Các giải pháp tăng cường quản lý vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư xây dựng đối với các Sở, Ban, Ngành của thành phố Hà nội

Tài liệu tham khảo tài chính ngân hàng Các giải pháp tăng cường quản lý vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư xây dựng đối với các Sở, Ban, Ngành của thành phố Hà nội

lời nói đầu

Trong những năm gần đây, vốn đầu t xây dựng cơ bản và thực trạng quản lý vốn đầu t xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách nhà nớc là một trong những vấn đề thu hút sự chú ý của nhiều nhà nghiên cứu trong và ngoài ngành Điều này rất dễ hiểu do tầm quan trọng của loại vốn này đối với sự phát triển kinh tế – xã hội theo mục tiêu công nghiệp hoá - hiện đại hoá đất nớc, do tỷ trọng lớn của vốn trong tổng chi ngân sách Nhà nớc cũng nh do những hạn chế lớn còn tồn tại trong việc quản lý vốn Tuy nhiên, xuất phát từ yêu cầu phân công, phân cấp quản lý, chi ngân sách Nhà nớc của Việt Nam còn có một loại vốn cũng mang tính chất đầu t xây dựng cơ bản nhng lại đợc quản lý nh một loạivốn riêng Đó là vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng.

Hiện vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng mặc dù chiếm tỷ trọng không lớn trong chi hành chính sự nghiệp trên địa bàn thành phố Hà nội nhng lại có vai trò quan trọng trong việc duy trì và răng cờng hiệu quả công việc của các cơ quan, đơn vị hành chính sự nghiệp Công tác quản lý, sử dụng vốn trong thời gian qua cũng đạt đợc những hiệu quả nhất định Tuy vậy, thực tế triển khai công tác quản lý vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng theo chính sách chế độ của Nhà nớc hiện nay vẫn tồn tại những khó khăn, hạn chế, đòi hỏi phải có những nghiên cứu về cả lý thuyết và thực tiễn nhằm đa ra các biện pháp sửa đổi, hoàn thiện công tác quản lý để gia tăng hiệu quả quản lý và sử dụng vốn.

Thông qua nghiên cứu lý thuyết và thực tiễn luận văn “Các giải pháp tăng cờng quản lý vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng đối với các Sở, Ban, Ngành của thành phố Hà nội” thực hiện hai mục tiêu chính:

Thứ nhất, xác định vị trí của vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng

trong chi ngân sách Nhà nớc, so sánh tơng quan với vốn xây dựng cơ bản và các khoản chi khác thuộc chi ngân sách.

Thứ hai, đánh giá những điều đã làm đợc và những hạn chế còn tồn tại

trong việc quản lý vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng đối với các Sở, Ban, Ngành thuộc thành phố trong những năm gần đây nhằm đa ra một số kiến nghị, giải pháp để khắc phục hạn chế, tăng cờng hiệu quả công tác quản lý.

Nội dung của luận văn gồm 3 chơng:

Chơng I: Khái quát chung về công tác quản lý vốn sự nghiệp có tính

chất đầu t xây dựng.

ChơngII: Thực trạng công tác quản lý vốn sự nghiệp có tính chất đầu t

xây dựng đối với các Sở, Ban, Ngành của thành phố Hà nội.

Chơng III: Một số biện pháp nhằm tăng cờng quản lý vốn sự nghiệp có

tính chất đầu t xây dựng.

Trong quá trình thực hiện luận văn, em đã nhận đợc sự quan tâm giúp đỡ tận tình của thầy giáo hớng dẫn thực tập Phạm Văn Khoan và các cô chú, anh chị của Phòng Tài chính Hành chính – Sự nghiệp cùng các phòng ban khác của Sở Tài chính Hà nội.

Em xin chân thành cảm ơn.

nội dung

chơng I Khái quát chung về quản lý vốn sự nghiệp

có tính chất đầu t xây dựng

1.1 Vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng trong ngân sách Nhà nớc.

1.1.1 Khái niệm về vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng.

Vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng là một khái niệm thuộc phạm vi chi NSNN Để có đợc hình dung rõ ràng về vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng, trớc hết ta cần tìm hiểu một số khái niệm và nội dung của chi NSNN.

1.1.1.1 Khái niệm và nội dung của CNSNN

Theo luật NSNN năm 2002, NSNN là toàn bộ các khoản thu chi của Nhà nớc đã đợc cơ quan Nhà nớc có thẩm quyền quyết định và đợc thực hiện trong một năm để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nớc.

NSNN có hai nội dung lớn là thu NSNN và chi NSNN, Nhà nớc thông qua thu nhập để tạo lập quỹ tài chính – tiền tệ của mình Nguồn thu chủ yếu của NSNN là thuế Chi NSNN đợc hiểu là quá trình phân phối và sử dụng quỹ NSNN theo những nguyên tắc nhất định nhằm thực hiện những nhiệm vụ kinh tế, chính trị, xã hội của Nhà nớc Nội dung chi NSNN rất phong phú và thể đợc phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau tuỳ theo yêu cầu nghiên cứu và quản lý.

Theo tính chất phát sinh của các khoản chi, chi NSNN bao gồm chi thờng xuyên và chi không thờng xuyên.

Theo mục đích sử dụng cuối cùng, chi NSNN bao gồm chi tích luỹ và chi tiêu dùng.

Theo phơng thức chi tiêu, chi NSNN đợc bao gồm chi thanh toán và chi chuyển giao.

Theo nghị định 60/2003/NĐ-CP, ngày 06/06/2003 quy định chi tiết và ớng dẫn thi hành Luật Ngân sách Nhà nớc, chi NSNN bao gồm:

h-1- Chi đầu t phát triển: là khoản chi phát sinh không thờng xuyên có tính định hớng cao nhằm mục tiêu: xây dựng cơ sở hạ tầng, ổn định và phát triển kinh tế.

2- Chi thờng xuyên: là khoản chi phát sinh thờng xuyên liên tục, định kỳ hàng năm nhằm duy trì hoạt động của các cơ quan, đơn vị HCSN: đảm bảo quốc phòng, an ninh, trật tự an toàn xã hội.

3- Chi trả nợ gốc và lãi các khoản tiền do Chính phủ vay.4- Chi viện trợ cho các Chính phủ và tổ chức nớc ngoài.5- Chi cho vay theo quy định của pháp luật.

6- Chi trả gốc và lãi các khoản huy động vốn đầu t xây dựng kết cấu hạ tầng (theo khoản 3 điều 8, Luật Ngân sách Nhà nớc)

7- Chi bổ sung cho Ngân sách địa phơng.

9- Chi chuyển nguồn từ Ngân sách Trung Ương năm trớc sang Ngân sách Trung Ương năm sau.

Trong hoạt động của các cơ quan HCSN, chi của các đơn vị bao gồm:

- Chi hoạt động thờng xuyên (chi cho ngời lao động, Chi quản lý hành chính, Chi hoạt động nghiệp vụ, Chi mua sắm sửa chữa tài sản cố định, Chi hoạt động thờng xuyên khác).

- Chi hoạt động không thờng xuyên (Chi thực hiện đề tài nghiên cứu khoa học, Chi thực hiện nhiệm vụ Nhà nớc đặt hàng, Chi thực hiện chơng trình mục tiêu quốc gia, Chi thực hiện tinh giảm biên chế, Chi đầu t XDCB, mua sắm thiết bị, Chi khác).

Các khoản chi trên đợc lấy từ hai nguồn chính là kinh phí Nhà nớc cấp và nguồn thu để lại Kinh phí Nhà nớc cấp cho các đơn vị đợc ghi vào chi NSNN Số thu đơn vị nộp Ngân sách đợc ghi vào thu NSNN.

1.1.1.2 Khái niệm vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng.

Vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng là vốn từ nguồn NSNN cấp cho các đơn vị HCSN để chi sửa chữa, cải tạo, mở rộng nâng cấp cơ sở vật chất hiện có nhằm phục hồi hoặc tăng giá trị tài sản cố định (bao gồm cả việc xây dựng

mới các hạng mục công trình trong các cơ sở đã có của các cơ quan đơn vị HCSN).

Chi vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng là một loại chi “lỡng tính” vừa mang tính chất thờng xuyên vừa mang tính không thờng xuyên Mang tính không thờng xuyên vì chi sửa chữa, cải tạo, mở rộng, nâng cấp cơ sỏ vật chất của các đơn vị HCSN không phải là khoản chi ổn định, đều đặn hàng năm nhchi cho con ngời, chi quản lý hành chính Tuy nhiên, vì nó là khoản chi phục vụ cho hoạt động quản lý Nhà nớc và hoạt động sự nghiệp, không phải là khoản chi xây dựng những cơ sở hạ tầng then chốt nh đầu t XDCB nên trong tổng hợp chi NSNN, nó đợc xếp vào chi thờng xuyên.

