32 PHÂN TÍCH tác ĐỘNG của CHÍNH SÁCH THUẾ đến TÌNH HÌNH tài CHÍNH CÔNG TY cổ PHẦN CÔNG NGHỆ DINH DƯỠNG VIỆT NHẬT

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - SINH VIÊN: NGUYỄN THỊ LAN ANH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ ĐẾN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHỆ DINH DƯỠNG VIỆT NHẬT Chuyên ngành : Phân tích sách tài Mã số : 18 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS NGUYỄN ANH QUANG HÀ NỘI – 2020 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế Công ty cổ phần công nghệ dinh dưỡng Việt Nhật Tác giả luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Lan Anh SV: Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: CQ54/18.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CẢM ƠN Qua năm học tập rèn luyện trường Học viện Tài Chính, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tất quý thầy cô Học viện, thầy khoa Tài Chính Cơng đặc biệt em xin cảm ơn thầy cô chuyên ngành Phân tích sách Tài Chính - người thầy, cô yêu nghề vô tâm huyết với nghề, ln ln tận tình bảo, truyền đạt cho em kiến thức không lý thuyết, thực hành mà kinh nghiệm thực tế, kĩ mềm suốt thời gian học tập Học viện Sau thời gian tiếp xúc thực tế thơng qua q trình thực tập Cơng ty cổ phần công nghệ dinh dưỡng Việt Nhật, thân em có hội áp dụng kiến thức học học viện, lĩnh hội nhiều kĩ thực tế đồng thời tiếp xúc với tình thực tế cụ thể cơng ty Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc phịng ban khác Cơng ty cổ phần Cơng nghệ dinh dưỡng Việt Nhật tạo hội cho em học tập tiếp xúc để có kinh nghiệm thực tế Em vô biết ơn thầy Nguyễn Anh Quang giúp đỡ bảo tận tình để em hồn thành báo cáo Tuy nhiên, kiến thức hạn hẹp, kĩ yếu nên không tránh khỏi khiếm khuyết việc trình bày hồn thiện báo cáo Vì vậy, em mong nhận đóng góp ý kiến quý thầy cô Ban lãnh đạo, anh chị công ty để luận văn tốt nghiệp đạt kết tốt Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Lan Anh SV: Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: CQ54/18.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài TĨM TẮT Họ tên Họ tên Tên đề người người Nội dung tóm tắt tài thực hướng dẫn Lớp Phân Nguyễn TS.Nguyễn Đề tài sâu tìm hiểu CQ54/ tích tác Thị Lan Anh Quang tác động cụ thể 18.02 động Anh sách thuế TNDN đến tình hình tài doanh nghiệp, xem xét sách thay đổi thuế TNDN thuế ảnh hưởng đến tài đến tình doanh nghiệp(tác động thay hình tài đổi sách thuế TNDN đến số thuế phải nộp, tác Cơng ty động thuế TNDN đến cổ phần lợi nhuận, phân tích lợi íchCơng chi phí) Từ làm rõ mối nghệ quan hệ sách dinh thuế TNDN với tài dưỡng cơng ty cổ phần cơng Việt nghệ dinh dưỡng Việt Nhật Nhật sau đưa giải pháp nâng cao hiệu tác động sách thuế đến tình hình tài Cơng ty cổ phần Cơng nghệ dinh dưỡng Việt Nhật Trình STT độ đào tạo SV: Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: CQ54/18.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT iii MỤC LỤC iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH ix LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG .5 TỔNG QUAN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ VÀTHUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ 1.1.1 Quan niệm sách thuế 1.1.2 Nội dung chủ yếu sách thuế 1.1.3 Các yếu tố chi phối sách thuế .7 1.1.4 Tác động sách thuế 1.2 TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 11 1.2.1 Khái niệm thuế TNDN 11 1.2.2 Đặc điểm thuế TNDN 12 1.2.3 Vai trò thuế TNDN 13 1.2.4 Tác động thuế TNDN .15 1.2.5 Nguyên tắc thiết lập thuế TNDN 15 1.2.6 Thực trạng thay đổi thuế suất thuế TNDN năm 2015 so với năm 2016.17 CHƯƠNG 19 PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ ĐẾN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CƠNG TY 19 SV: Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: CQ54/18.