(LUẬN văn THẠC sĩ) chống thất thu thuế nhập khẩu tại cục hải quan tỉnh long an

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN TRẦN NGỌC HIỆP CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH LONG AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 8.34.02.01 Long An, tháng 05/2020 download by : skknchat@gmail.com BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN TRẦN NGỌC HIỆP CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH LONG AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 8.34.02.01 Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN VĂN LƯƠNG Long An, tháng 05/2020 download by : skknchat@gmail.com i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết luận văn trung thực chưa cơng bố tạp chí khoa học cơng trình khác Các thơng tin số liệu luận văn có nguồn gốc ghi rõ ràng./ Học viên thực luận văn Trần Ngọc Hiệp download by : skknchat@gmail.com ii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian nghiên cứu thực luận văn này, nhận giúp đỡ nhiệt tình từ quan, tổ chức cá nhân Tôi xin gửi lời cám ơn sâu sắc chân thành đến tập thể, cá nhân tạo điều kiện giúp đỡ tơi suốt q trình thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn Quý Thầy Cô Trường Đại học Kinh tế Công nghiệp Long An tận tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu cho suốt thời gian học tập trường Tôi xin chân thành cám ơn Ban Lãnh đạo Anh/Chị đồng nghiệp công tác Cục Hải quan tỉnh Long An hết lòng hỗ trợ, cung cấp số liệu đóng góp ý kiến q báu q trình làm luận văn Đặc biệt, xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Văn Lương, người trực tiếp hướng dẫn tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thiện đề tài Tác giả xin chân thành cám ơn Phịng SĐH&QHQT Trường Đại học Kinh Tế Cơng Nghiệp Long An anh, chị bạn học viên cao học nhiệt tình hỗ trợ, động viên chia sẻ kinh nghiệm, kiến thức suốt thời gian học tập nghiên cứu Do thời gian nghiên cứu kiến thức hạn chế, luận văn hồn thiện khơng thể tránh khỏi sơ suất thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến thầy cô giáo bạn Tác giả Trần Ngọc Hiệp download by : skknchat@gmail.com iii NỘI DUNG TĨM TẮT Với mục tiêu phân tích thực trạng thuế thất thu chống thất thu thuế nhập Hải quan Long An, đề xuất giải pháp nhằm tăng cường chống thất thu thuế nhập đơn vị Bằng phương pháp nghiên cứu định tính dựa phương pháp luận, quan điểm, sách pháp luật Nhà nước vấn đề có liên quan, phân tích, đánh giá nhằm giải yêu cầu đặt đề tài nghiên cứu Đề tài hoàn thành mục tiêu đặt như: - Tổng hợp số lý luận thuế Nhập khẩu, thất thu thuế nhập vầ chống thất thu thuế nhập lĩnh vực hải quan - Phân tích thực trạng thuế thất thu chống thất thu thuế cục hải quan Long An giai đoạn 2015-2018 - Đề xuất nhóm giải pháp tăng cường chống thất thu thuế đơn vị này, gồm: Áp mã, xác định thuế suất hàng hóa nhập xác; Xác định trị giá tính thuế; Về thời hạn nộp thuế nhập khẩu; Đẩy mạnh công tác kiểm tra sau thơng quan; Có biện pháp chế tài mạnh doanh nghiệp gian lận, trốn thuế, thất thu thuế nhập khẩu; Công tác chống buôn lậu, gian lận thương mại; Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế; Tăng cường phối hợp Ngành, Cấp; Nâng cao trình độ, lực, phẩm chất cán Kết nghiên cứu số hạn chế luận văn tài liệu tham khảo hữu ích cho Cục Hải quan Long An Đồng thời tài liệu tham khảo cho quan tâm đến lĩnh vực nghiên cứu download by : skknchat@gmail.com iv ABSTRACT Project title: "Preventing the loss of import tax collection at the Customs Department of Long An Province" With the objective of analyzing the situation of import tax losses and preventing import tax losses in Long An Customs, proposing solutions to strengthen the fight against import tax losses in this unit By qualitative research methods based on methodology, opinions, legal policies of the State on related issues, analysis and evaluation to solve the requirements of the research project assist The project has completed the set tasks such as: - Summary of some basic theories about import tax, loss of import tax and against loss of import tax in customs - Analyze the situation of tax losses and combat tax losses at Long An customs office in the period 2015-2018 At the same time, the author also proposed groups of measures to strengthen against tax losses in this