CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19 Tháng 10/2021 CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19| Trang Nội dung Phần 1: Quy định, hướng dẫn liên quan đến quản lý thuế, hải quan…………… 1.1 Gia hạn kê khai thuế………………………………………………………………………………… 1.2 Chính sách hỗ trợ người lao động người sử dụng lao động……………………5 1.3 Thủ tục hải quan……………………………………………………………………………………… Phần 2: Các chi phí phát sinh cho người lao động liên quan đến Covid-19……11 2.1 Các khoản chi cho người lao động……………………………………………………………12 2.2 Các khoản chi cho người lao động nước ngồi…………………………………………14 Phần 3: Chi phí khác………………………………………………………………………………… 16 3.1 Chi phí ủng hộ, tài trợ cho hoạt động phịng, chống Covid-19……………… 17 3.2 Chi phí khấu hao tài sản cố định cho mục đích thuế TNDN….………….…… 17 Phần 4: Xuất nhập cảnh………………………………………………………………………………18 4.1 Giảm thời gian cách ly tập trung trường hợp thông thường……… 19 4.2 Giảm thời gian cách ly y tế tập trung người nhập cảnh tiêm đủ liều vắc xin phòng Covid-19 hồi phục sau Covid-19………………………… 19 4.3 Hướng dẫn kiểm tra, công nhận Giấy chứng nhận tiêm chủng/Giấy xác nhận khỏi bệnh Covid-19 Danh sách cập nhật Mẫu giấy giới thiệu qua đường ngoại giao……………………………………………………………… ……19 4.4 Nới lỏng điều kiện cấp giấy phép lao động người lao động nước làm việc Việt Nam…………………………………………………………… …….20 Phần 1: Quy định, hướng dẫn liên quan đến quản lý thuế, hải quan CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19| Trang 1.1 Gia hạn kê khai nộp thuế Theo Nghị định số 52/2021/NĐ-CP ngày 19/04/2021 ban hành Chính Phủ, thời hạn kê khai nộp thuế Thu nhập Doanh nghiệp (“TNDN”), thuế Giá trị gia tăng (“GTGT”) tiền thuê đất năm 2021 gia hạn cho số đối tượng sau: Doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân hoạt động sản xuất ngành kinh tế như: nông, lâm, thủy sản, xây dựng, dệt may, sản xuất sản phẩm điện tử, sản xuất tơ xe có động khác… Doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân hoạt động sản xuất ngành kinh tế như:Vận tải kho bãi, dịch vụ lưu trú ăn uống; giáo dục đào tạo; y tế hoạt động trợ giúp xã hội; hoạt động kinh doanh bất động sản… ĐỐI TƯỢNG Doanh nghiệp nhỏ siêu nhỏ; Doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân hoạt động sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển; sản phẩm khí trọng điểm; Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi thực giải pháp hỗ trợ khách hàng doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân chịu ảnh hưởng dịch Covid-19 theo quy định Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Thuế GTGT (trừ GTGT khâu nhập khẩu) Kê khai theo tháng 3/2021 4/2021 5/2021 6/2021 7/2021 8/2021 Kê khai theo quý QI/2021 QII/2021 Thời hạn nộp thuế 20/09/2021 20/10/2021 20/11/2021 20/12/2021 20/12/2021 20/12/2021 30/09/2021 30/12/2021 Thuế TNDN Thuế TNDN tạm nộp QI/2021 QII/2021 30/07/2021 30/10/2021 Tiền thuê đất Số tiền thuê đất phải nộp kỳ đầu năm 2021 30/11/2021 Trường hợp người nộp thuế tổ chức có trụ sở doanh nghiệp nằm khu vực bị cách ly (theo thơng báo quan Nhà nước có thẩm quyền dịch bệnh Covid-19), phát sinh nghĩa vụ nộp tờ khai thuế thời gian bị cách ly thực nộp hồ sơ khai thuế theo quy định pháp luật dẫn đến chậm nộp hồ sơ khai thuế khơng bị xử phạt vi phạm hành theo quy định (Cơng văn số 29592/CTHN-KK ngày 29/07/2021 ban hành Cục thuế Hà Nội) CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19| Trang 1.2 Chính sách hỗ trợ người lao động người sử dụng lao động Quy định việc thực số sách hỗ trợ người lao động người sử dụng lao động gặp khó khăn đại dịch Covid-19 theo Nghị số 68/NQ-CP ngày 01/07/2021: Giảm mức đóng bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp • Đối tượng áp dụng: Người sử dụng lao động đóng vào Quỹ bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp cho người lao động thuộc đối tượng áp dụng chế độ bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp theo quy định pháp luật bảo hiểm xã hội pháp luật an tồn, vệ sinh lao động; • Mức đóng: 0% quỹ tiền lương làm