vn-tax-custom-covid19-newsletter-nov2021-vn

CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19 Tháng 11/2021 CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19| Trang Nội dung Phần 1: Quy định, hướng dẫn liên quan đến quản lý thuế, hải quan…………… 1.1 Miễn giảm thuế……………………………………………………………………………………… 1.2 Gia hạn kê khai nộp thuế………………………………… ………………………………… 1.3 Chính sách hỗ trợ người lao động người sử dụng lao động………………… 1.4 Thủ tục hải quan & sách thuế xuất nhập khẩu…………….………………… Phần 2: Các chi phí phát sinh cho người lao động liên quan đến Covid-19……15 Phần 3: Chi phí khác………………………………………………………………………………… 22 3.1 Chi phí ủng hộ, tài trợ cho hoạt động phòng, chống Covid-19……………… 23 3.2 Chi phí khấu hao tài sản cố định cho mục đích thuế TNDN….………….…… 23 Phần 4: Xuất nhập cảnh………………………………………………………………………………24 4.1 Giảm thời gian cách ly tập trung trường hợp thông thường……… 25 4.2 Giảm thời gian cách ly y tế tập trung người nhập cảnh tiêm đủ liều vắc xin phòng Covid-19 hồi phục sau Covid-19………………………… 25 4.3 Hướng dẫn kiểm tra, công nhận Giấy chứng nhận tiêm chủng/Giấy xác nhận khỏi bệnh Covid-19 Danh sách cập nhật Mẫu giấy giới thiệu qua đường ngoại giao……………………………………………………………… ……25 4.4 Nới lỏng điều kiện cấp giấy phép lao động người lao động nước làm việc Việt Nam…………………………………………………………… …….26 Phần 1: Quy định, hướng dẫn liên quan đến quản lý thuế, hải quan CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19| Trang 1.1 Miễn, giảm thuế Giảm 30% thuế TNDN GTGT, miễn thuế TNCN quý 4/2021 Giải pháp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu tác động dịch Covid-19 Các sách miễn, giảm thuế năm 2021 mà doanh nghiệp hưởng theo quy định bao gồm: Giảm 30% thuế TNDN năm 2021: áp dụng cho tất lĩnh vực sản xuất, kinh doanh với điều kiện doanh nghiệp có doanh thu năm 2021 giảm so với năm 2019 không 200 tỷ đồng Doanh nghiệp dự kiến trước doanh thu năm 2021 để khai giảm 30% thuế tạm nộp hàng quý Giảm 30% thuế GTGT tháng 11 12/2021: áp dụng số lĩnh vực: vận tải, lưu trú, ăn uống, du lịch, xuất bản, điện ảnh, giải trí, thể thao Miễn tiền chậm nộp thuế, tiền chậm nộp tiền sử dụng đất, tiền chậm nộp tiền thuê đất phát sinh năm 2020 2021; Miễn thuế quý III IV năm 2021 cho hộ, cá nhân kinh doanh: hoạt động địa bàn bị ảnh hưởng dịch miễn tất loại thuế (thuế GTGT, thuế TNCN, thuế TTĐB, ) phát sinh quý III IV năm 2021 (trừ doanh thu từ: cung cấp sản phẩm dịch vụ phần mềm; sản phẩm dịch vụ nội dung thông tin số giải trí, trị chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số; quảng cáo số) Quy định có hiệu lực từ ngày 19/10/2021 Nội dung chi tiết vui lòng tham khảo Bản tin nhanh ngày 31/10/2021 Deloitte (Nghị số 406/NQ-UBTVQH15 ngày 19/10/2021 ban hành UBTV Quốc hội) (Nghị định số 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 ban hành Chính phủ) CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19| Trang 1.2 Gia hạn kê khai nộp thuế Theo Nghị định số 52/2021/NĐ-CP ngày 19/04/2021 ban hành Chính Phủ, thời hạn kê khai nộp thuế Thu nhập Doanh nghiệp (“TNDN”), thuế Giá trị gia tăng (“GTGT”) tiền thuê đất năm 2021 gia hạn cho số đối tượng sau: Doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân hoạt động sản xuất ngành kinh tế như: nông, lâm, thủy sản, xây dựng, dệt may, sản xuất sản phẩm điện tử, sản xuất tơ xe có động khác… Doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân hoạt động sản xuất ngành kinh tế như:Vận tải kho bãi, dịch vụ lưu trú ăn uống; giáo dục đào tạo; y tế hoạt động trợ giúp xã hội; hoạt động kinh doanh bất động sản… ĐỐI TƯỢNG Doanh nghiệp nhỏ siêu nhỏ; Doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân hoạt động sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển; sản phẩm khí trọng điểm; Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi thực giải pháp hỗ trợ khách hàng doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân chịu ảnh hưởng dịch Covid-19 theo quy định Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Thuế GTGT (trừ GTGT khâu nhập khẩu) Thời hạn nộp thuế Kê khai theo tháng 3/2021 4/2021 5/2021 6/2021 7/2021 8/2021 20/09/2021 20/10/2021 20/11/2021 20/12/2021 