Hoàn Thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Dược Phẩm Hoàng Hà

Phần I: Tổng quan về Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Hà .............3 1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty ................................................3 2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh.....

MỤC LỤCLỜI MỞ ĐẦU

Phần I: Tổng quan về Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng

Hà 3

1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty 3

2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 6.

3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh 6.

4 Đặc điểm công tác kế toán Công ty 11.

Phần II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM HOÀNG HÀ 18

I Đặc điểm chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 18

1 Nguyên tắc lế toán chi phí sản xuất 18

2 Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất 19

Phần III: Hoàn Thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công

ty TNHH Dược phẩm Hoàng Hà 48

I Đánh giá khái quát tình hình hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng hà 48 1 Ưu điểm: 482 Nhược điểm 50

II Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phísản xuất và tính giá thành ở Công ty TNHH Dược phẩm Hoànghà 521.Sự cần thiết phải hoàn thiện tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tínhgiá thành sản phẩm tại Công ty: 52 2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác tập hợp chi phí sản xuấtvà tính giá thành sản phẩm: 53 Kết Luận

LỜI NÓI ĐẦU

Các sản phẩm y dược là một trong những nhu cầu thiết yếu trong đời sống củacon người Nó không chỉ đáp ứng được nhu cầu của xã hội mà còn tạo lập được nguồn thu lớn cho ngân sách Các sản phẩm y dược của chúng ta hiện nay không chỉ bó hẹp trong phạm vi đất nước mà còn đang ngày càng mở rộng ra các thị trường quốc tế Vì thế, ngành y, dược đang ngày càng chiếm giữ những vị trí quan trọng trong nền kinh tế quốc dân.

Cùng với sự phát triển của đất nước, Công ty Dược Phẩm Hoàng Hà là mộttrong những doanh nghiệp thuộc ngành y, dược đã thực hiện tốt vai trò này Cũngnhư các doanh nghiệp khác trong cả nước bên cạnh hướng đi đúng đắn, Công tyDược phẩm Hoàng Hà còn cần phải làm tốt công tác hạch toán kế toán, nhất làcông tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Bởi vì giáthành có liên quan trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp, đồng thời phản ánhkhá chính xác hiệu quả của việc quản lý và sử dụng chi phí trong kỳ Nhận thứcđược điều đó nên trong thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế công tác kế toán tạiCông ty Dược phẩm Hoàng Hà, tôi đã đi sâu nghiên cứu tổ chức công tác kế toántập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp và đã

chọn đề tài “Hoàn Thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm tại Công ty TNHH Dược Phẩm Hoàng Hà”.

Đề tài thực hiện ngoài phần mở đầu, kết luận và tài liệu tham khảo gồm ba phần :Phần I: Tổng quan về Công ty TNHH Dược Phẩm Hoàng Hà

Phần II: Thực trạng công tác tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công tyTNHH Dược phẩm Hoàng Hà.

Phần III: Hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩmtại Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Hà.

Nguyễn Thị Huệ – KTB GVHD: THS Bùi THị Minh Hải 3

Mặc dù đã cố gắng nghiên cứu học hỏi nhưng do thời gian nghiên cứu khảo sátkhông nhiều và kiến thức còn hạn chế nên bài viết này còn nhiều thiếu sót Kínhmong nhận được sự chỉ dẫn của các thầy cô giáo và ý kiến đóng góp chân thànhcủa các bạn để Đề tài được hoàn chỉnh hơn.

Tôi xin chân thành cảm ơn GVHD Thạc sĩ Bùi Thị Minh Hải đã tận tình hướngdẫn, giúp đỡ tôi hoàn thành đề tài này Tôi cũng xin cảm ơn các cô chú, anh chịtrong phòng kế toán Công ty Dược phẩm Hoàng Hà đã nhiệt tình giúp đỡ trong thờigian tôi thực tập tại công ty.

PHẦN I:

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM HOÀNG HÀ

1 Lịch sử hình thành và phát triển tại Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Hà

Trong nền kinh tế có nhiều biến động của nước ta, trên thị trường đang diễn rahoạt động trao đổi- mua bán với nhiều mặt hàng cạnh tranh rất khốc liệt Cùng vớisự đổi mới của nền kinh tế của nước ta, Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Hà rađời và dần chiếm lính thị phần trong nền kinh tế quốc dân Hiện nay Công ty TNHHDược Phẩm Hoàng Hà đang kinh doanh sản xuất với nhiều mặt hàng kinh doanh cácmặt hàng kinh doanh chủ yếu là thuốc chữa bệnh Hoạt động kinh doanh chủ yếucủa công ty là hoạt động kinh doanh Thương mại còn hoạt động sản xuất chỉ là phụ.

Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Hà được thành lập theo số01012012394 ngày 29 tháng 04 năm 2000 Trong quá trình hoạt động sản xuất kinhdoanh để đáp ứng nhu cầu thị trường và sự biến đổi của nền kinh tế mở thì Công tyTNHH Dược Phẩm Hoàng Hà với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh mở, lớnrộng Tuy nhiên trong bối cảnh đổi mới của đất nước, doanh nghiệp cũng phải đốiphó với nhiều khó khăn, trở ngại và những thách thức lớn về nhiều mặt, cộng thêmnhững khó khăn về điều kiện vốn đầu tư, cơ sở vật chất của công ty mới chỉ có mộtphòng làm việc của Trung tâm thông tin tư liệu, nhà xưởng sản xuất còn ít máymóc, thiết bị Từ đó Công ty phải huy động tiềm lực trong cán bộ công nhân viêncó khả năng về kinh tế, tài chính và có bề dầy về kinh nghiệm, có lĩnh vực chuyênmôn và có tay nghề cao cho Công ty vay vốn để đổi mới khoa học công nghệ phụcvụ phát triển sản xuất kinh doanh sản phẩm

Nguyễn Thị Huệ – KTB GVHD: THS Bùi THị Minh Hải 5

Đến nay Công ty đã trải qua trên 5 năm phát triển đang trên đà hội nhập nềnnền công nghiệp hoá hiện đại hoá, công nghiệp hoá hiện đại với quy mô khá lớn vớiđầu tư thêm vốn và trang thiết bị vào sản xuất để mở rộng sản xuất nhằm chiếm lĩnhthị phần trên thị trường mở ra các tỉnh phía bắc và phía Nam Ngoài ra công ty cònmở rộng sản xuất về trang thiết bị y tế.

