(LUẬN văn THẠC sĩ) quy trình kiểm toán báo cáo tài chính minh họa cụ thể khoản mục doanh thu và khoản phải thu​

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH - MINH HỌA CỤ THỂ KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ KHOẢN PHẢI THU Ngành: Kế toán Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Giảng viên hướng dẫn: TS La Xuân Đào Sinh viên thực hiện: Trần Thu Phƣơng Anh MSSV: 1211181078 Lớp: 12DKKT04 TP Hồ Chí Minh, 2016 download by : skknchat@gmail.com LỜI CAM ĐOAN Em cam đoan đề tài nghiên cứu em Những kết số liệu khóa luận tốt nghiệp thực Công ty TNHH Kiểm tốn CPA, khơng chép nguồn khác Em hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày 23 tháng 06 năm 2016 Trần Thu Phương Anh i download by : skknchat@gmail.com LỜI CẢM ƠN  *  Để hoàn thành báo cáo này, em xin chân thành cảm ơn Cô La Xuân Đào, người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ tận tình suốt trình thực đề tài Em xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô trường Đại học Công Nghệ TP.HCM; Thầy Cơ khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn suốt năm qua truyền đạt cho em kiến thức vơ q báu bổ ích, dìu dắt tận tình, lời khuyên, lời bảo khơng việc học mà cịn sống Đó hành trang quý giá em bước đường Đặc biệt, em xin gởi lời cảm ơn sâu sắc đến cô La Xuân Đào tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo cơng ty TNHH Kiểm Tốn CPA tạo điều kiện để em hồn thành tốt tập Và em xin cảm ơn anh chị cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA ln tận tình bảo, nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho em có hội tiếp cận với cơng việc kiểm tốn thực tế, học hỏi nhiều kinh nghiệm kiến thức bổ ích cho thân Điều góp góp phần quan trọng giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Một lần em xin gửi đến lời cảm ơn chân thành lời chúc tốt đẹp TP Hồ Chí Minh, ngày 23 tháng 06 năm 2016 Trần Thu Phương Anh ii download by : skknchat@gmail.com iii download by : skknchat@gmail.com TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN: Họ tên sinh viên: Trần Thu Phương Anh MSSV: 1211181078 Lớp: 12DKKT04 Thời gian thưc tập: Từ 21/12/2015 đến 31/03/2016 Tại đơn vị: Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA Trong trình viết báo cáo thực tập sinh viên thể hiện: Thực viết báo cáo thực tập theo quy định: Tốt Khá Khơng đạt Trung bình Thường xuyên liên hệ trao đổi chuyên môn với giảng viên hướng dẫn: Thường xuyên Ít liên hệ Không Báo cáo thực tập đạt chất lượng theo u cầu: Tốt Khá Trung bình Khơng đạt TP HCM, ngày 23 tháng 06 năm 2016 Giảng viên hƣớng dẫn (Ký tên, ghi rõ họ tên) TS La Xuân Đào iv download by : skknchat@gmail.com CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc - NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Tên đơn vị thực tập: Công ty TNHH Kiểm toán CPA Địa chỉ: 168/22 Đường D2, Phường 22, Q Bình thạnh, Tp HCM Điện thoại: (84) 35 128 536 Email: contact@kiemtoancpa.com NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN: Họ tên sinh viên: Trần Thu Phương Anh MSSV: 1211181078 Lớp: 12DKKT04 Thời gian thực tập đơn vị: Từ 21/12/2015 đến 31/12/2016 Tại phận thực tập: Bộ phận kiểm tốn Trong q trình thực tập đơn vị sinh viên thể hiện: Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật: Tốt Khá Trung bình Khơng đạt Số buổi thực tập thực tế đơn vị: > buổi/tuần 1-2 buổi/tuần