20/12/2021 20/12/2021 Kê khai theo quý QI/2021 QII/2021 30/09/2021 30/12/2021 Thuế TNDN Thuế TNDN tạm nộp QI/2021 QII/2021 30/07/2021 30/10/2021 Tiền thuê đất Số tiền thuê đất phải nộp kỳ đầu năm 2021 30/11/2021 CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19| Trang 1.2 Gia hạn kê khai nộp thuế (tiếp) Người nộp thuế phát sinh nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế thời gian bị cách ly (bao gồm thời gian cách ly toàn xã hội theo văn Thủ tướng Chính phủ, Văn phịng Chính phủ, cách ly theo vùng, khu vực theo định quan quyền địa phương, cách ly theo định thông báo quan, nhà nước có thẩm quyền) khơng thể thực nộp hồ sơ khai thuế quy định pháp luật dẫn đến chậm nộp hồ sơ khai thuế khơng bị xử phạt vi phạm hành chính, trường hợp sau: • • Người nộp thuế tổ chức, cá nhân có trụ sở doanh nghiệp, địa (thường trú, tạm trú) nằm vùng bị cách ly, khu vực bị cách Iy; Cá nhân thuộc đối tượng bị cách ly theo định, thông báo quan nhà nước có thẩm quyền dịch bệnh Covid-19 (Công văn số 6770/CTTPHCM-KK ngày 19/07/2021 ban hành Cục thuế TP Hồ Chí Minh) Trường hợp người nộp thuế tổ chức có trụ sở doanh nghiệp nằm khu vực bị cách ly (theo thông báo quan Nhà nước có thẩm quyền dịch bệnh Covid-19), phát sinh nghĩa vụ nộp tờ khai thuế thời gian bị cách ly thực nộp hồ sơ khai thuế theo quy định pháp luật dẫn đến chậm nộp hồ sơ khai thuế khơng bị xử phạt vi phạm hành theo quy định (Công văn số 29592/CTHN-KK ngày 29/07/2021 ban hành Cục thuế Hà Nội) Về việc gia hạn thời gian nộp thuế Theo quy định Nghị định số 52/2021/NĐ-CP, sách ân hạn thuế năm 2021 ảnh hưởng dịch Nghị định không áp dụng với khoản thuế GTGT khâu nhập Tuy nhiên, doanh nghiệp điểm a khoản 27 Điều điểm a khoản Điều 63 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 để đề nghị gia hạn nộp thuế khâu nhập ảnh hưởng dịch Về thủ tục gia hạn nộp thuế khâu nhập khẩu, thực theo quy định Điều 135 Thông tư số 38/2015/TT-BTC (sửa đổi khoản 68 Điều Thông tư số 39/2018/TT-BTC) Điều 11 Thông tư số 06/2021/TT-BTC (Công văn số 4799/TCHQ-TXNK ngày 11/10/2021 ban hành Tổng cục Hải quan) CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19| Trang 1.3 Chính sách hỗ trợ người lao động người sử dụng lao động Quy định việc thực số sách hỗ trợ người lao động người sử dụng lao động gặp khó khăn đại dịch Covid-19 theo Nghị số 68/NQ-CP ngày 01/07/2021: Giảm mức đóng bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp • Đối tượng áp dụng: Người sử dụng lao động đóng vào Quỹ bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp cho người lao động thuộc đối tượng áp dụng chế độ bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp theo quy định pháp luật bảo hiểm xã hội pháp luật an tồn, vệ sinh lao động; • Mức đóng: 0% quỹ tiền lương làm đóng bảo hiểm xã hội; • Mục đích: Người sử dụng lao động hỗ trợ tồn số tiền có từ việc giảm đóng vào Quỹ bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp cho người lao động phịng, chống COVID-19 • •Thời gian áp dụng: từ 01/07/2021 đến hết 30/06/2022; Tạm dừng đóng vào quỹ hưu trí tử tuất • Đối tượng áp dụng: người lao động người sử dụng lao động thuộc đối tượng tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc theo quy định Điều Luật Bảo hiểm xã hội; • Điều kiện áp dụng: người sử dụng lao động nộp hồ sơ đề nghị, đồng thời đóng đủ bảo hiểm xã hội tạm dừng đóng vào Quỹ hưu trí tử tuất đến hết tháng 04/2021 mà bị ảnh hưởng đại dịch Covid-19 dẫn đến phải giảm từ 15% số lao động tham gia bảo hiểm xã hội trở lên thời điểm nộp hồ sơ đề nghị so với tháng 04/2021; • Thời gian áp dụng: 06 tháng tính từ tháng người sử dụng lao động nộp hồ sơ đề nghị Hết thời gian tạm dừng đóng, người lao động người sử dụng lao động tiếp tục đóng vào quỹ hưu trí tử tuất đóng bù cho thời gian tạm dừng đóng (số tiền đóng bù khơng tính lãi chậm đóng) (Quyết định số 23/2021/QĐ-TTg ngày 07/07/2021 ban hành Thủ Tướng Chính Phủ) CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19| Trang 1.4 Thủ tục hải quan sách thuế xuất nhập Thủ tục miễn thuế nhập vật tư sản xuất kit Hàng hóa tổ chức, cá nhân Việt Nam nhập test Covid-19 để tài trợ cho chống dịch Covid-19, áp dụng Các loại