Một loại chi Ngân sách có thể có nhiều nguồn chi khác nhau Nhng một loại vốn Ngân sách chỉ đợc dùng cho loại chi đã xác định của nó Theo quy định hiện nay, chỉ những dự án sửa chữa cải tạo mở rộng, nâng cấp có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên mới đợc bố trí danh mục riêng để chi vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng Với các dự án dới 20 triệu đồng đơn vị phải tự sắp xếp nhiệm vụ chi hoặc phải chi bằng nguồn khác.

Vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng cơ bản là vốn đầu t, do dùng để lại chi thờng xuyên của các đơn vị HCSN nên đợc gọi là vốn sự nghiệp.

Vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng không phải là một khái niệm cơ bản trong lý thuyết về tài chính công mà là một khái niệm đợc đặt ra xuất phát từ yêu cầu quản lý và phân cấp quản lý Ngân sách Tại cơ quan tài chính luôn có bộ phận chuyên trách quản lý cấp phát các khoản chi HCSN Bộ phận này nắm chắc tình hình chi Ngân sách thực tế của đơn vị Khoản chi sửa chữa, cải tạo, mở rộng, nâng cấp cơ sở vật chất của các cơ quan, đơn vị HCSN đợc bố trí nguồn vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng và quản lý cấp phát chung với các khoản chi thờng xuyên khác, vì vậy, cơ quan quản lý dễ theo dõi tình hình chi Ngân sách của các đơn vị đồng thời bố trí kế hoạch chi phù hợp với thực tế và yêu cầu nhiệm vụ đợc giao của đơn vị.

“Vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng” đợc dùng để chi cho việc sửa chữa, cải tạo, mở rộng, nâng cấp cơ sở vật chất sẵn có của các đơn vị HCSN, nhằm duy trì hoặc tăng cờng chức năng hoạt động của các cơ sở vật chất này Không đợc dùng nguồn vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng để đầu t xây dựng mới, trừ việc sử dụng mới các hạng mục công trình trong các cơ sở đã có của các cơ quan, đơn vị HCSN Các dự án xây dựng mới phải xin khinh phí từ nguồn vốn đầu t XDCB.

Vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng thờng có quy mô nhỏ, chỉ bao gồm các dự án nhóm B, C và cũng chỉ giới hạn mức vốn từ 20 triệu lên đến mức vốn hợp lý dành cho sửa chữa, cải tạo, mở rộng, nâng cấp Bản thân vốn sự nghiệp có tính đầu t xây dựng là một bộ phận của chi thờng xuyên mà chi thờng xuyên lại là một bộ phận của tổng chi NSNN Tỷ trọng chi vốn sự nghiệp có tính chất đầu t XDCB trong chi thờng xuyên HCSN cũng không cao Vì vây, trong tổng chi NSNN, vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng chiếm tỷ trọng không đáng kể.

Vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng đợc phân cấp quản lý về đến cấp huyện, tức là, Ngân sách quận, huyện đợc Ngân sách tỉnh, thành phố bố trí cho một khoản vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng và UBND quận, huyện đợc UBND tỉnh, thành phố phân cấp quyết định đầu t với các dự án thuộc phạm vi này.

1.1.1.3 Đối tợng sử dụng vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng.

Đối tợng sử dụng vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng là các cơ quan, đơn vị HCSN, tổ chức Đảng, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp.

Cơ quan hành chính Nhà nớc là các cơ quan thuộc bộ máy hành pháp có chức năng quản lý Nhà nớc dối với viẹc chấp hành luật pháp và chỉ đạo thực hiện các chủ trơng kế hoạch của Nhà nớc Các cơ quan này đợc NSNN đảm bảo 100% kinh phí hoạt động.

Các đơn vị sự nghiệp Nhà nớc là các đơn vị do Nhà nớc thành lập để thực hiện các hoạt động sự nghiệp (cung cấp các dịch vụ theo chuyên môn của mình) nh sự nghiệp y tế, giáo dục - đào tạo, văn hoá, Các đơn vị sự nghiệp Nhà n… ớc hoạt động vì mục tiêu phi lợi nhuận và đợc Nhà nớc đảm bảo toàn bộ hoặc một phần kinh phí.

Ngân sách Nhà nớc cũng đảm bảo cân đối chi phí hoạt động của Đảng cộng sản Việt Nam và các tổ chức chính trị – xã hội, Kinh phí hoạt động của các tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp đợc thực hiện theo nguyên tắc tự bảo đảm và có thể đợc Nhà nớc hỗ trợ một phần kinh phí.

Nh vậy, thực ra các tổ chức Đảng, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp không phải là cơ quan, đơn vị HCSN nhng vì chúng đều có sử dụng NSNN và có các nội dung chi tơng tự nh các đơn vị HCSN nên trong quản lý NSNN, các khoản chi Ngân sách của các đơn vị HCSN, các tổ chức Đảng, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp đợc quản lý chung và đợc gọi chung là chi HCSN Và trong luận văn này, khi đề cập đến các đơn vị HCSN là bao gồm toàn bộ các cơ quan, đơn vị tổ chức nêu trên.

1.1.2 Vai trò của vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng.

Nh đã nêu trong khái niệm, vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng dùng để sửa chữa, cải tạo, mở rộng, nâng cấp các cơ sỏ vật chất hiện có của các cơ quan, đơn vị HCSN nhằm phục hồi hoặc tăng giá trị tài sản cố định Nó đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì hoạt động và nâng cao hiệu quả công việc của các đơn vị HCSN bởi vì các cơ sỏ vật chất là yếu tố không thể thiếu đợc đói với hoạt động của mọi cơ quan đơn vị và trạng thái, chất lợng của các cơ sỏ vật chất là một trong những yếu tố ảnh hởng đến chất lợng hiệu quả công tác của các đơn vị.

Vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng góp phần tạo nên cơ sở vật chất phục vụ cho hoạt động quản lý hành chính Nhà nớc, hoạt động sự nghiệp kinh tế, giáo dục - đào tạo và nghiên cứu khoa học, ytế, văn hoá, xã hội, thông tin,

thể thao và các sự nghiệp khác do Nhà nớc quản lý Hoạt động quản lý hành chính Nhà nớc, hoạt động sự nghiệp của Nhà nớc rất quan trọng đối với nền kinh tế – xã hội của mọi quốc gia, đặc biệt trong điều kiện Việt Nam, phần lớn hoạt động sự nghiệp đều do các đơn vị của Nhà nớc thực hiện mà cha có sự tham gia nhiều của các thành phần kinh tế khác.

Hiện nay, nhiều trụ sở, tài sản và cơ sở vật chất khác của các đơn vị HCSN đã đợc xây dựng, mua sắm cách đây nhiều năm, bị xuống cấp nghiêm trọng Ngay đối với những cơ sở vật chất mới đợc tạo lập thì trong quá trình hoạt động cũng dần bị hao mòn, xuống cấp Trong khi đó, cùng với sự phát triển kinh tế xã hội, yêu cầu về khối lợng, chất lợng, tính phức tạp, tốc độ thực hiện đối với công việc của các cơ quan quản lý hành chính Nhà nớc và các đơn vị sự nghiệp ngày càng tăng Vì vậy, luôn có nhu cầu về xây dựng mới hoặc sửa chữa, cải tạo, mở rộng, nâng cấp cơ sở vật chất của đơn vị HCSN Trong điều kiện nguồn vốn Ngân sách còn hạn hẹp, đồng thời do yêu cầu về tính hiệu quả và tiết kiệm trong sử dụng vốn NSNN, cải tạo, sửa chữa, mở rộng, nâng cấp là giải pháp hành chính hiện nay (thay cho xây mới toàn bộ).

Điều này thể hiện rất rõ đối với ngành giáo dục và ytế Đây là hai ngành có vai trò xã hội quan trọng, yêu cầu tăng cờng cơ sở vật chất càng ngày càng nhiều theo sự gia tăng của dân số và mức sống Đây cũng là hai ngành nhận đợc sự bao cấp rất lớn của Nhà nớc.

