CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
Kế toán doanh thu
1.1.1 Khái niệm – đặc điểm doanh thu
Doanh thu là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất và kinh doanh thường nhật, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu (VCSH) của doanh nghiệp.
Việc xác định và ghi nhận doanh thu cần tuân thủ các quy định trong Chuẩn mực kế toán số 14 về "Doanh thu và thu nhập khác", cùng với các Chuẩn mực kế toán liên quan để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Việc ghi nhận doanh thu và chi phí cần tuân thủ nguyên tắc phù hợp, nghĩa là mỗi khoản doanh thu được ghi nhận phải đi kèm với một khoản chi phí tương ứng liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó.
- Chỉ ghi nhận doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, khi thoả mãn đồng thời 5 điều kiện sau:
+ Doanh nghiệp đã trao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua;
+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá;
+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
+ Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;
+ Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng
Doanh thu từ giao dịch cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch được xác định một cách đáng tin cậy Kết quả này được coi là đã xác định khi đồng thời thỏa mãn bốn điều kiện cụ thể.
+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
+ Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;
Vào ngày lập Bảng cân đối kế toán, cần xác định rõ phần công việc đã hoàn thành và chi phí phát sinh liên quan đến giao dịch, cũng như chi phí cần thiết để hoàn tất dịch vụ cung cấp.
Doanh thu cần được theo dõi riêng biệt theo từng loại, bao gồm doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia Mỗi loại doanh thu nên được chi tiết hóa thành các khoản cụ thể, chẳng hạn như doanh thu bán hàng có thể được phân chia thành doanh thu từ sản phẩm và hàng hóa Việc này giúp xác định đầy đủ và chính xác kết quả kinh doanh, phục vụ cho quản lý hoạt động sản xuất, kinh doanh và lập báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Trong kỳ kế toán, nếu phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hoặc hàng bán bị trả lại, những khoản này cần được hạch toán riêng biệt Các khoản giảm trừ doanh thu sẽ được trừ vào doanh thu ghi nhận ban đầu, từ đó xác định doanh thu thuần, làm cơ sở để tính toán kết quả kinh doanh của kỳ kế toán.
Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được, không bao gồm các khoản thu hộ bên thứ ba Những khoản thu này không tạo ra lợi ích kinh tế và không làm tăng vốn chủ sở hữu (VCSH) của doanh nghiệp Ví dụ, khi một đại lý thu hộ tiền bán hàng, doanh thu của đại lý chỉ là hoa hồng nhận được, trong khi các khoản góp vốn của cổ đông hay chủ sở hữu làm tăng VCSH nhưng không được coi là doanh thu.
1.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng
1.1.2.1 Khái niệm doanh thu bán hàng
- Bán hàng là bán các sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào và bán BĐS đầu tư
Cung cấp dịch vụ là việc thực hiện các công việc đã được thỏa thuận trong hợp đồng, diễn ra trong một hoặc nhiều kỳ kế toán Các dịch vụ này bao gồm du lịch, viễn thông, vận tải, sửa chữa, và cho thuê tài sản cố định theo hình thức cho thuê hoạt động.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng số tiền thu được từ các giao dịch liên quan đến việc bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ cho khách hàng Số tiền này bao gồm cả các khoản phụ thu và phí phát sinh ngoài giá bán, nếu có.
Doanh thu đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển của doanh nghiệp, vì nó không chỉ giúp thực hiện mục tiêu bán hàng và cung cấp dịch vụ mà còn tạo ra nguồn lực cho việc chia lợi nhuận cho cổ đông và các bên góp vốn Bên cạnh đó, doanh thu còn là nền tảng để tăng cường vốn đầu tư và tái sản xuất, từ đó góp phần vào sự bền vững và tăng trưởng của doanh nghiệp.
Hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, bảng kê hàng hóa đã tiêu thụ, bảng kê bán hàng và các chứng từ thanh toán như phiếu thu, giấy báo ngân hàng là những tài liệu quan trọng trong quản lý tài chính và kế toán doanh nghiệp.
Sử dụng TK cấp 1: TK 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ và có 6 tài khoản cấp 2:
TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa
TK 5112: Doanh thu bán các sản phẩm
TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá
TK 5117: Doanh thu kinh doanh BĐS đầu tư
TK 511 có kết cấu như sau:
TK 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
Số thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu phải nộp được tính dựa trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng, và đã được xác định là đã bán trong kỳ kế toán.
- Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp;
- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ;
- Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ;
- Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ;
- Kết chuyển doanh thu thuần vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán
Thuế TTĐB, thuế XNK, thuế GTGT trực tiếp
Bán hàng thu bằng tiền
Cuối kỳ kết chuyển các khoản làm giảm trừ doanh thu
Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần
DT được chuyển thẳng để trả nợ
Các khoản tiền hoa hồng đại lí, phí ngân hàng trích từ DT
Hình 1.1: Sơ đồ trình hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
1.1.3 Kế toán các khoản làm giảm doanh thu
Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm tất cả các khoản tiền giảm trừ cho người mua, được tính vào doanh thu hoạt động kinh doanh như chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán Những khoản này sẽ được ghi nhận trên chứng từ và hóa đơn lập sau khi đã có hóa đơn ghi nhận doanh thu ban đầu.
Chiết khấu thương mại là khoản giảm giá dành cho khách hàng khi họ mua hàng với số lượng lớn, được ghi rõ trên hóa đơn bán hàng hoặc các chứng từ liên quan.
- Hàng bán bị trả lại: Phản ánh trị giá bán của số sản phẩm, hàng hóa đã bán bị khách hàng trả lại
Kế toán chi phí
1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán
1.2.1.1 Khái niệm giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán là chi phí thực tế của sản phẩm đã bán, bao gồm chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa trong kỳ đối với doanh nghiệp thương mại, hoặc là giá thành thực tế của lao vụ, dịch vụ đã hoàn thành Nó cũng bao gồm các khoản chi phí khác được tính vào giá vốn nhằm xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Phiếu xuất kho, bảng tổng hợp nhập xuất tồn, bảng phân bổ giá vốn, hóa đơn bán hàng…
Kế toán sử dụng TK 632 – “Giá vốn hàng bán”
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ
Mua xong bán ngay Kết chuyển giá vốn hàng đã bán trong kỳ
Xuất kho bán trực tiếp Hàng hóa đã bán bị trả nhập lại kho
TK 632 có kết cấu như sau:
TK 632 – “Giá vốn hàng bán”
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ;
Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung cố định vượt mức bình thường sẽ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ.
- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra;
- Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành;
- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ sang Tài khoản
911 “Xác định kết quả kinh doanh”;
- Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh;
Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào cuối năm tài chính xảy ra khi chênh lệch giữa số dự phòng cần lập trong năm nay nhỏ hơn số đã lập trong năm trước.
- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho
Hình 1.6: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán
Hàng gửi bán đã bán được
1.2.2 Kế toán chi phí tài chính
1.2.2.1 Khái niệm chi phí tài chính
Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí và lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, như chi phí cho vay, đi vay vốn, và góp vốn liên doanh Ngoài ra, nó còn bao gồm lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, dự phòng giảm giá đầu tư tài chính, cũng như khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ và lỗ tỷ giá hối đoái.
