyển khoản ngân hàng nên khơng phí ngân hàng Bước 2: Lập Ủy nhiệm chi Kế tốn cơng nợ vào phần hành “Ngân hàng”, chọn “Chi tiền”, sau phần mềm phiếu “Ủy nhiệm chi” Kế toán chọn tài khoản ngân hàng, mã đối tượng phần mềm tự động hiển thị tên địa công ty Nhập nội dung toán, ngày hạch toán, ngày chứng từ, số chứng từ Nhập tài khoản nợ, tài khoản có, mã đối tượng, số tiền toán Kiểm tra thơng tin nhập nhấn “Cất” sau phần mềm thị sau: Hình 3.28: Ủy nhiệm chi số SCV2012-004 (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Y Phục Vi Na) Cuối kỳ, kiểm tra số liệu khoản nợ phải trả cho người bán cách vào phần hành “Báo cáo” công cụ, chọn “Mua hàng”, chọn “Tổng hợp công nợ phải trả”, nhấn “Xem” Nhập điều kiện cần lọc hình 3.29 ấn “Đồng ý” Bảng tổng hợp công nợ phải trả hiển thị hình 3.30 Trong trường hợp cần xem liệu dạng tệp Excel ấn chọn “Xuất khẩu” chọn nơi lưu tệp, sau mở tệp liệu hiển thị hình 3.31 Số liệu hình 3.30 hình 3.31 giống 49 Hình 3.29: Tổng hợp cơng nợ phải trả (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Y Phục Vi Na) Hình 3.30: Tổng hợp cơng nợ phải trả tháng 12/2020 (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Y Phục Vi Na) 50 Hình 3.31: Tổng hợp cơng nợ phải trả tháng 12/2020 (excel) (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Y Phục Vi Na) Dựa vào hình 3.29 hình 3.30, để kiểm tra công nợ phải trả hạch toán số tiền, đối tượng hay chưa Nếu phát sai sót tùy vào trường hợp mà quay phần hành phù hợp để chỉnh sửa Sau kế tốn cơng nợ in chứng từ, xếp theo tăng dần số chứng từ, đóng thành lưu tủ chứng từ cơng ty 3.2.5 Kiểm sốt nội nợ phải trả cho người bán công ty Giám đốc công ty cần xây dựng chuẩn mực đạo đức áp dụng trình điều hàng công ty Giám đốc cần làm gương cho nhân viên không nhận quà hay hoa hồng từ nhà cung cấp, để tránh mua hàng chất lượng mua hàng với giá cao giá thị trường Sử dụng nhân viên đủ lực, trung thực Nếu nhân viên khơng đủ lực gây sai sót mà thân họ khơng ý thức hệ thống kiểm sốt nội khơng phát Phòng thu mua lựa chọn nhà cung cấp vào giá cả, uy tín, chất lượng hàng hóa lập đơn đặt hàng Đơn đặt hàng phê chuẩn trưởng phòng thu mua lập thành liên để gửi cho người bán phận liên quan Khi nhận hàng kho, phận kho cần kiểm tra cẩn thận số lượng chất lượng hàng hóa, đối chiếu với đơn đặt hàng lập phiếu nhập kho Các mặt hàng nhập kho phải lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho có đầy đủ chữ ký người giao hàng, người nhận hàng, thủ kho đóng dấu “Đã nhập kho” Phiếu lập thành liên, phận kho giữ liên gửi liên đến phòng thu mua Trước nhập liệu vào phần mềm, kế tốn cơng nợ cần kiểm tra tính hợp lệ hóa đơn, so sánh số lượng hóa đơn với số lượng đơn đặt hàng phiếu nhập kho Kiểm tra điều kiện để hưởng chiết khấu toán thời gian toán để 51 toán số tiền thời gian cho nhà cung cấp Ngoài ra, cần cập nhật chỉnh sửa liệu cần đồng ý kế tốn trưởng Đến hạn tốn, kế tốn cơng nợ trình chứng từ đề nghị tốn cho kế toán trưởng giám đốc ký duyệt Lập ủy nhiệm chi trình kế tốn trưởng giám đốc ký Sau tốn xong đóng dấu “Đã tốn” đề nghị toán để tránh toán nhiều lần Định kỳ cuối tháng, kế tốn cơng nợ kiểm tra lại số