1.2 Quản lý vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng.

1.2.1 Quản lý vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng

Quản lý nói chung là một hoạt động khách quan nảy sinh khi cần có nỗ lực tập thể để thực hiện mục tiêu chung Về nội dung, thuật ngữ “quản lý” có nhiều cách diễn đạt khác nhau Với ý nghĩa thông thờng, phổ biến thì quản lý có thể

hiểu là việc chủ thể (thờng là Nhà nớc hoặc ngời đứng đầu tổ chức) sử dụng các công cụ hành chính, kinh tế, pháp luật vv nhằm tác động một cách có tổ chức…và định hớng vào một đối tợng nhất định để điều chỉnh các quá trình xã hội và hành vi của con ngời nhằm duy trì tính ổn định và phát triển của đối tợng theo những mục tiêu đã định.

Nh vậy, bản thân khái niệm quản lý vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng cũng có thể hiểu hai nghĩa Nó có thể là hoạt động quản lý của Nhà nớc, cũng có thể là hoạt động quản lý của đơn vị sử dụng vốn Trong phạm vi luận văn này, quản lý vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng đợc hiểu là một nội dung quản lý Nhà nớc trong lĩnh vực tài chính công Với cách hiểu này ta có định nghĩa sau:

Quản lý vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng là sự tác động liên tục, có hớng đích của chủ thể quản lý (Nhà nớc) lên đối tợng (các đơn vị HCSN) và khách thể quản lý (vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng) nhằm thực hiện mục tiêu chung.

- Chủ thể quản lý: Các cơ quan đợc Nhà nớc giao thẩm quyền, trách nhiệm quản lý vốn đầu t nói chung và vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng nói riêng.

+ Đối với cấp Trung ơng: Bộ Kế hoạch và Đầu t, Bộ Xây dựng, Bộ Tài chính, các bộ, ngành có liên quan.

+ Đối với cấp tỉnh: UBND tỉnh, thành phố, các Sở chức năng giúp việc.+ Đối với cấp huyện: UBND quận, huyện và các Phòng chức năng giúp việc.

- Đối tợng quản lý: Các đối tợng sử dụng vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng Đó là các cơ quan, đơn vị HCSN.

Mục tiêu quản lý là quản lý và sử dụng vốn đúng pháp luật, đúng mục đích, đúng hiệu quả, tiết kiệm.

1.2.2 Nội dung quản lý vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng.

Quản lý vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng là mọt trong rất nhiều nội dung của quản lý Nhà nớc trong lĩnh vực tài chính công mà cụ thể là quản lý một loại vốn thuộc Ngân sách Nhà nớc Vì vậy ta phải xem xét trên hai góc độ:

- Xét trên góc độ quản lý hành chính Nhà nớc, nội dung quản lý bao gồm: + Xây dựng và ban hành hệ thống văn bản pháp luật, chính sách, chế độ quy định, quyết định để quản lý vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng.

+ Tổ chức thực hiện theo hệ thống văn bản quản lý nêu trên.

+ Thanh tra, kiểm tra việc chấp hành, thực hiện của các cơ quan, đơn vị.Các văn bản quản lý chia ra làm nhiều loại phân theo các tiêu thức khác nhau.

+ Theo cơ quan ra văn bản, có: Văn bản do Quốc hội, Chính phủ, các Bộ ban hành, văn bản của UBND, của các Sở vv…

+ Theo nội dung văn bản, có văn bản quản lý chung, văn bản quản lý chung, văn bản quản lý cụ thể từng lĩnh vực, các văn bản hỗ trợ.

- Xét trên góc độ quản lý tài chính Nhà nớc, nội dung quản lý bao gồm:+ Quản lý việc lập kế hoạch và thông báo kế hoạch vốn đầu t (thuộc nội dung lập và phân bổ dự toán Ngân sách trong quản lý NSNN)

+ Quản lý việc thanh toán vốn (thuộc nội dung chấp hành dự toán Ngân sách).

+ Quản lý việc quyết toán vốn (thuộc nội dung chấp hành dự toán Ngân sách).

Đồng thời, quản lý vốn sự nghiệp có tính chất đầu t XDCB là nội dung quản lý các dự án, công trình xây dựng sử dụng loại vốn này Vì vậy, nó đợc thực hiện đồng bộ với các nội dung khác nh quản lý thiết kế xây dựng, kỹ thuật, chất lợng công trình, vv của quản lý đầu t… và xây dựng nói chung và đợc tiến hành theo đúng trình tự đầu t và xây dựng bao gồm 3 giai đoạn:

+ Chuẩn bị đầu t.+ Thực hiện đầu t.

+ Kết thúc xây dựng, đa công trình vào khai thác sử dụng.

Bên cạnh đó, nhằm đảm bảo mục tiêu quản lý là sử dụng vốn Ngân sách tiết kiệm, hiệu quả, đúng mục đích, đúng quy định, các dự án do cơ quan Nhà nớc có thẩm quyền quyết định đầu t phải chịu sự giám định đầu t Giám định đầu t là việc kiểm tra, giám sát, phân tích, đánh giá từng giai đoạn hoặc toàn bộ quá trình đầu t và xây dựng Công tác giám định đầu t đợc thực hiện ở cả cấp Thủ tớng Chính phủ, cấp ngành và cấp địa phơng.

1.2.21 Lập và thông báo kế hoạch vốn đầu t

Theo nội dung và phân bổ dự toán NSNN, kế hoạch bao gồm danh mục dự án và vốn cho từng dự án Theo trình tự đầu t và xây dựng, kế hoạch bao gồm vốn cho chuẩn bị đầu t, vốn cho chuẩn bị thực hiện đầu t, vốn cho thực hiện đầu t.

Hàng năm, theo kế hoạch vốn chuẩn bị đầu t đã bố trí, chủ đầu t tiến hành lập dự án đầu t dới hình thức báo cáo nghiên cứu tiền khả thi, báo cáo nghiên cứu khả thi hoặc báo cáo đầu t (Các cơ quan HCSN là chủ đầu t các dự án xây dựng cơ sở vật chất kỹ thuật của chính mình) Đối với các dự án sử dụng vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng có mức vốn từ 1 tỷ đồng trở lên, chủ đầu t lập báo cáo nghiên cứu khả thị Các dự án có mức vốn dới 1 tỷ đồng thì không phải lập báo cáo nghiên cứu khả thi cho từng dự án mà chỉ lập báo cáo đầu t.

Chủ đầu t có trách nhiệm trình báo cáo nghiên cứu khả thi tới ngời có thẩm quyền quyết định đầu t và đồng thời gửi cơ quan có chức năng thẩm định Các dự án đợc lập báo cáo đầu t thì không phải thẩm định.

Bộ Kế hoạch - Đầu t chủ trì thẩm định các dự án cấp trung ơng quản lý Sở kế hoạch - Đầu t chủ trì thẩm định các dự án cấp tỉnh, cấp huyện.

Kết quả của việc thẩm định dự án là cho ra quyết định đầu t hoặc quết định không đầu t dự án Nếu dự án đầu t có quyết định đầu t, nó sẽ đợc bố trí kế hoạch vốn cho chuẩn bị thực hiện đầu t và thực hiện đầu t.

Kế hoạch chuẩn bị thực hiện đầu t bao gồm vốn để thực hiện công tác khảo sát, thiết kế kỹ thuật, các công tác chuẩn bị xây dựng và các chi phí khác có liên quan.

Kế hoạch thực hiện đầu t bao gồm vốn đầu t để thực hiện việc mua sắm vật t thiết bị, xây dựng và các chi phí khác có liên quan đến đấu thầu và đa dự án vào khai thác sử dụng Nó bao gồm kế hoạch năm và kế hoạch quý.

Điều kiện để dự án đợc ghi vào kế hoạch vốn thực hiện đầu t năm là phải có thiết kế kỹ thuật và tổng dự toán (đợc lập trong giai đoạn chuẩn bị thực hiện đầu t) đợc duyệt Căn cứ vào nhu cầu vốn theo tiến độ công trình và cân đối vốn hàng năm để thực hiện đầu t cho dự án.

Công tác lập và phân bổ dự toán chi vốn sự nghiệp có tính chất đầu t XDCB tuân theo các trình tự, thủ tục đợc quy định trong Luật NSNN và các văn bản hớng dẫn của chính phủ và Bộ Tài chính Việc lập và phân bổ từ trên xuống.

Khi lập và phân bổ kế hoạch và vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng, cùng lúc phải chú ý tới hai việc:

- Cân đối giữa chi vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng với các khoản chi thờng xuyên khác của đơn vị HCSN

- Cân đối vốn đầu t của địa phơng và của cả nớc.

Vì vậy, trong việc quản lý các loại vốn đầu t (bao gồm cả vốn sự nghiệp có tính chất đầu t XDCB) có sự phối hợp của Sở Kế hoạch – Đầu t Bộ Kế hoạch - Đầu t và Sở Tài chính – Vật giá Bộ Tài chính

1.2.2.2 Quản lý thanh toán vốn đầu t

Việc thanh toán vốn đầu t đợc thực hiện trong cả 3 giai đoạn của trình tự đầu t và xây dựng Các khoản chi phí cần thanh toán vốn là:

- Chi phí xây lắp

- Chi phí mua sắm, lắp đặt thiết bị.- Chi phí t vấn.