Phiếu tính lãi, hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo
Nợ, các chứng từ khác có liên quan…
Kế toán sử dụng tài khoản 635 – “Chi phí hoạt động tài chính”
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ
TK 635 có kết cấu như sau:
TK 635 – “Chi phí tài chính”
- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính;
- Chiết khấu thanh toán cho người mua;
- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư;
- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hối đoái đã thực hiện);
- Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh
(Lỗ tỷ giá hối đoái chưa thực hiện);
- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán
- Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB
(Lỗ tỷ giá - giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào chi phí tài chính;
- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác
Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán xảy ra khi chênh lệch giữa số dự phòng phải lập trong kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập trong năm trước mà chưa sử dụng hết.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Chiết khấu thanh toán cho KH
Chi phí hoạt động tài chính
Lập dự phòng đầu tư tài chính
Hình 1.7: Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính
1.2.3 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp
1.2.3.1 Khái niệm chi chi phí bán hàng và quản lí doanh nghiệp
Chi phí bán hàng là các khoản chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm và cung cấp dịch vụ, bao gồm chi phí chào hàng, quảng cáo, hội nghị khách hàng, hoa hồng bán hàng, bảo hành sản phẩm, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển hàng hóa, và khấu hao tài sản cố định phục vụ cho hoạt động bán hàng.
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi hành chính và chi phí chung, như lương nhân viên quản lý, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, và kinh phí công đoàn Ngoài ra, còn có chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao tài sản cố định, thuế nhà đất, thuế môn bài, và các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi Các chi phí dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại, bảo hiểm tài sản cũng nằm trong danh mục này, cùng với chi phí tiếp khách, hội nghị và công tác phí.
Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định, bảng phân bổ chi phí trả trước, phiếu xuất kho vật liệu và công cụ dụng cụ, cùng với bảng phân bổ tiền lương là những tài liệu quan trọng trong quản lý tài chính doanh nghiệp Những chứng từ này không chỉ giúp theo dõi và kiểm soát chi phí mà còn đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong báo cáo tài chính.
1.2.3.3 Tài khoản sử dụng a) Chi phí bán hàng
Kế toán sử dụng tài khoản 641 – “Chi phí bán hàng”
TK 641 không có số dư cuối kỳ
TK 641 có kết cấu như sau:
TK 641 – “Chi phí bán hàng”
- Các chi phí phát sinh liên quan đến quá bán thụ sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ
- Kết chuyển chi phí bán hàng vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ b) Chi phí quản lý doanh nghiệp
Kế toán sử dụng tài khoản 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
TK 642 không có số dư cuối kỳ
TK 642 có kết cấu như sau:
TK 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ;
Số dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng phải trả phản ánh chênh lệch giữa số dự phòng cần lập trong kỳ này và số dự phòng đã lập trong kỳ trước mà vẫn chưa sử dụng hết Việc theo dõi và quản lý chặt chẽ các khoản dự phòng này là cần thiết để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính và giảm thiểu rủi ro tài chính cho doanh nghiệp.
- Dự phòng trợ cấp mất việc làm
Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng phải trả xảy ra khi chênh lệch giữa số dự phòng phải lập trong kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập trong kỳ trước nhưng chưa sử dụng hết.
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh
Kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh
Các khoản làm giảm chi phí
Hình 1.8: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
1.2.4 Kế toán chi phí khác
1.2.4.1 Khái niệm chi phí khác
Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp như:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý và nhượng bán TSCĐ (nếu có)
Chênh lệch lỗ phát sinh từ việc đánh giá lại vật tư, hàng hóa và tài sản cố định (TSCĐ) khi được góp vốn vào liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, cũng như các khoản đầu tư tài chính dài hạn khác.
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế
- Bị phạt thuế, truy nộp thuế
Biên bản vi phạm hợp đồng, biên bản nộp thuế, biên lai nộp phạt, hóa đơn thuế GTGT
Kế toán sử dụng tài khoản 811 – “Chi phí quản khác”
TK 811 không có số dư cuối kỳ
TK 811 có kết cấu như sau:
Chi phí khác phát sinh
Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lí, nhượng bán
Cuối kỳ, tất cả các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ cần được kết chuyển sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Hình 1.9: Sơ đồ hạch toán chi phí khác
1.2.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.2.5.1 Khái niệm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN là khoản thuế phải nộp dựa trên thu nhập chịu thuế trong năm, bao gồm cả thuế TNDN hiện hành và thuế TNDN hoãn lại của năm hiện tại.
