7. Kết cấu của đề tài
3.3.3. Đối với Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh
3.3.3.1. Trong công tác nhân sự phục vụ kiểm soát thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường
Trong công tác nhân sự phục vụ kiểm soát thuế, Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh cần phải có những thay đổi phù hợp với điều kiện, thực tiễn phát triển để nâng cao hiệu quả kiểm soát thuế trong tƣơng lai, cụ thể:
- Đảm bảo số lƣợng công chức cho bộ phận kiểm tra, phân công công việc cần phải dựa theo năng lực sở trƣờng của mỗi công chức thuế để bố trí công việc cho hợp lý.
- Nâng cao chất lƣợng đội ngũ công chức thuế làm công tác kiểm tra; Thƣờng xuyên tổ chức các lớp đào tạo về kiểm tra, về các ứng dụng QLT, tổ chức các buổi tọa đàm giữa Văn phòng Cục Thuế và các Chi cục Thuế nhằm trao đổi kinh nghiệm, phát động các sáng kiến cải tiến trong công việc; Định kỳ tổ chức thi sát hạch nghiệp vụ để nâng cao trình độ chuyên môn; có chế độ luân phiên, luân chuyển vị trí công tác, vị trí làm việc một cách hợp lý.
- Bộ phận kiểm tra nội bộ cần thƣờng xuyên giám sát công tác phối hợp giữa các bộ phận trong quy trình kiểm soát thuế, thiết lập cơ chế giám sát nhằm phát hiện các “khoảng hở” mà từ đó có thể dẫn đến công tác kiểm soát thuế không đƣợc xuyên suốt.
3.3.3.2. Trong công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Trong điều kiện thực hiện cải cách hoạt động quản lý thu thuế, NNT tự tính, tự khai, tự nộp thuế thì việc tuyên truyền pháp luật thuế và hỗ trợ NNT có vai trò hết sức quan trọng đối với NNT, đồng thời nó cũng chính là công cụ đánh giá một chính sách thuế đƣợc Nhà nƣớc ban hành có mang lại hiệu quả khi đi vào thực tiễn hay không. Vì vậy, tổ chức tốt công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế có ý nghĩa rất quan trọng, giúp các tổ chức, cá nhân khai thác, kinh doanh tài nguyên hiểu và tự giác thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, giảm mức độ trốn thuế, góp phần quan trọng vào bảo vệ môi trƣờng và bảo vệ tài nguyên thiên nhiên. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT cần đƣợc triển khai theo hƣớng:
- Đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT: Bên cạnh các hình thứchỗ trợ đƣợc sử dụng chủ yếu hiện nay nhƣ qua điện thoại, văn bản và qua việc tổ chức các buổi hội nghị, tập huấn. Ngành thuế cần triển khai hình thức
hỗ trợ NNT thông qua thƣ điện tử bằng cách tập hợp tất cả văn bản pháp luật thuế liên quan đến NNT theo ngành nghề, chuyển tải trực tiếp đến từng hộp thƣ điện tử của từng đơn vị thông qua các nhóm đối tƣợng, giúp DN tiếp cận nhanh chóng và cập nhật kịp thời thông tin cũng nhƣ những vấn đề liên quan thiết thực đến DN hoặc giao lƣu trực tuyến, hỗ trợ NNT qua dịch vụ trả lời điện thoại tự động, lập fanpage của CQT trên mạng xã hội Facebook, lập nhóm các doanh nghiệp trên zalo, tiếp tục triển khai thực hiện đăng ký kê khai, quyết toán thuế, hoàn thuế, nộp thuế qua mạng.
- Đa dạng hóa đối tượng tuyên truyền: Việc tuyên truyền trƣớc đây chủ yếu tập trung tuyên truyền đối với các DN về việc khi bán hàng phải lập hóa đơn, chƣa chú trọng quan tâm đến đối tƣợng ngƣời mua hàng. Vì vậy, bên cạnh việc tuyên truyền đối với DN cũng cần tập trung chú trọng tuyên truyền cho các tầng lớp dân cƣ về ý thức nhận hoá đơn khi mua hàng hóa, dịch vụ.
- Xây dựng cơ sở dữ liệu văn bản pháp luật về thuế trên mạng máy tính:
Cơ sở dữ liệu văn bản pháp luật về thuế đƣợc tập hợp một cách đầy đủ, khoa học, phân loại theo từng sắc thuế sẽ giúp cho bộ phận tuyên truyền và hỗ trợ NNT thuận tiện trong việc tra cứu và trả lời các vƣớng mắc của NNT đƣợc kịp thời và hiệu quả.
