(LUẬN văn THẠC sĩ) tăng cường kiểm soát thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường tại chi cục thuế khu vực tây sơn vĩnh thạnh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN LÊ THỊ HIỀN TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ TÀI NGUN VÀ PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƢỜNG TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TÂY SƠN – VĨNH THẠNH Chuyên ngành: KẾ TỐN Mã số: 8.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn: PGS.TS Đồn Ngọc Phi Anh download by : skknchat@gmail.com LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn thạc sĩ Kế tốn “Tăng cường kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ môi trường Chi cục Thuế khu vực Tây SơnVĩnh Thạnh” cơng trình nghiên cứu riêng tơi với hƣớng dẫn khoa học thầy giáo PGS.TS Đoàn Ngọc Phi Anh Tất nguồn tài liệu tham khảo đƣợc công bố đầy đủ luận văn Nội dung luận văn trung thực./ Tác giả Lê Thị Hiền download by : skknchat@gmail.com LỜI CẢM ƠN Lời xin chân thành cảm ơn đến thầy giáo PGS.TS Đồn Ngọc Phi Anh, tận tình hƣớng dẫn góp ý chỉnh sửa thảo luận văn tơi suốt q trình thực Tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban lãnh đạo Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh anh chị cán nhân viên Chi cục nhiệt tình giúp đỡ tơi q trình thu thập thông tin số liệu Tôi xin gửi lời cảm ơn đến Thầy cô khoa Sau đại học Trƣờng Đại học Quy Nhơn, đóng góp ý kiến tạo điều kiện cho chúng tơi, hồn thành chƣơng trình học suốt thời gian theo học trƣờng Tôi cảm ơn Thầy Cô giảng dạy Trƣờng Đại học Quy Nhơn, truyền dạy kinh nghiệm q báu, làm tảng cho tơi hồn thành tốt luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn! Bình Định, tháng năm 2021 Tác giả luận văn Lê Thị Hiền download by : skknchat@gmail.com MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Kết cấu đề tài CHƢƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SỐT THUẾ TÀI NGUN VÀ PHÍ BẢO VỆ MÔI TRƢỜNG TẠI CƠ QUAN THUẾ 1.1 Những vấn đề thuế tài nguyên phí bảo vệ môi trƣờng 1.1.1 Khái quát thuế tài nguyên 1.1.2 Khái qt phí bảo vệ mơi trường 10 1.2 Khái quát kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trƣờng 12 1.2.1 Khái niệm kiểm soát thuế vai trị kiểm sốt thuế 12 1.2.2 Mục tiêu kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ môi trường 15 1.2.3 Đặc điểm, yêu cầu nguyên tắc kiểm sốt thuế thuế tài ngun phí bảo vệ môi trường 17 1.3 Nội dung kiểm soát thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trƣờng 18 1.3.1 Kiểm soát đăng ký thuế, cấp mã số thuế khai thuế 20 download by : skknchat@gmail.com 1.3.2 Kiểm sốt thơng qua kiểm tra, tra hồ sơ khai thuế 23 1.3.3 Kiểm soát nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 25 1.3.4 Kiểm soát xử lý vi phạm thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường 26 KẾT LUẬN CHƢƠNG 29 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SỐT THUẾ TÀI NGUN VÀ PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƢỜNG TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TÂY SƠN – VĨNH THẠNH 30 2.1 Khái quát Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn - Vĩnh Thạnh 30 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh 30 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh 30 2.1.3 Vị trí chức Chi cục Thuế khu vực Tây SơnVĩnh Thạnh 34 2.1.4 Nguồn nhân lực trực tiếp kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường 34 2.1.5 Tình hình thu ngân sách nhà