Bài giảng kế toán tài chính chương 6 võ minh hùng

CHƯƠNG KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ Accounting for Liabilities LỚP KHƠNG CHUN NGÀNH MỤC TIÊU  Giải thích nội dung liên quan đến nợ phải trả  Nhận diện vận dụng tài khoản kế toán thích hợp xử lý giao dịch liên quan đến nợ phải trả  Hiểu tổ chức vấn đề liên quan đến chứng từ sổ sách phần hành kế toán nợ phải trả  Xử lý nghiệp vụ phát sinh liên quan nợ phải trả  Biết cách trình bày BCTC nợ phải trả TÀI LIỆU HỌC TẬP Giáo trình KTTC VAS 01, VAS 18, VAS 21 TT 200/2014/TT-BTC NỘI DUNG Những vấn đề chung Tổ chức kế tốn nợ phải trả Trình bày & cơng bố thông tin 6.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG 6.1.1 ĐỊNH NGHĨA VÀ ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN 6.1.2 PHÂN LOẠI ĐỊNH NGHĨA NPT nghĩa vụ DN phát sinh từ giao dịch kiện qua mà DN phải tốn từ nguồn lực Giao dịch, kiện qua Past Nghĩa vụ Present t/toán nguồn lực Future ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN  Nghĩa vụ mà DN phải toán  Thanh toán khoản nợ dẫn đến sụt giảm LIKT  Đo lường: số tiền xác định (ước tính) cách đáng tin cậy PHÂN LOẠI Chu kỳ kinh doanh bình thường DN 12 tháng NH 1 CKKD DH 6.2 KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ 6.2.1 PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN 6.2.2 THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NN 6.2.3 PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG 6.2.4 CHI PHÍ PHẢI TRẢ 6.2.5 DOANH THU CHƯA THỰC HIỆN 6.2.6 PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC 6.2.7 CÁC KHOẢN VAY VÀ NỢ THUÊ TC 6.2.8 TRÁI PHIẾU PHÁT HÀNH 6.2.9 THUẾ THU NHẬP HOÃN LẠI PHẢI TRẢ 6.2.1 Phải trả người bán  Là nghĩa vụ phát sinh từ giao dịch mua chịu hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ …  Doanh nghiệp phải cam kết toán nguồn lực kinh tế  Số tiền xác định cách đáng tin cậy TK 331 Hóa đơn người bán Phiếu nhập kho Phiếu chi, GB Nợ 10/12/N, nhận GB có ngân hàng khoản tiền vay ngân hàng VP Bank số tiền 20.000.000 đ, thời hạn tháng, lãi suất 1%/tháng, trả lãi trước Nợ 112: 19.400.000 Nợ 242: 600.000 Có 3411: 20.000.000 31/12/N, chuyển khoản trả lãi tháng 12 nợ gốc cho Cty K Nợ gốc vay = Lãi vay 40.000.000 Trả định kỳ TK 3411 = 480.000 TK 635 31/12/N, chuyển khoản trả lãi tháng 12 nợ gốc cho Cty K Nợ 3411: 40.000.000 Nợ 635 : 480.000 Có 112: 40.480.000 Cuối tháng 12/N, tính chi phí lãi vay tháng 12/N Nợ 635: 1.000.000 Có 335: 1.000.000 Nợ 635: Có 242: 200.000 200.000 6.2.8 Trái phiếu phát hành chứng khoán nợ doanh nghiệp phát hành, xác định nghĩa vụ trả nợ gốc lãi doanh nghiệp đới với người sở hữu trái phiếu (hay gọi trái chủ) Mục đích: Huy động tiền vay để mở rộng quy mơ sản xuất đổi thiết bị, công nghệ 6.2.8 Trái phiếu phát hành Mệnh giá Chiết khấu Phụ trội 6.2.8 Trái phiếu phát hành 34311 - MG T/toán đến hạn 34312 - CK Tổng CK Phân phát sinh bổ CK chưa phân bổ Mệnh giá SD Có 34313 - PT Phân bổ Tổng PT phát sinh PT chưa phân bổ 6.2.9 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Là nợ phải trả thuế tương lai, phát sinh có khác quy định kế toán quy định thuế thời điểm doanh nghiệp ghi nhận doanh thu chi phí  DT, TN theo kế toán > DT, TN chịu thuế  CP theo kế tốn < CP tính thuế TNDN 6.2.9 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả TS Bảng CĐKT Báo cáo KQKD = NPT + VCSH LN = DT - CP ↑ ↑  Thuế TN hoãn lại phải trả  CP thuế TNDN hoãn lại Nợ 8212: Có 347: 1.750.000 1.750.000 6.3 TRÌNH BÀY VÀ CƠNG BỐ THÔNG TIN  VAS 21 quy định: “các khoản mục Tài sản Nợ phải trả trình bày BCTC không bù trừ, trừ chuẩn mực kế toán khác quy định cho phép bù trừ”  “Nợ phải trả” trình bày Bảng cân đối kế toán bên phần Nguồn vốn – loại A Nợ phải trả bao gồm nhóm: khoản mục “Nợ ngắn hạn” “Nợ dài hạn” 6.3 TRÌNH BÀY VÀ CƠNG BỐ THÔNG TIN NGUỒN VỐN A – NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả 6.3 TRÌNH BÀY VÀ CƠNG BỐ THƠNG TIN NGUỒN VỐN A – NỢ PHẢI TRẢ II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Vay nợ dài hạn … 6.3 TRÌNH BÀY VÀ CƠNG BỐ THƠNG TIN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Doanh nghiệp phải trình bày chi tiết Thuyết minh báo cáo tài khoản nợ phải trả ngắn hạn dài hạn, bao gồm:  Mục V.15 chi tiết Vay nợ ngắn hạn  Mục V.20 chi tiết Vay nợ dài hạn  Mục V.16 chi tiết khoản thuế phải nộp cuối kỳ  Mục V.17 chi tiết nội dung khoản chi phí phải trả  Mục V.18 chi tiết nội dung khoản phải trả khác ... từ ngày kết thúc kỳ kế tốn năm >1 CKKD DH 6. 2 KẾ TỐN NỢ PHẢI TRẢ 6. 2.1 PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN 6. 2.2 THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NN 6. 2.3 PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG 6. 2.4 CHI PHÍ PHẢI TRẢ 6. 2.5 DOANH... 6. 2.5 DOANH THU CHƯA THỰC HIỆN 6. 2 .6 PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC 6. 2.7 CÁC KHOẢN VAY VÀ NỢ THUÊ TC 6. 2.8 TRÁI PHIẾU PHÁT HÀNH 6. 2.9 THUẾ THU NHẬP HOÃN LẠI PHẢI TRẢ 6. 2.1 Phải trả người bán  Là nghĩa... vào khoản toán cho NLĐ 6. 2 .6 Phải trả, phải nộp khác Tính vào chi phí Trừ lương NLĐ Tổng BHXH BHTN BHYT KPCĐ TỔNG 18 % 1% 3,0 % % 24,0 % 8% 1% 1,5 % - 10,5 % 26 % 2% 4,5 % 2% 34,5% 6. 2 .6 Phải trả,