liệu phần mềm qua bảng Tổng hợp công nợ phải trả Hiện nay, vào cuối tháng nhiều nhà cung cấp tiến hành gửi bảng kê hóa đơn bán tháng cho người mua Khi kế tốn cơng nợ nhận bảng kê tiến hành so sánh đối chiếu với sổ sách kế toán phản hồi lại với bên bán 3.2.6 Đối chiếu, xác nhận số dư nợ phải trả cho người bán công ty Định kỳ hàng tháng, kế tốn cơng nợ trích xuất số liệu từ phần mềm kế toán gửi cho phận thu mua (qua email) Bộ phận thu mua đối chiếu, so sánh với số liệu tự theo dõi, số liệu không khớp phản hồi lại cho kế tốn cơng nợ, kế toán kiểm tra, đối chiếu lại với chứng từ Định kỳ hàng năm, vào ngày 31/12, kế toán công nợ chốt số liệu phần mềm Dựa vào biên đối chiếu công nợ người bán cung cấp mà kiểm tra lại số liệu sổ sách kế tốn Nếu số liệu khơng khớp kế toán phản hồi lại cho bên bán để kiểm tra Sau kiểm tra lại với chứng từ tiến hành điều chỉnh lại số liệu cho khớp bên bán bên mua Riêng nhà cung cấp nước ngồi biên đối chiếu công nợ gửi qua email 52 Kết luận chương 3: Qua ví dụ trên, khóa luận trình bày cách thức hạch tốn chứng từ, quy trình luân chuyển chứng từ mà Công ty TNHH Y Phục Vi Na sử dụng phản ánh kế tốn cơng nợ phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp Từ góp phần nêu nhận xét kiến nghị chương 53 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Dựa vào thông tin chung cơng ty trình bày chương 1, sở lý luận trình bày chương 2, kết hợp với thực trạng công tác kế toán phải thu khách hàng phải trả cho người bán trình bày chương 3, chương tổng hợp trình bày ý kiến nhận xét đồng thời đưa kiến nghị để hoàn thiện cơng tác kế tốn phải thu khách hàng phải trả cho người bán công ty 4.1 Ý kiến nhận xét Qua thời gian thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty, đặc biệt cơng tác kế tốn phải thu khách hàng, phải trả cho người bán Em nhận thấy cơng tác kế tốn phải thu khách hàng, phải trả cho người bán đóng vai trị quan trọng ảnh hưởng trực tiếp, sâu sắc đến tình hình tài cơng ty Với vốn kiến thức cịn hạn hẹp, em xin trình bày số nhận xét mang tính chủ quan sau: 4.1.1 Về tình hình, đặc điểm chung cơng ty  Về tình hình chung cơng ty Ưu điểm: Cơng ty tiếp tục ký kết hợp đồng kinh tế bán hàng với khách hàng cũ phát triển thêm khách hàng từ thu đơn hàng với giá trị cao, tạo nên doanh thu lớn cho công ty Hoạt động kinh doanh diễn đặn tạo việc làm ổn định cho công nhân viên Duy trì sách phúc lợi có đồng thời thực sách phúc khen thưởng cho công nhân viên đạt thành tích học tập tốt, khen thưởng cá nhân có thành tích tốt, … Nhược điểm: Do ảnh hưởng đại dịch Covid-19 nên việc lưu thơng hàng hóa gặp nhiều khó khăn, thời gian giao hàng kéo dài làm phát sinh nhiều chi phí, theo thời gian thu hồi cơng nợ bị kéo dài ảnh hưởng đến dịng tiền kinh doanh công ty  Về chiến lược kinh doanh Ưu điểm: Trong giai đoạn nay, hoạt động xuất nhận quan tâm từ nhà nước qua sách ưu đãi cho hàng hóa xuất Trong xuất hàng may mặc ngành mũi nhọn xuất nước ta Vì hoạt động xuất cơng ty ln ưu tiên phát triển Ngồi cơng ty xây dựng kế hoạch phát triển kinh doanh thương mại điện tử Hiện thời kỳ mà internet phát triển mạnh mẽ nên việc phát triển kinh doanh