unit, including: Applying codes, determining the exact import tax rates; Determining the dutiable value; About deadline for import tax payment; Promote post-clearance inspection; There are strong sanctions against businesses that cheat, evade or lose import tax; Anti-smuggling and trade frauds; Agreeing on method of determining taxable price; Strengthening the coordination among the branches and levels; Improve the qualifications, capacity and quality of officials download by : skknchat@gmail.com v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN Trang i LỜI CẢM ƠN Trang ii NỘI DUNG TÓM TẮT Trang iii ABSTRACT Trang iv MỤC LỤC Trang v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Trang x DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang xii LỜI MỞ ĐẦU Trang 1.Sự cần thiết đề tài Trang Mục tiêu nghiên cứu Trang Đối tượng nghiên cứu Trang 4.Phạm vi nghiên cứu Trang 4.1 Phạm vi không gian địa điểm: Trang 4.2 Phạm vi thời gian: Trang Câu hỏi nghiên cứu Trang Phương pháp nghiên cứu Trang CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ THUẾ NHẬP KHẨU VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Trang 1.1 Khái quát thu thuế nhập Trang 1.1.1 Khái niệm thuế nhập Trang 1.1.2 Đặc điểm thuế nhập Trang 1.1.3 Phân loại thuế nhập Trang 1.2.Vai trò thuế nhập Trang 1.2.1 Thuế nhập nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước Trang 1.2.2 Bảo hộ khuyến khích sản xuất nước Trang 1.2.3 Kiểm sốt điều tiết hàng hóa nhập Trang 1.2.4 Góp phần định hướng người tiêu dùng Trang 10 download by : skknchat@gmail.com vi 1.2.5 Góp phần thực sách đối ngoại đất nước Trang 10 1.3 Thất thu thuế nhập cần thiết phải tăng cường chống thất thu thuế nhập Trang 10 1.3.1 Khái niệm thất thu thuế nhập Trang 10 1.3.2 Phân loại thất thu thuế nhập Trang 11 1.3.3 Tác hại thất thu thuế nhập Trang 12 1.3.4 Nội dung chống thất thu thuế nhập lĩnh vực hải quan Trang 14 1.3.5 Tăng cường chống thất thu thuế nhập Trang 20 1.4 Kinh nghiệm chống thất thu thuế nhập số nước học kinh nghiệm cho cụ hải quan Long An việc tăng cường chống thất thu thuế nhập Trang 21 1.4.1 Kinh nghiệm chống thất thu thuế xuất, nhập số nước Trang 21 1.4.2 Bài học kinh nghiệm Trang 25 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trang 27 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN LONG AN Trang 28 2.1 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Hải quan tỉnh Long An Trang 28 2.1.1.Vị trí chức Trang 28 2.1.2 Nhiệm vụ quyền hạn Trang 28 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Cục Hải quan tỉnh Long An Trang 28 2.2 Tình hình thu thuế nhập thất thu thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Long An giai đoạn 2015-2018 Trang 29 2.2.1 Tình hình thu thuế nhập Trang 29 2.2.2 Tình hình thất thu thuế nhập Cục Hải quan Long An giai đoạn 20152018 Trang 31 2.3 Thực trạng chống thất thu thuế nhập Cục Hải quan Long An Trang 32 2.3.1 Thực trạng số thuế thất thu hàng năm Trang 32 download by : skknchat@gmail.com vii 2.3.2 Về nguyên nhân thất thu thuế Trang 34 2.3.3 Về kế hoạch biện pháp chống thất thu thuế Trang 35 2.4 Đánh giá thực trạng chống thất thu thuế nhập Cục Hải quan Long An Trang 41 2.4.1 Kết đạt Trang 41 2.4.2 Một số tồn tại, hạn chế Trang 43 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế Trang 44 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trang 47 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN LONG AN Trang 48 3.1 Mục tiêu định hướng chống thất thu thuế nhập Cục Hải quan Long An Trang 48 3.1.1 Đặc điểm phát triển Trang 48 3.1.2 Mục tiêu chống thất thu thuế nhập Trang 49 3.2 Các giải pháp tăng cường chống thất thu thuế nhập Cục Hải quan Long An Trang 49 3.2.1 Áp mã, xác định thuế suất hàng hóa nhập xác Trang 49 3.2.2 Xác định trị giá tính thuế Trang 50 3.2.3 Về thời hạn nộp thuế nhập Trang 51 3.2.4 Đẩy mạnh công tác kiểm tra sau thông quan Trang 52 3.2.5 Có biện pháp chế tài mạnh doanh nghiệp gian lận, trốn thuế, thất thu thuế nhập Trang 53 3.2.6 Công tác chống buôn lậu, gian lận thương mại Trang 53 3.2.7 Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế Trang 54 3.2.8 Tăng cường phối hợp Ngành, Cấp Trang 54 3.2.9 Nâng cao trình độ, lực, phẩm chất cán Trang 55 3.3 Kiến nghị Trang 56 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Hải quan Trang 56 download