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ DINH DƯỠNG VIỆT NHẬT 19 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 19 2.1.2 Đặc điểm máy quản lý, máy kế tốn tài tổ chức sản xuất công ty .22 2.2.2 Đánh giá cá nhân 32 2.3 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CTCP CƠNG NGHỆ DINH DƯỠNG VIỆT NHẬT 32 2.3.1 Phân tích tình hình tài CTCP cơng nghệ dinh dưỡng Việt Nhật 32 2.3.2 Kết luận kết đánh giá tình hình tài cơng ty CP cơng nghệ dinh dưỡng Việt Nhật 37 2.4 PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ ĐẾN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CƠNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ DINH DƯỠNG VIỆT NHẬT 39 2.4.1 Tác động sách thuế TNDN thay đổi đến số thuế phải nộp 39 2.4.2 Tác động sách thuế TNDN thay đổi đến lợi nhuận 40 2.4.3 Tác động chắn thuế đến tình hình tài CTCP cơng nghệ dinh dưỡng Việt Nhật 44 2.4.4 Phân tích tổng lợi ích chi phí 49 2.5 PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ ĐẾN MỘT SỐ DOANH NGHIỆP CÙNG NGÀNH .51 2.5.1 Công ty CP thức ăn chăn nuôi Việt Thắng 52 2.5.2 Cơng ty CP Tập đồn DABACO Việt Nam 53 KẾT LUẬN 54 CHƯƠNG 55 SV: Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: CQ54/18.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ TÁC ĐỘNG CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ ĐẾN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CTCP CƠNG NGHỆ DINH DƯỠNG VIỆT NHẬT 55 3.1 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CHÍNH SÁCH THUẾ 55 3.1.1 Giải pháp nâng cao hiệu sách thuế ban hành sách.55 3.1.2 Giải pháp nâng cao hiệu sách thuế với ngành sản xuất thức ăn chăn nuôi .58 3.2 GIẢI PHÁP GIÚP DOANH NGHIỆP TRƯỚC THAY ĐỔI LIÊN TỤC CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ 59 3.3 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHỆ DINH DƯỠNG VIỆT NHẬT 61 KẾT LUẬN 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO .67 SV: Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: CQ54/18.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Kí tự BCTC CP CTCP DN ĐVT TNDN Nội dung Báo cáo tài Cổ phần Công ty cổ phần Doanh nghiệp Đơn vị tính Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Hệ số hiệu hoạt động 33 SV: Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: CQ54/18.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bảng 2.2: Phân tích lợi ích CTCP công nghệ dinh dưỡng Việt Nhật năm 2015-2016 42 Bảng 2.3: Phân biệt DN không vay nợ DN vay nợ hàng năm 45 Bảng 2.4: Kết từ chắn thuế nợ vay CTCP công nghệ dinh dưỡng Việt Nhật từ năm 2015-2019 46 Bảng 2.5: Phân tích phần chi phí CTCP cơng nghệ dinh dưỡng Việt Nhật năm 2015-2016 47 Bảng 2.6: Phân tích tổng lợi ích doanh thu 49 Bảng 2.7: Tình hình tài cơng ty CP thức ăn chăn nuôi Việt Thắng năm 2015-2016 52 Bảng 2.8: Tình hình tài cơng ty CP Tập đoàn DABACO Việt Nam năm 2015-2016 53 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Sơ đồ máy quản lý 23 SV: Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: CQ54/18.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Hình 1.2: Sơ đồ máy kế toán 26 Hình 1.3: Sơ đồ sản xuất .29 Hình 2.1: Hiệu hoạt động .35 Hình 2.2: Mức giảm thu nhập vốn chủ sở hữu .40 SV: Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: CQ54/18.