- Thúc đẩy tính tự giác chấp hành pháp luật thuế của DN và NNT trên địa bàn bằng các hình thức sinh động, hiệu quả: Công khai các hành vi vi phạm, nhắc nhở việc chậm kê khai, cảnh báo các sai phạm. Cùng với việc tôn vinh, khen thƣởng kịp thời NNT chấp hành tốt pháp luật thuế để ghi nhận thành quả đóng góp cho ngân sách huyện nhà.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3
Nhằm mục đích giúp tăng cƣờng kiểm soát thuế TN và phí BVMT ở Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh khắc phục đƣợc các nhƣợc điểm đang tồn tại hiện nay nhƣ đã nêu ở cuối Chƣơng 2, trong Chƣơng 3, tác giả đã đƣa ra một số giải pháp nhằm nâng cao chất lƣợng công tác này nhƣ: Hoàn thiện công tác tổ chức phục vụ kiểm soát thuế TN và phí BVMT; Tăng cƣờng kiểm soát thuế TN và phí BVMT trong khâu đăng ký, kê khai thuế; Tăng cƣờng kiểm soát thuế TN và phí BVMT trong khâu kiểm tra hồ sơ khai thuế; Tăng cƣờng kiểm soát thuế TN và phí BVMT trong khâu quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế và một số kiến nghị nhằm tạo điều kiện thực thi các giải pháp này.
Qua các giải pháp và kiến nghị trên, luận văn hƣớng đến mục tiêu nâng cao hiệu quả trong công tác kiểm soát thuế TN và phí BVMT tại Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh trong thời gian đến.
KẾT LUẬN CHUNG
Mỗi một quốc gia, hệ thống thu thuế là nguồn thu quan trọng và là cơ sở cung cấp nguồn tài chính chủ yếu cho hoạt động công của quốc gia. Công tác chống thất thu thuế là công việc hàng ngày và cấp thiết cho tất cả hệ thống trong ngành thuế ở mọi quốc gia trên thế giới, trong đó có Việt Nam.
Do đó, trên cơ sở nghiên cứu lý luận và thực tiễn, luận văn đã đi sâu nghiên cứu với mục đích đặt ra: “Tăng cƣờng kiểm soát thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trƣờng tại Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh”. Trong khuôn khổ phạm vi nghiên cứu, luận văn cơ bản đã giải quyết đƣợc một số vấn đề sau:
Một là, luận văn đã hệ thống những vấn đề lý luận cơ bản về kiếm soát thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trƣờng.
Hai là, luận văn đi sâu vào nghiên cứu thực trạng về kiểm soát thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trƣờng tại Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn - Vĩnh Thạnh, từ đó đánh giá khách quan ƣu điểm và những mặt tồn tại cần khắc phục đối với công tác kiểm soát tại đơn vị.
Ba là, trên cơ sở lý luận và thực trạng kiểm soát thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trƣờng, luận văn đã đƣa ra những giải pháp nhằm tăng cƣờng kiểm soát thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trƣờng tại Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn - Vĩnh Thạnh.
Mặc dù có nhiều cố gắng nhƣng do hạn chế về thời gian và nhận thức nên luận văn không tránh khỏi những khiếm khuyết, tác giả mong nhận đƣợc sự góp ý của các thầy, cô.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1]Bộ Tài chính (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ.
[2]Bộ Tài chính (2014), Thông tư số 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng và cung cấp dịch vụ.
[3]Bộ Tài chính (2015), Thông tư số 152/2015/TT-BTC ngày 02/10/2015 hướng dẫn vềthuếtài nguyên.
[4]Chính phủ nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2010), Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế Tài nguyên.
[5]Chính phủ nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định về xử phạt vi phạm hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.
[6]Chính phủ nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2016), Nghị định số 164/2016/NĐ-CP ngày 24/12/2016 về phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản.
[7]Nguyễn Hoàng Hà (2014) “Hoàn thiện hệ thống KSNB trong công tác thu thuế TNCN tại chi cục thuế thành phố Biên Hoà” ,Luận văn Thạc sĩ kế toán, trƣờng Đại học Lạc Hồng.
[8]Trần Quan Hiếu (2018) “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh”, Luận văn Thạc sĩ kế toán, trƣờng Đại học Quy Nhơn.
[9]Nguyễn Ngọc Huyền (2015), “Giáo trình Kiểm soát’, Nhà xuất bản Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội.
[10] Trần Văn Khƣơng (2014) “Hoàn thiện hệ thống KSNB trong công tác quản lý thu thuế thu nhập DN tại Cục thuế Tỉnh Bình Định”, Luận văn Thạc sĩ kế toán, trƣờng Đại học Quy Nhơn.