by : skknchat@gmail.com viii 3.3.2 Kiến nghị với UBND Tỉnh Trang 57 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trang 59 KẾT LUẬN Trang 60 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trang I download by : skknchat@gmail.com 49 khơng hồn thành nhiệm vụ trị nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước quan trọng 3.1.2 Mục tiêu chống thất thu thuế nhập Đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Đóng góp vào Ngân sách Nhà nước vai trò chủ yếu thuế xuất nhập Thuế xuất nhập năm gần chiếm tỷ trọng 20% tổng thu Ngân sách Nhà nước, thuế nhập chiếm khoảng 10% Thất thu thuế nhập ảnh hưởng không nhỏ đến Ngân sách Nhà nước, nên tiêu pháp định Nhà nước giao tiêu cho Cục Thuế xuất nhập thông qua hàng năm Việc thu thuế hồn thành hay khơng, số thuế thất thu lớn hay nhỏ có ảnh hưởng trực tiếp đến việc thực kế hoạch khác dự tốn Chính phủ Mục tiêu tạo lập mơi trường kinh doanh bình đẳng, pháp luật Trong bối cảnh hội nhập quốc tế nay, Chính sách thuế nhập phải vừa đảm bảo đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế, đồng thời phải đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế Muốn đạt yêu cầu sách thuế nhập phải đảm bảo tạo môi trường đầu tư kinh doanh thơng thống, hiệu quả, minh bạch để khuyến khích đối tượng tham gia vào trình phát triển kinh tế, đồng thời lại ngăn chặn tượng gian lận, trốn thuế nhập gây ảnh hưởng xấu tới hoạt động xuất nhập Điều địi hỏi hệ thống sách thuế xuất nhập phải hoàn chỉnh, phù hợp với yêu cầu thực tế Mục tiêu nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật Cùng với biện pháp đấu tranh, phòng chống buôn lậu, gian lận thương mại hiệu quả, việc xử lý vụ việc vi phạm trốn thuê, gian lận thuế nhập thực cách nghiêm minh có tác dụng răn đe với doanh nghiệp cán công chức hải quan thông đồng, tiếp tay cho doanh nghiệp trốn thuế, với đối tượng có ý định vi phạm 3.2 Các giải pháp tăng cường chống thất thu thuế nhập Cục Hải quan Long An 3.2.1 Áp mã, xác định thuế suất hàng hóa nhập xác CBCC hải quan phải xác định tính năng, cơng dụng, thành phần, cấu tạo… hàng hóa Biểu thuế xuất nhập hàng hóa có nhiều dịng hàng, tên download by : skknchat@gmail.com 50 gọi tương tự mức thuế suất lại khác Trên thực tế tranh chấp áp mã hàng hóa xuất nhập xuất phát từ thuế việc áp mã số cần gắn với sách thuế, sách mặt hàng; cần phải thống tên hàng mã số hàng hóa cấp độ 10 chữ số; chuẩn hóa sáu quy tắc phân loại, giải pháp lý đồng thời cần tiến hành sửa đổi mức thuế suất biểu thuế cách cụ thể, rõ ràng phù hợp với tên gọi, tính năng, cộng dụng hàng hóa; quy định phân loại hàng hóa đảm bảo cơng khai, minh bạch, dễ thực Về khoa học kỹ thuật Ngày nay, khoa học kỹ thuật vào lĩnh vực đời sống xã hội Việc nắm giữ nhiều thơng tin sớm, xác mang lại thành công công việc Khi thực hệ thống thơng quan tự động Vnaccs/Vcis địi hỏi cơng chức hải quan phải khai thác phần mềm hệ thống, qua thu thập thơng tin doanh nghiệp ngồi nước, sở định để xử lý công việc Để thực vấn đề này, công chức hải quan phải tự học tập đơn vị, đồng nghiệp ngồi ngành rút ngắn thời gian giải công việc cho thân, giảm thiểu rủi ro công tác quản lý, thực công tác chống thất thu thuế nhập đạt kết quả; đảm bảo phục vụ cho nhân dân cộng đồng doanh nghiệp Hệ thống Vnaccs/Vcis bước đầu giải khó khăn thời gian thơng quan hàng hóa; công chức hải quan thuận lợi việc khai thác thông tin nội ngành hải quan, kiểm tra giấy phép Bộ, Ngành cấp; việc thông quan hàng hóa kết nối từ Chi cục đến Cảng nước Tuy nhiên, hệ thống thông quan tự động Vnaccs/ Vcis nhiều hạn chế cần có quản lý chặt chẽ từ cơng chức hải quan, không dẫn đến buôn lậu, trốn thuế, gây thất thu thuế nhập lớn 3.2.2 Xác định trị giá tính thuế Về phía Chi cục Hải quan tăng cường công tác thu thập, khai thác thông tin xuất nhập để xác định trị giá hải quan chống gian lận thương mạiqua giá, cải tiến quy trình thủ tục áp dụng chương trình phần mềm quản lý hải quan Danh mục liệu quản lý rủi ro giá quan hải quan sử dụng công cụ để phân tích, đánh giá độ tin cậy trị giá khai báo, phân loại hồ sơ hàng hóa nhập có nghi ngờ trị giá hải quan để thực công tác xác định trị giá download by : skknchat@gmail.com 51 bước quy trình xác định trị giá khai báo hải quan Một điều cần ý không sử dụng mức giá khai báo sở liệu giá để làm sở áp đặt giá tính thuế cho hàng