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài đồng tỷ lệ tăng 7.85% (lợi nhuận sau thuế năm 2015 109.628 triệu đồng lợi nhuận sau thuế năm 2016 118.234 triệu đồng) 2.5.2 Công ty CP Tập đồn DABACO Việt Nam a Giới thiệu cơng ty Cơng ty CP Tập đồn DABACO Việt Nam thành lập ngày 29/03/1996 Công ty cung cấp thị trường tồn quốc sản phẩm thức ăn chăn ni, giống đảm bảo theo quy định pháp luật b Phân tích tác động thuế TNDN đến tình hình tài cơng ty Bảng 2.8: Tình hình tài cơng ty CP Tập đồn DABACO Việt Nam năm 2015-2016 ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Tổng lợi nhuận kế toán trước Năm 2016 Năm 2015 Tăng/Giảm % tăng/giảm 522.751 283.617 239.134 84.3 451.218 252.835 198.383 78.5 thuế Lợi nhuận sau thuế TNDN Nguồn: Tự tổng hợp theo BCTC cơng ty CP Tập đồn DABACO Việt Nam Năm 2016, với mức thuế suất thuế TNDN 20% mức thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp 71.533 triệu đồng (lợi nhuận trước thuế công ty năm 2016 522.751 triệu đồng, lợi nhuận sau thuế TNDN công ty 451.218 triệu đồng) Giả sử áp dụng mức thuế suất thuế TNDN năm 2015 22% với mức lợi nhuận trước thuế năm 2016 522.751 triệu đồng chi phí thuế TNDN phải nộp kì 115.005,22 triệu đồng lợi nhuận sau thuế giảm lượng tương ứng SV: Nguyễn Thị Lan Anh 56 Lớp: CQ54/18.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Thuế TNDN khoản chuyển giao thu nhập DN cho Nhà nước làm giảm thu nhập khả dụng DN khoản phần thuế DN chuyển giao cho Nhà nước Việc Chính phủ tăng giảm mức thuế suất thuế TNDN gây ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình tài doanh nghiệp Nếu chi phí thuế TNDN kì giảm dẫn đến lợi nhuận sau thuế kỳ tăng trưởng mạnh,với tốc độ tăng trưởng cao tốc độ tăng trưởng lợi nhuận trước thuế Điều chứng minh tác động rõ rệt chi phí thuế TNDN đến lợi nhuận sau thuế DN Khi Chính phủ điều chỉnh sách thuế TNDN theo hướng giảm số thuế TNDN phải nộp, kỳ DN có phần lợi nhuận sau thuế lớn Nếu chi phí thuế TNDN kỳ tăng lên làm cho lợi nhuận sau thuế sụt giảm mạnh so với sụt giảm lợi nhuận trước thuế Điều gây bất lợi cho tình hình tài DN, lợi nhuận sau thuế sụt giảm ảnh hưởng đến hoạt động đầu tư, tâm lý kinh doanh, quan hệ tài chủ thể kinh tế xã hội Vì vậy, áp dụng sách thuế TNDN, cần lưu ý tác động DN DN cần chủ động điều chỉnh tình hình DN để mức tăng lợi nhuận trước thuế hàng năm cao mức tăng chi phí thuế TNDN để lợi nhuận sau thuế năm sau cao năm trước SV: Nguyễn Thị Lan Anh 57 Lớp: CQ54/18.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ TÁC ĐỘNG CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ ĐẾN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CTCP CƠNG NGHỆ DINH DƯỠNG VIỆT NHẬT 3.1 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CHÍNH SÁCH THUẾ 3.1.1 Giải pháp nâng cao hiệu sách thuế ban hành sách Trong q trình xem xét, ban hành sách thuế q trình triển khai thực hiện, đánh giá sách thuế, cần phải thực nội dung công việc sau để nâng cao hiệu sách thuế: - Khảo sát, đánh giá xác định số thu ngân sách nhà nước mang lại từ sách thuế bao nhiêu? Tác động số thu tổng thu ngân sách nhà nước, kinh tế nói chung, hoạt động sản xuất kinh doanh chủ thể kinh tế hành vi tiêu dùng xã hội nào… - Thực khảo sát, đánh giá cách toàn diện, cụ thể gánh nặng thuế mà người nộp thuế phải tuân thủ xem có phù hợp với khả nộp thuế, điều kiện, hoàn cảnh sản xuất, kinh doanh họ hay không? Việc họ chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với gánh nặng thuế theo quy định có ảnh hưởng đến định hay hiệu sản xuất, kinh doanh Các thủ tục hành thuế họ phải tuân thủ từ việc tổ chức hạch tốn, kế tốn, hóa đơn, chứng từ, kê khai, tính thuế, nộp thuế, miễn, giảm thuế giải thủ tục hành thuế khác có thuận lợi cho họ thực hay khơng? Những khó khăn, vướng mắc nảy sinh gì?