đóng bảo hiểm xã hội; • Mục đích: Người sử dụng lao động hỗ trợ tồn số tiền có từ việc giảm đóng vào Quỹ bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp cho người lao động phòng, chống COVID-19 • •Thời gian áp dụng: từ 01/07/2021 đến hết 30/06/2022; Tạm dừng đóng vào quỹ hưu trí tử tuất • Đối tượng áp dụng: người lao động người sử dụng lao động thuộc đối tượng tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc theo quy định Điều Luật Bảo hiểm xã hội; • Điều kiện áp dụng: người sử dụng lao động nộp hồ sơ đề nghị, đồng thời đóng đủ bảo hiểm xã hội tạm dừng đóng vào Quỹ hưu trí tử tuất đến hết tháng 04/2021 mà bị ảnh hưởng đại dịch Covid-19 dẫn đến phải giảm từ 15% số lao động tham gia bảo hiểm xã hội trở lên thời điểm nộp hồ sơ đề nghị so với tháng 04/2021; • Thời gian áp dụng: 06 tháng tính từ tháng người sử dụng lao động nộp hồ sơ đề nghị Hết thời gian tạm dừng đóng, người lao động người sử dụng lao động tiếp tục đóng vào quỹ hưu trí tử tuất đóng bù cho thời gian tạm dừng đóng (số tiền đóng bù khơng tính lãi chậm đóng) (Quyết định số 23/2021/QĐ-TTg ngày 07/07/2021 ban hành Thủ Tướng Chính Phủ) CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19| Trang 1.3 Thủ tục hải quan Quy định việc thực số sách hỗ trợ người lao động người sử dụng lao động gặp khó khăn đại dịch Covid-19 theo Nghị số 68/NQ-CP ngày 01/07/2021: Về việc kiểm tra bảo quản hàng hóa, địa điểm Quy định thời hạn nộp C/O, hình thức C/O đối hàng hoán thời gian ảnh hưởng dịch với hàng hóa nhập giai đoạn dịch Covid-19 Covid-19: • Trường hợp chưa có C/O thời điểm làm thủ tục hải quan để áp dụng thuế suất ưu đãi đặc biệt, người khai hải quan phải khai chậm nộp C/O tờ khai hải quan nhập khai bổ sung, nộp C/O thời hạn hiệu lực C/O; • Kiểm tra việc bảo quản hàng hóa theo quy định Điểm b.1.1, Khoản 5, Điều 32, Thông tư 38/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Khoản 19, Điều 1, Thông tư 39/2018/TT-BTC: tạm thời không tiến hành kiểm tra việc bảo quản hàng hóa Tổng cục Hải quan có thơng báo mới; • Cơ quan hải quan chấp nhận C/O sử dụng chữ ký dấu điện tử với điều kiện quan có thẩm quyền nước xuất có thơng báo việc cấp C/O sử dụng chữ ký, dấu điện tử cung cấp trang thông tin điện tử để tra cứu C/O phương thức tra cứu khác C/O; • Cơ quan hải quan chấp nhận chụp/bản scan C/O với điều kiện quan có thẩm quyền nước xuất thơng báo việc sử dụng chụp/bản scan C/O cung cấp chụp/bản scan C/O trang thông tin điện tử phương thức kiểm tra khác cho quan hải quan để xác định tính hợp lệ C/O Người khai hải quan chịu trách nhiệm nộp lại 01 C/O thời hạn 180 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan nhập • Kiểm tra địa điểm bảo quản theo quy định Điểm b.1.3, Khoản 5, Điều 32, Thông tư 38/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Khoản 19, Điều 1, Thông tư 39/2018/TT-BTC: Chi cục Hải quan nơi đăng ký tờ khai lần đầu tạm thời không tiến hành kiểm tra địa điểm bảo quản hàng hóa, yêu cầu doanh nghiệp cung cấp hình ảnh trực tuyến thơng qua thiết bị ghi hình địa điểm bảo quản hàng hóa để giải thủ tục (Công văn số 3695/TCHQ-GSQL ngày 22/07/2021 ban hành Tổng cục Hải quan) (Thông tư số 472020/TT-BTC ngày 27/05/2020 ban hành Tổng cục Hải quan) Về việc thực thủ tục hải quan thời gian ảnh hưởng dịch Covid-19: • Người khai hải quan khai, nộp hồ sơ hải quan cho quan hải quan thông qua hệ thống xử lý liệu điện tử hải quan Đối với thủ tục khác thực hệ thống dịch vụ cơng trực tuyến; • Trong thời gian thực cách ly tập trung, quan hải nơi lưu giữ hàng hóa cửa xuất phối hợp thực kiểm tra thực tế hàng hóa để sử dụng kết kiểm tra nhận từ hệ thống để thực thủ tục theo quy định (Công văn số 2547/TCHQ-GSQL ngày 27/05/2021 ban hành Tổng cục Hải quan) CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19| Trang 1.3 Thủ tục hải quan (tiếp) Về việc giải tình trạng ùn tắc hàng hóa cảng Cát Lái Về việc tạo điều kiện thông quan nhanh lô hàng viện trợ phục vụ phịng, chống dịch Covid-19 • Nhằm giải tình trạng ùn tắc hàng hóa cảng Cát Lái thời gian dịch bệnh, tạm