nước Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh 36 2.2 Thực trạng kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ môi trƣờng Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn – Vĩnh Thạnh 37 2.2.1 Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh 37 2.2.2 Quy trình kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh 38 2.2.3 Các cơng cụ hỗ trợ kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường 40 download by : skknchat@gmail.com 2.2.4 Kiểm soát khâu đăng ký thuế 41 2.2.5 Kiểm soát khâu kê khai thuế, toán thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường 42 2.2.6 Kiểm soát khâu kiểm tra hồ sơ khai thuế 44 2.2.7 Kiểm soát khâu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 52 2.2.8 Kiểm soát xử lý vi phạm hành thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường 54 2.3 Những hạn chế nguyên nhân kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ môi trƣờng Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn – Vĩnh Thạnh 55 2.3.1 Những hạn chế 55 2.3.2 Nguyên nhân hạn chế 60 KẾT LUẬN CHƢƠNG 62 CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SỐT THUẾ TÀI NGUN VÀ PHÍ BẢO VỆ MÔI TRƢỜNG TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TÂY SƠN – VĨNH THẠNH 63 3.1 Mục tiêu, yêu cầu, cần thiết việc tăng cƣờng kiểm soát thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trƣờng Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh 63 3.1.1 Mục tiêu 63 3.1.2 Yêu cầu 64 3.1.3 Sự cần thiết tăng cường kiểm soát thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trường Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh 65 3.2 Những giải pháp nhằm tăng cƣờng kiểm soát thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trƣờng Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn – Vĩnh Thạnh 66 3.2.1 Hoàn thiện cơng tác tổ chức phục vụ kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh 66 3.2.2 Tăng cường kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ môi trường download by : skknchat@gmail.com khâu đăng ký kê khai thuế 67 3.2.3 Tăng cường kiểm soát thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trường khâu kiểm tra hồ sơ khai thuế 69 3.2.4 Tăng cường kiểm soát thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trường khâu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 78 3.3 Một số kiến nghị nhằm tạo điều kiện thực giải pháp 79 3.3.1 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 79 3.3.2 Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Định 81 3.3.3 Đối với Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh 83 KẾT LUẬN CHƢƠNG 86 KẾT LUẬN CHUNG 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 PHỤ LỤC 92 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (Bản sao) download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT 0101 TỪ VIẾT TẮT DIỄN GIẢI 01 BCTC Báo cáo tài 02 BVMT Bảo vệ môi trƣờng 03 CQT Cơ quan thuế 04 DN Doanh nghiệp 05 GTGT Giá trị gia tăng 06 NNT Ngƣời nộp thuế 07 NSNN Ngân sách nhà nƣớc 08 QLT Quản lý thuế 09 TCT Tổng cục Thuế 10 TK Tờ khai 11 TN Tài nguyên 12 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 13 UBND Ủy ban nhân dân download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 Nguồn nhân lực trực tiếp kiểm soát thuế TN phí BVMT Trang 35 Kết thu NSNN Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh giai đoạn 2018-2020 Số DN khai thác khoáng sản giai đoạn 2018-2020 36 37 Số DN khai thác khống sản khơng khai báo thay