thương mại điện tử hợp lý hứa hẹn gặt hái nhiều thành tựu Nhược điểm: Việc kinh doanh bn bán với nước ngồi cịn tồn đọng nhiều vấn đề vấn đề trội việc thu hồi công nợ luật pháp áp dụng hai bên xảy tranh chấp kiện tụng Ngoài phát triển kinh doanh lĩnh vực đòi hỏi phải hiểu biết quy định thủ tục, giữ số lượng nhân viên cơng việc bị q tải, nhân viên bị thiếu kiến thức chuyên môn dẫn đến sai sót q trình làm việc  Về máy quản lý công ty Ưu điểm: Bộ máy quản lý công ty gọn nhẹ, phù hợp với loại hình kinh doanh nhu cầu quản lý cơng ty Các phận gắn bó chặt chẽ bổ sung thiếu sót cho đạo chung giám đốc Việc phân chia phịng ban giúp cơng việc xử lý nhanh chóng, nhân viên phịng ban có chun mơn nghiệp vụ cao Nhược điểm: Mọi định cần thông qua giám đốc, trường hợp giám đốc công tác vắng mặt lý cá nhân định hay văn cần ký duyệt bị hoãn lại Điều dẫn đễn việc khách hàng, nhà cung cấp chậm 54 trễ việc định bị phạt chậm nộp văn đến quan liên quan  Về tổ chức máy kế toán: Ưu điểm: Tất hoạt động kế toán tập trung phịng kế tốn nên tốc độ xử lý cung cấp thơng tin diễn nhanh chóng, kịp thời Với việc tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, dễ vận hành góp phần tiết kiệm nguồn lực đáng kể cho công ty Nhược điểm: Với việc số lượng nhân viên kế toán nên nhân viên phân công kiêm nhiệm nhiều phần hành làm ảnh hưởng đến chất lượng công việc, dễ mắc sai sót nhầm lẫn Việc mở rộng quy mơ phát triển thêm lĩnh vực kinh doanh thương mại điện tử, giữ máy kế toán gây thêm gánh nặng áp lực cho nhân viên kế tốn Ngồi văn pháp luật cập nhật đổi liên tục, gây khó khăn việc áp dụng vào cơng ty, u cầu kế tốn cần phải nắm bắt nhanh nhạy kịp thời 4.1.2 Về kế toán phải thu khách hàng, phải trả cho người bán  Về tổ chức chứng từ kế tốn Ưu điểm: Cơng ty xây dựng chứng từ phù hợp với quy mô công ty phù hợp với quy định hành Chứng từ đánh số liên tục chứng từ có ghi chép đầy đủ thơng tin, chữ ký, dấu tránh tình trạng thiếu sót, trùng lặp Trình tự luân chuyển chứng từ tương đối kép kín, hợp lý giúp thơng tin đến kế tốn kịp thời, xác Lưu trữ chứng từ cẩn thận, hợp lý, dễ tìm kiếm, tránh việc mất, hỏng chứng từ Nhược điểm: Do sử dụng phần mềm khác phòng ban nên mẫu chứng từ chưa áp dụng đồng đều, phịng ban có mẫu chứng từ tên gọi khác gây nhầm lẫn sử dụng  Về tổ chức sổ kế toán Ưu điểm: Cơng tác hạch tốn thực hợp lý, tuân theo quy định hành Việc ứng dụng phần mềm kế toán Misa giúp kế toán giảm bớt lượng công việc, việc lập sổ sách tiến hành nhanh chóng, đảm bảo tính xác dễ dàng truy xuất liệu cần Nhược điểm: Việc ghi sổ phải tiến hành trình tự theo phần mềm, cần hạch tốn sai bước số liệu có khả bị sai Phần mềm kế tốn có nhiều mẫu báo cáo nhiên có nhiều mẫu khơng sử dụng đến có mẫu báo cáo cần phần mềm lại khơng có sổ tài khoản  Về phần mềm kế toán Misa Ưu điểm; Giao diện thiết kế đẹp, thân thiện, dễ sử dụng Luôn cập nhật đầy đủ biểu mẫu, sách thuế Hệ thống phiếu hạch toán báo cáo thiết kế đẹp, đầy đủ thông tin, dễ dàng in giấy lưu trữ Số liệu phần mềm tính tốn xác, xảy trường hợp sai sót Đặc biệt liệu phần mềm lưu thường xun có tính bảo mật cao nên không cần lo lắng việc liệu Nhược điểm: Phầm mềm kế toán Misa SME.NET 2020 phầm mềm cài trực tiếp máy tính đăng nhập vào phần mềm máy tính cài, điều làm kế tốn bị động việc đăng nhập xử lý thơng tin Ngồi cấu hình phần mềm kế tốn Misa nặng, cài phần mềm máy tính có cấu hình thấp phần mềm chạy chậm 55 khơng chạy Phầm mềm Misa sử dụng cho phòng kế tốn nên khơng có tính ứng dụng cho tồn cơng ty  Về kế tốn phải thu khách hàng Ưu điểm: Tài khoản 131 mở theo dõi chi tiết theo đối tượng loại nguyên tệ Ngoài ra, công ty xây dựng mã dành cho khách hàng, thuận tiện sử dụng công tác hạch tốn dễ dàng theo dõi cơng nợ sổ chi tiết phải thu theo khách hàng Kế toán công nợ nhân viên kinh doanh đồng thời theo dõi khoản nợ phải thu khách hàng nên tránh trường hợp gian lận, thiếu sót, nhầm lẫn Cơng tác tốn thực thơng qua ngân hàng nên tránh phát sinh gian lận trình thu tiền Việc sử dụng tỷ giá hối đối để hạch tốn giao dịch có gốc ngoại tệ thực theo quy định Việc hạch toán bút toán đánh giá chênh lệch tỷ giá kỳ bút toán đánh giá lại khoản phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ vào cuối năm tài thực đầy đủ tuân theo quy định Cơng ty sử dụng mức trích lập dự phịng khoản phải thu khó địi theo Thơng tư 48/2019/TT-BTC, điều góp phần quan trọng việc phản ánh tình hình khoản phải thu cơng ty Cơng ty áp dụng kiểm sốt nội vào chu trình bán hàng cơng ty việc ký xác nhận vào đơn bán hàng, chứng từ luân chuyển có đầy đủ chữ ký lập thành nhiều liên gửi cho phòng ban liên quan Nhược điểm: Khoản nợ phải thu khách hàng chưa phân loại theo tuổi nợ điều gây khó khăn việc theo dõi thu hồi cơng nợ Việc xét duyệt hạn mức tín dụng chưa thực làm xuất rủi ro khoản phải thu khách hàng bán hàng với giá trị cao so với khả toán khách hàng Công ty không tiến hành đối chiếu công nợ hàng tháng với khách hàng nên có khách hàng đến hạn tốn cơng ty khơng nhắc nhở đốc thúc họ dây dưa khơng chịu trả, gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến dịng tiền cơng ty Đối với khách hàng tốn chậm cơng ty chưa có sách xử lý hợp lý mà tiến hành bán hàng bình thường mà cơng ty bị chiếm dụng nguồn vốn lớn phát sinh khoản nợ phải thu khó địi Trong cơng tác hạch tốn kế tốn cơng nợ người ghi nhận công nợ vào sổ người thực ghi nhận xóa sổ cơng nợ điều không phù hợp với nguyên tắc bất kiêm nhiệm hệ thống kiểm soát nội Khi lập dự phịng phải thu khó địi, cơng ty khơng có đối chiếu xác nhận biên đối chiếu công nợ với đối tượng nợ  Về kế toán phải trả cho người bán Ưu điểm: Việc hạch toán nợ phải trả cho người bán thực theo quy định Tài khoản 331 mở theo dõi chi tiết theo đối tượng loại nguyên tệ giúp cho công tác theo dõi công nợ thuận tiện Kế tốn cơng nợ phịng thu mua theo dõi khoản phải trả cho người bán giúp cho số liệu xác tránh tình trạng thiếu sót nhầm lẫn Cơng ty ln tiến hành tốn cho người bán hạn, đủ điều kiện hưởng đầy đủ khoản chiết khấu toán xây dựng uy tín với bên bán Việc tốn ln thực thông qua tài khoản ngân hàng nhận đồng ý ký duyệt giám đốc tránh gian lận việc toán Bộ chứng từ sử dụng hợp lý tuân theo quy định xếp lưu trữ cẩn thận Nhược điểm: Trong kiểm sốt nội chu trình mua hàng, nhân viên tìm kiếm nhà cung cấp, nhận