Thực trạng pháp luật về kiểm tra, thanh tra thuế và một số kiến nghị”

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế; việc quản lý thuế phải đảm bảo công khai, minh bạch, bình đẳng, bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế. Ngoài ra, thuế luôn gắn liền với các vấn đề tăng trưởng kinh tế, công bằng xã hội; vì vậy, công tác quản lý thuế nói chung và thanh tra, kiểm tra thuế nói riêng luôn được Ngành thuế quan tâm, chú trọng.Thuế là công cụ để Nhà nước điều tiết nền kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải quyết vấn đề kinh tế xã hội của đất nước. Đảng và nhà nước ta luôn quan tâm đến chế độ tự khai, tự nộp thuế với một trong những nội dung trọng tâm là thanh tra, kiểm tra thuế. Thanh tra, kiểm tra thuế có vai trò quan trọng, là chức năng thiết yếu của quản lí Nhà nước nói chung và trong lĩnh vực thuế nói riêng. Chính vì tầm quan trọng của khâu công tác này, bài viết dưới đây em xin được phân tích về những đặc điểm, thực trạng pháp luật của thanh tra, kiểm tra thuế. Để tìm hiểu rõ hơn về vấn đề này, em xin phép chọn đề số 10: “Thực trạng pháp luật về kiểm tra, thanh tra thuế và một số kiến nghị” để làm đề thi kết thúc học phần môn Luật Tài Chính.

BỘ TƯ PHÁP TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI TIỂU LUẬN KẾT THÚC HỌC PHẦN MƠN: LUẬT TÀI CHÍNH ĐỀ BÀI 10 Họ tên Mã số sinh viên Nhóm Lớp : : : : Hà Nội, 2021 MỤC LỤC MỞ ĐẦU Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế; việc quản lý thuế phải đảm bảo cơng khai, minh bạch, bình đẳng, bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế Ngồi ra, thuế ln gắn liền với vấn đề tăng trưởng kinh tế, công xã hội; vậy, cơng tác quản lý thuế nói chung tra, kiểm tra thuế nói riêng ln Ngành thuế quan tâm, trọng.Thuế công cụ để Nhà nước điều tiết kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải vấn đề kinh tế xã hội đất nước Đảng nhà nước ta quan tâm đến chế độ tự khai, tự nộp thuế với nội dung trọng tâm tra, kiểm tra thuế Thanh tra, kiểm tra thuế có vai trị quan trọng, chức thiết yếu quản lí Nhà nước nói chung lĩnh vực thuế nói riêng Chính tầm quan trọng khâu công tác này, viết em xin phân tích đặc điểm, thực trạng pháp luật tra, kiểm tra thuế Để tìm hiểu rõ vấn đề này, em xin phép chọn đề số 10: “Thực trạng pháp luật kiểm tra, tra thuế số kiến nghị” để làm đề thi kết thúc học phần môn Luật Tài Chính NỘI DUNG I Một số vấn đề lý luận chung tra, kiểm tra thuế Khái niệm tra, kiểm tra thuế Thanh tra, kiểm tra thuế hoạt động giám sát quan thuế hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế tình hình thực thủ tục hành thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế nhằm đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm chỉnh đời sống kinh tế – xã hội 1.1 Thanh tra thuế là: Kiểm tra đối tượng nộp thuế mức cao hơn, hoan thiện Thanh tra thuế thực định kì đối tượng nộp thuế lớn, ngành nghề kinh doanh đa dạng, quy mơ lớn với người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế tra thuế để giải khiếu nại, tố cáo thuế theo yêu cầu thủ trưởng quan quản lý thuế cấp Bộ trưởng Tài Đặc điểm tra thuế: - Gắn liền với quản lí Nhà nước: Với tư cách chức năng, giai đoạn chu trình quản lí Nhà nước Trong mối quan hệ lí tra quản lí nhà nước giữ vai trò chủ đạo, chi phối hoạt động tra Mặt khác, hoạt động chấp hành quản lí nhà nước thường bao hàm điều hành trình thực văn pháp luật địi hỏi phải có kiểm tra nghiêm ngặt quan có thẩm quyền - Ln mang tính quyền lực nhà nước: Thanh tra thuế có mối liên hệ chặt chẽ với tính quyền uy – phục tùng quản lí Nhà nước Là chức quản lí nhà nước, tra phải thể tác điịng tích cực nhằm