… - Xem xét, đánh giá trách nhiệm, quyền hạn quan quản lý thuế có quy định rõ ràng, chặt chẽ, cụ thể thống văn pháp luật không? Các trách nhiệm nội dung công việc mà quan SV: Nguyễn Thị Lan Anh 58 Lớp: CQ54/18.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài quản lý thuế phải đảm nhiệm có phù hợp với khả năng, trình độ nghiệp vụ, sở vật chất họ thực tế hay không? Những quyền hạn giao cho quan quản lý thuế có đảm bảo cho quan triển khai thực tốt văn pháp luật thuế hay không? Trong trường hợp quan quản lý thuế không thực nhiệm vụ khơng đảm bảo quyền hạn xử lý nào? Những chi phí hành mà quan quản lý thuế phục vụ cho công tác quản lý thu thuế bao nhiêu, có phù hợp với khả họ hay khơng, có tương xứng với kết họ thu hay không? - Đánh giá mức độ tuân thủ người nộp thuế sách pháp luật thuế, thay đổi hành vi mang chiều hướng tích cực theo chiều hướng tiêu cực gian lận họ trình thực thi sách pháp luật thuế - Đánh giá thay đổi trình kinh tế, xã hội tác động việc thực thi sách pháp luật thuế tập quán sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng; cấu kinh tế theo ngành, vùng; cấu đầu tư; cán cân xuất nhập khẩu… Việc đánh giá phải xem xét từ khâu khảo sát, xây dựng văn pháp luật, trình thực sách tổng kết, đánh giá sách Số thu tác động nói xem xét thời gian tại, tương lai ngắn hạn lâu dài Nếu có điểm bất cập phát sinh, cần có bổ sung, sửa đổi kịp thời, đảm bảo tính hợp lý bền vững sách thuế số thu ngân sách nhà nước Ngoài nội dung liên quan đến q trình xây dựng, đánh giá sách thuế nói trên, để đảm bảo tính khả thi sách tính bền vững thu ngân sách nhà nước, cần triển khai mạnh mẽ giải pháp SV: Nguyễn Thị Lan Anh 59 Lớp: CQ54/18.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài thực sách, đảm bảo sách thực thi tuân thủ đầy đủ, xác kịp thời Cụ thể: - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế: Đảm bảo tất nội dung quy định mục đích, ý nghĩa sách thuế xã hội nói chung, người nộp thuế nói riêng hiểu có ý thức tuân thủ nghiêm túc - Đẩy mạnh dịch vụ hỗ trợ, tư vấn thuế bao gồm hoạt động hỗ trợ người nộp thuế quan thuế hoạt động đại lý thuế: Giúp cho người nộp thuế hiểu biết rõ, kịp thời sách thuế hành Nhà nước, hỗ trợ người nộp thuế từ khâu đăng ký, kê khai nộp thuế, lập sổ sách kế tốn, chứng từ hóa đơn thuế, tính tốn mức thuế khoản thuế phải nộp… đồng thời, góp phần nâng cao ý thức chấp hành sách pháp luật, chấp hành nghĩa vụ thuế với Nhà nước người nộp thuế, góp phần nâng cao tính khả thi sách thuế - Tăng cường cơng tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời vi phạm thuế, đảm bảo sách thuế tuân thủ nghiêm túc, hiệu - Cải cách thủ tục hành thuế, hồn thiện quy trình quản lý thuế đảm bảo tính đồng bộ, thống nhất, hợp lý, công khai, minh bạch chặt chẽ hệ thống thủ tục hành thuế Đồng thời, quy trình quản lý thuế phải cải tiến, hoàn thiện để thực tốt thủ tục hành thuế - Kiện tồn tổ chức máy quản lý thuế, nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế, đảm bảo tổ chức máy ngành Thuế phù hợp yêu cầu nhiệm vụ; thực nghiêm túc công tác quản lý, đánh giá cán bộ, công chức; xây dựng giáo dục đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế có phẩm chất trị, đạo SV: Nguyễn Thị Lan Anh 60 Lớp: CQ54/18.