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hiện hành là khoản thuế phải nộp dựa trên thu nhập chịu thuế và thuế suất TNDN của năm hiện tại Công thức để xác định thuế TNDN hiện hành được tính toán dựa trên các yếu tố này.
Thuế TNDN hiện hành Thu nhập chịu thuế trong năm hiện hành x
Thuế suất thuế TNDN theo quy định hiện hành
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả là loại thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sẽ được nộp trong tương lai, dựa trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện tại Công thức xác định thuế TNDN hoãn lại phải trả được áp dụng để tính toán số thuế này.
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Tổng chênh lệch tạm thời chịu thuế trong năm x
Thuế suất thuế TNDN theo quy định hiện hành
Kế toán sử dụng tài khoản 821 – “Chi phí thuế TNDN”
TK 821 không có số dư cuối kỳ
TK 821 có kết cấu như sau:
TK 821 – “Chi phí thuế TNDN”
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm;
Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động của doanh nghiệp tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã đượcthực hiện
Trình tự xác định lợi nhuận sau thuế:
Doanh thu thuần được tính bằng cách lấy doanh thu trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu, bao gồm hàng bán trả lại, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, cùng với các loại thuế như thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), thuế xuất nhập khẩu (XNK) và thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ.
- Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – GVHB
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh được tính bằng cách cộng lợi nhuận gộp với doanh thu từ hoạt động tài chính, sau đó trừ đi chi phí hoạt động tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
- Lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác
- Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Chi phí thuế thu nhập DN
Hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm sản xuất, tiêu thụ hàng hóa và dịch vụ từ ngành chính và phụ, cùng với các hoạt động tài chính liên quan.
Kế toán sử dụng tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”
TK 911 không có số dư cuối kỳ
TK 911 có kết cấu như sau:
Kết chuyển GVHB Kết chuyển DT thuần
Kết chuyển chi phí tài chính
Kết chuyển chi phí bán hàng và QLDN
Kết chuyển DT tài chính
Kết chuyển chi phí khác
Kết chuyển chi phí thuế
Kết chuyển lỗ Kết chuyển lãi
TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;
Hình 1.11: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh
KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
Giới thiệu khái quát về công ty TNHH TMDV XNK Thời Đại Mới
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Công ty chúng tôi, được thành lập vào tháng 07 năm 2011 và có trụ sở chính tại 27/1/172 Đường số 9, Phường 8, Quận Gò Vấp, hoạt động đa ngành trong các lĩnh vực như dịch vụ khai hải quan, ủy thác xuất nhập khẩu, và phân phối máy móc văn phòng cũng như thiết bị phục vụ ngành công nông nghiệp Mặc dù chỉ mới hoạt động gần 4 năm, công ty đã đạt được hiệu quả cao trong kinh doanh, đặc biệt là trong lĩnh vực nhập khẩu và phân phối máy móc thiết bị.
Công ty được thành lập từ sự kết nối giữa các chuyên gia dày dạn kinh nghiệm trong lĩnh vực xuất nhập khẩu, cùng với uy tín vững chắc mà công ty xây dựng với các đối tác trong và ngoài nước.
Công ty TNHH TMDV XNK Thời Đại Mới là một đơn vị hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân đầy đủ, với con dấu riêng và tài khoản ngân hàng riêng Công ty thực hiện các hoạt động tài chính và nhân sự một cách độc lập, không bị ràng buộc bởi bất kỳ công ty nào khác Điều này đồng nghĩa với việc công ty hoàn toàn chịu trách nhiệm về mọi hoạt động kinh doanh của mình trước pháp luật.
Công ty TNHH TMDV XNK là doanh nghiệp độc lập với tư cách pháp nhân và con dấu riêng, chuyên nhập khẩu máy móc văn phòng và thiết bị công nghiệp.
