1. Trang chủ
  2. » Giáo Dục - Đào Tạo

(luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công TNHH kiểm toán AFA

116 18 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 116
Dung lượng 5,97 MB

Nội dung

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN KHƢƠNG ĐẠI HOÀN THIỆN KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFA LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 60.34.03.01 ị Ngọc Trai Đà Nẵng - Năm 2017 download by : skknchat@gmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác download by : skknchat@gmail.com MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi hay giả thuyết nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu Bố cục đề tài CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm kiểm toán báo cáo tài 1.1.2 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài 1.1.3 Các kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn báo cáo tài 12 1.2 KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT 18 1.2.1 Lập kế hoạch chọn mẫu 18 1.2.2 Thực kỹ thuật chọn mẫu 22 1.2.3 Đánh giá kết mẫu 22 1.3 KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 23 1.3.1 Lập kế hoạch chọn mẫu 24 1.3.2 Thực kỹ thuật chọn mẫu 25 1.3.3 Đánh giá kết mẫu 26 download by : skknchat@gmail.com CHƢƠNG 2: NGHIÊN CỨU THỰC TRẠNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFA 29 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFA 29 2.1.1 Các thông tin chung công ty kiểm toán AFA 29 2.1.2 Phƣơng châm hoạt động 29 2.1.3 Chức lĩnh vực hoạt động 31 2.1.4 Bộ máy tổ chức 34 2.1.5 Giới thiệu cấu nhóm kiểm tốn 35 2.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ÁP DỤNG THỰC TẾ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFA 42 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 42 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 44 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 45 2.3 NGHIÊN CỨU THỰC TRẠNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFA 46 2.3.1 Phỏng vấn khoản mục có áp dụng kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn BCTC 46 2.3.2 Khảo sát hồ sơ kiểm toán vấn KTV liên quan 49 2.3.3 Nhận xét thực tế áp dụng kỹ thuật chọn mẫu kiểm toán BCTC AFA 66 CHƢƠNG 3: HỒN THIỆN KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CÔNG TY AFA 71 3.1 SỬ DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU THUỘC TÍNH THỐNG KÊ TRONG THỬ NGHIỆM KIỂM SỐT 71 download by : skknchat@gmail.com 3.2 KẾT HỢP GIỮA CHỌN MẪU PHÂN TẦNG VÀ CHỌN MẪU THEO ĐƠN VỊ TIỀN TỆ LŨY KẾ TRONG THỬ NGHIỆM KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ 82 3.3 HOÀN THIỆN KỸ THUẬT CHỌN MẪU THEO ĐƠN VỊ TIỀN TỆ TRONG THỬ NGHIỆM KIỂM TRA CHI TIẾT SỐ DƢ 85 KẾT LUẬN 88 PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI (bản sao) download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Diễn giải BCTC Báo cáo tài DN Doanh nghiệp KTV Kiểm tốn viên AFA Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam N Số lƣợng tổng thể n Số lƣợng mẫu chọn P Giá trị tổng thể PM Mức trọng yếu tổng thể MP Mức trọng yếu thực SUD Tổng sai sót bỏ qua EE Sai sót dự kiến AF Hệ số đảm bảo SI Khoảng cách mẫu download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang Ví dụ thuộc tính sai lệch thử nghiệm kiểm soát 19 bảng 1.1 1.2 2.1 Tỷ lệ sai lệch cho phép mức đánh giá rủi ro kiểm soát Trách nhiệm cụ thể thành viên nhóm kiểm tốn 21 36 2.2 Xác định hệ số đảm bảo 51 2.3 Hoạt động kiểm soát nghiệp vụ thu chi tiền mặt 53 2.3 2.4 2.5 2.5 2.6 2.7 3.1 3.2 Kết mẫu chọn thử nghiệm kiểm soát chƣơng trình kiểm tốn tiền mặt Kết mẫu chọn thử nghiệm chi tiết chƣơng trình kiểm tốn tiền mặt Xác định cỡ mẫu thử nghiệm chi tiết chƣơng trình kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Kết mẫu chọn thử nghiệm chi tiết chƣơng trình kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Xác định giá trị mẫu chọn thử nghiệm chi tiết chƣơng trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng Xác định cỡ mẫu thử nghiệm chi tiết chƣơng trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng Xác định thuộc tính sai phạm kỹ thuật chọn mẫu thuộc tính thống kê Xác định hƣớng kiểm tra tổng thể chọn mẫu kỹ thuật chọn mẫu thuộc tính thống kê download by : skknchat@gmail.com 55 59 61 63 64 65 72 74 Số hiệu Tên bảng bảng 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 Xác định tỷ lệ sai lệch chấp nhận đƣợc cho thuộc tính khoản mục tiền mặt Xác định tỷ lệ sai phạm tổng thể dự kiến cho thuộc tính khoản mục tiền mặt Xác định cỡ mẫu cho thuộc tính khoản mục tiền mặt Xác định thứ tự mẫu đƣợc chọn chọn mẫu thuộc tính Xác địnhgiới hạn xuất sai phạm chọn mẫu thuộc tính Phân tích sai sót sai phạm chọn mẫu thuộc tính Trang 77 77 77 