hóa nhập khẩu, mà phải vào liệu thu thập, cập nhật, phân tích, đánh giá thông tin từ nguồn nước nhập khẩu, nhà sản xuất, chủng loại hàng hóa… để làm sở xác trị giá khai báo bải quan Đối với trường hợp giảm giá theo hợp đồng, nhập hàng hóa theo nhiều chuyến khác khoản giảm giá xem xét chấp nhận sau doanh nghiệp nộp tài liệu hồ sơ chứng minh hàng hóa hồn thành việc nhập tốn tồn hợp đồng, đồng thời xác định trị giá hải quan làm rõ nghi ngờ khoản giảm giá, đối chiếu với quy định hành thông lệ quốc tế định việc chấp nhận hay không chấp nhận khoản giảm giá Trong trình kiểm tra xác minh, vụ việc phức tạp hay vượt thẩm quyền quan hải quan có văn đề nghị quan chức có liên quan thuế nội địa, quan công an, quan chức thẩm định giá, phối hợp thực công tác chống buộn lậu, gian lận qua giá tính thuế nhập 3.2.3 Về thời hạn nộp thuế nhập Theo quy định Luật quản lý thuế số: 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung Luật quản thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 có hiệu lực từ ngày 01/7/2013 hàng hóa nhập ngun liệu để sản xuất hàng hóa xuất ân hạn thuế 275 ngày (thuế NK, nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu) doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật; miễn thuế nhập MMTB, NL, VT nhập để thực hiện đồng gia công Đây nguyên nhân gây nên nợ thuế dẫn đến thất thu thuế nhập khẩu, doanh nghiệp nhập MMTB, NV, VT khơng sản xuất (theo quy định trước tiếp nhận hợp đồng gia cơng, xét ân hạn thuế 275 ngày quan hải quan phải kiểm tra sở sản xuất doanh nghiệp lần đầu thực hợp đồng gia công, xem xét ân hạn thuế 275 ngày) sau bán vào thị trường nội địa bỏ trốn; có trường hợp doanh nghiệp khơng ân hạn thuế 275 ngày nhập nguyên liệu để SXXK nên phải nộp thuế nhập khẩu, miễn thuế GTGT ( Khoản 20, Điều 4, Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ tài chính) Doanh nghiệp nhập NL, VT có thuế suất nhập thấp tiến hành sản xuất, xuất hàng hóa với số lượng với mục đích né tránh kiểm tra, kiểm sốt quan hải quan; lượng NL, VT cịn lại download by : skknchat@gmail.com 52 doanh nghiệp bán nước nộp thuế GTGT khâu nhập bỏ trốn Để khắc phục tình trạng loại hình nhập nguyên liệu để sản xuất hàng hóa xuất thực miễn thuế khâu nhập DN chấp hành tốt pháp luật; xuất sản phẩm tương ứng với nguyên liệu nhập khẩu, chu kỳ sản xuất đăng ký với quan hải quan miễn thuế nhập Do đó, thực miễn thuế khâu nhập loại hình NSXXK tiết kiệm nhiều chi phí cho doanh nghiệp tiết kiệm nguồn lực quan hải quan cơng tác khoản hồn thuế, khơng thu thuế hàng hóa nhập phức tạp dẫn đến gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước; tiêu cực phát sinh đội ngũ công chức hải quan Đối với nguyên liệu NSXXK hưởng ân hạn thuế, DN chuyển đổi mục đích sử dụng thời hạn nộp thuế kể từ mở tờ khai (Điều 21 Thông tư 38/2015/TT-BTC) loại hình nhập kinh doanh phải nộp thuế trước thông quan giải phóng hàng hóa Đây vấn đề nghịch lý, dễ bị DN lợi dụng (quy định DN hưởng ân hạn thuế 275 ngày Điều 42 Thơng tư 38/2015/TT-BTC) DN nhập NL, VT theo loại hình NSXXK cố gắng tìm kiếm thị trường tiêu thụ DN kê khai, nộp thuế tiến hành bán nguyên liệu; trường hợp quan hải quan quản lý nhận thấy viêc nhập – xuất bất thường DN tiến hành kiểm tra DN cịn NL, VT tồn kho khơng thể thu thuế NK, thuế GTGT Do đó, trường hợp chuyển mục đích sử dụng NL, VT ngồi việc nộp đủ thuế NK, thuế GTGT phải nộp chậm nộp hạn chế thất thu ngân sách nhà nước; tạo công kinh doanh 3.2.4 Đẩy mạnh công tác kiểm tra sau thông quan Thực công tác kiểm tra sau thông quan biện pháp nghiệp vụ hải quan góp phần thực cải cách thủ tục hành chính, giảm áp lực khâu trước thông quan, đồng thời kiểm tra chặt chẽ trình kinh doanh, sản xuất tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Để thực nghiệp vụ theo thông lệ quốc tế, trước hết quan hải quan đối tượng nộp thuế phải có cách nhìn nhận thật cơng tác kiểm tra sau thông quan hoạt động nghiệp vụ thường xuyên quan hải quan, thay kiểm tra đối tượng có dấu hiệu vi phạm pháp luật Phân tích, rà sốt hồ sơ XNK, trọng hồ sơ lô hàng phân download by : skknchat@gmail.com 53 luồng xanh có thuế NK; trường hợp giá thấp giá danh mục quản lý rủi ro, giá hàng hóa DN khai báo thấp dần, áp mã không thống nhất… Xây dựng đội ngũ cán kiểm tra sau thông quan đủ lực, phẩm chất, đạo đức nghề nghiệp phải coi chìa khóa đến thành