DL CDTN THỰC TRẠNG CÔNG tác HẠCH TOÁN NVL tại CÔNG TY cổ PHẦN xây DỰNG GA HOME

LỜI CẢM ƠN1LỜI MỞ ĐẦU6PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP.81.1 Khái quát về công tác hạch toán NVL81.1.1 Khái niệm NVL81.1.2 Đặc điểm NVL81.1.3 Phân loại NVL81.1.4 Nhiệm vụ hạch toán NVL91.2 Các phương pháp tính giá NVL91.2.1 Tính giá NVL nhập kho91.2.2 Tính giá NVL xuất kho111.3 Hạch toán chi tiết NVL141.3.1. Chứng từ sử dụng141.3.2 Tài khoản sử dụng141.3.3 Hình thức sổ kế toán141.3.3.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung141.3.3.2 Hình thức sổ kế toán Nhật ký – sổ cái161.3.3.3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ171.3.3.4 Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ191.3.3.5 Hình thức kế toán trên máy vi tính211.4 Kế toán nguyên vật liệu211.4.1 Kế toán chi tiết ( NVL )211.4.1.1 Phương pháp thẻ song song221.4.1.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển231.4.1.3. Phương pháp sổ số dư241.5 Hạch toán tổng hợp NVL261.5.1 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên:261.5.1.1 Tài khoản sử dụng261.5.1.2 Nội dung261.5.1.3 Phương pháp hạch toán271.5.2 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ281.5.2.1 Nội dung281.5.2.2 Tài khoản sử dụng29PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NVL TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GA HOME.312.1 Khái quát chung về công ty312.1.1 Quá trinh hình thành và phát triển của công ty312.1.2 Chức năng và nhiệm vụ322.1.2.1 Chức năng của công ty322.1.2.2 Nhiệm vụ của công ty322.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty332.1.3.1 Sơ đồ tổ chức332.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận332.1.4. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty342.1.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán342.1.4.2 Chức năng và nhiệm vụ từng bộ phận kế toán342.1.4.3 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty352.2 Thực trạng công tác hạch toán NVL tại Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Ga Home372.2.1 Chứng từ, tài khoản, số sách sử dụng372.2.1.1 Chứng từ sử dụng372.2.1.2 Tài khoản sử dụng372.2.1.3 Sổ sách sử dụng372.2.2 Đặc điểm, phân loại, đánh giá NVL tại công ty372.2.2.1 Đặc điểm NVL372.2.2.2 Phân loại NVL382.2.2.3 Tính giá NVL382.2.3 Tình hình thực tế hạch toán NVL39PHẦN 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NVL TẠI CÔNG TY CPXD GA HOME543.1 Đánh giá chung về công tác hạch toán NVL tại Công ty CPXD Ga Home543.1.1 Ưu điểm543.1.2. Nhược điểm553.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán NVL55TÀI LIỆU THAM KHẢO56PHỤ LỤC57

Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD:Mai Thị Quỳnh Như LỜI CẢM ƠN Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần xây dựng Ga Home giúp cho em có kiến thức bổ ích, giúp em hiểu rõ loại chứng từ, quy trình hạch tốn luân chuyển loại chứng từ, đồng thời hiểu vai trị quan trọng kế tốn ngun vật liệu, góp phần tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm nâng cao chất lượng, tạo uy tín tăng lợi nhuận cho cơng ty Đây vấn đề quan trọng trình sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần xây dựng Ga Home, doanh nghiệp nói chung Thời gian qua em cố gắng kết hợp lý thuyết thực tiễn để viết nên chuyên đề báo cáo Tuy nhiên, kiến thức thời gian có hạn nên khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo hướng dẫn, thầy khoa kế tốn bác, anh, chị phịng kế tốn cơng ty để chuyên đề em tốt Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, hướng dẫn Mai Thị Quỳnh Như giúp đỡ nhiệt tình bác, anh chị Công ty Cổ phần xây dựng Ga Home giúp em hoàn thành chuyên đề báo cáo Một lần em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô Mai Thị Quỳnh Như hướng dẫn tận tình cho em đợt thực tập này, với Ban lãnh đạo Công ty anh chị nhân viên tạo điều kiện giúp đỡ hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Lê Thị Phương Anh Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD:Mai Thị Quỳnh Như MỤC LỤC SVTH: Lê Thị Phương Anh Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD:Mai Thị Quỳnh Như LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp sản xuất muốn tồn phát triển định phải có phương pháp sản xuất kinh doanh hiệu phù hợp Một quy luật tất yếu kinh tế thị trường cạnh tranh, mà