Công ty lấy tên giao dịch đối ngoại HOÀNG HÀ PHARMACEUTICALCOMPANY LIMITED.

Trụ sở chính tại 82 ngõ Thịnh Hào 1 -Tôn Đức Thắng- Đống Đa- Hà Nội.

Công ty Dược Phẩm Hoàng Hà là doanh nghiệp sản xuất với ngành nghề kinhdoanh chính bao gồm:

- Kinh doanh dược phẩm.

- Mua bán Mỹ Phẩm - trang thiết bị y tế.- Trồng cây nguyên liệu Dược.

- Dich vụ chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực dược.- Sản xuất thuốc y học cổ truyền.

- Kinh doanh Dược phẩm.

Từ khi bắt đầu thành lập cho đến nay Công ty có tư cách pháp nhân, kể từ ngàyđược cấp đăng ký kinh doanh thực hiện chế độ hạch toán độc lập, được sử dụng condấu riêng, được mở tài khoản tại Ngân Hàng theo quy định cuả Pháp Luật và hoạtđộng theo điều lệ của Công ty Dược Phẩm Hoàng Hà và Luật Doanh nghiệp Hiệnnay tổng số lao động của công ty có 60 người trong đó số người có trình độ Đại họcvà Cao đẳng và Trung cấp về ngành Dược chiếm tỷ lệ cao và một số nhân viên cótrình độ kinh tế Còn lại là công nhân trực tiếp sản xuất Có thể đánh giá hiệu quảhoạt động sản xuất kinh doanh của công ty qua các chỉ tiêu kinh tế như sau:

M T S CH TIÊU KINH T CH Y U C A CÔNG TYỘT SỐ CHỈ TIÊU KINH TẾ CHỦ YẾU CỦA CÔNG TYỐ CHỈ TIÊU KINH TẾ CHỦ YẾU CỦA CÔNG TYỈ TIÊU KINH TẾ CHỦ YẾU CỦA CÔNG TYẾ CHỦ YẾU CỦA CÔNG TYỦ YẾU CỦA CÔNG TY Ế CHỦ YẾU CỦA CÔNG TYỦ YẾU CỦA CÔNG TY

chất còn thiếu sự đồng bộ Nhưng tập thể cán bộ công nhân viên trong toàn Công tyđã cố gắng đồng lòng vượt qua mọi khó khăn thử thách, đến nay công ty đã dần đivào ổn định và ngày càng phát triển cả về quy mô lẫn chất lượng sản xuất Với trangthiết bị máy móc được nâng cấp cải tiến, đầu tư thêm máy móc thiết bị mới, từngbước đột phá về công nghệ và chất lượng cũng như giá thành sản phẩm, dần tăngdoanh thu để đảm bảo đời sống cho cán bộ công nhân viên và tạo được niềm tin chomọi người, thu hút nhiều khách hàng tăng tích luỹ và mở rộng sản xuất, bên cạnh đóCông ty có đội ngũ có chuyên môn về ngành Dược cao đảm bảo được chất lượngsản phẩm làm ra và đây cũng là thế mạnh của công ty là một lợi thế để Công ty nângcao thị phần của mình trên thị trường và tìm kiếm thêm bạn hàng tiềm năng để cungcấp sản phẩm đến tay người tiêu dùng đạt được hiệu quả cao.

Đó là những thuận lợi để thúc đẩy sự phát triển mạnh mẽ của công ty nhưngbên cạnh đó Công ty gặp không ít những khó khăn như việc liên tiếp ra đời các côngty, các xí nghiệp sản xuất các mặt hàng tân dược làm cho giá cả và khách hàng củacông ty bị giảm sút vì sự phân chia về tỷ lệ hoạt động trong lĩnh vực thuốc bị dànmỏng hơn và sự cạnh tranh đó ngày càng mạnh mẽ, do đó việc ký kết các hợp đồngngày càng gặp nhiều khó khăn hơn Vì vậy một phương hướng mới cho hoạt độnglãnh đạo cũng như hoạt động sản xuất của Công ty là một công việc vô cùng cầnthiết để giữ vững được vị thế của Công ty hiện tại và trong tương lai.

Vì vậy, Công ty TNHH Dược Phẩm Hoàng Hà đã đề ra những phương hướngnhư sau:

- Phát huy thành tích đạt được trong những năm trước để đảm bảo và đápứng kịp thời nhu cầu thị trường đang ngày càng phức tạp, đồng thời phải đầu tư theochiều sâu về công nghệ thiết bị mới tiên tiến và thực hiện sự đồng bộ hoá các dâychuyền sản xuất:

- Liên kết các tổ chức kinh tế ứng dụng công nghệ mới.

- Nắm bắt kịp thời các thông tin về thị trường, giữ vững nhịp độ sản xuất,tăng trưởng kinh tế, tích cực trong việc hoạt động sản xuất kinh doanh đồng thời cảtrong lĩnh vực quảng bá sản phẩm trên thị trường.

- Thực hiện các đường lối chính sách của Đảng và nhà nước kịp thời bên cạnhsự đổi mới về tư duy dám nghĩ dám làm trên cơ sở pháp lý vững vàng trong thời kỳmới.

2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh.2.1 Chức năng và nhiệm vụ sản xuất.

* Chức năng: Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Hà có chức năng sảnxuất các mặt hàng thuốc chữa bệnh, trong đó chủ yếu là hoạt động kinh doanhthương mại là chủ yếu còn hoạt động sản xuất chỉ là phụ.