- Chi phí khác (chi phí đền bù giải phóng mặt bằng, chi phí quản lý dự án, thuế, lệ phí phải nộp,vv )…

Đối với các dự án đợc sử dụng vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng, việc cấp phát vốn đợc thực hiện dới hình thức cấp bằng hạn mức kinh phí đầu t và đợc thanh toán qua KBNN.

Căn cứ chính để KBNN tiến hành thanh toán cho đơn vị sử dụng vốn Ngân sách là:

- Đã có trong dự toán Ngân sách Nhà nớc đợc giao.

- Đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cấp có thẩm quyền ra lệnh chuẩn chi.

- Có đầy đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán hợp lệ.

Việc thanh toán vốn đợc thực hiện theo dõi khối lợng công việc hoàn thành nghiệm thu trong từng thời kỳ Nh vậy, cơ quan quản lý vừa kiểm tra đợc tiến độ thực hiện dự án vừa kiểm soát đợc việc thanh toán vốn cho công trình.

Đối với những dự án đầu t hoặc khối lợng công việc thuộc dự án đầu t đợc phép cấp tạm ứng thì KBNN sẽ cấp trớc vốn tạm ứng cho đơn vị thụ hởng và thu hồi vốn tạm ứng khi thanh toán khối lợng công việc hoàn thành.

1.2.2.3 Quản lý quyết toán vốn đầu t.

Khi kết thúc năm kế hoạch, đơn vị phải quyết toán khối lợng xây dựng dở dang đang chuyển sang năm sau, tổng hợp trong báo cáo quyết toán cùng với các khoản chi Ngân sách trong năm của đơn vị.

Đối với dự án có nhiều hạng mục công trình mà mỗi hạng mục (hoặc nhóm hạng mục công trình) khi hoàn thành nếu độc lập vận hành khai thác sử dụng và xét thấy cần thiết thì cấp có thẩm quyền phê duyệt quyết toán có thể cho phép quyết toán hạng mục (hoặc nhóm hạng mục) bao gồm chi phí xây lắp, thiết bị và chi khác có liên quan trực tiếp của hạng mục (hoặc nhóm hạng mục công trình) nói trên Sau khi toàn bộ dự án thoàn thành chủ đầu t phải tổng

quyết toán toàn bộ dự án và phân bổ chi phí khác cho từng hạng mục theo quy định.

Khi kết thúc xây dựng, công trình phải đợc nghiệm thu, bàn giao, vận hành thử, bảo hành, bảo hiểm, vv , phải tiến hành quyết toán vốn đầu t… , thẩm tra và phê duyệt quyết toán vốn đầu t.

“Vốn đầu t đợc quyết toán” là toàn bộ chi phí hợp pháp đã thực hiện trong quá trình đầu t để đa dự án vào khai thác sử dụng Chi phí hợp pháp là chi phí theo đúng quy chuẩn, định mức, đơn giá, chế độ tài chính – kế toán và những quy định hiện hành của Nhà nớc có liên quan Vốn đầu t đợc quyết toán trong giới hạn tổng mức đầu t đợc cấp có thẩm quyền phê duyệt và điều chỉnh (nếu có).

Quyết toán đầu t phải xác định đẩy đủ, chính xác tổng mức vốn đầu t đã thực hiện; phân định rõ nguồn vốn đầu t; vốn đầu t chuyển thành tài sản cố định, tài sản lu động, hoặc chi phí không thành tài sản của dự án Qua quyết toán vốn đầu t xác định số lợng, năng lực sản xuất, giá trị TSCĐ mới tăng do đầu t mang lại để có kế hoạch huy động, sử dụng kịp thời và phát huy hiệu quả của dự án đầu t đã hoàn thành Trên cơ sở đó xác định trách nhiệm của chủ đầu t, cơ quan quản lý Nhà nớc về đầu t và xây dựng trong quá trình quản lý sử dụng vốn đầu t.

Quyết toán vốn đầu t phải đầy đủ, đúng nội dung, bảo đảm thời gian lập thẩm tra và phê duyệt theo quy định.

Chủ đầu t chịu trách nhiệm quyết toán vốn đầu t và gửi báo cáo quyết toán vốn đầu t cho ngời có thẩm quyền phê duyệt quyết toán vốn đầu t.

Đối với các dự án sử dụng vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng thì ngời có thẩm quyền quyết định đầu t đồng thời là ngời phê duyệt quyết toán vốn đầu t.

Trớc khi quyết toán vốn đầu t, tất cả các báo cáo quyết toán phải đựoc tổ chức thẩm tra quyết toán Tuỳ theo quyết định của ngời có thẩm quyền phê duyệt, hình thức tổ chức thẩm tra quyết toán có thể là do cơ quan chức năng trc

thuộc cấp có thẩm quyền phê duyệt quyết toán thực hiện hoặc thuê tổ chức kiểm toán.

Chi phí thẩm tra và phê duyệt quyết toán vốn đầu t đợc tính trong tổng dự toán đợc phê duyệt.

Công tác quyết toán vốn đầu t không chỉ nhằm kiểm tra các khoản chi xem có đúng với mục đích, tiêu chuẩn định mức, chế độ chính sách, quy trình thủ tục của Nhà nớc không mà còn để đánh giá kết quả quá trình đầu t, rút kinh nghiệm nhằm tăng cờng công tác quản lý đầu t và xây dựng.

1.3 Sự cần thiết phải tăng cờng quản lý vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng.

- Xuất phát từ sự cần thiết phải quản lý NSNN nói chung:

Quỹ NSNN là một quỹ tiền tệ tập trung rất lớn, có nguồn chủ yếu từ sự đóng góp (thông qua cơ chế thu ngân sách) của các thành phần kinh tế Nhà nớc sử dụng quỹ này để chi cho các nhiệm vụ kinh tế – xã hội của mình Có 3 lý do chính đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ NSNN:

+ Quỹ NSNN là một quỹ công đợc Nhà nớc chuyển giao quyền quản lý và sử dụng cho một số đối tợng nhất định nên khó tránh khỏi thất thoát, lãng phí, tham ô Quản lý chặt chẽ để làm hạn chế hiện tợng này, giảm bớt thiệt hại cho Nhà nớc và xã hội.

+ Chi NSNN thờng là các khoản chi rất lớn và có ý nghĩa quan trọng đối với nền kinh tế – xã hội nên nếu không quản lý chặt chẽ, để sảy ra sai lầm thất thoát, lãng phí thì hậu quả cũng rất nghiêm trọng.

+ Ngân sách nớc ta còn hạn hẹp trong khi nhệm vụ chi lại rất nhều vì vậy đặt ra yêu cầu phải quản lý NSNN để cân đối giữa nguồn thu và nhiệm vụ chi, giữa các nội dung chi, chống thất thoát lãng phí nhằm mục tiêu sử dụng Ngân sách hợp lý, tiết kiệm và hiệu quả.

- Xuất phát từ tính chât của vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng:Vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng cũng là một bộ phận của chi NSNN Nó đợc chi cho mục đích đầu t và xây dựng, một loại chi phức tạp và

hiện nay đang tồn tại nhiều vấn đề trong quản lý Vì vậy dù có quy mô không lớn nhng vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng cần đợc quản lý chặt chẽ để bảo đảm vốn đợc sử dụng đúng mục đích, có hiệu quả đồng thời phải bảo đảm kế hoạch Ngân sách, cân đối thu chi Ngân sách, chống thất thoát, lãng phí, tham ô.

- Xuất phát từ đặc trng của các đơn vị HCSN:

Đối tợng sử dụng vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng là các đơn vị HCSN Đặc trng cơ bản của các đơn vị HCSN là đợc trang trải các chi phí hoạt động và thực hiện nhiệm vụ chính trị đợc giao bằng nguồn kinh phí từ ngân quỹ Nhà nớc hoặc từ công quỹ theo nguyên tắc không bồi hoàn trực tiếp Điều đó đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ chi HCSN, trong đó có chi vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng để kiinh phí cấp phát cho các đơn vị HCSN đợc sử dụng đúng mục đích, đúng dự đoán đã phê duyệt theo nguồn kinh phí, theo nội dung chi tiêu, đúng tiêu chuẩn, định mức.

chơng 2 thực trạng công tác quản lý vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng đối với các sở, ban,

nghiệp tổng hợp trong dự toán NSNN gửi cơ quan cấp trên theo quy định của Luật NSNN Đôí với các dự án đang thực hiện, căn cứ vào tiến độ thực hiện dự án và số kiểm tra đợc thông báo, chủ đầu t lập kế hoạch vốn đầu t năm của dự án gửi cơ quan quản lý cấp trên để tổng hợp vào dự toán NSNN.