đổi thông tin TK ngân hàng giai đoạn 2018-2020 42 Mức độ tuân thủ việc kê khai tốn thuế TN phí BVMT DN khai thác khoáng sản giai đoạn 2018-2020 43 Kết thống kê thuế TN phí BVMT phát sinh qua kê khai DN khai thác khoáng sản giai đoạn 2018-2020 44 Kết kiểm tra hồ sơ tốn thuế TN phí BVMT trụ sở CQT giai đoạn 2018-2020 46 Tổng hợp hành vi vi phạm qua kiểm tra thuế TN phí BVMT 51 Thống kê tình hình nợ thuế TN phí BVMT DN khai thác khoáng sản giai đoạn 2018 – 2020 53 Kết xử lý vi phạm thuế TN phí BVMT qua kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2018-2020 download by : skknchat@gmail.com 55 DANH MỤC HÌNH VẼ Số hiệu Tên hình Trang 1.1 Mối quan hệ cơng việc Quy trình QLT 18 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn – Vĩnh Thạnh 33 2.2 Quy trình kiểm sốt thuế TN phí BVMT Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh 39 2.3 Quy trình kiểm sốt nợ thuế Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh 53 download by : skknchat@gmail.com 84 - Đảm bảo số lƣợng công chức cho phận kiểm tra, phân công công việc cần phải dựa theo lực sở trƣờng cơng chức thuế để bố trí cơng việc cho hợp lý - Nâng cao chất lƣợng đội ngũ công chức thuế làm công tác kiểm tra; Thƣờng xuyên tổ chức lớp đào tạo kiểm tra, ứng dụng QLT, tổ chức buổi tọa đàm Văn phòng Cục Thuế Chi cục Thuế nhằm trao đổi kinh nghiệm, phát động sáng kiến cải tiến công việc; Định kỳ tổ chức thi sát hạch nghiệp vụ để nâng cao trình độ chun mơn; có chế độ ln phiên, ln chuyển vị trí cơng tác, vị trí làm việc cách hợp lý - Bộ phận kiểm tra nội cần thƣờng xuyên giám sát công tác phối hợp phận quy trình kiểm sốt thuế, thiết lập chế giám sát nhằm phát “khoảng hở” mà từ dẫn đến cơng tác kiểm sốt thuế không đƣợc xuyên suốt 3.3.3.2 Trong công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Trong điều kiện thực cải cách hoạt động quản lý thu thuế, NNT tự tính, tự khai, tự nộp thuế việc tun truyền pháp luật thuế hỗ trợ NNT có vai trò quan trọng NNT, đồng thời cơng cụ đánh giá sách thuế đƣợc Nhà nƣớc ban hành có mang lại hiệu vào thực tiễn hay khơng Vì vậy, tổ chức tốt công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế có ý nghĩa quan trọng, giúp tổ chức, cá nhân khai thác, kinh doanh tài nguyên hiểu tự giác thực nghĩa vụ nộp thuế, giảm mức độ trốn thuế, góp phần quan trọng vào bảo vệ môi trƣờng bảo vệ tài nguyên thiên nhiên Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT cần đƣợc triển khai theo hƣớng: - Đa dạng hóa hình thức tun truyền, hỗ trợ NNT: Bên cạnh hình thức hỗ trợ đƣợc sử dụng chủ yếu nhƣ qua điện thoại, văn qua việc tổ chức buổi hội nghị, tập huấn Ngành thuế cần triển khai hình thức download by : skknchat@gmail.com 85 hỗ trợ NNT thông qua thƣ điện tử cách tập hợp tất văn pháp luật thuế liên quan đến NNT theo ngành nghề, chuyển tải trực tiếp đến hộp thƣ điện tử đơn vị thơng qua nhóm đối tƣợng, giúp DN tiếp cận nhanh chóng cập nhật kịp thời thơng tin nhƣ vấn đề liên quan thiết thực đến DN giao lƣu trực tuyến, hỗ trợ NNT qua dịch vụ trả lời điện thoại tự động, lập fanpage CQT mạng xã hội Facebook, lập nhóm doanh nghiệp zalo, tiếp tục triển khai thực đăng ký kê khai, tốn thuế, hồn thuế, nộp thuế qua mạng - Đa dạng hóa đối tượng tuyên truyền: Việc tuyên truyền trƣớc chủ yếu tập trung tuyên truyền DN việc bán hàng phải lập hóa đơn, chƣa trọng quan tâm đến đối tƣợng ngƣời mua hàng Vì vậy, bên cạnh việc tuyên truyền DN cần tập trung trọng tuyên truyền cho tầng lớp dân cƣ ý thức nhận