Nâng cao chất lượng sản phẩm và dịch vụ là mục tiêu quan trọng để đáp ứng nhu cầu xã hội ngày càng tăng Điều này không chỉ giúp tăng năng suất lao động mà còn tạo ra nhiều công ăn việc làm, từ đó cải thiện thu nhập cho người lao động.
Để nâng cao đời sống vật chất và tinh thần cho cán bộ công nhân viên, cần chú trọng bồi dưỡng và nâng cao trình độ văn hóa, khoa học-kỹ thuật, cũng như chuyên môn cho đội ngũ này.
2.1.3 Cơ cấu tổ chức công ty
Phòng hành chính Phòng kế toán
Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty TNHH TMDV XNK Thời Đại
Giám đốc là người đại diện pháp lý cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, đồng thời là người chịu trách nhiệm đối với cán bộ công nhân viên và tổ chức lãnh đạo chung trong công ty.
Phòng kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty, đảm bảo việc ghi chép sổ sách chính xác và hạch toán kết quả kinh doanh theo quy định tài chính Đây cũng là nơi quản lý tài chính tiền lương cho toàn bộ Công ty, tư vấn cho giám đốc về các vấn đề tài chính kế toán, tổ chức quản lý nguồn vốn hiệu quả Phòng kế toán có trách nhiệm chỉ đạo công tác kế toán, lưu trữ hồ sơ và chứng từ gốc liên quan đến nghiệp vụ kinh tế, cũng như tính toán và thực hiện đầy đủ các khoản nộp ngân sách nhà nước đúng hạn.
Phòng kế hoạch có nhiệm vụ xây dựng các kế hoạch kinh doanh ngắn hạn và dài hạn cho Công ty Dựa trên kế hoạch của các phòng ban và các đơn vị thành viên, phòng kế hoạch sẽ tổng hợp và phát triển một kế hoạch tổng thể cho toàn bộ Công ty.
- Phòng kỹ thuật: Chuyên có các chuyên viên kỹ thuật kiểm tra, sửa chữa, bảo trì, bảo dưỡng, lắp ráp máy vi tính, máy văn phòng
Phòng kinh doanh chuyên trách tiếp thị và phân phối các sản phẩm như máy vi tính và máy văn phòng nhằm tối đa hóa doanh thu cho công ty.
Các phòng ban trong công ty đều có chức năng và nhiệm vụ riêng, đồng thời hỗ trợ lẫn nhau để đảm bảo tính thống nhất trong quyết định và quy trách nhiệm khi có sai sót Tính chuyên môn hóa cao giúp nâng cao chất lượng quản lý Các bộ phận chức năng không chỉ tham mưu cho lãnh đạo cao nhất mà còn hướng dẫn các bộ phận trực thuộc trong quá trình triển khai quyết định Mọi hoạt động đều nhằm giúp Giám đốc thực hiện công việc hiệu quả và chỉ đạo công ty hoạt động tốt.
Cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH TMDV XNK Thời Đại Mới được thiết kế gọn nhẹ và năng động, giúp công ty nhanh chóng thích ứng với sự biến đổi của thị trường.
2.1.4 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán
2.1.4.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức phòng kế toán
Hình 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH TMDV XNK Thời Đại Mới
2.1.4.2 Chức năng nhiệm vụ từng thành phần
Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp:
- Phụ trách, chỉ đạo toàn diện công tác kế toán của Công ty
- Là kiểm soát viên kinh tế tài chính
Giám đốc công ty chịu trách nhiệm cao nhất về việc phân tích và cung cấp thông tin kinh tế tài chính, đồng thời phải đảm bảo tính chính xác của các số liệu báo cáo kế toán theo quy định của pháp luật.
Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập, xuất, và tồn kho sản phẩm cùng với giá trị của chúng Bên cạnh đó, vị trí này cũng đảm nhiệm việc tính toán doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu, cũng như quản lý các khoản phải thu và phải trả đối với nhà cung cấp và khách hàng của Công ty.
Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp
Kế toán thanh toán Thủ quỹ
- Là người trực tiếp chấm công để tính thu nhập cho từng công nhân viên trong Công ty
- Lập bảng thanh toán tiền lương cho từng bộ phận, phòng ban trong Công ty
- Tính và trích các khoản phải nộp theo lương
Kế toán thanh toán, thủ kho:
- Lập các phiếu nhập kho, xuất kho hàng hóa
- Theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt
- Theo dõi các khoản phải thu, phải trả và tình hình thanh toán các khoản công nợ của Công ty
- Là người trực tiếp quản lý, bảo quản tiền mặt
- Chịu trách nhiệm thực hiện và theo dõi các nghiệp vụ liên quan đến thu, chi tiền mặt
- Kiểm kê, lập sổ quỹ theo quy định
- Bảo quản, lưu trữ các chứng từ gốc, cung cấp dữ liệu cho kế toán thanh toán ghi sổ
2.1.4.3 Hình thức sổ kế toán
Hình thức kế toán đang được công ty sử dụng trong ghi chép kế toán là hình thức
Hình thức kế toán "Nhật ký chung" yêu cầu ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính vào sổ nhật ký theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế của từng nghiệp vụ Sau khi ghi chép, số liệu từ sổ Nhật ký chung sẽ được sử dụng để cập nhật vào sổ cái cho từng nghiệp vụ phát sinh.
Hình 2.3: Sơ đồ hình thức ghi sổ kế toán
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ:
2.1.4.4 Chính sách, chế độ kế toán công ty đang áp dụng
Kế toán doanh thu, chi chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty
TNHH TMDV XNK Thời Đại mới
- Bán hàng là bán các sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào và bán BĐS đầu tư
Cung cấp dịch vụ là việc thực hiện các công việc đã thỏa thuận trong hợp đồng trong một hoặc nhiều kỳ kế toán Các dịch vụ này bao gồm du lịch, viễn thông, vận tải, sửa chữa, và cho thuê tài sản cố định theo phương thức cho thuê hoạt động.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bao gồm toàn bộ số tiền thu được từ các giao dịch liên quan đến việc bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ cho khách hàng Điều này cũng bao gồm các khoản phụ thu và phí thu ngoài giá bán (nếu có).
2.2.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng
2.2.1.2.1 Đặc điểm doanh thu bán hàng Đặc điểm kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty:
Hình thức bán hàng : bán hàng theo phương thức trực tiếp ( bán buôn, bán lẻ, tự chọn)
- Hình thức trả tiền ngay
Khách hàng có thể lựa chọn trả tiền mặt hoặc bằng séc chuyển khoản, hình thức này được áp dụng cho tất cả khách hàng nhằm đảm bảo thu hồi vốn nhanh chóng, phục vụ cho hoạt động sản xuất và tránh tình trạng chiếm dụng vốn.
- Hình thức bán chịu: Hình thức này áp dụng cho những khách hàng lớn, có khả năng tài chính, khách hàng lâu năm
- Giấy đề nghị bán hàng
- Ủy nhiệm thu, giấy báo có của Ngân hàng…
Hình 2.4: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ:
Tại công ty doanh thu phát sinh được kế toán theo dõi trên tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được ghi nhận vào tài khoản 131: "Phải thu của khách hàng", bất kể khách hàng đã thanh toán hay chưa.