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài đức nghề nghiệp, chuyên môn nghiệp vụ tốt đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ Ngành điều kiện kinh tế hội nhập phát triển 3.1.2 Giải pháp nâng cao hiệu sách thuế với ngành sản xuất thức ăn chăn ni Một số sách thuế chưa thực góp phần tháo gỡ khó khăn cho DN Ví dụ, phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT khiến DN gặp khó khăn khơng kê khai, khấu trừ hoàn thuế GTGT đầu vào mà phải tính vào chi phí sản phẩm, khiến giá thành tăng lợi nhuận giảm, bất lợi cạnh tranh với hàng hóa nhập loại Hoặc quy định sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết tháng quý khấu trừ vào kỳ Thực tế trường hợp số thuế GTGT đầu vào lớn số thuế GTGT đầu qua nhiều kỳ chưa khấu trừ hết, DN sản xuất cung ứng dịch vụ chịu thuế 5% mà đầu vào chủ yếu chịu thuế 10%, khơng hồn thuế GTGT số thuế GTGT đầu vào DN phải tính vào chi phí nên gây khó khăn cho DN phải ứng vốn để nộp thuế không thực khuyến khích DN sản xuất Vì vậy, để tiếp tục tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ DN đủ lực để cạnh tranh kinh tế hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới, thời gian tới cần tập trung vào số nhóm giải pháp sau: - Triển khai thực tốt luật thuế Quốc hội thông qua như: Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế GTGT, TNDN, quản lý thuế… nhằm giúp DN thực sách cách hiệu SV: Nguyễn Thị Lan Anh 61 Lớp: CQ54/18.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Tiếp tục rà sốt, hồn thiện hệ thống sách thuế thu ngân sách theo hướng tháo gỡ khó khăn cho DN Trong đó, đề xuất chuyển đối tượng không chịu thuế GTGT như: phân bón, tàu đánh bắt xa bờ số loại máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp sang đối tượng chịu thuế GTGT để DN khấu trừ chi phí đầu vào - Bổ sung quy định DN sản xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết sau 12 tháng quý hồn thuế GTGT để DN tích tụ vốn đưa vào sản xuất - Nghiên cứu ban hành sách thuế hỗ trợ phát triển nông nghiệp sạch, khởi nghiệp sáng tạo,… - Rà sốt hồn thiện tiêu chí ưu đãi thuế hành đảm bảo tính rõ ràng, minh bạch qua tạo thuận lợi cho DN đủ điều kiện có ưu đãi cần thiết Ngồi ra, cần tăng cường công tác tuyên truyền hệ thống sách thuế thu ngân sách, tạo minh bạch, rõ ràng thực giải đáp thắc mắc DN 3.2 GIẢI PHÁP GIÚP DOANH NGHIỆP TRƯỚC THAY ĐỔI LIÊN TỤC CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ Trong năm qua, sách thuế có thay đổi q nhanh, nhiều dẫn đến gây nhiều hệ lụy cho người dân doanh nghiệp Điều chứng minh thông qua việc tra, kiểm tra thuế, nhiều doanh nghiệp bị phát sai phạm, vi phạm sách thuế, có doanh nghiệp cố tình vi phạm khơng doanh nghiệp bị oan sai sách thuế thay đổi q nhanh gây Vì vậy, doanh nghiệp cần có giải pháp bảo vệ trước thay đổi bất ngờ liên tục sách: - Ngồi việc tập trung vào cách xử lý thuế phù hợp, doanh nghiệp cần trọng việc quản lý phù hợp tài liệu hỗ trợ, chứng minh cho SV: Nguyễn Thị Lan Anh 62 Lớp: CQ54/18.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài giao dịch ngày mang tính “điện tử”, “số hóa”, khơng dừng lại việc phối hợp phòng ban chức nội cơng ty mà cần có kết nối cơng ty cơng ty mẹ trụ sở nước - Những thay đổi liên tục công nghệ tác động cách mạng công nghiệp 4.0 khơng có ảnh hưởng mạnh mẽ đến tình hình kinh doanh, mà cịn tạo áp lực lên yêu cầu số hóa hoạt động báo cáo thuế doanh nghiệp, bối cảnh quan quản lý tăng cường ứng dụng thành tựu công nghệ thông tin hoạt động quản lý thanh, kiểm tra thuế - Doanh nghiệp cần rà soát nội bộ, tái cấu quy trình cung cấp thơng tin liệu để đảm bảo hệ thống doanh nghiệp có khả “giao tiếp” với hệ thống quản lý thuế số hóa quan thuế Riêng chuyên gia EY Consulting Vietnam đưa khuyến nghị quan trọng giúp doanh nghiệp nâng cao hoạt động quản lý tuân thủ thuế, sẵn sàng trước thay đổi sách thuế tránh rủi ro không tuân thủ tiềm tàng - Thứ nhất, doanh nghiệp trước hết cần hiểu rõ loại hình quy trình thanh, kiểm tra thuế, thời hạn, yêu cầu cụ thể loại hình thanh, kiểm tra thuế - Thứ hai, doanh nghiệp cần có phương thức quản lý liệu đầy đủ, xác, chặt chẽ, ngăn ngừa việc liệu tình thay đổi nhân sự, thay đổi văn phịng, hay cơng mạng, v.v., sẵn sàng trích xuất liệu có thanh, kiểm tra thuế - Thứ ba, doanh nghiệp cần có kế hoạch quản trị rủi ro thuế bản, thực thi thông lệ quản trị rủi ro tốt chuyên gia khuyến nghị, đầu tư nâng cao lực chuyên môn nhân viên, tiến hành rà soát SV: Nguyễn Thị Lan Anh 63 Lớp: CQ54/18.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài nội thường xuyên, sửa chữa sai sót có, có chuẩn bị kỹ lưỡng trước thanh, kiểm tra - Và cuối có lựa chọn phù hợp giải tranh cãi thuế để vừa giúp đảm bảo tính tuân thủ, vừa giảm thiểu thiệt hại tranh cãi gây 3.3 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHỆ DINH DƯỠNG VIỆT NHẬT - Các giải pháp nhằm cải thiện khả tốn: Nhanh chóng thu hồi khoản phải thu đồng thời tăng lượng dự trữ tiền mặt mức hợp lý.Giảm tỷ trọng nợ ngắn hạn thay khoản nợ dài hạn Do công ty hoạt động lĩnh vực thương mại dịch vụ nên việc vay dài hạn ngân hàng tương đối khó khăn Cơng ty huy động vốn dài hạn cách khác, huy độn vốn từ cán nhân viên Đây cách huy động vốn tương đối mẻ giúp giảm chi phí huy động, tăng sức mạnh tài đồng thời tăng nguồn thu cho cán nhân viên Tuy nhiên, với cách huy động này, số vốn thu thường không lớn dễ gặp phải số khó khăn pháp lý, thời hạn cho vay, cách thức hoàn trả Ngoài ra, cần sử dụng nguồn vốn có cách hiệu quả, đặc biệt vốn lưu động điều giúp công ty giảm khoản nợ ngắn hạn Bên cạnh đó, cơng ty cần quan tâm đến cơng tác tiết kiệm loại chi phí phát sinh q trình kinh doanh chi phí tiếp thị, chi phí tiếp khách, chi phí quản lý doanh nghiệp - Xây dựng kế hoạch tài chặt chẽ, phù hợp, sát với tình hình thực tiễn: Để hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu việc xây dựng kế hoạch tài chặt chẽ, phù hợp việc thiết yếu để nhìn nhận cụ thể thuận lợi, khó khăn, tìm giải pháp, phương hướng hoạt động cho công ty năm Kế hoạch chu đáo, kỹ lưỡng sát thực thuận lợi việc huy động sử dụng vốn hiệu quả, đạt SV: Nguyễn Thị Lan Anh 64 Lớp: CQ54/18.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài mục tiêu kinh doanh Nội dung kế hoạch tài cần đầy đủ phận sau: Dự kiến nhu cầu tài thơng qua thiết lập bảng cân đối kế toán mẫu DN Bảng cân đối kế toán mẫu cho thấy nhu cầu vốn mà doanh nghiệp phải huy động để đáp ứng cho hoạt động DN tương lai, mặt khác cịn cho biết chi tiết cách phân bổ vốn DN nguồn vốn cần huy động Dự kiến kế hoạch lưu chuyển tiền tệ: Kế hoạch lưu chuyển tiền tệ dự kiến dòng tiền dòng tiền vào kỳ từ hoạt động DN, thơng qua cân đối dòng tiền vào dòng tiền để xác định số tiền thừa thiếu kỳ Lựa chọn biện pháp tổ chức, điều chỉnh đảm bảo nguồn lực tài sử dụng hiệu Mặc dù, có lợi nhuận giữ lại tái đầu tư để đáp ứng nhu cầu vốn chủ sở hữu tăng thêm DN, nhiên số lợi nhuận khơng đủ đáp ứng nhu cầu vốn đó, địi hỏi DN phải thực điều chỉnh lại sách để đảm bảo nguồn lực huy động đủ đáp ứng nhu cầu vốn DN, chí phải điều chỉnh lại kế hoạch kinh doanh DN khơng bị căng thẳng tài chính, rơi vào tình trạng tăng trưởng nóng - Một số giải pháp khác:Một số giải pháp hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi để hoạt động quản trị sử dụng vốn hiệu sau: + Đổi chế quản lý, đổi công tác tổ chức cán xây dựng cấu nhân hợp lý Nhân yếu tố quan trọng công ty Việc đổi chế quản lý, đổi tổ chức cán hợp lý giúp cho công ty hoạt động hiệu hơn, giảm chi phí nội bộ, quản trị sử dụng vốn hiệu Một số biện pháp cụ thể sau: SV: Nguyễn Thị Lan Anh 65 Lớp: CQ54/18.