hố đơn mua hàng hóa, dịch vụ - Xây dựng sở liệu văn pháp luật thuế mạng máy tính: Cơ sở liệu văn pháp luật thuế đƣợc tập hợp cách đầy đủ, khoa học, phân loại theo sắc thuế giúp cho phận tuyên truyền hỗ trợ NNT thuận tiện việc tra cứu trả lời vƣớng mắc NNT đƣợc kịp thời hiệu - Thúc đẩy tính tự giác chấp hành pháp luật thuế DN NNT địa bàn hình thức sinh động, hiệu quả: Công khai hành vi vi phạm, nhắc nhở việc chậm kê khai, cảnh báo sai phạm Cùng với việc tôn vinh, khen thƣởng kịp thời NNT chấp hành tốt pháp luật thuế để ghi nhận thành đóng góp cho ngân sách huyện nhà download by : skknchat@gmail.com 86 KẾT LUẬN CHƢƠNG Nhằm mục đích giúp tăng cƣờng kiểm sốt thuế TN phí BVMT Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh khắc phục đƣợc nhƣợc điểm tồn nhƣ nêu cuối Chƣơng 2, Chƣơng 3, tác giả đƣa số giải pháp nhằm nâng cao chất lƣợng cơng tác nhƣ: Hồn thiện cơng tác tổ chức phục vụ kiểm soát thuế TN phí BVMT; Tăng cƣờng kiểm sốt thuế TN phí BVMT khâu đăng ký, kê khai thuế; Tăng cƣờng kiểm sốt thuế TN phí BVMT khâu kiểm tra hồ sơ khai thuế; Tăng cƣờng kiểm soát thuế TN phí BVMT khâu quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế số kiến nghị nhằm tạo điều kiện thực thi giải pháp Qua giải pháp kiến nghị trên, luận văn hƣớng đến mục tiêu nâng cao hiệu công tác kiểm sốt thuế TN phí BVMT Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh thời gian đến download by : skknchat@gmail.com 87 KẾT LUẬN CHUNG Mỗi quốc gia, hệ thống thu thuế nguồn thu quan trọng sở cung cấp nguồn tài chủ yếu cho hoạt động công quốc gia Công tác chống thất thu thuế công việc hàng ngày cấp thiết cho tất hệ thống ngành thuế quốc gia giới, có Việt Nam Do đó, sở nghiên cứu lý luận thực tiễn, luận văn sâu nghiên cứu với mục đích đặt ra: “Tăng cƣờng kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trƣờng Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh” Trong khuôn khổ phạm vi nghiên cứu, luận văn giải đƣợc số vấn đề sau: Một là, luận văn hệ thống vấn đề lý luận kiếm soát thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trƣờng Hai là, luận văn sâu vào nghiên cứu thực trạng kiểm soát thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trƣờng Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn - Vĩnh Thạnh, từ đánh giá khách quan ƣu điểm mặt tồn cần khắc phục công tác kiểm soát đơn vị Ba là, sở lý luận thực trạng kiểm soát thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trƣờng, luận văn đƣa giải pháp nhằm tăng cƣờng kiểm soát thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trƣờng Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn - Vĩnh Thạnh Mặc dù có nhiều cố gắng nhƣng hạn chế thời gian nhận thức nên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, tác giả mong nhận đƣợc góp ý thầy, cô download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ [2] Bộ Tài (2014), Thơng tư số 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 phủ quy định hóa đơn bán hàng cung cấp dịch vụ [3] Bộ Tài (2015), Thơng tư số 152/2015/TT-BTC ngày 02/10/2015 hướng dẫn thuế tài nguyên [4] Chính phủ nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2010), Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế Tài ngun [5] Chính phủ nƣớc Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế [6] Chính phủ nƣớc Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2016), Nghị định số 164/2016/NĐ-CP ngày 24/12/2016 phí bảo vệ mơi trường khai thác khống sản [7] Nguyễn Hồng