thực quyền lực chủ thể quản lí với đối tượng quản lí Nói tóm lại chủ thể tiến hành tra nhà nước Tính quyền lực hoạt động tra thể chỗ quan tra nhà nước có quyền hạn xác định khả thực quyền hạn như: định bắt buộc thi hành đối tượng bị tra việc sửa chữa thiếu sót bị tra phát hiện, yêu cầu có thẩm quyền giải đề nghị tra, - Thanh tra có tính độc lập tương đối: Đây đặc điểm vốn có, xuất phát từ chất tra Đặc điểm phân biệt tra với loại hình quan chức khác máy quản lí nhà nước.Khác với hoạt động kiểm tra thường thân quan quản lí nhà nước tiến hành, hoạt động tra thường tiến hành quan chuyên trách Ngoài nhiệm vụ quan quản lí nhà nước khác, quan tra có nhiệm vụ chủ yếu xem xét, đánh giá cách khách quan “việc thực sách, pháp luật, nhiệm vụ, kế hoạch nhà nước quan, tổ chức cá nhân” Tính độc lập tương đối trình tra thể đặc điểm sau: tuân theo pháp luật, tự tổ chức tra lĩnh vực quản lí theo thẩm quyền pháp luật quy định, kết luận, kiến nghị định xử lí theo quy định pháp luật tra; chịu trách nhiệm định tra 1.2 Kiểm tra thuế là: Cơng việc thường xuyên, mang tính nhiệm vụ quan quản lý thuế thực trụ sở quan quản lý thuế dựa hồ sơ khai thuế người nộp thuế Việc kiểm tra thuế thực trụ sở người nộp thuế, thực họ không tự giác sửa đổi, bổ sung nội dung sai sót mà quan thuế kiểm tra, phát yêu cầu Nội dung kiểm tra thuế kiểm tra tính đầy đủ, xác thông tin, tài liệu hồ sơ thuế nhằm đánh giá tuân thuế người nộp thuế việc kê khai thuế Đặc điểm tra, kiểm tra thuế Thứ nhất: chủ thể tra, kiểm tra thuế xác định quan quản lí thuế Theo quy định khoản 2, Điều 2, Luật quản lí thuế năm 2019 quan quản lí bao gồm: Cơ quan thuế bao gồm Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực; Cơ quan hải quan bao gồm Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan, Cục Kiểm tra sau thông quan, Chi cục Hải quan Thứ hai: nội dung tra, kiểm tra thuế: Thanh tra việc chấp hành luật, pháp lệnh, sách thuế đối tượng thuộc thành phần kinh tế Thanh tra, kiểm tra việc chấp hành luật thuế việc thực nghiệp vụ quản lí thu thuế quan thuế cấp, viên chức ngành thuế Xem xét giải khiếu nại, tố cáo thuế công dân tổ chức kinh tế Thứ ba, phương pháp tra, kiểm tra: Kiểm tra, tra thuế trình quan sát, yêu cầu cung cấp thơng tin, phân tích, xác minh để tìm kiếm bảo đảm hợp lí khoản, mục mà đối tượng nộp thuế kê khai II Thực trạng pháp luật tra, kiểm tra thuế Những kết đạt Trên thực tế, năm gần đây, đặc biệt Luật quản lí thuế 2019 có hiệu lực thi hành công tác tra, kiểm tra thuế đạt dược bước phát triển định Cụ thể: quan thuế cấp tiến hành áp dụng rộng rãi kĩ thuật quản lí rủi ro tra, kiểm tra thuế với việc tăng cường thu nhập thông tin người nộp thuế để lựa chọn đối tượng trước tiến hành tra Theo đó, quan thuế sở liệu thông tin người nộp thuế từ nguồn thông tin khác để phân tích lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra Vì vậy, việc tra tập trung, có trọng điểm chọn đối tượng tra, kiểm tra, tránh gây thời gian, tiết kiệm chi phí quan thuế người nộp thuế, đem lại trưng thu lớn Theo báo cáo Tổng cục Thuế cho thấy, giai đoạn 2016 - 2020, toàn ngành Thuế thực 471.868 tra, kiểm tra (bình quân đạt 94.373 cuộc/năm); kiểm tra 3.947.609 hồ sơ khai thuế quan thuế Tổng số tra, kiểm tra doanh nghiệp có hoạt động giao dịch liên kết 3.375 Tổng số kiến nghị xử lý qua tra, kiểm tra 296.390,32 tỷ đồng Số tiền thuế nộp ngân sách khoảng 69.172 tỷ đồng.1 Cùng với quản lý tốt việc kê khai người nộp thuế, quý II/2019, quan Thuế cấp đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra việc thực nghĩa vụ thuế tổ chức cá nhân Thực kế hoạch tra, kiểm tra phê duyệt, tháng đầu năm 2019, toàn