GIỚI THIỆU
Lý do chọn đề tài
Trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam phát triển và hội nhập toàn cầu, các doanh nghiệp đối mặt với nhiều cơ hội và thách thức Để tồn tại và phát triển, doanh nghiệp cần nỗ lực nâng cao sự tự chủ và năng động, tìm ra các chiến lược kinh doanh hiệu quả nhằm tiết kiệm chi phí và tối đa hóa lợi nhuận Lợi nhuận không chỉ là động lực mà còn là điều kiện thiết yếu cho sự mở rộng và phát triển quy mô hoạt động Do đó, việc nhận thức rõ tầm quan trọng của hệ thống kế toán, đặc biệt là công tác kế toán liên quan đến doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, là rất cần thiết Điều này sẽ giúp doanh nghiệp đánh giá hiệu quả hoạt động và đưa ra những biện pháp nâng cao lợi nhuận, đồng thời hoàn thiện tổ chức công tác kế toán.
Dựa trên nhận thức về tầm quan trọng của kế toán trong việc quản lý doanh thu và chi phí, em đã quyết định chọn đề tài “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế GTVT TP Hồ Chí Minh”.
Mục đích nghiên cứu
Nắm rõ hơn hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế của doanh nghiệp
Nghiên cứu thực tiễn về hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cho thấy sự khác biệt so với lý thuyết đã học Đánh giá và nhận xét về quy trình kế toán hiện tại, đồng thời đề xuất một số kiến nghị nhằm cải thiện hệ thống kế toán của doanh nghiệp là cần thiết để nâng cao hiệu quả hoạt động.
Phương pháp nghiên cứu
Trong quá trình thực tập, việc áp dụng các phương pháp điều tra, thu thập và phân tích dữ liệu là rất quan trọng để nghiên cứu các vấn đề thực tiễn Sau khi hoàn thành phân tích, các kết quả sẽ được tổng hợp nhằm đưa ra những đề xuất phù hợp với mục tiêu đã được xác định trước đó.
Ngoài việc nghiên cứu tài liệu, bạn cũng nên tham khảo các sách chuyên ngành kế toán cùng với các văn bản quy định về chế độ và chuẩn mực kế toán hiện hành do Bộ Tài chính ban hành.
Phạm vi nghiên cứu
Về không gian: Công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế GTVT TP.Hồ Chí Minh
Về thời gian: từ ngày 14/3/2016 đến ngày
Số liệu phân tích là số liệu năm 2015 (bao gồm Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2015 và các sổ sách, chứng từ khác có liên quan).
Kết cấu đề tài
Đề tài “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế Giao thông vận tải Phía Nam (TEDI SOUTH)” được cấu trúc thành 5 chương, tập trung vào việc phân tích và đánh giá quy trình kế toán trong doanh nghiệp, từ đó rút ra những kết luận về hiệu quả kinh doanh và quản lý tài chính.
Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Chương 3: Tổng quan về Công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế Giao thông vận tải Phía Nam (TEDI SOUTH)
Chương 4: Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế Giao thông vận tải Phía Nam
Chương 5: Nhận xét - Kiến nghị
Cơ sở lý luận kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Khái niệm, ý nghĩa và nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
2.1.1.1 Doanh thu và thu nhập khác
Theo chuẩn mực kế toán, doanh thu được định nghĩa là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong một kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường Doanh thu này có vai trò quan trọng trong việc tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp Ngược lại, những khoản thu không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc không làm tăng vốn chủ sở hữu sẽ không được xem là doanh thu.
Khi người nhận đại lý thu hộ tiền bán hàng cho đơn vị chủ hàng, doanh thu của họ chỉ bao gồm tiền hoa hồng Các khoản góp vốn từ cổ đông hoặc chủ sở hữu tăng vốn chủ sở hữu nhưng không được coi là doanh thu, vì chúng không phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh.
2.1.1.2 Chi phí Để tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đạt được mục tiêu đề ra, doanh nghiệp phải chấp nhận bỏ ra các hao phí về nguồn lực (như hao phí về lao động vật hóa, lao động sống) Và biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí mà doanh nghiệp đã chi ra trong một kỳ nhất định được gọi là chi phí
Chi phí là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán, bao gồm tiền chi ra, khấu trừ tài sản và phát sinh nợ, dẫn đến giảm vốn chủ sở hữu, không tính khoản phân phối cho cổ đông Chi phí này bao gồm chi phí sản xuất và kinh doanh phát sinh trong quá trình hoạt động bình thường của doanh nghiệp cùng với các chi phí khác.
2.1.1.3 Kết quả hoạt động kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh là lãi hoặc lỗ phát sinh từ các hoạt động của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán Cuối mỗi kỳ, kế toán sẽ tổng hợp và xác định kết quả kinh doanh từ hoạt động sản xuất cơ bản và các hoạt động kinh doanh khác.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cơ bản được xác định bằng cách tính chênh lệch giữa doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ cùng doanh thu thuần từ hoạt động tài chính với các chi phí kinh doanh, bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Việc xác định kết quả kinh doanh có ý nghĩa quan trọng trong việc đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động kinh doanh là chỉ tiêu quan trọng đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp sau một thời gian nhất định Việc xác định kết quả này giúp doanh nghiệp hiểu rõ tình hình hoạt động hiện tại, từ đó đưa ra các phân tích và đánh giá cần thiết Mục tiêu chính của các doanh nghiệp là tăng doanh thu và giảm chi phí để nâng cao lợi nhuận, góp phần vào việc tăng nguồn vốn hoạt động Nhờ vào việc xác định kết quả kinh doanh, doanh nghiệp có thể lựa chọn các phương án kinh doanh và đầu tư hiệu quả nhất.