Hà (2014) “Hồn thiện hệ thống KSNB công tác thu thuế TNCN chi cục thuế thành phố Biên Hoà” ,Luận văn Thạc sĩ kế toán, trƣờng Đại học Lạc Hồng [8] Trần Quan Hiếu (2018) “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh”, Luận văn Thạc sĩ kế toán, trƣờng Đại học Quy Nhơn download by : skknchat@gmail.com [9] Nguyễn Ngọc Huyền (2015), “Giáo trình Kiểm sốt’, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội [10] Trần Văn Khƣơng (2014) “Hồn thiện hệ thống KSNB cơng tác quản lý thu thuế thu nhập DN Cục thuế Tỉnh Bình Định”, Luận văn Thạc sĩ kế toán, trƣờng Đại học Quy Nhơn [11] Lê Thị Thanh Mỹ (2020), Bài giảng Kiểm soát nội nâng cao, trƣờng Đại học Quy Nhơn [12] Võ Thị Lệ Ngân (2019) “Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập DN Chi cục thuế huyện Vĩnh Thạnh”, Luận văn Thạc sĩ kế toán, trƣờng Đại học Quy Nhơn [13] Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, quy định việc quản lý loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật [14] Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2009), Luật Thuế Tài nguyên [15] Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 quy định sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế [16] Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Luật phí lệ phí [17] Quốc Hội nƣớc Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2016), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Luật QLT [18] Nguyễn Thúy Quỳnh (2017) “Hồn thiện kiểm sốt thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế Tỉnh Bình Định”, Luận văn Thạc sĩ kế toán, trƣờng Đại học Quy Nhơn download by : skknchat@gmail.com [19] Tổng cục Thuế (2019) “Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế”, Nhà xuất tài [20] Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Ban hành quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế [21] Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/07/2015 Ban hành Quy trình quản lý nợ thuế [22] Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế (2012), Quyết định số 745/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Ban hành Quy trình Tuyên truyền, hỗ trợ NNT [23] Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Ban hành Quy trình kiểm tra thuế [24] Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 việc Quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế [25] Nguyễn Việt Tƣờng (2013) “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng tác chống thất thu thuế Chi cục thuế Quận Tân Bình”, Luận văn Thạc sĩ kế tốn, trƣờng Đại học Cơng nghệ thành phố Hồ Chí Minh [26] Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Định (2017), Quyết định số 55/2017/QĐ-UBND ngày 21/9/2017 việc Ban hành Bảng giá tính thuế tài nguyên hệ số quy đổi số loại tài nguyên địa bàn tỉnh Bình Định [27] Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Định (2019), Quyết định số 20/2019/QĐ-UBND ngày 04/5/2019 việc Ban hành Bảng giá tính thuế tài nguyên hệ số quy đổi số loại tài nguyên địa bàn tỉnh Bình Định [28] Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Định (2020), Quyết định số 15/2020/QĐ-UBND ngày 16/4/2020 việc Ban hành Bảng giá tính thuế tài nguyên hệ số quy đổi số loại tài nguyên địa bàn tỉnh Bình Định download by : skknchat@gmail.com [29] Ủy ban thƣờng vụ Quốc hội (2013), Nghị số 712/2013/UBTVQH13 ngày 16/12/2013 việc ban hành biểu mức thuế suất thuế Tài nguyên [30] Ủy ban thƣờng vụ Quốc hội (2015), Nghị số 1084/2015/UBTVQH13 ngày 10/12/2015 việc ban