Công tác kế toán tai cty Xe dap - Xe moy Thong Nhat - .doc

Công tác kế toán tai cty Xe dap - Xe moy Thong Nhat - .doc

Lời mở đầu

Tài sản cố định (TSCĐ) là một bộ phận cơ bản tạo nờn cơ sở vật chất kỹthuật của hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) Nú giữ vai trũ đặc biệt quantrọng trong quỏ trỡnh sản xuất tạo ra sản phẩm, gúp phần tạo nờn cơ sở vật chất,trang thiết bị kinh tế.

Đối với một doanh nghiệp thỡ TSCĐ thể hiện năng lực, trỡnh độ cụng nghệ,cơ sở vật chất kỹ thuật cũng như thế mạnh của doanh nghiệp trong việc phỏt triểnsản xuất, nú là điều kiện cần thiết để tiết kiệm sức lao động của doanh nghiệp núiriờng và của nền kinh tế đất nước núi chung Đứng trờn gúc độ kế toỏn thỡ việcphản ỏnh đầy đủ, tớnh khấu hao và quản lý chặt chẽ TSCĐ là một tiền đề quantrọng để cỏc doanh nghiệp tiền hành SXKD cú hiệu quả, nú khẳng định vai trũ vịtrớ của doanh nghiệp trước nền kinh tế nhiều thành phần hiện nay.

Sau một thời gian thực tập, nắm bắt tỡnh hỡnh thực tế tại Cụng ty xe mỏy xe đạp Thống Nhất, em xin trỡnh bày bỏo cỏo thực tập với cỏc nội dung sau.

-Ngoài “Lời nói đầu” và “Kết luận” nội dung của báo cáo gồm 4 phần chính:

Phần I: Đặc điểm chung về công ty xe máy - xe đạp thống nhất.

Phần II: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Xe máy- xe đạp Thống nhất.

Phần III: Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Xe máy – xe đạp Thống Nhất.

Phần IV: Công tác kế toán TSCĐ của Công ty.

1

Ngày 6/1/1978, Xí nghiệp xe đạp Thống Nhất tách ra khỏi Bộ cơ khí luyện kimchuyển sang trực thuộc Sở công nghiệp Hà Nội Trong giai đoạn này, các xí nghiệpxe đạp được tổ chức thành Liên hiệp xí nghiệp xe đạp Mỗi thành viên trong Liênhiệp không có tư cách pháp nhân và hạch toán nội bộ Xí nghiệp xe đạp ThốngNhất được giao nhiệm vụ sản xuất khung xe, vành, ghi đông, phô tăng và lắp rápxe đạp hoàn chỉnh theo chỉ tiêu quy định của Liên hiệp.

Năm 1981, Uỷ Ban Nhân Dân thành phố Hà Nội quyết định thành lập Liên hiệpcác xí nghiệp xe đạp Hà Nội gọi tắt là LIXEHA Lúc này, xí nghiệp có tư cáchpháp nhân và bắt đầu hạch toán độc lập.

Để đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của xí nghiệp trong nền kinh tế thịtrường định hướng XHCN, tháng 11/1993, UBND thành phố Hà Nội ban hànhquyết định số 338/QĐUB cho phép Xí nghiệp xe đạp Thống Nhất đổi tên thànhCông ty xe máy- xe đạp Thống Nhất Công ty có mặt bằng sản xuất kinh doanh tậptrung tại 198B – Tây Sơn - Đống Đa – Hà Nội Số điện thoại của công ty là(04)8572699.

Nhiệm vụ của công ty được điều chỉnh để phù hợp với điều kiện kinh doanhmới Nhiệm vụ chủ yếu của công ty vẫn là sản xuất các bộ phận chính của xe đạpnhư khung, ghi đông, vành, trục giữa, phuộc… cùng với một số phụ tùng muangoài như săm, nan hoa, xích líp… lắp ráp xe đạp hoàn chỉnh phục vụ nhu cầutrong nước và xuất khẩu Bên cạnh sản phẩm truyền thống là chiếc xe đạp, công tyđang nghiên cứu và chế tạo một số loại linh kiện và phụ tùng xe máy Với lợi thếđiện tích mặt bằng rộng lớn Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất đã xây dựng mộtdãy các cửa hàng bán và giới thiệu sản phẩm của công ty Bên cạnh đó, công tycòn tận dụng diện tích mặt bằng chưa sử dụng hết quy hoạch, xây dựng nhiều cửahàng, văn phòng để kinh doanh dịch vụ.

Quy trình công nghệ sản xuất của công ty gần như khép kín từ đưa nguyên vậtliệu vào sản xuất đến lắp ráp xe đạp nguyên chiếc Do đó, công ty mỗi năm cungcấp cho thị trường trong và ngoài nước khoảng 50000 – 60000 chiếc với hơn 35mẫu xe các loại Dự tính trong năm tới, sản lượng công ty sản xuất sẽ lên tới 70000xe Hiện nay, Công ty có một hệ thống các cửa hàng đại lý rải rác khắp 40 tỉnh3

thành của nước ta Với mục tiêu không để khách hàng phải khiếu nại về chất lượngsản phẩm của mình, Công ty xe máy – xe đạp Thống Nhất luôn tạo được uy tín vớicác bạn hàng và người tiêu dùng khắp cả nươc Chiếc xe mang nhãn hiệu ThốngNhất vẫn luôn để lại ấn tượng sâu sắc trong lòng mỗi người dân Việt Nam từ xưađến nay.

Trong vài năm gần đây, Công ty xe máy – xe đạp Thống Nhất hoạt động cóhiệu quả và đạt được một số thành tựu:

Chỉ tiêu Đơn vị

tính Năm 2003 Năm 2004Tổng doanh thu đồng 32247903288 44858006677Doanh thu thuần nt 32176498779 44718195376Tổng lợi nhuận trước thuế nt 92138662 177550699Thuế TNDN đóng góp cho NN nt 29484372 56816224Lợi nhuận sau thuế nt 62654290 120734475Tổng thu nhập nt 4024516907 4520079080Thu nhập BQ người lao động nt 1242134 1345166Tổng vốn kinh doanh nt 25258078818 56599389367Trong đó: Vốn cố định nt 16441706652 30346123192Vốn lưu động nt 8816372163 26253266175

PHẦN II:

CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY XE MÁY XEĐẠP THỐNG NHẤT

Đặc điẻm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty xe máy – xe đạp Thống Nhất:

Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức chặt chẽ và khoa học dựa trên sựkết hợp của 2 mô hình quản lý trực tuyến, chức năng nhằm đạt hiệu quả quản lýcao nhất.

Việc áp dụng mô hình trực tuyến – chức năng đã phát huy đựoc ưu điểm vàhạn chế nhược điểm trong việc tổ chức điều hành công ty đảm bảo bộ máy quản lýcủa công ty gọn nhẹ lại hiệu quả.

Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty xe máy – xe đạp Thống Nhất:

ghành chớn

Phũng tài

Phũng kinh doan

h TH

Ban kiến thiết cơ bản

Phũng cụng nghệ

KTGiỏm đốc

PGĐtài chớnh

PGĐkỹ thuậtPGĐ

hành chớnh

PX phụ tựng

PX khung

PX lắp rỏpPX

cơ dụngPX

mạ

- Giám đốc: Là đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm mọi mặt hoạt

động sản xuất kinh doanh của công ty, trực tiếp chỉ đạo hoạt động kinh doanhchính, lãnh đạo các phòng ban phối hợp hoạt động của từng bộ phận với nhau.

- Phó giám đốc kỹ thuật: Có nhiệm vụ tham mưu giúp giám đốc, trực tiếp phụtrách khâu sản xuất, nghiên cứu thiết kế chế tạo sản phẩm mới, chất lượng sảnphẩm.

- Phó giám đốc tài chính: Tham mưu giúp giám đốc chỉ đạo các hoạt độngliên quan đến vấn đề tài chính của doanh nghiệp, nghiên cứu đề xuất các phươngán đầu tư phát triển công ty.

- Phó giám đốc hành chính: Giúp giám đốc giải quyết các vấn đề hành chính

của công ty.

- Phòng kinh doanh tổng hợp: Cung cấp vật tư phục vụ sản xuất, nghiên cứuthị trường, định hướng sản xuất kinh doanh, chuẩn bị các hợp đồng kinh tế, tổ chứcmạng lưới bán hàng, đề xuất nhu cầu mới của thị trường cho phòng Công nghệ kỹthuật.

- Phòng tài vụ: Tham mưu giúp ban giám đốc quản lý toàn bộ tiền vốn của

công ty Phản ánh đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của công ty,thực hiện đúng chế độ kế toán tài chính hiện hành của Nhà nước, đề xuất các biệnpháp để tăng hiệu quả sử dụng vốn, cùng các phòng ban khác đưa ra phương ánđầu tư có lợi nhất cho công ty.

- Phòng tổ chức: Có nhiệm vụ quản lý cán bộ công nhân viên, tuyển dụng lao

động, xây dựng định mức lao động tiền lương, xây dựng quy chế về lao động Tổchức lao động khoa học hợp lý, tham gia xét khen thưởng và kỷ luật cán bộ côngnhân viên.

- Phòng hành chính: Cùng với phòng tổ chức quản lý cán bộ công nhân viêngiải quyết các giấy tờ hành chính, sắp xếp lao động phù hợp với trình độ năng lựccủa người lao động, tổ chức các hội nghị, hội họp.

- Phòng công nghệ kỹ thuật: Theo dõi công nghệ sản xuất, kiểm tra chất lượngsản phẩm, thiết kế sản phẩm mới, nghiên cứu các đề tài sáng kiến kỹ thuật nhằmgiảm định mức kinh tế kỹ thuật của sản phẩm để nâng cao năng suất lao động tiếtkiệm chi phí, bảo dưỡng sửa chữa máy móc.

- Ban kiến thức cơ bản: Phụ trách quy hoạch mặt bằng, xây dựng các công

trình nhà xưởng mới, văn phòng cửa hàng cho thuê, giám sát quá trình quyết toáncác hạng mục công trình xây dựng cơ bản Cùng với các phòng ban khác đề xuấtphương án đầu tư phát triển doanh nghiệp.

Các phân xương sản suất:

- Phân xưởng Phụ tùng: Trên cơ sở vật liệu là thép ống các cỡ, tấm… sản xuất

ra các loại linh kiện như tuýt, giác co, các loại vành mộc ghi đông môc… các loạisản phẩm đạt yêu cầu sẽ chuyển sang phân xưởng mạ.

- Phân xưởng Khung sơn: Trên cơ sở các loại linh kiện được chuyển từ các

phân xưởng khác sang tiến hành hàn thành khung xe dạng mộc Việc sơn các linhkiện và khung xe được tiến hành theo công đoạn sau: sơn lót – sấy – sơn phủ – sấy– sơn mầu – sấy (Hiện nay Công ty có tới hơn 20 màu sơn khác nhau).

7

- Phân xưởng Mạ: tiến hành dánh bóng phụ tùng xe, các linh kiện mộc được mạ

theo dây chuyền mạ Crôm hay Niken Phần lớn sản phẩm mạ đạt yêu cầu chuẩn sẽnhập kho để chuyển sang phân xưởng lắp ráp hoặc bán ra ngoài.

- Phân xưởng cơ dụng: Chế tạo các loại khuôn gá để phục vụ quá trình chế tạo

sản phẩm, chịu trách nhiệm bảo dưỡng sửa chữa lớn toàn bộ thiết bị máy móc, lắpđặt và bảo dưỡng đảm bảo an toàn hệ thống điện.

- Phân xưởng lắp ráp: Lắp ráp các loại xe hoàn chỉnh theo lệnh của Phòng kinh

doanh Trên cơ sở các loại phụ tùng linh kiện từ các phân xưởng khác cùng vớimột số phụ tùng mua ngoài thông qua kho của công ty để lắp ráp thành xe hoàntrỉnh Qua bộ phận KCS ở phòng công nghệ công nhận và nhập kho thành sảnphẩm.

Các phòng ban và phân xưởng sản xuất của công ty có mối quan hệ nghiệp vụmật thiết với nhau Các bộ phận này hỗ trợ cùng nhau hợp sức để xây dựng và pháttriển công ty ngày càng lớn mạnh Điều này giúp cho việc sản xuất – kinh doanhcủa công ty thuận lợi.

Công ty xe máy – xe đạp Thống Nhất áp dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toántập chung Toàn công ty có một phòng tài vụ Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liênquan đến quá trình sản suất kinh doanh của công ty đều được tập hợp về phòng tàivụ từ khâu lập chứng từ, ghi sổ kế toán và lập báo cáo kế toán.

Phòng tài vụ của công ty có 7 thành viên trong phòng tài vụ được kế toántrưởng bố trí phân công công việc hợp lý, phụ trách các phần hành kế toán khácnhau.

Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty xe máy – xe đạp Thống Nhất

Kế toỏn TSCĐ, thành phẩm,

tiờu thụ, cụng nợ và TGNH

Kế toỏn nguyờn vật liệu

Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo

trưởng

Nhiệm vụ của mỗi nhân viên kế toán trong phòng tài vụ cụ thể như sau:

- Trưởng phòng tài vụ: Có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán của công ty, đảmbảo bộ máy gọn nhẹ hoạt động hiệu quả Kế toán trưởng trực tiếp chỉ đạohướng dẫn và kiểm tra việc thực hiện chế độ kế toán, xây dựng quá trìnhluân chuyển chứng từ, tiến hành báo cáo định kỳ với ban giám đốc cùng vớicơ quan chủ quản.

- Kế toán tổng hợp: Tập hợp tài liệu của các kế toán khác lập các bảng kê,bảng phân bố, nhật ký chứng từ Tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sảnphẩm, lập các báo cáo định kỳ.

- Kế toán vật liệu: Ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu về tình hình mua vậnchuyển, bảo quản, nhập xuất tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ Tính giá thực tế vậtliệu xuất kho, phân bổ chi phí vật liệu xuất dùng cho các đối tượng có liên quan.

- Kế toán thành phẩm, tiêu thụ, theo dõi công nợ, tài sản cố định: Có nhiệm vụhạch toán chi tiết và tổng hợp thành phẩm, xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm,theo dõi các khoản phải thu và quyết toán công nợ với khách hàng Bên cạnh đóphản ánh tổng hợp số liệu về tình hình tăng giảm tài sản cố định, trích và phân bốkhấu hao tài sản cố định cho các đối tượng có liên quan.

- Kế toán thanh toán : Có nhiệm vụ theo dõi các khoản thu chi tiền mặt, thanhtoán công nợ với nhà cung cấp và ngân sách nhà nước.

- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Tổng hợp số liệu từ bảngchấm công do các phân xưởng phòng ban gửi lên, phối hợp cùng với các bộ phậnkhác để tính và thanh toán lương, các khoản phụ cấp cho cán bộ công nhân viên.Trích bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội và kinh phí công đoàn theo chế độ quy định.Thanh toán với cơ quan bảo hiểm xã hội và công nhân viên.

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ cùng với kế toán thanh toán và kế toán tiêu thụ tiếnhành thu chi theo dõi các khoản thu chi và tồn quỹ tiền mặt tại đơn vị.

Tuy nhiên trong trường hợp đặc biệt, các nhân viên kế toán trong phòng có thểgiúp đỡ nhau tránh đựoc tình trạng ứ đọng công việc Các nhân viên trong phòngtài vụ đều có trình độ chuyên môn và kinh nghiêm Mỗi năm công ty đều cử ngườitham dự các lớp học nâng cao nghiệp vụ do các cơ quan cấp trên tổ chức Mọinghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến quá trình sản xuất kinh doanh của côngty đều được tập trung về phòng tài vụ từ khâu ghi sổ chi tiết đến lập báo cáo kếtoán.

Ngoài những nhân viên kế toán của phòng tài vụ, mỗi phân xưởng xản xuất đểucó một nhân viên hạch toán Người này có nhiệm vụ theo dõi sản xuất ở phânxưởng mình, chi trả tiền lương đến từng người lao động.

2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toỏn ở cụng ty

Cụng ty xe mỏy - xe đạp Thống Nhất là cú niờn độ kế toỏn bắt đầu từ ngày1/1 và kết thỳc vào ngày 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chộp kếtoỏn là đồng Việt Nam (VNĐ)

Cụng ty ỏp dụng hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thườngxuyờn, tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ thuế Phương phỏp tớnh khấuhao tài sản cố định theo thời gian.

Kỳ tớnh giỏ thành và xỏc định kết quả kinh doanh của cụng ty là từng thỏng.Với số lượng nghiệp vụ phỏt sinh nhiều trong điều kiện kế toỏn thủ cụng, cụng tyỏp dụng hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chứng từ.

Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chứng từ ỏp dụng tại cụng ty sử dụng cỏcloại sổ sau:

- Nhật ký chứng từ: Nhật ký chứng từ được mở hàng thỏng cho một hoặc

một số tài khoản cú nội dung kinh tế giống nhau, cú liờn quan với nhau theo yờu11

cầu quản lý Nhật ký chứng từ được mở theo số phỏt sinh bờn cú của tài khoảntrong Nhật ký chứng từ đối ứng với bờn nợ của cỏc tài khoản cú liờn quan.

Trong hỡnh thức Nhật ký chứng từ cú 10 Nhật ký chứng từ được đánh số từ1 đến 10 Hiện nay cụng ty mới chỉ sử dụng Nhật ký chứng từ số 1,2,4,5,9,10.

- Sổ cỏi: Là sổ kế toỏn tổng hợp mở cho cả năm, mỗi tờ sổ dựng cho một tài

khoản, phản ỏnh số phỏt sinh nợ, phỏt sinh cú chi tiết theo từng thỏng và dư cuốinăm Số phỏt sinh cú của mỗi tài khoản đó Số phỏt sinh nợ được phản ỏnh chi tiếttừng tài khoản đối ứng cú lấy từ cỏc Nhật ký chứng từ cú liờn quan Sổ cỏi ghi mộtlần vào ngày cuối thỏng hoặc cuối quý sau khi đó khoỏ sổ và kiểm tra, đối chiếu sốliệu trờn cỏc Nhật ký chứng từ.

- Bảng kờ: Được sử dụng trong những trường hợp khi cỏc chỉ tiờu hạch toỏnchi tiết của một số tài khoản khụng thể kết hợp phản ỏnh trực tiếp trờn Nhật kýchứng từ được Số liệu tổng cộng của cỏc bảng kờ chuyển vào cỏc Nhật ký chứngtừ cú liờn quan.

Trong hỡnh thức Nhật ký chứng từ cú 10 bảng kờ được đánh số từ 1 đến 11(khụng cú bảng kờ số 7) Cụng ty hiện nay đang sử dụng bảng kờ số 1,2,3,11.

- Bảng phõn bổ: Được sử dụng với những khoản chi phớ phỏt sinh thường

xuyờn liờn quan đến nhiều đối tượng cần phõn bổ Cụng ty đang sử dụng bảngphõn bổ số 1,2,3 cuối thỏng dựa vào bảng phõn bổ chuyển vào cỏc bảng kờ vàNhật ký chứng từ cú liờn quan.

- Sổ chi tiết: Dựng để theo dừi cỏc đối tượng cần hạch toỏn chi tiết.

Hiện nay, cụng ty đang sử dụng cỏc sổ chi tiết: sổ chi tiết theo dừi doanh thutiờu thụ, sổ chi tiết phải thu của khỏch, sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn, sổngõn hàng, sổ quỹ.

Cụng ty xe mỏy - xe đạp Thống Nhất ỏp dụng hệ thống tài khoản kế toỏndoanh nghiệp theo quyết định 1141 - TC/QĐ/CĐKT ban hành ngày 1/11/1995 củabộ tài chớnh.

Ngoài cỏc bỏo cỏo tài chớnh theo quy định (bảng cõn đối kế toỏn B01 - DN,bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh B02 - DN, thuyết minh bỏo cỏo tài chớnhB09 - DN, bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ B03 - DN), cụng ty cũn lập bỏo cỏo quản trịnhư bảng kờ khai nộp thuế, bỏo cỏo tỡnh hỡnh sản suất…

Sơ đồ: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn của Cụng ty xe mỏy - xe đạp ThốngNhất

13Chứng từ gốc

cỏc bảng phõn bố

:Ghi cuối tháng:Đối chiếu kiểm tra

Với cỏc loại chi phớ sản xuất kinh doanh phỏt sinh nhiều lần hoặc mangtớnh chất phõn bổ, cỏc chứng từ gốc được tập hợp, phõn loại trong cỏc bảng phõnbổ Sau đó, số liệu kết quả của bảng phõn bổ được lấy ghi vào bảng kờ và cỏc Nhậtký chứng từ cú liờn quan.

Cuối thỏng khoỏ sổ, cộng số liệu trờn cỏc Nhật ký chứng từ, kiểm tra đốichiếu số liệu trờn cỏc Nhật ký chứng từ với cỏc sổ kế toỏn chi tiết, bảng tổng hợpchi tiết cú liờn quan và lấy số liệu tổng cộng của cỏc Nhật ký chứng từ ghi trực tiếpvào sổ cỏi.

Cuối thỏng, cộng cỏc sổ thẻ kế toỏn chi tiết và căn cứ vào cỏc sổ thẻ chi tiếtlập cỏc bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với sổ cỏi.

Một số số liệu tổng cộng ở sổ cỏi, Nhật ký chứng từ, bảng kờ và bảng tổnghợp chi tiết được dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh.

Hạch toỏn tiờu thụ thành phẩm tại Cụng ty xe mỏy - xe đạp Thống Nhất cútrỡnh tự ghi sổ kế toỏn như sau:

SƠ ĐỒ 01

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TĂNG TSCĐ HỮU HÌNH DO MUA SẮM

Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Mua sắm trong nước:

Thuế nhập kho phải nộpTK 333.12Thuế GTGT phải nộp được khấu trừ

15