Các Bộ và UBND các tỉnh tổng hợp, lập kế hoạch vốn đầu t gửi Bộ Tài chính và Bộ Kế hoạch đầu t.

Bớc 2: Phân bổ điều chỉnh kế hoạch.

Trên cơ sở kế hoạch phát triển kinh tế – xã hội, các cân đối chủ yếu của nền kinh tế, Bộ Tài chính phối hợp với Bộ Kế hoạch và Đầu t phân bố kế hoạch vốn đầu t cho từng Bộ, UBND tỉnh và các dự án quan trọng của Nhà nớc.

Sở Tài chính (Phòng tài chính huyện) tham gia với Sở Kế hoạch và Đầu t (cơ quan chức năng tỉnh, huyện) tham mu cho UBND tỉnh (huyện) về chủ trơng đầu t phát triển trong từng thời kỳ và trong từng năm kế hoạch, phân bố vốn đầu t cho từng dự án do tỉnh (huyện) quản lý.

Sau khi đợc chính phủ giao Ngân sách, các Bộ và UBND các tỉnh phân bố vốn đầu t cho từng dự án thuộc phạm vi quản lý và gửi kế hoạch vốn đầu t cho Bộ Tài chính để kiểm tra Căn cứ để phân bố và kiểm tra là:

- Việc đảm bảo các điều kiện của dự án đợc bố trí kế hoạch vốn đầu t.- Sự khớp đúng với chỉ tiêu do chính phủ giao về tổng mức đầu t, cơ cấu vốn trong nớc, vốn ngoài nớc, cơ cấu ngành kinh tế, mức vốn các dự án quan trọng.

- Sự tuân thủ các nguyên tắc bố trí kế hoạch; các dự án đầu t phải có quyết định đầu t vào thời điểm tháng 10 về trớc của năm trớc năm kế hoạch; các dự án nhóm B, nhóm C phải bố trí đủ vốn để thực hiện dự án theo quy định của Chính phủ.

Sau khi kiểm tra, nếu kế hoạch đã triển khai cha đảm bảo các yêu cầu trên đây thì Bộ Tài chính có văn bản đề nghị điều chỉnh lại Trờng hợp các Bộ và UBND tỉnh không điều chỉnh lại hoặc đã điều chỉnh nhng vẫn không đúng quy

định, Bộ Tài chính có văn bản báo cáo Chính phủ quyết định, đồng thời cơ quan Tài chính cha chuyển vốn sang Kho bạc Nhà nớc để thanh toán.

Sở Tài chính (hoặc phòng Tài chính huyện) rà soát danh mục dự án đợc bố trí trong kế hoạch đầu t xây dựng của địa phơng theo các điểm quy định trên đây Trờng hợp kế hoạch đã triển khai cha đảm bảo các quy định, Sở Tài chính (hoặc phòng Tài chính huyện) phải có văn bản báo cáo UBND tỉnh (hoặc huyện) xem xét, điều chỉnh lại và cha chuyển tiền sang kho bạc Nhà nớc để thanh toán.

Đối với các dự án do cấp nào quản lý, cơ quan tài chính cấp đó có trách nhiệm thông báo kế hoạch thanh toán vốn đầu t cho Kho bạc Nhà nớc đồng cấp để làm căn cứ thanh toán vốn cho các dự án.

Các Bộ và UBND tỉnh tổng hợp vốn, lập kế hoạch vốn đầu t gửi Bộ Tài chính Căn cứ vào Ngân sách Nhà nớc đã đợc phê duyệt, cơ quan có thẩm quyền tiến hành giao dự toán năm, phân bổ vốn đầu t cho các đơn vị và phải báo cáo Bộ Tài chính để điều chỉnh nếu cần.

- Trên cơ sở kế hoạch đã phân bổ, hoặc sau khi đã điều chỉnh, Sở Tài chính thông báo kế hoạch thanh toán vốn cho Kho bạc Nhà nớc tỉnh để làm căn cứ thanh toán vốn cho các dự án cấp tỉnh quản lý.

2.1.1.2 Kế hoạch quý

Nội dung kế hoạch vốn đầu t, vốn sự nghiệp có tính đầu t và xây dựng hàng quý phải phản ánh đợc giá trị khối lợng đã thực hiện của quý trớc và luỹ kế từ đầu năm đến cuối quý trớc; vốn đã đợc tạm ứng, thu hồi tạm ứng và thanh toán của quý trớc và luỹ kế từ đầu năm đến cuối quý trớc; dự kiến giá trị thực hiện trong quý; nhu cầu vốn tạm ứng và vốn thanh toán trong quý.

Việc quản lý theo kế hoạch đối với vốn sự nghiệp có tính đầu t xây dựng cũng áp dụng nh đối với các khoản chi thờng xuyên khác.

Căn cứ vào dự toán NSNN năm đợc thông báo, chủ đầu t lập kế hoạch chi hàng quý gửi Kho bạc Nhà nớc nơi chủ đầu t trực tiếp giao dịch để làm căn cứ kiểm soát, thanh toán.

Căn cứ vào kế hoạch vốn đầu t năm và khả năng Ngân sách, cơ quan Tài chính có trách nhiệm bố trí mức chi hàng quý và thông báo cho Kho bạc Nhà n-ớc; căn cứ vào nhu cầu vốn thanh toán, chuyển vốn kịp thời ch Kho bạc Nhà n-ớc để thanh toán cho các dự án.

2.1.2 Quản lý việc thanh toán vốn

2.1.2.1 Điều kiện để thanh toán vốn sự nghiệp có tính chất xây dựng

- Có báo cáo nghiên cứu khả thi (hoặc báo cáo đầu t) và quyết định đầu t.- Có văn bản phê duyệt kết quả đấu thầu (đối với gói thầu tổ chức đấu thầu) hoặc quyết định phê duyệt thiết kế dự toán (đối với gói thầu chỉ định thầu)

- Có hợp đồng giao viẹc hoặc hợp đồng kinh tế giữa chủ đầu t và ngời nhận thầu.

- Các gói thầu xây lắp tổ chức đấu thầu (Thông t 44/2003/TT-BTC ngày 15/5/2003 sửa đổi là: Các dự án gói thầu xây lắp tổ chức đấu thầu theo hợp đồng chọn gói hoặc hợp đồng trọn gói hoặc hợp đồng điều chỉnh giá.)

- Mua sắm thiết bị (Kể cả thiết bị nhập khẩu và thiết bị mua trong nớc)- Các việc đền bù giải phóng mặt bằng.

- Một số công việc thuộc chi phí khác của dự án nh chi phí bộ máy quản lý dự án, thuế đất hoặc thuế chuyển quyền sử dụng đất.

Các dự án đầu t hoặc khối lợng công việc thuộc dự án đầu t ngoài đối tợng nêu trên chỉ đợc thanh toán vốn tạm ứng khi Thủ tớng Chính phủ cho phép.

Đối với mỗi loại đối tợng đợc tạm ứng vốn Bộ Tài chính quy định cụ thể mức vốn đợc tạm ứng bằng một tỷ lệ nhất định so với giá trị hợp đồng hoặc bảng số tiền cần thiết để thanh toán theo hợp đồng nhng mức vốn tạm ứng không đợc vợt kế hoạch vốn cả năm đợc bố trí cho gói thầu hoặc phần công việc đó.

Vốn tạm ứng đợc thu hồi một lần hoặc nhiều lần vào thời kỳ thanh toán khối lợng công việc hoàn thành công việc.

- Vốn tạm ứng các hợp đồng xây lắp đợc thu hồi dần vào từng thời kỳ thanh toán khối lợng xây lắp hoàn thành.

- Vốn tạm ứng mua sắm thiết bị đợc thu hồi dần vào từng lần thanh toán khối lợng thiết bị hoàn thành

- Vốn tạm ứng cho các hợp đồng t vấn đợc thu hồi vào từng lần thanh toán cho khối lợng công việc t vấn hoàn thành.

- Vốn tạm ứng mua sắm thiết bị đợc thu hồi vào từng lần thanh toán khối ợng thiết bị hoàn thành.

l Vốn tạm ứng cho các hợp đồng t vấn đợc thu hồi vào từng lần thanh toán và khối lợng công việc đó.