thời điều kiện, thủ tục giám sát hàng hóa vận chuyển từ Cát Lái đến cảng biển khác cảng cạn/ICD • Tổng cục Hải quan thơng báo yêu cầu Chi cục Hải quan tạo điều kiện thông quan nhanh ngày lô hàng xuất/nhập thuốc, vật tư y tế, vắc xin phục vụ phịng để khai hải quan • Thời hạn áp dụng: kể từ ngày 2/8/2021 đến thời điểm sau 15 ngày kể từ ngày UBND TP HCM có thông báo tạm dừng thực Chỉ thị 16 (Công văn số 3847/TCHQ-GSQL ngày 02/08/2021 ban hành Tổng cục Hải quan) Sử dụng scan ký số chứng từ phải nộp giấy để thông quan nhanh hàng hóa • Nhằm tháo gỡ khó khăn thông quan giãn cách xã hội, Tổng cục Hải quan thông báo chứng từ phải nộp giấy, cho phép doanh nghiệp tạm nộp scan (có xác nhận chữ ký số) để thơng quan nhanh hàng hóa Tuy nhiên, doanh nghiệp phải khai báo chậm nộp chứng từ giấy ô "phần ghi chú" tờ khai hải quan điện tử phải nộp bổ sung thời hạn không 30 ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai • Riêng trường hợp bất khả kháng doanh nghiệp Chi cục Hải quan nơi đăng ký tờ khai nằm khu vực giãn cách/cách ly/phong tỏa, thời hạn nộp bổ sung chứng từ giấy không 05 ngày làm việc, kể từ hết giãn cách/cách ly/phong tỏa Việc chậm nộp chứng từ giấy phải lãnh đạo Chi cục Hải quan phê duyệt trường hợp • Đối với trường hợp thời hạn doanh nghiệp chưa nộp bổ sung chứng từ giấy quan hải quan tiến hành xử lý theo quy định chuyển kiểm tra sau thông quan phát có dấu hiệu vi phạm (Cơng văn số 3980/TCHQ-GSQL ngày 11/08/2021 ban hành Tổng cục Hải quan) chống dịch Covid-19 (Công văn số 3794/TCHQ-GSQLngày 29/07/2021 ban hành Tổng cục Hải quan) CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19| Trang 1.3 Thủ tục hải quan (tiếp) Cho phép nộp scan chứng từ tự chứng nhận xuất xứ mẫu D Miễn thuế thông quan nhanh lô hàng nhập kit test Covid-19 Cơ quan hải quan chấp nhận scan chứng từ tự chứng nhận xuất xứ mẫu D chứng từ tự chứng nhận xuất xứ mẫu D có chữ ký điện tử người khai hải quan đính kèm hệ thống xử lý liệu điện tử quan hải quan Văn trả lời việc miễn thuế cho thông quan nhanh lô hàng triệu kit test xét nghiệm Covid-19 Công ty Cổ phần Du lịch thương mại Đầu tư Thủ Đô nhập để tài trợ cho Bộ Y tế Công chức hải quan thực kiểm tra tính hợp lệ chứng từ tự chứng nhận xuất xứ sở liệu thông tin doanh nghiệp xuất trang điện tử ASEAN (http://web.awsc.asean.org), đối chiếu với chứng từ thuộc hồ sơ hải quan kết Bộ Công Thương yêu cầu giảm mức phí lưu kho, lưu bãi bến cảng kiểm tra thực tế hàng hóa (nếu có) để xử lý theo quy định (Công văn số 4162/TCHQ-GSQL ngày 25/08/2021 ban hành Tổng cục Hải quan) Tạo thuận lợi thông quan cho hàng xuất nhập mùa dịch Công văn yêu cầu quan, đơn vị Hải quan vừa phải tăng cường biện pháp phòng chống dịch, vừa phải tạo thuận lợi cho hoạt động xuất/nhập hàng hóa thời gian dịch bệnh Đối với địa phương giãn cách xã hội theo Chỉ thị 16, trường hợp phát sinh lô hàng container thuộc diện phải kiểm tra thực tế chuyển sang kiểm tra trước máy soi, kết soi chiếu có nghi vấn cán hải quan trực tiếp kiểm tra (Công văn số 4251/TCHQ-VP ngày 31/08/2021 ban hành Tổng cục Hải quan) (Công văn số 3837/TCHQ-TXNK ngày 01/08/2021 ban hành Tổng cục Hải quan) Nhằm chia sẻ khó khăn mùa dịch, Bộ Cơng thương yêu cầu Hiệp hội, Doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ logistics, cảng biển, xem xét giảm phí lưu kho, lưu bãi để hỗ trợ doanh nghiệp buộc phải cắt giảm sản xuất tác động dịch Covid-19 (Công văn số 4812/BCT-XNK ngày 10/08/2021 ban hành Bộ Cơng Thương) C/O mẫu KV, AK: nộp scan chụp mùa dịch Theo thông báo Tổng cục Hải quan, giai đoạn dịch bệnh Covid-19, chấp nhận scan chụp C/O mẫu KV, AK Hàn Quốc cấp để thay C/O giấy Tuy nhiên, scan chụp C/O mẫu KV, AK phải đính kèm theo tờ khai hải quan điện tử (Công văn số 4059/TCHQ-GSQL ngày 17/08/2021 ban hành Tổng cục Hải quan) CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19| Trang 1.3 Thủ tục hải quan (tiếp) Tạo điều kiện thông quan nhanh cho lô hàng thuốc, nguyên liệu làm thuốc nhập Giải vướng mắc thực thủ tục hải quan, giám sát hải quan kho ngoại quan