cơng Mơ hình kiểm tra sau thơng quan phải xây dựng sở chuẩn mực cần thiết tuân theo quy trình chặt chẽ Công tác sau thông quan vào sở liệu thu thập được, hàng hóa có thuế suất cao, nhạy cảm, áp mã hàng hóa chưa thống Chi cục Chi cục với doanh nghiệp…; đánh giá tiêu chí quản lý doanh nghiệp dựa tiêu chí quản lý rủi ro theo phương pháp quản lý đại, nhằm hướng doanh nghiệp đến việc tuân thủ, chấp hành pháp luật đồng thời có chế tài mạnh doanh nghiệp cố tình trốn thuế, gian lận gây thất thu thuế nhậpkhẩu 3.2.5 Có biện pháp chế tài mạnh doanh nghiệp gian lận, trốn thuế, thất thu thuế nhập Việc xử lý vi phạm thuế cần phải xây dựng xuất phát sở mang tính răn đe, sau bù đắp chi phí, công tác kiểm tra, điều tra hành vi vi phạm thuế cần huy động nhiều người với hỗ trợ nhiều tổ chức, quan, cá nhân tốn chi phí Nếu mức xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế từ 1-3 lần số tiền thuế trốn nhẹ, nên nâng mức xử phạt lên tối thiểu lần, phần khoản tiền phạt dùng cho hoạt động kiểm tra, tra thuế Mức xử phạt phải đủ mạnh để người nộp thuế ln phải nghĩ đến việc có bị vi phạm hay khơng, từ ý thức lợi ích tuân thủ pháp luật thuế 3.2.6 Công tác chống buôn lậu, gian lận thương mại Lực lượng chống buôn lậu (CBL), gian lận thương mại (GLTM) kiểm tra tất hoạt động xuất nhập đơn vị quản lý, theo dõi tờ khai luồng xanh có thuế DN khai báo hàng hóa trị giá thấp thuế suất nhập cao, có giá thấp sở liệu giá, sách hàng hóa Nhà nước thời kỳ, thông tin Chi cục hải quan, Chi cục kiểm tra sau thông quan cung cấp thông tin từ Ngành hải quan đơn vị CBL, GLTM cung cấp Hoàn thiện nâng cấp hệ thống CI02 đảm bảo yêu cầu phục vụ cho hệ thống thông quan tự động Vnaccs/Vcis cung cấp thông tin kịp thời tho lực lượng CBL đơn vị Đẩy mạnh công tác thu thập thông tin, nắm vững diễn biến tình hình địa bàn, download by : skknchat@gmail.com 54 tăng cường thực biện pháp nghiệp vụ kiểm soát hải quan, tập trung đấu tranh vào lĩnh vực bị lợi dụng để vi phạm hồn thuế VAT hàng hóa xuất khẩu, tạm nhập tái xuất, kho ngoại quan, sách ưu đãi đầu tư, thuế khu kinh tế cửa khẩu… Kiểm soát chặt chẽ mặt hàng trọng điểm ảnh hưởng đếnan ninh quốc gia, sức khỏe cộng đồng… góp phần đảm bảo an ninh trị, trật tự an toàn xã hội, chống thất thu thuế, gian lận thuế,… Xây dựng kế hoạch, tổ chức tuyên truyền rộng rãi địa bàn, phương tiện thông tin đại chúng chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quan hải quan mối nguy hại hoạt động bn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới, GLTM hàng giả để người dân không tham gia, không tiếp tay, không bao che… hoạt động 3.2.7 Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế Hiện quan Hải quan dừng lại bước kiểm tra xác định trị giá hải quan; quan Hải quan vào sở liệu giá Ngành Hải quan DN khai báo, chứng từ liên quan đến hồ sơ hải quan, C/O, chứng từ toán…để đấu tranh làm rõ hành vi gian lận trị giá hải quan DN, chống thất thu thuế nhập chủ yếu, chống chuyển giá hàng hóa nhập Cơng ty đa quốc gia, Công ty Mẹ - Công ty chưa pháp luật quy định (Thông tư số 201/2013/TT-BTC ngày 20/12/2013 Bộ Tài Chính Hướng dẫn việc áp dụng Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế (APA) quản lý thuế) Đối với việc tham vấn để xác định trị giá hải quan DN đề nghị với quan Hải quan, thẩm quyền thực tham vấn Cục trưởng Cục Hải quan địa phương Chi cục trưởng Chi cục Hải quan Cục Trưởng Hải quan ủy quyền (trình tự thủ tục thực Khoản 3, Điều 25 Thông tư 38/2013/TT-BTC) Đây rào cản lớn quan Hải quan công tác chống thất thu thuế NK DN khai báo thấp giá hàng hóa NL nhập khẩu; khai giá cao MMTB NK tạo tài sản cố định NL để sản xuất hàng hóa GC cho thương nhân nước ngồi 3.2.8 Tăng cường phối hợp Ngành, Cấp Tăng cường phối hợp Ngành, cấp việc tổ chức thu thuế nhập khẩu, quản lý, chế tài xử lý vi phạm pháp luật thuế: Phối hợp chặt chẽ với Ngân hàng – Kho bạc công tác thu thuế nhập khẩu; cập nhập, kiểm tra thường xuyên liệu nộp thuế DN đơn vị phối hợp thu thuế, không để tình download by : skknchat@gmail.com 55 trạng DN hũy ngang chứng từ nộp thuế không phát kịp thời, dẫn đến thơng quan hàng hóa, gây thất thu thuế nhập tạo nợ khó địi cho Chi cục Tăng cường hợp tác với Hải quan địa phương, lực lượng chức ngành đấu tranh chống buôn lậu, gian lận thương mại, trốn thuế thất thu thuế nhập khẩu: Việc phối hợp với