Nợ TK 131 tổng giá thanh toán
Có TK 511 giá bán chưa có thuế GTGT
Có TK 3331 thuế GTGT đầu ra
Bảng cân đối phát sinh
Sổ chi tiết bán hàng
Bảng tổng hợp chi tiết
- Sau đó khách hàng thanh toán ghi giảm khoản phải thu của khách hàng, KT hoạch toán:
Nợ TK 111, 112 Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
Có TK 131 Giảm khoản phải thu của khách hàng
- Cuối tháng KT kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, KT hoạch toán:
Nợ TK 511 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 911 xác định kết quả kinh doanh 2.2.1.2.4 Trình tự hạch toán
Vào ngày 26/07/2014, một giao dịch bán hàng đã được thực hiện cho nhà máy quy chế II, bao gồm 1 máy in Canon MF 4550 với đơn giá 7.000.000đ và 1 chai nạp mực giá 350.000đ/chai Tổng giá trị hóa đơn là 8.085.000đ (bao gồm VAT 10%), trong đó doanh thu đạt 7.350.000đ và thuế VAT là 735.000đ Kế toán đã thực hiện hạch toán theo quy định (Phụ lục 1).
- Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, căn cứ phiếu thu 04 ngày 26/07/2014, kế toán hạch toán: (Phụ lục 2)
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000051 ngày 31/07/2014, công ty TNHH VN Đại Phong đã mua một máy in HP 1102 với đơn giá 2.095.000đ Tổng trị giá hóa đơn là 2.304.500đ, bao gồm VAT 10%, trong đó doanh thu là 2.095.000đ và thuế VAT là 209.500đ Kế toán hạch toán theo Phụ lục 3.
- Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, căn cứ phiếu thu số 06 ngày 31/07/2014, kế toán hạch toán: (Phụ lục 2)
- Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000054 ngày 06/08/2014 về việc bán cho Công ty
Công ty CP Xây Dựng COTEC – COTECCONS đã mua một máy chấm công vân tay Ronald Jack 8000C với đơn giá 3.700.000đ/cái Tổng giá trị hóa đơn là 4.070.000đ, bao gồm doanh thu 3.700.000đ và thuế VAT 370.000đ (10%) Kế toán sẽ hạch toán theo Phụ lục 4.
- Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, căn cứ phiếu thu số 08 ngày 06/08/2014, kế toán hạch toán: (Phụ lục 2)
Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000062 ngày 22/08/2014, Văn Phòng Tiếp Công Dân Thành Phố đã mua 1 máy Fax Panasonic KX – FI 422 với đơn giá 4.220.000đ Tổng trị giá hóa đơn là 4.642.000đ, bao gồm doanh thu 4.220.000đ và thuế VAT 422.000đ, theo kế toán hạch toán (Phụ lục 1).
- Ngày 26/08/2014 nhận giấy báo có của ngân hàng Á Châu chi nhánh Văn Lang thu được tiền hàng của Văn Phòng Tiếp Công Dân Thành Phố theo hóa đơn
0000062 ngày 22/08/2014 số tiền 4.642.000đ, ghi giảm khoản phải thu khách hàng, kế toán hạch toán: (Phụ lục 1)
Theo hóa đơn GTGT số 0000085 ngày 30/09/2014, Văn Phòng Tiếp Công Dân Thành Phố đã mua 1 máy lọc nước Kangaroo KG102 với đơn giá 4.263.636đ, 1 tủ lạnh Panasonic BK265 SNVN có đơn giá 5.818.182đ, 1 máy lạnh Panasonic KC12 PKH (1.5HP) với đơn giá 8.681.818đ, và 2 máy lạnh Panasonic KC18 PKH (2.0HP) với đơn giá 12.681.818đ/cái.
- Hóa đơn có tổng trị giá là 48.540.000đ (VAT 10%), trong đó doanh thu 44.127.273đ, thuế VAT 4.412.272đ kế toán hạch toán: (Phụ lục 1)
- Ngày 18/09/2014 nhận Giấy báo có của Ngân hàng Á Châu chi nhánh Văn Lang thu được tiền hàng của Văn Phòng Tiếp Công Dân Thành Phố theo hóa đơn
0000085 ngày 30/08/2014, số tiền 48.540.000đ, ghi giảm khoản phải thu khách hàng kế toán hạch toán: (Phụ lục 5)
Cuối mỗi tháng KT kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 - "Xác định kết quả kinh doanh", KT hạch toán:
Trong quá trình bán hàng, công ty không ghi nhận các khoản giảm trừ doanh thu như hàng bán bị trả lại hoặc chiết khấu thương mại Do đó, vào cuối kỳ, toàn bộ doanh thu thực hiện được chuyển hết vào tài khoản 911.