hành biểu mức thuế suất thuế Tài nguyên [31] Dƣơng Thị Yến (2017) “Hồn thiện kiểm sốt khoản thu từ đất địa bàn huyện Vĩnh Thạnh – Tỉnh Bình Định”, Luận văn Thạc sĩ kế tốn, trƣờng Đại học Quy Nhơn download by : skknchat@gmail.com PHỤ LỤC download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC PHỤ LỤC Trang Phụ lục 1: Phiếu nhận xét hồ sơ khai thuế Mẫu số 01/QTKT Pl Phụ lục 2: Mẫu phân tích thơng tin chun sau ngƣời nộp thuế Mẫu số 04/QTKT Pl download by : skknchat@gmail.com Pl Phụ lục 1: Phiếu nhận xét hồ sơ khai thuế Mẫu số 01/QTKT Mẫu số 01/QTKT CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TÂY SƠN – VĨNH THẠNH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ĐỘI KIỂM TRA PHIẾU NHẬN XÉT HỒ SƠ KHAI THUẾ Kỳ thuế: năm 2019 - Ngƣời nộp thuế: Công ty TNHH ABC - Mã số thuế: 4100xxxxxx - Địa chỉ: Khối Hòa Lạc, thị trấn Phú Phong, Tây Sơn, Bình Định - Ngành nghề kinh doanh: Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét - Công chức kiểm tra: Nguyễn Văn A I PHẦN KÊ KHAI CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Thuế Tài nguyên: - Tên loại tài nguyên: Đất khai thác để san lấp, xây dựng cơng trình - Sản lƣợng tài ngun: 91.977 m3 - Giá tính thuế tài nguyên: 49.000đ - Thuế suất: 7% - Mức thuế tài nguyên ấn định đơn vị tài nguyên: 0đ - Thuế tài nguyên phát sinh kỳ: 0đ - Thuế tài nguyên đƣợc miễn giảm kỳ:0đ - Thuế tài nguyên phát sinh phải nộp kỳ: 324.856.500đ Phí bảo vệ mơi trƣờng: - Loại khoáng sản: Đất khai thác để san lấp, xây dựng cơng trình - Số lƣợng khống sản: 91.977 m3 - Mức phí: 2.200đ - Mức phí phải nộp kỳ: 202.349.400 đ Loại thuế khác (cán thuế tự ghi): download by : skknchat@gmail.com Pl II NHẬN XÉT HỒ SƠ KHAI THUẾ - Giá tính thuế tài nguyên, thuế suất thuế tài nguyên đơn vị khai đảm bảo quy định - Đơn vị nộp hồ sơ khai thuế thời hạn theo quy định III KIẾN NGHỊ Qua phân tích hồ sơ khai thuế tài nguyên phí bảo vệ môi trƣờng năm 2019, không thấy rủi ro thuế Tây Sơn, ngày …… tháng ……năm …… ĐỘI TRƢỞNG (ký ghi rõ họ tên) CÔNG CHỨC THUẾ (ký ghi rõ họ tên) download by : skknchat@gmail.com Pl Phụ lục 2: Mẫu phân tích thơng tin chun sau ngƣời nộp thuế Mẫu số 04/QTKT Mẫu số 04/QTKT CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TÂY SƠN – VĨNH THẠNH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ĐỘI KIỂM TRA THUẾ ……, ngày… tháng… năm… PHÂN TÍCH THƠNG TIN CHUN SÂU NGƢỜI NỘP THUẾ I THƠNG TIN CHUNG: Đồn kiểm tra (Nhóm phân tích): a) Trƣởng đồn: Nguyễn Văn A, Chức vụ: Kiểm soát viên Đội kiểm tra thuế b) Thành viên đoàn kiểm tra: -Nguyễn Văn B, Chức vụ: Kiểm soát viên Bộ phận kiểm tra: Đội kiểm tra thuế Đối tƣợng đƣợc kiểm tra: a) Tên ngƣời nộp thuế: Doanh Nghiệp TN XYZ b) Mã số thuế: 4100xxxxxx c) Địa chỉ: Thƣợng Sơn, Tây Thuận, Tây Sơn, Bình Định d) Số chi nhánh, sở phụ thuộc: khơng e) Niên độ kế tốn phân tích: 2018-2019 f) Mục lục Ngân sách (cấp, chƣơng, loại, khoản): Cấp 3, chƣơng 754, loại 220, khoản 223 h) Ngành nghề kinh doanh: Xây dựng; Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét II TÌNH HÌNH CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ: Tình hình chấp hành vi phạm năm gần nhất: a) Tình hình nộp tờ khai thuế: đầy đủ thời gian quy định b) Tình hình nộp báo cáo tốn thuế: Đơn vị thực toán thuế TNDN theo quy định download by : skknchat@gmail.com Pl c) Quyết định xử lý vi phạm hành chính: d) Vi phạm chế độ hoá đơn: e) Nộp thuế hạn: f) Lỗ liên tục từ năm trở lên: Khơng g) Có hồn thuế GTGT: khơng h) Tình hình kiểm