thuộc địa bàn quản lý Chi cục Hải quan Hải Dương Để đảm bảo chất lượng hàng hóa tạo điều kiện thơng quan nhanh hàng hóa phục vụ nhu cầu khám chữa bệnh người dân, bối cảnh dịch bệnh Covid-19, Tổng cục Hải quan có số văn đạo Cục Hải quan tỉnh, thành phố thực số giải pháp, như: Chấp nhận Phiếu kiểm nghiệm thuốc, nguyên liệu làm thuốc có chữ ký điện tử nhà sản xuất thực thủ tục hải quan Cho phép doanh nghiệp đưa lơ hàng có u cầu bảo quản đặc biệt (như: thuốc, vắc xin, sinh phẩm… yêu cầu nhiệt độ bảo quản từ 2°C-8°C) kiểm tra thực tế địa điểm bảo quản theo đề nghị doanh nghiệp Cục Hải quan TP Hải Phòng đạo Chi cục Hải quan Hải Dương bố trí đủ công chức kho ngoại quan (khu vực văn phòng hải quan) thực việc tiếp nhận, kiểm tra, giám sát hải quan lô hàng nhập vận chuyển từ cửa nhập đến kho ngoại quan, kịp thời giải thủ tục cho doanh nghiệp theo quy định; không yêu cầu doanh nghiệp phải đến trụ sở Chi cục Hải quan để xin phê duyệt Việc kiểm tra, giám sát hải quan công chức hải quan kho ngoại quan doanh nghiệp phải đảm bảo cơng tác phịng chống dịch Covid-19 theo đạo Thủ tướng Chính phủ quyền địa phương Cơ quan hải quan thực thủ tục hải quan theo quy định pháp luật hành, (Công văn số 4346/TCHQ-GSQL ngày 09/09/2021 ban hành Tổng cục Hải quan) kết phân luồng kiểm tra dẫn kiểm tra hệ thống xử lý liệu điện tử hải quan để kiểm tra lơ hàng nhập có tờ khai hải quan đăng ký từ ngày 01/8/2021, tiến hành thông quan nhanh cho lô hàng dược phẩm, thiết bị y tế phục vụ cơng tác phịng Quy định cấp số lưu hành, nhập trang thiết bị y tế phục vụ phòng, chống dịch Covid-19 trường hợp cấp bách Thông tư quy định việc: chống dịch bệnh đáp ứng điều kiện thông quan theo quy định pháp luật dược pháp luật hải quan (Công văn số 4330/TCHQ-ĐTCBL ngày 08/09/2021 ban hành Tổng cục Hải quan) Hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế nhập hàng hóa nhập để điều trị bệnh Covid19 Trường hợp mặt hàng nhập công ty xác định thuốc phịng bệnh, chữa bệnh thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% (Công văn số 4390/TCHQ-TXNK ngày 13/09/2021 ban hành Tổng cục Hải quan) - Công bố tiêu chuẩn áp dụng trang thiết bị y tế loại B; - Cấp giấy chứng nhận đăng ký lưu hành trang thiết bị y tế loại C, D (Thông tư số 13/2021/TT-BYT ngày 16/09/2021 ban hành Bộ Y tế) CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19| Trang 10 1.3 Thủ tục hải quan (tiếp) Hàng hóa tổ chức, cá nhân Việt Nam nhập để tài trợ cho chống dịch Covid-19, áp dụng sách thuế nhập khẩu, GTGT hàng hóa nhập trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại Thủ tục thực hiện: - Bộ Y tế, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố, Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam tỉnh, thành phố ban hành văn phê duyệt, tiếp nhận hàng hóa theo đề nghị Tổ chức, cá nhân; - Cơ quan hải quan thực thủ tục không thu thuế nhập theo quy định Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, không thu thuế giá trị gia tăng theo quy định Luật Thuế giá trị gia tăng, Nghị định số 209/2013/NĐ-CP; - Bộ Tài hướng dẫn hồ sơ hải quan hàng hóa nhập để tài trợ phịng, chống dịch Covid-19 Hiệu lực thời hạn thi hành: - - - Nghị có hiệu lực kể từ ngày ký ban hành; Chính sách thuế ưu đãi đối tượng cụ thể áp dụng có văn cơng bố hết dịch Covid-19 quan nhà nước có thẩm quyền; Bộ Y tế, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố, Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam tỉnh, thành phố có trách nhiệm quản lý, phân bổ đạo sử dụng hàng hóa nhập thuộc đối tượng khơng chịu thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng đối tượng quy định Nghị (Nghị Quyết 106/NQ-CP ngày 11/09/2021 ban hành Chính Phủ, hướng dẫn Công văn số 10947/BTCTCHQ ngày 22/09/2021 ban hành Bộ Tài chính) Hướng dẫn trường hợp miễn xử phạt lĩnh vực hải quan ảnh hưởng Covid-19 Tổng cục Hải quan cho biết có hướng dẫn việc miễn xử phạt vi phạm lĩnh vực hải quan ảnh hưởng dịch Covid-19 Công văn số 3569/TCHQ-PC ngày 3/6/2020 Theo đó, khơng phải tất vi phạm hải quan xảy mùa dịch xem vi phạm "sự