vật tư sản xuất que test Covid-19 miễn thuế nhập xác định theo Danh mục ban hành kèm Quyết định số 1921/QĐ-BTC ngày 30/9/2021 Hồ sơ, thủ tục miễn thuế thực theo quy định Điều 31 Nghị định 134/2016/NĐ-CP sách thuế nhập khẩu, GTGT hàng hóa nhập trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại Thủ tục thực hiện: - Bộ Y tế, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố, Ủy khoản 14 Điều Nghị định 18/2021/NĐ-CP ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam tỉnh, thành Tại tiêu Mã miễn/giảm thuế tờ khai nhập phố ban hành văn phê duyệt, tiếp nhận hàng khẩu, khai báo XN502 - miễn thuế NK HH phịng hóa theo đề nghị Tổ chức, cá nhân; dịch nCoV Doanh nghiệp trực tiếp ủy thác cho - Cơ quan hải quan thực thủ tục không thu doanh nghiệp khác làm thủ tục nhập vật tư sản thuế nhập theo quy định Luật Thuế xuất xuất que test thuộc diện miễn thuế nêu khẩu, thuế nhập khẩu, không thu thuế giá trị gia Tuy nhiên, sau nhập doanh nghiệp tăng theo quy định Luật Thuế giá trị gia tăng, không sử dụng cho sản xuất que test mà nhượng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP; bán lại phải mở tờ khai truy nộp đủ loại thuế - Bộ Tài hướng dẫn hồ sơ hải quan hàng hóa nhập để tài trợ phịng, chống dịch Covid-19 (Cơng văn số 4717/TCHQ-TXNK ngày 04/10/2021 ban hành Tổng cục Hải quan) Hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế nhập hàng hóa nhập để điều trị bệnh Covid- Hiệu lực thời hạn thi hành: - 19 Trường hợp mặt hàng nhập công ty Nghị có hiệu lực kể từ ngày ký ban hành; - Chính sách thuế ưu đãi đối tượng cụ xác định thuốc phòng bệnh, chữa bệnh thuế thể áp dụng có văn cơng suất thuế giá trị gia tăng 5% bố hết dịch Covid-19 quan nhà nước có thẩm quyền; (Cơng văn số 4390/TCHQ-TXNK ngày 13/09/2021 ban hành Tổng cục Hải quan) - Bộ Y tế, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố, Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam tỉnh, thành phố có trách nhiệm quản lý, phân bổ đạo sử dụng hàng hóa nhập thuộc đối tượng không chịu thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng đối tượng quy định Nghị (Nghị Quyết 106/NQ-CP ngày 11/09/2021 ban hành Chính Phủ, hướng dẫn Công văn số 10947/BTCTCHQ ngày 22/09/2021 ban hành Bộ Tài chính) CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19| Trang 1.4 Thủ tục hải quan sách thuế xuất nhập (tiếp) Bổ sung loại vật tư sản xuất kit test Covid-19 miễn thuế nhập Chính sách thuế hàng hóa nhập để tài trợ Quyết định bổ sung vật tư sản xuất que test Covid-19 miễn thuế nhập theo Quyết định số 155/QĐ-BTC, bao gồm: Công văn hướng dẫn hồ sơ miễn thuế (NK, GTGT) phòng, chống dịch Covid-19 theo Nghị số 106/NQ-CP hàng hóa nhập để tài trợ chống dịch Túi nhôm (dùng để đựng kit test) Theo đó, ngồi hồ sơ nhập quy định Vỏ que kiểm tra (dùng để lắp ráp tạo que kiểm tra) khoản Điều 16 Thông tư số 38/2015/TT-BTC (sửa Vỏ que kiểm tra (dùng để lắp ráp tạo que kiểm tra) cần có thêm 01 Văn phê duyệt, tiếp đổi khoản Điều Thông tư số 39/2018/TT-BTC), nhận Bộ Y tế, UBND tỉnh, thành phố Ủy ban Mặt trận Tổ quốc tỉnh, thành phố Ống chứa mẫu kiểm tra (dùng để đựng mẫu kiểm tra) Giá đỡ ống nghiệm (dùng để cố định ống chứa) Tại tiêu Mã miễn/giảm/không chịu thuế tờ khai nhập khai báo mã XNK90 - Hàng hóa khác - Hàng nhập tài trợ phòng, chống Covid19 Que lấy mẫu dịch tỵ hầu (dùng lấy mẫu cần kiểm tra) Que lấy mẫu dịch ngoáy mũi (dùng lấy mẫu cần kiểm tra) Đối với lô hàng nhập phát sinh trước ngày Nghị số 106/NQ-CP có hiệu lực (11/9/2021), nộp thuế nhập thuế GTGT giải tiền nộp thừa theo Điều 60 Luật Quyết định có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký đến ngày có văn cơng bố hết dịch cấp có thẩm quyền Quản lý thuế Nghị số 106/NQ-CP (Công văn số 10947/BTC-TCHQ ngày 22/09/2021 ban hành Bộ Tài chính) Thủ tục nhập xe ô tô cứu thương qua sử (Quyết định số 1921/QĐ-BTC ngày 30/09/2021 Ban hành Bộ Tài chính) dụng Miễn thuế thông quan nhanh lô hàng nhập kit test Covid-19 Văn trả lời việc miễn thuế cho thông quan nhanh lô hàng triệu kit test xét nghiệm Covid-19 Công ty Cổ phần Du lịch thương mại Đầu tư Thủ Đô nhập để tài trợ cho Bộ Y tế (Công văn số 3837/TCHQ-TXNK ngày 01/08/2021 ban hành