76 HOÀN THIỆN kế TOÁN TIỀN LƯƠNG và các KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG tại CÔNG TY TRÁCH NHIỆM hữu hạn PTV LOGISTICS

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH *** SINH VIÊN: NGUYỄN THỊ HỒNG PHƯỢNG LỚP: CQ54/02.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚC YÊN TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành : Thuế Mã số : 02 Giáo viên hướng dẫn : Ths Nguyễn Thùy Trang HÀ NỘI – 2020 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu em Các số liệu, kết luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hồng Phượng Nguyễn Thị Hồng Phượng CQ54/02.02 Lớp Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ .vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Một số vấn đề hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể 1.1.2 Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 1.1.2.1 Đặc điểm pháp lý 1.1.2.2 Đặc điểm xã hội 1.1.3 Vai trò hộ kinh doanh cá thể .7 1.2 Một số vấn đề thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể .9 1.2.1 Một số vấn đề thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT 1.2.1.2 Đối tượng chịu thuế, người nộp thuế GTGT 11 1.2.1.3 Phương pháp tính thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 12 1.2.2 Quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 16 1.2.2.1 Khái niệm quản lý thuế 16 1.2.2.2 Nội dung quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 16 Nguyễn Thị Hồng Phượng Lớp CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 1.2.2.3 Quy trình quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 21 1.3 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 25 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 28 1.4.1 Nhân tố khách quan 28 1.4.2 Nhân tố chủ quan .30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚC YÊN GIAI ĐOẠN 2017 – 2019 .32 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội Thành phố Phúc Yên khái quát Chi cục Thuế Thành phố Phúc Yên 32 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội Thành phố Phúc Yên 32 2.1.1.1 Vị trí địa lý điều kiện tự nhiên .32 2.1.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 33 2.1.2 Tình hình hoạt động hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Phúc Yên 35 2.1.3 Khái quát Chi cục Thuế Thành phố Phúc Yên 36 2.1.3.1 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế Thành phố Phúc Yên 36 2.1.3.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế Thành phố Phúc Yên .39 2.1.3.3 Khái quát tình hình kết thu NSNN Chi cục Thuế Thành phố Phúc Yên giai đoạn 2017-2019 42 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Thành phố Phúc Yên giai đoạn 2017 – 2019 .46 2.2.1 Kết thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể từ năm 2017 – 2019 .46 2.2.2 Công tác quản lý người nộp thuế 49 Nguyễn Thị Hồng Phượng Lớp CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.2.3 Cơng tác quản lý đăng ký, kê khai thuế 50 2.2.4 Công tác quản lý tính thuế 53 2.2.5 Công tác quản lý thu nộp thuế 55 2.2.6 Công tác kiểm tra thuế 58 2.2.7 Cơng tác miễn giảm, xóa nợ thuế 59 2.3 Đánh giá chung thực trạng công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Thành phố Phúc Yên giai đoạn 2017 – 2019 .60 2.3.1 Những kết đạt 60 2.3.2 Những hạn chế tồn nguyên nhân 64 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚC YÊN 69 3.1 Định hướng quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thành phố Phúc Yên 69 3.2 Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế Thành phố Phúc Yên 70 3.2.1 Nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp cán thuế 70 3.2.2 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế .72 3.2.3 Tăng cường công tác đăng ký thuế, kê khai thuế 74 3.2.4 Tăng cường công tác thu thuế 75 3.2.5 Tăng cường công tác kiểm tra thuế 76 3.2.6 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế 77 KẾT LUẬN 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 Nguyễn Thị Hồng Phượng Lớp CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC VIẾT TẮT CNTT: công nghệ thông tin CQT: quan thuế DN: doanh nghiệp DNNVV: doanh nghiệp nhỏ vừa GDP: (Gross Domestic Product): Tổng sản phẩm quốc nội GTGT: Giá trị gia tăng HKDCT: Hộ kinh doanh cá thể NSNN: Ngân sách Nhà nước NNT: người nộp thuế QLT: quản lý thuế SXKD: sản xuất kinh doanh UNT: ủy nhiệm thu Nguyễn Thị Hồng Phượng Lớp CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG BIỂ Bảng 2.1: Tổng hợp kết thu NSNN Chi cục Thuế Thành phố Phúc Yên giai đoạn 2017-2019 .43 Bảng 2.2: Số hộ kinh doanh cá thể địa bàn Thành phố Phúc Yên giai đoạn 2017 - 2019 47 Bảng 2.3: Tình hình lập thuế khốn đầu năm Chi cục Thuế Thành phố Phúc Yên giai đoạn 2017-2019 48 Bảng 2.4: Tình hình quản lý người nộp thuế Chi cục Thuế Thành phố Phúc Yên giai đoạn 2017-2019 .49 Bảng 2.5: Tình hình đăng ký cấp mã số thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Thành phố Phúc Yên giai đoạn 2017-2019 51 Bảng 2.6: Số lượng tờ khai thuế tiếp nhận xử lý Chi cục Thuế Thành phố Phúc Yên năm 2017 – 2019 52 Bảng 2.7: Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế HKD Chi cục Thuế Thành phố Phúc Yên giai đoạn 2017-2019 54 Bảng 2.8: Kết thu nộp thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Thành phố Phúc Yên giai đoạn 2017-2019 56 Bảng 2.9: Số lượng đơn xin tạm ngừng kinh doanh Chi cục Thuế Thành phố Phúc Yên giai đoạn 2017-2019 59 DANH MỤC SƠ Đ Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý thu thuế hộ KDCT theo phương pháp khoán 22 Nguyễn Thị Hồng Phượng Lớp CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức Chi cục Thuế Thành phố Phúc Yên 40 Nguyễn Thị Hồng Phượng Lớp CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong kinh tế quốc gia, Thuế coi mối quan tâm hàng đầu, khơng nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước (NSNN) mà cịn sử dụng làm cơng cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, đồng thời công cụ phân phối lại thu nhập, đảm bảo công xã hội Ở Việt Nam nay, hệ thống thuế quy định thành nhiều sắc thuế, thuế giá trị gia tăng (GTGT) sắc thuế đóng vai trị quan trọng việc tạo nguồn thu cho NSNN Trong năm qua, với phát triển kinh tế - xã hội đất nước, Việt Nam có bước tiến việc cải cách quản lý thuế (QLT) theo hướng tạo hành lang pháp luật sách thuế, nâng cao trách nhiệm tổ chức, cá nhân việc thực nghĩa vụ thuế nhà nước, đồng thời bước điều chỉnh sắc thuế phù hợp với trình hội nhập kinh tế quốc tế Nhờ đó, số thu từ thuế tăng qua năm đáp ứng ngày tốt yêu cầu phát triển đất nước Việt Nam hội nhập sâu vào kinh tế giới, việc xóa bỏ hàng rào thuế quan điều tất yếu khách quan Điều có nghĩa số sắc thuế thuế xuất nhập giảm xuống dần loại bỏ, nguồn thu NSNN bị cắt giảm đáng kể vai trò thuế GTGT lại trở nên quan trọng Để đảm bảo ổn định phát triển đất nước, ổn định nguồn thu, đòi hỏi công tác quản lý thuế GTGT nước ta cần phải tăng cường Trong chiến lược phát triển kinh tế thị trường Đảng Nhà nước, thành phần