TÌM HIỂU VỀ CƠ QUAN KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC

lOMoARcPSD|11424851 TRƯỜNG ĐẠI HỌC NỘI VỤ HÀ NỘI TÌM HIỂU VỀ CƠ QUAN KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC BÀI TẬP NHĨM - NHÓM 14 HỌC PHẦN: LUẬT HIẾN PHÁP GIẢNG VIÊN: PHẠM THỊ ANH ĐÀO THÀNH VIÊN 2005QTNC086 - Bùi Cẩm Tú 2005QTNC011 - Bùi Đức Dũng 2005QTNC001 - Lương Thị Lan Anh 2005QTNC088 - Nguyễn Thị Thu Uyên 2005QTNC014 - Chu Hồng Hạnh 2005QTNC029 - Cao Ngọc Linh HÀ NỘI - 2022 - lOMoARcPSD|11424851 A Cơ sở pháp lý: B Tìm hiểu quan Kiểm tốn nhà nước - Vị trí, tính chất - Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn - Cơ cấu tổ chức, phương thức hoạt động - Đánh giá thực tiễn quan Kiểm toán Nhà nước - Giải pháp hoàn thiện hệ thống quan Kiểm toán Nhà nước C Kết luận 11 lOMoARcPSD|11424851 A Cơ sở pháp lý: - Luật Hiến pháp 2013 - Luật Kiểm toán Nhà nước 2015 - Luật Kiểm toán nhà nước sửa đổi 2019 Theo Luật Kiểm toán Nhà nước 2015: Quy định đối tượng kiểm toán Kiểm toán nhà nước: Điều 4: “Đối tượng kiểm toán Kiểm toán nhà nước việc quản lý, sử dụng tài cơng, tài sản cơng hoạt động có liên quan đến việc quản lý, sử dụng tài cơng, tài sản cơng đơn vị kiểm tốn” B Tìm hiểu quan Kiểm tốn nhà nước Vị trí, tính chất a Vị trí - Kiểm tốn nhà nước thành lập theo Nghị định số 70/CP ngày 11/7/1994 Chính phủ, hoạt động theo Điều lệ tổ chức hoạt động Kiểm toán nhà nước ban hành kèm theo Quyết định số 61/TTg ngày 24/01/1995 Thủ tướng Chính phủ b Tính chất - Quy định nguyên tắc hoạt động kiểm toán Kiểm toán nhà nước: Điều 5: “1 Độc lập tuân theo pháp luật Trung thực, khách quan, công khai, minh bạch” - Theo Điều 3, chương I, Luật Kiểm toán nhà nước 2005 quy định: Hoạt động kiểm toán Kiểm toán nhà nước việc đánh giá xác nhận tính đắn, trung thực thơng tin tài cơng, tài sản cơng báo cáo tài liên quan đến quản lý, sử dụng tài cơng, tài sản cơng; việc chấp hành pháp luật hiệu việc quản lý, sử dụng tài cơng, tài sản cơng Kiểm tốn nhà nước chuyên ngành đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước, thực kiểm toán đơn vị kiểm toán trung ương nhiệm vụ theo phân cơng Tổng Kiểm tốn nhà nước lOMoARcPSD|11424851 Kiểm toán nhà nước khu vực đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước, thực kiểm toán đơn vị kiểm toán địa phương nhiệm vụ theo phân công Tổng Kiểm toán nhà nước Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn a Chức - Theo Điều 9, Chương II, Mục I, Luật Kiểm toán nhà nước 2015 quy định: “Kiểm tốn nhà nước có chức đánh giá, xác nhận, kết luận kiến nghị việc quản lý, sử dụng tài cơng, tài sản cơng” b Nhiệm vụ - Theo Điều 10, Chương II, Mục I, Luật Kiểm toán nhà nước 2015 Khoản 2, Điều 1, Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Kiểm toán nhà nước 2019 quy định: (Phần bơi vàng phần trích dẫn Luật sửa đổi) Quyết định kế hoạch kiểm toán năm báo cáo Quốc hội trước thực Tổ chức thực kế hoạch kiểm toán năm thực nhiệm vụ kiểm toán theo yêu