Cuối mỗi kỳ, kế toán có nhiệm vụ quan trọng là phản ánh đầy đủ, kịp thời và chính xác kết quả hoạt động kinh doanh Điều này bao gồm việc tổng hợp kết quả kinh doanh từ hoạt động sản xuất cơ bản cũng như từ các hoạt động khác Các nhiệm vụ cụ thể của kế toán trong việc xác định kết quả kinh doanh cần được thực hiện một cách chi tiết và hiệu quả.
Lập chứng từ kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, mở sổ kế toán tổng hợp, sổ chi tiết
Ghi chép và phản ánh đầy đủ, kịp thời và chính xác tình hình biến động của từng loại sản phẩm hàng hóa và dịch vụ trong từng bộ phận của doanh nghiệp là rất quan trọng.
Theo dõi và phản ánh đầy đủ và chính xác các khoản doanh thu, chi phí của các hoạt động trong kỳ kế toán
Thực hiện các bút toán điều chỉnh trước khi khóa sổ kế toán để tính kết quả kinh doanh
Khóa sổ cuối kỳ, tính toán kết quả kinh doanh, lập báo cáo tài chính định kỳ và đề ra các phương án kinh doanh, đầu tư hiệu quả.
Kế toán doanh thu, thu nhập khác
Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là chỉ tiêu quan trọng trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp, phản ánh quy mô kinh doanh và khả năng tạo ra dòng tiền Nó giúp xác định lợi nhuận doanh nghiệp, thể hiện hiệu quả hoạt động của công ty Nói cách khác, doanh thu là tổng giá trị kinh tế mà doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu để bù đắp chi phí kinh doanh và tạo ra lợi nhuận.
2.2.1.2 Điều kiện và nguyên tắc ghi nhận a Điều kiện ghi nhận Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời 5 điều kiện sau:
Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua
Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa
Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng
Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng
Khác với ngành sản xuất, sản phẩm dịch vụ không có hình thái vật chất, và chất lượng của nó thường được đánh giá qua cảm nhận của khách hàng Do đó, điều kiện ghi nhận doanh thu từ dịch vụ khác biệt so với doanh thu từ bán hàng, với những yêu cầu cụ thể cần được tuân thủ.
Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó
Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào thời điểm báo cáo
Xác định được chi phí cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó b Nguyên tắc ghi nhận
Cơ sở dồn tích: Doanh thu phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền
Phù hợp: Khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận một khoản chi phí phù hợp (chi phí có liên quan đến doanh thu)
Thận trọng: Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế
Hợp đồng, hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng
Bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ
Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng
Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT, TTĐB, XK, BVMT)
Doanh thu hàng bán bị trả lại; Khoản giảm giá hàng bán và khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ
Kết chuyển doanh thu thuần vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán
Tài khoản 511 không có cuối kỳ, gồm 6 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hóa
Tài khoản 5112: Doanh thu bán các thành phẩm
Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
Tài khoản 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá
Tài khoản 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư
Tài khoản 5118: Doanh thu khác
2.2.1.5 Định khoản các nghiệp vụ phát sinh Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, các khoản thuế gián thu phải nộp (chi tiết từng loại thuế) được tách riêng ngay khi ghi nhận doanh thu (kể cả thuế GTGT phải nộp theo phương thức trực tiếp), ghi:
Nợ TK 111, 112,131,… (Tổng giá thanh toán)
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (gía chưa có thuế)
Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
Trong trường hợp không thể tách riêng các khoản thuế phải nộp, kế toán sẽ ghi nhận doanh thu bao gồm cả thuế Định kỳ, kế toán cần xác định nghĩa vụ thuế phải nộp và thực hiện ghi giảm doanh thu tương ứng.
Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 333 – Thuế và các khoản thuế phải nộp Nhà nước
Kế toán khoản giảm trừ doanh thu
2.2.2.1 Nội dung chiết khấu thương mại
“Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách mua hàng với số lượng lớn” (Kế toán tài chính, 2015, NXB Lao Động)
2.2.2.2 Nội dung hàng bán bị trả lại
Hàng bán bị trả lại đề cập đến giá trị của sản phẩm hoặc hàng hóa mà khách hàng trả lại do nhiều nguyên nhân, bao gồm vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng hóa kém chất lượng, mất phẩm chất, hoặc không đúng chủng loại và quy cách.
2.2.2.3 Nội dung giảm giá hàng bán
Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ dành cho người mua khi sản phẩm không đạt chất lượng, bị hư hỏng hoặc không đúng quy cách theo thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế.
Hóa đơn bán hàng kèm văn bản về chính sách chiết khấu thương mại của công ty
Biên bản đề nghị giảm giá
Hóa đơn xuất trả hàng đã mua kèm biên bản thỏa thuận trả hàng, Phiếu nhập kho lại số hàng trả lại
Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu
Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng
Số giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng
Doanh thu từ hàng hóa bị trả lại sẽ được ghi nhận bằng cách hoàn tiền cho khách hàng hoặc trừ vào khoản phải thu từ khách hàng đối với số sản phẩm đã bán.
Cuối kỳ kế toán, cần kết chuyển toàn bộ chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và doanh thu từ hàng bán bị trả lại vào Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo.
Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu không có số dư cuối kỳ, có 3 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 5211 – Chiết khấu thương mại
Tài khoản 5212 – Hàng bán bị trả lại
Tài khoản 5213 – Giảm giá hàng bán
Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ
2.2.2.6 Các nghiệp vụ phát sinh
Trong trường hợp sản phẩm hoặc hàng hóa đã bán được giảm giá hoặc chiết khấu thương mại, việc thanh toán với người mua về số tiền hàng bán bị trả lại sẽ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Doanh nghiệp nộp thuế GTGT cũng sẽ áp dụng phương pháp khấu trừ trong các giao dịch này.