Tổng cục Hải quan) Về sách quản lý: xe tơ cứu thương qua sử dụng từ nhận viện trợ khơng hồn lại đối tác nước ngồi để phục vụ cơng tác phòng, chống dịch Covid-19 phép nhập thời điểm Thành phố Hồ Chí Minh bãi bỏ áp dụng Chỉ thị số 15/CT-TTg Chỉ thị số 16/CT-TTg Về thủ tục hải quan: Hồ sơ hải quan gồm tờ khai hải quan văn xác nhận UBND Thành phố Hồ Chí Minh việc hàng hóa nhập phục vụ yêu cầu khẩn cấp Về địa điểm làm thủ tục hải quan: Do doanh nghiệp lựa chọn theo quy định Điều 22 Luật Hải quan năm 2014 Về việc kiểm tra chuyên ngành: quan Hải quan khơng u cầu doanh nghiệp phải có giấy chứng nhận kiểm tra chất lượng thời điểm làm thủ tục hải quan với xe cứu thương qua sử dụng (Công văn số 4606/TCHQ-GSQL ngày 24/09/2021 ban hành Tổng cục Hải quan) CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19| Trang 10 1.4 Thủ tục hải quan sách thuế xuất nhập (tiếp) Quy định thời hạn nộp C/O, hình thức C/O đối Về việc kiểm tra bảo quản hàng hóa, địa điểm với hàng hóa nhập giai đoạn dịch hàng hoán thời gian ảnh hưởng dịch Covid-19 Covid-19: • • Trường hợp chưa có C/O thời điểm làm thủ Kiểm tra việc bảo quản hàng hóa theo quy định tục hải quan để áp dụng thuế suất ưu đãi đặc Điểm b.1.1, Khoản 5, Điều 32, Thông tư biệt, người khai hải quan phải khai chậm nộp 38/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung C/O tờ khai hải quan nhập Khoản 19, Điều 1, Thông tư 39/2018/TT-BTC: khai bổ sung, nộp C/O thời hạn hiệu lực tạm thời không tiến hành kiểm tra việc bảo C/O; quản hàng hóa Tổng cục Hải quan có thơng báo mới; • Cơ quan hải quan chấp nhận C/O sử dụng chữ ký dấu điện tử với điều kiện quan có • Kiểm tra địa điểm bảo quản theo quy định thẩm quyền nước xuất có thơng báo Điểm b.1.3, Khoản 5, Điều 32, Thông tư việc cấp C/O sử dụng chữ ký, dấu điện tử 38/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung cung cấp trang thông tin điện tử để tra cứu Khoản 19, Điều 1, Thông tư 39/2018/TT-BTC: C/O phương thức tra cứu khác C/O; Chi cục Hải quan nơi đăng ký tờ khai lần đầu tạm thời không tiến hành kiểm tra địa điểm bảo • Cơ quan hải quan chấp nhận chụp/bản scan quản hàng hóa, yêu cầu doanh nghiệp cung cấp C/O với điều kiện quan có thẩm quyền nước hình ảnh trực tuyến thơng qua thiết bị xuất thơng báo việc sử dụng ghi hình địa điểm bảo quản hàng hóa để giải chụp/bản scan C/O cung cấp thủ tục chụp/bản scan C/O trang thông tin điện tử phương thức kiểm tra khác cho quan hải quan để xác định tính hợp lệ C/O (Công văn số 3695/TCHQ-GSQL ngày 22/07/2021 ban hành Tổng cục Hải quan) Người khai hải quan chịu trách nhiệm nộp lại 01 C/O thời hạn 180 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan nhập (Thông tư số 47/2020/TT-BTC ngày 27/05/2020 ban hành Tổng cục Hải quan) Về việc thực thủ tục hải quan thời gian ảnh hưởng dịch Covid-19: • Người khai hải quan khai, nộp hồ sơ hải quan cho quan hải quan thông qua hệ thống xử lý liệu điện tử hải quan Đối với thủ tục khác thực hệ thống dịch vụ cơng trực tuyến; • Trong thời gian thực cách ly tập trung, quan hải nơi lưu giữ hàng hóa cửa xuất phối hợp thực kiểm tra thực tế hàng hóa để sử dụng kết kiểm tra nhận từ hệ thống để thực thủ tục theo quy định (Công văn số 2547/TCHQ-GSQL ngày 27/05/2021 ban hành Tổng cục Hải quan) CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19| Trang 14 1.4 Thủ tục hải quan sách thuế xuất nhập (tiếp) Về việc thực công tác kiểm tra sau thông quan Hướng dẫn trường hợp miễn xử phạt bối cảnh dịch bệnh Covid-19 lĩnh vực hải quan ảnh hưởng Covid-19 Nhằm hỗ trợ doanh nghiệp bối cảnh dịch Tổng cục Hải quan cho biết có hướng dẫn việc Covid-19, Tổng cục Hải quan yêu cầu Hải quan miễn xử phạt vi phạm lĩnh vực hải quan tỉnh hoãn kiểm tra sau thông quan ảnh hưởng dịch Covid-19 Công văn số kế hoạch năm 2021 kiểm soát 3569/TCHQ-PC ngày 3/6/2020 dịch, bao gồm kiểm tra đánh giá tuân thủ kiểm tra theo dấu hiệu rủi ro Theo đó, khơng phải tất vi phạm hải quan xảy mùa dịch xem vi Trường hợp doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm phải phạm "sự kiện bất khả kháng" miễn kiểm tra sau thơng quan đơn vị tra phải phạt Doanh nghiệp miễn phạt báo cáo xin cấp có thẩm quyền phê duyệt chứng