doanh nghiệp sức tìm đường giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Điều buộc doanh nghiệp phải biết sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm, tổ chức hạch toán nguyên vật liệu cách hợp lý, chặt chẽ từ khâu thu mua, dự trữ bảo quản đến khâu sử dụng Đó biện pháp đắn để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, sản phẩm làm có chất lượng tốt, giá thành hạ làm tăng lợi doanh nghiệp thị trường Nguyên vật liệu ba yếu tố quan trọng trình sản suất ,là sở vật chất cấu tạo nên thực thể sản phẩm.Trong trình tham gia vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nguyên vật liệu bị tiêu hao toàn chuyển toàn giá trị lần vào sản xuất kinh doanh kỳ Mặt khác ,trong doanh nghiệp sản xuất chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí giá thành sản phẩm doanh nghiệp, cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm doanh nghiệp, ảnh hưởng đến lợi nhuận ,kết kinh doanh doanh nghiệp.Do khâu hoạch toán nguyên vật liệu chiếm vị trí quan trọng khơng thể thiếu Hạch tốn ngun vật liệu có đảm bảo tất đảm bảo cho việc cung cấp nguyên vật liệu kịp thời đồng cho nhu cầu sản xuất Công ty Cổ phần xây dựng Ga Home, với lĩnh vực sản xuất chủ yếu lắp ráp, sửa chữa máy móc, xây dựng nhà xưởng cơng trình xây dựng khác.Chi phí ngun vật liệu chiếm tỉ trọng lớn tổng giá thành công ty, làm tốt công tác kế tốn ngun vật liệu giúp giảm bớt chi phí, hạ thấp giá thành cho công ty Nhận thức vai trị kế tốn kế tốn ngun vật liệu việc quản lý chi phí cơng ty, thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Công ty CPXD Ga Home, em xin chọn đề tài: “ Kế tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ phần xây dựng Ga Home.” SVTH: Lê Thị Phương Anh Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD:Mai Thị Quỳnh Như Bài báo cáo thực tập trình bày nét tổng quát chung công ty thông qua phần sau: Phần I: Cơ sở lý luận hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Phần II: Thực trạng cơng tác hạch tốn nvl cơng ty cổ phần xây dựng ga home Phần III: Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn NVL Công ty CPXD Ga Home SVTH: Lê Thị Phương Anh Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD:Mai Thị Quỳnh Như PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát cơng tác hạch tốn NVL 1.1.1 Khái niệm NVL NVL đối tượng lao động thể dạng vật hóa, ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh,tham gia thường xuyên trực tiếp vào trình sản xuất kinh doanh cở sở cấu thành hình thái vật chất sản phẩm mới, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm sản xuất 1.1.2 Đặc điểm NVL NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất định chuyển toàn giá trị hết lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Khi tham gia vào trình sản xuất tác động người lao động NVL bị tiêu hao tồn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm NVL thường chiếm tỷ trọng cao tổ tài sản lưu động tổng chi phí sản xuất 1.1.3 Phân loại NVL Do NVL doanh nghiệp sử dụng nhiều loại khác để thuận tiện cho việc quản lý hạch toán cần thiết phải phân loại NVL Phân loại NVL xếp thứ vật liệu loại với theo đặc trưng định nhóm để thuận tiện cho việc quản lý hạch toán Căn vào vai trò tác dụng NVL sản xuất vật liệu chia thành loại Nguyên vật liệu chính: Là ngun vật liệu sau q trình gia cơng, chế biến cấu thành nên thực thể chủ yếu vật chất sản phẩm Vật liệu phụ: Là vật liệu phụ có tác dụng phụ trợ trình sản xuất kết hợp với nguyên vật liệu để hồn thiện nâng cao tính năng, chất lượng sản phẩm, sử dụng để đảm bảo cho cơng cụ lao động hoạt động bình thường phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý Nhiên liệu: thứ dùng để tạo nhiệt than đá, than bùn, củi xăng Nhiên liệu doanh nghiệp thực chất loại vật liệu phụ Phụ tùng thay thế: chi tiết dùng để sửa chữa bảo dưỡng TSCĐ SVTH: Lê Thị Phương Anh Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD:Mai Thị Quỳnh Như Thiết bị vật liệu xây dựng bản: bao gồm loại vật liệu thiết bị mà doanh nghiệp mua nhằm mục đích đầu tư xây dựng Phế liệu: loại vật liệu thu trình sản xuất, lý tài sản, sử dụng hay bán (như gạch, sắt,…) Vật liệu khác bao gồm loại vật liệu cịn lại ngồi thứ kể bao bì, vật đóng gói loại vật tư đặc chủng 1.1.4 Nhiệm vụ hạch toán NVL Ghi chép, tính tốn,phản ánh trung