Cục Hải quan địa phương việc làm cần thiết, tạo thêm sức mạnh tổng hợp; qua quan hải quan thu thập thơng tin tình hình hoạt động DN để định việc quản lý DN biện pháp thích hợp, đạt hiệu quả, không gây thất thu thuế nhập cho nhà nước Về công tác phối hợp Hải quan - Phối hợp đơn vị ngành thực công tác chống thất thu thuế nhập khẩu: - Hợp tác hải quan khu vực: + Nghiên cứu kỹ Công ước Kyoto, đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ quy định để tiến hành kế hoạch phối hợp với hải quan nước láng giềng, có chung biên giới; tham khảo kinh nghiệm công tác chống thất thu thuế nhập để vận dụng vào điều kiện thực tế đơn vị + Thường xuyên trao đổi, cung cấp thông tin với hải quan nước tiếp giáp biên giới doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro gian lận thuế nhập hàng hóa; đồng thời kết hợp với sở liệu đơn vị hải quan thu thập thông tin từ doanh nghiệp, sở liệu ngành hải quan thông tin từ doanh nghiệp kinh doanh ngành hàng cung cấp…để có định xác công tác chống thất thu thuế nhập hiệu cơng tác quản lý 3.2.9 Nâng cao trình độ, lực, phẩm chất cán Nâng cao trình độ nhận thức cho cán Hải quan đối tượng nộp thuế; thu thập thông tin Doanh nghiệp miễn thuế nhập tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu: Cùng với cải cách thể chế, cải cách thủ tục hành đại hóa, cơng tác cán phải có chuyển biến kịp thời theo yêu cầu đổi phương thức quản lý từ tiền kiểm sau hậu kiểm Yêu cầu cải cách hành lĩnh vực hải quan, đặt u cầu địi hỏi cơng chức hải quan phải thật thay đổi cách quản lý, cách làm việc việc bảo mật thông tin sở liệu giá tính thuế, tự nâng cao nghiệp vụ để đáp ứng ứng yêu cầu nhiệm vụ tình hình Bên cạnh đó, cơng chức hải quan tăng cường công tác thu thập thông tin DN download by : skknchat@gmail.com 56 nhập hàng hóa có thuế suất cao, hàng hóa dễ gian lận, DN khai sửa điều chỉnh giá hàng hóa, C/O để có biện pháp quản lý kiểm tra kịp thời nhằm ngăn chặn hành vi gian lận, trốn thuế, gây thất thu thuế cho ngân sách nhà nước Đối với doanh nghiệp: để thực tốt công tác chống thất thu thuế, tạo môi trường kinh doanh bình đẳng…thì khơng xuất phát từ đội ngũ cơng chức hải quan mà phải có phối hợp từ doanh nghiệp, DN chấp hành tốt pháp luật Bởi vì, doanh nghiệp người am hiểu hàng hóa nhập với mục đích sử dụng nào, thuế suất bao nhiêu? Có doanh nghiệp nhập loại hàng hóa khai báo thuế suất khác nhau…thì cơng tác chống thất thu thuế nhập đạt kết tốt, tạo cạnh tranh công doanh nghiệp Nâng cao tính chun nghiệp cơng chức hải quan việc theo dõi, quản lý thu hồi nợ đọng thuế: Hiên nay, loại hình kinh doanh khả nợ thuế khó xãy DN phải nộp thuế trước thơng quan giải phóng hàng hóa; loại hình gia cơng, NSXXK rủi ro thất thu thuế NK cao hai loại hình pháp luật chưa có tính ràng buộc DN cao; cơng chức hải quan phải theo dõi tình hình nhập–xuất hàng hóa, NL, VT bất thường DN để kiểm tra hàng hóa tồn kho; thông qua thu thập thông tin, áp dụng biện pháp quản lý rủi ro (chuyển luồng kiểm tra cập nhật chương trình quản lý rủi ro để kiểm tra DN giai đoạn định để kiểm tra hàng hóa, NL, VT…) 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Tổng Cục Hải Quan Tăng cường nâng cao hiệu biện pháp xử lý vi phạm thuế đối tượng nộp thuế Hoàn thiện Luật quản lý thuế: Quy định thời hạn nộp thuế nhập cần quy định cụ thể Luật thuế xuất khẩu, nhập tồn Luật quản lý thuế tập trung cho công tác quản lý thuế nội địa Luật quản lý thuế quy định chi tiết, cụ thể vấn đề lẽ thuộc phạm vi điều chỉnh văn luật, Luật chuyên ngành, Luật Hải quan Đối với trường hợp phạt chậm nộp thuế doanh nghiệp nhà nước chưa phù hợp tiền nộp thuế tiền cấp từ ngân sách nhà nước ngân sách chậm cấp tiền làm ảnh hưởng đến tiến độ nộp thuế dẫn đến việc doanh nghiệp bị phạt chậm nộp thuế, vấn đề cần phải xem xét download by : skknchat@gmail.com 57 Tăng cường điều kiện vật chất – kỹ thuật ứng dụng cơng nghệ thơng tin Hệ thống Vnaccs/Vcis: Ngồi ưu việc hệ thống cịn có hạn chế cần khắc phục để đảm bảo cho việc quản lý ngày tốt hơn, nên Tôi đề xuất xây dựng tiêu chí để quản lý chất lượng liệu thống kê hàng hóa XNK bao gồm: chi tiết, cụ thể hoàn chỉnh phương pháp luận thống kê; xây dựng tiêu chí để kiểm sốt liệu thu thập từ tờ khai XNK; xây dựng tiêu chí để kiểm sốt sản phẩm thống kê trước công bố Các quy tắc thiết lập phù hợp với bước quy trình nghiệp