minh áp dụng biện pháp cần thiết khả cho phép không ngăn (Công văn số 4797/TCHQ-KTSTQ ngày 11/10/2021 ban hành Tổng cục Hải quan) Giám sát hải quan trường hợp hàng hóa nhập ùn tắc cảng biển nơi giãn cách xã hội hành vi (vi phạm) xảy Tổng cục Hải quan lưu ý thêm, việc xem xét miễn phạt với lý ảnh hưởng dịch Covid-19 hay việc áp dụng biện pháp giãn cách xã hội Thông tư hướng dẫn thủ tục hải quan hàng nhà nước phải quy định Luật Xử lý VPHC hóa chuyển cửa trường hợp ùn tắc 2012 (Điều 2, Điều 11), Nghị định 128/2020/NĐ-CP có nguy ùn tắc cảng biển phải giãn cách xã (Điều 6) hồ sơ vụ việc để áp dụng cho quy hội định "sự kiện bất khả kháng" Theo đó, trường hợp cảng biển nơi lưu giữ hàng hóa (Cơng văn số 4428/TCHQ-PC ngày 15/09/2021 ban hành Tổng cục Hải quan) nhập bị ùn tắc có nguy ùn tắc giãn cách phòng dịch, doanh nghiệp cho vận Thúc đẩy sản xuất, lưu thông, tiêu thụ xuất chuyển lô hàng đến cảng biển khác đến nông sản bối cảnh phòng, chống dịch bệnh cảng cạn, cảng ICD để lưu giữ Tuy nhiên, lô hàng COVID-19 chuyển cửa phải đáp ứng đầy đủ yêu cầu sau: Nhằm tạo thuận lợi cho xuất nông sản bối cảnh dịch bệnh Covid-19, Thủ tướng u cầu Khơng thuộc danh mục hàng hóa phải làm thủ tục Hải quan tỉnh đẩy mạnh thông quan điện tử cửa nhập theo Quyết định số 23/2019/QĐ- thơng quan nhanh chóng lơ hàng xuất nơng TTg; sản • • • Hàng hóa nguyên container; Hàng hóa chưa đăng ký tờ khai nhập khẩu; Hàng hóa khơng thuộc danh sách theo dõi, kiểm tra, xử lý theo yêu cầu quan chức năng; "Cảng biển" coi bị ùn tắc có nguy ùn tắc có lượng hàng nhập tồn đọng bãi từ 90% dung lượng quy hoạch chất xếp Thơng tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký (Thông tư số 82/2021/TT-BTC ngày 30/09/2021 ban hành Bộ Tài chính) Ngồi ra, Thủ tướng yêu cầu Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn nghiên cứu áp dụng biện pháp đánh giá (chất lượng) trực tuyến thay đánh giá trực tiếp cho gia hạn hiệu lực tối đa 06 tháng loại giấy phép, giấy chứng nhận hàng nông sản hết hạn mùa dịch (Chỉ Thị số 26/CT-TTg ngày 21/09/2021 ban hành Thủ tướng Chính phủ) Phần 2: Các chi phí phát sinh cho người lao động liên quan đến Covid-19 Nội dung trang soạn thảo tổng hợp dựa hướng dẫn hành Tổng cục Thuế Cục thuế địa phương Trong trường hợp quy định ban hành đưa quan điểm khác biệt bãi bỏ nội dung văn trước đó, việc áp dụng cần xem xét cách cẩn trọng dựa tình cụ thể doanh nghiệp CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19| Trang 16 CHI PHÍ XÉT NGHIỆM COVID-19 Thuế TNCN: Trường hợp người lao động Cơng ty chi trả chi phí xét nghiệm SARS-CoV-2 khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động khoản lợi ích hưởng người lao động, đó, tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương tiền công người lao động (Công văn số 1609/CTHPH-TTHT ngày 05/07/2021 ban hành Cục thuế TP Hải Phịng) Thuế TNDN: Chi phí xét nghiệm Covid-19, tiêm vacxin cho người lao động coi khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động, đáp ứng quy định điểm 2.30, khoản 2, Điều 6, Thông tư số 78/2014/TT-BTC (sửa đổi Điều 4, Chi phí mua tiêm vắc xin ngừa Covid-19 cho người lao động đáp ứng điều kiện chi phí trừ khơng thuộc khoản chi khơng trừ, tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN (Công văn số 2921/TCT-CS ngày 03/08/2021 ban hành Tổng cục Thuế) Thông tư số 96/2015/TT-BTC) tổng số chi có tính chất phúc lợi khơng q 01 tháng lương bình qn thực tế thực năm tính thuế doanh nghiệp tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp có đầy đủ hóa đơn, chứng từ toán theo quy định Khoản chi chi phí xét nghiệm Covid 19 có tính chất (Cơng văn số 31557/CTHN-TTHT ngày 13/08/2021 ban hành phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động khoản Cục thuế Hà Nội, Cơng văn số 35220/CTHN-TTHT ngày lợi ích hưởng người lao động, 17/09/2021 ban hành Cục thuế Hà Nội) tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN có đầy đủ hóa đơn, chứng từ Thuế TNDN: Trường hợp cơng ty tốn tiền xét toán theo quy định nghiệm chẩn đoán Sars-Cov-2 cho Viện kiểm định (Công văn số 12635/CTBDU-TTHT ngày 23/08/2021 ban hành quốc gia vắc xin sinh phẩm y tế theo hóa đơn có Cục thuế Bình