cầu Quốc hội, Ủy ban thường vụ Quốc hội, Chủ tịch nước, Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ Xem xét, định việc kiểm toán trường hợp sau đây: a) Khi có đề nghị Hội đồng dân tộc, Ủy ban Quốc hội, Đoàn đại biểu Quốc hội, Thường trực Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quan, tổ chức khơng có kế hoạch kiểm tốn năm Kiểm toán nhà nước; b) Theo quy định Luật Phịng, chống tham nhũng Trường hợp khơng thực kiểm toán theo quy định điểm a điểm b khoản thơng báo rõ lý cho quan, tổ chức, cá nhân đề nghị Trình ý kiến Kiểm tốn nhà nước để Quốc hội xem xét, định dự toán ngân sách nhà nước, định phân bổ ngân sách trung ương, định chủ trương đầu tư chương trình mục tiêu quốc gia, dự án quan trọng quốc gia, phê chuẩn toán ngân sách nhà nước Tham gia với quan Quốc hội, Chính phủ việc xem xét dự toán ngân sách nhà nước, phương án phân bổ ngân sách trung ương, phương án điều chỉnh dự toán ngân sách nhà nước, phương án bố trí ngân sách cho chương trình mục lOMoARcPSD|11424851 tiêu quốc gia, dự án quan trọng quốc gia Quốc hội định toán ngân sách nhà nước Tham gia với quan Quốc hội hoạt động giám sát việc thực luật, nghị Quốc hội, pháp lệnh, nghị Ủy ban thường vụ Quốc hội lĩnh vực tài - ngân sách, giám sát việc thực ngân sách nhà nước sách tài có u cầu Tham gia với quan Quốc hội, Chính phủ, quan có thẩm quyền trình dự án luật, pháp lệnh có u cầu việc xây dựng thẩm tra dự án luật, pháp lệnh Báo cáo tổng hợp kết kiểm toán năm kết thực kết luận, kiến nghị kiểm toán với Quốc hội, Ủy ban thường vụ Quốc hội; gửi báo cáo tổng hợp kết kiểm toán năm kết thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn cho Chủ tịch nước, Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ, Hội đồng dân tộc, Ủy ban Quốc hội; cung cấp kết kiểm toán cho Bộ Tài chính, Đồn đại biểu Quốc hội, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân nơi kiểm toán quan, tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật phòng, chống tham nhũng pháp luật có liên quan Giải trình kết kiểm toán với Quốc hội quan Quốc hội theo quy định pháp luật 10 Tổ chức cơng bố cơng khai báo cáo kiểm tốn, báo cáo tổng hợp kết kiểm toán năm báo cáo kết thực kết luận, kiến nghị kiểm toán theo quy định Điều 50, Điều 51 Luật quy định khác pháp luật có liên quan 11 Tổ chức theo dõi, kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị Kiểm toán nhà nước 12 Chuyển hồ sơ cho quan điều tra, Viện kiểm sát nhân dân quan khác Nhà nước có thẩm quyền xem xét, xử lý vụ việc có dấu hiệu tội phạm, vi phạm pháp luật quan, tổ chức, cá nhân phát thơng qua hoạt động kiểm tốn 13 Quản lý hồ sơ kiểm tốn; giữ bí mật tài liệu, số liệu kế tốn thơng tin hoạt động đơn vị kiểm toán theo quy định pháp luật 14 Thực hợp tác quốc tế lĩnh vực kiểm toán nhà nước 15 Tổ chức quản lý công tác nghiên cứu khoa học, đào tạo, bồi dưỡng, phát triển nguồn nhân lực Kiểm toán nhà nước lOMoARcPSD|11424851 16 Tổ chức thi, cấp, thu hồi