kinh tế coi trọng tạo mơi trường thuận lợi, bình đẳng để phát triển Trong đó, vai trị khu vực kinh tế cá thể ngày Nguyễn Thị Hồng Phượng Lớp CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài ghi nhận, với lợi tổ chức gọn nhẹ động, lực lượng hộ kinh doanh cá thể (HKDCT) nước không ngừng phát triển, có nhiều tiềm cho phát triển kinh tế đóng góp phần khơng nhỏ vào ngân sách quốc gia Số thuế thu từ khu vực HKDCT chiếm tỷ trọng nhỏ tổng thu ngân sách lại thành phần kinh tế phức tạp, khó quản lý Do đó, vấn đề cần thiết đặt phải quản lý để nâng cao hiệu lực công tác quản lý thuế HKD, đáp ứng công nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế, đảm bảo nguồn thu ổn định tăng thu qua năm Thời gian qua, công tác quản lý thuế GTGT HKDCT nước nói chung Thành phố Phúc Yên nói riêng đạt thành đáng ghi nhận, góp phần khơng nhỏ vào nguồn thu NSNN, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế HKD, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Tuy nhiên, công tác quản lý thuế GTGT HKD Chi cục Thuế Thành phố Phúc Yên nhiều vấn đề bất cập cần tiếp tục giải quyết: ý thức chấp hành pháp luật thuế trình độ hiểu biết sách thuế hộ, HKD cịn hạn chế, tình trạng vi phạm pháp luật thuế cịn xảy với nhiều hình thức mức độ khác như: kê khai doanh thu tính thuế với quan thuế(CQT) thấp doanh thu thực tế phát sinh từ hoạt động kinh doanh để trốn thuế, không tự giác chấp hành nộp tiền thuế đầy đủ, kịp thời vào Ngân sách theo quy định, có hoạt động sản xuất kinh doanh không kê khai đăng ký thuế khơng kê khai nộp thuế với CQT, lập hóa đơn bán hàng không trung thực với thực tế phát sinh để trốn thuế, xin ngừng nghỉ kinh doanh để miễn, giảm thuế thực tế kinh doanh Nguyên nhân dẫn đến tình trạng cơng tác quản lý thuế GTGT HKDCT cịn nhiều tồn hạn chế, đến chưa khắc phục Nguyễn Thị Hồng Phượng Lớp CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Xây dựng hệ thống thông tin NNT đồng thuận tiện cho công tác tra cứu; tổ chức rà soát ngành hàng, HKD lớn để đảm bảo thu sát với doanh số thực tế, tăng cường công tác kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán thống kê sử dụng hóa đơn, chứng từ để hạn chế việc trốn lậu thuế, đồng thời tổ chức khai thác nguồn thu mà hộ kinh doanh cá thể chưa kê khai Cải cách QLT, đại hố tồn diện cơng tác QLT phương pháp quản lý thủ tục hành chính; nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy tổ chức, đội ngũ cán bộ; hoàn thiện sở vật chất, trang thiết bị; tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp dịch vụ cho NNT; nâng cao lực hoạt động tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật NNT Đẩy mạnh áp dụng CNTT vào công tác QLT HKDCT nhằm giảm thời gian thực thủ tục hành thuế Phối hợp chặt chẽ với cấp, ngành có liên quan thực nhiệm vụ, đặc biệt ngành làm cơng tác tun truyền, báo chí, Kế hoạch, Tài chính, Kho bạc, Tài ngun mơi trường, Công an xã phường Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục toàn dân nâng cao nhận thức việc thực thi sách pháp luật thuế Đối với NNT phải thường xuyên tổ chức tập huấn, đối thoại trực tiếp, gián tiếp sách sửa đổi, bổ sung để NNT thực thi sách kịp thời theo quy định pháp luật thuế 3.2 Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế Thành phố Phúc Yên 3.2.1 Nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp cán thuế Để xây dựng đội ngũ cán công chức Chi cục Thuế Thành phố Phúc Yên thực tuyên ngôn ngành thuế Việt Nam: Minh bạch, Chuyên Nguyễn Thị Hồng