Dương) giá trị 20 triệu đồng có chứng từ ủy nhiệm chi toán qua ngân hàng (thanh toán khơng dùng tiền mặt) tính vào chi phí trừ Thuế TNCN: Đối với chi phí xét nghiệm cho người lao động, hợp đồng, hóa đơn, chứng từ toán ghi chung cho tập thể người lao động, khơng ghi rõ tên cá nhân hưởng khơng tính vào thu nhập chịu thuế TNCN người lao động (Công văn số 2979/CTBNI-TTHT ngày 30/08/2021 ban hành Cục thuế Bắc Ninh) CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19| Trang 17 CHI PHÍ CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG Ở LẠI NHÀ MÁY LÀM VIỆC Thuế TNDN: Các khoản chi phí phát sinh cho cơng nhân lại nhà máy làm việc theo yêu cầu “3 chỗ” (ví dụ chi phí bố trí chỗ ăn, cho người lao động làm việc Cơng ty, chi phí xét nghiệm Covid cho người lao động vào làm việc, định kỳ trước người lao động trở địa phương, chi phụ cấp cho người lao động lại Công ty) khoản chi mang tính chất phúc lợi cho người lao động trừ cho mục đích tính thuế TNDN khơng vượt q 01 tháng lương bình qn thực tế năm tính thuế, có đầy đủ hồ sơ chứng từ (Công văn số 1883/CTBNI-TTHT ngày 29/06/2021 ban hành Cục thuế Bắc Ninh) Trường hợp công ty thực theo yêu cầu chống dịch UBND tỉnh Bắc Ninh, Ban quản lý KCN tỉnh Bắc Ninh để đảm bảo hoạt động sản xuất an toàn việc thực biện pháp chống dịch Covid-19, công ty trả chi phí như: chi phí bố trí chỗ ăn, cho người lao động làm việc cơng ty, chi phí xét nghiệm Covid cho người lao động vào làm việc, định kỳ trước người lao động trở địa phương cho người lao động phải lại cơng ty: • Thuế TNDN: Các khoản chi có đầy đủ hóa đơn chứng từ, tốn khơng dùng tiền mặt tính vào chi phí trừ • Thuế TNCN: Nếu khoản chi không ghi rõ tên cá nhân hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động khơng tính vào thu nhập chịu thuế (Cơng văn số 2076/CTBNI-TTHT ngày 22/07/2021 ban hành Cục thuế Bắc Ninh) Trường hợp công ty thực theo yêu cầu UBND tỉnh Bắc Ninh BQL KCN tỉnh Bắc Ninh để đảm bảo hoạt động sản xuất an tồn, thực biện pháp chống dịch Covid-19, cơng ty phải bố trí chỗ cho người lao động Bắc Ninh, không tỉnh hàng ngày, xét nghiệm cho người lao động định kỳ ngày/lần test rà sốt 10%, 20% Các chi phí ăn ở, xét nghiệm cho người lao động cơng ty chi trả, hóa đơn xuất cho cơng ty ghi tổng số ngày ở, tổng số mẫu xét nghiệm thì: • Thuế TNDN: Các khoản chi có đầy đủ hóa đơn chứng từ, tốn khơng dùng tiền mặt tính vào chi phí trừ • Thuế TNCN: Các khoản chi ghi chung cho tập thể người lao động nên khơng tính vào thu nhập chịu thuế TNCN người lao động (Công văn số 2986/CTBNI-TTHT ngày 31/08/2021 ban hành Cục thuế Bắc Ninh) CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19| Trang 18 KHOẢN CHI THÊM CHO LAO ĐỘNG THỬ VIỆC Thuế TNCN: khoản tiền tương đương với mức người sử dụng lao động đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động, trả lúc với kỳ trả lương cho người lao động thử việc (không thuộc đối tượng tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp), khoản tiền xác định khoản lợi ích tiền ngồi tiền lương, tiền cơng mà người lao động hưởng phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN cá nhân (Công văn số 32076/CTHN-TTHT ngày 19/8/2021 ban hành Cục thuế Thành Phố Hà Nội) CHI PHÍ CÁCH LY Thuế TNDN: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động có ghi khoản chi tiền nhà doanh nghiệp trả cho người lao động khoản chi phí trả cho sở cách ly tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp có đầy đủ hóa đơn, chứng từ tốn theo quy định (Cơng văn số 32076/CTHN-TTHT ngày 19/8/2021 ban hành Cục thuế Thành Phố Hà Nội) CHI PHÍ PHỊNG CHỐNG DỊCH Chi phí phịng chống dịch: chi mua trang, nước sát khuẩn tay, v.v • Thuế TNDN: Được trừ có đủ chứng từ hợp lệ; • Thuế TNCN: Khơng chịu thuế TNCN khoản chi cho tập thể, không cụ thể cho cá nhân (Công văn số 66297/CT-TTHT ngày 16/07/2020 ban hành Cục thuế Hà Nội) Thuế TNCN: Trong đợt dịch Covid-19, chi phí phịng, chống dịch Covid-19 theo quy định pháp luật khoản chi nội dung ghi rõ tên cá nhân hưởng tính vào thu nhập chịu thuế TNCN (Cơng văn số 31557/CTHN-TTHT ngày 13/08/2021 ban hành Cục thuế Hà Nội) CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19| Trang 