(LUẬN văn THẠC sĩ) các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại bảo hiểm xã hội tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN ĐÌNH THƠI CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH BÌNH ĐỊNH ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Bình Định – Năm 2020 download by : skknchat@gmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi, dƣới hƣớng dẫn TS.Phạm Ngọc Toàn Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chƣa đƣợc công bố cơng trình Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, khảo sát, đánh giá đƣợc thu thập từ nguồn khác dẫn phần tài liệu tham khảo Nếu phát có gian lận nào, tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trƣớc Hội đồng, nhƣ kết luận văn Tác giả luận văn Nguyễn Đình Thơi download by : skknchat@gmail.com LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới giáo viên hƣớng dẫn TS.Phạm Ngọc Toàn nhiệt tình hƣớng dẫn tác giả hồn thành luận văn Tác giả xin bày tỏ cảm ơn tới quý Thầy Phịng sau đại học, thuộc Đại học Quy Nhơn; Khoa Kinh tế & Kế toán trƣờng Đại học Quy Nhơn quan tâm, giúp đỡ tác giải suốt trình học tập nghiên cứu luận văn Trong trình học tập, nghiên cứu viết luận văn, chắn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, tác giả mong nhận đƣợc thông cảm ý kiến đóng góp q thầy Xin trân trọng cảm ơn! download by : skknchat@gmail.com MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa đề tài Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 10 1.1 Cơ sở lý thuyết kiểm soát nội 10 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 10 1.1.3 Tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội khu vực cơng 19 1.1.4 Ý nghĩa hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu khu vực cơng 20 1.2 Các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 21 1.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 21 1.2.2 Đánh giá rủi ro 21 1.2.3 Hoạt động kiểm soát 22 1.2.4 Thông tin truyền thông 22 1.2.5 Giám sát 23 1.2.6 Công nghệ thông tin 23 1.3 Các lý thuyết 23 1.3.1 Lý thuyết đại diện 23 1.3.2 Lý thuyết đối phó ngẫu nhiên 24 1.3.3 Lý thuyết thể chế 25 download by : skknchat@gmail.com KẾT LUẬN CHƢƠNG 26 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 27 2.1 Phƣơng pháp nghiên cứu 27 2.1.1 Nghiên cứu định tính 27 2.1.2 Nghiên cứu định lƣợng 34 2.2 Mơ hình nghiên cứu 34 2.2.1 Xây dựng giả thuyết 34 2.2.2 Quy trình nghiên cứu 34 2.2.3 Thiết kế bảng câu hỏi 35 2.3 Phƣơng pháp chọn mẫu nghiên cứu 36 2.3.1 Phƣơng pháp chọn mẫu 36 2.3.2 Thu thập liệu 37 2.3.3 Xử lý phân tích liệu 37 2.4 Kết nghiên cứu định tính 41 KẾT LUẬN CHƢƠNG 42 CHƢƠNG 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 43 3.1 Phân tích thống kê mơ tả mẫu 43 3.2 Phân tích kiểm định mơ hình 44 KẾT LUẬN CHƢƠNG 65 CHƢƠNG 4: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 66 4.1 Kết luận 66 4.2 Kiến nghị 67 4.2.1 Giám sát 67 4.2.2 Thông tin truyền thông 67 4.2.3 Hoạt động kiểm soát 68 4.2.4 Môi trƣờng kiểm soát 69 KẾT LUẬN CHUNG 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nội dung ASXH An sinh xã hội BHTN Bảo hiểm thất nghệp BHTNLĐ -BNN Bảo hiểm tai nạn lao động bệnh nghề nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế IFAC Liên đồn kế tốn quốc tế INTOSAI Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao KSNB Kiểm soát nội KTQT Kế toán quản trị VAS Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Đề xuất mô hình nghiên cứu Bảng 2.2: Thang đo nghiên cứu Bảng 2.3: Tình hình thu thập liệu nghiên cứu định lƣợng Bảng 3.1: Thống kê mẫu khảo sát Bảng 3.2: Kết độ tin cậy thang đo biến “Môi trƣờng kiểm soát” Bảng 3.3: Kết độ tin cậy thang đo biến “Đánh giá rủi ro” Bảng 3.4: Kết độ tin cậy thang đo biến “Hoạt động kiểm soát” Bảng 3.5: Kết độ tin cậy thang đo biến “Thông tin truyền thông” Bảng 3.6: Kết độ tin cậy thang đo biến “Thông tin truyền thông” lần Bảng 3.7: Kết