kiện bất khả kháng" miễn phạt Doanh nghiệp miễn phạt chứng minh áp dụng biện pháp cần thiết khả cho phép không ngăn hành vi (vi phạm) xảy Tổng cục Hải quan lưu ý thêm, việc xem xét miễn phạt với lý ảnh hưởng dịch Covid-19 hay việc áp dụng biện pháp giãn cách xã hội nhà nước phải quy định Luật Xử lý VPHC 2012 (Điều 2, Điều 11), Nghị định 128/2020/NĐ-CP (Điều 6) hồ sơ vụ việc để áp dụng cho quy định "sự kiện bất khả kháng" (Công văn số 4428/TCHQ-PC ngày 15/09/2021 ban hành Tổng cục Hải quan) Thúc đẩy sản xuất, lưu thông, tiêu thụ xuất nông sản bối cảnh phòng, chống dịch bệnh COVID-19 Nhằm tạo thuận lợi cho xuất nông sản bối cảnh dịch bệnh Covid-19, Thủ tướng yêu cầu Hải quan tỉnh đẩy mạnh thơng quan điện tử thơng quan nhanh chóng lơ hàng xuất nơng sản Ngồi ra, Thủ tướng yêu cầu Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn nghiên cứu áp dụng biện pháp đánh giá (chất lượng) trực tuyến thay đánh giá trực tiếp cho gia hạn hiệu lực tối đa 06 tháng loại giấy phép, giấy chứng nhận hàng nông sản hết hạn mùa dịch (Chỉ Thị số 26/CT-TTg ngày 21/09/2021 ban hành Thủ tướng Chính phủ) Phần 2: Các chi phí phát sinh cho người lao động liên quan đến Covid-19 CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19| Trang 12 2.1 Các khoản chi cho người lao động CHI PHÍ XÉT NGHIỆM COVID-19 Thuế TNCN: Trường hợp người lao động Cơng ty chi trả chi phí xét nghiệm SARS-CoV-2 khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động khoản lợi ích hưởng người lao động, đó, tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương tiền công người lao động (Công văn số 1609/CTHPH-TTHT ngày 05/07/2021 ban hành Cục thuế TP Hải Phòng) Khoản chi chi phí xét nghiệm Covid 19 có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động khoản lợi ích hưởng người lao động, tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN có đầy đủ hóa đơn, chứng từ tốn theo quy định (Công văn số 12635/CTBDU-TTHT ngày 23/08/2021 ban hành Cục thuế Bình Dương) Chi phí mua tiêm vắc xin ngừa Covid-19 cho người lao động đáp ứng điều kiện chi phí trừ khơng thuộc khoản chi khơng trừ, tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN (Công văn số 2921/TCT-CS ngày 03/08/2021 ban hành Tổng cục Thuế) CHI PHÍ PHỊNG CHỐNG DỊCH Chi phí phịng chống dịch: chi mua trang, nước sát khuẩn tay, v.v • Thuế TNDN: Được trừ có đủ chứng từ hợp lệ; • Thuế TNCN: Không chịu thuế TNCN khoản chi cho tập thể, không cụ thể cho cá nhân (Công văn số 6629/CT-TTHT ngày 16/07/2020 ban hành Cục thuế Hà Nội) CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19| Trang 13 2.1 Các khoản chi cho người lao động (tiếp) KHOẢN CHI THÊM CHO LAO ĐỘNG THỬ VIỆC CHI PHÍ CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG Ở LẠI NHÀ MÁY LÀM VIỆC Thuế TNCN: khoản tiền tương đương với mức người sử dụng lao động đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động, trả lúc với kỳ trả lương cho người lao động thử việc (không thuộc đối tượng tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp), khoản tiền xác định khoản lợi ích tiền ngồi tiền lương, tiền cơng mà người lao động hưởng phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN cá nhân Thuế TNDN: Các khoản chi phí phát sinh cho cơng nhân lại nhà máy làm việc theo yêu cầu “3 chỗ” (ví dụ chi phí bố trí chỗ ăn, cho người lao động làm việc Cơng ty, chi phí xét nghiệm Covid cho người lao động vào làm việc, định kỳ trước người lao động trở địa phương, chi phụ cấp cho người lao động lại Cơng ty) khoản chi mang tính chất phúc lợi cho người lao động trừ cho mục đích tính thuế TNDN khơng vượt q 01 tháng lương bình qn thực tế năm tính thuế, có đầy đủ hồ sơ chứng từ (Cơng văn số 32076/CTHN-TTHT ngày 19/8/2021 ban hành Cục thuế Thành Phố Hà Nội) KHOẢN TRẢ CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG NGHỈ DO COVID-19 Thuế TNDN: Chi phí tiền lương, tiền cơng khoản phúc lợi cho người lao động nghỉ thời gian giãn cách xã hội, thời gian chờ việc ảnh hưởng dịch Covid-19 chi phí trừ cho thuế TNDN có đầy đủ chứng từ theo quy định (Công