79 80 81 Kết mẫu chọn áp dụng kỹ thuật chọn mẫu theo đơn 3.9 vị tiền tệ lũy kế khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp download by : skknchat@gmail.com 85 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu hình 2.1 Tên hình Trang Sơ đồ máy tổ chức 34 download by : skknchat@gmail.com MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Từ năm 1990, hoạt động kiểm toán hình thành nƣớc ta Tuy ban đầu chƣa thực phát triển mạnh nhƣng với sách phát triển kinh tế Nhà nƣớc năm qua nhƣ khuyến khích nhà đầu tƣ nƣớc ngồi đầu tƣ vào Việt Nam, đời sàn giao dịch chứng khốn, nhu cầu thơng tin tài doanh nghiệp ngày tăng cao Từ đó, dịch vụ kiểm toán trở thành dịch vụ theo luật định nhiều loại hình đơn vị hoạt động Hiện nay, lĩnh vực hoạt động cơng ty kiểm tốn dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Trong q trình kiểm tốn BCTC, việc thu thập chứng kiểm tốn có vai trị đặc biệt quan trọng Tính trung thực hợp lý báo cáo tài phụ thuộc vào chứng kiểm toán mà kiểm toán viên thu thập làm sở đƣa ý kiến kiểm toán Nhƣng biết số lƣợng tài liệu cần đƣợc kiểm toán công ty nhỏ, để kiểm tốn viên vừa thu thập đầy đủ tài liệu thích hợp, vừa đảm bảo đƣợc thời hạn kiểm toán đặt ra? Thu thập chứng kiểm tốn có nhiều phƣơng pháp khác lý mà kiểm tốn viên cần xác định kỹ thuật chọn mẫu thích hợp Kỹ thuật giúp kiểm toán viên tiết kiệm thời gian nhƣng đảm bảo thu thập đƣợc chứng kiểm toán cần thiết để thoả mãn mục tiêu kiểm tốn đặt Đánh giá thích hợp chứng kiểm tốn, kiểm tốn viên đƣa nhận xét hợp lý báo cáo tài doanh nghiệp Đến thời điểm tại, kỹ thuật chọn mẫu Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA nhiều bất cập việc áp dụng vào kiểm tốn Cơng ty chƣa hƣớng dẫn cụ thể kỹ thuật chọn mẫu thử nghiệm kiểm sốt, download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ Tài chính, Chuẩn mực kiểm toán VSA 500: Bằng chứng kiểm toán, ban hành theo Thông tƣ số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài [2] Bộ Tài chính, Chuẩn mực kiểm toán VSA 530: Lấy mẫu kiểm toán, ban hành theo Thông tƣ số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài [3] VACPA, Chƣơng trình kiểm toán mẫu, theo Quyết định số 368/QĐVACPA việc ban hành Bộ CTKiT mẫu năm 2013 [4] Bộ môn Kiểm toán, Khoa Kế toán - Kiểm toán, Trƣờng Đại học Kinh tế Hồ Chí Minh, Giáo trình Kiểm tốn, NXB Lao động Xã hội [5] Dịch biên soạn: Đặng Kim Cƣơng, Phạm Văn Dƣợc, Trƣờng Đại học Kinh tế Hồ Chí Minh, Kiểm tốn, NXB Thống kê [6] Đỗ Quốc Tuyển (2004), Phương pháp chọn mẫu kiểm toán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm toán Việt Nam Trách nhiệm hữu hạn thực hiện, Khóa luận tốt nghiệp [7] Dƣơng Thị Vân Thanh (2009), Hồn thiện kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn BCTC Cơng ty Kiểm tốn Kế tốn AAC, Khóa luận tốt nghiệp [8] Lê Nguyễn Ngọc Anh (2010), Thực trạng giải pháp hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC, Khóa luận tốt nghiệp [9] TS Đoàn Thị Ngọc Trai (2012), “Cơ sở lý thuyết kỹ thuật chọn mẫu thống kê theo đơn vị tiền tệ sử dụng kiểm toán báo cáo tài chính”, Tạp chí Kế tốn Kiểm tốn, số 110-111 download by : skknchat@gmail.com Tiếng Anh [10] Thomas W Hall, James E Hunton, and Bethane Jo Pierce (2002), “Sampling Practices of Auditors in Public Accounting, Industry, and Government (Retracted)”, Accounting Horizons: June 2002, Vol 16, No 2, pp 125-136 [11] Randal J Elder, Abraham D Akresh, Steven M Glover, Julia L Higgs, and Jonathan Liljegren (2013), “Audit Sampling Research: A Synthesis and Implications for Future Research”, Auditing: A Journal of Practice & Theory 2013, Vol 32, No Supplement 1, pp 99-129 download by : skknchat@gmail.com download by : skknchat@gmail.com download by : skknchat@gmail.com download by : skknchat@gmail.com download by : skknchat@gmail.com download by : skknchat@gmail.com download by : skknchat@gmail.com download by : skknchat@gmail.com download by : skknchat@gmail.com download by : skknchat@gmail.com download by : skknchat@gmail.com download by : skknchat@gmail.com download by : skknchat@gmail.com download by : skknchat@gmail.com ... CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QT VỀ KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn q trình thu... MẪU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài 1.1.2 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài 1.1.3 Các kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn báo cáo tài 12 1.2 KỸ THUẬT... kiểm toán báo cáo tài Chƣơng 2: Nghiên cứu thực trạng kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn báo cáo tài áp dụng Cơng ty AFA Chƣơng 3: Hồn thiện kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn báo cáo tài Công ty AFA download