thực,kịp thời số lượng,chất lượng,quy cách,chủng loại giá thành thực tế thứ, loại nguyên,vật liệu nhập,xuất,tồn kho Thông qua việc ghi chép, phản ánh để kiểm tra, kiểm sốt tình hình thu mua, dự trữ tiêu hao nguyên vật liệu Qua đó, phát xử lý kịp thời nguyên liệu,vật liệu thừa,thiếu,ứ đọng,kém phẩm chất, ngăn ngừa sử dụng trường hợp lãng phí phi pháp nguyên vật liệu Tính tốn, phân bổ giá trị ngun vật liệu vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ cách xác Tham gia kiểm kê, đánh giá nguyên liệu vật liệu theo chế độ quy định nhà nước, tiến hành phân tích tình hình thực kế hoạch thu mua,tình hình sử dụng nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh, tình hình dự trữ, bảo quản nguyên vật liệu, lập báo cáo cung cấp thông tin nguyên vật liệu 1.2 Các phương pháp tính giá NVL 1.2.1 Tính giá NVL nhập kho Về nguyên tắc: Khi doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế giá trị vật tư hàng hóa mua vào giá mua thực tế khơng có thuế GTGT đầu vào Cịn doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT giá trị vật tư hàng hóa tổng giá toán (bao gồm thuế GTGT đầu vào) Giá trị vật tư,hàng hóa xác định tùy theo nguồn nhập, lần nhập, cụ thể: Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: nguyên, vật liệu doanh nghiệp mua ngồi mà có, thơng thường mua nhà cung cấp SVTH: Lê Thị Phương Anh Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD:Mai Thị Quỳnh Như Giá thực tế NVL mua = Giá mua + ngồi Trong đó: Các khoản Thuế khơng hồn lai - giảm trừ ( Nếu có ) Chi phí thu + mua thực tế Giá mua thuộc loại chi phí liên quan đến đối tượng mua vào phí giá mua tập hợp trực tiếp cho đối tượng Chi phí thu mua phát sinh liên quan đến đối tượng hay nhiều đối tượng mua vào Nếu loại chi phí liên quan đến đối tượng mua vào tập hợp trực tiếp chi phí giá mua để tính giá Nếu loại chi phí liên quan đến nhiều đối tượng mua vào (như chi phí vận chuyển,bốc xếp nhiều loại hàng hóa mua vào,…) việc tập hợp chi phí thu mua cho đối tượng phải tiến hành cách phân bổ theo tiêu thức phân bổ hợp lý Có thể lựa chọn tiêu thức phân bổ như: phân bổ theo khối lượng, theo giá mua,theo thể tích, theo hệ số,… Các khoản thuế khơng hồn lại bao gồm: thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp,…Nếu doanh nghiệp mua vật tư, hàng hóa sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá thực tế nhập kho khơng bao gồm VAT đầu vào Các khoản giảm giá hàng mua khoản doanh nghiệp người bán giảm trừ vào giá mua mua số nhiều (chiết khấu thương mại), hàng không chất lượng mẫu mã quy định Đối với nguyên vật liệu tự sản xuất chế biến: Giá thực tế NVL = Giá thực tế NVL tự chế biến + Chi phí chế biến Chi phí chế biến gia công bao gồm tiền lương trả cho công nhân, khấu hao máy móc thiết bị Đối với nguyên vật liệu thuê gia công chế biến Giá thực tế NVL th ngồi gia cơng chế biến = Giá thực tế NVL xuất th ngồi gia cơng chế biến SVTH: Lê Thị Phương Anh + Chi phí vận chuyển NVL đến nơi chế tạo (trở về) + Tiền thuê gia công chế biến Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD:Mai Thị Quỳnh Như Đối với nguyên vật liệu nhận vốn đầu tư từ đơn vị khác Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho giá bên tham gia xác định cộng với chi phí liên quan khác Đối với nguyên vật liệu biếu tặng, viện trợ Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho giá trị trường tương đương giá trị thực chúng 1.2.2 Tính giá NVL xuất kho Theo thơng tư 200/2014/TT-BCTC có phương pháp tính giá xuất kho là: -Phương pháp bình qn gia quyền -Phương pháp tính giá đích danh -Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Mỗi phương pháp tính giá hàng tồn kho thường có ưu nhược điểm định.Mức độ xác độ tin cậy phương pháp tùy thuộc vào yêu cầu quản lý, trình độ, lực nghiệp vụ, trang cơng cụ tính tốn, phương tiện xủa lý thông tin doanh nghiệp Tùy thuộc vào yêu cầu bảo quản, tính phức tạp chủng loại, quy cách biến động NVL doanh nghiệp *Tính giá xuất kho theo phương pháp bình qn gia quyền Theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị loại hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kỳ Giá trị trung bình tính theo kỳ lô hàng nhập về, phụ thuộc vào điều kiện cụ thể củ doanh nghiệp • Theo giá bình qn gia quyền cuối kỳ (giá bình quân kỳ dự trữ) Theo phương pháp đến cuối kỳ tính giá vốn hàng xuất kho kỳ Tùy theo kỳ dự trữ doanh nghiệp áp dụng mà kế tốn hàng tồn kho vịa giá nhập, lượng hàng tồn kho đầu kỳ nhập kỳ để tính giá đơn vị bình quân Giá thực tế NVL xuất kho = SVTH: Lê Thị Phương Anh Số lượng NVL xuất kho x Đơn giá thực tế bình quân Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD:Mai Thị Quỳnh Như Ưu điểm: đơn giản dễ làm, cần tính tốn vào lần cuối kỳ Nhược điểm: Độ xác khơng cao, cơng việc tính tốn dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến tiến độ thành phần khác Chưa đáp ứng yêu cầu kịp thời thông tin kế toán thời điểm phát sinh nghiệp vụ • Theo giá bình quân gia quyền sau lần nhập (bình quân thời điểm, tức thời) Sau lần nhập sản phẩm, vật tư hàng hóa kế tốn phải xác đinh lại giá trị hàng tồn kho giá trị đơn vị bình quân (Trị giá vật tư hàng hóa tồn ĐK+ Trị giá vật tư hàng hóa Đơn giá xuất kho lần thứ i nhập trước lần thứ i) = (số lượng vật tư hàng hóa tồn ĐK+ số lượng vật tư hàng hóa nhập trước lần thứ i) Phương pháp có ưu điểm khác phục hạn chế phương pháp tính giá bình qn kỳ dự trữ việc tính tốn phức tạp, nhiều lần, tốn nhiều cơng sức Phương pháp áp dụng doanh nghiệp có chủng loại hàng tồn kho, có lưu lượng nhập *Tính giá theo phương pháp thực tế dích danh: Phương pháp tính giá thực tế đích danh áp dụng giá trị thực tế hàng hóa mua vào, sản phầm xuất nên áp dụng cho doanh nghiệp có mặt hàng mặt hàng ổn định nhận diện Theo phương pháp sản phẩm, vật tư, hàng hóa xuất kho thuộc lơ hàng lấy đơn giá nhập kho lơ hàng để tính Ưu điểm: phương án tốt tuân thủ nguyeent ắc phù hợp kế tốn, chi phí phù hợp với doanh thu thực tế Giá trị hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà tạo Nhược điểm: Việc áp dụng phương phá đòi hỏi điều kiện khắt khe doanh nghiệp kinh doanh có mắt hàng, hàng tồn kho có giá trị lớn, SVTH: Lê Thị Phương Anh Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD:Mai Thị Quỳnh Như mặt hàng ổn định loại hàng tồn kho nhận diện áp dụng phương pháp Đối với doanh nghiệ có nhiều loại mặt hàng khơng thể áp dụng phương pháp *Tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Phương pháp nhập trước xuất trước áp dụng dựa giả định giá trị hàng tồn kho mua sản xuất trước xuất trước giá trị cịn lại cuối kỳ giá trị hàng tồn kho mua sản xuất thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lơ hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ cịn tồn kho Hàng hóa nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau theo giá thực tế lần nhập Do hàng hóa tồn kho cuối kỳ giá thực tế số vật liệu mua vào kỳ Cách tính cụ thể sau: Giá thực tế NVL Số lượng vật liệu xuất dùng = thuộc số lượng lần nhập kho trước Đơn giá thực tế NVL X nhập kho theo lần nhập kho trước Ưu điểm: tính giá vốn hàng xuất kho lần vây đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép khâu Trị giá hàng bán tương đối sát với giá thị trường mặt hàng Vì tiêu hàng tồn kho báo cao kế tốn có ý nghĩa thực tế Nhược điểm: Làm cho doanh thu không phù hợp với khoản chi phí Doanh thu tạo từ sản phẩm có từ lâu 1.3 Hạch toán chi tiết NVL 1.3.1 Chứng từ sử dụng Trong doanh nghiệp sản xuất, chứng từ sử dụng để hạch toán NVL gồm: Hóa đơn bán hàng (hoặc HĐ GTGT) , phiếu nhập-xuất kho, phiếu xuất kho Các chứng từ liên quan đến nguyên vật liệu phải phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời theo chế độ quy định Mỗi chứng từ phải chứa đựng tiêu đặc SVTH: Lê Thị Phương Anh Trang 10 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD:Mai Thị Quỳnh Như 3.1.2 Nhược điểm Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm cơng tác kế tốn cơng ty cịn tồn cần xử lí thay đổi như: - Bộ máy quản lý lỏng lẻo cần tuyển thêm nhân viên - Bộ máy kế tốn cịn đơn giản -Việc sử dụng phần mềm kế tốn đơi phần mềm bị lỗi, khó khắc phục, nên có dự phịng có cố xảy Việc ghi chép kế tốn cịn q nhiều trùng lặp, làm nhiều giờ, cơng sức kế tốn, hiệu cơng việc chưa cao 3.