quản lý chứng Kiểm toán viên nhà nước 17 Tổ chức thông tin, tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật kiểm toán nhà nước 18 Xây dựng trình Ủy ban thường vụ Quốc hội ban hành Chiến lược phát triển Kiểm toán nhà nước 19 Thực nhiệm vụ khác theo quy định pháp luật c Quyền hạn - Theo Điều 11, Chương II, Mục 1, Luật Kiểm toán nhà nước 2015 Điểm a, Khoản 3, Điều Luật Kiểm tốn nhà nước sửa đổi 2019 quy định: (Phần bơi vàng phần trích dẫn Luật sửa đổi) Trình dự án luật, dự án pháp lệnh, dự thảo nghị trước Quốc hội, Ủy ban thường vụ Quốc hội theo quy định pháp luật Yêu cầu đơn vị kiểm toán quan, tổ chức, cá nhân có liên quan đến hoạt động kiểm tốn cung cấp đầy đủ, xác, kịp thời thơng tin, tài liệu phục vụ cho việc kiểm toán; truy cập vào sở liệu quốc gia liệu điện tử đơn vị kiểm toán, quan, tổ chức, cá nhân có liên quan đến hoạt động kiểm tốn để khai thác, thu thập thơng tin, tài liệu liên quan trực tiếp đến nội dung, phạm vi kiểm toán; việc truy cập liệu phải tuân thủ quy định pháp luật chịu trách nhiệm bảo vệ bí mật, bảo mật, an tồn theo quy định pháp luật 2a Thực việc kiểm tra, đối chiếu nội dung liên quan trực tiếp đến nội dung, phạm vi kiểm toán đơn vị kiểm toán quan, tổ chức, cá nhân có liên quan đến hoạt động kiểm tốn Yêu cầu đơn vị kiểm toán thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Kiểm toán nhà nước sai phạm báo cáo tài sai phạm việc chấp hành pháp luật; kiến nghị thực biện pháp khắc phục yếu hoạt động đơn vị Kiểm toán nhà nước phát Kiến nghị quan, người có thẩm quyền yêu cầu đơn vị kiểm toán thực đầy đủ, kịp thời kết luận, kiến nghị kiểm toán sai phạm báo cáo tài sai phạm việc chấp hành pháp luật; đề nghị xử lý theo quy định pháp luật trường hợp không thực thực không đầy đủ, kịp thời kết luận, kiến nghị kiểm toán Kiểm toán nhà nước lOMoARcPSD|11424851 Kiến nghị quan, người có thẩm quyền xử lý vi phạm pháp luật quan, tổ chức, cá nhân làm rõ thơng qua hoạt động kiểm tốn Đề nghị quan, người có thẩm quyền xử lý theo quy định pháp luật quan, tổ chức, cá nhân có hành vi cản trở hoạt động kiểm tốn Kiểm tốn nhà nước cung cấp thơng tin, tài liệu sai thật cho Kiểm toán nhà nước Kiểm toán viên nhà nước Trưng cầu giám định chuyên môn cần thiết Được ủy thác thuê doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán quan, tổ chức quản lý, sử dụng tài cơng, tài sản cơng; Kiểm tốn nhà nước chịu trách nhiệm tính trung thực số liệu, tài liệu kết luận, kiến nghị kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán thực Kiến nghị Quốc hội, Ủy ban thường vụ Quốc hội, Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ quan khác Nhà nước sửa đổi, bổ sung chế, sách pháp luật Cơ cấu tổ chức, phương thức hoạt động a Cơ cấu tổ chức - Theo Điều 16, Mục 2, Chương II, Luật Kiểm toán nhà nước 2015 quy định: “1 Kiểm toán nhà nước tổ chức quản lý tập trung thống gồm Văn phịng Kiểm tốn nhà nước, đơn vị thuộc máy điều hành, Kiểm toán nhà nước chuyên