độ tin cậy thang đo biến “Giám sát” Bảng 3.8: Kết độ tin cậy thang đo biến “Công nghệ thông tin” Bảng 3.9: Kết độ tin cậy thang đo biến “Tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội BHXH tỉnh Bình Định” Bảng 3.10: Hệ số KMO kiểm định Bartlett thành phần (biến độc lập) Bảng 3.11: Bảng phƣơng sai trích Bảng 3.12: Kết ma trận xoay nhân tố Bảng 3.13: Hệ số KMO kiểm định Bartlett thành phần (biến phụ thuộc) Bảng 3.14: Phƣơng sai trích Bảng 3.15: Bảng tóm tắt kiểm định phù hợp mơ hình hồi quy Bảng 3.16: Bảng kết hệ số hồi quy Bảng 3.17: Bảng kiểm định giả định phƣơng sai sai số Bảng 3.18: Tổng hợp kết kiểm định giả thuyết Bảng 4.1: Mức độ tác động nhân tố đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội BHXH tỉnh Bình Định download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC HÌNH Hình 2.1: Mơ hình nghiên cứu đề xuất Hình 2.2: Quy trình nghiên cứu Hình 3.1: Đồ thị phân bổ phần dƣ hàm hồi quy Hình 3.2: Đồ thị phân tán giá trị dự đoán phần dƣ từ hồi quy Hình 3.3: Biểu đồ tần số phần dƣ chuẩn hóa mơ hình download by : skknchat@gmail.com MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Bảo hiểm xã hội (BHXH) sách lớn hệ thống an sinh xã hội, đƣợc Đảng Nhà nƣớc ta quan tâm Q trình tổ chức triển khai cơng tác quản lý thu chi quỹ BHXH triển khai hoạt động liên quan đến BHXH có kết định địa bàn tỉnh Bình Định, sách BHXH thực vào sống ngƣời lao động, khẳng định đƣợc vị trí đời sống xã hội, đối tƣợng tham gia BHXH ngày phát triển, đóng góp quỹ BHXH khơng ngừng gia tăng, góp phần quan trọng việc ổn định đời sống Nó đảm bảo thay đƣợc bù đắp phần thu nhập cho ngƣời lao động họ giảm thu nhập bị ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hết tuổi lao động chết, sở đóng vào quỹ bảo hiểm xã hội Chính vậy, BHXH ngày đóng vai trị quan trọng xã hội đƣợc quan tâm từ tổ chức, cá nhân xã hội, quỹ lấy số đông bù số Cho nên sách BHXH, Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN), Bảo hiểm y tế (BHYT), Bảo hiểm tai nạn lao động bệnh nghề nghiệp (BHTNLĐ-BNN) đời, phát triển với kinh tế thị trƣờng có mặt hầu hết nƣớc giới Đối với nƣớc ta BHXH, BHTN, BHYT, BHTNLĐ-BNN phát huy vai trò trụ cột hệ thống an sinh xã hội (ASXH), góp phần tích cực vào việc ổn định đời sống đảm bảo ASXH Song thực tế, có nhiều nguyên nhân khách quan lẫn chủ quan chế quản lý tài quản lý hoạt động BHXH dẫn đến việc không đáp ứng đƣợc yêu cầu, điều kiện Mặt khác qua thực tế thực công tác thu, chi bảo hiểm địa bàn tỉnh cịn bộc lộ nhiều hạn chế, là: Tổ chức máy chƣa theo kịp yêu cầu quản lý, công tác đối chiếu thu nộp, công tác tra – kiểm tra chƣa đƣợc trọng, tình trạng doanh nghiệp trốn đóng nợ đọng BHXH, BHTN, BHYT, BHTNLĐ-BNN kéo dài, chế tài chƣa đủ mạnh, nhận thức ngƣời lao động chƣa cao Do việc nâng cao khả kiểm soát nội BHXH nhằm tăng cƣờng tra – kiểm tra kiểm soát chặc chẽ hơn, khắc phục mặt tồn hoạt động BHXH, BHTN, BHYT, BHTNLĐ-BNN vấn đề download by : skknchat@gmail.com cần thiết Hệ thống KSNB công cụ quản lý quan trọng hoạt động quản lý kinh doanh quan Việc xây dựng tổ chức hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu có khoa học, nhằm nâng cao hiệu sử dụng nguồn lực tài Trong thực tế BHXH tỉnh Bình Định cịn nhiều hạn chế yếu tố nhƣ mơi trƣờng kiểm soát hoạt động giám sát chƣa chặt chẽ, hoạt động kiểm sốt chƣa đƣợc truyền thơng đầy đủ cho phận thực công tác nhận diện đánh giá rủi ro chƣa thực thƣờng xuyên việc ứng dụng công nghệ thông tin nghiệp vụ hoạt động kiểm soát gắn liền với hoạt động ngành bảo hiểm chƣa cao Ý thức đƣợc tầm quan trọng xuất phát từ yêu cầu thực tiễn nên chọn đề tài “Các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội BHXH tỉnh Bình Định” làm đề tài luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu có liên quan 2.1 Các nghiên cứu nước Luận văn thạc sỹ Võ Năm: “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu Bảo hiểm xã