ngành Thuế thực 22.714 tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế Riêng thực kiểm tra hồ sơ khai thuế quan Thuế 138.364 hồ sơ Qua đó, tổng số tiền kiến nghị xử lý qua tra, kiểm tra 13.536 tỷ đồng, 113,13% so với kỳ năm 2018 Trong đó, tổng số thuế tăng thu qua tra, kiểm tra 4.045 tỷ đồng; giảm khấu trừ 670 tỷ đồng; giảm lỗ 8.820 tỷ đồng Tổng số tiền thuế nộp vào ngân sách http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/2021-05-05/hieu-qua-tu-thanh-tra-kiem-tratheo-phuong-phap-quan-ly-rui-ro-103439.aspx 2.122 tỷ đồng, đạt 52,47% số thuế tăng thu qua tra, kiểm tra, tăng 6,37% so với kỳ năm 2018 Theo Tổng cục Thuế, tổng số 22.714 tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế, toàn ngành tiến hành tra, kiểm tra 80 doanh nghiệp có hoạt động giao dịch liên kết Qua truy thu, truy hoàn phạt 491,92 tỷ đồng; giảm lỗ 947,24 tỷ đồng; giảm khấu trừ 4,87 tỷ đồng điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế 2.131 tỷ đồng Đồng thời, quan Thuế thực tra, kiểm tra sau hoàn thuế Giá trị gia tăng 1.875 định, tương ứng với số tiền hoàn 8.061 tỷ đồng Tổng số tiền truy hoàn phạt 55,5 tỷ đồng (trong truy hồn 40,1 tỷ đồng, phạt 15,5 tỷ đồng).2 Mặc dù dịch Covid-19 tác động đến tất mặt kinh tế - xã hội, song với việc triển khai đồng giải pháp mà trọng tâm công tác tra, kiểm tra thuế nên ngành Thuế hồn thành vượt dự tốn thu ngân sách Quốc hội, Chính phủ giao năm 2020 Năm 2020, ngành thuế tiếp tục triển khai thực có hiệu Đề án “Giám sát hồ sơ khai thuế quan thuế”; tăng cường kiểm tra thuế phương pháp điện tử (kiểm tra thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng) Đồng thời, gắn trách nhiệm công chức với việc đôn đốc thu nộp vào ngân sách Nhà nước số tiền tăng thêm sau kiểm tra Thực liệt giải pháp nhằm tiếp tục nâng cao chất lượng công tác tập trung vào lĩnh vực tra, kiểm tra có rủi ro cao thuế Tuy nhiên, dịch Covid-19 diễn biến phức tạp ảnh hưởng nghiêm trọng đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Đây điều nằm dự kiến Tổng cục Thuế xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế năm 2020 Theo đạo Thủ tướng Chính phủ, bộ, ngành liên quan thực nhiều giải pháp hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp vượt qua đại dịch Covid-19; đó, ngành thuế, có u cầu khơng tra, kiểm tra doanh nghiệp bị tác động, ảnh hưởng dịch Covid-19 https://thuvienphapluat.vn/tintuc/vn/thoi-su-phap-luat/tai-chinh/24191/doi-moi-cong-tac-thanh-tra-kiemtra-thue Thực đạo Thủ tướng Chính phủ, Tổng cục Thuế điều chỉnh kế hoạch tra, kiểm tra năm 2020 theo hướng thực doanh nghiệp có nguy rủi ro cao Tổng cục Thuế đạo cục thuế tỉnh, thành phố quán triệt giao nhiệm vụ cụ thể đến phòng, phận, đồn tra, kiểm tra, đội thuế có chức tra, kiểm tra Theo đó, phải phân tích chun sâu, dựa sở liệu thơng tin điện tử ngành thuế, kết hợp thông tin từ quan chức truyền thông, qua đó, xác định xác doanh nghiệp có mức độ rủi ro cao, mang dấu hiệu vi phạm pháp luật, gian lận, trốn thuế để tra, kiểm tra Khi tra, kiểm tra, cần tăng cường trao đổi với người nộp thuế sở liệu điện tử; không yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin, tài liệu kê khai với quan thuế Lựa chọn nội dung trọng tâm cần kiểm tra để rút ngắn thời gian tra Đẩy mạnh tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế cho người nộp thuế; kịp thời tháo gỡ vướng mắc, khó khăn phát sinh q trình thực sách, pháp luật cho người nộp thuế Cụ thể, tính đến hết ngày 31/12/2020, tổng thu ngân sách ngành Thuế quản lý đạt 1.278.649 tỷ đồng, 101,9% dự toán (vượt 24.349 tỷ đồng), vượt 175.849 tỷ đồng so với số ước thu báo cáo Quốc hội Trong đó, thu