ngành, Kiểm toán nhà nước khu vực đơn vị nghiệp công lập Văn phịng Kiểm tốn nhà nước, Kiểm tốn nhà nước khu vực đơn vị nghiệp cơng lập có tài khoản dấu riêng Ủy ban thường vụ Quốc hội định số lượng đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước theo đề nghị Tổng Kiểm toán nhà nước.” - Hiện nay, cấu tổ chức Kiểm toán nhà nước bao gồm 32 Vụ đơn vị tương đương cấp Vụ, gồm: Bộ máy điều hành ● Văn phịng kiểm tốn – nhà nước ● Vụ tổ chức cán ● Vụ chế độ, kiểm soát chất lượng kiểm toán ● Vụ pháp chế ● Vụ tổng hợp lOMoARcPSD|11424851 ● Vụ hợp tác quốc tế ● Thanh tra kiểm tốn ● Văn phịng Đảng – Đồn Kiểm tốn chun ngành ● Kiểm tốn lĩnh vực quốc phịng ● Kiểm tốn lĩnh vực an ninh, tài ngân sách Đảng; hoạt động yếu, dự trữ Nhà nước ● Kiểm toán lĩnh vực ngân sách Trung ương Bộ, ngành kinh tế tổng hợp ● Kiểm toán lĩnh vực ngân sách Trung ương Bộ, ngành, quan Chính phủ ● Kiểm tốn lĩnh vực đầu tư, sở hạ tầng ● Kiểm toán lĩnh vực đầu tư, dự án công nghiệp, dân dụng ● Kiểm tốn tập đồn, tổng cơng ty Nhà nước ● Kiểm toán ngân hàng tổ chức tài Kiểm tốn khu vực ● Khu vực I, trụ sở đặt thành phố Hà Nội ● Khu vực II, trụ sở đặt thành phố Vinh tỉnh Nghệ An ● Khu vực III, trụ sở đặt thành phố Đà Nẵng ● Khu vực IV, trụ sở đặt thành phố Hồ Chí Minh ● Khu vực V, trụ sở đặt thành phố Cần Thơ ● Khu vực VI, trụ sở đặt thành phố Hạ Long tỉnh Quảng Ninh ● Khu vực VII, trụ sở đặt thành phố Yên Bái ● Khu vực VIII, trụ sở đặt thành phố Nha Trang tỉnh Khánh Hòa ● Khu vực IX, trụ sở đặt thành phố Mỹ Tho tỉnh Tiền Giang ● Khu vực X, trụ sở đặt thành phố Thái Nguyên ● Khu vực XI, trụ sở đặt thành phố Thanh Hóa ● Khu vực XII, trụ sở đặt thành phố Buôn Ma Thuột tỉnh Đăk Lắk ● Khu vực XIII, trụ sở đặt thành phố Vũng Tàu tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu Các đơn vị nghiệp ● Trường đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm toán lOMoARcPSD|11424851 ● Trung tâm tin học ● Báo kiểm toán b Phương thức hoạt động - Theo Điều 118, Luật Hiến Pháp 2013 quy định: Kiểm toán nhà nước quan Quốc hội thành lập, hoạt động độc lập tuân theo pháp luật, thực kiểm tốn việc quản lý, sử dụng tài chính, tài sản cơng Tổng Kiểm tốn nhà nước người đứng đầu Kiểm toán nhà nước, Quốc hội bầu Nhiệm kỳ Tổng Kiểm toán nhà nước luật định Tổng Kiểm toán nhà nước chịu trách nhiệm báo cáo kết kiểm toán, báo cáo công tác trước Quốc hội; thời gian Quốc hội không họp, chịu trách nhiệm báo cáo trước Ủy ban thường vụ Quốc hội Tổ chức, nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể Kiểm toán nhà nước luật định Đánh giá thực tiễn quan Kiểm toán Nhà nước a Ưu điểm: - Về vị trí, chức quyền hạn KTNN: + Các quy định vị trí chức KTNN Luật KTNN phù hợp với tiến trình đời phát triển KTNN ngày phù hợp với thông lệ quốc tế + Kết kiểm tốn báo cáo cho Chính phủ, Quốc hội quan có thẩm quyền sử dụng quản lý điều hành kinh tế, điều cho thấy KTNN cơng cụ quan trọng nằm hệ thống quan kiểm tra, kiểm sốt Nhà nước, khẳng