hội tỉnh Bình Định”, 2012 Trong đề tài tác giả hệ thống lại toàn vấn đề lý luận chung kiểm soát thu, phần lý luận chung đƣợc nhân tố có ảnh hƣởng đến cơng tác kiểm sốt, đánh giá thực trạng cơng tác BHXH tỉnh Bình Định, thơng qua đánh giá tác giả đề xuất số giải pháp để tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt thu BHXH tỉnh Bình Định Luận văn thạc sĩ Lê Thị Thanh Tâm: “Hoàn thiện cơng tác kiểm sốt nội khoản thu bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa”, 2014 Tập trung nghiên cứu kiểm soát nội khoản thu BHXH vấn đề thất thoát nguồn thu nay, tác giả kế thừa số kinh nghiệm quản lý thu ngành rút đƣợc học kinh nghiệm để áp dụng vào chủ đề mà tác giả nghiên cứu Điểm bật luận văn tác giả rõ đƣợc rủi ro công tác thu nguyên nhân Để từ đƣa giải pháp phù download by : skknchat@gmail.com PL-34 Các nguồn lực BHXH tỉnh Bình Định đƣợc sử dụng cách hiệu không lãng phí Các báo cáo đƣợc cung cấp kịp thời cho đối tƣợng sử dụng BHXH tỉnh Bình Định có phản ứng kip thời với thay đổi thƣờng xuyên quy định pháp luật Xin chân thành cảm ơn anh/ chị! download by : skknchat@gmail.com PL-35 PHỤ LỤC 6: KẾT QUẢ CHẠY MƠ HÌNH Scale: MTKS Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 874 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted MTKS1 15.896 3.128 639 862 MTKS2 15.916 3.013 738 839 MTKS3 15.931 3.030 697 849 MTKS4 15.950 2.843 717 844 MTKS5 15.931 2.851 726 841 Scale: ĐGRR Reliability Statistics Cronbach's Alpha 817 N of Items download by : skknchat@gmail.com PL-36 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted ĐGRR1 15.228 4.535 501 814 ĐGRR2 15.386 4.318 683 760 ĐGRR3 15.351 4.120 701 753 ĐGRR4 15.183 4.658 503 811 ĐGRR5 15.327 4.231 667 764 Scale: HĐKS Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 880 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted HĐKS1 19.252 9.563 640 868 HĐKS2 19.391 9.772 696 858 HĐKS3 19.470 9.186 656 867 HĐKS4 19.530 9.365 759 847 HĐKS5 19.238 10.093 739 854 HĐKS6 19.480 9.893 674 861 download by : skknchat@gmail.com PL-37 Scale: TTTT Case Processing Summary N Cases % Valid Excludeda Total 202 100.0 0 202 100.0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 788 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted TTTT1 17.614 4.218 732 690 TTTT2 17.589 4.651 643 725 TTTT3 17.599 4.052 791 668 TTTT4 17.678 4.558 622 730 TTTT5 17.797 5.874 138 878 download by : skknchat@gmail.com PL-38 Scale: TTTT - LẦN Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 878 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted TTTT1 13.342 3.321 765 833 TTTT2 13.317 3.740 660 872 TTTT3 13.327 3.166 830 806 TTTT4 13.406 3.526 698 859 Scale: GS Reliability Statistics Cronbach's Alpha 876 N of Items download by : skknchat@gmail.com PL-39 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted GS1 20.767 2.189 652 861 GS2 20.797 2.212 690 854 GS3 20.777 2.204 656 860 GS4 20.787 2.228 652 860 GS5 20.807 2.266 692 854 GS6 20.817 2.230 761 843 Scale: CNTT Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 815 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted CNTT1 12.104 3.278 590 789 CNTT2 12.099 3.304 582 793 CNTT3 12.059 2.802 822 670 CNTT4 12.094 3.727 566 799 download by : skknchat@gmail.com PL-40 Scale Statistics Mean Variance 16.119 Std Deviation 5.488 N of Items 2.3427 Scale: HTKSNB Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 708 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted HTKSNB1 12.193 525 446 674 HTKSNB2 12.144 392 522 635 HTKSNB3 12.168 449 552 609 HTKSNB4 12.208 484 478 654 KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Approx Chi-Square 781 3452.961 df 435 Sig .000 download by : skknchat@gmail.com PL-41 Total Variance Explained Extraction Sums of Squared Rotation Sums of Squared Loadings Loadings % of Cumulative % of Cumulative Variance % Total Variance % Initial