Nợ TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu
Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (thuế GTGT đầu ra được giảm)
Khi có tài khoản 111, 112, 131 liên quan đến hàng bán bị trả lại, kế toán cần thực hiện hạch toán để nhập kho sản phẩm và hàng hóa bị trả lại, đồng thời phản ánh giá vốn của hàng bán đã bị trả lại.
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển tổng số giảm trừ doanh thu phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Kế toán doanh thu tài chính
2.2.3.1 Nội dung doanh thu tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của doanh nghiệp bao gồm các khoản phải thu như tiền lãi từ cho vay, lãi từ tiền gửi ngân hàng, lãi từ đầu tư trái phiếu và chiết khấu.
Khoản CK thương mại, doanh thu hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán phát sinh
Kết chuyển khoản giảm doanh thu
Thuế GTGT hoàn lại cho khách hàng
Sơ đồ 2.1 minh họa hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu, bao gồm thanh toán được hưởng từ việc mua hàng hóa và dịch vụ, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia, cũng như doanh thu từ các hoạt động tài chính khác.
Giấy báo tiền gửi Ngân hàng, sổ phụ Ngân hàng
Hợp đồng kinh tế, phiếu thu khoản chiết khấu thanh toán được hưởng nếu thanh toán bằng tiền, các chứng từ khác có liên quan
Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”
Các khoản doanh thu hoạt động phát sinh trong kỳ
Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ
2.2.3.4 Các nghiệp vụ phát sinh
Kế toán thu lãi tiền gửi ngân hàng, lãi cho vay, lãi cổ phiếu, trái phiếu được hưởng trong kỳ:
Nợ TK 111,112 – Khoản lãi được hưởng
Có TK 515 – Doanh thu tài chính
Kế toán bán ngoại tệ, ghi:
Nợ TK 111 (1111), 112 (1121) – Tỷ giá thực tế bán
Có TK 111 (1112), 112 (1122) – Tỷ giá trên sổ kế toán
Có TK 515 – Khoản lãi thu được do chênh lệch tỷ giá
Số tiền chiết khấu thanh toán được hưởng do thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn được người bán chấp thuận, ghi:
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Có TK 515 – Doanh thu tài chính
Kế toán thu nhập khác
2.2.4.1 Nội dung thu nhập khác
Thu nhập khác là những khoản thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh chính của doanh nghiệp, bao gồm các khoản thu không thường xuyên như thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản, chênh lệch đánh giá lại vật tư, hàng hóa, và tài sản cố định góp vốn Ngoài ra, thu nhập khác còn bao gồm tiền phạt từ khách hàng vi phạm hợp đồng và các khoản thuế được hoàn lại.
Hợp đồng bán, thanh lý tài sản cố định
Phiếu thu, hồ sơ hoàn thuế, tờ khai thuế GTGT
Tài khoản 711 – Thu nhập khác
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán Doanh thu tài chính
Chiết khấu thanh toán mua hàng được hưởng
Lãi tiền gửi ngân hàng
Bán ngoại tệ Lãi bán ngoại tệ
Phân bổ lãi do bán hàng trả chậm
Cuối năm, kết chuyển khoản lãi tỷ giá do đánh giá lại nợ dài hạn
Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Kết chuyển doanh thu tài chính
Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp
Cuối kỳ, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ
2.2.4.4 Các nghiệp vụ phát sinh
Kế toán phản ánh khoản thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ:
Nợ TK 111, 112, 131 – Tổng thanh toán
Có TK 711 – Số thu nhập chưa có thuế
Có TK 3331 (33311) – Thuế GTGT phải nộp (nếu có)
Khi thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng kinh tế hay thu khoản nợ khó đòi đã xử lý, ghi:
Nợ TK 111,112 – Khoản tiền phạt của khách hàng
Có TK 711 – Thu nhập khác
Số thuế GTGT phải nộp theo pp trực tiếp
Kết chuyển thu nhập khác
Thu tiền bồi thường, thu tiền phạt khác
Xóa sổ các khoản nợ không xác định được chủ nợ
Các khoản thuế được giảm trong năm
Nhượng bán, thanh lý TSCĐ
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán Thu nhập khác
Kế toán các khoản chi phí
Giá vốn hàng bán là chỉ tiêu kinh tế quan trọng, thể hiện số tiền được trừ khỏi doanh thu thuần để tính toán kết quả kinh doanh, bao gồm lợi nhuận gộp và lợi nhuận thuần trong từng kỳ kế toán.
Chỉ tiêu giá vốn hàng bán phản ánh giá trị sản phẩm và dịch vụ mà doanh nghiệp đã cung cấp trong kỳ kế toán Bên cạnh đó, các khoản hao hụt, mất mát mà công ty phải chịu trách nhiệm, dự phòng giảm giá hàng tồn kho, và chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tiêu hao vượt mức cũng được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ.
2.3.1.2 Phương pháp xác định giá vốn bán hàng a Phương pháp tính giá thành Đối với các doanh nghiệp sản xuất và cung cấp dịch vụ việc xác định đầy đủ, chính xác các loại chi phí là quan trọng và cần thiết, từ đó xác định giá thành thực tế của sản phẩm là cơ sở để xác định giá bán
Trong kỳ, kế toán ghi chép và tổng hợp chi phí sản xuất cho từng khoản mục, phục vụ cho các sản phẩm và dịch vụ cung cấp đến khách hàng.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí sử dụng máy thi công (đối với hoạt động xây lắp)
Chi phí sản xuất chung
Cuối kỳ, kế toán thực hiện việc kết chuyển và phân bổ chi phí vào các tài khoản phù hợp, đồng thời tính giá thành cho từng sản phẩm và dịch vụ đã cung cấp Các phương pháp tính giá thành phổ biến thường được áp dụng trong quá trình này.
