- Thuế TNDN là số thuế TNDN phải nộp được tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và số thuế TNDN của năm hiện hành, bao gồm thuế TNDN hiện hành và thuế TNDN hoãn lại.
- Thuế thu nhập Doanh nghiệp hiện hành: Là số thuế TNDN phải nộp (hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN của năm hiện hành. Công thức xác định thuế TNDN hiện hành:
Thuế TNDN hiện
hành =
Thu nhập chịu thuế trong năm hiện hành x
Thuế suất thuế TNDN theo quy định hiện hành - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: Là thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành. Công thức xác định thuế TNDN hoãn lại phải trả:
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả =
Tổng chênh lệch tạm thời chịu thuế trong năm x
Thuế suất thuế TNDN theo quy định hiện hành 211, 213
1.2.5.2. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 821 – “Chi phí thuế TNDN” TK 821 không có số dư cuối kỳ.
TK 821 có kết cấu như sau:
TK 821 – “Chi phí thuế TNDN”
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm;
- Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại;
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả - Ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Có Tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
- Số thuế thu nhập daonh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm;
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại;
- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại
- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm vào Tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”;
Chi nộp thuế TNDN Tạm tính thuế TNDN phải nộp
Cuối kỳ kết chuyển thuế TNDN Điều chỉnh giảm số thuế
tạm nộp
1.2.5.3. Trình tự hạch toán
Hình 1.10: Sơ đồ hạch toán chi phí khác