văn số 89924/CT-TTHT ngày 09/10/2020 ban hành Cục thuế Hà Nội) (Công văn số 1883/CTBNI-TTHT ngày 29/06/2021 ban hành Cục thuế Bắc Ninh) CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19| Trang 14 2.2 Các khoản chi cho người lao động nước ngồi CHI PHÍ CÁCH LY Thuế TNDN • Trường hợp doanh nghiệp ký HĐLĐ với NLĐ có ghi khoản chi tiền nhà doanh nghiệp trả cho người lao động khoản chi phí trả cho sở cách ly tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN có đầy đủ HĐCT tốn theo quy định Thuế TNCN • Trường hợp người lao động nước ngồi Cơng ty chi trả khoản chi phí cách ly phòng chống dịch Covid – 19 nhập cảnh vào Việt Nam khoản chi lợi ích hưởng người lao động, đó, tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương tiền công người lao động (Công văn số 5032/TCT-CS ngày 26/11/2020 ban hành Tổng cục Thuế) Chi phí cách ly tập trung khách sạn cho chuyên gia nước ngồi dịch bệnh Covid-19: • Được trừ có đủ chứng từ hợp lệ; • Doanh nghiệp chi trực tiếp cho khách sạn khơng tính vào thu nhập chịu thuế TNCN chuyên gia (Công văn số 2220/CT-TTHT ngày 06/07/2020 ban hành Cục thuế Bắc Ninh) • Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động có ghi khoản chi tiền nhà doanh nghiệp trả cho người lao động khoản chi phí trả cho sở cách ly tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN có đầy đủ hóa đơn, chứng từ tốn theo quy định • Nếu chi phí cách ly Cơng ty chi trả trực tiếp cho sở cách ly (trong thời gian chuyên gia lưu trú thực cách ly không thuộc trường hợp người sử dụng lao động chi trả mà người nộp thuế (chuyên gia) hưởng Thời gian chuyên gia cách ly thực theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền phịng chống dịch Covid-19 Do đó, chi phí cách ly mà Cơng ty chi trả nêu khơng tính vào thu nhập chịu thuế TNCN chuyên gia (Công văn số 12635/CTBDU-TTHT ngày 23/08/2021 ban hành Cục thuế Bình Dương) • Chi phí thực thủ tục cách ly theo quy định Chính phủ cho Chủ tịch kiêm Giám đốc Công ty nhập cảnh vào Việt Nam khơng tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN theo quy định (do khơng liên quan đến hoạt động SXKD Cơng ty) • Khoản lợi ích phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Công ty chi trả mà người lao động hưởng Cơng ty có trách nhiệm khấu trừ, kê khai nộp thuế TNCN theo quy định (Công văn số 11254/CT-TTHT ngày 01/09/2020 ban hành Cục thuế Tp Hồ Chí Minh) • Các khoản chi phi khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động khoản chi lương thưởng thỏa thuận xác định chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN tổng số chi không 01 tháng lương bình quân thực tế thực năm tính thuế • Chi phí cách ly cho Tổng giám đốc Công ty TNHH MTV (không cá nhân làm chủ) chuyên gia nước sang làm việc Việt Nam thực cách ly theo quy định pháp luật, khoản chi nội dung ghi rõ tên cá nhân hưởng tính vào thu nhập chịu thuế TNCN (Công văn số 97748/CT-TTHT ngày 10/11/2020 ban hànhbởi Cục thuế Há Nội CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19| Trang 15 2.2 Các khoản chi cho người lao động nước (tiếp) CHI PHÍ LƯU TRÚ CHI PHÍ XÉT NGHIỆM COVID-19 Thuế TNCN: Trường hợp chuyên gia nước thuê nhà riêng Hà Nội phải tạm thời sang lưu trú khách sạn Bắc Ninh để đảm bảo cho hoạt động sản xuất, kinh doanh Công ty thực theo thị Thủ tướng Chính phủ biện pháp phịng, chống dịch khơng tính thu nhập chịu thuế TNCN Thuế TNDN: Khoản chi phí xét nghiệm Covid – 19 cho chuyên gia nước coi khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động, tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN có đầy đủ hóa đơn, chứng từ tốn theo quy định (Cơng văn số 2221/CT-TTHT ngày 06/07/2020 ban hành Cục thuế Bắc Ninh) (Công văn số 5032/TCT-CS ngày 26/11/2020 ban hành Tổng cục Thuế) Thuế TNCN: Trường hợp Cơng ty có phát sinh số khoản chi cách ly khách sạn, chi phí xét nghiệm Covid cho chun gia nước ngồi, khoản chi ghi rõ tên cá nhân hưởng khoản chi tính vào thu nhập chịu thuế TNCN (Cơng văn số 12635/CTBDU-TTHT ngày 23/08/2021 ban hành Cục thuế Bình Dương) Phần 3: Chi phí