Phương pháp trực tiếp (phương pháp giản đơn)
Phương pháp tỷ lệ (định mức)
Phương pháp kết hợp là cách sử dụng nhiều phương pháp khác nhau để tính giá thành Để xác định giá vốn hàng bán, có thể áp dụng một trong các phương pháp tính giá xuất kho cho hàng hóa hoặc dịch vụ đã bán.
Phương pháp tính theo giá đích danh
Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO)
Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO)
Phương pháp tính bình quân gia quyền
Bảng tính giá thành sản phẩm, dịch vụ
Phiếu xuất kho, Bảng tổng hợp nhập xuất tồn (dùng cho DN thương mại)
Bảng phân bổ giá vốn hàng bán
Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán
Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ
Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung cố định vượt mức bình thường sẽ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ.
Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra
Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành
Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm nay tăng so với năm trước, do chênh lệch giữa số dự phòng phải lập lớn hơn số chưa sử dụng hết từ năm trước.
Giá vốn hàng đã bán bị trả lại
Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính
Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ
2.3.1.5 Các nghiệp vụ phát sinh
Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí và lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư, như chi lãi vay, lỗ từ việc thanh lý và nhượng bán các khoản đầu tư, dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, chiết khấu thanh toán cho người mua, và lỗ tỷ giá hối đoái.
Hợp đồng cho vay, hợp đồng kinh tế (có điều kiện về chiết khấu thanh toán)
Sổ phụ ngân hàng, các chứng từ có liên quan khác
Tài khoản 635 – Chi phí tài chính
Chi phí tài chính phát sinh trong kỳ
Số trích lập dự phòng giảm giá chứng KHOẢN kinh kinh doanh
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán Giá vốn hàng bán
Kết chuyển giá vốn hàng đã bán trong kỳ
Hàng gởi bán đã bán được
Xuất kho bán trực tiếp
Hàng hóa đã bán bị trả lại nhập kho
Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính
Kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính sang TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ
2.3.2.4 Các nghiệp vụ phát sinh
Doanh nghiệp phải thanh toán định kỳ tiền lãi vay cho bên vay, ghi:
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính
Có TK 111, – Khoản lãi vay trả định kỳ
Chấp nhận khoản chiết khấu thanh toán do khách hàng thanh toán trước hạn căn cứ vào hợp đồng kinh tế, ghi:
Có TK 131, 111, 112, Khoản chiết khấu thanh toán
Dự phòng cần lập năm nay cao hơn dự phòng đã lập cuối năm trước, doanh nghiệp trích lập thêm, ghi:
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính
Có TK 229 – Dự phòng giảm giá đầu tư
Dự phòng cần lập năm nay thấp hơn dự phòng đã lập cuối năm trước, doanh nghiệp hoàn nhập dự phòng, ghi:
Nợ TK 229 – Dự phòng giảm giá đầu tư
Có TK 635 – Chi phí tài chính
Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ của hoạt động kinh doanh, ghi:
Nợ TK 111 (1111), 112 (1121) – Theo tỷ giá bán
Nợ TK 635 – Khoản lỗ phát sinh do chênh lệch tỷ giá
Có TK 111 (1112), 112 (1122) – Tỷ giá ghi sổ kế toán
Chi phí bán hàng bao gồm các khoản chi phí mà doanh nghiệp chi ra để hỗ trợ quá trình tiêu thụ hàng hóa và dịch vụ Những chi phí này bao gồm tiền lương và phụ cấp cho nhân viên bán hàng, chi phí vận chuyển, bảo quản, khấu hao tài sản cố định, cũng như chi phí dịch vụ mua ngoài.
Bảng lương, bảng phân bổ tiền lương
Tính lãi phải trả (trường hợp trả lãi sau)
Phân bổ lãi (trường hợp trả lãi trước)
Lỗ do bán ngoại tệ Bán ngoại tệ
Chiết khấu thanh toán chấp nhận cho khách hàng
Trích dự phòng giảm giá đầu tư chứng KHOẢN
Hòa nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng
Kết chuyển chi phí tài chính
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán Chi phí tài chính
Phiếu xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
Phiếu chi, hóa đơn GTGT cho các hoạt động liên quan đến bán hàng
Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng
Bên Nợ: Các chi phí phát sinh có liên quan đến tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ
Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng vào Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ, gồm các tài khoản cấp 2:
Tài khoản 6411 – Chi phí nhân viên
Tài khoản 6412 – Chi phí vật liệu, bao bì
Tài khoản 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng
Tài khoản 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ
Tài khoản 6415 – Chi phí bảo hành
Tài khoản 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài
Tài khoản 6418 – Chi phí bằng tiền khác
2.3.3.4 Các nghiệp vụ phát sinh
Tính tiền lương, phụ cấp và trích BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn cho nhân viên phục vụ trực tiếp quá trình bán hàng, cung cấp dịch vụ, ghi:
Nợ TK 641 (64110 – Chi phí bán hàng
Giá trị vật liệu, dụng cụ phục vụ cho quá trình bán hàng, ghi:
Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng:
Có TK 214 – Khoản trích khấu hao định kỳ
Chi phí điện, nước, thông tin (như điện thoại, fax) và chi phí thuê ngoài sửa chữa tài sản cố định có giá trị không lớn sẽ được tính trực tiếp vào chi phí bán hàng.