Căn cứ vào Sổ cái TK 511, xác định doanh thu quý 3 năm 2014 là:
2.2.1.3 Kế toán các khoản làm giảm doanh thu
Công ty không có các khoản giảm trừ doanh thu như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại Ngoài ra, cũng không phát sinh các khoản thuế làm giảm trừ doanh thu, bao gồm thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu.
Sản phẩm của Công ty TNHH TMDV XNK Thời Đại Mới luôn được kiểm tra chặt chẽ bởi bộ phận kỹ thuật về chất lượng và hình dáng, đảm bảo chất lượng ngày càng được nâng cao Trước khi nhập kho và giao hàng, nhân viên kỹ thuật thực hiện kiểm tra kỹ lưỡng, do đó không có tình trạng hàng bán bị trả lại hoặc giảm giá Kết quả là kế toán công ty không cần theo dõi và hạch toán các khoản này.
- Công ty cũng không có chính sách chiết khấu thương mại cho khách hàng
- Vì vậy cuối tháng toàn bộ doanh thu thực hiện trong tháng đều được kết chuyển hết vào TK 911
2.2.1.4 Kế toán doanh thu tài chính
2.2.1.4.1 Đặc điểm doanh thu tài chính
Doanh thu tài chính của Công ty chủ yếu đến từ lãi suất của các khoản tiền gửi có kỳ hạn và không kỳ hạn tại ngân hàng Á Châu, chi nhánh Văn Lang.
- Các chứng từ khác liên quan (nếu có)
Hình 2.5: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ:
TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính
- Khi nhận chứng từ về tiền lãi của ngân hàng, KT hạch toán:
Nợ TK 112 Lãi tiền gửi ngân hàng
Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính
- Cuối kì kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh, KT hạch toán:
Nợ TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính
Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh
Bảng cân đối phát sinh
Sổ chi tiết bán hàng
Bảng tổng hợp chi tiết
Vào ngày 25/07/2014, ngân hàng Á Châu chi nhánh Văn Lang đã thông báo về việc thu hồi số tiền 7.570đ để tái nhập vốn, được ghi nhận là doanh thu tài chính trong sổ sách kế toán (xem Phụ lục 5).
Vào ngày 24/08/2014, ngân hàng Á Châu chi nhánh Văn Lang đã thông báo về việc thu được tiền lãi nhập vốn với số tiền 5.478đ Số tiền này được ghi nhận là doanh thu từ hoạt động tài chính, theo quy định hạch toán kế toán (Phụ lục 5).
Cuối mỗi tháng KT kết chuyển toàn bộ doanh thu hoạt động tài chính sang TK
911 - "Xác định kết quả kinh doanh", KT hạch toán:
Căn cứ vào Sổ cái TK 515, xác định doanh thu hoạt động tài chính quý 3 năm
2.2.1.5 Kế toán thu nhập khác
2.2.1.5.1 Đặc điểm thu nhập khác
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ
- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lí xóa sổ
- Các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại
- Các hoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có)
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp
- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản trên
Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, hợp đồng bảo hiểm, biên lai thu tiền phạt, biên bản vi phạm hợp đồng…
Hình 2.6: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác
Bảng cân đối phát sinh
Sổ chi tiết bán hàng
Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ:
Kế toán sử dụng tài khoản 711 – “Thu nhập khác”
Trong quý 3/2014 không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến thu nhập khác
2.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.2.1.1 Đặc điểm giá vốn hàng bán