từ dầu thô đạt 34.576 tỷ đồng, 98,2% dự toán Thu nội địa đạt 1.244.073 tỷ đồng, 102% dự toán (vượt 24.973 tỷ đồng), vượt 173.773 tỷ đồng so với số ước thu báo cáo Quốc hội So với dự tốn có 55/63 địa phương ước hồn thành hồn thành vượt mức dự tốn, có số địa phương vượt 10% Ninh Bình, Yên Bái, Phú Thọ, Hà Tĩnh, Thừa Thiến Huế, Lào Cai… Có 41/63 địa phương có tăng trưởng thu Kết tính đến ngày 31/12/2020, tồn ngành Thuế thực 83.979 tra, kiểm tra, đạt 90,82% kế hoạch năm 2020 (83.979 DN/92.471 DN) 88,84% so với kỳ năm 2019; kiểm tra 804.590 hồ sơ khai thuế quan thuế Tổng số tiền kiến nghị xử lý qua tra, kiểm tra 71.876,66 tỷ đồng, 114,7% so với kỳ 2019, đó: Tổng số thuế tăng thu qua tra, kiểm tra 19.867,14 tỷ đồng, 107,64% so với kỳ năm 2019; giảm khấu trừ 2.248,8 tỷ đồng, 86,51% so với kỳ 2019; giảm lỗ 49.760,72 tỷ đồng, 119,6% so với kỳ năm 2019 Tổng số tiền thuế nộp vào ngân sách 12.435,1 tỷ đồng, 92,1% so với kỳ năm 2019 Quan trọng qua công tác tra, kiểm tra góp phần tích cực việc chống thất thu ngân sách Nhà nước, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT.3 *Thành phố Hà Nội: Ở thành phố Hà Nội, Ông Viên Viết Hùng - Phó Cục trưởng Cục Thuế Hà Nội cho biết, năm 2019 toàn cục thuế thực 18.702 thanh, kiểm tra, đạt 112% kế hoạch giao Đây năm thứ hai đơn vị hoàn thành toàn diện kế hoạch tra kiểm tra thuế Theo báo cáo Cục Thuế Hà Nội, tổng số truy thu, truy hoàn phạt 3.711 tỷ đồng; giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) khấu trừ 435,1 tỷ đồng; giảm lỗ 7.089 tỷ đồng Cũng theo đại diện Cục Thuế Hà Nội, năm 2019 quan thuế thực tra, kiểm tra theo chuyên đề, tập trung vào doanh nghiệp có rủi ro cao thuế, doanh nghiệp có dấu hiệu trốn lậu thuế, gian lận thương mại, chuyển giá Để tăng cường hiệu công tác tra, kiểm tra thuế, Cục Thuế Hà Nội phối hợp chặt chẽ với quan công an công tác chống thất thu Qua phát hiện, ngăn chặn, xử lý kịp thời hành vi gian lận, trốn thuế, mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Báo cáo cho thấy, năm 2019 Cục Thuế Hà Nội chuyển hồ sơ phối hợp đến quan công an 286 vụ đề nghị xác minh 9.805 số hóa đơn với tổng tiền thuế 162 tỷ đồng Đặc biệt, cục thuế chủ động phối hợp với Công an TP Hà Nội để đấu tranh chống gian lận tiền hồn thuế Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế tặng giấy khen lập thành tích xuất sắc.4 https://thanhtra.com.vn/kinh-te/tai-chinh-ngan-hang/thanh-tra-kiem-tra-thue-gop-phan-dam-bao-nguon-thucho-ngan-sach-177657.html http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/2020-01-06/cuc-thue-ha-noi-truy-thu-phat-hon3700-ty-dong-sau-thanh-kiem-tra-thue-81190.aspx Cục Thuế Hà Nội đặt mục tiêu đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin hồn thiện cơng cụ hỗ trợ tra, kiểm tra để vừa phòng chống dịch bệnh vừa hoàn thành nhiệm vụ năm 2020 Theo báo cáo Cục Thuế Hà Nội, lũy kế tháng năm 2020 Cục Thuế Hà Nội hoàn thành 9.959 tra, kiểm tra, đạt 52% kế hoạch giao, 93% so với kỳ Tổng xử lý qua tra, kiểm tra 4.686 tỷ đồng, đó, giảm khấu trừ 233,7 tỷ đồng; giảm lỗ 3.085 tỷ đồng; tổng thuế truy thu, truy hoàn phạt 1.367,4 tỷ đồng Báo cáo đến cuối năm 2020, Cục Thuế Hà Nội hoàn thành 19.573 tra, kiểm tra, đạt 104,7% kế hoạch điều chỉnh, kiến nghị xử lý qua tra, kiểm tra khoảng 9.071 tỷ đồng Để đạt kết trên, song song với chủ trương giãn cách xã hội thời gian chống dịch, Cục Thuế Hà Nội ban hành nhiều văn hướng dẫn công tác kiểm tra trụ sở quan Thuế, đạo đơn vị tăng cường trọng khâu phân tích yếu tố rủi ro loại hồ sơ khai thuế đồng thời thu thập liệu người nộp thuế, kết hợp ứng dụng công nghệ thơng tin để nhận diện, phân tích, cảnh báo