Đang tải... (xem toàn văn)
- Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ và tính ra số tồn tại quỹ và từng tài khoản ở Ngân hàng [r]
(1)Chương 2
KẾ TOÁN TIỀN & CÁC KHOẢN PHẢI THU
(2)Mục tiêu (Objective)
Hiểu khái niệm tiền khoản phải thu KT tiền khoản phải thu
KT dự phịng nợ phải thu khó địi Trình bày thơng tin tiền
khoản phải thu BCTC
(3)Tài liệu sử dụng (reference)
- Thông tư số 200/2014/TT-BTC
-Thông tư số 89/2013/TT-BTC hướng dẫn chế độ
(4)Nội dung (content)
KẾ TỐN TIỀN
- Kế tốn tiền mặt
- Kế toán tiền gửi ngân hàng - Kế tốn tiền chuyển
- Thơng tin trình bày BCTC
KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU
- Kế toán phải thu khách hàng - Kế toán phải thu khác
- Kế toán dự phịng phải thu khó địi
(5)Kế tốn tiền
Khái niệm: Là TS ngắn hạn có tính khoản cao
(6)(7)Nguyên tắc kế toán tiền
- Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ tính số tồn quỹ tài khoản Ngân hàng thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu
- Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên
tệ Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam
- Đối với vàng tiền tệ tăng ghi theo giá giao dịch thực tế, xuất vàng áp dụng phương pháp: nhập trước, xuất trước (FIFO); bình quân gia quyền thực tế đích danh
(8)• Khái niệm: Là khoản tiền có quỹ, dùng để
thanh toán ngay, bao gồm - Tiền Việt Nam
- Ngoại tệ
- Vàng tiền tệ: vàng sd với chức
năng cất trữ giá trị, không bao gồm loại vàng
được phân loại HTK sử dụng với mục đích nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hàng hố để bán
• Chứng từ: Phiếu thu, Phiếu chi kèm theo chứng
từ gốc
• TK sử dụng: TK 111 – Tiền mặt (1111 – Tiền VN; 1112
– Ngoại tệ; 1113 – Vàng tiền tệ)
(9)Đ n v :…….ơ ị Đ a ch :……ị ỉ
PHI U THUẾ Quy n s : 10… ể ố Ngày ….tháng….năm…. S :…01/6……… ố N :………….ợ
Có:…………
H và tên ng i n p ti n:ọ ườ ộ ề Nguy n Văn Nămễ
Đ a ch :ị ỉ ………
Lý do n p:ộ Thu ti n bán ề hàng
S ti n: ố ề 11.000.000đ. (Vi t b ng ch ): M i m t tri u đ ngế ằ ữ ườ ộ ệ Kèm theo:………01………Ch ng t g c.ứ ố
Giám đ cố K toán tr ngế ưở Ng i n p ti nườ ộ ề Ng i l p phi uườ ậ ế Th quủ ỹ (Ký, h tên đóng d u)ọ ấ (Ký, h tên)ọ (Ký, h tên)ọ (Ký, h tên)ọ (Ký, h tên)ọ Đã nh n đ s ti n: (vi t b ng ch ): M i m t tri u đ ng.ậ ủ ố ề ế ằ ữ ườ ộ ệ
(10)Nguồn: Tài liệu hướng dẫn Misa http://www.misa.com.vn/Gi%C3%A1otr%C3%ACnhk%E1%BA%BFto %C3%A1nm%C3%A1ydoanhnghi%E1%BB%87p.aspx
10
(11)PHIẾU CHI Quyển số: 02 Ngày 12 tháng 05 năm 200X Số: 52
Nợ TK 133,641 Có TK 111
Họ tên người nhận tiền: Ô Nguyễn Văn T Địa : 543X Huỳnh Tịnh Của