* Nhiệm vụ sản xuất:

Cũng như hầu hết các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khác, Công ty TNHHdược phẩm Hoàng Hà có một quá trình phát triển không ngừng để tồn tại và khẳngđịnh vai trò quan trọng của mình trong nền kinh tế Trước kia từ khi mới thành lậpCông ty chuyên mua bán thuốc nam, thuốc bắc, cao đơn hoàn tán tại các tỉnh phíabắc và một số tỉnh phía nam Đối tượng kinh doanh chủ yếu là trao đổi mua bán vớicác công ty, xí nghiệp dược khác, các xí nghiệp… Hàng năm Công ty còn thực hiệnchỉ tiêu kế hoạch đã đề ra cụ thể là các hợp đồng kinh tế Ngoài ra Công ty còn thựchiện chỉ tiêu một số mặt hàng chủ yếu cây con làm thuốc, đồng thời vừa làm nhiệmvụ hướng dẫn, nuôi trồng, thu hái, chế biến dược liệu trong nước Công ty đã kếthợp mô hình kinh doanh công nghiệp vừa sản xuất vừa kinh doanh thương mại vềthuốc chữa bệnh đông tây y và xuất nhập khẩu Các mặt hàng của Công ty kể cả sảnxuất lẫn đi mua về tại các phân xưởng ngày càng phong phú đa dạng và đầy đủ cácchủng loại về thuốc Bên cạnh đó, các nguồn hàng thuốc quý hiếm cũng được chútrọng khai thác, thị trường hoạt động kinh doanh của Công ty ngày càng mở rộng.Nguyễn Thị Huệ – KTB GVHD: THS Bùi THị Minh Hải 9

Tuy nhiên hiện nay ngành nghề kinh doanh chủ yếu đem lại doanh thu cho công tylà sản xuất kinh doanh Dược phẩm, trang thiết bị y tế và công ty TNHH Dược PhẩmHoàng Hà có 3 phân xưởng sản xuất riêng biệt gồm:

- Phân xưởng thuốc viên : Nhiệm vụ chủ yếu là sản xuất các mặt hàng thuốcviên.

- Phân xưởng đông dược: Nhiệm vụ là sản xuất các mặt hàng thuốc đông dược.- Phân xưởng hoá dược: chuyên sản xuất để chiết xuất các mặt hàng chống sốtrét.

Do mặt hàng thuốc là các mặt hàng đặc biệt, nó liên quan đến sức khoẻ conngười nên quy trình sản xuất có giai đoạn phải đảm bảo khép kín và vô trùng Đặcbiệt là đối với sản phẩm thuốc viên, đơn vị của nó phải chính xác đến từng miligam,mililit nhưng lại có giá trị rất lớn, phải đảm bảo theo tiêu chuẩn dược phẩm ViệtNam.

Trong 3 phân xưởng sản xuất đó thì phân xưởng sản xuất thuốc viên là phânxưởng có sản lượng sản xuất lớn hơn cả, còn phân xưởng đông dược và hoá dượccông việc sản xuất chưa đều, sản lượng sản xuất còn nhỏ Mỗi một loại thuốc đề cóquy trình sản xuất khác nhau và đều có những tiêu chuẩn kỹ thuật quy định củangành khác nhau Quy trình công nghệ sản xuất thuốc viên là quy trình sản xuấtđiển hình, rõ ràng qua từng khâu nên sẽ đi sâu nghiên cứu tìm hiểu về quy trình côngnghệ của phân xưởng sản xuất thuốc viên

Cụ thể qua các giai đoạn sản xuất:+ Giai đoạn chuẩn bị sản xuất

+ Giai đoạn sản xuất.

+ Giai đoạn kiểm nghiệm nhập kho thành phẩm.

Sau đây là sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất ra một số sản phẩm chính

* Quy trình công nghệ chiết xuất hoá chất :

* Quy trình công nghệ sản xuất thuốc viên

* Quy trình công nghệ bổ bổ sâm:

Từ một doanh nghiệp có quy mô sản xuất rất nhỏ, trong những năm quadoanh nghiệp đã phát triển cả về quy mô và chất lượng, bạn hàng ngày càng tăng,đó là do công ty đã mở thêm văn phòng đại diện, tham gia liên doanh liên kết vớiNguyễn Thị Huệ – KTB GVHD: THS Bùi THị Minh Hải 11

Nhập kho th nh phành phẩm

Đóng gói th nh phành phẩm

Nguyên vật liệu

Xay rây Pha chế Cốm sấy khô Kiểm nghiệm bán th nh phành phẩm

Nhập kho th nh phành phẩm

Đóng gói th nh phành phẩm

ép vỉ

Nguyên vật liệu

Thái, xay L m ành ph ấm, ủRút dịch

Giao nhập th nh ành phphẩm

Kiểm tra đóng gói

Kiểm nghiệm ra lẻ

Pha chế

các đơn vị khác Hơn nữa chính sách thuế ban hành đã đảm bảo hạch toán đầy đủmà không bị kê trùng và sót thuế, doanh nghiệp đã khai thác triệt để khả năng hoạtđộng của máy móc thiết bị, tiết kiệm vật tư, đẩy mạnh tăng năng suất lao động, đầutư sửa chữa máy móc duy trì sản xuất để nâng cao chất lượng sản phẩm, từng bướchạ giá thành, thu hút khách hàng, tăng tích luỹ và mở rộng sản xuất.

3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty dược phẩm Hoàng Hà.

* Quy trình tổ chức sản xuất kinh doanh tại Công ty Dược phẩm Hoàng Hà.Bộ máy quản lý của công ty bao gồm nhiều bộ phận, giữa các bộ phận có quanhệ chặt chẽ với nhau, được phân thành các khâu, các cấp quản lý với những chứcnăng và quyền hạn nhất định nhằm thực hiện các mục tiêu.