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn NVL Hình thức Nhật Ký Chung mà cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ mà theo em hoàn toàn phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất công ty tạo điều kiện cơng tác kế tốn cơng ty đạt hiệu cao Hình thức có nhiều ưu điểm sau: Thứ nhất: Ghi chép đơn giản, kết cấu dễ ghi, dễ đối chiếu số liệu, đạt hiệu cao phù hợp với hoạt động sản xuất công ty Vì trình sản xuất diễn nhiều công đoạn phân xưởng khác nên có nhiều nghiệp vụ diễn ngày yêu cầu phải ghi cách đầy đủ xác Thứ hai: Hình thức Nhật Ký Chung thực đối chiếu, kiểm tra với liệu kế toán cho đối tượng kế toán thời điểm, kịp thời cung cấp thơng tin cho nhà quản lý Thứ ba: Công ty lựa chọn hình thức với hỗ trợ phần mềm máy vi tính phù hợp với loại hình, qui mơ đơn vị hạch tốn, kết cấu sổ sách lại đơn giản dễ ghi chép việc lên sổ Cái tài khoản dễ dàng Số liệu sổ Cái vào số liệu tổng quát chứng từ không phản ánh nghiệp vụ phát sinh Hình thức phù hợp điều kiện thủ cơng lẫn kế tốn máy Tuy nhiên, hình thức Nhật Ký Chung cịn tồn nhược điểm lượng ghi chép tương đối lớn trùng lặp nhiều SVTH: Lê Thị Phương Anh Trang 50 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD:Mai Thị Quỳnh Như TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Chứng từ sổ sách nội Công ty CPXD Ga Home Bộ tài (2014), Thơng tư 200/2014-TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ tài (2016), Thơng tư 133/2016-TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa II Website http://ketoanthienung.net/ http://help.misasme2017.misa.vn/ SVTH: Lê Thị Phương Anh Trang 51 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD:Mai Thị Quỳnh Như PHỤ LỤC + Sổ nhật ký chung ( Vì sổ NKC dài nên đưa trang đầu trang có nghiệp vụ xảy trang cuối để minh họa) CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GA HOME 54 Nguyễn Đình Tựu, P An Khê, Q Thanh Khê, Tp Đà Nẵng SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý Năm 2019 Tài khoản 152 - Nguyên liệu, vật liệu CHỨNG TỪ NGÀY SỐ CT DIỄN GIẢI PHÁT SINH NỢ CĨ TK Chi tiền mua hàng theo 01/10 000209 hóa đơn số : 0004246 Tiền Việt Nam Nguyên liệu, vật liệu 02/10 000001 Bán hàng Nguyên liệu, vật liệu Giá vốn hàng bán Chi tiền mua hàng theo 1111 152 10,500,000 10,500,000 152 632 4,394,616 4,394,616 02/10 000210 hóa đơn số : 0004247 Tiền Việt Nam Nguyên liệu, vật liệu Chi tiền mua hàng theo 1111 152 15,000,000 15,000,000 02/10 000228 hóa đơn số : 0000953 Tiền Việt Nam Nguyên liệu, vật liệu Chi tiền mua hàng theo 1111 152 12,550,000 12,550,000 03/10 000211 hóa đơn số : 0004251 Tiền Việt Nam Nguyên liệu, vật liệu Chi tiền mua hàng theo 1111 152 18,000,000 18,000,000 04/10 000229 hóa đơn số : 0000967 Tiền Việt Nam Nguyên liệu, vật liệu 07/10 000213 Chi tiền mua hàng theo 1111 152 14,982,000 14,982,000 SVTH: Lê Thị Phương Anh Trang 52 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD:Mai Thị Quỳnh Như hóa đơn số : 0004257 Tiền Việt Nam Nguyên liệu, vật liệu Chi tiền mua hàng theo 1111 152 17,800,000 17,800,000 08/10 000214 hóa đơn số : 0004260 Tiền Việt Nam Nguyên liệu, vật liệu Chi tiền mua hàng theo 1111 152 16,500,000 16,500,000 08/10 000230 hóa đơn số : 0000994 Tiền Việt Nam Nguyên liệu, vật liệu Chi tiền mua hàng theo 1111 152 12,550,000 12,550,000 09/10 000215 hóa đơn số : 0004263 Tiền Việt Nam Nguyên liệu, vật liệu Chi tiền mua hàng theo 1111 152 17,200,000 17,200,000 10/10 000218 hóa đơn số : 0004510 Tiền Việt Nam Nguyên liệu, vật liệu Chi tiền mua hàng theo 1111 152 17,272,727 17,272,727 11/10 000216 hóa đơn số : 0004267 Tiền Việt Nam Nguyên liệu, vật liệu Chi tiền mua hàng theo 1111 152 16,000,000 16,000,000 14/10 000217 hóa đơn số : 0004270 Tiền Việt Nam Nguyên liệu, vật liệu Chi tiền mua hàng theo 1111 152 17,000,000 17,000,000 15/10 000020 hóa đơn số : 0000003 Tiền Việt Nam Nguyên liệu, vật liệu Chi tiền mua hàng theo 1111 152 2,000,000 2,000,000 17/10 000031 hóa đơn số : 0000009 Tiền Việt Nam Nguyên liệu, vật liệu Chi tiền mua hàng theo 1111 152 1,600,000 1,600,000 18/10 000248 hóa đơn số : 0001748 Tiền Việt Nam Nguyên liệu, vật liệu 19/10 000231 Chi tiền mua hàng theo 1111 152 15,454,545 15,454,545 SVTH: Lê Thị Phương Anh Trang 53 Chuyên Đề Tốt Nghiệp 20/10 21/10 00012 245 hóa đơn số : 0001057 Tiền Việt Nam Nguyên liệu, vật liệu Xuất sản xuất Nguyên liệu, vật liệu Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Nhập vật tư Nguyên liệu, vật liệu Phải trả cho người bán Chi tiền mua hàng theo GVHD:Mai Thị Quỳnh Như 1111 152 14,520,000 152 154 14,520,000 17,727,273 17,727,273 152 300,176,000 331 300,176,000 22/10 000232 hóa đơn số : 0001072 Tiền Việt Nam Nguyên