đến người nộp thuế, khai thác ứng dụng, công cụ hỗ trợ quản lý thuế tiêu chí rủi ro vào công tác kiểm tra.5 *Thành phố Hồ Chí Minh: Cục trưởng Cục Thuế TPHCM, thực kế hoạch tra, kiểm tra năm 2020, kết tra, kiểm tra đến hết tháng 10 năm 2020 15.277 doanh nghiệp với số thuế truy thu, phạt 2.916,2 tỷ đồng; giảm khấu trừ thuế giá trị gia tăng 65 tỷ đồng; giảm lỗ 18.171,7 tỷ đồng Cụ thể, Cục Thuế TPHCM thực tra 925 hồ sơ thuế, với số thuế truy thu phạt 1.192,2 tỷ đồng, đạt 64% kế hoạch năm 2020, tăng 37% so với kỳ Ngoài ra, qua công tác tra, Cục Thuế TPHCM giảm khấu trừ 93,7 tỷ đồng; giảm lỗ 4.777 tỷ đồng Bên cạnh công tác tra, 10 tháng năm 2020, Cục Thuế TPHCM thực kiểm tra 14.352 lượt doanh nghiệp, số thuế truy thu phạt 1.724 tỷ đồng, giảm 36% so với kỳ; giảm https://haiquanonline.com.vn/8-thang-cuc-thue-ha-noi-da-thuc-hien-gan-10000-cuoc-thanh-tra-kiem-tra133076.html 10 khấu trừ thuế giá trị gia tăng 271,4 tỷ đồng; giảm lỗ 13.395 tỷ đồng Đồng thời, kiểm tra quan Thuế 41.205 hồ sơ kê khai thuế, giảm 41% so kỳ; số thuế kê khai bổ sung 48 tỷ đồng, tăng 57% so kỳ.6 *Thành phố Thanh Hóa: Năm 2020 tỉnh Thanh Hóa, ngành thuế tỉnh kiểm tra 11.071 hồ sơ; đó, điều chỉnh 1.955 hồ sơ, chuyển kiểm tra trụ sở người nộp thuế 167 hồ sơ Số thuế điều chỉnh tăng 129,067 tỷ đồng, giảm khấu trừ 19,648 tỷ đồng, giảm lỗ 39,601 tỷ đồng Để tăng cường công tác tra, kiểm tra điều kiện bình thường mới, Cục Thuế tập trung đạo công tác tra, kiểm tra theo Quyết định 1215/QĐ-TCT ngày 3-9-2020 sửa đổi, bổ sung quy trình kiểm tra thuế Công văn số 3290/TCT-TTKT ngày 12-8-2020 Tổng cục Thuế Kết nhận xét 100% hồ sơ khai thuế thuộc kế hoạch Trong đó, rủi ro thấp 2.230 người nộp thuế, rủi ro vừa 1.061 người nộp thuế, rủi ro cao 238 người nộp thuế Thực ban hành thơng báo giải trình bổ sung thơng tin 890 người nộp thuế tổng số 1.299 người nộp thuế thuộc rủi ro vừa cao, đạt 68,5% Đi đơi với đó, ngành thuế thực kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế số thuế điều chỉnh tăng 19,01 tỷ đồng, giảm khấu trừ 4,7 tỷ đồng, giảm lỗ 21,022 tỷ đồng; tổng số thuế truy thu, truy hoàn, ấn định tiền phạt 6,506 tỷ đồng Cũng năm 2020, ngành thuế hoàn thành tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế 905 doanh nghiệp, đạt 125% kế hoạch Tổng cục Thuế giao Kết truy thu, truy hồn, phạt hành tiền chậm nộp 133,917 tỷ đồng, giảm lỗ 323,415 tỷ đồng, giảm khấu trừ 26,655 tỷ đồng, số thuế khơng hồn 60,861 tỷ đồng Số tiền truy thu, truy hồn, phạt hành tiền chậm nộp sau tra, kiểm tra nộp 113,829 tỷ, 85% tổng số tiền phải nộp ngân sách Nhà nước Về việc thực kiểm tra thuế điện tử, qua phân tích liệu tồn tỉnh hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân đơn vị phương thức kiểm tra điện tử, tổ kiểm tra hồ sơ khai thuế https://haiquanonline.com.vn/cuc-thue-tp-ho-chi-minh-truy-thu-hang-nghin-ty-dong-cho-ngan-sach137235.html 11 điện tử ngành thuế nhận thấy số doanh nghiệp khai thuế thu nhập cá nhân có nhiều rủi ro, như: rủi ro khai người phụ thuộc, người phụ thuộc khác Trên sở phân tích liệu, phát vấn đề, tổ kiểm tra hồ sơ khai thuế điện tử sâu phân tích liệu đơn vị cụ thể trình lãnh đạo Cục Thuế thông báo yêu cầu đơn vị giải trình bổ sung thơng tin tài liệu Kết quả, yêu cầu 42 đơn vị giải trình hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân tăng thu 4,3 tỷ đồng.7 Những khó khăn hạn chế cịn tồn 2.1 Một số hạn chế tồn Bên cạnh thành tựu đạt được, công tác tra, kiểm tra thuế số mặt hạn chế tồn sau: Thứ nhất, Luật quản lí thuế có quy định việc tra thực vào kế hoạch tra (trừ trường hợp tra không theo kế hoạch) Việc lập kế hoạch tra phải dựa phân tích người