19 HỖ TRỢ NGƯỜI LAO ĐỘNG VÀ NGƯỜI SỬ DỤNG LAO ĐỘNG BỊ ẢNH HƯỚNG BỚI COVID-19 TỪ QUỸ BẢO HIỂM THẤT NGHIỆP Người sử dụng lao động tham gia BHTN cho người lao động trước ngày 01/10/2021 giảm mức đóng BHTN từ 1% xuống 0%, áp dụng cho 12 tháng kể từ ngày 01 tháng 10 năm 2021 đến hết ngày 30 tháng năm 2022 Mức đóng BHTN 1% thuộc trách nhiệm người lao động giữ nguyên Hỗ trợ tiền cho người lao động (NLĐ) tham gia BHTN thời điểm ngày 30/09/2021 NLĐ dừng tham gia BHTN chấm dứt HĐLĐ khoảng thời gian từ 01/01/2021 đến ngày 30/09/2021, không áp dụng cho đối tượng có định hưởng lương hưu đối tượng tự nguyện không nhận hỗ trợ Mức hỗ trợ từ 1.8 triệu đồng đến 3.3 triệu đồng, tủy thuộc vào thời gian tham gia bảo hiểm mà chưa hưởng trợ cấp thất nghiệp (Nghị số 116/2021/Q-CP ngày 24/09/2021 ban hành Chính phủ) (Quyết định số 28/2021/QĐ-TTg ngày 01/10/2021 ban hành Thủ tưởng Chính phủ) (Công văn số 3068/BHXH-CSXH ngày 01/10/2021 ban hành BHXH Việt Nam) CHI PHÍ CÁCH LY Y TẾ, XÉT NGHIỆM, MUA THIẾT BỊ BẢO VỆ, ĂN Ở TẠI DOANH NGHIỆP DO COVID-19 Đối với khoản chi phí cách ly y tế dịch Covid19 nước nước ngồi trường hợp cơng tác nước ngồi (chi phí tiền ăn, tiền ở, chi phí xét nghiệm Covid-19 ; chi phí đưa đón từ nơi nhập cảnh vào Việt Nam từ nơi phát đối tượng phải thực cách ly y tế đến sở cách ly y tế; chi phí phục vụ nhu cầu sinh hoạt ngày cách ly y tế; ) để thực theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền khoản chi phí xét nghiệm Covid-19 mua kit xét nghiệm Covid-19 cho người lao động, chi phí mua thiết bị cho người lao động nhằm bảo vệ người lao động khỏi nguy lây nhiễm trình làm việc chi phí ăn, người lao động doanh nghiệp hoạt động theo phương án "3 chỗ " khoản chi phí tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN khơng tính vào thu nhập chịu thuế TNCN người lao động Xin lưu ý khoản chi phí nêu phản ánh thực tế phát sinh có đầy đủ hóa đơn , chứng từ theo quy định pháp luật Nội dung chi tiết vui lòng tham khảo Bản tin nhanh ngày 29/10/2021 Deloitte (Công văn số 4110/TCT-DNNCN ngày 27/10/2021 ban hành Tổng cục Thuế) Thuế TNDN: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động có ghi khoản chi tiền nhà doanh nghiệp trả cho người lao động khoản chi phí trả cho sở cách ly tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp có đầy đủ hóa đơn, chứng từ tốn theo quy định (Cơng văn số 31557/CTHN-TTHT ngày 13/08/2021 ban hành Cục thuế Hà Nội) CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19| Trang 20 CHI PHÍ CÁCH LY Thuế TNCN Thuế TNDN • Được trừ có đủ chứng từ hợp lệ; • Doanh nghiệp chi trực tiếp cho khách sạn khơng tính vào thu nhập chịu thuế TNCN chun gia (Công văn số 2220/CT-TTHT ngày 06/07/2020 ban hành Cục thuế Bắc Ninh) • Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động có ghi khoản chi tiền nhà doanh nghiệp trả cho người lao động khoản chi phí trả cho sở cách ly tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN có đầy đủ hóa đơn, chứng từ tốn theo quy định • Nếu chi phí cách ly Công ty chi trả trực tiếp cho sở cách ly (trong thời gian chuyên gia lưu trú thực cách ly không thuộc trường hợp người sử dụng lao động chi trả mà người nộp thuế (chuyên gia) hưởng Thời gian chuyên gia cách ly thực theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền phịng chống dịch Covid-19 Do đó, chi phí cách ly mà Cơng ty chi trả nêu khơng tính vào thu nhập chịu thuế TNCN chuyên gia (Công văn số 12635/CTBDU-TTHT ngày 23/08/2021 ban hành Cục thuế Bình Dương) CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19| Trang 21 CHI PHÍ LƯU TRÚ CHI PHÍ XÉT NGHIỆM COVID-19 Thuế TNCN: Trường hợp chuyên gia nước Thuế TNDN: Khoản chi phí xét nghiệm Covid – 19 cho thuê nhà riêng Hà Nội phải tạm thời chuyên gia nước ngồi coi khoản chi có tính sang lưu trú khách sạn Bắc Ninh để đảm bảo chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động, cho hoạt động sản xuất, kinh doanh Cơng ty tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thực theo thị Thủ tướng Chính thuế TNDN có đầy đủ hóa đơn, chứng từ phủ biện pháp phịng, chống dịch tốn theo quy định khơng tính thu nhập chịu thuế TNCN (Cơng văn số 5032/TCT-CS ngày 