vụ thống kê hàng hóa XNK Để nâng cao chất lượng thống kê, thực tốt công tác quản lý liệu thống kê cơng tác thống kê hải quan cần phải kết hợp việc ứng dụng công nghệ thông tin, phát triển nguồn lực để xây dựng quy trình quản lý đảm bảo chất lượng liệu Hồn thiện hệ thống Vnaccs/Vcis hệ thống thơng tin nghiệp vụ hải quan xây dựng chức kết nối với DN yêu cầu DN truyền liệu định mức chung (định mức sản phẩm + tỷ lệ hao hụt/sản phẩm) loại hình GC, NSXXK để làm sở cho quan hải quan thực việc chống thất thu thuế nhập DN đăng ký định mức chung cao, NVL dư thừa tiêu thụ nội địa không nộp thuế NK Việc phân luồng tờ khai hệ thống (luồng xanh: hệ thống tự động thơng quan hàng hóa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế; luồng vàng: kiểm tra chi tiết hồ sơ hải quan; luồng đỏ: kiểm tra chi tiết hồ sơ hải quan kiểm tra thực tế hàng hóa): Các DN mong muốn việc khai báo hàng hóa phân luồng xanh DN tiết kiệm nhiều chi phí; có trường hợp DN khai báo hàng hóa khơng thực tế, trị giá thấp… hệ thống phân luồng ngẫu nhiên luồng vàng luồng đỏ, lúc DN tiếp tục khai báo đến phân luồng xanh dừng lại nhận hàng hóa, cịn tờ khai DN đề nghị hủy khai nhầm nhiều tờ khai cho loại hàng hóa Do đó, để khắc phục tình trạng hệ thống xử lý liệu điện tử cần thiết kế tính nhận biết từ chối tờ khai trùng, hệ thống không phản hồi việc phân luồng tờ khai đến DN trước quan hải quan chưa định thơng quan giải phóng hàng hóa 3.3.2 Kiến nghị với UBND Tỉnh Ủy ban nhân dân tỉnh phối hợp với tổ chức cá nhân khác như: ngành thuế, ngành hải quan, quan thơng tin đại chúng… có trách nhiệm giúp đỡ quan hải quan đối tượng nộp thuế thực tốt nghĩa vụ mình, tránh trường hợp download by : skknchat@gmail.com 58 trốn thuế gây thất thu ngân sách Chỉ đạo với Cục Hải quan tiếp tục đẩy mạnh công tác kiểm tra sau thông quan, tập trung vào doanh nghiệp, lô hàng chưa kiểm tra, có dấu hiệu rủi ro cao… nhằm phát hiện, ngăn chặn kịp thời gian lận, lợi dụng để trốn thuế download by : skknchat@gmail.com 59 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương tác giả trình bày Mục tiêu giải pháp chống thất thu thuế nhập Các giải pháp chia thành nhiều nhóm: Áp mã, xác định thuế suất hàng hóa nhập khẩu; Xác định trị giá tính thuế; Về thời hạn nộp thuế nhập khẩu; Đẩy mạnh công tác kiểm tra sau thông quan; Tăng cường nâng cao hiệu biện pháp xử lý vi phạm thuế đối tượng nộp thuế; Có biện pháp chế tài mạnh doanh nghiệp gian lận, trốn thuế, thất thu thuế nhập khẩu; Tăng cường điều kiện vật chất – kỹ thuật ứng dụng công nghệ thông tin; Công tác chống buôn lậu, gian lận thương mại; Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế; Tăng cường phối hợp Ngành, Cấp Nâng cao trình độ, lực, phẩm chất cán Bên cạnh tác giả đưa số kiến nghị nhằm tạo điều kiện thực tốt giải pháp nêu download by : skknchat@gmail.com 60 KẾT LUẬN Trong khuôn khổ phạm vi nghiên cứu, luận văn nêu rõ vấn đề sau: Thứ nhất, luận văn hệ thống hoá làm rõ vấn đề lý luận chung thuế nhập khẩu, thất thu thuế, chống thất thu thuế nguyên nhân Đồng thời, luận văn tham khảo kinh nghiệm Hải quan đơn vị để rút học cho quan Hải quan Việt Nam công tác chống thất thu thuế NK Thứ hai, luận văn phân tích thực trạng thất thu, chống thất thu thuế NKtại Cục Hải quan tỉnh Long An giai đoạn 2015-2018, đánh giá kết đạt được, hạn chế nguyên nhân thất thu thuế NK Thứ ba, từ thực trạng chống thất thu thuế NK Cục Hải quan tỉnh Long An giai đoạn 2015-2018, luận văn đề xuất số giải pháp tăng cường chống thất thu thuế NK thời gian tới Để chống thất thu thuế NK đạt hiệu cao song song với việc hồn thiện sách thuế NK, cần phải mạnh dạng áp dụng phương pháp quản lý đại theo chuẩn Tổ chức Hải quan giới, tăng cường biện pháp tuyên truyền, phổ biến pháp luật để nâng cao tính chủ động, tự chủ đối tượng nộp thuế download by : skknchat@gmail.com I DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Mai Thị Vân Anh, (2015), Giải pháp chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, Luận án tiến sĩ, Học viện tài chính, Hà Nội Đồn Thanh Bình, (2015), Quản lý thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội Cục Hải quan tỉnh Long An (2015, 2016, 2017, 2018), Báo cáo tổng kết công tác năm 2015, 2016, 2017, 2018 Công ước Kyoto (1973), Công ước quốc tế Đơn giản Hài hòa thủ tục hải quan; Nghị định thư sửa đổi Công