Nợ TK 641 (6417) – Chi phi bán hàng
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí bán hàng, ghi:
Chi phí vật liệu, dụng cụ
Tiền lương và các khoản trích theo lương trả cho nhân viên bán hàng
Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ ở bộ phận bán hàng Chi phí khấu hao TSCĐ
Các khoản giảm chi phí
Kết chuyển chi phí quản lý
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán Chi phí bán hàng
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí chung như lương nhân viên bộ phận quản lý, chi phí vật liệu văn phòng, khấu hao tài sản cố định, tiền thuê đất, thuế môn bài, dự phòng phải thu khó đòi, và các dịch vụ mua ngoài như điện, nước Những khoản chi này đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì hoạt động hiệu quả của doanh nghiệp.
Phiếu xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ, bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ;
Bảng lương, bảng phân bổ tiền lương
Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng phục vụ cho công việc QLDN
Phiếu chi cho các hoạt động liên quan đến quản lý
Tài khoản 642 – Chi phi quản lý doanh nghiệp
Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ;
Số dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng phải trả cần được xem xét kỹ lưỡng, đặc biệt khi chênh lệch giữa số dự phòng phải lập trong kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập ở kỳ trước mà chưa sử dụng hết Điều này có thể ảnh hưởng đến tình hình tài chính và khả năng thanh toán của doanh nghiệp.
Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp;
Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh"
Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ, gồm các tài khoản cấp 2:
Tài khoản 6421 – Chi phí nhân viên
Tài khoản 6422 – Chi phí vật liệu quản lý
Tài khoản 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng
Tài khoản 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ
Tài khoản 6425 – Thuế, phí và lệ phí
Tài khoản 6426 – Chi phí dự phòng
Tài khoản 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài
Tài khoản 6428 – Chi phí bằng tiền khác
2.3.4.4 Các nghiệp vụ phát sinh
Giá trị công cụ, dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất dùng được tính trực tiếp 1 lần cho chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 642 (6422, 6423) – Giá trị xuất vật liệu, công cụ, dụng cụ, đồ dùng văn phòng
Tính tiền lương, phụ cấp và trích BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn cho cán bộ quản lý doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6421)
Trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý chung của doanh nghiệp, như: Nhà cửa, vật kiến trúc, kho tàng, thiết bị truyền dẫn, , ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6424)
Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ
Thuế môn bài, tiền thuê đất, phải nộp Nhà nước, ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6425)
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
Trong trường hợp số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập lớn hơn số đã trích lập từ kỳ trước, kế toán sẽ thực hiện trích lập bổ sung phần chênh lệch này.
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6426)
Có TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293)
Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi:
Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí lương và những khoản trích theo lương
Chi phí vật liệu, công cụ, dụng cụ
Chi phí khấu hao tài sản cố định
Lập dự phòng khoản phải thu khó đòi
CP dịch vụ mua ngoài
Thuế nhà đất, thuế môn bài phải nộp
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Hoàn nhập dự phòng khoản phải thu khó đòi
Các khoản giảm trừ chi phí
Kế toán Chi phí khác
Chi phí khác là những khoản chi phí không thường xuyên và tách biệt với hoạt động chính của doanh nghiệp, bao gồm giá trị còn lại của tài sản cố định khi bán hoặc thanh lý, cũng như các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế.
Hợp đồng bán, thanh lý TSCĐ
Biên bản xử lý vi phạm hợp đồng kinh tế
Tài khoản 811 – Chi phí khác
Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ
Bên Có: Cuối kỳ, kết chuyển Chi phí khác vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản 811 không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ
2.3.5.3 Các nghiệp vụ phát sinh
Ghi giảm TSCĐ dùng vào hoạt động SXKD đã nhượng bán, thanh lý, ghi:
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn)
Nợ TK 811 – Chi phí khác (giá trị còn lại)
Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt vi phạm hành chính, ghi:
Nợ TK 811 – Chi phí khác
Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác
Kế toán Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản 911 – Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;
Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập DN và chi phí khác;
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN;
Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;
Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;
Cuối kỳ kết chuyển thuế TNDN
Hàng quý, doanh nghiệp cần tạm tính và nộp thuế TNDN, đồng thời thực hiện điều chỉnh bổ sung nếu số thuế tạm nộp trong năm lớn hơn số thuế phải nộp xác định vào cuối năm Việc điều chỉnh giảm thuế TNDN là cần thiết để đảm bảo tính chính xác trong nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.
Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Cuối kỳ kế toán, thực hiện việc kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác, ghi:
Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 711 - Thu nhập khác
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 632 - Giá vốn hàng bán
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phí khác, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 635 - Chi phí tài chính
Có TK 811 - Chi phí khác
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Kết chuyển Chi phí thuế thu nhập hoãn lại Nếu TK 8212 có số phát sinh bên
Nợ lớn hơn số phát sinh bên Có, thì số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập hoãn lại
Ngược lại, ghi: Nợ TK 8212/ Có TK 911
Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Trường hợp có lãi, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Có 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển giá vốn hàng bán
Kết chuyển chi phí tài chính
Kết chuyển chi phí hoạt động khác
Kết chuyển doanh thu thuần hoạt động SXKD
Kết chuyển doanh thu hoạt động khác
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch toán TK xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Giới thiệu chung về công ty tư vấn thiết kế giao thông vận tải phía nam (Tedi South)
Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty Cổ phần Tư vấn Thiết kế GTVT Phía Nam
Hoạt động kiến trúc và tư vấn kỹ thuật có liên quan:
Hoạt động đo đạc bản đồ
Thiết kế công trình giao thông (cầu, hầm, đường bộ, ) Thiết kế kỹ thuật công trình hạ tầng đô thị
Thiết kế công trình cấp thoát nước đô thị Thiết kế tổng mặt bằng xây dựng công trình
Chúng tôi chuyên thiết kế kiến trúc cho các công trình dân dụng và công nghiệp, cung cấp dịch vụ tư vấn xây dựng chuyên nghiệp Ngoài ra, chúng tôi thực hiện khảo sát địa chất và địa hình để đảm bảo tính khả thi của dự án Đội ngũ của chúng tôi cũng giám sát thi công các công trình giao thông như cầu và đường bộ, đảm bảo tiến độ và chất lượng công trình.