26/11/2020 ban hành Tổng cục Thuế) (Công văn số 2221/CT-TTHT ngày 06/07/2020 ban hành Thuế TNCN: Trường hợp Cơng ty có phát sinh số Cục thuế Bắc Ninh) khoản chi cách ly khách sạn, chi phí xét nghiệm Covid cho chun gia nước ngồi, khoản chi ghi rõ tên cá nhân hưởng khoản chi tính vào thu nhập chịu thuế TNCN (Cơng văn số 12635/CTBDU-TTHT ngày 23/08/2021 ban hành Cục thuế Bình Dương) Phần 3: Chi phí khác CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19| Trang 23 3.1 CHI PHÍ ỦNG HỘ, TÀI TRỢ CHO HOẠT 3.2 CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ĐỘNG PHỊNG, CHỐNG COVID-19 CHO MỤC ĐÍCH THUẾ TNDN Thuế TNDN: Chi ủng hộ, tài trợ tiền, vật Mặc dù trước số Cục thuế địa phương có cho hoạt động phòng, chống dịch Covid-19 Việt hướng dẫn rằng, không thuộc trường hợp đặc Nam thông qua đơn vị nhận ủng hộ theo quy định thù quy định Thông tư phí khấu trừ cho mục đích tính thuế TNDN có đầy đủ hao giai đoạn ngừng hoạt động không trừ, hồ sơ chứng từ theo quy định Bộ Tài ban hành cơng văn hướng dẫn trường hợp cụ thể cho “do nhu cầu sụt (Nghị định số 44/2021/NĐ-CP ngày 31/03/2021 ban hành giảm, doanh nghiệp gặp khó khăn phải tạm dừng hoạt Chính Phủ) động số tài sản cố định tháng kỳ tính (Thơng tư số 41/2021/TT-BTC ngày 02/06/2021 ban hành Bộ Tài chính) thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020, sau tài sản cố định tiếp tục đưa vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc trường hợp tạm thời dừng sản xuất theo mùa vụ” Theo đó, chi phí khấu hao giai đoạn chấp nhận chi phí trừ cho thuế TNDN (Công văn số 12452/BTC-TCT ngày 09/10/2020 ban hành Bộ Tài chính) Phần 4: Xuất nhập cảnh CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19| Trang 25 4.1 Giảm thời gian cách ly tập trung trường hợp thơng thường • Giảm thời gian cách ly tập trung 21 ngày cách ly nơi lưu trú 07 ngày sau kết thúc cách ly tập trung (theo Công điện hỏa tốc số 600/CĐ-BCĐ ngày 05/05/2021) 14 ngày người nhập cảnh vào Việt Nam, sau tiếp tục cách ly 14 ngày nơi cư trú (Công văn 5599/BYT-MT ngày 14 tháng năm 2021 ban hành Bộ Y Tế) 4.2 Giảm thời gian cách ly y tế tập trung người nhập cảnh tiêm đủ liều vắc xin phịng Covid-19 hồi phục sau Covid-19 • Thực cách ly y tế tập trung 07 ngày theo dõi y tế 07 ngày người nhập cảnh đáp ứng đủ điều kiện sau: Có kết xét nghiệm âm tính với SARS-CoV-2 (bằng phương pháp RT-PCR/RT-LAMP) vòng 72 trước xuất cảnh quan có thẩm quyền nước thực xét nghiệm cấp chứng nhận Đã tiêm đủ liều vắc xin phòng COVID-19 (liều cuối tiêm thời gian 14 ngày khơng q 12 tháng tính đến thời điểm nhập cảnh) có giấy chứng nhận tiêm chủng; • Hoặc: Đã bị nhiễm SARS-CoV-2 (có giấy chứng nhận xét nghiệm dương tính với SAR-COV-2 phương pháp RT-PCR mẫu đơn khơng q tháng tính đến thời điểm nhập cảnh) có giấy xác nhận khỏi bệnh COVID-19 giấy tờ tương đương xác nhận khỏi bệnh quan có thẩm quyền nước điều trị cấp • Đối với đối tượng không đáp ứng điều kiện trên, thời hạn kiểm dịch áp dụng 14 ngày kiểm dịch tập trung 14 ngày tự giám sát hành • Các địa phương tổ chức triển khai nội dung theo đạo, hướng dẫn cụ thể địa phương (Công văn 6288/BYT-MT ngày 04/8/2021 ban hành Bộ Y tế) 4.3 Hướng dẫn kiểm tra, công nhận Giấy chứng nhận tiêm chủng/Giấy xác nhận khỏi bệnh Covid-19 Danh sách cập nhật Mẫu giấy giới thiệu qua đường ngoại giao Để triển khai Hướng dẫn cách ly ban hành Công văn 6288/BYT/MT, Cục Lãnh đề nghị Cơ quan đại diện Việt Nam nước ngồi: • Nếu mẫu Giấy chứng nhận tiêm chủng, Giấy xác nhận khỏi bệnh Covid-19 chưa giới thiệu thức cho Cơ quan đại diện (“CQĐD”): CQĐD làm thủ tục hợp pháp hóa lãnh sự/xác nhận để người nhập cảnh sử dụng Giấy Việt Nam • Nếu mẫu Giấy chứng nhận tiêm chủng, Giấy xác nhận khỏi bệnh Covid-19 giới thiệu thức qua đường ngoại giao: CQĐD thông báo cho người tiêm chủng mang trực tiếp Giấy nước, quan chức nước xem xét, đối chiếu với mẫu giới thiệu thức • Cục lãnh cập nhật thường xun mẫu Giấy chứng nhận tiêm chủng/ Giấy xác nhận khỏi bệnh Covid-19 giới thiệu thức website: https://lanhsuvietnam.gov.vn/ (Công văn 2974/LS-PL ngày 06/8/2021 ban hành Cục Lãnh Bộ ngoại giao Công văn 3100/LS-PL ngày 13/8/2021 ban hành Cục Lãnh - Bộ ngoại giao)