Ngày đăng: 04/04/2022, 22:25

HÌNH ẢNH LIÊN QUAN

hình Tên hình Trang - (luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công TNHH kiểm toán AFA
h ình Tên hình Trang (Trang 9)
Bảng 1.1: Ví dụ về thuộc tính và sai lệch trong thử nghiệm kiểm soát - (luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công TNHH kiểm toán AFA
Bảng 1.1 Ví dụ về thuộc tính và sai lệch trong thử nghiệm kiểm soát (Trang 28)
Bảng 1.2: Tỷ lệ sai lệch cho phép đối với các mức đánh giá  rủi ro kiểm soát [5]  - (luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công TNHH kiểm toán AFA
Bảng 1.2 Tỷ lệ sai lệch cho phép đối với các mức đánh giá rủi ro kiểm soát [5] (Trang 30)
- Thẩm định tình hình tài chính và giá trị tài sản trong tranh chấp, tài phán;  - (luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công TNHH kiểm toán AFA
h ẩm định tình hình tài chính và giá trị tài sản trong tranh chấp, tài phán; (Trang 43)
Bảng 2.1: Trách nhiệm cụ thể của từng thành viên trong nhóm kiểm toán - (luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công TNHH kiểm toán AFA
Bảng 2.1 Trách nhiệm cụ thể của từng thành viên trong nhóm kiểm toán (Trang 45)
Tình hình kinh doanh của đơn vị năm 2016 gặp nhiều khó khăn, đơn vị chịu  áp  lực  nhiều  từ  các  bên  liên  quan,  kiểm  toán  viên  xác  định  rủi  ro  tiềm  tàng,  rủi  ro  kiểm  soát  và  rủi  ro  phát  hiện  là  cao  cho  tất  cả  khoản  mục - (luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công TNHH kiểm toán AFA
nh hình kinh doanh của đơn vị năm 2016 gặp nhiều khó khăn, đơn vị chịu áp lực nhiều từ các bên liên quan, kiểm toán viên xác định rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện là cao cho tất cả khoản mục (Trang 60)
Bảng 2.3: Kết quả mẫu chọn đối với thử nghiệm kiểm soát trong chương trình kiểm toán tiền mặt - (luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công TNHH kiểm toán AFA
Bảng 2.3 Kết quả mẫu chọn đối với thử nghiệm kiểm soát trong chương trình kiểm toán tiền mặt (Trang 64)
Bảng 2.4: Kết quả mẫu chọn đối với thử nghiệm chi tiết trong chương trình kiểm toán tiền mặt  - (luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công TNHH kiểm toán AFA
Bảng 2.4 Kết quả mẫu chọn đối với thử nghiệm chi tiết trong chương trình kiểm toán tiền mặt (Trang 68)
Bảng 2.5: Kết quả mẫu chọn đối với thử nghiệm chi tiết trong chương trình kiểm toán chi phí quản lý doanh nghiệp  - (luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công TNHH kiểm toán AFA
Bảng 2.5 Kết quả mẫu chọn đối với thử nghiệm chi tiết trong chương trình kiểm toán chi phí quản lý doanh nghiệp (Trang 72)
Bảng 2.6: Xác định giá trị mẫu chọn đối với thử nghiệm chi tiết trong chương trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng  - (luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công TNHH kiểm toán AFA