nộp thuế, từ phát lập danh sách người nộp thuế có dấu hiệu bất thường việc thực nghĩa vụ nộp thuế Các quan có chức tiến hành tra, cịn gặp nhiều khó khăn có trùng lặp văn thi hành, chủ yếu văn có hiệu lực pháp lí thấp, quy trình thủ tục quản lí thuế sắc thuế khơng thống gây khó khăn cho việc thực làm cho hệ thống thuế phức tạp, khó đại hóa cơng tác tra, kiểm tra thuế, quy định pháp luật tra, kiểm tra xử lí vi phạm pháp luật thuế cịn mang tình trạng thừa thiếu yếu Khơng rõ ràng thiếu tính khả thi, chưa phù hợp với chuẩn mực quốc tế… Thứ hai, Cơ quan thuế chưa giao chức khởi tố điều tra vụ án vi phạm pháp luật thuế mà phải chuyển qua cho quan công an Do vậy, số doanh nghiệp có hành vi vi phạm pháp luật thuế điều tra chậm kết hạn chế Cục thuế không truy thu nộp tiền phạt kịp thời cho ngân sách nhà nước https://baothanhhoa.vn/doanh-nghiep/tang-cuong-cong-tac-thanh-tra-kiem-tra-thue/130718.htm 12 Thứ ba, Tổ chức máy tra mỏng, số lượng cán tra số địa phương chưa tương xứng với khối lượng công việc Cục thuế, đặc biệt số lượng doanh nghiệp nhà nước Cục thuế quản lý lớn Ở nước khác lượng lượng tra chiếm tỷ lệ 25 đến 30% tổng số cán ngành thuế cịn Việt nam chiếm khoảng 12% Ngồi ra, chất lượng cán tra thuế, kiểm tra thuế cịn chưa cao Trong hồ sơ khai thuế tháng nay, hầu hết người nộp thuế gần sát ngày hết hạn nộp thuế đến nộp cho quan thuế Do số lượng người nộp thuế tập trung đông thời điểm mà địi hỏi tiến hành thời hạn khơng q ngày nên khơng tránh tình trạng hồ sơ thuế không kiểm tra kĩ lưỡng Thứ tư, Cơ sở vật chất phục vụ cho công tác tra, kiểm tra cịn chưa đủ mạnh, chưa xây dựng chương trình phần mềm ứng dụng hỗ trợ cho công tác tra, kiểm tra Hoạt động tra chủ yếu tiến hành doanh nghiệp cịn thủ cơng nên thời gian tra cịn dài chi phí tốn Thứ năm, Khó khăn cơng tác tra, kiểm tra thuế tình trạng, gian lận thuế, trốn lậu thu, chiếm đạt tiền nợ thuế, nợ đọng thuế khơng chấm dứt triệt để, mà cịn diễn nhiều loại thuế nhiều địa phương nước Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế ngày tinh vi, trá hình, công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế quan quản lý thuế số hạn chế chưa lường hết thủ thuật người nộp thuế Trình độ hiểu biết thuế, ý thức chấp hành luật, pháp lệnh thuế đại phận nhân dân hạn chế, chưa tạo dư luận xã hội lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lậu thuế chí nhiều trường hợp cịn thờ ơ, đồng tình gây khó khăn cho cơng tác tra kiểm tra thuế Thứ sáu, Công tác tra, kiểm tra thuế theo phương thức dựa sở dự liệu thông tin tổng hợp kỹ thuật quản lý rủi ro hạn chế Kể từ chuyển sang phương pháp tra, kiểm tra nhiều nơi đặc biệt cấp chi cục việc áp dụng phương pháp lúng túng kết 13 cịn hạn chế Khơng vậy, phương pháp cịn gặp rủi ro khả để sót trường hợp gian lận mà khơng bị phát ngằn chăn kịp thời người nộp thuế lợi dụng thơng thóang chế “ tự khai, tự nộp ” Trường hợp sảy nhiều hệ thống thông sở liệu thông tin người nộp thuế không đảm bảo tính đầu đủ, tịan diện, kịp thời; máy quản lý thu thuế không đủ độ tinh nhuệ, lực lượng phương tiện để phục vụ cho công tác quản lý không đảm bảo cho việc phát kịp thời đối tượng cố tình khai man, trốn lậu thuế máy quản lý, giám sát bị tha hóa, biến chất, tham nhũng, cố tình làm ngơ 2.2 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế Thứ nhất, Luật Quản lý thuế quy định người nộp thuế thực tự khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm nghĩa vụ thuế nộp vào ngân sách nhà nước Cơ quan thuế thực hậu kiểm qua công tác tra, kiểm tra thuế Theo quy định này, đội ngũ cán bộ, công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế tổ chức