Phượng 71 Lớp CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài nghiệp, Liêm Đổi mới, Chi cục Thuế cần có định hướng giải pháp nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp cán công chức thuế Chi cục Thuế Thành phố Phúc Yên cần quan tâm tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyên môn, kiến thức tin học bồi dưỡng đạo đức nghề nghiệp, nhằm xây dựng đội ngũ cán giỏi chuyên môn nghiệp vụ thuế, mà cịn vận dụng tốt CNTT cơng tác quản lý, có trách nhiệm, tận tâm với nhiệm vụ giao Chi cục cần bố trí cán theo lực sở trường để phát huy điểm mạnh hạn chế điểm yếu, phát huy tính độc lập, sáng tạo Nên thường xuyên tổ chức buổi tập huấn cán sách thuế, nghiệp vụ thuế theo tháng quý tập huấn đột xuất có sách thuế Thực ln chuyển vị trí cơng tác cán trực tiếp quản lý HKD phải mang tính ổn định tương đối (2-3 năm lần), để tránh trường hợp thường xuyên tiếp xúc với HKD, dễ phát sinh quan hệ tiêu cực công việc, đồng thời tạo điều kiện rèn luyện, đào tạo cán bộ, thay đổi mơi trường làm việc có hội học tập kinh nghiệm, thử sức nhiều vị trí, thể lực phát triển Kết hợp kiểm tra chéo đội thuế liên phường xã để hỗ trợ lẫn công tác thu đạt hiệu Định kỳ (6 tháng, năm) tổ chức điều tra, khảo sát nhu cầu, lấy ý kiến cán bộ, nhân viên thuế để cải thiện điều kiện làm việc cho cán bộ, cải tiến quy trình nghiệp vụ để dễ thực cho cán thuế Bên cạnh đó, Chi cục Thuế Thành phố Phúc Yên cần tăng cường công tác tra, kiểm tra nội nhằm chấn chỉnh việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật công tác; trọng việc kiểm tra, giám sát công chức thuế q trình thực thi cơng vụ; xử lý nghiêm khắc trường hợp vi phạm pháp luật Nguyễn Thị Hồng Phượng 72 Lớp CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài thực thi cơng vụ đồng thời khen thưởng biểu dương đơn vị, cá nhân có thành tích tốt Cơng tác kiểm tra nội tập trung vào phận xử lý lĩnh vực miễn, giảm, gia hạn nộp thuế, hồn thuế, xóa nợ thuế HKD phát sinh nhiều đơn thư khiếu tố; thực tốt nguyên tắc công khai, minh bạch việc tuyển dụng, đề bạt, nâng lương, khen thưởng kỷ luật cán Nghiêm túc thực kế hoạch tinh giảm biên chế nhằm nâng cao chất lượng cán thuế Đồng thời tuyển chọn cán có trình độ, kiên thay cán yếu kém, quan liêu, cửa quyền đảm bảo chất lượng cán thuế ngày nâng cao 3.2.2 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Để công tác quản lý thuế đạt hiệu quả, NNT phải hiểu rõ tính thuế, sách thuế, nhận thức rõ quyền nghĩa vụ với Nhà nước Trên sở đó, họ sẵn sàng thực nghĩa vụ mình, mục tiêu cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT Để đạt mục tiêu đó, số giải pháp đề xuất cho công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Chi cục Thuế Thành phố Phúc Yên sau: - Đưa sách thuế vào chương trình đào tạo hệ thống giáo dục phổ thơng Tổng cục Thuế - Bộ Tài cần có kế hoạch phối hợp với Bộ Giáo dục - Đào tạo đưa mơn học vào chương trình giáo dục từ cấp học sở, với chất thuế tiền tồn dân đóng góp để phục vụ lợi ích cộng đồng, giúp cho hệ học sinh sớm nhận thức trách nhiệm nghĩa vụ NNT Nhà nước - Sắp xếp nguồn nhân lực giỏi nghiệp vụ cho việc cung cấp dịch vụ cho NNT trả lời điện thoại 24/24 giờ, ngồi hành có tổng đài tự trả lời giải đáp thắc mắc trực tiếp cách nhanh chóng xác Nguyễn Thị Hồng Phượng 73 Lớp CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Cần phân công cụ thể công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT cán trực tiếp quản lý nói chung cán quản lý HKDCT nói