Bảng 2.6 Xác định giá trị mẫu chọn đối với thử nghiệm chi tiết trong chương trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng (Trang 73)
Bảng 2.7: Xác định cỡ mẫu đối với thử nghiệm chi tiết trong chương trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng  - (luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công TNHH kiểm toán AFA
Bảng 2.7 Xác định cỡ mẫu đối với thử nghiệm chi tiết trong chương trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng (Trang 74)
Bảng 3.1: Xác định các thuộc tính và sai phạm đối với kỹ thuật chọn mẫu thuộc tính thống kê  - (luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công TNHH kiểm toán AFA
Bảng 3.1 Xác định các thuộc tính và sai phạm đối với kỹ thuật chọn mẫu thuộc tính thống kê (Trang 81)
Bảng 3.2: Xác định hướng kiểm tra và tổng thể chọn mẫu đối với kỹ thuật chọn mẫu thuộc tính thống kê  - (luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công TNHH kiểm toán AFA
Bảng 3.2 Xác định hướng kiểm tra và tổng thể chọn mẫu đối với kỹ thuật chọn mẫu thuộc tính thống kê (Trang 83)
Bảng 3.3: Xác định tỷ lệ sai lệch chấp nhận được cho từng thuộc tính trong khoản mục tiền mặt  - (luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công TNHH kiểm toán AFA
Bảng 3.3 Xác định tỷ lệ sai lệch chấp nhận được cho từng thuộc tính trong khoản mục tiền mặt (Trang 86)
Bảng 3.5: Xác định cỡ mẫu cho từng thuộc tính trong khoản mục tiền mặt - (luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công TNHH kiểm toán AFA
Bảng 3.5 Xác định cỡ mẫu cho từng thuộc tính trong khoản mục tiền mặt (Trang 87)
Bảng 3.6: Xác định thứ tự các mẫu được chọn trong chọn mẫu thuộc tính - (luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công TNHH kiểm toán AFA
Bảng 3.6 Xác định thứ tự các mẫu được chọn trong chọn mẫu thuộc tính (Trang 88)
Bảng 3.7: Xác địnhgiới hạn xuất hiện trên của sai phạm trong chọn mẫu thuộc tính  - (luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công TNHH kiểm toán AFA
Bảng 3.7 Xác địnhgiới hạn xuất hiện trên của sai phạm trong chọn mẫu thuộc tính (Trang 89)
Bảng này trình bày tần số lệch lạc trên tính sẵn theo tỷ lệ %. Bảng giá sử một tổng thể lớn - (luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công TNHH kiểm toán AFA
Bảng n ày trình bày tần số lệch lạc trên tính sẵn theo tỷ lệ %. Bảng giá sử một tổng thể lớn (Trang 100)
Bảng này trình bày tần số lệch lạc trên tính sẵn theo tỷ lệ %. Bảng giá sử một tổng thể lớn - (luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công TNHH kiểm toán AFA
Bảng n ày trình bày tần số lệch lạc trên tính sẵn theo tỷ lệ %. Bảng giá sử một tổng thể lớn (Trang 101)

TỪ KHÓA LIÊN QUAN

TRÍCH ĐOẠN

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w