Bộ máy tổ chức của công ty được thực hiện theo mô hình quản lý trực tiếp tập

trung nên Ban Giám Đốc của công ty có thể nắm được tình hình sản xuất kinh

doanh một cách kịp thời, tạo điều kiện giúp Giám Đốc Công ty thấy rõ được thựctrạng công ty.

* Sơ đồ bộ máy của Công ty Dược Phẩm Hoàng Hà:

Giám đốc

Phó giám đốc kinh doanhPhó giám đốc

kỹ thuật

Khối sản xuất

Ban bảo vệPhòng

xuất khẩuPhòng

kinh doanhPhòng

kiểm nghiệmXưởng

thuốc viên

Xưởng hoá chất

Xưởng Đông dược

Ghi chú : Quan hệ chỉ đạo Quan hệ cung cấp.

* Chức năng và nhiệm vụ cụ thể của từng phòng ban như sau :

- Giám đốc: Là người đứng đầu trong bộ máy công ty, chịu trách nhiệm caonhất, là người đại diện cho cán bộ công nhân viên trong công ty Quản lý và điềuhành mọi hoạt động chung của công ty, ngoài ra giám đốc còn điều hành trực tiếpđối với phòng xuất khẩu, phòng kế toán và phòng tổ chức hành chính.

- Phó Ciám đốc : Là người giúp việc cho Giám đốc, thay mặt Giám đốc điềuhành những công việc do giám đốc giao phó.

- Phòng Kế hoạch kinh doanh : Do phó giám đốc kinh doanh trực tiếp làmtrưởng phòng và điều hành toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty về hàng nhậpngoại, hàng mua và hàng bán, giao các kế hoạch sản xuất cho các phân xưởng, quảnlý hệ thống kho hàng, lập các kế hoạch mua bán hàng hoá.

- Phòng Kế toán : Đảm nhiệm chức năng hạch toán kế toán, tạo nguồn vốn kinhdoanh, giúp giám đốc thấy rõ mọi hoạt động kinh tế của công ty, trên cơ sở đó giúpgiám đốc phân tích hoạt động kinh tế.

- Phòng Xuất khẩu : Có nhiệm vụ thăm dò thị trường trong và ngoài nước, hàngngày nắm bắt được tỷ giá hối đoái để điều hành các mặt hàng xuất khẩu, nhanhchóng triển khai các hợp đồng xuất khẩu đã được ký kết.

- Phòng Tổ chức hành chính : Có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc về vấn đềnhân sự.

- Phòng Kỹ thuật kiểm nghiệm : Có nhiệm vụ kiểm tra giám sát sau đó kiểmnghiệm đối với tất cả các mặt hàng kể cả hàng tự sản xuất lẫn hàng mua về, đảm

Nguyễn Thị Huệ – KTB GVHD: THS Bùi THị Minh Hải 13

bảo đúng chất lượng theo tiêu chuẩn Dược điển Việt nam quy định, đồng thờinghiên cứu ra các mặt hàng mới, mẫu mã mới,…

4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

Công ty TNHH dược phẩm Hoàng Hà có 3 phân xưởng sản xuất ở cùng một địađiểm trên địa bàn Hà Nội Do 3 phân xưởng ở tại một địa điểm nên sự quản lý vàchỉ đạo sản xuất được thống nhất và các thông tin về sản xuất kinh doanh tiêu thụsản phẩm được nhanh chóng kịp thời Công ty áp dụng mô hình kế toán theo hìnhthức tập trung Nghĩa là toàn bộ được tập trung tại phòng Kế toán, không có bộ phậnKế toán riêng biệt mà chỉ có nhân viên Kế toán làm nhiệm vụ hướng dẫn thực hiệnkế hoạch ban đầu, thu thập kiểm tra chứng từ và lập kế hoạch định kỳ chứng từ vềphòng Kế toán tập trung của công ty.

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

* Chức năng, nhiệm vụ của từng thành viên:

- Kế toán trưởng, kiêm kế toán tổng hợp: là người quản lý ,chỉ đạo mọi hoạt độngcuả Phòng Kế toán và là người chịu trách nhiệm trực tiếp đối với công tác kế toánnói chung.

Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp

Kế toán tiền lương, kế toán vật tư

Kế toán tiền mặt, TGNH,

thanh toán

Kế toán chi phí v tính giá ành phth nh, th nh ành ph ành ph

Thủ quỹ

- Kế toán tiền lương, kiêm kế toán vật tư: là người tính lương, các khoản trích theolương cho cán bộ công nhân viên của công ty và theo dõi chi tiết tình hình nhập-xuất – tồn: vật tư- hàng hoá về cả số lượng lẫn giá trị.

- Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, kiêm kế toán thành phẩm: cónhiệm vụ tập hợp tất cả các khoản chi phí cho sản xuất và tính giá thành sản phẩm,theo dõi tình hình nhập xuất thành phẩm về cả số lượng và giá trị.

- Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thanh toán; là người có nhiệm vụ giao dịchvới ngân hàng và theo dõi các khoản tiền vay, tiền gửi, theo dõi thu chi tiền mặt vàviệc thanh toán với khách hàng.

- Kế toán công nợ và Tài sản cố định.

Mỗi kế toán có chức năng và nhiệm vụ riêng song đều thực hiện nhiệm vụchung của bộ máy kế toán Đó là:

+ Phản ánh các chứng từ, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quátrình sản xuất kinh doanh một cách đầy đủ, trung thực, kịp thời theo đúng nguyêntắc, chuẩn mực và chế độ quy định.

+ Thu thập, phân loại, xử lý, tổng hợp thông tin về hoạt động sản xuất kinhdoanh của công ty.

+ Tổng hợp số liệu, lập hệ thống báo cáo tài chính, cung cấp cho các đối tượngsử dụng liên quan.

+ Thực hiện kiểm tra, giám sát việc chấp hành các chế độ quản lý kinh tế nóichung,chế độ kế toán nói riêng.