báo giá tiến hàng đặt hàng người điều phát sinh gian lận người nhận tiền hoa hồng người bán để nâng giá mua mua hàng không chất lượng gây thiệt hại cho cơng ty Trong cơng tác hạch tốn, kế tốn cơng nợ người ghi nhận khoản nợ người xóa bỏ khoản nợ việc làm phát sinh gian lận việc tốn khơng tiến hành mà cơng nợ xóa bỏ 56 Cơng ty chưa chủ động đối chiếu công nợ hàng tháng với nhà cung cấp, nên khơng thể kịp thời phát sai sót phát hành vi gian lận nhân viên 4.2 Kiến nghị Từ ý kiến nhận xét nêu em xin trình bày số kiến nghị góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn phải thu khách hàng, phải trả cho người bán công ty sau: Thứ nhất: Công ty nên tiến hành chủ động đối chiếu công nợ định kỳ hàng tháng với nhà cung cấp khách hàng, để đảm bảo xác số liệu phát xử lý kịp thời có sai sót Biên đối chiếu cơng nợ củng cố thêm chứng xảy tranh chấp kiện tụng để trích lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi Ngồi việc đối chiếu công nợ lời nhắc nhở đến hạn tốn để khách hàng chuẩn bị tốn cho hạn Thứ hai: Cơng ty cần có sách cụ thể để khuyến khích khách hàng tốn sớm cho hưởng chiết khấu toán khoản toán sớm Đối với khách hàng tốn chậm cần có sách phù hợp giảm số lượng hàng hóa đơn hàng, giảm tiến độ giao hàng, đề nghị toán số nợ cũ tiếp tục nhận đơn hàng mới, có quy định cụ thể hợp đồng khoản trả chậm bị tính lãi suất theo lãi suất ngân hàng thời điểm toán Thứ ba: Cần mở chi tiết tài khoản 131 tài khoản 331 theo dõi theo tuổi nợ, để theo dõi cơng nợ cách sát sao, chủ động việc thu hồi công nợ, tránh tình trạng nguồn vốn cơng ty bị chiếm dụng Thứ tư: Coi trọng việc xét duyệt tín dụng trước bán hàng hành động giúp đánh giá tình hình tài khách hàng, góp phần đảm bảo khả thu hồi công nợ Thứ năm: Cơng ty nên bổ sung nhân cho phịng kế toán, cụ thể tuyển thêm nhân viên kế tốn để giảm bớt gánh nặng cơng việc mà nhân viên gánh vác Tiến hành phân chia lại công việc đảm bảo chức xét duyệt, bảo quản tài sản, ghi chép sổ sách không kiêm nhiệm Ngồi khơng phân chia cơng việc ghi chép cơng nợ ghi chép bút tốn xóa sổ cơng nợ cho người thực Thứ sáu: Công ty cần xây dựng cụ thể kế hoạch toán cho người bán định kỳ theo hàng năm hàng quý hàng tháng, tận dụng tối đa việc chiếm dụng nguồn vốn đối tác, để góp phần chủ động dịng vốn kinh doanh Thứ bảy: Giám đốc cần ủy quyền cho cá nhân đưa định ký văn khả cho phép để giảm bớt gánh nặng công việc cho giám đốc, tăng hiệu hoạt động đồng thời đáp ứng kịp thời cơng việc Người ủy quyền người có đủ khả năng, lực trung thực 57 Thứ tám: Cần xây dựng hệ thống kiểm soát nội chặt chẽ, hữu hiệu chu trình mua hàng cần tách biệt nhiệm vụ tìm kiếm nhà cung cấp với nhiệm vụ lập đơn đặt hàng gửi nhà cung cấp nên giao cho nhân viên khác Thứ chín: Trong điều kiện có thể, cơng ty nên suy xét đến vấn đề sử dụng phần mềm với quy mơ tồn doanh nghiệp sử dụng phần mềm cho phép người sử dụng cập nhập thông tin số liệu nhanh hơn, thống biểu mẫu chứng từ, tăng tính kiểm sốt nội tiết kiệm chi phí cho cơng ty 58 Kết luận chương 4: Từ thông tin chung công ty nêu chương 1, với sở lý luận nêu chương kết hợp với thực trạng cơng tác kế tốn nêu chương 3, chương trình bày ý kiến nhận xét mang tính chủ quan em Đồng thời kiến nghị biện pháp giúp hoàn thiện cơng tác kế tốn phải thu khách hàng phải trả cho người bán Công ty TNHH Y Phục Vi Na 59 KẾT LUẬN CHUNG Từ mục tiêu đặt ra, khóa luận trình bày sở lý luận kế toán phải thu khách hàng, phải trả cho người bán: phương pháp hạch toán, hệ thống chứng từ, quy trình luân chuyển chứng từ áp dụng cơng ty Từ nêu ưu nhược điểm cơng tác kế tốn phải thu khách hàng, phải trả cho người bán công ty đề xuất số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn Như khóa luận hoàn thành mục tiêu đề Sau thời gian học tập trường thực tập Cơng ty TNHH Y Phục Vi Na, em có hội tiếp thu kiến thức kinh nghiệm thực tế cơng tác kế tốn cơng tác kế toán phải thu khách hàng, phải trả cho người bán Từ em đánh giá quan trọng khoản phải thu khách hàng phải trả cho người bán Ngoài ra, thời gian thực tập có hạn trình độ chun mơn chưa cao nên vấn đề nêu chưa có tính khái quát cao, chưa đánh giá hết tính khả quan hạn chế giải pháp nêu Dù cố gắng em cịn nhiều thiếu sót nên em mong nhận góp ý từ thầy chị phịng kế tốn để hồn thiện khóa luận Một lần em xin bày tỏ lòng biết ơn lời cảm ơn chân thành đến thầy hướng dẫn thầy Lê Đoàn Minh Đức, quý chị phịng Kế tốn giúp đỡ em hồn thành khóa luận 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO Trần Xuân Nam (2015), Kế tốn tài chính, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Bộ mơn Kiểm tốn Khoa Kế tốn Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2019), Kiểm tốn, Nhà xuất Lao động, TPHCM Bộ mơn Kế tốn tài Khoa Kế tốn Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2019), Tài liệu học tập Kế tốn tài 1, Nhà xuất Kinh tế TP Hồ Chí Minh, TPHCM Bộ mơn Kế tốn tài Khoa Kế tốn Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2019), Tài liệu học tập Kế tốn tài 2, Nhà xuất Kinh tế TP Hồ Chí Minh, TPHCM Bộ mơn Kế tốn tài Khoa Kế toán Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2019), Tài liệu học tập Kế tốn tài 3, Nhà xuất Kinh tế TP Hồ Chí Minh, TPHCM Bộ Tài Chính, Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 chế độ kế tốn doanh nghiệp Bộ Tài Chính, Thơng tư 48/2019/TT-BTC hướng dẫn việc trích lập xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, cơng trình xây dựng doanh nghiệp Bộ Tài Chính, 26 Chuẩn mực kế toán Việt Nam Website Tổng Cục Thuế www.gdt.gov.vn Website Bộ Tài Chính www.mof.gov.vn Website Cơng ty Cổ phần Misa www.misa.com.vn ... THỰC TRẠNG KẾ TOÁN PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG, PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH Y PHỤC VI NA  Chương 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH Y PHỤC VI NA Chương... TRẠNG KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG, PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH Y PHỤC VI NA Chương trình b? ?y cách thức hạch tốn chứng từ mà Cơng ty TNHH Y Phục Vi Na sử dụng để phản ánh cơng tác kế. .. thức khoản phải thu khách hàng, phải trả cho người bán góp phần đưa nhận xét kiến nghị thực trạng kế tốn cơng nợ phải thu khách hàng phải trả cho người bán Công ty TNHH Y Phục Vi Na 22 CHƯƠNG