riêng, để giải thích, hướng dẫn thủ tục hành thuế, giải đáp thắc mắc liên quan đến nghĩa vụ thuế NNT, nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm cán thuế, tạo lòng tin cho đối tượng nộp thuế với cán thuế với CQT - Xây dựng mạng lưới thông tin Tổng cục thuế trang Web với sở liệu đầy đủ, đường truyền tốc độ cao ổn định, tạo điều kiện cho NNT tra cứu pháp luật thuế trao đổi thông tin cách nhanh chóng, thuận tiện Đồng thời làm tảng cho việc kê khai thuế theo hình thức tự nguyện NNT qua Internet - Khuyến khích dịch vụ tư vấn kế toán, tư vấn thuế, đại lý thuế phát triển để giảm tải dịch vụ hỗ trợ CQT Bên cạnh đó, Nhà nước phải có sách hỗ trợ cho vay vốn, hỗ trợ, khuyến khích sở sản xuất kinh doanh tiếp tục đầu tư mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi để sở sản xuất kinh doanh phát triển ổn định, lâu dài, bền vững Hàng năm tổ chức hội nghị tuyên dương NNT nhằm động viên khích lệ kịp thời NNT việc thực sách pháp luật thuế Mặt khác, CQT cịn cần cải cách thủ tục hành thuế để tạo điều kiện cho NNT thực quyền nghĩa vụ thuế cách thuận lợi, khơng thời gian, bên cạnh đáp ứng yêu cầu quản lý thuế Quy định thủ tục quản lý thuế đảm bảo thống nhất, tập trung văn pháp luật - Luật quản lý thuế, quy định rõ ràng, minh bạch thủ tục quản lý thuế Nguyễn Thị Hồng Phượng 74 Lớp CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.3 Tăng cường cơng tác đăng ký thuế, kê khai thuế Để công tác QLT HKDCT đạt hiệu cao, trước hết Chi cục cần có biện pháp phối hợp chặt chẽ với Chính quyền xã, phường, đặc biệt cán Đội thuế liên xã phường cần tập trung rà soát đối tượng kinh doanh địa bàn, thống kê toàn đối tượng thực tế có hoạt động kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế để đưa vào diện quản lý thu thuế, thực phân loại HKD sở phân theo ngành nghề, bám sát mục tiêu quản lý thu tất loại thuế theo phân cấp quản lý 100% đối tượng chịu thuế địa bàn Chú trọng đến công tác quản lý đăng ký thuế, cấp mã số thuế cho người nộp thuế, thực việc đối chiếu số hộ kinh doanh với số hộ đăng ký kinh doanh Phòng kế hoạch, tiến hành kiểm tra đối tượng đăng ký kinh doanh không đăng ký thuế để đưa vào quản lý kịp thời Tránh tình trạng đăng ký kinh doanh tràn lan trái pháp luật, không thực nghĩa vụ đóng thuế với Nhà nước Đối với HKD thuộc nhóm ngành nghề cịn thất thu lớn kinh doanh ăn uống, Chi cục cần phải xác định lại doanh thu kinh doanh hộ để thu đúng, thu đủ tiền thuế vào NSNN; hay với hoạt động vận tải tư nhân: Chi cục thuế cần phối hợp với công an giao thông, quan đăng kiểm để thống kê số đối tượng đăng ký sử dụng phương tiện vận tải địa bàn, phân loại đối tượng có phương tiện vận tải xe chở hàng, xe chở khách, sở so sánh số phương tiện đăng kiểm, số phương tiện đăng ký sử dụng quan công an với số phương tiện Chi cục quản lý thu thuế để xác định số chênh lệch phát sinh chưa quản lý Nguyễn Thị Hồng Phượng 75 Lớp CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.4 Tăng cường công tác thu thuế Làm tốt công tác thu nộp thuế - khâu quan trọng quy trình thu thuế đạt số thu thuế đầy đủ, giảm tình trạng thất thu thuế Với cán trình thực công tác thu phải đảm bảo thực theo quy trình, nề nếp quy định, bên cạnh đó, cần áp dụng số biện pháp thúc đẩy nhanh việc nộp thuế hộ, hạn chế tối đa số thuế nợ đọng giải hết số nợ đọng Cơng tác thu thuế có tiến hơn, số thuế nợ tồn tại, đặc biệt nợ khó thu Cương việc thực cưỡng chế nợ thuế với HKD có mức nợ thuế nhiều, cố tình khơng chấp hành