- Trờng hợp hết niên độ kế hoạch mà vốn tạm ứng cha thu hồi xong hết do gói thầu cha đợc thanh toán đạt đến tỷ lệ quy định thì tiếp tục thu hồi trong kế hoạch năm sau và không trừ vào kế hoạch vốn của năm sau.

Trờng hợp vốn tạm ứng cha thu hồi hết do gói thầu cha đợc thanh toán đến tỷ lệ nhng dự án không đợc ghi tiếp kế hoạch hoặc bị đình chỉ thi công, chủ đầu t phải giải trình với KBNN về tình hình sử dụng vốn tạm ứng cha đợc thu hồi, đồng thời báo cáo cấp có thẩm quyền xử lý.

Trờng hợp đã đợc thanh toán vốn tạm ứng và thu hồi vốn tạm ứng đợc thực hiện nh trên (giống với vốn đầu t XDCB).

- Các dự án có quy mô dới 1 tỷ đồng đợc tạm ứng 50% kế hoạch năm của dự án Vốn tạm ứng đợc thu hồi dần vào từng kỳ thanh toán khối lợng hoàn thành và thu hồi hết trong năm kế hoạch Số vốn tạm ứng thu hồi từng kỳ

bằng số vốn thanh toán nhân với tỷ lệ tạm ứng.

2.1.2.3 Thanh toán khối lợng hoàn thành

Khối lợng xây lắp hoàn thành theo hình thức chỉ định thầu đợc thanh toán là khối lợng thực hiện đã đợc nghiệm thu hàng tháng, theo hợp đồng, có trong kế hoạch đầu t đợc giao.

Khối lợng thiết bị hoàn thành đợc thanh toán là khối lợng thiết bị đã nhập kho chủ đầu t (đối với thiết bị không cần lắp), hoặc đã lắp đặt xong và nghiệm thu (đối với thiết bị cần lắp đặt).

Khối lợng công tác t vấn hoàn thành đựơc thanh toán là khối lợng thực hiện đợc nghiệm thu phù hợp vơí hợp đồng kinh tế và có trong kế hoạch đầu t đ-ợc giao.

Để đợc thanh toán khối lợng thiết bị hoàn thành, chủ đầu t gửi đến KBNN đầy đỷ hồ sơ thanh toán theo quy định của Bộ Tài chính Đối với các loại công việc xây lắp, mua thiết bị, t vấn, tài liệu đợc yêu cầu thờng bao gồm quyết định trúng thầu hoặc chỉ định thầu, hợp đồng kinh tế giữa chủ đầu t và nhà thầu, biên bản nghiệm thu khối lợng công việc hoàn thành và bản tính giá trị khối lợng kèm theo, phiếu giá và các chứng từ thanh toán Đối với các loại công việc thuộc chi phí khách của dự án, phải có đủ các căn cứ chứng minh công việc đã đợc thực hiện.

Căn cứ để nghị của chủ đầu t và hồ sơ thanh toán do chủ đầu t gửi đến, trong vòng 7 ngày làm việc kể từ khi nhận hồ sơ hợp lệ, KBNN kiểm tra, thanh toán cho chủ đầu t và các nhà thầu và thu hồi vốn tạm ứng theo đúng quy định.

Số vốn thanh toán cho từng hạng mục công trình không đợc vợt qua dự toán hoặc giá trúng thầu; tổng số vốn thanh toán cho dự án không đợc vợt quá tổng dự toán và tổng mức đầu t đã đợc phê duyệt.

Số vốn thanh toán cho dự án trong năm (bao gồm cả tạm ứng và thanh toán khối lợng hoàn thành) nhiều nhất không vợt qua kế hoạch vốn cả năm đã bố trí cho dự án.

Đối với vốn sự nghiệp có tính chất đầu t XDCB:

- Các dự án có quy mô từ 1 tỷ đồng trở lên, việc thanh toán khối lợng hoàn thành thực hiện nh trên (theo chế độ quản lý vốn đầu t hiện hành).

- Các dự án có quy mô dới 1 tỷ đồng, khi có khối lợng hoàn thành đợc nghiệm thu, chủ đầu t lập hồ sơ đề nghị thanh toán gửi KBNN bao gồm biên

bản nghiệm thu khối lợng hoàn thành, bảng tính chi tiết giá trị khối lợng thanh toán, phiếu giá hoặc bảng kê (đối với các khoản chi phí khác không dùng phiếu giá) và chứng từ thanh toán

Căn cứ vào hạn mức kinh phí do cơ quan Tài chính cấp, KBNN kiểm soát thanh toán cho đơn vị thu hởng và thu hồi số vốn đã tạm ứng nếu có.

Số cấp tạm ứng chỉ là một khoản ứng trớc, không đợc ghi vào chi NSNN Số thanh toán khối lợng hoàn thành mới là số cấp phát chính thức.

Sơ đồ tổng thể

về quy trình lập kế hoạch vốn và thanh toán vốn đầu t cho các dự án đầu t do địa phơng quản lý.

Chú thích:

(1) Chính phủ giao kế hoạch đầu t hàng năm.

(2) UBND tỉnh bố trí kế hoạch vốn chi cho từng dự án, gửi Bộ Tài chính (3) Bộ Tài chính có ý kiến đề nghị điều chỉnh lại trong trờng hợp không đúng quy định.

(3a) Sở Tài chính điều chỉnh kế hoạch vốn báo cáo UBND tỉnh (4) UBND tỉnh thông báo kế hoạch khối lợng chi tiết cho chủ đầu t.

(4a) Sở tài chính thông báo kế hoạch thanh toán vốn cho Kho Bạc nhà nớc tỉnh.

(5) Chủ đầu t mở tài khoản (lần đầu) lập kế hoạch thanh toán vốn đầu t hàng quý.

(6) Kho bạc Nhà nớc lập kế hoạch chi hàng quý với Sở Tài chínhChính phủ

Sở tài chính

Kho bạcnhà nớc

cơ sởChủ đầu t

23

(7) Sở Tài chính chuyển tiền theo mức chi quý đã đuyệt.(8) Giao dịch thanh toán vốn đầu t.

2.1.3 Quản lý việc quyết toán vốn

2.1.3.1 Lập báo cáo quyết toán vốn đầu t.

Hàng năm, khi kết thúc năm kế hoạch chủ đầu t phải lập báo cáo thực hiện vốn đầu t trong năm gửi cơ quan thanh toán, cơ quan quyết định đầu t theo biểu mẫu số 01/BC-THN quy định Báo cáo thực hiện vốn đầu t hàng năm bao gồm các nội dung sau:

- Tình hình thực hiện đầu t trong năm kế hoạch: Giá trị thực hiện trong anm và luỹ kế từ khởi công Số vốn đợc thanh toán trong anm và luỹ kế khởi công Giá trị khối lợng hoàn thành đủ điều kiện thanh toán vốn cha đợc thanh toán.

- Xác định số lợng và giá trị tài sản hình thành quan đầu t của dự án, công trình hoặc hạng mục công trìnn; chi tiết theo nhóm, loại tài sản cố định, TSLD theo chi phí thực tế.)

Báo cáo thực hiện vốn đầu t hàng năm của dự án, chủ đầu t phải phân tích đánh giá thực hiện thực hiện kế hoạch, kết quả đầu t trong năm, các vấn đề khó khăn tồn tại và kiến nghị biện pháp giải quyết.

Căn cứ báo cáo thực hiện vốn đầu t hàng năm của các chủ đầu t, UBND tỉnh, thành phố, các bộ ngành chỉ đạo cơ quan chức năng tổng hợp báo cáo thực hiện vốn đầu t hàng năm của đơn vị gửi bộ Tài chính, Tổng cục thống kê.

Căn cứ thực hiện báo cáo vốn đầu t hàng năm của Bộ ngành, địa phơng, Bộ Tài chính và Tổng cục thống kê tổng hợp, báo cáo chính phủ.

Đối với dự án (hạng mục công trình hoặc nhóm hạng mục công trình) hoàn thành, chủ đầu t phải lập báo cáo quyết toán vốn đầu t gửi cơ quan thanh toán, cơ quan cho vay vốn, cơ quan thẩm tra phê duyệt quyết toán vốn đầu t Báo cáo quyết toán vốn đầu t dự án hoàn thành phải thể hiện rõ các nội dung sau:

2.1.3.2 Thẩm tra và phê duyệt quyết toán vốn đầu t.

Nội dung thẩm tra chính của công tác thẩm tra quyết toán vốn đầu t:- Thẩm tra tính pháp luật của dự án.

- Thẩm tra số vốn đầu t thực hiện hàng năm.

- Thẩm tra giá trị khối lợng công việc hoàn thành để nghị quyết toán so với giá trị trúng thầu, dự toán đợc duyệt, các đơn giá, tiêu chuẩn, định mức quy định, giá trị khối lợng tăng giảm và nguyên nhân.