đến đơn vị Báo cáo thực tập phản ánh thực trạng hoạt động đơn vị: Tốt Khá Trung bình Khơng đạt Nắm bắt quy trình nghiệp vụ chun ngành (Kế tốn, Kiểm tốn, Tài chính, Ngân hàng … ): Tốt Khá Trung bình Khơng đạt TP HCM, Ngày 23 tháng 06 năm 2016 Đơn vị thực tập (ký tên đóng dấu) v download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài BCKT: Báo cáo kiểm toán TNHH: Trách nhiệm hữu hạn VSA: Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VAS: Chuẩn mực kế toán Việt Nam DNKit: Doanh nghiệp kiểm toán KH: Khách hàng BGĐ: Ban Giám đốc DN: Doanh nghiệp KSNB: Kiểm soát nội TS: Tài sản HTK: Hàng tồn kho LN: Lợi nhuận VND: Việt Nam đồng vi download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 : Ma trận đánh giá mức rủi ro phát 11 Bảng 2.2 : Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu 17 Bảng 2.3 : Mục tiêu kiểm toán khoản mục khoản phải thu 20 Bảng 3.1 : Sơ đồ máy tổ chức 27 Bảng 3.2 : Sơ đồ máy phịng kiểm tốn 29 Bảng 4.1 : Các câu hỏi trì chấp nhận khách hàng 32 Bảng 4.2 : Bảng tìm hiểu môi trường quy mô hoạt động kinh doanh 38 Bảng 4.3 : Bảng phân tích sơ báo cáo tài 39 Bảng 4.4 : Bảng câu hỏi khảo sát hệ thống kiểm soát nội 43 Bảng 4.5 : Xác định mức trọng yếu 45 Bảng 4.6 : Xác định khoảng cách mẫu 46 Bảng 4.7 : Hình ảnh minh họa quy trình bán hàng 48 Bảng 4.8 : Phân tích doanh thu 49 Bảng 4.9 : Phân tích lợi nhuận gộp 51 Bảng 4.10 : Giấy tờ làm việc người phụ trách kiểm toán thuế 53 Bảng 4.11 : Bảng tính số mẫu cần kiểm tra chi tiết 56 Bảng 4.12 : Bảng số vòng quay liên quan đến khoản phải thu 59 Bảng 4.13 : Số dư khoản phải thu khách hàng 60 Bảng 4.14 : Tổng nghiệp vụ phát sinh khoản phải thu năm 2015 61 Bảng 4.15 : Bảng đánh giá số dư gốc ngoại tệ đầu năm 62 Bảng 4.16 : Bảng đánh giá lại số dư gốc ngoại tệ cuối kỳ 63 Bảng 4.17 : Bảng tổng hợp khoản phải thu năm 64 vii download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH Hình 2.1 : Quy trình kiểm tốn báo cáo tài viii download by : skknchat@gmail.com MỤC LỤC CHƢƠNG Mở đầu 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phương pháp nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu CHƢƠNG : Cơ sở lý luận quy trình kiểm tốn BCTC 2.1 Đặc điểm quy trình kiểm toán BCTC 2.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 2.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 11 2.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 12 2.2 Khoản mục doanh thu khoản phải thu 15 2.2.1 Đặc điểm khoản mục doanh thu 15 2.2.2 Đặc điểm khoản phải thu 16 2.3 Kiểm toán khoản mục doanh thu khoản phải thu 17 2.3.1 Kiểm toán khoản mục doanh thu 17 2.3.2 Kiểm toán khoản phải thu 19 CHƢƠNG Giới thiệu công ty TNHH Kiểm toán CPA 23 3.1 Giới thiệu chung cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA 23 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 23 3.1.2 Mục tiêu, nguyên tắc phương hướng hoạt động 24 3.1.3 Những dịch vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA cung cấp 26 ix download by : skknchat@gmail.com Ng i th c Ng i so t x t Ng i so t x t Tên khách hàng: Cơng ty TNHH XYZ Ngày khóa sổ: 31-12-15 Kiểm tra doanh thu Nội dung: Kiểm tra chi tiết 511 Mục tiêu: Kiểm tra tính phát sinh, xác Khoảng c ch mẫu A810 Tổng thể G140 C c phần tử lớn KCM (1) C c phần tử đặc biệt (3) Các phần tử cịn lại (Lí thuyết) C c phần tử lại (2) [1] Tỷ lệ mẫu kiểm tra so với