[11] Lê Thị Thanh Mỹ (2020), Bài giảng Kiểm soát nội bộ nâng cao, trƣờng Đại học Quy Nhơn.
[12] Võ Thị Lệ Ngân (2019) “Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập DN tại Chi cục thuế huyện Vĩnh Thạnh”, Luận văn Thạc sĩ kế toán, trƣờng Đại học Quy Nhơn.
[13] Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, quy định về việc quản lý các loại thuế, các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật.
[14] Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2009), Luật Thuế Tài nguyên
[15] Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 quy định sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế.
[16] Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Luật phí và lệphí
[17]Quốc Hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2016), Luật sửa đổi, bổsung mộtsố điều của Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Luật QLT.
[18] Nguyễn Thúy Quỳnh (2017) “Hoàn thiện kiểm soát thu thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế Tỉnh Bình Định”, Luận văn Thạc sĩ kế toán, trƣờng Đại học Quy Nhơn.
[19] Tổng cục Thuế (2019) “Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế”, Nhà xuất bản tài chính.
[20] Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Ban hành quy trình quản lý kê khai, nộp thuế và kế toán thuế.
[21] Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/07/2015 Ban hành Quy trình quản lý nợ thuế.
[22] Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế (2012), Quyết định số 745/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Ban hành Quytrình Tuyên truyền, hỗ trợ NNT.
[23] Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Ban hành Quytrình kiểm tra thuế.
[24] Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 về việc Quy định chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuộc Chi cục Thuế.
[25]Nguyễn Việt Tƣờng (2013) “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong công tác chống thất thu thuế tại Chi cục thuế Quận Tân Bình”, Luận văn Thạc sĩ kế toán, trƣờng Đại học Công nghệ thành phố Hồ Chí Minh. [26]Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Định (2017), Quyết định số 55/2017/QĐ-UBND
ngày 21/9/2017 về việc Ban hành Bảng giá tính thuế tài nguyên và hệ số quy đổi một số loại tài nguyên trên địa bàn tỉnh Bình Định
[27]Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Định (2019), Quyết định số 20/2019/QĐ-UBND ngày 04/5/2019 về việc Ban hành Bảng giá tính thuế tài nguyên và hệ số quy đổi một số loại tài nguyên trên địa bàn tỉnh Bình Định.
[28]Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Định (2020), Quyết định số 15/2020/QĐ-UBND ngày 16/4/2020 về việc Ban hành Bảng giá tính thuế tài nguyên và hệ số quy đổi một số loại tài nguyên trên địa bàn tỉnh Bình Định.
[29] Ủy ban thƣờng vụ Quốc hội (2013), Nghịquyết số 712/2013/UBTVQH13 ngày 16/12/2013 về việc ban hành biểu mức thuế suất thuế Tài nguyên
[30] Ủy ban thƣờng vụ Quốc hội (2015), Nghị quyết số 1084/2015/UBTVQH13 ngày 10/12/2015 về việc ban hành biểu mức
thuế suất thuế Tài nguyên.
[31] Dƣơng Thị Yến (2017) “Hoàn thiện kiểm soát các khoản thu từ đất trên địa bàn huyện Vĩnh Thạnh – Tỉnh Bình Định”, Luận văn Thạc sĩ kế toán, trƣờng Đại học Quy Nhơn.
DANH MỤC PHỤ LỤC
Trang
Phụ lục 1: Phiếu nhận xét hồ sơ khai thuế Mẫu số 01/QTKT ... Pl. 1 Phụ lục 2: Mẫu phân tích thông tin chuyên sau ngƣời nộp thuế Mẫu số 04/QTKT ... Pl. 3
Phụ lục 1: Phiếu nhận xét hồ sơ khai thuế Mẫu số 01/QTKT
Mẫu số 01/QTKT
CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TÂY SƠN – VĨNH THẠNH
ĐỘI KIỂM TRA
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT HỒ SƠ KHAI THUẾ
Kỳ thuế: năm 2019
- Ngƣời nộp thuế: Công ty TNHH ABC - Mã số thuế: 4100xxxxxx
- Địa chỉ: Khối Hòa Lạc, thị trấn Phú Phong, Tây Sơn, Bình Định - Ngành nghề kinh doanh: Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét
- Công chức kiểm tra: Nguyễn Văn A
I. PHẦN KÊ KHAI CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ
1. Thuế Tài nguyên:
- Tên loại tài nguyên: Đất khai thác để san lấp, xây dựng công trình - Sản lƣợng tài nguyên: 91.977 m3
- Giá tính thuế tài nguyên: 49.000đ - Thuế suất: 7%
- Mức thuế tài nguyên ấn định trên 1 đơn vị tài nguyên: 0đ - Thuế tài nguyên phát sinh trong kỳ: 0đ
- Thuế tài nguyên đƣợc miễn giảm trong kỳ:0đ
- Thuế tài nguyên phát sinh phải nộp trong kỳ: 324.856.500đ 2. Phí bảo vệ môi trƣờng:
- Loại khoáng sản: Đất khai thác để san lấp, xây dựng công trình - Số lƣợng khoáng sản: 91.977 m3
- Mức phí: 2.200đ
- Mức phí phải nộp trong kỳ: 202.349.400 đ
II. NHẬN XÉT HỒ SƠ KHAI THUẾ
- Giá tính thuế tài nguyên, thuế suất thuế tài nguyên đơn vị khai đảm bảo đúng quy định.