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Cơng ty cần tăng cường công tác đào tạo đội ngũ cán công nhân viên; nâng cao nghiệp vụ quản lý, trình độ cán quản lý phịng ban Cần xây dựng mơi trường kinh doanh thích hợp, tạo hội phát triển cho cá nhân nhằm phát huy khả sáng tạo mang lại lợi ích cho công ty Công ty cần phấn đấu tăng thu nhập cho người lao động nhằm khuyến khích tạo điều kiện tốt cho người lao động an tâm làm việc cơng ty, thực tốt sách khen thưởng vật chất (có thể tiền mặt, sản phẩm công ty) cán cơng nhân viên đem lại lợi ích cho cơng ty Công ty cần cải tiến máy gọn nhẹ tăng cường hỗ trợ phòng ban, nâng cao trách nhiệm phận, giảm chi phí nội cơng ty + Có sách Marketing, quảng cáo hiệu nhằm mở rộng thị trường, thu hút khách hàng Nếu tăng cường đầu tư mở rộng thị trường, thu hút khách hàng gia tăng doanh thu tiêu thụ tăng lợi nhuận cho công ty, từ làm gia tăng hệ số tài Vì vậy, làm tăng hiệu quản trị sử dụng vốn cơng ty.Ngồi ra, trọng đầu tư thêm vốn để khai thác thị trường: công ty cần đầu tư đào tạo nhân lực cho công tác nghiên cứu thị trường, tìm hiểu nhu cầu khách hàng để sản phẩm đáp ứng nhu cầu Tăng cường hoạt động marketing, quảng cáo thông qua phương tiện truyền thông, ví dụ tăng quảng cáo dịch vụ chuyển phát kênh thông tin, kết hợp với việc nâng cao chất lượng dịch vụ… tiếp tục mở rộng mạng lưới kinh doanh để cung cấp dịch vụ đến vùng miền trọng củng cố thị trưịng sẵn có + Cải thiện cơng nợ phải trả , tăng khả tốn cơng ty: Hiện nay, cơng ty có vốn bị chiếm dụng nhiều vốn chiếm dụng tăng nên SV: Nguyễn Thị Lan Anh 66 Lớp: CQ54/18.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài cơng ty cần nâng cao khả quản lý danh mục Công ty phải đẩy mạnh trình kiểm tra, theo dõi đối tượng nợ cần nhanh chóng thu hồi vốn, mặt khác toán kịp thời khoản nợ đến hạn, tăng vốn chủ sở hữu để giảm khoản vay, đảm bảo uy tín cho cơng ty Bên cạnh đó, qua nghiên cứu phân tích tình hình tài doanh nghiệp chương trước, ta thấy tính khoản doanh nghiệp có vấn đề, hệ số toán thấp, thể rủi ro toán cao Điều gây ảnh hưởng xấu đến hình ảnh cơng ty tâm lý đối tác khác Để cải thiện tình hình tốn nâng cao khả tốn, cơng ty thực biện pháp: Về việc ký kết hợp đồng với khách hàng công ty cần đưa thảo luận thống điều khoản toán với khách hàng, cần quy định rõ thời gian trả tiền, phương thức toán, ngân hàng nhận tốn Đặc biệt phải có điều khoản cam kết khơng thực nghĩa vụ tốn Bên vi phạm hợp đồng bên hồn tồn chịu trách nhiệm bồi thường trách nhiệm phạt vi phạm hợp đồng kinh tế Song điều khoản phải phù hợp với sách, chế độ hành, có đồng thuận bên tránh gây mâu thuẫn, dẫn đến đổ bể hợp tác Thường xuyên đối chiếu công nợ, tiếp tục đẩy mạnh công tác thu hồi khoản phải thu đến hạn, đôn đốc khách hàng trả tiền hạn Có biện pháp khuyến khích khách hàng tốn trước hạn hạn Để thu hút khách hàng doanh nghiệp nên có khoản chiết khấu theo tỷ lệ thích hợp (chiết khấu toán) Vấn đề đặt với ban quản trị phải nghiên cứu cho với tỷ lệ chiết khấu cơng ty nhanh chóng thu tiền hàng mà không cần phải vay vốn để đáp ứng nhu cầu sản xuất chờ đợi khách hàng toán nốt khoản tồn đọng Việc xác định tỷ lệ chiết khấu tốn địi hỏi tính hợp lý cần đặt mối quan SV: Nguyễn Thị Lan Anh 67 Lớp: CQ54/18.