Tư vấn quản lý chi phí Thiết kế điện công trình đường dây và trạm Thẩm tra dự án đầu tư và thẩm tra thiết kế
Quản lý đầu tư trong dự án xây dựng công trình bao gồm tư vấn đấu thầu, tư vấn quản lý chất lượng và tư vấn đầu tư, ngoại trừ các dịch vụ tư vấn tài chính và kế toán.
Tư vấn giám sát công tác xây dựng và hoàn thiện công trình giao thông đường sắt
Lập báo cáo đánh giá tác động môi trường chiến lược và báo cáo đánh giá tác động mối trường
Xây dựng công trình đường sắt, đường bộ
Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng hoặc đi thuê
Tải hành khách đường bộ khác
Kiểm tra và phân tích kỹ thuật
Nghiên cứu và phát triển thực nghiệm khoa học tự nhiên và kỹ thuật.
Cơ cấu
Đại hội đồng cổ đông
Cổ đông là cơ quan có thẩm quyền cao nhất trong công ty, có quyền bỏ phiếu và tham dự đại hội cổ đông hàng năm Tại đại hội, cổ đông thảo luận và thông qua các vấn đề quan trọng như báo cáo tài chính hàng năm, báo cáo của ban kiểm soát và hội đồng quản trị Họ cũng có quyền ra quyết định thông qua các nghị quyết về việc phê chuẩn báo cáo tài chính, số lượng thành viên hội đồng quản trị, và lựa chọn tổ chức kiểm toán.
Hội đồng quản trị là cơ quan có quyền hạn thực hiện mọi quyền nhân danh công ty, ngoại trừ những quyền thuộc về Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị có trách nhiệm quyết định kế hoạch phát triển, ngân sách hàng năm, bổ nhiệm và bãi bỏ cán bộ quản lý theo đề nghị của Tổng giám đốc điều hành, quyết định mức lương cho họ, cũng như xác định cơ cấu tổ chức của công ty.
Hội đồng quản trị tham khảo ý kiến về việc chỉ định kiểm toán độc lập, kiểm tra báo cáo hàng năm, thảo luận các vấn đề khó khăn và tồn tại từ kết quả kiểm toán, cũng như xem xét các kết quả điều tra nội bộ và ý kiến phản hồi từ ban quản lý.
Tổng giám đốc công ty
Người đại diện pháp nhân của công ty, được bầu ra bởi Đại hội đồng cổ đông, có trách nhiệm quản lý mọi hoạt động của công ty, bao gồm giao dịch với khách hàng, ký kết hợp đồng kinh tế, điều hành bộ máy quản lý và có thẩm quyền trong việc bổ nhiệm, tuyển chọn nhân viên.
Các Phó Tổng giám đốc
Tổng giám đốc điều hành hỗ trợ hoạt động của công ty theo sự phân công và ủy quyền từ Tổng giám đốc Người này đại diện cho Tổng giám đốc để giải quyết các công việc trong lĩnh vực được giao, đồng thời theo dõi, tham gia quyết định và thực hiện các hành động khắc phục Họ cũng có nhiệm vụ xây dựng và cải tiến liên tục quy trình làm việc của các bộ phận trong công ty.
Sơ đồ 3.1: Cơ cấu bộ máy quản lý
Các đơn vị trực thuộc
Hiện nay Công ty có 04 phòng quản lý và 06 đơn vị trực thuộc là chức năng đơn vị sản xuất của Công ty:
Các phòng quản lý của công ty bao gồm phòng Nhân chính, phòng Quản lý kinh doanh (QLKD), phòng Tài chính kế toán (TCKT) và Văn phòng Quản lý dự án (QLDA) Những phòng này có nhiệm vụ tham mưu và hỗ trợ giám đốc trong việc quản lý và điều hành công việc Trưởng phòng và phó phòng được Tổng giám đốc bổ nhiệm và chịu trách nhiệm trước lãnh đạo công ty về tất cả các công việc liên quan đến chức năng và nhiệm vụ của phòng mình.
Các đơn vị thuộc khối trực tiếp sản xuất trong Công ty bao gồm: Xí nghiệp
Công ty chúng tôi bao gồm các đơn vị chuyên tư vấn thiết kế cầu đường, như Xí nghiệp Tư vấn thiết kế Đường Bộ, Xí nghiệp Tư vấn Địa chất công trình, và Xí nghiệp Tư vấn công trình giao thông Sắt bộ Ngoài ra, Trung tâm Tư vấn và ứng dụng công nghệ mới cùng Chi nhánh phía Bắc cũng thuộc sự quản lý của công ty, hoạt động theo cơ chế hạch toán kinh doanh phụ thuộc và phân cấp rõ ràng.
Cơ cấu tổ chức kế toán tại công ty
Tổng quan về tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Kế toán trưởng là người lãnh đạo phòng kế toán của công ty, có trách nhiệm điều hành toàn bộ các hoạt động chuyên môn liên quan đến nhân viên trong phòng kế toán.