- Đơn vị nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn theo quy định.
III. KIẾN NGHỊ
Qua phân tích hồ sơ khai thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trƣờng năm 2019, không thấy rủi ro về thuế.
ĐỘI TRƢỞNG
(ký và ghi rõ họ tên)
Tây Sơn, ngày ……. tháng ……năm ……
CÔNG CHỨC THUẾ
Phụ lục 2: Mẫu phân tích thông tin chuyên sau ngƣời nộp thuế Mẫu số 04/QTKT
Mẫu số 04/QTKT
CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TÂY SƠN – VĨNH THẠNH
ĐỘI KIỂM TRA THUẾ
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
……, ngày… tháng… năm…
PHÂN TÍCH THÔNG TIN CHUYÊN SÂU NGƢỜI NỘP THUẾ I. THÔNG TIN CHUNG:
1. Đoàn kiểm tra (Nhóm phân tích):
a) Trƣởng đoàn: Nguyễn Văn A, Chức vụ: Kiểm soát viên Đội kiểm tra thuế.
b) Thành viên đoàn kiểm tra:
-Nguyễn Văn B, Chức vụ: Kiểm soát viên Bộ phận kiểm tra: Đội kiểm tra thuế .
2. Đối tƣợng đƣợc kiểm tra:
a) Tên ngƣời nộp thuế: Doanh Nghiệp TN XYZ b) Mã số thuế: 4100xxxxxx
c) Địa chỉ: Thƣợng Sơn, Tây Thuận, Tây Sơn, Bình Định d) Số chi nhánh, cơ sở phụ thuộc: không
e) Niên độ kế toán phân tích: 2018-2019
f) Mục lục Ngân sách (cấp, chƣơng, loại, khoản): Cấp 3, chƣơng 754, loại 220, khoản 223.
h) Ngành nghề kinh doanh: Xây dựng; Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét
II. TÌNH HÌNH CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ:
1. Tình hình chấp hành và các vi phạm trong các năm gần nhất: a) Tình hình nộp các tờ khai thuế: đầy đủ và đúng thời gian quy định. b) Tình hình nộp báo cáo quyết toán thuế: Đơn vị thực hiện quyết toán thuế TNDN theo quy định.
c) Quyết định xử lý vi phạm hành chính: d) Vi phạm về chế độ hoá đơn:
e) Nộp thuế quá hạn:
f) Lỗ liên tục từ 2 năm trở lên: Không g) Có hoàn thuế GTGT: không
h) Tình hình kiểm tra, thanh tra của cơ quan thuế: Chƣa kiểm tra. 2. Thông tin thu thập đƣợc ngoài cơ quan thuế: chƣa
III.PHÂN TÍCH THEO CÁC YẾU TỐ RỦI RO:
1) Phân tích các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính: a. Các tỷ suất sinh lời:
- Lợi nhuận gộp trên doanh thu: lãi gộp/doanh thu thuần: năm 2018: 4,8%, năm 2019: 7,6%.
b. Phân tích chiều ngang, chiều dọc:
Qua phân tích chiều ngang và chiều dọc của bảng kết quả hoạt động SXKD của doanh nghiệp 2 năm nhận thấy có những yếu tố nghi ngờ sau:
- Tỷ lệ giá vốn hàng bán/doanh thu: giảm qua các năm, năm 2018: 95,20%, năm 2019: 92,33%.
- Chi phí quản lý kinh doanh/doanh thu: tăng qua các năm, năm 2018: 5,16%, năm 2019: 6,63%.
- Hàng tồn kho/doanh thu: Năm 2018: 33,16%, năm 2019: 14,37%
- Ngƣời mua trả trƣớc (Dƣ có TK 131): Năm 2018 là 6.149.131.000