liệu, vật liệu Chi tiền mua hàng theo 1111 152 15,060,000 15,060,000 23/10 000219 hóa đơn số : 0004538 Tiền Việt Nam Nguyên liệu, vật liệu Chi tiền mua hàng theo 1111 152 12,727,273 12,727,273 24/10 000220 hóa đơn số : 0004539 Tiền Việt Nam Nguyên liệu, vật liệu Chi tiền mua hàng theo 1111 152 17,727,273 17,727,273 24/10 000233 hóa đơn số : 0001081 Tiền Việt Nam Nguyên liệu, vật liệu Chi tiền mua hàng theo 1111 152 13,200,000 13,200,000 25/10 000221 hóa đơn số : 0004540 Tiền Việt Nam Nguyên liệu, vật liệu Chi tiền mua hàng theo 1111 152 17,272,727 17,272,727 26/10 000222 hóa đơn số : 0004542 Tiền Việt Nam Nguyên liệu, vật liệu Chi tiền mua hàng theo 1111 152 18,000,000 18,000,000 27/10 000223 hóa đơn số : 0004543 Tiền Việt Nam Nguyên liệu, vật liệu Chi tiền mua hàng theo 1111 152 16,363,636 16,363,636 1111 17,454,545 28/10 000224 hóa đơn số : 0004544 Tiền Việt Nam SVTH: Lê Thị Phương Anh Trang 54 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Nguyên liệu, vật liệu Chi tiền mua hàng theo GVHD:Mai Thị Quỳnh Như 152 17,454,545 03/12 000023 hóa đơn số : 0001305 Tiền Việt Nam Nguyên liệu, vật liệu Chi tiền mua hàng theo 1111 152 15,060,000 15,060,000 05/12 000022 hóa đơn số : 0001320 Tiền Việt Nam Nguyên liệu, vật liệu Chi tiền mua hàng theo 1111 152 10,365,000 10,365,000 07/12 000024 hóa đơn số : 0001336 Tiền Việt Nam Nguyên liệu, vật liệu Chi tiền mua hàng theo 1111 152 15,093,000 15,093,000 08/12 000086 hóa đơn số : 0001259 Tiền Việt Nam Nguyên liệu, vật liệu Chi tiền mua hàng theo 1111 152 15,750,000 15,750,000 12/12 000075 hóa đơn số : 0001306 Tiền Việt Nam Nguyên liệu, vật liệu Chi tiền mua hàng theo 1111 152 18,000,000 18,000,000 14/12 000087 hóa đơn số : 0002250 Tiền Việt Nam Nguyên liệu, vật liệu Chi tiền mua hàng theo 1111 152 17,272,727 17,272,727 1111 15,093,000 28/10 000247 hóa đơn số : 0001785 Chi tiền mua hàng theo 15/12 000065 hóa đơn số : 0001554 Tiền Việt Nam 20/12 00025 Xuất sản xuất Nguyên liệu, vật liệu Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang TỔNG CỘNG Người lập biểu SVTH: Lê Thị Phương Anh 152 154 12,915,000 12,915,000 851,279,706 866,372,706 Đà Nẵng Ngày 31tháng.12 năm2019 Trang 55 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD:Mai Thị Quỳnh Như Kế toán trưởng SVTH: Lê Thị Phương Anh Trang 56 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD:Mai Thị Quỳnh Như CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GA HOME 54 Nguyễn Đình Tựu, P An Khê, Q Thanh Khê, Tp Đà Nẵng SỔ CÁI Quý Năm 2019 Tài khoản 152 - Nguyên liệu, vật liệu CHỨNG TỪ NGÀY SỐ CT 01/10 02/10 02/10 02/10 03/10 04/10 04/10 07/10 08/10 08/10 09/10 10/10 14/10 15/10 17/10 18/10 19/10 20/10 000209 000210 000228 000001 000211 000212 000229 000213 000214 000230 000215 000218 000217 000020 000031 000248 000231 DIỄN GIẢI Tồn đầu kỳ Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0004246 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0004247 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0000953 Bán hàng Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0004251 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0004254 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0000967 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0004257 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0004260 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0000994 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0004263 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0004510 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0004270 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0000003 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0000009 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0001748 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0001057 Xuất sản xuất SVTH: Lê Thị Phương Anh TKĐƯ SỐ TIỀN NỢ CÓ 17,947,235,820 1111 10,500,000 1111 15,000,000 1111 12,550,000 632 4,394,616 1111 18,000,000 1111 17,500,000 1111 14,982,000 1111 17,800,000 1111 16,500,000 1111 12,550,000 1111 17,200,000 1111 17,272,727 1111 17,000,000 1111 2,000,000 1111 1,600,000 1111 15,454,545 1111 14,520,000 0 17,727,273 Trang 57 Chuyên Đề Tốt Nghiệp 21/10 22/10 23/10 24/10 24/10 25/10 26/10 27/10 28/10 28/10 29/10 30/10 31/10 