ước Kyoto năm 1973 tháng năm 1999 PGS TS Nguyễn Đăng Dờn, (2017), Giáo trình Tài tiền tệ, Nhà xuất kinh tế thành phố Hồ Chí Minh PGS.TS Nguyễn Đăng Dờn, (2017), Giáo trình Thuế Quản lý thuế, Nhà xuất kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Nghị định 08/2015/NĐ-CP Quy định chi tiết thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát Hải quan, ngày 21/01/2015 Nghị định số 125/2016/NĐ-CP việc Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Nhật Bản Đối tác kinh tế giai đoạn 2016-2019, ngày 1/9/2016 Nghị định số 126/2016/NĐ-CP việc Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định Thương mại hàng hóa ASEAN - Ấn Độ giai đoạn 2016-2018, ngày 1/9/2016 10 Nghị định số 127/2016/NĐ-CP ngày 1/9/2016 việc Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định thành lập khu vực Thương mại tự ASEAN - Ôt-xtrây-lia - Niu Di-lân giai đoạn 2016-2018 11 Nghị định số 128/2016/NĐ-CP việc Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định Thương mại hàng hóa ASEAN - Trung Quốc giai đoạn 2016-2018, ngày 1/9/2016 12 Nghị định số 129/2016/NĐ-CP việc Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định Thương mại hàng hóa ASEAN giai đoạn 20162018, ngày 1/9/2016 13 Nghị định số 130/2016/NĐ-CP việc Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt download by : skknchat@gmail.com II Việt Nam để thực Hiệp định Thương mại hàng hóa ASEAN - Hàn Quốc giai đoạn 2016-2018, ngày 1/9/2016 14 Nghị định số 131/2016/NĐ-CP V/v Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định Thương mại Tự Việt Nam - Hàn Quốc giai đoạn 2016 – 2018, ngày 1/9/2016 15 Nghị định số 132/2016/NĐ-CP V/v Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định Thương mại tự Việt Nam Chi Lê giai đoạn 2016-2018, ngày 1/9/2016 16 Nghị định số 133/2016/NĐ-CP V/v Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định Đối tác kinh tế toàn diện ASEAN - Nhật Bản giai đoạn 2016 – 2019, ngày 1/9/2016 17 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, ngày 01/9/2016 18 Nghị định 137/2016/NĐ-CP việc Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định Thương mại tư bên Nhà nước Việt Nam bên Liên minh Kinh tế Á - Âu nước thành viên giai đoạn 2016-2018, ngày 29/9/2016 19 Nghị định 45/2016/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15 tháng 10 năm 2013 phủ quy định xử phạt vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan, ngày 26/5/2016 20 Quốc Hội Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, ngày 29/11/2006, Hà Nội 21 Quốc Hội Việt Nam (2012), Luật quản lý thuế số 21/2012/QHH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số Điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, ngày 29/11/2006, Hà Nội 22 Quốc Hội Việt Nam (2014), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13, ngày 26/11/2014 23 Quốc Hội Việt Nam (2016), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế số 106/2016/QH13, ngày 06/4/2016 download by : skknchat@gmail.com III 24 Quốc hội Việt Nam (2005), Luật thương mại số 36/2005/QH11, ngày 14/06/2005 25 Quốc hội Việt Nam(2014), Luật Hải quan số 54/2014/QH13, Hà Nội, ngày 23/06/2014 26 Quyết định số 1027/QĐ-BTC Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh thành phố trực thuộc trung ương, ngày 11/5/2010 27 Quyết định 952/QĐ-TCHQ Tuyên ngôn phục vụ khách hàng, ngày 03/04/2015 28 Quyết định 1966/QĐ-TCHQ việc ban hành quy trình thủ tục hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, ngày 10/7/2015 29 Thông tư số 38/2015/TT-BTC Quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, ngày 25/3/2015 30 Thông tư số 39/2015/TT-BTC quy định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, ngày 25/03/2015 download by : skknchat@gmail.com ... thu? ?? nhập khẩu; Vai trò thu? ?? nhập khẩu; Thất thu thuế nhập cần thiết phải tăng cường chống thất thu thuế nhập khẩu; Nội dung chống thất thu thuế nhập khẩu; lý luận tăng cường chống thất thu thuế; ... + Văn Phòng - Các Chi cục Hải quan, Chi cục Kiểm tra sau thơng quan, Đội Kiểm sốt Hải quan, trực thu? ??c Cục Hải quan tỉnh Long An 2.2 Tình hình thu thuế nhập thất thu thuế nhập Cục Hải quan tỉnh. .. trạng thu? ?? thất thu chống thất thu thuế nhập Hải quan Long An, đề xuất giải pháp nhằm tăng cường chống thất thu thuế nhập đơn vị Đối tượng nghiên cứu Thất thu thuế nhập vầ chống thất thu thuế nhập