Giao tiêu thu hồi nợ thuế 90% tổng số nợ có khả thu đến đội, cán thuế quản lý địa bàn gắn kết thu nợ thuế làm sở đánh giá, xếp hạng công chức hàng tháng, quý cuối năm Cần tranh thủ hỗ trợ quyền đại phương xử lý hành hộ nộp chậm, chây ỳ, không chấp hành nộp thuế, để đôn đốc thu hồi nợ đọng, hạn chế tối đa tình trạng nợ thuế dây dưa kéo dài Chú trọng công tác duyệt hàng tháng, hàng quý để phát địa bàn cịn thất thu Khi đó, Đội trưởng, cán phân công quản lý thu phải thường xuyên sâu sát địa bàn để nắm kết công tác quản lý thu thuế đội, kịp thời phát khai thác nguồn thu, đặc biệt nguồn thu vãng lai, vận tải, xây dựng nhà tư nhân, nhằm mục tiêu tăng thu Ngân sách, thấy tồn tại, đồng thời có kiến nghị với Chi cục Thuế để giải khắc phục tồn Thực cơng bố thơng tin HKD nợ thuế địa bàn để đối tượng ý thức việc chấp hành nghĩa vụ với NSNN Nguyễn Thị Hồng Phượng 76 Lớp CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.5 Tăng cường công tác kiểm tra thuế Hàng quý tổ chức kiểm tra điển hình tình hình quản lý HKDCT số xã phường, qua đánh giá mức độ thất thu HKD, rút kinh nghiệm giao tiêu cụ thể số hộ đưa thêm vào quản lý cho đội thuế Thời gian tới Chi cục Thuế Thành phố Phúc Yên cần tăng cường công tác kiểm tra sở kinh doanh NNT nhằm mục tiêu điều tra sát thực tế doanh thu tính thuế, đánh giá mức độ thất thu doanh thu, làm sở điều chỉnh doanh thu mức thuế khoán Hàng tháng, Chi cục phải xây dựng kế hoạch kiểm tra, tập trung kiểm tra HKD địa bàn nhằm phát hộ kinh doanh, hộ chưa kê khai nộp thuế, HKD sáng tối, HKD khơng có cửa hàng cố định để đưa vào diện quản lý thu thuế Đặc biệt kiểm tra hộ xin ngừng, nghỉ kinh doanh tạm thời có đơn xin miễn giảm thuế Do đó, cơng tác kiểm tra phải xác định rõ nguyên nhân thường xuyên nắm bắt tình hình Hiện tượng xin nghỉ thực tế kinh doanh cách trốn thuế phổ biến, phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế khơng nộp thời gian ngừng, nghỉ Điều không xuất phát từ ý đồ NNT mà khơng loại trừ có liên quan đến cán thuế Vì vậy, HKD phải làm đơn xin miễn giảm phần nội dung lý nghỉ, thời gian nghỉ phải ghi cụ thể, rõ ràng Sau nhận danh sách tổng hợp HKD có đơn xin tạm nghỉ kinh doanh, Đội kiểm tra cần phải lên kế hoạch kiểm tra ngay, đảm bảo tiến độ kiểm tra tất HKD xin nghỉ Cùng với đó, tăng cường kiểm tra việc thực chế độ kế toán thống kê sử dụng hoá đơn để hạn chế việc trốn lậu thuế Tăng cường kiểm tra nhằm phát xử lý nghiêm khắc HKD không chấp hành, Nguyễn Thị Hồng Phượng 77 Lớp CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài hạch tốn kế tốn, lập hố đơn chứng từ khơng trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn thuế Công việc kiểm tra cần phải tiến hành theo phương thức hiệu nhất, tùy vào đối tượng cụ thể mà phương pháp kiểm tra áp dụng khác nhau: kiểm tra thường xuyên hay kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo kế hoạch, kiểm tra theo điểm kinh doanh, Bên cạnh đó, cần trì đẩy mạnh cơng tác kiểm tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ cơng tác QLT, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp hành cơng tác thu thuế 3.2.6 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Hiện CNTT triển khai để thực QLT, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý Để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác QLT HKD, giảm thiểu thất thu thuế cải thiện chất lượng phục vụ NNT, đáp ứng yêu cầu cải cách đại hóa ngành, Chi cục Thuế Thành phố Phúc Yên phải phát triển việc ứng