Hướng-dẫn-quản-lý-hành-nghề-Đại-lý-Thuế-10-2021-TT-BTC

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Bộ TÀI CHÍNH ^ /2Q21/TT-BTC Hà Nội, ngày J (> tháng ồẲ năm 2021 THÔNG T Hươnc dấn quản lý hành nghề dịch vụ làm thủ tục vê thuê Căn Luật Quản lý thuế ngày 13 tháng năm 2019; Căn Nghị định sổ 45/2020/NĐ-CP ngày 08 tháng năm 2020 Chính phủ vê thực thủ tục hành môi mường điện tử; Cân cử Nghị định số 87/20Ỉ7/NĐ-CP ngày 26 tháng năm 2017 Chinh phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyên hạn câu tơ chức Bộ Tài chính; Theo để nghị cùa Tổng cục trường Tổng cục Thuế; Bộ mường Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dân quản lý hành nghê dịch vụ làm thủ tục thuế Chương QUY ĐỊNH CHƯNG Điều Phạm vi diều chỉnh Thông tư quy định việc tổ chức thi, điều kiện miễn môn thi; thủ tục cấp, thu hồi chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế; việc cập nhật kiến thức nhân viên đại lý thuế; quản lý hoạt động kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế theo quy định Điều 104, Điều 105 dịch vụ kế toán cho doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định Điều 150 Luật Quản lý thuê Điều Đối tượng áp dụng Doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuê (sau dây gọi đại lv thuế) Người dự thi, người đăng ký cấp chứng hành nghê dịch vụ làm thủ tục thuể Người nộp thuê sử dụng dịch vụ đại lý thuê Nhân viên đại lý thuê Công chức thuê, viên chức thuế, quan thuế cấp Tổ chức xã hội nghề nghiệp đại ỉý thuế Tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thi, cấp, quản lý chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế, cập nhật kiến thức nhân viên đại lý thuế Điều Giải thích từ ngữ Một số từ ngữ Thông tư hiểu sau: Đại lý thuế doanh nghiệp, chi nhánh doanh nghiệp đáp ứng đủ điều kiện cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế Dịch vụ làm thủ tục thuế hoạt động đại lý thuế, thực dịch vụ quy định khoản 1, Điều 104 Luật Quản lý thuế theo hợp đồng dịch vụ ký kết với người nộp thuế Trong đó, dịch vụ quy định điểm a, điểm b khoản Điều 104 Luật Quản lý thuế gọi dịch vụ thuế; dịch vụ quy định điểm c khoản Điều 104 Luật Quản lý thuế gọi dịch vụ kế toán cho doanh nghiệp siêu nhỏ Nhân viên đại lý thuế người có chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế Tổng cục Thuế cấp, làm việc đại lý thuế Cục Thuế thông báo đủ điều kiện hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế Chương II TỔ CHỨC THI, CẤP, THU HỒI CHỬNG CHỈ HÀNH NGHÈ DỊCH VỤ LÀM THỦ TỤC VÈ THUẾ Mục TỔ CHỨC THI Điều Điều kiên • dư• thi Người dự thi lấy chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế người Việt Nam người nước phép cư trú Việt Nam từ 12 tháng trở lên, phải có đủ điều kiện sau đây: Có lực hành vi dân đầy đủ; Có tốt nghiệp đại học trở lên thuộc ngành, chuyên ngành kinh tế, thuế, tài chính, kế tốn, kiểm tốn, luật có tốt nghiệp đại học trở lên thuộc chuyên ngành khác mà có tổng số đorn vị học trình tín chi tiết học mơn học kinh tế, tài chính, kế tốn, kiểm tốn, thuế, phân tích hoạt động tài từ 7% trở lên tổng số học trinh tín tiết học khóa học; Có thời gian cơng tác thực tế thuế, tài chính, kế tốn, kiểm tốn từ 36 tháng trở lên Thời gian công tác thực tế đuợc tính cộng dồn từ thời gian tốt nghiệp ghi đại học (hoặc sau đại học) đến thời điểm đăng ký dự thi; Nộp đầy đủ hồ sơ dự thi, chi phí dự thi theo quy định Điều Hồ sơ dự thi Người đãng ký dự thi cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế gửi hồ sơ dự thi đến hội đồng thi qua cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế, bao gồm: a) Đơn đăng ký dự thi theo Mầu 1.1 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này; b) Bằng tốt nghiệp đại học, sau đại học theo quy định khoản Điều Thông tư này; tốt nghiệp không thuộc ngành, chuyên ngành kinh tế, thuế, tài chính, kế toán, kiểm toán, luật, người dự thi phải nộp kèm bảng điểm ghi rõ số đơn vị học trình tín tiết học tất mơn học (bản scan); c) Giấy xác nhận thời gian công tác theo Mau 1.2 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư sổ bảo hiểm xã hội chứng minh thời gian công tác theo quy định khoản Điều Thông tư (bản scan); d) Chứng minh nhân dân thẻ cước công dân (đối với người Việt Nam) trường họp sở liệu quốc gia dân cư chưa đưa vào vận hành hộ chiếu (đối với người nước ngoài) hiệu lực đến thời điểm đăng ký dự thi (bản scan); đ) Một ảnh màu 3x4 cm trắng chụp thời gian 06 tháng tính đến thời điểm nộp hồ sơ dự thi (fĩle ảnh) Trường hợp đăng ký thi tiếp môn thi chưa thi thi lại môn thi chưa đạt yêu cầu, người dự thi gửi hồ sơ dự thi đến hội đồng thi qua cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế gồm tài liệu quy định điểm a, điểm d (nếu có thay đổi so với thi trước) điểm đ khoản Điều Điều Chi phí dự thi Người dự thi phải nộp chi phí dự thi theo thơng báo hội đồng thi Chi phí dự thi nộp tiền mặt thơng qua tốn điện tử theo hướng dẫn hội đồng thi Trường hợp người dự thi nộp chi phí dự thi bỏ thi khơng hồn trả lại khoản chi phí nộp Hội đồng thi xây dựng dự tốn chi phí tổ chức thi quy định theo nguyên tắc lấy thu bù chi Dự tốn chi phí tổ chức thi phải Tổng cục Thuế phê duyệt Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành quy chế quản lý sử dụng kinh phí tổ chức kỳ thi Điều Nội dung hình thức thi Nội dung thi lấy chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế gồm: a) Môn pháp luật thuế Nội dung môn thi pháp luật thuế bao gồm: Luật văn hướng dẫn thi hành quản lý thuế, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập cá nhân, thuế tài nguyên, loại thuế khác; phí lệ phí thuộc Ngân sách nhà nước b) Mơn kế tốn Nội dung mơn thi kế tốn bao gồm: Luật Kế toán, chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp văn pháp luật khác kế tốn Hình thức thi: Bài thi thực giấy máy tính hình thức thi viết thi trắc nghiệm; thời gian cho mơn thi tùy thuộc vào hình thức thi, từ 60 phút đến 180 phút Ngôn ngữ sử dụng kỳ thi tiếng Việt Điều Tổ chức thi Tổng cục Thuế tổ chức thi hàng năm, năm tổ chức 01 kỳ thi Tổng cục Thuế ban hành quy chế thi cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế để áp dụng chung cho tất kỳ thi Hội đồng thi Tổng cục Thuế thành lập Hội đồng thi chịu trách nhiệm tổ chức kỳ thi theo quy định Thông tư quy chế thi Tổng cục Thuế ban hành í) Hội đồng thi có nhiệm vụ: a) Thơng báo thức cổng thơng tin điện tử Tổng cục Thuế 01 phương tiện thông tin đại chúng điều kiện, thời gian, địa điểm thi thông tin khác liên quan đến kỳ thi trước ngày thi 45 ngày; b) Đăng tải danh sách người dự thi (họ tên, ngày sinh, số báo danh, môn thi tham dự, địa điểm thi) thơng tin khác có liên quan cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế trước ngày thi 15 ngày; c) Tổ chức thi, chấm thi, phúc khảo kết thi báo cáo Tổng cục Thuế phê duyệt kết thi, kết phúc khảo; d) Công bố kết thi, kết phúc khảo cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế gửi kết điểm thi, điểm phúc khảo cho người dự thi qua thư điện tử theo địa mà người dự thi đăng ký thời hạn 30 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ thi ngày hết hạn nhận đơn đề nghị phúc khảo; đ) Chịu trách nhiệm an ninh, an toàn cho người dự thi tổ chức, cá nhân có liên quan thời gian diễn kỳ thi Điều Các hình thức xử lý vi phạm người dự thi Các hình thức xử lý vi phạm người dự thi, bao gồm: a) Cảnh cáo; b) Trừ điểm thi; c) Đình mơn thi; d) Đình kỳ thi; đ) Hủy kết môn thi, e) Hủy kết kỳ thi; g) Đề nghị quan có thẩm quyền truy cứu trách nhiệm hình có hành vi vi phạm đến mức phải truy cứu trách nhiệm hình Xử lý vi phạm cụ thể người dự thi thực theo quy chế thi Tổng cục Thuế ban hành Điều 10 Kết thi Môn thi đạt yêu cầu: Là môn thi đạt từ 50 điểm trở lên theo thang điểm 100 đạt từ điểm trở lên theo thang điểm 10 Phúc khảo kết thi: Trong thời hạn 15 ngày kể từ ngày công bố kết thi, người dự thi có quyền làm đơn đề nghị phúc khảo thi gửi Hội đồng thi Kết thi, két phúc khảo công bố theo quy định điểm d khoản Điều Thông tư Bảo lưu kết thi: môn thi đạt yêu cầu bảo lưu 36 tháng tính từ tháng cơng bố kết thi, kết phúc khảo Điều 