khác CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19| Trang 17 3.1 CHI PHÍ ỦNG HỘ, TÀI TRỢ CHO HOẠT ĐỘNG PHỊNG, CHỐNG COVID-19 3.2 CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CHO MỤC ĐÍCH THUẾ TNDN Thuế TNDN: Chi ủng hộ, tài trợ tiền, vật Mặc dù trước số Cục thuế địa phương có hướng dẫn rằng, không thuộc trường hợp đặc thù quy định Thơng tư phí khấu hao giai đoạn ngừng hoạt động không trừ, Bộ Tài ban hành cơng văn hướng dẫn trường hợp cụ thể cho “do nhu cầu sụt giảm, doanh nghiệp gặp khó khăn phải tạm dừng hoạt động số tài sản cố định tháng kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020, sau tài sản cố định tiếp tục đưa vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc trường hợp tạm thời dừng sản xuất theo mùa vụ” Theo đó, chi phí khấu hao giai đoạn chấp nhận chi phí trừ cho thuế TNDN cho hoạt động phịng, chống dịch Covid-19 Việt Nam thơng qua đơn vị nhận ủng hộ theo quy định trừ cho mục đích tính thuế TNDN có đầy đủ hồ sơ chứng từ theo quy định (Nghị định số 44/2021/NĐ-CP ngày 31/03/2021 ban hành Chính Phủ) (Thơng tư số 41/2021/TT-BTC ngày 02/06/2021 ban hành Bộ Tài chính) (Cơng văn số 12452/BTC-TCT ngày 09/10/2020 ban hành Bộ Tài chính) Phần 4: Xuất nhập cảnh CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19| Trang 19 4.1 Giảm thời gian cách ly tập trung trường hợp thơng thường • Giảm thời gian cách ly tập trung 21 ngày cách ly nơi lưu trú 07 ngày sau kết thúc cách ly tập trung (theo Công điện hỏa tốc số 600/CĐ-BCĐ ngày 05/05/2021) 14 ngày người nhập cảnh vào Việt Nam, sau tiếp tục cách ly 14 ngày nơi cư trú (Công văn 5599/BYT-MT ngày 14 tháng năm 2021 ban hành Bộ Y Tế) 4.3 Hướng dẫn kiểm tra, công nhận Giấy chứng nhận tiêm chủng/Giấy xác nhận khỏi bệnh Covid-19 Danh sách cập nhật Mẫu giấy giới thiệu qua đường ngoại giao Để triển khai Hướng dẫn cách ly ban hành Công văn 6288/BYT/MT, Cục Lãnh đề nghị Cơ quan đại diện Việt Nam nước ngồi: • 4.2 Giảm thời gian cách ly y tế tập trung người nhập cảnh tiêm đủ liều vắc xin phòng Covid-19 hồi phục sau Covid-19 • Thực cách ly y tế tập trung 07 ngày theo dõi y tế 07 ngày người nhập cảnh đáp ứng đủ điều kiện sau: Có kết xét nghiệm âm tính với SARS-CoV-2 (bằng phương pháp RT-PCR/RT-LAMP) vòng 72 trước xuất cảnh quan có thẩm quyền nước thực xét nghiệm cấp chứng nhận Đã tiêm đủ liều vắc xin phịng COVID-19 (liều cuối tiêm thời gian 14 ngày khơng q 12 tháng tính đến thời điểm nhập cảnh) có giấy chứng nhận tiêm chủng; • Hoặc: Đã bị nhiễm SARS-CoV-2 (có giấy chứng nhận xét nghiệm dương tính với SAR-COV-2 phương pháp RT-PCR mẫu đơn khơng q tháng tính đến thời điểm nhập cảnh) có giấy xác nhận khỏi bệnh COVID-19 giấy tờ tương đương xác nhận khỏi bệnh quan có thẩm quyền nước điều trị cấp • Đối với đối tượng không đáp ứng điều kiện trên, thời hạn kiểm dịch áp dụng 14 ngày kiểm dịch tập trung 14 ngày tự giám sát hành • Các địa phương tổ chức triển khai nội dung theo đạo, hướng dẫn cụ thể địa phương (Công văn 6288/BYT-MT ngày 04/8/2021 ban hành Bộ Y tế) Nếu mẫu Giấy chứng nhận tiêm chủng, Giấy xác nhận khỏi bệnh Covid-19 chưa giới thiệu thức cho Cơ quan đại diện (“CQĐD”): CQĐD làm thủ tục hợp pháp hóa lãnh sự/xác nhận để người nhập cảnh sử dụng Giấy Việt Nam • Nếu mẫu Giấy chứng nhận tiêm chủng, Giấy xác nhận khỏi bệnh Covid-19 giới thiệu thức qua đường ngoại giao: CQĐD thông báo cho người tiêm chủng mang trực tiếp Giấy nước, quan chức nước xem xét, đối chiếu với mẫu giới thiệu thức • Cục lãnh cập nhật thường xun mẫu Giấy chứng nhận tiêm chủng/ Giấy xác nhận khỏi bệnh Covid-19 giới thiệu thức website: https://lanhsuvietnam.gov.vn/ (Công văn 2974/LS-PL ngày 06/8/2021 ban hành Cục Lãnh Bộ ngoại giao Công văn 3100/LS-PL ngày 13/8/2021 ban hành Cục Lãnh - Bộ ngoại giao) CẬP NHẬT VỀ THUẾ VÀ HẢI QUAN LIÊN QUAN ĐẾN COVID-19| Trang 20 4.4 Nới lỏng điều kiện cấp giấy phép lao động người lao động nước làm việc Việt Nam 'Trong số biện pháp liệt Chính Phủ thời gian gần nhằm đưa kinh tế Việt Nam trở lại trạng thái “bình thường mới”, ngày 09/09/2021 Chính phủ ban hành Nghị số 105/NQ-CP hướng dẫn quan ban ngành thực biện pháp hỗ trợ doanh nghiệp hợp tác xã hộ kinh doanh bối cảnh đại dịch COVID 19 Trong đó, số điểm đáng lưu ý liên quan đến việc Chính phủ đạo Bộ Lao động Thương binh Xã hội Bộ Ngoại giao nới lỏng số hạn chế tạo điều kiện thuận lợi doanh nghiệp đưa người lao động nước vào làm việc Việt Nam sau: - Yêu cầu kinh nghiệm làm việc phải liên quan đến chuyên ngành đào tạo chuyên gia/ lao động kỹ thuật lược bỏ - Giấy chứng nhận, giấy phép lao động cấp sử dụng hồ sơ chứng minh chuyên gia/ lao động kỹ thuật Nghị 105 không nêu rõ tên loại giấy chứng nhận nhiên theo kinh nghiệm thực tế, hiểu loại chứng nhận chứng nhận tốt nghiệp, chứng nhận kỹ thuật chấp nhận) - Hộ chiếu yêu cầu nộp sao, khơng cần chứng thực - Người nước ngồi cử, điều động biệt phái đến làm việc tỉnh, thành phố khác: làm lại giấy phép lao động, với điều kiện (i) GPLĐ hiệu lực (ii) thời gian điều động không tháng Người sử dụng lao động phải báo cáo với quan quản lý lao động nơi người lao động nước đến làm việc Liên hệ với chúng tơi: Thomas McClelland Phó Tổng Giám đốc phụ trách +84 28 7101 4333 tmcclelland@deloitte.com Bùi Ngọc Tuấn Phó Tổng Giám đốc +84 24 7105 0021 tbui@deloitte.com Đinh Mai Hạnh Phó Tổng Giám đốc +84 24 7105 0050 handinh@deloitte.com Văn phòng Hà Nội Tầng 15, Tòa nhà Vinaconex, 34 Láng Hạ, Quận Đống Đa, Hà Nội Tel: +84 24 7105 0000 Fax: +84 24 6288 5678 www.deloitte.com/vn Bùi Tuấn Minh Phó Tổng Giám đốc +84 24 7105 0022 mbui@deloitte.com Võ Hiệp Vân An Phó Tổng Giám đốc +84 28 7101 4444 avo@deloitte.com Phan Vũ Hồnd Phó Tổng Giám đốc +84 28 7101 4345 hoangphan@deloitte.com Vũ Thu Ngà Phó Tổng Giám đốc +84 24 7105 0023 ngavu@deloitte.com Văn phịng TP Hồ Chí Minh Tầng 18, Tòa nhà Times Square, 57-69F Đồng Khởi, Quận 1, TP Hồ Chí Minh Tel: +84 28 7101 4555 Fax: +84 28 3910 0750 deloittevietnam@deloitte.com Tên Deloitte dùng để nhiều thành viên Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL” hay “Deloitte Toàn cầu”), mạng lưới hãng thành viên toàn cầu (gọi chung Tổ chức Deloitte) DTTL thành viên trực thuộc pháp nhân riêng biệt độc lập mặt pháp lý, không bị ràng buộc lẫn bên thứ ba DTTL thành viên trực thuộc chịu trách nhiệm cho hành vi thiếu sót mình, khơng phải chịu trách nhiệm lẫn DTTL không cung cấp dịch vụ cho khách hàng Vui lòng xem www.deloitte.com/about để biết thêm thơng tin chi tiết Deloitte Châu Á Thái Bình Dương hãng thành viên Deloitte Toàn cầu Các thành viên đơn vị trực thuộc Deloitte Châu Á Thái Bình Dương cung cấp dịch vụ cho khách hàng 100 thành phố khu vực, bao gồm Auckland, Bangkok, Bắc Kinh, Hà Nội, Hồng Kông, Jakarta, Kuala Lumpur, Manila, Melbourne, Osaka, Seoul, Thượng Hải, Singapore, Sydney, Đài Bắc Tokyo Tại nước thành viên, hoạt động kinh doanh thực độc lập pháp nhân riêng biệt Deloitte Việt Nam Tại Việt Nam, dịch vụ chuyên ngành cung cấp pháp nhân riêng biệt, chi nhánh pháp nhân đó, gọi chung Deloitte Việt Nam Tài liệu chứa đựng thông tin chung nhằm mục đích tham khảo, vậy, khơng hãng Deloitte Touche Tohmatsu Limited, hay hãng thành viên hay công ty (sau gọi chung “Tổ chức Deloitte”) nhân viên họ xem là, phạm vi nội dung tài liệu này, cung cấp dịch vụ hay đưa ý kiến, tư vấn chuyên môn cho người đọc Tài liệu không cấu thành ý kiến tư vấn người đọc không ảnh hưởng đến ý kiến tư vấn khác nhân viên Tổ chức Deloitte cung cấp Những thông tin thể tài liệu không áp dụng trường hợp riêng biệt doanh nghiệp Trước đưa r a định hay hành động ảnh hưởng tới tình hình tài hoạt động kinh doanh, người đọc nên tham khảo ý kiến chuyên gia tư vấn Không có tuyên bố, bảo đảm cam kết (rõ ràng hay ngụ ý) đưa tính xác tính đầy đủ thơng tin tài liệu này, không hãng thành viên thuộc mạng lưới công ty Deloitte chịu trách nhiệm thiệt hại, tổn thất xảy trực tiếp hay gián tiếp kết việc người đọc sử dụng, cơng bố, phát tán bên ngồi dựa vào tài liệu để hành động, không hành động định DTTL thành viên pháp nhân riêng biệt độc lập mặt pháp lý © 2021 Cơng ty TNHH Tư vấn Thuế Deloitte Việt Nam