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài hệ với lãi suất ngân hàng lẽ cho khách hàng chậm trả thời gian vốn cơng ty bị chiếm dụng mà cơng ty phải vay ngân hàng để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh, tỷ lệ chiết khấu phải nhỏ lãi suất ngân hàng Với khách hàng thường xuyên ký kết hợp đồng lớn có uy tín tốn với cơng ty nên có sách bán chịu đắn để củng cố mối quan hệ làm ăn kinh tế lâu dài Nhưng trước đưa sách bán chịu, công ty phải thận trọng kiểm tra số dư tài khoản, uy tín đối tác doanh nghiệp khác, ràng buộc khách hàng khoản ký quỹ, ký cược Ngồi cơng ty phải thường xun theo dõi, quản lý việc thu hồi nợ, khoản nợ q hạn cần tìm hiểu ngun nhân để có biện pháp xử lý gia hạn nợ, giảm nợ trích lập dự phịng khoản phải thu khó địi Tiến hành phân loại nợ, đồng thời có biện pháp đôn đốc, theo dõi khoản nợ khó địi Cơng ty cần đặc biệt quan tâm đến cơng tác lập dự phịng khoản phải thu khó địi để phát sinh khoản phải thu khó địi tình hình tài cơng ty không bị ảnh hưởng Công tác thu hồi nợ nên tiến hành đặn, không nên dồn dập vào cuối năm làm cho vốn bị chiếm dụng lâu gây lãng phí + Cùng với việc tăng cường cơng tác thu hồi nợ, doanh nghiệp cần phải quan tâm, toán khoản nợ đến hạn, hạn, giảm gánh nợ nần, tăng uy tín hạn chế rủi ro tài Đối với khoản nợ phải trả đến hạn hạn mà doanh nghiệp chưa có khả trả nợ doanh nghiệp xin cho hoãn nợ, gia hạn nợ… SV: Nguyễn Thị Lan Anh 68 Lớp: CQ54/18.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Phân tích tác động sách thuế đến tình hình tài doanh nghiệp thực có vai trị quan trọng thiết yếu trình phát triển loại hình DN Thơng qua cơng tác đánh giá, phân tích thực trạng tài sách thuế (cụ thể thuế TNDN) người lãnh đạo thấy điểm mạnh điểm yếu doanh nghiệp tác động không nhỏ thuế suất thuế TNDN đến thu nhập DN từ có kế hoạch, sách tài đắn Trong thời gian thực tập thực đề tài “Phân tích tác động sách thuế đến tình hình tài cơng ty cổ phần cơng nghệ dinh dưỡng Việt Nhật” em tiếp cận vấn đề quan trọng lý thuyết thực tế Qua đã, em thấy kết mà cơng ty đạt số vấn đề, hạn chế mà cơng ty cần khắc phục từ em mạnh dạn đưa số giải pháp thiết thực nhằm hồn thiện cơng tác đánh giá tài cơng ty đánh giá ảnh hưởng sách thuế đến tài cơng ty Vì thời gian thực tập, nghiên cứu khơng nhiều trình độ cịn hạn chế nên luận văn cuối khóa khó tránh khỏi thiếu sót Vậy em kính mong thơng cảm mong nhận góp ý, bổ sung cô, chú, anh, chị công ty để đề tài em đầy đủ có giá trị với thực tiễn Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình đóng góp quý báu TS Nguyễn Anh Quang - người trực tiếp hướng dẫn em thầy cô Khoa Tài Cơng, Học Viện Tài Chính cô, chú, anh, chị Công ty cổ phần công nghệ dinh dưỡng Việt Nhật SV: Nguyễn Thị Lan Anh 69 Lớp: CQ54/18.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, 05/2020 Sinh viên thực Nguyễn Thị Lan Anh TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình “Thuế” – Học viện Tài Chính, NXB Tài Chính Giáo trình “Phân tích tài doanh nghiệp” – Học viện Tài Chính, xuất năm 2010, NXB Tài Chính Một số tài liệu chuyên ngành Phân tích Chính sách Tài Báo cáo tài năm 2015-2019 Cơng ty Cổ phần Công nghệ dinh dưỡng Việt Nhật Một số tài liệu doanh nghiệp ngành Một số trang mạng điện tử: http://vietstock.vn/, http://cafef.vn/ SV: Nguyễn Thị Lan Anh 70 Lớp: CQ54/18.02 ... dưỡng Việt Nhật 32 2.3.2 Kết luận kết đánh giá tình hình tài cơng ty CP công nghệ dinh dưỡng Việt Nhật 37 2.4 PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ ĐẾN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CƠNG TY CỔ... mối nghệ quan hệ sách dinh thuế TNDN với tài dưỡng cơng ty cổ phần công Việt nghệ dinh dưỡng Việt Nhật Nhật sau đưa giải pháp nâng cao hiệu tác động sách thuế đến tình hình tài Cơng ty cổ phần. .. QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ DINH DƯỠNG VIỆT NHẬT 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 2.1.1.1 Sơ lược công ty a) Tên công ty: Công ty cổ phần công nghệ dinh dưỡng Việt Nhật b)