cấp: Tổng cục Thuế, cục thuế chi cục thuế Mặc dù bố trí cấp, theo báo cáo Tổng cục Thuế, tổng số cán bộ, công chức giao nhiệm vụ tra, kiểm tra toàn ngành khoảng 10.000 cán bộ, chiếm khoảng 26% tổng số cơng chức tồn ngành Thuế Thực tế cho thấy, bối cảnh số lượng doanh nghiệp liên tục tăng qua năm, giao dịch phức tạp, phạm vi rộng lớn nước, số lượng cán công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế tăng không đáng kể, việc hồn thành tiêu kế hoạch tra kiểm tra giao tạo sức ép lớn công chức làm công tác tra, kiểm tra Vì mà khơng tránh khỏi có thiếu sót khối lượng cán tra cịn mỏng chưa tương xứng với khối lượng cơng việc nên khơng tránh khỏi thiếu sót cơng tác tra, kiểm tra thuế Thứ hai, Mặc dù ngành thuế đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra, lợi ích riêng, cịn khơng doanh nghiệp tìm cách gian lận thuế 14 thủ đoạn tinh vi nhằm trốn thuế, gây thất thoát lớn cho ngân sách Nhà nước Thứ ba, Trong năm gần đây, ảnh hưởng Covid-19, nhiều doanh nghiệp, hộ kinh doanh lĩnh vực du lịch, dịch vụ, xây dựng, vận tải… nguồn thu giảm, chí khơng có thu phải tạm dừng hoạt động Vì mà cơng tác tra, kiểm tra thuế gặp nhiều khó khăn III Một số kiến nghị Thứ nhất, Đẩy mạnh tra, kiểm tra việc thực nghĩa vụ người nộp thuế, tra, kiểm tra sau hoàn thuế; đạo cục thuế thực đôn đốc thực kiến nghị, kết luận quan kiểm toán nhà nước tra cấp người nộp thuế Thứ hai, Bổ sung quy định tra đột xuất: tiến hành tra đột xuất có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế giải khiếu nại, tố cáo Quy định phải làm rõ dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế đến mức độ quan thuế có quyền tiến hành tra đột xuất; phải làm rõ việc giải khiếu nại, tố cáo phải xác minh xác định xác quan thuế tiến hành tra đột xuất Thứ ba, cần nhanh chóng ban hành quy định hướng dẫn cách cụ thể vấn đề kiểm tra tính đầy đủ, xác tài liệu thông tin hồ sơ thuế để tránh tính trạng quan thuế doanh nghiệp có cách hiểu khác trách nhiệm xác định tính đầy đủ xác hồ sơ nộp thuế người nộp thuế Theo chế quản lí thuế tự khai, tự nộp thuế, người nộp thuế phải chịu trách nhiệm thông tin, tài liệu khai hồ sơ nộp thuế, việc kiểm tra quan thuế việc chấp nhận tờ khai quan thuế thủ tục mang tính chất hành Thứ tư, Cần tiến hành rà sốt lại trạng cơng tác tra, kiểm tra thuế thời gian vừa qua, qua đánh giá mặt đạt nhước điểm cịn tồn tại, qua nghiên cứu xây dựng quy định pháp luật cho phù hợp với tính hình thực tế Đẩy mạnh, nâng cao cơng tác 15 tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế nhiều hình thức phong phú Hướng dẫn đầy đủ thủ tục có liên quan đến thủ tục thuế để người nộp thuế tự thực tốt nghĩa vụ thuế Cơ quan thuế cần chủ động phối hợp với quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục quốc dân, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật để tổ chức cá nhân hiểu biết rõ tự giác nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật Thứ tư, Xây dựng đề cương tra, kiểm tra theo chuyên đề nhằm nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra Tăng cường công tác trao đổi nghiệp vụ, nâng cao lực cho công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế Tăng cường phối hợp quan quản lý Nhà nước địa bàn để thực tốt công tác quản lý thuế ngăn chặn kịp thời người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật; đồng thời, xử lý tốt công tác phối hợp, tránh chồng chéo công tác tra, kiểm tra Thứ năm, Kiến nghị người nộp thuế Tuân thủ pháp luật thuế nói chung tuân thủ, phối hợp với quan thuế hoạt động tra, kiểm tra thuế nói riêng trách nhiệm, nghĩa vụ người nộp thuế Trên sở tự giác tuân thủ nắm vững quy định pháp