định vai trị khơng thể thiếu máy nhà nước pháp quyền - Về mơ hình tổ chức máy: + Về bản, cấu tổ chức KTNN hoàn thiện theo hướng chun mơn hóa theo chun ngành lĩnh vực; củng cố tăng cường lực cho phận tham mưu; thành lập thêm KTNN khu vực để bước tiến tới hàng năm kiểm toán báo cáo toán ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương - Về vấn đề vận hành quản lý máy thực chức đơn vị + Nhìn chung đơn vị tổ chức hoạt động tương đối tốt theo chức năng, nhiệm vụ quyền hạn giao lOMoARcPSD|11424851 + Cơ cấu tổ chức, lực quy mơ hoạt động KTNN có bước phát triển đáng kể; quy mơ kiểm tốn ngày mở rộng, chất lượng kiểm toán nâng lên, lực quản lý điều hành ngành tăng cường bước b Hạn chế - Về mô hình tổ chức máy: Mơ hình tổ chức máy KTNN số hạn chế: - Việc thành lập triển khai hoạt động phận tham mưu kiểm toán chuyên ngành, kiểm tốn khu vực cịn chậm, chưa theo kịp với u cầu thực tiễn làm giảm phạm vi ảnh hưởng hoạt động kiểm tốn - Cơng tác tổng hợp, lập báo cáo kiểm toán, thẩm định báo cáo kiểm toán hay kiểm soát chất lượng kiểm toán bị coi nhẹ làm ảnh hưởng đến chất lượng công tác chung - Các phận tham mưu phối hợp với chưa tốt việc thẩm định báo cáo kiểm toán Việc có nhiều phận tham mưu thẩm định báo cáo kiểm toán gây tốn nhân lực, thời gian có bất đồng ý kiến đưa gây khó khăn cho đơn vị kiểm tốn việc thơng qua kết kiểm tốn - Cịn có chồng chéo thực phân công chức năng, nhiệm vụ, phạm vi kiểm toán kiểm toán chuyên ngành, phận tham mưu Phân cấp chức năng, nhiệm vụ cấp cho cấp dưới, tính cân đối trách nhiệm quyền hạn số điểm bất cập, chưa phát huy triệt để tính chủ động trách nhiệm công việc cá nhân tổ chức - Số lượng kiểm toán viên kiểm toán khu vực chưa đủ, thiếu nhiều so với nhiệm vụ kiểm toán hàng năm cần đạt Giải pháp hoàn thiện hệ thống quan Kiểm tốn Nhà nước - Hồn thiện mơi trường pháp lý hoạt động kiểm toán + Đối với kiểm toán nhà nước : Tập trung tổ chức thực Luật kiểm toán nhà nước ; xây dựng, sửa đổi pháp luật đảm bảo tính đồng bộ, thống quy định tổ chức, hoạt động kiểm toán nhà nước; nghiên cứu đề xuất bổ sung Hiến pháp thời điểm thích hợp quy định địa vị pháp lý, thủ tục, thẩm quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm, nhằm đảm bảo tảng vững cho kiểm toán nhà nước phát triển bền vững lOMoARcPSD|11424851 - Tăng cường lực, phân định chức năng, nhiệm vụ xác lập mối quan hệ phân hệ hệ thống kiểm tốn đào tạo đội ngũ chun mơn sâu , kinh nghiệm cao + Từng phân hệ phải chủ động phát triển nguồn nhân lực đủ số lượng, đảm bảo chất lượng Để bắt kịp trình độ giới kiểm toán, phân hệ cần xây dựng chiến lược, kế hoạch đào tạo đội ngũ kiểm tốn viên tiếp cận trình độ quốc tế + Cùng với phát triển nguồn nhân lực, phân hệ kiểm tốn cần phải bổ sung hồn thiện hệ thống chuẩn mực, quy trình kiểm tốn; phương pháp chun mơn nghiệp vụ; phát triển loại hình kiểm tốn ứng dụng khoa học kỹ thuật vào công tác kiểm toán - Đổi tổ chức + Đổi tổ chức cơng tác kiểm