01/11 01/11 02/11 04/11 04/11 04/11 04/11 04/11 05/11 06/11 07/11 07/11 245 000232 000219 000220 000233 000221 000222 000223 000224 000247 000225 000226 000227 000001 000031 273 000003 000030 000060 000091 277 000002 284 000051 000067 Nhập vật tư Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0001072 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0004538 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0004539 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0001081 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0004540 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0004542 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0004543 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0004544 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0001785 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0004545 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0004547 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0004548 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0000691 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0000091 Nhập vật tư Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0000835 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0000101 Nhập vật tư Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0001814 Nhập vật tư Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0000700 Nhập vật tư Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0004565 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0001142 SVTH: Lê Thị Phương Anh GVHD:Mai Thị Quỳnh Như 331 300,176,000 1111 15,060,000 1111 12,727,273 1111 17,727,273 1111 13,200,000 1111 17,272,727 1111 18,000,000 1111 16,363,636 1111 17,454,545 1111 17,762,727 1111 14,545,455 1111 16,818,182 1111 15,454,545 1111 17,863,637 1111 1,600,000 331 286,360,500 1111 17,640,000 1111 818,175 331 20,733,550 1111 16,760,909 331 331,107,500 1111 17,545,454 331 382,539,000 1111 17,963,636 1111 15,060,000 Trang 58 Chuyên Đề Tốt Nghiệp 08/11 09/11 09/11 09/11 10/11 11/11 11/11 11/11 13/11 13/11 14/11 14/11 14/11 14/11 15/11 15/11 16/11 17/11 18/11 19/11 20/11 21/11 22/11 23/11 000052 000007 000053 000062 000054 000009 000055 000063 000068 000074 000056 303 303 303 000057 000064 000058 000059 000069 000065 000073 000070 000092 000071 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0004568 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0000134 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0004571 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0001154 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0004573 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0000135 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0004576 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0001164 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0001173 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0000147 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0004587 Nhập vật tư Nhập vật tư Nhập vật tư Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0004588 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0001183 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0004591 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0004594 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0001196 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0001206 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0000061 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0001220 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0000066 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0001234 SVTH: Lê Thị Phương Anh GVHD:Mai Thị Quỳnh Như 1111 17,445,455 1111 18,060,000 1111 17,272,727 1111 17,888,000 1111 18,136,364 1111 17,630,000 1111 17,704,545 1111 17,888,000 1111 15,060,000 1111 2,290,900 1111 8,818,182 331 331 331 509,099 3,927,280 3,945,452 0 1111 14,902,727 1111 17,888,000 1111 17,636,364 1111 13,227,273 1111 17,920,000 1111 17,888,000 1111 17,181,818 1111 16,200,000 1111 18,072,727 1111 17,920,000 Trang 59 Chuyên Đề Tốt Nghiệp 25/11 27/11 03/12 05/12 07/12 08/12 12/12 14/12 20/12 000066 000072 000023 000022 000024 000075 000087 000065 000025 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0001247 