+ Tham gia phân tích thông tin kế toán tài chính, đề xuất kiến nghị hoàn thiện hệkế toán tài chính.

+ Ngoài ra, bộ máy kế toán của công ty Dược Phẩm Hoàng Hà còn tham côngtác kiểm kê tài sản, tổ chức bảo quản lưu trữ hồ sơ tài liệu kế toán theo quy định.Nguyễn Thị Huệ – KTB GVHD: THS Bùi THị Minh Hải 15

4.2 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán.

Căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, vào yêu cầu quản lý trìnhđộ nghiệp vụ của các nhân viên và các trang thiết bị phòng kế toán, đồng thời trêncơ sở nhận biết nội dung, đặc điểm, trình tự và phương pháp ghi chép của mỗi hìnhthức sổ kế toán Công Ty Dược phẩm Hoàng Hà đã áp dụng hình thức sổ kế toán “chứng từ ghi sổ” Đây là hình thức kế toán được xây dựng trên cơ sở kết hợp chặtchẽ giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, đảm bảo các mặt kinh tế được tiếnhành song song, việc kiểm tra, sử dụng, số liệu được nhanh chóng, dễ dàng Do vậy,công việc kế toán được tiến hành kịp thời phục vụ cho yêu cầu quản lý, đảm bảo sốliệu chính xác và đảm bảo tiến độ công việc ở các khâu.

* Hệ thống chứng từ kế toán.

Mặc dù công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Hà là một doanh nghiệp có quy môkhá nhỏ nhưng các nghiệp vụ diễn ra khá đa dạng, do vậy các loại chứng từ kế toánđược tổ chức tại công ty cũng rất đa dạng và phong phú, bao gồm cả hệ thống chứngtừ kế toán thống nhất bắt buộc và hệ thống chứng từ kế toán hướng dẫn.

Các chứng từ được lập tại Công ty dược phẩm Hoàng Hà theo đúng quy định chếđộ (theo quy định 1141 – TC/QĐ/CĐKT ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ TàiChính) và được ghi chép đầy đủ, kịp thời, đúng với sự thực nghiệp vụ kinh tế, tàichính, đảm bảo tính hợp pháp, kịp thời, hợp lý và hợp lệ của chứng từ làm căn cứghi sổ kế toán và thông tin cho quản lý Bên cạnh hệ thống chứng từ bắt buộc, Côngty còn sử dụng các chứng từ hướng dẫn (như là phiếu sản xuất, bảng chấm công làmngoài giờ ) cho phù hợp với loại hình hoạt động và đặc điểm sản xuất của công ty,đồng thời thuận tiện cho việc hoach toán kế toán góp phần nâng cao hiệu quả củacông tác hạch toán kế toán tại công ty Các chứng từ sau khi được ghi sổ và luânchuyển sẽ được lưu và bảo quản theo quy định hiện hành.

* Hệ thống tài khoản sử dụng:

Công ty TNHH dược phẩm Hoàng Hà sử dụng hệ thống tài khoản như hệ thốngtài khoản của doanh nghiệp sản xuất theo chuẩn mực và chế độ quy định Nhìn chung,hệ thống tài khoản của công ty hợp lý và đã đáp ứng yêu cầu và phản ánh vào sơ đồtài khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong hệ thống kế toán của doanh nghiệp * Tổ chức vận dụng sổ sách kế toán

Hình thức sổ kế toán công ty là chứng từ ghi sổ Theo hình thức này, công ty sửdụng các loại sổ kế toán sau: Sổ thẻ kế toán chi tiết : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ:chứng từ ghi sổ: sổ cái.

Các mẫu sổ, thẻ kế toán chi tiết được kế toán vận dụng căn cứ phù hợp gốc đểghi sổ, thẻ kế toán chi tiết và các chứng từ đó cũng là căn cứ để lập chứng từ ghi sổvà ghi sổ kế toán tổng hợp

Mẫu chứng từ ghi sổ được lập như sau:

CHỨNG TỪ GHI SỔSố…

Ngày … tháng…năm

17

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập cho từng chứng từ gốc hay nhiều chứng từ gốc cónội dung kinh tế gống nhau hoặc có thể lập từ bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứngtừ gốc được lập hàng ngày hoặc định kỳ tuỳ thuộc vào số lượng nghiệp vụ kinh tếphát sinh Số hiệu của chứng từ ghi sổ được đánh liên tục từ đầu tháng đến cuốitháng và được lấp theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

Ngày tháng của chứng từ ghi sổ là ngày lập chứng từ ghi sổ và được đăng ký vàosổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

- Cột 1: Ghi nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

- Cột 2,3: Ghi số hiệu tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có của nghiệp vụ kinh tếphát sinh.

- Cột 4: Ghi số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng quan hệ đối ứng Có.

Nợ-+ Sau khi phản ánh xong, kế toán phải ghi số lượng chứng từ gốc đính kèm theovà chuyển cho phụ trách kế toán duyệt làm căn cứ để ghi vào sổ đăng ký chứng từghi sổ và sổ cái.

+ Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc để lên các sổ chi tiết cho từngtài khoản, đồng thời lên chứng từ ghi sổ.

Cuối tháng từ các sổ chi tiết làm cơ sở lên bảng tổng hợp và từ chứng từ ghi sổlên sổ cái và lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

* Hệ thống báo cáo tài chính:

Công ty Dược phẩm Hoàng Hà sử dụng báo cáo tài chính theo chếđộ quy định Do báo cáo lưu chuyển tiền tệ là loại báo cáo không bắt buộc, mặt khácdo quy mô sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp khá nhỏ; dòng tiền vào ra ít; côngty chỉ sử dụng đồng tiền hạch toán là việt nam đồng và tiền thu từ bán hàng cũngnhư tiền chi trả cho người bán chủ yếu là tiền mặt nên công ty không sủdụng báocáo lưu chuyển tiền tệ.