Tổ chức thực hiện đúng chế độ thể lệ kế toán thích hợp với điều kiện công ty
Là trợ lý kinh tế tổng hợp, giám đốc, tham mưu về quản lý tài chính đem lại hiệu quả kinh tế cho công ty
Tổ chức và chịu trách nhiệm chính trong công tác kiểm tra các hoạt động tài chính của công ty
Kế toán tổng hợp: Tổng hợp báo cáo quyết toán, kế toán kết quả kinh doanh, kế toán về tài sản cố định
Kế toán tiền mặt đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi thu chi tiền mặt, công nợ và tạm ứng cá nhân Ngoài ra, nó còn giúp quản lý bốn xí nghiệp của một trung tâm và phòng đường sắt, cũng như thực hiện quyết toán bảo hiểm xã hội và kinh phí công đoàn.
Kế toán thanh toán đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi các khoản phải thu và phải trả thông qua ngân hàng Công việc này bao gồm việc ghi hóa đơn giá trị gia tăng và thực hiện nhiệm vụ chuyển tiền, nhận tiền tại ngân hàng khi có các chứng từ hợp lệ.
Thủ quỹ chịu trách nhiệm theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, tiền gửi và tiền vay ngân hàng Công việc của họ bao gồm thực hiện các giao dịch thu chi hàng ngày, quản lý tiền mặt cũng như các chứng khoán có giá trị tương tự như tiền.
Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng
Ngày 22 tháng 12 năm 2014, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 200/2014/TT/BTC (“ Thông tư 200”) hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Thông tư này thay thế cho Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 (“Quyết định 15”) và Thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2009 của Bộ Tài chính Ban Giám đốc đã áp dụng Thông tư 200 trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính
Chính sách kế toán chủ yếu mà công ty áp dụng
Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Trong quá trình ghi chép kế toán, đơn vị tiền tệ được sử dụng là VND, và việc chuyển đổi từ các đồng tiền khác sẽ dựa trên tỷ giá thực tế.
Hạch toán hàng tồn kho kê khai thường xuyên, giá gốc hàng tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền
Kế toán tài sản cố định
Kế toán tổng hợp Thủ quỹ
Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty TEDI SOUTH
Nguyên tắc ghi tài sản cố định theo nguyên giá trừ đi hao mòn lũy kế và khấu hao theo đường thẳng
Hạch toán ngoại tệ theo tỷ giá thực tế, xuất ngoại tệ theo phương pháp bình quân gia quyền cố định
Hình thức sổ kế toán
Hính thức sổ kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ
Các sổ, thể kế toán chi tiết
Bảng kê, sổ theo dõi thuế
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán ghi sổ Chứng từ ghi sổ:
Chứng từ kế toán hoặc Bảng kê chứng từ kế toán cùng loại
Sổ Quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Sơ đồ 3.3: Hình thức sổ kế toán
Hằng ngày, kế toán lập chứng từ ghi sổ dựa trên các chứng từ kế toán đã được kiểm tra hoặc bảng tổng hợp chứng từ cùng loại Những chứng từ này là cơ sở để ghi vào sổ cái Sau khi lập chứng từ ghi sổ, các chứng từ kế toán sẽ được sử dụng để ghi vào sổ và thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng, tiến hành khóa sổ để tổng hợp số tiền từ các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng Tính toán tổng số phát sinh nợ, có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái, từ đó lập bảng cân đối số phát sinh dựa trên sổ cái.
Sau khi xác nhận sự khớp đúng giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết từ các số liệu kế toán, thông tin này sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu là một bước quan trọng trong kiểm tra sổ sách kế toán Cần đảm bảo rằng tổng số phát sinh Nợ và Có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau Việc này giúp xác nhận tính chính xác và minh bạch của các số liệu kế toán.
Số dư của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh cần phải bằng nhau, đồng thời số dư của từng tài khoản trên Bảng này phải tương ứng với số dư của các tài khoản trên Bảng tổng hợp chi tiết.
Hệ thống chứng từ và tài khoản sử dụng:
Công ty áp dụng hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính, đồng thời điều chỉnh để phù hợp với hoạt động và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Do đó, công ty đã phát triển hệ thống tài khoản với các tài khoản chi tiết hơn.
Hệ thống Báo cáo tài chính của công ty:
Chế độ báo cáo tài chính áp dụng theo Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, các mẫu báo cáo tài chính:
Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B 01 - DN
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B 02 - DN
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B 03 - DN
Bản thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B 09- DN
Tình hình công ty những năm gần đây
Phân tích bảng kết quả hoạt động kinh doanh là quá trình xem xét báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán Qua các yếu tố như doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, chi phí, thu nhập từ hoạt động khác, lợi nhuận gộp, lợi nhuận thuần, và lợi nhuận trước và sau thuế, chúng ta có thể đánh giá xu hướng phát triển của doanh nghiệp Việc này giúp đưa ra định hướng nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.
STT CHỈ TIÊU MS Năm 2014 Năm 2015 Chênh lệch
Số tiền % Số tiền % Số tiền %
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp DV 01 196,237,901,619 100.00 173,783,932,009 100.00 (22,453,969,610) (11.44)
3 Doanh thu thuần và bán hàng cung cấp dịch vụ 10 196,237,901,619 100.00 173,783,932,009 100.00 (22,453,969,610) (11.44)
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 36,268,348,033 18.48 30,337,322,998 17.46 (5,931,025,035) (16.35)
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 163,094,786 0.08 70,877,901 0.04 (92,216,885) (56.54)
Trong đó : Chi phí lãi vay 23 2,157,777,539 1.10 1,189,966,122 0.68 (967,811,417) (44.85)
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 18,892,953,114 9.63 16,266,914,642 9.36 (2,626,038,472) (13.90)
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 14,291,170,366 7.28 12,574,309,996 7.24 (1,716,860,370) (12.01)
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 12,849,205,810 6.55 12,457,685,845 7.17 (391,519,965) (3.05)
15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 3,361,055,892 1.71 2,727,513,006 1.57 (633,542,886) (18.85)
Trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, chi phí thuế TNDN hoãn lại đã ghi nhận sự thay đổi đáng chú ý, với lợi nhuận sau thuế của năm 2014 đạt 9.665.994.078 đồng, trong khi năm 2015 chỉ còn 9.636.477.230 đồng, giảm 29.516.848 đồng (tương ứng 0,31%) Mặc dù mức giảm không lớn, nhưng nó phản ánh rằng công ty đã hoạt động kém hiệu quả hơn so với năm trước Nguyên nhân của sự sụt giảm này cần được xem xét kỹ lưỡng.