11 Miễn môn thi Miễn môn thi pháp luật thuế người dự thi có thời gian làm việc ngành thuế đáp ứng điều kiện sau: a) Có thời gian 60 tháng liên tục tính đến thời điểm nghỉ hưu, nghỉ việc, giữ ngạch chuyên viên, kiểm tra viên thuế, chức danh nghề nghiệp giảng viên (hạng III) có thời gian làm công tác quản lý thuế giảng dạy nghiệp vụ thuế tối thiểu 36 tháng (được tính cộng dồn 05 năm làm việc đến thời điểm nghỉ hưu, nghỉ việc); b) Không bị kỷ luật hành thi hành cơng vụ từ hình thức khiển trách trở lên thời gian 24 tháng tính đến thời điểm nghỉ hưu, nghỉ việc; c) Đăng ký xét miễn môn thi thời gian 36 tháng kể từ tháng nghỉ hưu, nghỉ việc Miễn môn thi kế toán người dự thi đáp ứng điều kiện sau: a) Người tốt nghiệp đại học, sau đại học thuộc ngành, chuyên ngành kế tốn, kiểm tốn có thời gian làm kế tốn, kiểm tốn 60 tháng liên tục trở lên tính đến thời điểm đăng ký xét miễn môn thi Thời gian làm kế tốn, kiểm tốn tính sau tốt nghiệp đại học, sau đại học thuộc ngành, chuyên ngành kế toán, kiểm toán đến thời điểm đăng ký xét miễn môn thi b) Người đạt yêu cầu môn thi kế tốn tài chính, ké tốn quản trị nâng cao thời gian bảo lưu kỳ thi cấp chứng kế toán viên, kiểm toán viên Bộ Tài tổ chức Miễn mơn thi pháp luật thuế mơn thi kế tốn người đáp ứng trường hợp điểm a điểm b đây: / a) Người có chứng kiểm tốn viên chứng kế tốn viên quan nhà nước có thẩm quyền cấp theo quy định b) Người có thời gian làm việc ngành thuế tối thiểu 10 năm liên tục tính đến thời điểm nghỉ hưu, nghỉ việc, đáp ứng điều kiện sau: bl) Đã giữ ngạch chuyên viên, kiểm tra viên thuế, chức danh nghề nghiệp giảng viên (hạng III) tối thiểu 10 năm có ngạch chuyên viên chính, kiểm tra viên chính, chức danh nghề nghiệp giảng viên (hạng II) trở lên có thời gian làm công tác quản lý thuế giảng dạy nghiệp vụ thuế tối thiểu 60 tháng (được tính cộng dồn 10 năm làm việc đến thời điểm nghỉ hưu, nghỉ việc); b2) Không bị kỷ luật hành thi hành cơng vụ từ hình thức khiển trách trở lên thời gian 24 tháng tính đến thời điểm nghỉ hưu, nghỉ việc b3) Đăng ký xét miễn môn thi thời gian 36 tháng kể từ tháng nghỉ hưu, nghỉ việc Tổng cục Thuế xây dựng danh mục vị trí việc làm cơng tác quản lý thuế, công tác giảng dạy nghiệp vụ thuế người làm việc ngành thuế miễn môn thi theo quy định điểm a khoản điểm b khoản Điều Mục CẤP, THU HÒI CHỨNG CHỈ HÀNH NGHÊ DỊCH y ụ LÀM THỦ TỤC VỀ THUÉ Điều 12 Cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế Cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế cho người dự thi có hai mơn thi đạt yêu cầu a) Căn vào kết thi duyệt, Tổng cục Thuế cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế cho người dự thi có hai mơn thi đạt u cầu b) Người dự thi nộp hồ sơ đề nghị cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế trường hợp có mơn thi đạt u cầu Cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế cho người có mơn thi miễn Hồ sơ đề nghị cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế nộp trực tiếp qua đường bưu đến Tổng cục Thuế Hồ sơ gồm: a) Đơn đề nghị cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế theo Mau 1.3 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này; b) Chứng minh nhân dân cước công dân (đối với người Việt Nam) trường hợp sở liệu quốc gia dân cư chưa đưa vào vận hành hộ chiếu (đối với người nước ngồi) cịn hiệu lực đến thời điểm nộp hồ sơ (bản có chứng thực); c) Một ảnh màu 3x4(cm) trắng chụp thời gian 06 tháng tính đến thời điểm nộp hồ sơ đề nghị cấp chứng chỉ; d) Giấy tờ chứng minh đủ điều kiện miễn môn thi, nộp giấy tờ sau: dl) Giấy xác nhận thời gian công tác theo Mẩu 1.2 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư trường hợp miễn môn thi quy định khoản điểm b khoản Điều 11 Thông tư này; d2) Bằng tốt nghiệp đại học sau đại học, sổ bảo hiểm xã hội trường hợp miễn môn thi quy định điểm a khoản Điều 11 Thông tư (bản có chứng thực); d3) Giấy chứng nhận điểm thi trường hợp miễn môn thi quy định điểm b khoản Điều 11 Thông tư (bản có chứng thực) d4) Chứng kiểm tốn viên chứng kế