Lý chi: Thanh toán tiền thuê nhà HĐ 5347
Số tiền: 8.800.000đ (Viết chữ) Tám triệu tám trăm ngàn đồng chẵn
Kèm theo 01 chứng từ gốc
(12)Nguồn: Tài liệu hướng dẫn Misa http://www.misa.com.vn/Gi%C3%A1otr%C3%ACnhk%E1%BA%BFto %C3%A1nm%C3%A1ydoanhnghi%E1%BB%87p.aspx
(13)Kế toán tổng hợp tiền mặt
111
411, 341
131,138,141,244
3381
627,641,642 15*,21*
341,331,334,33
511,515,711
121,128,221,
222,228 121,128,221, 222,228
(14)Chứng từ
Diễn giải SHTK
SPS
Số Ngà
y Nợ Có
PT11
PC 20
5/8
6/8
-Bán hàng thu tiền mặt
Tiền mặt Doanh thu
Thuế GTGT đầu
-Trả tiền thuê cửa hàng
Chi phí bán hàng Thuế GTGT đầu vào Chi tiền mặt
(15)SỔ CÁI TÀI KHOẢN TiỀN MẶT TÀI KHOẢN 111
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ DIỄN GIẢI TK
đối ứng
Số phát sinh Số dư cuối kỳ Số
hiệu
Ngày
tháng Nợ
Có Nợ Có
A B C D E
- Số dư đầu tháng -Thu tiền b/hàng
- Số dư cuối tháng
- Cộng số PS 11.000.000
5.000.000
5/8 PT11 5/8 511 10.000.000
6/8 PC20 6/8 - Chi tiền thuê
c/hàng 641 8.000.000
8.800.000
7.200.000 -Thuế đầu
5/8 PT11 5/8 33311 1.000.000
(16)SỔ CHI TIẾT TIỀN MẶT
LOẠI QUỸ: tiền đồng Việt Nam.
NGAØ Y THÁ NG GHI SỔ NGAØY THÁN G CHỨN G TỪ SỐ HIỆU CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI SỐ TIỀN
THU CHI THU CHI TOÀN
A B C D E
Cộng số phát sinh
SỐ DƯ CUỐI THÁNG 11.000.0 00 8.800.0 00 7.200.0 00
5/8 5/8 11 -Thu tieàn
5.000.00 11.000.0
00
6/8 6/8 20 - Chi tieàn 8.800.000
SỐ DƯ ĐẦU
THAÙNG 16.000.0
00 7.200.00
(17)Ví dụ 1:
SD đk TK 111: 80.000.000đ
1- Xuất kho hàng bán, giá xuất kho 15.000.000đ, giá bán chưa thuế 18.000.000đ, thuế GTGT 10%, thu đủ TM
2- Đem tiền mặt gởi vào NH 40.000.000đ, chưa nhận giấy báo Có
3- Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên mua hàng 10.000.000đ
4- Nhận giấy báo có NH số tiền gởi nghiệp vụ
(18)Kế toán vàng tiền tệ quỹ
- Trước nhập-xuất quỹ vàng cần phải kiểm nghiệm lập: Bảng kê vàng +phiếu thu/chi
- Khi xuất hay bán vàng, chênh lệch giá bán giá gốc vàng : ghi nhận vào doanh thu/chi phí tài (TK 635 515)
- Tại thời điểm lập BCTC, đánh giá lại vàng tiền tệ, theo
giá mua vàng nước công bố NHNN + Nếu lãi:
Nợ TK 1113, 1123/ Có 515 + Nếu lỗ:
(19)Ví dụ 2:
Tại cơng ty vào ngày 31/12/N có số dư TK 1113: 700tr (20 lượng vàng SJC)
1- Xuất quỹ bán 10 lượng vàng, giá bán 37tr/lượng thu TGNH VND
(20)Kế toán tiền gửi Ngân hàng(Cash on bank) - Khái niệm: Là loại tiền gửi không kì hạn ngân
hàng
- Chứng từ sử dụng:
• Giấy báo Nợ
• Giấy báo Có
• Bản kê
• Ủy nhiệm thu/chi
- TK sử dụng: 112 – TGNH 1121 – Tiền VN
1122 – Ngoại tệ