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0001261 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0001305 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0001320 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0001259 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0001306 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0002250 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn số : 0001554 Xuất sản xuất Tổng cộng phát sinh Lũy kế từ tháng đến tháng 12 Số dư cuối kỳ GVHD:Mai Thị Quỳnh Như 1111 17,888,000 1111 15,750,000 1111 15,060,000 1111 10,365,000 1111 15,093,000 1111 15,750,000 1111 15,060,000 1111 10,365,000 2,402,621,437 12,915,000 4,394,616 1111 12,629,215,343 835,324,501 20,345,462,641 Đà Nẵng,Ngày 31 tháng.12 năm 2019 kế toán trưởng SVTH: Lê Thị Phương Anh Trang 60 Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GA HOME Địa chỉ: 54 Nguyễn Đình Tựu, P An Khê, Q Thanh Khê, Tp Đà Nẵng BÁO CÁO TỒN KHO GVHD:Mai Thị Quỳnh Như Chuyên Đề Tốt Nghiệp Quý Năm 2019 Tài khoản : 152- Nguyên liệu, vật liệu TÊN HÀNG HÓA SVTH: 1P40A 2P20A 2P25A 2P32A 2P40A 2P50A BOTTRETMAXILITE CAT COLAN CONGTAC CTCAUTHANG DA1X2 DAYRUA DBO05HB DONKE18L GACH6060 GACH6LO GACHA3602DBE3060 GACHAJ80ACNHDR GACHGRANIT GACHGRANIT6060 GACHGRANITTHUNG GACHINAX GACHLAT GACHLAT5050HOP GACHLAT50X50 GACHLAT6060THUNG GACHLATHOP GACHLATM2 GACHMENTHUNG KHUNGNOIFINELINE1220 KHUNGTRANCHIM18/22 LêKHUNGTRANVTC Thị Phương Anh KINH KINH5MM KT10MM Cầu dao tép 1P40A Cầu dao téo 2P20A Cầu dao tép 2P25A Cầu dao tép 2P32A Cầu dao tép 2P40A Cầu dao tép 2P50A Bột trét MAXILITE Cát Cọ lăn Công tắc Công tắc cầu thang Đá 1x2 Dây rửa Sơn DBO05HB Sơn DONKE 18L Gạch lát 60x60 Gạch lỗ Gạch Kinger A3602DBE3060 Gạch Kinger AJ80ACNHDR Gạch Granit Gạch Granit 6060 Gạch Granit Gạch INAX 40B/KH Gạch lát Gạch lát 50x50 hộp Gạch lát 50x50 Gạch lát 6060 Gạch lát Gạch lát Gạch men Khung Fine Line 1220 Khung trần chìm VTC 18/22 Khung trần VTC Kính Kính ly Kính trắng 10mm ĐVT ĐƠN GIÁ cái cái cái bao m3 Cái cái m3 sợi thùng thùng hộp Viên m2 m2 m2 thùng thùng m2 thùng hộp m2 thùng hộp m2 thùng Thanh Thanh Thanh Trang m2 m2 m2 42,000 138,000 138,000 138,000 138,000 239,230 207,922 312,623 15,910 12,907 22,000 261,856 191,901 456,000 245,455 136,388 120 260,000 425,000 271,594 237,000 385,000 864,947 184,149 68,182 62,727 225,000 1,058 83,657 122,091 12,412 13,164 61 19,116 372,946 95,460 292,172 TỒN SL 5.0 12.0 12.0 24.0 12.0 4.0 70.0 115.5 3.0 405.0 190.0 150.0 11.0 7.0 16.0 1,139.0 21,826,021.0 94.7 17.3 587.3 285.0 162.0 8.6 1,060.0 613.0 110.0 80.0 148,234.0 838.7 845.0 460.0 750.0 214.0 191.4 229.5 198.8 TT 210,000 1,656,000 1,656,000 3,312,000 1,656,000 956,920 14,554,540 36,107,954 47,730 5,227,274 4,180,000 39,270,473 2,110,909 3,192,000 3,927,280 155,345,414 2,616,576,737 24,616,800 7,344,000 159,493,705 67,545,000 62,370,000 7,438,544 195,197,811 41,795,455 6,900,000 18,000,000 156,759,954 70,160,200 103,166,735 5,709,520 9,873,214 4,090,910 71,363,554 21,908,164 58,071,458 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD:Mai Thị Quỳnh Như NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Đà Nẵng, ngày… Tháng….năm 2020 Giám đốc (ký tên đóng dấu) SVTH: Lê Thị Phương Anh Trang 62 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD:Mai Thị Quỳnh Như NHẬN XÉT CỦA GVHD Đà Nẵng, ngày… Tháng….năm 2020 GVHD SVTH: Lê Thị Phương Anh Trang 63 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD:Mai Thị Quỳnh Như NHẬN XÉT CỦA GV PHẢN BIỆN Đà Nẵng, ngày… Tháng….năm 2020 GVPB SVTH: Lê Thị Phương Anh Trang 64 ... tổng quát chung công ty thông qua phần sau: Phần I: Cơ sở lý luận hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Phần II: Thực trạng cơng tác hạch tốn nvl cơng ty cổ phần xây dựng ga home Phần III: Một... loại NVL SVTH: Lê Thị Phương Anh Chênh lệch giảm đánh giá lại NVL Trang 26 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD:Mai Thị Quỳnh Như PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TỐN NVL TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GA HOME. .. Như PHẦN 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN NVL TẠI CƠNG TY CPXD GA HOME 3.1 Đánh giá chung cơng tác hạch tốn NVL Cơng ty CPXD Ga Home 3.1.1 Ưu điểm Bộ máy kế tốn cơng ty xây dựng