toán viên trường hợp miễn môn thi quy định điểm a khoản Điều 11 Thơng tư (bản có chứng thực) Tổng cục Thuế cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế theo Mau 1.4 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày công bố kết thi thức ngày nhận đủ hồ sơ theo quy định Trường hợp hồ sơ không đủ điều kiện cấp chứng chỉ, Tổng cục Thuế trả lời văn nêu rõ lý Chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế nhận trực tiếp Tổng cục Thuế gửi đến người cấp qua dịch vụ bưu cơng ích theo địa đãng ký với Tổng cục Thuế Trường hợp nhận chứng trực tiếp Tổng cục Thuế, người nhận chứng phải xuất trình chứng minh nhân y dân cước công dân hộ chiếu (đối với người nước ngoài) giấy ủy quyền nhận chứng (nếu người cấp chứng ủy quyền nhận thay) Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế, Tổng cục Thuế công khai thông tin người cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế Thông tin công khai bao gồm: Họ tên, ngày sinh, thông tin chứng minh nhân dân/căn cước công dân/hộ chiếu (đối với người nước ngồi); thơng tin chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế Điều 13 Thu hồi chửng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế Chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế bị thu hồi trường hợp sau: a) Kê khai không trung thực thời gian công tác hồ sơ dự thi lấy chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế, hồ sơ đề nghị cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế; b) Sửa chữa, giả mạo gian lận cấp, giấy chứng nhận điểm thi hồ sơ dự thi lấy chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế, hồ sơ đề nghị cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế; c) Thi hộ người khác nhờ người khác thi hộ kỳ thi lấy chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế; d) Sử dụng chứng kiểm toán viên, chứng kế tốn viên giả khơng có giá trị pháp lý hồ sơ đề nghị cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế; đ) Chứng kế toán viên, chứng kiểm toán viên bị thu hồi trường hợp cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế theo quy định điểm a khoản Điều 11 Thông tư này; e) Cho người khác sử dụng chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế Tổng cục Thuế ban hành định thu hồi chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế theo Mau 1.5 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư 10 Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày ban hành định thu hồi chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế, Tổng cục Thuế công khai thông tin định thu hồi chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế Thông tin công khai bao gồm: họ tên, ngày sinh, thông tin chứng minh nhân dân/căn cước công dân/hộ chiếu (đối với người nước ngồi); thơng tin định thu hồi chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế Chưong III QUẢN LÝ HÀNH NGHÈ ĐỐI VỚI NHÂN VIỂN ĐẠI LÝ THUẾ Điều 14 Nhân viên đại lý thuế Nhân viên đại lý thuế phải có đủ tiêu chuẩn sau: Là công dân Việt Nam người nước phép cư trú làm việc Việt Nam, không thuộc đối tượng quy định khoản Điều 105 Luật Quản lý thuế; Có chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế Tổng cục Thuế cấp; Là người đại diện theo pháp luật đại lý thuế có hợp đồng lao động làm việc đại lý thuế; Tham gia đầy đủ chương trình cập nhật kiến thức theo quy định Chương IV Thông tư Điều 15 Đăng ký hành nghề nhân viên đại lý thuế Nguyên tắc đăng ký hành nghề cùa nhân viên đại lý thuế a) Việc đăng ký hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế thực thông qua đại lý thuế nơi người đăng ký hành nghề đại diện theo pháp luật đại lý thuế có hợp đồng lao động làm việc b) Nhân viên đại lý thuế hành nghề kể từ ngày Cục Thuế thông báo đủ điều kiện hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế c) Tại thời điểm, người có chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế hành nghề 01 đại lý thuế d) Nhân viên đại lý thuế không hành nghề thời gian bị đình bị chấm dứt hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế