KT CDTN THỰC TRẠNG về kế TOÁN NGUYÊN vật LIỆU tại CÔNG TY PHÚC KHANG

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Thị Đài Trang MỤC LỤC SVTH: Phan Thị Đan Phượng Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Thị Đài Trang CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu: “ Nguyên vật liệu đối tượng lao động doanh nghiệp mua tự chế dung cho sản xuất, kinh doanh, cung cấp dịch vụ Nguyên vật liệu tham gia vào chu kì sản xuất kinh doanh định Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, tác động cùa lao động NVL bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành thực thể sản phẩm ( Nghiêm Văn Lợi, 2007, trang 59) Giá trị nguyên vật liệu tiêu hao trình sản xuất kinh doanh cung cấp dịch vụ tạo nên giá trị sản phẩm dịch vụ tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu sở vật chất trực tiếp cấu thành nên thực thể sản phẩm Xét mặt vật: Nguyên vật liệu phận quan trọng tài sản lưu độnh Xét mặt giá trị: Nguyên vật liệu phận quan trọng vốn lưu động Mặt khác chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí sản xuất sản phẩm, cần phải tăng cường công tác kế tốn ngun vật liệu, quản lí ngun vật liệu cách chặt chẽ nhằm sử dụng nguyên vật liệu cách có hiệu 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu: - Về mặt hình thái vật chất: Trong trình sản xuất tạo sản phẩm, nguyên vật liệu tham gia vào chu kì sản xuất kinh doanh bị tiêu hao tồn bộ, khơng giữ lại hình thái vật chất ban đầu - Về mặt giá trị: Giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch lần vào giá trị sản phẩm tạo 1.1.3 Nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu: Để có thơng tin cho cơng tác quản lí ngun vật liệu, lãnh đạo doanh nghiệp có nhiều nguồn thơng tin khác để khai thác thông tin giá thị SVTH: Phan Thị Đan Phượng Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Thị Đài Trang trường, thông tin từ nhà phân phối… Tuy nhiên thông tin kế tốn vật tư cung cấp thơng tin quan trọng nhất, thơng tin thể mặt sau: - Cung cấp thông tin cần thiết để quản trị mua hàng, quản trị hàng tồn kho, cơng nợ với người bán Kế tốn vật tư cung cấp thông tin số lượng, giá trị nguyên vật liệu nhập, xuất kho loại ngyên vật liệu, cung cấp thông tin trả khoản phải trả… Ngồi để cung cấp thơng tin đầy đủ xác cho cơng tác quản lí doanh nghiệp, kế tốn ngun vật liệu cịn phải thực nhiệm vụ: – Ghi chép phản ánh đầy đủ kịp thời số có tình hình ln chuyển nguyên vật liệu giá vật Tính toán đắn trị giá vốn (hoặc giá thành) thực tế nguyên vật liệu nhập kho, xuất kho… – Kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch, phương pháp kỹ thuật hạch toán nguyên vật liệu Đồng thời hướng dẫn phận, đơn vị doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu nguyên vật liệu, phải hạch toán chế độ… – Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu từ phát hiện, ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý nguyên vật liệu thừa, ứ đọng, phẩm chất, giúp cho việc hạch tốn xác định xác số lượng giá trị nguyên vật liệu thực tế đưa vào sản xuất sản phẩm – Tổ chức kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho, cung cấp thơng tin cho việc lập báo cáo tài phân tích hoạt động kinh doanh – Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, đánh giá phân loại tình hình nhập xuất quản lý nguyên vật liệu… 1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu: 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu: a Căn vào nội dung kinh tế vai trò nguyên vật liệu sản xuất, nguyên vật liệu phân loại sau: SVTH: Phan Thị Đan Phượng Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Thị Đài Trang Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm (kể bán thành phẩm mua ngồi) tơn, sillic, sắt chế tạo động - Vật liệu phụ: Là thứ có tác động phụ trợ sản xuất chế tạo sản phẩm nhằm làm tăng chất lượng nguyên vật liệu tăng chất lượng sản phẩm sản xuất dầu nhờn, hồ keo, thuốc nhuộm, thuốc tẩy, thuốc chống rò rỉ, hương liệu, xà phòng - Nhiên liệu: Là thứ sử dụng cho công nghệ sản xuất sản phẩm cho phương tiện vật chất, máy móc thiết bị q trình sản xuất kinh doanh - Phụ tùng thay thế: Là chi tiết phụ tùng dùng để thay sữa chữa thay cho máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải - Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm vật liệu thiết bị cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu khác Doanh nghiệp phục vụ mục đích đầu tư xây dựng - Vât liệu khác: Là tồn vật liệu cịn lại trình sản xuất chế tạo sản phẩm phế liệu thu hồi từ lý tài sản cố định Việc phân chia vật liệu cách tỷ mỉ chi tiết doanh nghiệp sản xuất thực sở xây dựng lập sổ danh điểm vật liệu Trong đó, vật liệu chia thành loại nhóm thứ hệ thống ký hiệu chữ số để thay cho tên gọi nhãn hiệu, quy cách vật liệu Những ký hiệu gọi danh điểm vật liệu áp dụng thống phạm vi toàn Doanh nghiệp, giúp cho phận Doanh nghiệp phối hợp chặt chẽ công tác quản lý vật liệu Mỗi loại vật liệu sử dụng số danh điểm vật liệu, sổ danh điểm vật liệu xây dựng sở số liệu nhóm đặc tính cơng dụng chúng Tuỳ theo nhóm, thứ vật liệu mà kết cấu số liệu gồm 1,2, chữ số b Căn vào nguồn gốc hình thành, nguyên vật liệu chia thành: - Nguyên vật liệu mua ngồi: loại ngun vật liệu doanh nghiệp khơng tự sản xuất mà mua từ thị trường tong nước nhập SVTH: Phan Thị Đan Phượng Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Thị Đài Trang - Nguyên vật liệu tự chế biến, gia công: Là loại nguyên vật vật liệu mà doanh nghiệp tự tạo để phục vụ chon hu cầu sản xuất - Nguyên vật liệu tài trợ đóng góp: lad loại nguyên vật liệu hình thành cấp phát, biếu tặng, góp vốn liên doanh Cách phân loại vó tác dụng làm để doanh nghiệp xây dựng kế hoạch mua dự trữ nguyên vật liệu làm sở xác diijnh giá vốn thực tế nguyên vật liệu c Căn vào mục đích nơi sử dụng, nguyên vật liệu chia thành: - Nguyên vật liệu trực tiếp dung cho sản xuất - Nguyên vật liệu dung cho mục đích khác 1.2.2 Tính giá nguyên vật liệu: Tính giá nguyên vật liệu thước đo tiền tệ để biểu giá trị nguyên vật liệu theo ngyên tắc định đảm bảo yêu cầu trung thực khách quan Theo chuẩn mực 02, kế toán nhập – xuất – tồn kho nguyên vật liệu phải phản ánh theo giá gốc ( giá thực tế), có nghĩa nhập kho phải tính theo giá thực tế, xuất kho phải xác định giá xuất kho theo phương pháp quy định Song đặc điểm nguyên vật liệu có nhiều loại, nhiều thứ thường xuyên biến độnh trình sản xuất kinh doanh u cầu cơng tác quản trị nguyên vật liệu phục vụ kịp thời cho việc cung cấp ngày, tình hình biến động số có ngun vật liệu nên cơng tác quản trị ngun vật liệu cịn đánh giá theo giá hạch toán tùy thuộc vào yêu cầu quản lí doanh nghiệp Song, dù đánh giá theo giá hạch toán, kế toán phải đảm bảo việc phản ánh tình hình nhập – xuất nguyên vật liệu tài khoản, sổ kế toán tổng hợp theo giá thực tế 1.2.2.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho: a Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Giá thực tế NVL mua ngoà = Giá mua ghi hóa đơn + khoản thuế khơng hồn lại + chi phí thu mua - Các khoản giảm trừ có Trong đó: - Giá mua ghi hóa đơn: SVTH: Phan Thị Đan Phượng Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Thị Đài Trang Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá mua ghi hóa đơn giá chưa bao gồm thuế GTGT dầu vào Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, doanh nghiệp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoạt đọng dự án, nghiệp, hoạt động văn hóa phúc lợi hoạt động khác có nguồn chi riêng giá mua ghi hóa đơn giá bao gồm thuế GTGT đầu vào Riêng hoạt động nhập khẩu, đồng tiền sử dụng toán với nhà cung cấp đồng ngoại tệ nên sổ phải quy đổi đồng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam theo tỉ giá mua Ngân hàng công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ - Các khoản thuế khơng hồn lại bao gồm: thuế nhập khẩu,, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng mua - Chi phí thu mua bao gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp, hao hụt định mức chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc thu mua nguyên vật liệu… Đối với hoạt động nhập nguyên vật liệu, chi phí phát sinh q trình thu mua cịn bao gồm: khoản lệ phí tốn, lệ phí chuyển ngân, lệ phí chuyển đổi L/C ( tốn thư tín dụng) hay hoa hồng trả cho bên nhận ủy thác nhập ( hàng nhập ủy thác ) - Các khoản giảm trừ ( có) bao gồm: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua, hàng mua bị trả lại b Đối với nguyên vật liệu tự sản xuất chế biến: Giá thực tế nguyên vật liệu tự chế = chi phí NVL xuất chế biến + chi phí chế biến c Đối với nguyên vật liệu thuê gia công chế biến: Giá thực tế nguyên vật liệu thuê ngồi gia cơng chế biến = chi phí thực tế NVL + Chi phí vận chuyển NVL đến nơi chế biến ngược lại + Chi phí th ngồi gia công chế biến d Đối với nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho giá hội đồng góp vốn liên doanh đánh giá cộng với chi phí phát sinh liên quan SVTH: Phan Thị Đan Phượng Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Thị Đài Trang e Đối với nguyên vật liệu biếu tặng, viện trợ: Vật tư thưởng viện trợ = giá hợp lí hay giá thực tế tương đương + Chi phí liên quan đến trình tiếp nhận f Đối với phế liệu thu hồi nhập kho: Phế liệu nhập kho đánh giá theo giá ước tính ( giá thực tế sử dụng bán được) 1.2.2.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho: a Phương pháp tính theo giá đích danh: Phương pháp thường áp dụng vật liệu có giá trị cao, loại vật liệu đặc chủng Giá thực tế vật liệu xuất kho vào số lượng xuất kho đơn giá mua thực tế loại hàng, lần nhập, lô hàng số lượng xuất kho lần nhập Hay nói cách khác vật liệu xuất kho theo cách tính giá theo cách b Phương pháp bình qn gia quyền: Theo phương pháp này, giá thực tế nguyên vật liệu xuất dung kì tính theo giá đơn vị bình qn loại nguyên vật liệu mua kì, giá trị trung bình tính theo thời kì nhập lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kì = Số lượng NVL xuất kì x Giá đơn vị bình quân Giá đơn vị bình quân xác định nhiều phương pháp: - Phương pháp giá đơn vị bình quân kì dự trữ Phương pháp thích hợp với doanh nghiệp có doanh điểm số lần nhập, xuất mặt hàng lại nhiều, vào giá thực tế, tồn đầu kỳ để kế tốn xác định giá bình quân đơn vị sản phẩm, hàng hoá Đơn giá bình quân kỳ dự trữ = Giá thực tế tồn đầu kỳ + Nhập kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + Nhập kỳ - Phương pháp giá đơn vị bình quân cuối kì trước SVTH: Phan Thị Đan Phượng Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Thị Đài Trang Phương pháp đơn giản phản ánh kịp thời tình hình biến động nguyên vật liệu, hàng hoá Tuy nhiên lại khơng xác khơng tính đến biến động giá Đơn giá bình quân cuối kỳ trước = Giá thực tế tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) Lượng thực tế tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) - Phương pháp đơn vị bình quân sau lần nhập Phương pháp khắc phục nhược điểm hai phương pháp trên, vừa xác, vừa cập nhập thường xuyên liên tục Nhược điểm phương pháp tốn nhiều cơng sức, tính tốn nhiều lần Đơn giá bình quân Giá thực tế tồn kho sau lần nhập Số Lượng thực tế tồn đầu kho sau lần nhập sau lần nhập c Phương pháp nhập trước, xuất trước ( FIFO) = Nguyên vật liệu nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau theo giá thực tế lần nhập Do nguyên vật liệu tồn kho cuối kì giá thực tế số nguyên vật liệu mua vào kì 1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn chi tiết ngn vật liệu: Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu việc hạch toán kết hợp thủ kho kế tốn nhằm mục đích theo dõi tình hình nhập – kho – tồn nguyên vật liệu số lượng, chất lượng giá trị Kế toán chi tiết kho thủ kho tiến hành, thủ kho phải có trách nhiệm bảo quản NVL kho, thực việc nhập – xuất nguyên vật liệu sở chứng từ hợp lệ thủ kho phải ghi chép vào thẻ kho sổ có liên quan Ở phịng kế tốn thơng qua chứng từ nhập – xuất để kiểm tra tính hợp lệ ghi chép vào sổ sách chi tiết tổng hợp để phản ánh xác, kịp thời tình hình nhập – xuất – tồn kho nguyên vật liệu hỗ trợ cho nhà quản lí q trình sản xuất kinh doanh 1.3.1 Phương pháp thẻ song song: -Ở kho: Việc ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng ngày thủ kho tiến hành thẻ kho ghi theo số lượng SVTH: Phan Thị Đan Phượng Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Thị Đài Trang Khi nhận chứng từ nhập, xuất vật liệu, thủ kho phải triểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ thẻ kho Cuối ngày tính số tồn kho ghi vào thẻ kho Định kỳ thủ kho gửi (hoặc kế toán xuống kho nhận) chứng từ xuất, nhập phân loại theo thứ vật liệu, cho phịng kế tốn - Ở phịng kế toán: Kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, để ghi chép tình hình xuất, nhập, tồn kho theo tiêu vật giá trị Về bản, sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu có kết cấu giống thẻ kho có thêm cột để ghi chép theo tiêu giá trị Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết vật liệu kiểm tra đối chiếu với thẻ kho Ngoài để có số liệu đối chiếu, triểm tra với kế toán tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ sổ chi tiết vào bảng Thẻ kho Chứng từ nhập Sổ KT chi tiết vật liệu Chứng từ xuất Bảng tổng hợp nhập – xuấttồn NVL Sơ đồ 1.1 Sơ đồ phương pháp thẻ song song Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra - Ưu điểm: Phương pháp đơn giản ghi chép, đối chiếu số liệu phát sai sót, đồng thời cung cấp xác, đầy đủ thơng tin nhập, xuất tồn kho danh điểm nguyên vật liệu cách nhanh chóng - Nhược điểm: Phương pháp sử dụng doanh nghiệp có danh điểm nguyên vật liệu 1.3.2 Phương pháp đối chiếu số luân chuyển: - Ở Kho: Việc ghi chép kho thủ kho thực thẻ kho giống phương pháp thẻ song song SVTH: Phan Thị Đan Phượng Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Thị Đài Trang - Ở phòng kế toán: Kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho thứ vật liệu kho dùng năm tháng ghi lần vào cuối tháng Để có số liệu ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển, kế toán phải lập bảng kê nhập, bảng kê xuất sở chứng từ nhập, xuất định kỳ thủ kho gửi lên Sổ đối chiếu luân chuyển theo dõi tiêu giá trị Cuối tháng tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho số liệu kế toán tổng hợp Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra - Ưu điểm: Phương pháp làm giảm khối lượng ghi chép kế tốn, áp dụng đối vớ doanh nghiệp có nhiều danh điểm nguyên vật liệu số lượng chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu - Nhược điểm: Vì dồn công việc ghi sổ, kiểm tra đối chiếu vào cuối kì, nên trường hợp số lượng chứng từ nhập, xuất danh điểm nguyên vật liệu nhiều cơng việc kiểm tra, đối chiếu gặp nhiều khó khan ảnh hưởng đến tiến độ thực khâu kế toán 1.3.3 Phương pháp số dư: SVTH: Phan Thị Đan Phượng Trang 10 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Thị Đài Trang Biểu 2.3: Phiếu chi Căn vào chứng từ có kế tốn tiến hành ghi sổ 2.5.2.2: Giá thực tế xuất kho nguyên vật liệu công ty: Để tính giá ngun vật liệu xuất kho Cơng ty áp dụng phương pháp nhập trước xuất trước Phương pháp công ty áp dụng suốt niên độ kế tốn Phương pháp nhập trước, xuất trước Cơng ty tuân thủ theo nguyên tắc hàng hóa mua trước xuất trước để sử dụng tính theo giá thực tế lô hàng cũ trước Đối với phương pháp doanh nghiệp ước tính trị giá vốn xuất kho lần, đảm bảo kịp thời cung cấp só liệu cho kế tốn chuyển số liệu thực tế cho khâu cho quản lí Giá trị hàng tồn kho tương đối sát với giá thị trường giá hàng hóa khơng đổi có xu hướng giảm dần giúp cho tiêu hàng tồn kho báo cáo tài mang ý nghĩa thực tế Ví dụ mua hàng xuất kho chứng từ công ty: SVTH: Phan Thị Đan Phượng Trang 29 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Thị Đài Trang - Để tiến hành nghiệp vụ xuất kho, kế toán lập phiếu xuất kho có xét duyệt giám đốc, sau tiến hành hạch tốn lên sổ có liên quan Biểu số 2.4 Phiếu xuất kho SVTH: Phan Thị Đan Phượng Trang 30 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Thị Đài Trang Đơn vị : Công ty TNHH MTV TV&XD Phúc Khang Địa : Thôn 1, Xã Trà Mai, Huyện Nam Trà My, Tỉnh Quảng Mẫu số S02c1-DNN (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC Nam ngày 26/08/2016 Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ) Tháng năm 2019 Tài khoản: 152 (Nguyên liệu, vật liệu) Ngày, tháng ghi sổ A Đơn vị tính : Đồng Số tiền Chứng từ Ngày Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Nợ Có E x 15419 466,188,940 tháng B C D XK1001/04 02/04 Số dư đầu kỳ Xuất NVL Cho CT Tra Vinh 3,4 Chi tiền Mua NVL nhập kho (CN CT XD khu CM028/04 12/04 vực V-TNHH MTV Quảng Nam) Chi tiền Mua NVL nhập kho (CN CT XD khu 1111 6,210,909 CM008/04 13/04 vực V-TNHH MTV Quảng Nam) Chi tiền Mua NVL nhập kho (CN CT XD khu 1111 4,658,182 CM010/04 XK1002/04 14/04 14/04 vực V-TNHH MTV Quảng Nam) Xuất NVL Cho CT Tra Vinh 3,4 Chi tiền Mua NVL nhập kho (CN CT XD khu 1111 15419 6,987,273 CM016/04 15/04 vực V-TNHH MTV Quảng Nam) Chi tiền Mua NVL nhập kho (CN CT XD khu 1111 5,046,364 CM012/04 NH2001/04 16/04 16/04 vực V-TNHH MTV Quảng Nam) Mua NVL nhập kho Chi tiền Mua NVL nhập kho (CN CT XD khu 1111 33101 3,105,454 55,031,364 CM013/04 17/04 vực V-TNHH MTV Quảng Nam) Chi tiền Mua NVL nhập kho (CN CT XD khu 1111 6,210,909 CM014/04 18/04 vực V-TNHH MTV Quảng Nam) Chi tiền Mua NVL nhập kho (CN CT XD khu 1111 4,545,455 CM015/04 19/04 vực V-TNHH MTV Quảng Nam) Chi tiền Mua NVL nhập kho (CN CT XD khu 1111 3,476,000 CM017/04 20/04 vực V-TNHH MTV Quảng Nam) Chi tiền Mua NVL nhập kho (CN CT XD khu 1111 6,320,000 CM018/04 21/04 vực V-TNHH MTV Quảng Nam) Chi tiền Mua NVL nhập kho (CN CT XD khu 1111 3,950,000 CM019/04 22/04 vực V-TNHH MTV Quảng Nam) Chi tiền Mua NVL nhập kho (CN CT XD khu 1111 7,110,000 CM020/04 23/04 vực V-TNHH MTV Quảng Nam) Chi tiền Mua NVL nhập kho (CN CT XD khu 1111 5,056,000 CM021/04 24/04 vực V-TNHH MTV Quảng Nam) Chi tiền Mua NVL nhập kho (CN CT XD khu 1111 5,530,000 CM022/04 25/04 vực V-TNHH MTV Quảng Nam) 1111 4,740,000 SVTH: Phan Thị Đan Phượng 17,592,782 15,139,092 Trang 31 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Thị Đài Trang Chi tiền Mua NVL nhập kho (CN CT XD khu CM023/04 XK1003/04 25/04 25/04 vực V-TNHH MTV Quảng Nam) Xuất NVL Cho CT Tra Vinh 3,4 Chi tiền Mua NVL nhập kho (CN CT XD khu 1111 15419 2,370,000 CM024/04 26/04 vực V-TNHH MTV Quảng Nam) Chi tiền Mua NVL nhập kho (CN CT XD khu 1111 6,320,000 CM025/04 27/04 vực V-TNHH MTV Quảng Nam) Chi tiền Mua NVL nhập kho (CN CT XD khu 1111 3,950,000 CM026/04 28/04 vực V-TNHH MTV Quảng Nam) Chi tiền Mua NVL nhập kho (CN CT XD khu 1111 5,530,000 CM027/04 29/04 vực V-TNHH MTV Quảng Nam) Chi tiền Mua NVL nhập kho (CN CT XD khu 1111 4,740,000 CM028/04 30/04 vực V-TNHH MTV Quảng Nam) Cộng phát sinh tháng 04 Cộng lũy kế từ đầu năm Số dư cuối kỳ 1111 Ngày mở sổ: 01/04/2019 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) x 55,628,364 4,740,000 155,627,910 1,239,393,418 533,456,612 88,360,238 705,936,806 Ngày 30 tháng năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 2.5 Sổ SVTH: Phan Thị Đan Phượng Trang 32 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Thị Đài Trang Đơn vị : Công ty TNHH MTV TV&XD Phúc Khang Địa : Thôn 1, Xã Trà Mai, Huyện Nam Trà My, Tỉnh Mẫu số S19-DNN (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC Quảng Nam ngày 26/08/2016 Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng năm 2019 Tài khoản: 152 (Nguyên liệu, vật liệu) Đơn vị tính : Đồng STT A Chứng từ Ngày Diễn giải Số hiệu tháng B C D Số dư đầu kỳ Xuất NVL Cho CT Tra Vinh XK1001/04 02/04 3,4 Chi tiền Mua NVL nhập kho Số phát sinh TK Số dư ĐƯ Nợ Có Nợ Có E 466,188,940 17,592,782 448,596,158 15419 (CN CT XD khu vực VTNHH MTV Quảng CM028/04 12/04 Nam) Chi tiền Mua NVL nhập kho 1111 6,210,909 454,807,067 1111 4,658,182 459,465,249 6,987,273 466,452,522 (CN CT XD khu vực VTNHH MTV Quảng CM008/04 13/04 Nam) Chi tiền Mua NVL nhập kho (CN CT XD khu vực VTNHH MTV Quảng CM010/04 14/04 Nam) Xuất NVL Cho CT Tra Vinh 1111 XK1002/04 14/04 3,4 Chi tiền Mua NVL nhập kho 15419 15,139,092 451,313,430 (CN CT XD khu vực VTNHH MTV Quảng CM016/04 15/04 Nam) Chi tiền Mua NVL nhập kho 1111 5,046,364 456,359,794 (CN CT XD khu vực VTNHH MTV Quảng CM012/04 16/04 Nam) 1111 3,105,454 459,465,248 NH2001/04 16/04 Mua NVL nhập kho Chi tiền Mua NVL nhập kho 33101 55,031,364 514,496,612 1111 6,210,909 520,707,521 (CN CT XD khu vực VTNHH MTV Quảng CM013/04 17/04 Nam) SVTH: Phan Thị Đan Phượng Trang 33 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Thị Đài Trang Chi tiền Mua NVL nhập kho (CN CT XD khu vực VTNHH MTV Quảng 10 CM014/04 18/04 Nam) Chi tiền Mua NVL nhập kho 1111 4,545,455 525,252,976 1111 3,476,000 528,728,976 1111 6,320,000 535,048,976 1111 3,950,000 538,998,976 1111 7,110,000 546,108,976 1111 5,056,000 551,164,976 1111 5,530,000 556,694,976 1111 4,740,000 561,434,976 2,370,000 563,804,976 (CN CT XD khu vực VTNHH MTV Quảng 11 CM015/04 19/04 Nam) Chi tiền Mua NVL nhập kho (CN CT XD khu vực VTNHH MTV Quảng 12 CM017/04 20/04 Nam) Chi tiền Mua NVL nhập kho (CN CT XD khu vực VTNHH MTV Quảng 13 CM018/04 21/04 Nam) Chi tiền Mua NVL nhập kho (CN CT XD khu vực VTNHH MTV Quảng 14 CM019/04 22/04 Nam) Chi tiền Mua NVL nhập kho (CN CT XD khu vực VTNHH MTV Quảng 15 CM020/04 23/04 Nam) Chi tiền Mua NVL nhập kho (CN CT XD khu vực VTNHH MTV Quảng 16 CM021/04 24/04 Nam) Chi tiền Mua NVL nhập kho (CN CT XD khu vực VTNHH MTV Quảng 17 CM022/04 25/04 Nam) Chi tiền Mua NVL nhập kho (CN CT XD khu vực VTNHH MTV Quảng 18 CM023/04 25/04 Nam) Xuất NVL Cho CT Tra Vinh 1111 19 XK1003/04 25/04 3,4 Chi tiền Mua NVL nhập kho 15419 55,628,364 508,176,612 (CN CT XD khu vực VTNHH MTV Quảng 20 21 CM024/04 CM025/04 26/04 27/04 Nam) Chi tiền Mua NVL nhập kho 1111 1111 6,320,000 3,950,000 514,496,612 518,446,612 (CN CT XD khu vực VTNHH MTV Quảng SVTH: Phan Thị Đan Phượng Trang 34 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Thị Đài Trang Nam) Chi tiền Mua NVL nhập kho (CN CT XD khu vực VTNHH MTV Quảng 22 CM026/04 28/04 Nam) Chi tiền Mua NVL nhập kho 1111 5,530,000 523,976,612 1111 4,740,000 528,716,612 1111 4,740,000 155,627,910 1,239,393,418 (CN CT XD khu vực VTNHH MTV Quảng 23 CM027/04 29/04 Nam) Chi tiền Mua NVL nhập kho (CN CT XD khu vực VTNHH MTV Quảng 24 CM028/04 30/04 Nam) Cộng phát sinh tháng 04 Cộng lũy kế từ đầu năm Số dư cuối kỳ Ngày mở sổ: 01/04/2019 Người ghi sổ (Ký, họ tên) 533,456,612 88,360,238 705,936,806 533,456,612 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 2.6 Sổ chi tiết SVTH: Phan Thị Đan Phượng Trang 35 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Thị Đài Trang 2.5.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty: 2.5.3.1 Chứng từ sổ sách sử dụng: a Tổ chức chứng từ công ty: Công ty sử dụng hệ thống chứng từ ban hành theo Thông tư 200/2014/TTBTC Bộ Tài chính, nguyên vật liệu bao gồm: - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Hóa đơn GTGT - BIên giao nhận hàng hóa b Sổ sách sử dụng: Để hạch tốn ngun vật liệu, công ty sử dụng số loại sổ sau: - Sổ - Sổ chi tiết vật tư - Báo cáo nhập – xuất – tồn 2.5.3.2 Nội dung kế tốn chi tiết ngn vật liệu cơng ty: Nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm, đặc biệt công ty xây dựng sản phẩm tạo mang tính chất trừ tượng, cơng tác quản lí tiết, rõ rang Vật liệu công ty phong phú đa dạng, nghiệp vụ nhập – xuất diễn ngày, nhiệm vụ kế tốn vơ quan trọng Công ty TNHH MTV tư vấn xây dựng Phúc Khang lựa chọn hình thức kế tốn theo phương pháp thẻ song song Tuy nhiên với quy mô công ty doanh nghiệp tương đối nhỏ nên quy trình cơng ty rút gọn tương đối nhiều Công ty không sử dụng thẻ kho để theo dõi nhập – xuất – tồn mà thay vào cơng ty sử dụng tờ kê chi tiết nguyên vật liệu để theo dõi Kế toán sử dụng tờ kê chi tiết nguyên vật liệu để phản ánh tình hình nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu mặt số lượng Hằng ngày nhận chứng từ nhâp – xuất nguyên vật liệu kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lí, hợp pháp chứng từ thực việc nhập – xuất ghi số liệu thực nhập, thực xuất vào chứng từ SVTH: Phan Thị Đan Phượng Trang 36 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Thị Đài Trang Kế toán sử dụng sổ chi tiết nguyên vật liệu để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn loại vật liệu mặt số lượng lẫn giá trị Sổ chi tiết mở cho loại nguyên vật liệu Khi nhận chứng từ nhập – xuất nguyên vật liệu thủ kho gửi tới, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lí, hợp pháp chứng từ hồn thành chứng từ sau kế tốn phân loại chứng từ ghi vào sổ chi tiết nguyên vật liệu tính số tồn kho cuối ngày 2.5.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu: 2.5.4.1 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng: a Chứng từ: - Hằng ngày, vào chứng từ gốc ( hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, …) kế tốn lập bảng kê phiếu nhập, bảng kê phiếu xuất chứng từ có liên quan - Từ bảng kê vào sổ chitieest tài khoản lien quan chứng từ ghi dổ - Cuối tháng, kế toán chứng từ ghi sổ ghi vào sổ hàng tồn kho - Kế toán tổng hợp số liệu chứng từ ghi sổ sổ tài khoản báo cáo tài b Sổ sách: Sổ cái, Sổ chi tiết CHƯƠNG : MỘT SỐ BIỆN PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MTV & TƯ VẤN PHÚC KHANG 3.1 Đánh giá chung việc tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV & tư vấn PHÚC KHANG: SVTH: Phan Thị Đan Phượng Trang 37 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Thị Đài Trang 3.1.1 Những ưu điểm: Trong suốt trình thành lập cơng ty Phúc Khang ln có hướng phát triển tốt, trải qua nhiều giai đoạn khó khăn, phức tạp nhiều mặt, xong Công ty giữ vững vị Với máy tổ chức gọn nhẹ, phòng ban tổ chức chặt chẽ, hiệu giúp công ty giám sát thi công, quản lí kinh tế Phịng kế tốn cơng ty bố trí hợp lí, khoa học, phân cơng cơng việc rõ rang nhân viên phòng Đội ngũ kế tốn trẻ, động, có trình độ lực, trung thực góp phần quan trọng vào cơng tác hạch tốn quản lí kinh tế cơng ty cơng ty áp dụng chế độ kế toán vào cơng tác kế tốn, vận dụng hình thức chứng từ ghi sổ với trợ giúp phần mềm máy tính, hình thức kế tốn dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân công công việc kế toán viên kế toán tổng hợp, phù hợp với quy mơ, máy kế tốn trình độ chun mơn cán kế tốn cơng ty Về hệ thống sổ sách công ty đầy đủ theo quy định, in vào cuối tháng nên tháng kiểm tra sai sót chỉnh sửa dễ dàng, kịp thời Tổ chứng sổ sách, chứng từ công ty xếp rõ rang, hợp lí, ghi chép thường xuyên nên dễ dàng việc tìm kiếm, quản lí đối chiếu, tránh tình trạng sai xót hay mát 3.1.2 Những hạn chế: Bên cạnh ưu điểm, cơng tác kế tốn cơng ty PHÚC KHANG cịn hạn chế cần khắc phục là: - Công ty áp dụng Thông tư 200/2014/TT-BTC vận dụng hình thức sổ kết hợp với trợ giúp phần mềm Microsoft Excel, hình thức có nhược điểm : khả bảo mật thấp, dễ bị ăn cắp liệu, dễ bị cơng virut máy tính, cách thiết kế tập tin, công thức sử dụng phụ thuộc vào người sử dụng, khó phổ biến cơng việc Để sử dụng tốt phần mềm cần đào tạo để sử dụng tối ưu phần mềm thống kê báo cáo năm phải tách làm mục riêng, số liệu không thống kê nên nhiều thời gian tốn nhiều công sức SVTH: Phan Thị Đan Phượng Trang 38 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Thị Đài Trang - Bộ máy kế tốn cơng ty cịn cồng kềnh 3.2 Đánh giá cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Phúc Khang: 3.2.1 Những ưu điểm: Nguyên vật liệu công ty chủ yếu từ mua nên đảm bảo cung cấp kịp thời cho tiến độ thi cơng cơng trình Cơng tác thu mua ngun vật liệu diễn chặt chẽ, cụ thể nên việc thu mua tương đối dễ dàng kế hoạch Cơng ty lm có danh sách nhà cung cấp uy tín, hạn chế thời gian chọn lựa đảm bảo độ tin cậy giá nguyên vật liệu Các chứng từ cập nhạt kịp thời, sổ sách chi tiết ghi chép thường xuyên, đầy đủ dễ dàng cho việc quản lí, đối chiếu, theo dõi nguyên vật liệu kho Kế tốn cơng ty tổ chức hạch tốn ngun vật liệu theo hạng mục cơng trình, hàng tháng, hàng quý rõ rang phục vụ tốt yêu cầu quản lí nguyên vật liệu Các chứng từ, sổ sách sử dụng để quản lí nguyên vật liệu đầy đủ theo quy định Thông tư áp dụng Các chứng từ, sổ sách kiểm duyệt đầy đủ phận liên quan, đảm bảo tính xác nộ dung thơng tin cung cấp Quy trình ln chuyển chứng từ nhập – xuất nguyên vật liệu đơn giản, gọn nhẹ tránh tình trạng mát, hay bỏ xót, giảm bớt gánh nặng cho kế toán Sổ sách kế toán ghi chép đầy đủ theo nghiệp vụ diễn ngày, cuối tháng tổng hợp đối chiếu đảm bảo độ xác Việc đánh giá nguyên vật liệu theo thực tế nhập kho, xuất kho có tác dụng phản ánh đầy đủ chi phí nguyên vật liệu cho cơng trình, xác định chi phí đầu vào, biết tình hình định mức tiêu hao nguyên vật liệu… 3.2.2 Những hạn chế: Một số hạn chế cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Phúc Khang: Khi mua hàng phịng kế tốn phịng mua hàng, tức người duyệt mua hàng người mua hàng nên khơng đảm bảo tính khách quan, vi phạm ngun tắc bất kiêm nhiệm, họ lợi dụng quyền hạn, chọn SVTH: Phan Thị Đan Phượng Trang 39 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Thị Đài Trang nhà cung cấp quen biết nhà cung cấp không đủ tin cậy để nhận hoa hồng, đẩy giá Việc mua hàng hóa nguyên vật liệu nhập kho tiến hành đơn giản, kế tốn gọi điện thơng báo cho nhà cung cấp số hàng hóa, nguyên vật liệu cần mua để họ chuyển đến không cần đơn đặt hàng để đối chiếu hay chứng từ liên quan, điều làm nhầm lẫ, sai xót, khơng đảm bảo số lượng hàng hóa hay ngun vật liệu kho Khi mua nguyên vật liệu phục vụ cho việc thi cơng cơng trình kế toán làm thủ tục nhập xuất kho đầy đủ Nhưng thực tế nguyên vật liệu xuất thẳng đến cơng trình khơng qua kho cơng ty Ngun vật liệu mua kế tốn khơng theo dõi sổ sách mà chờ đầy đủ chứng từ từ cơng trình chuyển lên làm thủ tục nhập kho nguyên vật liệu xuất sử dụng cho cơng trình, điều dẫn đến việc thiếu sót nghiệp vụ xảy không đưa vào sổ sách Một số sổ sách chứng từ công ty xuất bị lỗi Các loại vật liệu cát, sỏi, xi măng tiến hành nhập xuất kho cơng trình khơng ghi chép hay hạch tốn công ty Ở kho, thủ kho tiến hành xuất kho nguyên vật liệu theo yêu cầu nhân viên kĩ thuật khơng có giấy u cầu vật tư chứng từ xuất cụ thể kho Nguyên vật liệu cơng ty chủ yếu mua ngồi, dễ bị thời tiết làm ảnh hưởng đến chất lượng khó bảo quản, dễ thất nên khó để quản lí xác định dự tốn ngun vật liệu ban đầu cơng trình Trong q trình thu mua, bảo quản sử dụng nguyên vạt liệu, có nhiều loại phế liệu thu hồi sắt vụn, giấy,… Tuy nhiên loại phế liệu khơng thu hồi đưa vào hạch tốn doanh thu Công tác kiểm kê nguyên vật liệu công ty chưa chạt chẽ, thường tiến hành vào cuối kì kế tốn nên việc phát thừa thiếu nguyên vật liệu thường khó điều tra nguyên nhân, khó xử lí SVTH: Phan Thị Đan Phượng Trang 40 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Thị Đài Trang 3.3 Một số biện pháp nhằm góp phần hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty Phúc Khang: Qua q trình thực tập cơng ty, tơi nhận thấy cơng tác kế tốn cơng ty có ưu điểm định Bên cạnh cịn vài hạn chế Dựa sở lí luận học, xin đưa vài ý kiến nhằm khắc phục hạn chế trên: Công ty nên áp dụng phần mềm kế toán để thuận tiện việc ghi chép, hạch toán nghiệp vụ, giảm thiểu cơng việc cho kế tốn, góp phần làm gọn máy kế tốn 3.3.1 Đối với cơng tác tổ chức kế toán: Để tránh hạn chế sai xót cơng tác kế tốn, kế tốn cơng ty cần có biện pháp lưu trữ liệu nhiều hình thức lưu trữ tập tin khác chép văn lưu trữ, hạn chế việc mang chứng từ khỏi cơng ty để tránh mát Định kì thường xuyên bả dưỡng hệ thống máy tính, tránh hư hỏng hay virut xâm nhập Thống công thức sử dụng chung hình thức hệ thống sổ sách nhân viên Thường xuyên tổ chức lớp đào tạo cho nhân viên tham gia Công ty nên áp dụng phần mềm kế toán để thuận tiện việc ghi chép, hạch toán nghiệp vụ, giảm thiểu cơng việc cho kế tốn viên,m đồng thời góp phần làm tinh gọn lại máy kế tốn Thay đổi hình thức ké tốn phù hợp với thực trạng công ty bổ sung them loại chứng từ có liên quan đến nghiệp vụ 3.3.2 Đối với cơng tác kế tốn ngun vật liệu: Nhìn chung, cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty Phúc Khang tương đối chặt chẽ, đảm bảo nguyên tắc nhập – xuất nguyên vật liệu Bên cạnh cịn hạn chế thiếu sót cần có biện pháp khắc phục - Cần tách biệt phịng mua hàng phịng kế tốn để đảm bảo khách quan q trình mua hàng hóa nguyên vật liệu, tránh gian lận rủi ro khác liên quan tăng giá hay lựa chọn nhà cung cấp không đủ tin cậy SVTH: Phan Thị Đan Phượng Trang 41 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Thị Đài Trang - Khi tiến hành thu mua nguyên vật liệu, kế toán thường lựa chọn danh mục khách hàng quen công ty, nhiên giá nhà cung cấp khơng thống Vì kế tốn cần tham khảo kĩ, cố gắng lựa chọn nhà cung cấp đưa mức giá hợp lí, chất lượng khối lượng đảm bảo, ngồn cung dồi để cung cấp kịp thời nguyên vật liệu cho cơng trình - Khi tiến hành mua nguyên vật liệu cần tiến hành theo khâu cụ thể, kế toán sau tham khảo giá Giám đốc xét duyệt nên lập đơn đặt hàng chứng từ khác có liên quan gửi cho nhà cung cấp để đảm bảo kho số lượng, tránh sai xót làm chậm trễ tiến độ thi công - Công ty nên tiến hành mua dự trữ loại nguyên vật liệu thường xuyên sử dụng để tránh tình trạng thiếu hụt cần Lập khoản dự phòng giảm giá hàng tốn kho để đảm bảo bù đắp kịp thời giảm giá nguyên vật liệu - Phịng kế tốn cần tăng cường cơng tác kiểm tra, giám sát cơng trình việc dự tốn thi cơng, lập kế hoạch mua sắm, dự trữ nguyên vật liệu, kiểm tra sổ sách, kiểm tra báo cáo nguyên vật liệu tránh trường hợp xuất nhập kho khơng đủ chứng từ - Kế tốn cơng ty nên ghi chép đầy đủ, xác nghiệp vụ nhập – xuất nguyên vật liệu diễn cơng trình để xác định xác giá trị cơng trình - Xem xét lại mẫu sổ sách phần mềm, điều chỉnh lại cho phù hợp với tên loại sổ sách, tránh trường hợp nhầm lẫn xuất loại sổ sách chứng từ - Cần có kế hoạch kiểm kê định kì ngn vật liệu thường xuyên vào cuối tháng hay quý, tránh tình trạng phát thiếu hay thừa nguyên vật liệu mà không rõ nguyên nhân SVTH: Phan Thị Đan Phượng Trang 42 Chuyên đề tốt nghiệp SVTH: Phan Thị Đan Phượng GVHD: ThS Đào Thị Đài Trang Trang 43 ... cơng ty: 2.4.1 Sơ đồ máy kế tốn: KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn tổng hợp Kế toán toán Kế toán tiền lương BHXH Kế toán đội Kế toán vật tư TSCĐ Kế toán đội Thủ quỹ Kế toán đội Sơ đồ 2.4 Sơ đồ máy kế toán công. .. II: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY PHÚC KHANG: 2.1 Q trình hình thành phát triển công ty: Công ty TNHH MTV tư vấn xây dựng Phúc Khang thức thành lập vào ngày 10/6/2012 Phúc Khang. .. dàng xác 2.5 Thực tế kế tốn ngun vật liệu cơng ty: 2.5.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu công ty: Công ty Phúc Khang công ty xây dựng nên việc sử dụng vật liệu q trình sản xuất cơng ty có đặc