dụng CNTT vào QLT, đồng thời đánh giá hiệu lực khai thác, sử dụng ứng dụng CNTT cán thuế Trước hết tập trung triển khai hiệu chương trình cải cách hành chính, mở rộng, nâng cao chất lượng cơng tác khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, nộp thuế qua ngân hàng Đẩy mạnh quản lý đăng ký, kê khai thuế hệ thống quản lý thông tin NNT, từ CQT phân tích, phát sớm tượng nghi ngờ vi phạm thực việc tra, kiểm tra kịp thời, tạo điều kiện phát nhanh hành vi vi phạm Nguyễn Thị Hồng Phượng 78 Lớp CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Mặt khác, kết nối thơng tin ngành: Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài - Ngân hàng đảm bảo thơng tin liệu cập nhật kịp thời, tích hợp hệ thống Đăng ký kinh doanh Phòng Đăng ký kinh doanh hệ thống quản lý chứng minh thư Công an Thành phố để phục vụ tốt cho cơng tác đăng ký thuế Cùng với đó, Chi cục thuế Thành phố Phúc Yên cần có kế hoạch đào tạo chuyên sâu CNTT cho đội ngũ cán Đội Kê khai - Kế toán thuế Tin học - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế để khai thác vận hành cách hiệu trang thiết bị, sử dụng thành thạo phần mềm ứng dụng vào công tác QLT nhằm đáp ứng tốt cho nhu cầu đại hóa cơng tác quản lý thu thuế Đồng thời, CQT cần xây dựng dự tốn kinh phí để đầu tư sở hạ tầng kỹ thuật CNTT Phấn đấu năm 2020 có 100% cán sử dụng khai thác hiệu phần mềm ứng dụng CNTT vào cơng tác QLT Ngồi Chi cục thuế cần tăng cường cơng tác tun truyền, khuyến khích để NNT tích cực sử dụng CNTT vào việc kê khai, nộp thuế thực thủ tục hành thuế, làm tảng cho việc kê khai thuế theo hình thức tự nguyện NNT qua Internet, hạn chế tiếp xúc trực tiếp NNT cán thuế nhằm giảm thiểu tiêu cực phát sinh Nguyễn Thị Hồng Phượng 79 Lớp CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường, khu vực kinh tế cá thể phát triển mạnh mẽ, đa dạng, có nhiều tiềm to lớn quan trọng kinh tế Việt Nam Sự phát triển khu vực hộ cá thể sản xuất kinh doanh góp phần làm tăng nguồn thu cho NSNN, phát triển kinh tế đất nước tạo công ăn việc làm cho người lao động thực thành cơng chủ trương xố đói, giảm nghèo Công tác quản lý thuế GTGT vấn đề thời ngành thuế nói chung, Chi cục Thuế Thành phố Phúc Yên nói riêng Tuy nhiên công tác quản lý thuế HKD cá thể tương đối phức tạp, thất thu lớn: đối tượng kinh doanh, thất thu doanh thu kinh doanh, thất thu tình trạng trốn, gian lận thuế Trước thực trạng yêu cầu phải có giải pháp hiệu đảm bảo cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh Chi cục cần thực đồng giải pháp đề nhằm quản lý tốt số hộ kinh doanh, doanh thu kinh doanh thực tế, từ giảm thiểu tình trạng thất thu thuế Với trách nhiệm người công dân việc xây dựng đất nước mong muốn góp phần hồn thiện lý luận chung pháp luật thuế, trình thực tập Chi cục Thuế Thành phố Phúc Yên, em mạnh dạn đưa số giải pháp giải vấn đề hạn chế bất cập thực trạng quản lý thuế, áp dụng vào thực tế làm thay đổi công tác quản lý thuế theo hướng tích cực từ nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT kinh tế cá thể Luận văn kết hợp kiến thức lý thuyết sâu phân tích tình hình kinh tế xã hội địa bàn Thành phố Phúc Yên thực trạng quản lý thuế GTGT hộ cá thể Chi cục Thuế Thành phố Phúc Nguyễn Thị Hồng Phượng 80 Lớp CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Yên, để đưa số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT HKDCT Em hi vọng biện pháp giúp cơng tác quản lý thuế đạt hiệu cao hơn, tạo điều kiện cho Chi cục Thuế Thành phố