tốn phù hợp với vấn đề cải cách tài cơng, tài doanh nghiệp - Tăng cường quản lý kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn + Cần có biện pháp hữu hiệu kiểm soát chất lượng kiểm toán hạn chế cạnh tranh tiêu cực việc cung cấp dịch vụ kiểm toán + Xây dựng quy định quản lý kiểm toán nội quan, tổ chức quản lý sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước - Phân định chức năng, nhiệm vụ xác lập mối quan hệ hệ thống kiểm toán với hệ thống quan tra, kiểm tra + Cần tăng cường mối quan hệ chế phối hợp Kiểm toán nhà nước với hệ thống Thanh tra Chính phủ Thanh tra Tài chính, cơng tác xây dựng kế hoạch trao đổi thơng tin, tránh chồng chéo q trình tác nghiệp xử lý kết - Đẩy mạnh hợp tác quốc tế hoạt động kiểm toán + Với phát triển mạnh mẽ tổ chức quốc tế kế toán, kiểm toán IFAC, INTOSAI, ASOSAI… mà Việt Nam thành viên việc trao đổi kinh nghiệm, kỹ nghề nghiệp mang tính tồn cầu tất yếu điều kiện quan trọng giúp cho kiểm toán viên , tổ chức kiểm toán hội nghề nghiệp kiểm toán Việt Nam trao đổi kỹ nghề nghiệp, tiếp cận với phương pháp chun mơn, nghiệp vụ kiểm tốn ngày phát triển mạnh mẽ - Ngoài việc hồn thiện máy kiểm tốn nhà nước cần nâng cao kết kiểm nhà nước: lOMoARcPSD|11424851 + Ban hành văn hướng dẫn công khai + Thiết lập khuôn khổ pháp lý phù hợp để kiểm sốt tài sản người có chức vụ, quyền hạn + Tiến hành xác minh nội dung kê khai tài sản, thu nhập theo xác suất với tỷ lệ định + Xác minh nội dung kê khai, bảo đảm mức thu nhập, tài sản kê khai phù hợp với thu nhập hợp pháp người có chức vụ, quyền hạn, khơng có dấu hiệu cho thấy tồn xung đột lợi ích tiềm tàng hay thực tế C Kết luận Kiểm tốn nhà nước có vai trị quan trọng việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động thu - chi ngân sách nhà nước quỹ cơng khác nhằm ngăn chặn việc sử dụng lãng phí, hiệu kinh phí ngân sách nhà nước, hành vi tiêu cực Kiểm toán nhà nước góp phần hữu hiệu việc thiết lập giữ vững kỷ cương, kỷ luật tài chính, chấp hành luật ngân sách nhà nước, phát ngăn chặn hành vi tham nhũng, lạm dụng, tiêu xài phung phí tiền Nhà nước, nhân dân Vị trí, tác dụng kiểm toán nhà nước xã hội công nhận không quan chức khác thay Kiểm toán nhà nước khẳng định chức năng, công cụ quan trọng thiếu hệ thống quyền lực Nhà nước đại Downloaded by nhung nhung (nhungnguyen949595@gmail.com) ... Kiến nghị quan, người có thẩm quyền xử lý vi phạm pháp luật quan, tổ chức, cá nhân làm rõ thông qua hoạt động kiểm tốn Đề nghị quan, người có thẩm quyền xử lý theo quy định pháp luật quan, tổ... nội quan, tổ chức quản lý sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước - Phân định chức năng, nhiệm vụ xác lập mối quan hệ hệ thống kiểm toán với hệ thống quan tra, kiểm tra + Cần tăng cường mối quan. .. liệu quốc gia liệu điện tử đơn vị kiểm toán, quan, tổ chức, cá nhân có liên quan đến hoạt động kiểm tốn để khai thác, thu thập thơng tin, tài liệu liên quan trực tiếp đến nội dung, phạm vi kiểm