tra, tra quan thuế: Chƣa kiểm tra Thông tin thu thập đƣợc quan thuế: chƣa III PHÂN TÍCH THEO CÁC YẾU TỐ RỦI RO: 1) Phân tích tiêu báo cáo tài chính: a Các tỷ suất sinh lời: - Lợi nhuận gộp doanh thu: lãi gộp/doanh thu thuần: năm 2018: 4,8%, năm 2019: 7,6% b Phân tích chiều ngang, chiều dọc: Qua phân tích chiều ngang chiều dọc bảng kết hoạt động SXKD doanh nghiệp năm nhận thấy có yếu tố nghi ngờ sau: - Tỷ lệ giá vốn hàng bán/doanh thu: giảm qua năm, năm 2018: 95,20%, năm 2019: 92,33% - Chi phí quản lý kinh doanh/doanh thu: tăng qua năm, năm 2018: 5,16%, năm 2019: 6,63% - Hàng tồn kho/doanh thu: Năm 2018: 33,16%, năm 2019: 14,37% - Ngƣời mua trả trƣớc (Dƣ có TK 131): Năm 2018 6.149.131.000 đồng, năm 2019 4.085.512.000 đồng 2) Phân tích tiêu tờ khai thuế: Về doanh thu tính thuế GTGT qua năm: Tổng doanh thu theo BC kết hoạt động kinh doanh khớp với Tổng doanh thu cộng dồn theo tờ khai thuế GTGT từ tháng 01 đến tháng 12 nộp Cơ quan thuế (mẫu số 01/GTGT Sản lƣợng, thuế/phí phải nộp cộng dồn tờ khai tháng thuế tài nguyên, phí BVMT khớp với tờ khai tốn năm thuế TN phí BVMT Sản lƣợng tờ khai thuế tài nguyên có chênh lệch với tờ khai phí bảo vệ mơi trƣờng 3) Phân tích mức độ tuân thủ nộp thuế (nếu có): 4) Phân tích yếu tố thay đổi sách thuế làm ảnh hƣởng đến số thuế phải nộp (nếu có) IV CÁC NGHI NGỜ QUA PHÂN TÍCH: - Các tỷ suất sinh lời DN qua năm không ổn định - Tỷ lệ giá vốn/doanh thu qua năm giảm nhƣng chiếm tỷ trọng cao, download by : skknchat@gmail.com Pl cần kiểm tra khoản mục chi phí có liên quan đến giá vốn việc kết chuyển giá vốn đơn vị - Chi phí Quản lý doanh nghiệp: tăng qua năm, cần kiểm tra khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp - Hàng tồn kho lớn, cần kiểm tra khoản mục hàng tồn kho - Năm 2018, 2019 có khoản ngƣời mua trả trƣớc, cần kiểm tra chi tiết cơng nợ khách hàng Qua phân tích nêu cần kiểm tra Chi phí sản xuất kinh doanh tính vào chi phí hợp lý xác định thu nhập chịu thuế TNDN năm Kiểm tra doanh thu tính thuế GTGT doanh thu tính thuế TNDN Kiểm tra thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trƣờng V ĐỀ XUẤT NỘI DUNG KIỂM TRA: Qua kiểm tra phân tích hồ sơ với yếu tố nghi ngờ trƣởng nhóm phân tích đề xuất giải nhƣ sau: - Kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế GTGT, thuế TNDN thuế TN, phí BVMT trụ sở Doanh Nghiệp TN XYZ; Ngành kinh doanh: Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét; Địa chỉ: Thƣợng Sơn, Tây Thuận, Tây Sơn, Bình Định - Thời kỳ kiểm tra: Từ 2018 đến năm 2019 - Thời gian kiểm tra: 05 ngày làm việc trụ sở ngƣời nộp thuế ……, Ngày … tháng… năm … TRƢỞNG ĐOÀN KIỂM TRA/PHÂN TÍCH (ký ghi rõ họ tên) download by : skknchat@gmail.com ... chức Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn – Vĩnh Thạnh 33 2.2 Quy trình kiểm sốt thuế TN phí BVMT Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn- Vĩnh Thạnh 39 2.3 Quy trình kiểm sốt nợ thuế Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn- Vĩnh. .. thác tài nguyên khoáng sản địa bàn Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn- Vĩnh Thạnh quản lý nên chọn đề tài ? ?Tăng cường kiểm soát thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn – Vĩnh Thạnh? ??... theo hợp Chi cục Thuế huyện Tây Sơn với Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh thành Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn - Vĩnh Thạnh, vào hoạt động từ ngày 07/10/2019 Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn- Vĩnh Thạnh có