- Thẩm tra các khoản cho phí khác bằng cách so sánh số vốn đề nghị quyết toán của từng loại chi phí đã thực hiện so với dự toán đợc duyệt và chính sách chế độ quy dịnh về chi phí quản lý đầu t và xây dựng.

- Thẩm tra thiệt hại không tính vào tài sản bàn giao đa vào sử dụng cho đơn vị khai thác sử dụng.

- Thẩm tra tình hình công nợ, vật t thiết bị tồn đọng.

Trong quá trình thẩm tra quyết toán vốn đầu t, nếu thấy cần thiết cơ quan thẩm tra đợc yêu cầu chủ đầu t cung cấp thêm các tài liệu khác có liên quan.

Sở Tài chính tỉnh chủ trì thẩm tra các dự án nhóm B,C do cấp tỉnh quản lý.Trong trờng hợp thuê tổ chức kiểm toán độc lập thì cơ quan chủ trì thẩm tra quyết toán thc hiện kiểm tra kết quả kiểm toán vốn đầu t của tổ chức kiểm toán độc lập.

Ngời có thẩm quyền quyết định đầu t đồng thời là ngời phê duỵệt quyết toán vốn đầu t Riêng đối với những dự án do Chủ tịch UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ơng uỷ quyền cho Giám đốc Sở Kế hoạch - Đầu t quyết định đầu t thì Chủ tịch UBND tỉnh, thành phó có thể uỷ quyền cho Giám đốc Sở Tài chính phê duyệt quyết toán vốn đầu t.

Thời gian quyết toán đối với các dự án nhóm B,C:

Thời gian lập xong báo cáo quyết toán chậm nhất là 3 tháng sau khi hoàn thành bàn giao vào sử dụng:

Thời gian thẩm tra quyết toán vốn đầu t không quá 2 tháng đối với dự án nhóm B và 1 tháng đối với dự án nhóm C sau khi nhận đủ hồ sơ báo cáo quyết toán vốn đầu t hợp lệ.

Thời gian phê duyệt quyết toán vốn đầu t không quá 15 ngày sau khi nhận đợc báo cáo kết quả thẩm tra quyết toán vốn đầu t do cơ quan (đơn vị) chủ ttrì thẩm tra lập và trình phê duyệt.

2.1.4 Đánh giá chung về những quy định pháp lý về quản lý vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng.

Việc xây dựng, ban hành các văn bản pháp quy, các chính sách chế độ, các quyết định, quy định một nội dung rất quan trọng của quản lý Nhà nớc Hiện nay có rất nhiều văn bản quản lý quy định trực tiếp các vấn đề về quản lý Ngân sách, quản lý vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng, quản lý xây dựng và các văn bản có liên quan khác.

Cũng nh các tỉnh, thành phố trong cả nớc, việc quản lý NSNN nói chung và quản lý vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng nói riêng của thành phố

Hà nội phải tuân theo chính sách chế độ chung của Nhà nớc quy định trong một loạt các văn bản quản lý của Quốc hội, Chính phủ, Bộ Tài Chính, Bộ Xây dựng và các bộ, ngành có liên quan.

Bộ Xây dựng ra các văn bản quản lý về mặt kỹ thuật thiết kế, xây dựng công trình, các tiêu chuẩn, định mức làm căn cứ cho việc lập và phê duyệt thiêt kế kỹ thuật, tổng dự toán cũng nh cho việc quyết toán các công trình.

Bộ Tài chính có những văn bản quy định, hớng dẫn cụ thể để quản lý về tài chính đối với các công trình, dự án sử dụng vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng.

Trên cơ sở những quy định này, căn cứ vào tình hình thực tế của đia ơng, UBND Thành phố và các sở giúp việc sẽ ra các văn bản hớng dẫn cụ thể cho các Sở, Ban, Ngành, Quận, Huyện.

ph-Các văn bản dùng cho quản lý vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng do các cơ quan Trung ơng ban hành có thể chia ra một số nhóm nh sau:

- Văn bản về quản lý NSNN nói chung.- Văn bản về quản lý đầu t và xây dựng.

- Văn bản về quản lý vốn đầu t có nguồn từ NSNN.

Các văn bản của thành phố chủ yếu tập trung vào các vấn đề sau:

- Giải thích, làm rõ nội dung các văn bản quản lý chung, hớng dẫn vận dụng đối với các cơ quan đơn vị của thành phố; quy định cụ thể về yêu cầu, thời hạn thực hiện ở cấp thành phố.

- Phân công, phân cấp trách nhiệm cụ thể cho các Sở, Ban, Ngành, Quận, Huyện, thuộc thành phố.

- Quy định các tiêu chuẩn, định mức, đơn giá của thành phố.

Về cơ bản thành phố vẫn phải vận dụng những quy định chung cho quản lý vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng, trong đó tiêu biểu là Thông t số 96/2000/TT-BTC, Thông t số 70/2000/TT-BTC và hai thông t mới ban hành ngày 15/5/2003 là thông t số 44/2003/TT-BTC, Thông t số 45/2003/TT-BTC

Tuy nhiên, tình trạng chung của các văn bản pháp quy ở nớc ta hiện nay là văn bản của cơ quan quản lý cấp trên có hiệu lực cao hơn văn bản của cơ quan quản lý cấp dới nhng văn bản cấp trên cha thể thực hiện đợc nếu cơ quan quản lý cấp dới cha ra văn bản hớng dẫn Và trên thực tế, cán bộ quản lý và đối tợng bị quản lý thờng phải tiến hành công việc căn cứ vào các văn bản quy định của cơ quan quản lý cấp trực tiếp nhất.

ở cấp trung ơng, ngoài các văn bản của Chính phủ, Bộ quản lý ngành cũng ra các văn bản thuộc phạm vi chuyên môn quản lý của ngành mình Đối với quản lý vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng, Bộ Xây dựng, Bộ Kế hoạch và Đầu t, Bộ Tài chính là những Bộ quản lý ngành chủ yếu.

ở cấp tỉnh, căn cứ văn bản của Chính phủ, các Bộ, UBND Thành phố sẽ ra quyết định, công văn chỉ đạo công tác quản lý của địa phơng mình trên cơ sở đó, các Sở giúp việc chuyên môn của UBND Thành phố (Sở Kế hoạch và Đầu t, Sở Tài chính, Sở xây dựng) ra những văn bản hớng dẫn thực hiện cụ thể cho các Sở, Ban, Ngành, Quận, Huyện.

Việc xây dựng các văn bản quản lý theo nhiều cấp nh thế này dẫn đến hiệu lực và hiệu quả quản lý không cao Các Văn bản của cơ quan quản lý cấp trên chỉ thực sự có hiệu lực khi có văn bản hớng dẫn thực hiện của cơ quan quản lý cấp dới vì vậy bị chậm trễ trong triển khai thực hiện Mặc dù trên lý thuyết, văn bản cấp trên có hiệu lực cao hơn văn bản cấp dới nhng vì các cơ quan, đơn vị đều phải chờ và thực hiện theo văn bản hớng dẫn của cơ quan quản lý cấp dới lại có hiệu lực thi hành cao hơn.

Trong quản lý đầu t xây dựng, quản lý vốn sự nghiệp có tính chất đầu t xây dựng, có nhiều cấp, nhiều cơ quan cùng có trách nhiệm Ví dụ Sở Kế hoạch - Đầu t và Sở Tài chính cùng quản lý việc lập kế hoạch vốn sự nghiệp có tính chất đầu t Việc xét duyệt dự toán và phê duyệt quyết toán của Sở tài chính lại căn cứ vào tiêu chuẩn, định mức của Sở xây dựng Việc lập và phân bổ kế hoạch vốn sự nghiệp có tính chất đầu t XD cân đối chi ngân sáh của Sở Tài chính, vừa phải thoả mãn cân đối vốn đầu t của Sở Kế Hoạch - Đầu t, vừa phải nằm trong

quy hoạch và cân đối chung của thành phố Điều này đòi hỏi sự phân phối cao độ giữa các cơ quan quản lý Tuy nhiên, sự phân phối của các cơ quan này hiện nay cha tốt; vì vậy dẫn đến tình trạng chồng chéo nhau về trách nhiệm và các văn bản, gây khó khăn trong công tác tổ chức triển khai thực hiện Cụ thể:

- Khó khăn (cho cả cán bộ quản lý và cả cán bộ của đơn vị sử dụng vốn) trong việc hệ thống hoá và nắm bắt nội dụng một số lợng lớn văn bản quản lý của nhiều ngành, nhiều cấp; từ đó dẫn đến khó khăn trong thực hiện đúng các văn bản ấy.