Cuối mỗi quý, sau khi đối chiếu đúng số liệu ghi trên sổ cái vàbảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ thẻ kế toán chi tiết) kế toán tiến hành lậpbáo cáo tài chính quý.

Cuối năm tài chính kế toán tổng hợp số liệu từ báo cáo tài chínhquý và tiến hành lập báo cáo tài chính năm.

Báo cáo tài chính kế toán tổng hợp số liệu từ báo cáo tài chính quývà tiến hành lập báo cáo tài chính năm.

Báo cáo tài chính được lập gồm:

- Bảng cân đối kế toán ( mẫu B01- DN)

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh( mẫu B02- DN)- Thuyết minh báo cáo tài chính(mẫu B09- DN)

Các báo cáo này được lập và nộp cho các cơ quan bao gồm: cơ quan thuế; Cụcquản lý vốn nhà nước, cơ quan thống kê, cơ quan chủ quản.

Trình tự hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của Công tyđược hạch toán theo sơ đồ sau:

Nguyễn Thị Huệ – KTB GVHD: THS Bùi THị Minh Hải 19Chứng từ gốc

(Bảng TH chứng từ gốc cùng loại)

Báo cáo t i ành phchính

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

1 Nguyên tắc kế toán chi phí sản xuất tại Công ty Dược phẩm Hoàng Hà.

* Chi phí sản xuất: là một bộ phận quan trọng trong quá trình tiến hành sản xuấtcủa Công ty Chi phí sản xuất của Công ty TNHH Dược Phẩm Hoàng Hà bao gồmnhiều loại với nội dung, tính chất khác nhau Khi phát sinh chi phí trước hết được biểu

hiện theo yếu tố rồi mới biểu hiện thành khoản mục giá thành khi xác định giá thànhsản phẩm.

- Các yếu tố chi phí bao gồm:

+) Chi phí NVL: Là chi phí về NVL chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thaythế, bao bì sử dụng cho sản xuất chế tạo sản phẩm.

+) Chi phí nhân công: Là chi phí về tiền lương, BHXH và các khoản phụ cấp củacông nhân sản xuất.

+) Chi phí khấu hao tài sản cố định sử dụng cho sản xuất.

+) Chi phí dịch vụ mua ngoài: Là chi phí mua ngoài phục vụ cho sản xuất nhưtiền điện, nước, tiền bưu phí

+) Chi phí khác bằng tiền: Bao gồm toàn bộ chi phí khác dùng cho hoạt động sảnxuất ngoài các yếu tố trên.

* Phân loại chi phí sản xuất:

- Chi phí sản xuất sau khi được tập hợp theo yếu tố được phân theo các khoảnmục, giá thành là chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phísản xuất chung.

+) Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Bao gồm chi phí nguyên vật liệu chính như:Cảm Xuyên khung, bạch chỉ, đường Glucoza, Magie stearat, Na Citrat, KCl uống vật liệu phụ như: PE 60*80, bao PVC bao bì trực tiếp dùng để sản xuất ra sản phẩm +) Chi phí nhân công trực tiếp: bao gồm chi phí tiền lương và các khoản phụ cấpcủa công nhân trực tiếp sản xuất, BHXH, BHYT, KPCĐ phải trả cho công nhân sảnxuất.

+) Chi phí sản xuất chung: bao gồm chi phí nhân viên quản lý phân xưởng, vậtliệu, công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài vàchi phí bằng tiền khác.

Ở Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Hà, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đượctập hợp theo từng sản phẩm còn chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung

Nguyễn Thị Huệ – KTB GVHD: THS Bùi THị Minh Hải 21

được tập hợp theo toàn bộ các phân xưởng nên cuối kỳ kế toán phải tiến hành phân bổ

cho từng sản phẩm để tính giá thành sản phẩm

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác quản lý chi phí sản xuất và giá thànhsản phẩm, Công ty rất coi trọng đến công tác quản lý chi phí Với bề dày kinh nghiệmthực tế về chi phí sản xuất của mình và căn cứ vào đặc điểm quy trình công nghệ sảnxuất sản phẩm, Công ty đã xây dựng được định mức tiêu hao vật tư cho từng đơn vịsản phẩm trên cơ sở đó xác định lượng vật liệu định mức để sản xuất ra từng loạiphẩm

Về khoản mục chi phí tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất, Công ty đã xâydựng được đơn giá lương sản phẩm, các chi phí khác cũng được quản lý một cáchchặt chẽ, khoa học và hợp lý Việc quản lý chi phí sản xuất như vậy giúp cho Công tyhạn chế được những lãng phí không cần thiết về chi phí sản xuất đồng thời đảm bảođược chất lượng sản phẩm, tính toán được kết quả tiết kiệm chi phí ở từng bộ phậnsản xuất và toàn công ty Điều đó giúp cho công tác quản lý chi phí và giá thành sảnphẩm của Công ty ngày càng có hiệu quả, góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, tănglợi nhuận cho Công ty.

2 Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất.

Đối với quy trình sản xuất giản đơn, tổ chức chuyên môn hoá theo sản phẩm, cụthể là sản xuất các sản phẩm đông dược và tân dược ở các phân xưởng Mỗi sảnphẩm của Công ty được sản xuất tại một phân xưởng riêng và các phân xưởng hoàntoàn độc lập với nhau.