Phúc n ln hồn thành nhiệm vụ thu hàng năm Trong suốt trình nghiên cứu đề tài, em nhận giúp đỡ tận tình giáo hướng dẫn – Ths Nguyễn Thùy Trang cán thuế Chi cục Thuế Thành phố Phúc Yên Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn giúp đỡ quý báu cô giáo cán thuế giúp em hoàn thiện chuyên đề luận văn Tuy nhiên, với trình độ, kinh nghiệm thực tế cịn hạn chế kiến thức lý luận thời gian hoàn thành nên luận văn em khơng tránh khỏi sai sót, khuyết điểm Em mong nhận bảo, góp ý thầy cô giáo để luận văn em hoàn thiện giúp em nâng cao kiến thức mình, tăng thêm kinh nghiệm thân phục vụ tốt công tác sau Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Thị Hồng Phượng Nguyễn Thị Hồng Phượng 81 Lớp CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS TS Lê Xuân Trường (2016), “Giáo trình Quản lý thuế”, Nhà xuất Tài TS Vương Thị Thu Hiền (2014), “Giáo trình Thuế tiêu dùng”, Nhà xuất Tài Chi cục Thuế Thành phố Phúc Yên, Báo cáo tổng kết năm 2017, 2018, 2019 Chi cục Thuế Thành phố Phúc Yên Chính phủ (2015), Nghị định 78/2015/NĐ-CP đăng ký doanh nghiệp Bộ Tài (2015), Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định việc ban hành quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh Bộ Tài (2015), Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 Hướng dẫn thực Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; Hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung Thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2019), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 Một số văn pháp luật khác có liên quan Một số website: Bộ Tài www.mof.gov.vn, Nguyễn Thị Hồng Phượng 82 Lớp CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Tạp chí thuế www.tapchithue.com.vn, Tạp chí Tài www.tapchitaichinh.vn, Thời báo Tài Việt Nam www.thoibaotaichinhvietnam.vn, Tổng cục thuế www.gdt.gov.vn; 10 Luận văn khóa trước: - Ngơ Hồng Anh, “Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh địa bàn Quận Thanh Xuân” - Nguyễn Thị Thu Hồng, “Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Cẩm Thủy, tỉnh Thanh Hóa” - Vương Thị Ngần, “Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hà Đông” Nguyễn Thị Hồng Phượng 83 Lớp CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên giảng viên hướng dẫn khoa học: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Khóa: …………………Lớp: Đề tài: Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Điểm: Bằng số:……………………… Bằng chữ:…………………… ……………………………………… Nguyễn Thị Hồng Phượng NGƯỜI NHẬN XÉT (Ký tên) 84 Lớp CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên giảng viên phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Khóa: …………………Lớp: Đề tài: Nội dung nhận xét: Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Điểm: Bằng số:……………………… Bằng chữ:…………………… ……………………………………… Nguyễn Thị Hồng Phượng NGƯỜI NHẬN XÉT (Ký tên) 85 Lớp CQ54/02.02 ... gia hạn thời hạn nộp thuế; khoanh nợ, xoá tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ; miễn tiền chậm nộp thuế; khơng tính tiền chậm nộp thuế cưỡng chế thu tiền nợ thuế, tiền. .. quyền định miễn thuế, giảm thuế; hoàn thuế; gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, gia hạn nộp thuế; xoá nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp; miễn xử phạt tiền thuế theo quy định pháp luật - Được quyền... 3.2.4 Tăng cường công tác thu thuế 75 3.2.5 Tăng cường công tác kiểm tra thuế 76 3.2.6 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế 77 KẾT LUẬN