tổng thể (%) 07-01-15 24-01-15 04-02-15 14-03-15 18-04-15 25-04-15 25-04-15 Giá trị 1,912,200,000 80,064,959,460 Số mẫu 80,064,959,460 49,891,865,073 42 51 62% Phí gia cơng khăn TK:300255561710(07/01/15) * Processing service cont: 02/GC/IM (20/10/2011) Phí gia công khăn TK:300275513000 (24/01/15) * Processing service cont: 02/GC/IM (20/10/2011) Phí gia cơng khăn TK:300288561330 (04/02/15) * Processing service cont: 02/GC/IM (20/10/2011) Phí gia cơng khăn TK:300322532110 (14/03/15) * Processing service cont: 02/GC/IM (20/10/2011) Phí gia cơng khăn TK:300362196060 (18/04/15) * Processing service cont: 02/GC/IM (20/10/2011) Phí gia cơng khăn TK:300372316550 (25/04/15) * Processing service cont: 02/GC/IM (20/10/2011) Phí gia công khăn TK:300372146010 (25/04/15) * Processing service cont: 02/GC/IM (20/10/2011) 123 download by : skknchat@gmail.com 757,691,636 736,001,675 633,704,093 832,205,184 783,581,336 802,505,345 776,186,642 G14 Tên TTP A PTT T TSN Ngày 20-0216 20-0216 20-0216 12-05-15 16-05-15 20-05-15 20-05-15 22-05-15 26-05-15 27-05-15 29-05-15 29-05-15 29-05-15 02-06-15 05-06-15 05-06-15 10-06-15 12-06-15 19-06-15 07-07-15 22-07-15 24-07-15 25-07-15 Xuất b cloths Xuất b cloths Xuất b cloths Xuất b cloths Xuất b cloths Xuất b cloths Xuất b cloths n khăn lau TK: 300386694550 (12/05/15)* Selling export microfibre cleaning Xuất b Xuất b cloths Xuất b cloths Xuất b cloths Xuất b cloths Xuất b cloths Xuất b cloths Xuất b cloths Xuất b cloths Xuất b cloth Xuất b cloth Xuất b cloth Xuất b cloth n vải dệt kim TK: 300408692200 (29/05/15)* Selling export knitted fabric n khăn lau TK: 300409042200 (29/05/15)* Selling export microfibre cleaning 628,016,705 n khăn lau TK: 300392306450 (16/05/15)* Selling export microfibre cleaning 880,362,924 n khăn lau TK: 300396314430(20/05/15)* Selling export microfibre cleaning 775,539,774 n khăn lau TK: 300396212930(20/05/15)* Selling export microfibre cleaning 742,637,632 n khăn lau TK: 300400565530 (22/05/15)* Selling export microfibre cleaning 854,578,500 n khăn lau TK: 300403760220 (26/05/15)* Selling export microfibre cleaning 994,807,656 n khăn lau TK: 300405121720 (27/05/15)* Selling export microfibre cleaning 649,330,320 3,490,360,613 681,366,600 n khăn lau TK: 300409674150 (29/05/15)* Selling export microfibre cleaning 854,775,000 n khăn lau TK: 300413922450 (03/06/15)* Selling export microfibre cleaning 928,700,640 n khăn lau TK: 300417852730 (05/06/15)* Selling export microfibre cleaning 868,867,478 n khăn lau TK: 300417890050 (05/06/15)* Selling export microfibre cleaning 1,141,875,000 n khăn lau TK: 300422596260 (10/06/15)* Selling export microfibre cleaning 695,884,997 n khăn lau TK: 300425968420 (12/06/15)* Selling export microfibre cleaning 749,770,560 n khăn lau TK: 300434468260 (19/06/15)* Selling export microfibre cleaning 866,078,120 n khăn TK: 300454045310 (07/07/15)* Selling export microfiber cleaning 808,631,070 n khăn lauTK: 300471819930 (22/07/15)* Selling export microfiber cleaning 628,730,378 n khăn lauTK: 300474238760 (24/07/15)* Selling export microfiber cleaning 837,567,500 n khăn lauTK: 300475717530 (25/07/15)* Selling export microfiber cleaning 633,886,313 124 download by : skknchat@gmail.com 28-08-15 Xuất b n khăn lau TK: 300516337460 (28/08/15) 1,076,883,770 28-08-15 Xuất b n khăn lau TK: 300518155140 (29/08/15) 1,097,110,000 09-09-15 Xuất b n khăn lau TK 300529451300 1,281,610,810 11-09-15 Xuất b n khăn lau TK 300532556940 1,399,248,263 21-09-15 Xuất b n khăn lau TK 300544399210 1,116,389,120 30-09-15 Xuất b n khăn lau TK 300555649830 1,057,240,828 14-10-15 Xuất b n khăn TK300570796320 917,339,966 16-10-15 Xuất b n khăn TK300575044030 1,014,929,916 28-10-15 Xuất b n khăn TK300588099360 1,304,442,720 30-10-15 Xuất b n khăn TK300591793150 821,454,075 31-10-15 Xuất b n vải TK300592976850 752,058,684 04-11-15 Xuất vải dệt kim thành phẩm LC-230 TK 300597509130 635,307,840 05-11-15 Xuất khăn lau Tk 300598566460 793,832,302 17-11-15 Xuất khăn lau TK 300612832720 1,054,165,980 18-11-15 Xuất khăn lau TK 300615122310 1,117,449,375 20-11-15 Xuất khăn lau TK 300617495860 950,245,632 02-12-15 Xuất b n khăn lau TK 300632762310 754,789,373 02-12-15 Xuất b n khăn lau TK 300632343010 1,639,515,296 05-12-15 Xuất b n vải dệt kim thành phẩm TK 300637179200 656,165,153 09-12-15 Xuất b n khăn lau TK 300640853460 622,934,817 125 download by : skknchat@gmail.com 12-12-15 Xuất b n khăn lau TK 3006455717120 986,517,236 17-12-15 Xuất b n khăn lau TK 300650993000 1,121,306,938 18-12-15 Xuất b n khăn lau TK 300653706420 897,708,002 28-12-15 Xuất b n khăn lau TK 300665078400 2,789,575,286 49,891,865,073 126 download by : skknchat@gmail.com [1] Phụ lục 12: Giấy tờ làm việc mẫu kiểm toán khoản mục khoản phải thu Tên khách hàng: Cơng ty TNHH XYZ Ngày khóa sổ: 31-12-15 Nội dung: Bảng sổ liệu tổng hợp phải thu kh ch hàng ngắn hạn dài hạn TK 131A 131 131Az 131B Ng i th c Ng i so t x t Ng i so t x t D310 Tên TTPA Ngày 20-02-16 1/1 DCD 20-02-16 DTHN 20-02-16 31-12-14 Sau KT Biến động 31-12-15 Trƣớc KT 31-12-15 Sau KT Phải thu khách hàng 31,421,578,904 31,421,578,904 1,818,088,564 29,603,490,340 1628% Phải thu kh ch hàng 31,421,578,904 31,421,578,904 1,818,088,564 29,603,490,340 1628% Khách hàng trả tiền trƣớc 2,476,925 2,476,925 Diễn giải Giá trị - 2,476,925 0% 139z 0% TB,GL xxx PY c/c TB,GL: Khớp với số liệu bảng CĐPS Sổ C i PY: Khớp với BCKT năm tr ớc c/c: Kiểm tra việc cộng tổng đồng ý vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm to n xxx: Tham chiếu đến số liệu BCTC đ ợc kiểm to n D320 127 download by : skknchat@gmail.com Tên khách hàng: Ngày khóa sổ: Nội dung: Công ty TNHH XYZ 31-12-15 Thuyết minh Ng i th c Tên TTPA Ng Ng i so t x t i so t x t DCD DTHN PHẢI THU KHÁCH HÀNG Phải thu kh ch hàng bao gồm: Phải thu từ công ty liên quan Intermaru Industrial Co., Ltd Tổng 31-12-15 VND 31-12-14 USD 31,421,578,904 31,421,578,904 1,818,088,564 - 1,818,088,564 D310 - D310 - 31-12-15 VND 31-12-14 NGƢỜI MUA TRẢ TIỀN TRƢỚC Ng i mua trả tiền tr ớc bao gồm: Các công ty liên quan SHB - NH TNHH MTV Shinhan Viet Nam - CN Đồng Nai Tổng USD 2,476,925 - 2,476,925 D310 - D310 - 128 download by : skknchat@gmail.com Ngày 20-02-16 20-02-16 20-02-16 Movement: OB Code Inter Name Công ty TNHH THM SHB Shinhan Viet Nam Cộng Movement Dr Cr 1,818,088,564 EB Dr Cr Dr Cr 80,064,959,459 50,461,469,119 31,421,578,904 - - 2,476,925 31,421,578,904 2,476,925 2,476,925 1,818,088,564 - - - 80,064,959,459 50,463,946,044 - - Detail in USD OB Code Name Inter Công ty TNHH THM SHB Shinhan Viet Nam Cộng Movement Dr Cr 85,236.22 Dr 3,644,081.54 EB Cr Dr 2,289,415.67 110 85,236 - 3,644,082 2,289,526 129 download by : skknchat@gmail.com Cr 1,439,902.09 - 1,439,902 110 110 Ng i th c D340 Tên TTPA Ng Ng i so t x t i so t x t DCD DTHN Tên khách hàng: Ngày khóa sổ: Nội dung: Cơng ty TNHH XYZ 31-12-15 Phân tích số d khoản phải thu Mục tiêu: Đạt đ ợc chứng kiểm to n thích hợp đầy đủ để đảm bảo khoản phải thu khơng có sai sót trọng yếu Công việc thực hiện: Breakdown số d cuối năm So s nh với số d năm tr ớc Điều tra s biến động bất th Tên Kết luận: Ngày 20-02-16 20-02-16 20-02-16 ng 31-12-15 31-12-14 Diff % Intermaru Industrial Co., Ltd 31,421,578,904 1,818,088,564 29,603,490,340 1628% Total 31,421,578,904 1,818,088,564 29,603,490,340 1628% S biến động hợp lý 130 download by : skknchat@gmail.com Ng Ng Ng i th c i so t x t i so t x t Tên khách hàng: Ngày khóa sổ: Nội dung: Cơng ty TNHH XYZ 31-12-15 Phân tích ngày thu tiền bình quân Mục tiêu: Đảm bảo c c khoản phải thu thu hồi đ ợc Cơng việc thực hiện: Tính ngày thu tiền bình qn năm th c phân tích so với năm ngo i Bình quân khoản phải thu (a) Khoản phải thu 31/12/2013 31/12/2014 1,818,088,564 31/12/2015 31,421,578,904 Kết luận: Mục tiêu đạt đ ợc Ngày thu tiền bình quân (c) = (a)/(b) * 365 Doanh thu (b) - D341 Tên TTPA DCD DTHN 909,044,282 16,619,833,734 8,844,773,564 38 80,064,959,460 76 131 download by : skknchat@gmail.com Ngày 20-02-16 20-02-16 20-02-16 Tên khách hàng: Ngày khóa sổ: Nội dung: 31-12-15 Kiểm tra s hữu khoản phải thu Mục tiêu: Đảm bảo c c khoản phải thu hữu ngày 31/12/2015 Công việc thực hiện: Ng Ng Ng Công ty TNHH XYZ i th c i so t x t D342 Tên TTPA DCD Ngày 20-02-16 20-02-16 i so t x t DTHN 20-02-16 - Kiểm tra to n sau niên độ để đạt đ ợc 70% số d - Nếu không đạt đ ợc bảng to n sau niên độ, gửi th x c nhận khách hàng - Nếu không đạt đ ợc th x c nhận, kiểm tra chứng từ b n hàng nh hóa đơn, hợp đồng Thanh tốn sau niên độ Số dƣ sổ chi tiết Khách hàng Số dƣ thƣ xác nhận Chênh lệch Kiểm tra chứng từ bán hàng Tổng kiểm tra thủ tục thay (b) (c )= (a) + (b) (a) Intermaru Industrial Co., Ltd 1,439,902 1,067,253 1,439,902 Tổng 1,439,902 1,067,253 1,439,902 Tổng số d phải thu khách hàng 1,439,902 % kiểm tra Kết luận: 100% 74% Mục tiêu đạt đ ợc 132 download by : skknchat@gmail.com % kiểm tra - 0% 0% Ng Ng Ng i th c i so t x t i so t x t D343 Tên TTPA DCD DTHN Tên khách hàng: Ngày khóa sổ: Nội dung: Công ty TNHH XYZ 31-12-15 Đ nh gi lại số d phải thu gốc ngoại tệ Mục tiêu: Đảm bảo số d phải thu kh ch hàng ngoại tệ đ ợc đ nh gi theo tỉ gi ngân hàng ngày 31/12/2015 Công việc thực hiện: Đạt đ ợc tất số d phải thu kh ch hàng có gốc ngoại tệ Đ nh gi lại theo tỉ gi cuối năm so sanh với sổ Khách hàng Gốc ngoại tệ USD Intermaru Industrial Co., Ltd 1,439,902.10 Tổng tỉ giá 22,415 1,439,902 VND theo tỉ giá cuối năm Trên sổ Chênh lệch 32,275,405,572 31,421,578,904 853,826,668 32,275,405,572 31,421,578,904 853,826,668 [1] Số chênh lệch tỷ giá cộng cộng Kết luận: Ngày 20-02-16 20-02-16 20-02-16 Chênh lệch tỷ gi th c 196,217,417 Chênh lệch tỷ gi ch a th c 657,609,251 D346 Mục tiêu đạt đ ợc 133 download by : skknchat@gmail.com [1] Ng i th c Ng i so t x t Ng i so t x t Tên khách hàng: Cơng ty TNHH XYZ Ngày khóa sổ: 31-12-15 Nội dung: Kiểm tra s hữu khoản ng Mục tiêu: Công việc thực hiện: Đảm bảo c c khoản ng 31/12/2015 i mua trả tiền tr ớc D344 Tên TTPA Ngày 20-02-16 DCD 20-02-16 DTHN 20-02-16 i mua trả tiền tr ớc hữu ngày - Gửi th x c nhận kh ch hàng