Từ đó, đối tượng để tập hợp chi phí sản xuất của Công ty là tập hợp theo từng phânxưởng, phương pháp hạch toán chi phí được áp dụng theo phương pháp kê khaithường xuyên Toàn bộ chi phí phát sinh trong kỳ sản xuất được tập hợp và phân loạitheo từng phân xưởng, đồng thời các chi phí lại được hạch toán cụ thể chi tiết chotừng loại sản phẩm của phân xưởng đã sản xuất ra trong kỳ đó một cách tương ứng.Việc xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là khâu đầu tiên và đặc biệt quan

trọng trong toàn bộ công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm Mặtkhác, sản phẩm sản xuất trong Công ty đa dạng, mỗi phân xưởng chịu trách nhiệm sảnxuất nhiều mặt hàng, việc xác định chi phí sản xuất chung, chi phí nhân công trực tiếplà rất phức tạp Riêng đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thì kế toán đã hạch toánđược phần chi phí này cho từng sản phẩm bởi vì mỗi sản phẩm sử dụng một loạinguyên vật liệu khác nhau mặc dù có một số sản phẩm chung ở một số loại nguyênliệu như: cồn 95o, tinh dầu bạc hà, hòm cacton nhưng vẫn có thể hạch toán riêngđược (căn cứ vào phiếu lĩnh vật tư định mức cho từng đối tượng sử dụng).

3 Trình tự tập hợp chi phí sản xuất.

Thực hiện theo 3 bước:

- Bước 1: Tập hợp Chi phí sản xuất cơ bản có liên quan trực tiếp đến từng đốitượng sử dụng chi phí.

- Bước 2: Tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung cho các loại sản phẩm cóliên quan.

- Bước 3: Xác định chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ và tính ra tổng giá thànhsản phẩm từng mặt hàng.

II KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY DƯỢC PHẨMHOÀNG HÀ

Do chi phí sản xuất trong Công ty gồm nhiều loại, hoạt động sản xuất kinhdoanh của công ty hết sức đa dạng về mặt hàng, sử dụng hàng trăm nguyên vậtliệu chính phụ khác nhau, mỗi loại lại có công dụng riêng trong từng quy trình sảnNguyễn Thị Huệ – KTB GVHD: THS Bùi THị Minh Hải 23

xuất cũng như trong từng phân xưởng nên để tạo điều kiện thuận lợi cho việc quảnlý chi phí theo khoản mục và theo địa điểm phát sinh, chi phí sản xuất Trong điềukiện sản xuất nhiều như vậy, kết hợp với thời gian và nhận thức về công tác kế toánthực tế còn hạn chế nên em chỉ theo dõi công tác tập hợp chi phí và tính giá thànhcủa sản phẩm Generic “Viên cảm khung chỉ” sản phẩm này là một trong những sảnphẩm quan trọng của Công ty, nó được sản xuất thường xuyên với khối lượng lớnvà ổn định Chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty được chia thànhcác yếu tố sau:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.- Chi phí nhân công.

- Chi phí sản xuất chung,

Các yếu tố này được chi tiết hơn thành các yếu tố sau:

1.Kế toán chi phí nguyên vật liệu.

- Chi phí nguyên vật liệu trực tíêp bao gồm:

+ Nguyên vật liệu chính: bao gồm những nguyên vật liệu để cấu thành nên cơ sởvật chất chủ yếu của sản phẩm như Glucoza, Magiê stearat , Na Citrat, KCl uống ,Bột Talc Đặc điểm của chúng là những chủng loại và có tính năng tác dụng khácnhau Chi phí của nguyên vật liệu chính chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sảnphẩm ( từ 60%- 70%), tuỳ thuộc vào từng mặt hàng.

+ Nguyên vật liệu phụ: Là những vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sảnxuất, kết hợp với nguyên vật liệu chính để tạo nên hình dáng mẫu mã hoặc cho sảnphẩm tiến hành thuận lợi Vật liệu phụ bao gồm nhiều loại chiếm từ 5%-7% trongcơ cấu giá thành sản phẩm như nhân, bột sắn ,PE 60*80, Hòm catton, túiGeneric .

+ Nhiên liệu, động lực gồm các chi phí về xăng, dầu

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh trong kỳ được tập hợp ghi chép vàhạch toán vào bên nợ TK 621- chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Đồng thời ghi có TK152- nguyên vật liệu (Chi tiết tiểu khoản TK 1521- nguyên vật liệu chính, TK 1522-vật liệu phụ, TK 1523- nhiên liệu, TK 1524- phụ tùng, TK 1527- bao bì) Cuối thángkế toán thực hiện việc kết chuyển chi phí đã được tập hợp vào bên nợ TK 154- chi phísản xuất kinh doanh dở dang.

Với đặc điểm là sản xuất khối lượng sản phẩm lớn và đa dạng cùng với các loạinguyên liệu khác nhau thì để quản lý chặt chẽ việc sử dụng nguyên vật liệu trong sảnxuất, phòng kỹ thuật nghiên cứu đã xây dựng hệ thống định mức vật tư đối với từngmặt hàngvà theo dõi giám sát hàng tháng cùng với các phòng ban như phòng kếhoạch, phòng tài vụ Quá trình theo dõi, quản lý và hạch toán tập hợp chi phí nguyênvật liệu trực tiếp được thực hiện như sau:

Hàng tháng, phòng kế hoạch cung tiêu sẽ lập kế hoạch sản xuất sản phẩm trongtháng và tính ra định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho từng đơn vị sản phẩm Phòngsẽ căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất của tháng và định mức vật tư kỹ thuật để lập ra“Phiếu lĩnh định mức vật tư” Phiếu này được lập với cả nguyên vật liệu chính, vậtliệu phụ và bao bì sử dụng cho sản xuất sản phẩm Cụ thể trong tháng 6- 2006 phòngkế hoạch cung tiêu đã lập ra phiếu lĩnh định mức cho sản phẩm Generic như sau:(Biểu số 1a, 1b, 1c).