Eigenvalues % of Cumulative Component Total Variance % Total 6.212 20.708 20.708 6.212 20.708 20.708 3.932 13.108 13.108 4.103 13.678 34.386 4.103 13.678 34.386 3.875 12.915 26.023 3.240 10.801 45.187 3.240 10.801 45.187 3.349 11.163 37.186 2.486 8.286 53.473 2.486 8.286 53.473 3.059 10.198 47.384 2.273 7.577 61.050 2.273 7.577 61.050 3.001 10.004 57.387 1.556 5.187 66.237 1.556 5.187 66.237 2.655 8.850 66.237 915 3.050 69.288 823 2.743 72.031 772 2.574 74.605 10 692 2.305 76.910 11 648 2.159 79.069 12 632 2.108 81.177 13 593 1.977 83.154 14 570 1.899 85.053 15 480 1.601 86.654 16 445 1.484 88.138 17 420 1.399 89.537 18 410 1.368 90.904 19 364 1.214 92.119 20 342 1.139 93.258 21 288 959 94.216 22 273 910 95.126 23 248 826 95.952 download by : skknchat@gmail.com PL-42 24 239 797 96.749 25 219 729 97.478 26 203 678 98.156 27 173 576 98.732 28 147 489 99.221 29 133 444 99.665 30 101 335 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotated Component Matrixa Component GS6 798 GS5 795 GS2 775 GS3 720 GS1 666 GS4 664 HĐKS4 850 HĐKS5 828 HĐKS2 784 HĐKS6 776 HĐKS3 768 HĐKS1 741 MTKS5 825 MTKS4 819 MTKS3 811 MTKS2 795 download by : skknchat@gmail.com PL-43 MTKS1 617 ĐGRR5 791 ĐGRR3 781 ĐGRR2 775 ĐGRR4 646 ĐGRR1 638 TTTT3 900 TTTT1 869 TTTT4 816 TTTT2 793 CNTT3 923 CNTT4 765 CNTT2 748 CNTT1 729 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Approx Chi-Square df Sig .748 138.989 000 download by : skknchat@gmail.com PL-44 Total Variance Explained Initial Eigenvalues Component Total % of Variance Extraction Sums of Squared Loadings Cumulative % 2.148 53.689 53.689 682 17.042 70.731 641 16.033 86.764 529 13.236 100.000 Total % of Variance 2.148 Cumulative % 53.689 53.689 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrixa Component HTKSNB3 775 HTKSNB2 753 HTKSNB4 715 HTKSNB1 684 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Model Summaryb Change Statistics Std Error R Model R 729a Adjusted Square R Square 531 517 of the R Square F Estimate Change Change 15040 531 36.847 df1 df2 195 a Predictors: (Constant), CNTT, MTKS, TTTT, HĐKS, ĐGRR, GS b Dependent Variable: HTKSNB download by : skknchat@gmail.com Sig F Durbin- Change Watson 000 1.941 PL-45 ANOVAa Model Sum of Squares df Mean Square Regression 5.001 834 Residual 4.411 195 023 Total 9.412 201 F Sig .000b 36.847 a Dependent Variable: HTKSNB b Predictors: (Constant), CNTT, MTKS, TTTT, HĐKS, ĐGRR, GS Coefficientsa 95.0% Unstandardized Standardized Confidence Coefficients Coefficients Interval for B Std Model B Error Lower Beta t Sig Upper Collinearity Correlations Statistics Zero- Bound Bound order Partial Part Tolerance VIF (Constant) 1.280 193 6.634 000 900 1.661 MTKS 116 029 227 4.027 000 059 173 443 277 197 754 1.327 ĐGRR 093 024 219 3.930 000 046 139 423 271 193 772 1.295 HĐKS 081 018 231 4.598 000 046 116 220 313 225 954 1.048 TTTT 088 018 245 4.802 000 052 123 260 325 235 923 1.084 GS 229 046 312 4.954 000 138 320 587 334 243 607 1.647 CNTT 076 019 205 4.080 000 039 112 197 280 200 953 1.050 a Dependent Variable: HTKSNB download by : skknchat@gmail.com PL-46 download by : skknchat@gmail.com PL-47 download by : skknchat@gmail.com PL-48 download by : skknchat@gmail.com ... ứng nhƣ sau: + Các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội BHXH tỉnh Bình Định. ? + Mức độ ảnh hƣởng nhân tố đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội BHXH tỉnh Bình Định? + Có thể... thống kiểm sốt nội BHXH tỉnh Bình Định - Mục tiêu cụ thể: + Xác định nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội BHXH tỉnh Bình Định + Mức độ ảnh hƣởng nhân tố đến tính hữu hiệu hệ thống. .. tác động nhân tố đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội BHXH tỉnh Bình Định Từ đề xuất kiến nghị liên quan đến nhân tố nhằm nâng cao tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội BHXH tỉnh Bình Định Đồng