để đạt đ ợc số d kh ch hàng - Nếu không đạt đ ợc th x c nhận, kiểm tra giấy b o có ngân hàng chứng từ b n hàng nh hóa đơn, hợp đồng Số dƣ sổ chi tiết Khách hàng Giấy báo có ngân hàng Số dƣ thƣ xác nhận Chênh lệch (a) SHB - NH TNHH MTV Shinhan Viet Nam - CN Đồng Nai 2,476,925 2,650,201 2,650,201 Tổng 2,476,925 2,650,201 2,650,201 Tổng số d ng tr ớc % kiểm tra Kết luận: Kiểm tra chứng từ bán hàng Tổng kiểm tra thủ tục thay (b) (c )= (a) + (b) 2,650,201 - 2,650,201 i mua trả tiền 2,476,925 100% 107% Mục tiêu đạt đ ợc 134 download by : skknchat@gmail.com % kiểm tra 0% 107% Tổng hợp khoản phải thu năm Số d đầu năm VND VND 1,818,088,564 Nợ Có 2,458,375,711 1,819,140,435 2,300,377,423 1,532,390,740 3,144,610,015 710,463,514 4,386,691,143 14,809,661,068 5,720,625,000 9,117,828,938 4,785,500,000 5,801,132,250 4,350,250,000 38,046,282,911 31,545,576,355 80,064,959,459 50,463,946,044 08-Dec Tỷ gi USD $ 85,236.22 Chênh lệch tỷ giá toán phát sinh kỳ Thành tiền 21,330 Bình quân 81,883,048,023 $ 3,644,081.54 $ 3,729,317.76 Số d cuối kỳ 31,419,101,979 $ 1,439,902.10 $ 2,289,415.67 21,971 21,957 21,820 135 download by : skknchat@gmail.com 22,042.28 85.71 196,217,417 Phụ lục 13: Mẫu thƣ xác nhận khoản phải thu The Accounting Department THM Industrial Limited Company 20 February, 2016 Dear Sir/Madam, Audit confirmation for Trade Receivable Our records show that the balance of your account with us is as follows: Balance at 31 December 2015 Amount due from you: USD 1,439,902,09 For the purpose of the audit of our accounts, we would be grateful if you could confirm the correctness of the above balance DIRECTLY TO OUR AUDITORS at the following address: CPA Auditing Co., Ltd Attn: Mr DCD 168/22 D2 street, Ward 25, Tel: (84 8) 35 128 536 Binh Thanh District, Ho Chi Minh City, Fax: (84-8) 35 128 693 Vietnam Email: XXX@kiemtoancpa.com If you are unable to agree to the above balance, please respond DIRECTLY TO OUR AUDITORS (not to us), giving full details of the difference All facsimile confirmations MUST be followed by a certified true copy/original confirmation through mail Thank you for your cooperation Yours faithfully XYZ Limited Company 136 download by : skknchat@gmail.com XYZ General Director If you agree with the above If you not agree with balance, please complete the below: provide details below: I/ We confirm that the above matter is correct balance, please I/ We disagree with the above matter - Balance per our records as at 31 December 2015 VND _ - Details of the difference are as follows: Company name/ stamp (where applicable) Company name/ stamp applicable) Signature Signature Position Position 137 download by : skknchat@gmail.com (where ... trình kiểm tốn Hồ sơ kiểm toán cần phải bảo mật lưu giữ an toàn 2.2 Khoản mục doanh thu khoản phải thu 2.2.1 Đặc điểm khoản mục doanh thu Doanh thu khoản mục trọng yếu trình bày báo cáo tài doanh. .. 2.3 Kiểm toán khoản mục doanh thu khoản phải thu 2.3.1 Kiểm toán khoản mục doanh thu Doanh thu khoản mục trọng yếu báo cáo tài liên quan trực tiếp đến kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nên khoản. .. đưa ý kiến kiểm toán, kiểm toán viên cần loại văn trung gian báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm toán hiểu báo cáo ý kiến kiểm toán cuối kiểm toán viên mà kiểm tốn viên đánh giá báo cáo tài doanh nghiệp