Doanh thu chủ yếu của công ty đến từ dịch vụ tư vấn thiết kế công trình giao thông vận tải Năm 2015, doanh thu dịch vụ giảm 22.453.969.610 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 11,44%, cho thấy tình hình tài chính không khả quan Mặc dù số lượng hợp đồng không tăng so với năm 2014, nhưng giá trị các hợp đồng lại không lớn.
Năm 2015, doanh thu hoạt động tài chính giảm mạnh 56,54% (tương ứng 92.216.885 đồng) do giảm lãi từ tiền gửi ngân hàng và các hoạt động tài chính khác Đồng thời, thu nhập khác cũng giảm 469.675.246 đồng (tỷ lệ 75,96%) so với năm 2014, do công ty không có nhiều hoạt động thanh lý hay nhượng bán tài sản cố định Mặc dù hai chỉ tiêu này chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng doanh thu, nhưng sự sụt giảm này không ảnh hưởng đáng kể đến tình hình tài chính của công ty.
Trong hai năm qua, giá vốn hàng bán đã giảm 16.522.944.575 đồng, tương ứng với tỷ lệ 10,33% Tuy nhiên, tỷ trọng giá vốn hàng bán so với doanh thu vẫn chưa đạt hiệu quả mong muốn, với tỷ lệ năm 2015 là 82,54%, cao hơn so với 81,52% của năm 2014 Bên cạnh đó, chi phí quản lý doanh nghiệp cũng giảm 2.626.038.472 đồng, tương đương 13,90%, nhưng do là chi phí cố định nên tỷ trọng của nó so với doanh thu không có nhiều biến động.
Năm 2015, lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm 16,35% so với năm 2014, tương ứng với mức giảm 5.931.025.035 đồng, do giá vốn hàng bán và doanh thu đồng thời sụt giảm.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của công ty giảm 1.716.860.370 đồng, tương ứng với tỷ lệ 12,01%, chiếm tỷ trọng thấp so với doanh thu Trong khi đó, lợi nhuận khác lại tăng mạnh tới 91,91% nhờ vào thu nhập từ việc thanh lý tài sản cố định giảm, đồng thời làm giảm chi phí liên quan đến thanh lý và nhượng bán tài sản cố định tới 87,13%.
Lợi nhuận trước thuế giảm 391.519.965 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 3,05%, do sự kết hợp giữa lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khác Mặc dù lợi nhuận sau thuế chỉ giảm nhẹ 0,31% (tương đương 29.516.848 đồng), nhưng tỷ trọng lợi nhuận sau thuế năm 2015 đạt 5,55%, cao hơn so với 4,93% của năm 2014, cho thấy công ty đã nỗ lực duy trì hoạt động kinh doanh có lợi nhuận.
Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển
Công ty là một trong những đơn vị tư vấn hàng đầu trong lĩnh vực xây dựng công trình giao thông tại khu vực phía Nam và toàn quốc, được khách hàng lớn trong và ngoài nước tín nhiệm Đội ngũ cán bộ, kỹ sư và kỹ thuật viên giàu kinh nghiệm luôn nỗ lực nâng cao chuyên môn để cải thiện chất lượng dịch vụ Lãnh đạo công ty chú trọng đến nhu cầu của cán bộ công nhân viên, triển khai chế độ lương, thưởng hợp lý để khuyến khích người lao động Công ty có kế hoạch và định hướng phát triển rõ ràng, bền vững.
Hiện nay, sự phát triển nhanh chóng của các công ty tư vấn tại các tỉnh thành đã dẫn đến cạnh tranh khốc liệt do mô hình gọn nhẹ và mối quan hệ chặt chẽ với địa phương Thêm vào đó, sự thay đổi liên tục của các chính sách pháp luật ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn tài chính của các công ty Việc tuyển dụng nhân sự phù hợp trở nên khó khăn hơn, đặc biệt khi các công ty tư vấn khác đưa ra chính sách lương hấp dẫn và chế độ đãi ngộ tốt, dẫn đến rủi ro lớn trong việc giữ chân nguồn nhân lực.
Công ty đặt mục tiêu trở thành đơn vị hàng đầu trong lĩnh vực tư vấn xây dựng công trình giao thông vận tải, với chiến lược phát triển trung và dài hạn tập trung vào việc xây dựng chính sách phát triển nhân lực chất lượng cao, ứng dụng công nghệ tiên tiến để nâng cao chất lượng sản phẩm, và đáp ứng nhu cầu khách hàng Đồng thời, công ty cam kết sử dụng hiệu quả nguồn vốn, tối đa hóa lợi ích cho cổ đông, tạo thu nhập ổn định cho người lao động, mở rộng thị trường và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước.
Công ty cam kết phát triển bền vững, kết hợp giữa tăng trưởng doanh nghiệp và bảo vệ môi trường, đồng thời thể hiện trách nhiệm đối với cộng đồng xã hội.