- Trong suốt quá trình chuẩn bị đầu t, thực hiện đầu t, kết thúc đầu t, do có nhiều cơ quan quản lý, đơn vị sử dụng vốn phải làm nhiều, thủ tục, nhiều loại giấy tờ, nhiều bộ hồ sơ, phải liên hệ công tác, báo cáo với nhiều nơi Điều này một mặt tăng cờng sự giám dát của cơ quan quản lý đối với việc sử dụng vốn nhng mặt khác gây ra nhiều bất tiện và tốn kém về công sức, thời gian và tiền của cho chủ đầu t Trong khi u điểm về giám sát cha phát huy đợc tác dụng do sự chồng chéo, phối hợp kém nhịp nhàng giữa các cơ quan thì hạn chế về sự bất tiện và tốn kém lại thể hiện rõ.

- Đối với các cơ quan quản lý, chồng chéo về trách nhiệm cũng có nghía là phân công nhiệm vụ và quyền hạn không rõ ràng Điều này sẽ dẫn đến sự không thống nhất giữa các văn bản quản lý của các ngành trong việc chỉ đạovà tổ chức thực hiện các văn bản khác nhau Để tránh điều này phải tổ chức các cuộc họp liên ngành, xin ý kiến chỉ đạo của nhiều cấp nhằm có đợc sự thống nhất và đi kèm với nó là sự bất tiện, tốn kém.

2.2 Thực trạng công tác quản lý vốn sự nghiệp có tính chất xây dựng đối với các Sở, Ban, Ngành của thành phố Hà Nội.

2.2.1 Phân công, phân cấp quản lý vốn sự nghiệp có tính chất đầu tXD đối với các Sở, Ban, Ngành của thành phố Hà Nội hiện nay.

ở cấp thành phố, UBND Thành phố là cơ quan quản lý có thẩm quyền cao nhất Do thành phố Hà Nội có rất nhiều các dự án sử dụng vốn đầu t XDCB và vốn sự nghiệp có tính chất đầu t XD với quy mô khác nhau, để san sẻ khối lợng công việc, tăng cờng sự sâu sát và chuyên môn hoá trong quản lý vốn, UBND Thành phố đã có quyết định phân công, phân cấp quản lý vốn đầu t của thành

phố cho các Sở, Ban, Ngành, Quận, Huyện Đối với những dự án sử dụng vốn sự nghiệp có tính chất đầu t XD của các Sở, Ban, Ngành, thuộc thành phố Hà Nội hiện nay.

- UBND Thành phố quyết định đầu t một số dự án có số vốn lớn quan trọng UBND Thành phố Uỷ quyền cho Sở Kế hoạch - Đầu t quyết định các dự án đến nhóm C trên cơ sở kế hoạch đầu t đã đợc UBND Thành phố phê duyệt UBND thành phố phân cấp cho chủ tịch UBND các Quận, huyện quyết định đầu t các dự án có tổng mức vốn đến 5 tỷ đồng thuộc nguồn vốn ngân sách Nhà nớc trong các lĩnh vực nh đầu t, đầu t phát triển mầm non, Tiểu học, Trung học cơ sở UBND thành phố uỷ quyền Giám đốc các Sở: Giao thông công chính, xây…dựng, công nghiệp, nông nghiệp và phát triển nông thôn Quyết định đầu t các dự án đến 5 tỷ đồng thuộc lĩnh vực trực tiếp quản lý trên cơ sở Kế hoạch đã đợc UBND thành phố phê duyệt UBND thành phố uỷ quyền giám đốc sở Địa chính - Nhà đất quyết định đầu t các dự án có mức vốn đến 2 tỷ đồng thuộc lĩnh vực trực tiếp quản lý trên cơ sở kế hoạch đã đợc UBND thành phố phê duyệt

Sở Xây dựng phê duyệt thiết kế kĩ thuật và tổng dự án của tất cả các dự án.Vì phần lớn các dự án sửa chữa, cải tạo, mở rộng, nâng cấp của các cơ quan, đơn vị HCSN đều có quy mô vốn nhỏ nên đa số các dự án sử dụng vốn sự nghiệp có tính chất đầu t XD hiện này đều do Sở Kế hoạch - Đầu t quyết định đầu t Các dự án do UBND Thành phố quyết định đầu t chủ yếu là các dự án có tổng mức đầu t trên một tỷ đồng ví dụ: dự án tu bổ tạo di tích tợng vua Lê của Sở Văn Hoá - Thông tin có tổng mức đầu t 1,312 tỷ đồng, dự án mở rộng trung tâm lao của Sở Y tế Hà Nội có tổng mức đầu t 3,474 tỷ đồng.

UBND Thành phố uỷ quyền cho Sở Kế hoạch - Đầu t chủ trì, phối phợp với Sở Tài chính thống nhất danh mục, chủ trơng và quy mô đầu t các dự án của các Sở, Ban, Ngành theo phạm vi đợc uỷ quyền.

Sở tài chính phối hợp với Sở Kế hoạch - Đầu t trong việc lập và thông báo kế hoạch vốn Sở tài chính phối hợp với KBNN quản lý cấp phát, thanh toán vốn sự nghiệp có tính chất đầu t XD cho các cơ quan, đơn vị Phòng Tài chinh Hành chính – Sự nghiệp là phòng chuyên quản của Sở Tài chính, quản lý chi ngân sách cho các đơn vị HCSN của thành phố Hà Nội bao gồm 44 đơn vị dự toán cấp I và gần 200 đơn vị dự toán cấp II (Xem phụ lục 1) Phòng Quản lý ngân sách quản lý tổng hợp chi ngân sách của toàn thành phố.

Cơ quan Tài chính, Kho bạc Nhà nớc phải thực hiện chế độ thông tin báo cáo lẫn nhau, và phải tổng hợp tình hình hiện đầu t, tình hình thanh toán vốn gửi cơ quan cấp quản lý cấp trên.

Các Sở, Ban, Ngành chỉ đạo chủ đầu t báo cáo và tổng hợp báo cáo về tình hình thực hiện kế hoạch đầu t hàng tháng Hàng quý báo cáo tổng hợp tình hình thực hiện của đơn vị mình gửi Sở Kế hoạch - Đầu t, Sở Tài chính vào ngày 15 của tháng cuối quý theo đúng quy định của UBND Thành phố.

Sở Kế hoạch - Đầu t sẽ phối hợp với các Sở, Ban, Ngành có liên quan theo chức năng thực hiện kiểm tra định kì hoặc đột xuất việc triển khai thực hiện kế hoạch đầu t, giám định đầu t, đấu thầu báo cáo UBND Thành phố theo quy…định Kết quả thực hiện kế hoạch đầu t, chấp hành các quy định của UBND thành phố về đầu t sẽ đợc đa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua hàng năm của Hội đồng thi đua Thành phố.

Đối với các dự án đầu t bằng nguồn vốn sự nghiệp có tính chất XD thuộc các Sở, Ban, Ngành thành phố, các phòng cấp phát, quản lý vốn sự nghiệp thuộc Sở Tài chính chủ trì thẩm tra trình Giám đốc Sở Tài chính – Vật giá xét duyệt.

Các dự án nhóm C do Giám đốc Sở tài chính phê duyệt.

Các dự án nhóm B do Giám đốc sở Tài chính trình Chủ tịch UBND Thành phốphê duyệt.

Trờng hợp giá trị thẩm tra quyết toán phải giảm trừ nhiều so với giá trị đề nghị quyết toán của chủ đầu t, cơ quan thẩm tra có thể tổ chức họp với chủ đầu t và cấp trên của chủ đầu t để thông báo kết quả thẩm tra quyết toán và thống nhất các khoản phải giảm trừ theo đúng chế độ quy định trớc khi trình cấp có thẩm quyền phê duyệt quyết toán vốn đầu t.

Thời gian thẩm tra, phê duyệt quyết toán: không quá 30 ngày tính từ ngày nhận đủ hồ sơ Trong đó, thời gian cán bộ thẩm tra là 25 ngày, thời gian lãnh đạo xem xét phê duyệt là 5 ngày Thời gian tối đa quy định trong Thông t70/2000/TT – BTC là không quá 30 ngày đối với công tác thẩm tra và 15 ngày đối với công tác phê duyệt (Thông t số 45/2003/TT-BTC quy định thời gian thẩm tra, phê duyệt quyết toán vốn đầu t không quá 04 tháng tính từ ngày cơ quan chủ trì kiểm tra, thẩm tra nhận đủ hồ sơ trình duyệt quyết toán vốn đầu t