Nguyễn Thị Huệ – KTB GVHD: THS Bùi THị Minh Hải 25

Biểu số 1a

CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨMHOÀNG HÀ

PHIẾU LĨNH VẬT TƯĐỊNH MỨC SỐ 10Đơn vị lĩnh: Tổ Generic

Tháng 06 năm 2006

Nhận tại kho: DươngSố hiệu vật liệu Tên và quy cách vật liệu

Đơn vị tính Định mức cho 1 sản phẩm Số lượng định mức

Bột Talc\

kg 3,55177.500

171,98Cộng số cấp phát

Giá đơn vị Thành tiền

171,981.324.418

(đã ký) (đã ký) (đã ký)

Bi u s 1bểu số 1bố 1b

HOÀNG HÀ

ĐỊNH MỨC SỐ 11Đơn vị lĩnh: Tổ Generic

Tháng 06 năm 2006

Số hiệu vật liệu Tên và quy cách vật liệu Đơn vị tính Định mức cho 1 sản phẩm Số lượng định mức

Nhãn Generic

Thành phẩm\

Ngày Tên người nhận Kýnhận

Số lượng vật liệu cấp phát

1.550Cộng số cấp phát

Giá đơn vị Thành tiền

Thủ kho Phụ trách đơn vị Phòng kế hoạch (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Biểu số 1c

Nguyễn Thị Huệ – KTB GVHD: THS Bùi THị Minh Hải 27

CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨMHOÀNG HÀ

PHIẾU LĨNH VẬT TƯĐỊNH MỨC SỐ 12Đơn vị lĩnh: Tổ Generic

Tháng 06 năm 2006

Số hiệu vật liệu Tên và quy cách vật liệu Đơn vị tính Định mức cho 1 sản phẩm Số lượng định mức

Thùng Catton\

Hộp Generic\

Cái1.670Ngày Tên người nhận Ký nhận Số lượng vật liệu cấp phát7/ 6

1.620Cộng số cấp phát

Giá đơn vị Thành tiền

Các phân xưởng, các tổ sản xuất định kỳ sẽ nhận nguyên vật liệu theo định mức.Thông thường số lượng vật liệu thực lĩnh là phù hợp với số lượng định mức, tuy nhiênsố nguyên vật liệu cấp phát có thể nhỏ hơn hay lớn hơn do kế hoạch sản xuất đượcđiều chỉnh giảm hoặc tăng.

Tại các tổ sản xuất, để phục vụ cho việc tập hợp chi phí nguyên vật liệu chính chotừng mặt hàng, cuối tháng căn cứ vào số liệu tổng kết có sự kiểm tra của nhóm kiểmkê, các tổ trưởng làm sổ “Báo cáo sử dụng nguyên vật liệu” của từng sản phẩm và nộpcho phòng tài vụ (biểu số 2) Số thống kê cho biết rõ số lượng nguyên vật liệu lĩnh,xuất dùng và tồn đầu tháng, cuối tháng, định mức kế hoạch, định mức thực hiện Cụthể trong tháng 6/2006, căn cứ vào số liệu vật tư lĩnh, số sử dụng thể hiện trong sổ phachế và số tồn khi kiểm kê cuối tháng, tổ trưởng tổ Generic làm báo cáo thống kê theodõi sử dụng nguyên vật liệu theo mẫu sau:

Biểu số 2:

Công ty TNHH Dược Phẩm SỔ BÁO CÁO SỬ DỤNG NGUYÊN VẬT LIỆU Hoàng Hà Tháng 6 năm 2006

Tên vật tưĐơn vịtính

Tồn đầukỳ

Cuối tháng, sau khi hoàn thành báo cáo sử dụng vật tư với số lượng lĩnh, dùng còn của tất cả các loại nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ và bao bì cho các sản phẩm, tổ trưởng sẽ gửi lên cho phòng kế toán

Đường GlucozaBột Talic Nước cấtNacitratMagie Stearat

243.250 66.750120.000 31.192

5.380.759 153.525 228.000 55.503

112.000247.800 254100.000 14.300

9.278.736 5.316.820 5.842.000 2.009.523 2.696.265

828.459 214.186 230.000 199.779 1.883.225

111.000337.400270.510 42.000 14.600

9.195.895 7.226.636 6.221.730 839.072 2.749.523

1.000 153.650(203.506) 178.000 30.892

82.841 3.470.943 (226.205) 1.398.451 2.245

B/ NVL phụ1

PE 60*80Thùng CattonTúi Generic

252 36 2.820

123.225 181.880 523.185

745.480 633.000 9.057.096

69.385 165.531 18.631

1.100135 48.600

763.236633.000 9.057.096

152 36 2.820

105.469 181.880 523.185

C/ Xuất khác

NaCL tiêmCanxi cacbonat

450 100

33.864 9.454

17.198 745

1.324.418 650.078

76.965 87.356

17.965 7.550

1.358.282 659.541

Nguyễn Thị Huệ – KTB GVHD: THS Bùi THị Minh Hải 31

Magiê StearatCam Thảo

PE 60*80HòmHộpTúi ThiếcThành phẩm

Biểu số 5:

Công ty TNHH Dược Phẩm BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC

Hoàng Hà Ng y 30/06/2006 S :21ành phố:21Chứng từ

Căn cứ vào chứng từ gốc cùng với bảng tổnghợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ, mỗi chứng từ ghi sổ được mở riêng cho nghiệp vụ nhập kho, nghiệp vụ xuất kho ( mở rộng cho nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ ) và nghiệp vụ phân bổ chi phí khoán vào chi phí NVLTT Cuối quý tíên hành mở chứng từ ghi sổ nghiệp vụ kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào tài khoản 154.

Nguyễn Thị Huệ – KTB GVHD: THS Bùi THị Minh Hải 33

Bi u s 6: ểu số 6: ố:21

Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Hà

Chứng từ ghi sổ được làm căn cứ để kế toán ghi “ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ “ sau đó vào “ Sổ chi tiết tài khoản 621 “ Chi tiết cho từng sản phẩm Cũng từ chứng từ ghi sổ , cuối mỗi tháng kế toán tiến hành ghi vào “ Sổ Cái Tài khoản 621” Cuối quý, sổ chi tiết tài khoản 621 là cơ sở để kế toán lập “ Bảng tổng hợp chi phí sản xuất “ Làm căn cứ cho việc tính giá thành sản phẩm.