luật thuế, người nộp thuế cần chủ động phối hợp, hợp tác với co quan thuế việc phát hiện, đấu tranh với hành vi vi phạm pháp luật thuế đối tượng có liên quan phối hợp với quan thuế giám sát trình tra, kiểm tra thuế; sẵn sàng liệt đấu tranh với hành vi vi phạm đồn tra, cán tra nhằm góp phần tạo dựng mơi trường thực thi pháp luật thuế minh bạch, hiệu công Thứ sáu, Kiến nghị quan quản lý Nhà nước có liên quan Để hoạt động tra, kiểm tra thuế đạt hiệu cao không cần hoạt động hiệu riêng quan thuế mà cần phối kết hợp nhiều quan quản lý Nhà nước khác Các quan quản lý Nhà nước có liên quan phạm vi quản lý ngành cần chủ động phối hợp cung cấp, chia sẻ thông tin phục vụ hoạt động tra, kiểm tra thuế; phối hợp, ngăn ngừa, xử lý 16 hành vi vi phạm pháp luật thuế Để có sở triển khai việc phối hợp này, quan quản lý Nhà nước cần xem xét có quy chế phối hợp quản lý thuế thực chất, hiệu với quan thuế có biện pháp thích hợp nhằm thực thi quy chế phối hợp thực tế Trong bối cảnh quan thuế chưa giao chức điều tra thuế, quan công an cấp cần phối hợp chặt chẽ với quan thuế quan để phát hiện, ngăn chặn, truy cứu trách nhiệm kịp thời hành vi gian lận thuế; khẩn trương tiến hành điều tra, hoàn chỉnh hồ sơ vụ trốn thuế, gian lận, chiếm đoạt tiền thuế lớn Cơ quan tư pháp (kiểm sát, tòa án) cần phối hợp hiệu với quan điều tra, với quan thuế trình truy tố, xét xử kịp thời, nghiêm minh vụ án liên quan đến lĩnh vực thuế Thứ bảy, Đơn giản hóa thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế công tác tra, kiểm tra Để công tác tra kiểm tra không bị chồng chéo, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp KẾT LUẬN Có thể thấy, cơng tác tra, kiểm tra thuế đóng vai trị quan trọng hoạt động nghiệp vụ quản lý thuế, thông qua hoạt động tra, kiểm tra góp phần tăng thu đáng kể cho ngân sách Nhà nước, với phát chấn chỉnh hành vi sai phạm người nộp thuế, chống thất thu ngân sách Nhà nước có hiệu Bên cạnh thành tựu đạt tồn số bất cập cần quan ngành thuế xem xét để đưa biện pháp khắc phục hiệu quả, góp phần phát triển kinh tế nước nhà 17 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Luật Thuế, Trường Đại học Luật Hà Nội, NXB – CAND, năm 2019 Luận án tiến sĩ Kinh tế “Hoàn thiện hoạt động tra thuế Việt Nam”, Tác giả: Nguyễn Quang Hưng, Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân https://text.123docz.net/document/3403938-thuc-trang-phap-luat-vekiem-tra-thanh-tra-thue-va-xu-li-vi-pham-phap-luat-ve-thue-o-nuoc-tahien-nay.htm https://thegioiluat.vn%2Fbai-viet-hoc-thuat%2FTieu-luan-luat-thueThuc-trang-van-de-thanh-tra-kiem-tra-va-xu-ly-vi-pham-phap-luatthue-va-nhung-van-de-can-hoan-thien.htm http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/2021-0505/hieu-qua-tu-thanh-tra-kiem-tra-theo-phuong-phap-quan-ly-rui-ro103439.aspx https://baothanhhoa.vn/doanh-nghiep/tang-cuong-cong-tac-thanh-trakiem-tra-thue/130718.htm https://thuvienphapluat.vn/tintuc/vn/thoi-su-phap-luat/taichinh/24191/doi-moi-cong-tac-thanh-tra-kiem-tra-thue https://haiquanonline.com.vn/8-thang-cuc-thue-ha-noi-da-thuc-hiengan-10000-cuoc-thanh-tra-kiem-tra-133076.html https://thanhtra.com.vn/kinh-te/tai-chinh-ngan-hang/thanh-tra-kiem-trathue-gop-phan-dam-bao-nguon-thu-cho-ngan-sach-177657.html 18 ... điểm, thực trạng pháp luật tra, kiểm tra thuế Để tìm hiểu rõ vấn đề này, em xin phép chọn đề số 10: ? ?Thực trạng pháp luật kiểm tra, tra thuế số kiến nghị” để làm đề thi kết thúc học phần mơn Luật. .. tác tra, kiểm tra thuế gặp nhiều khó khăn III Một số kiến nghị Thứ nhất, Đẩy mạnh tra, kiểm tra việc thực nghĩa vụ người nộp thuế, tra, kiểm tra sau hoàn thuế; đạo cục thuế thực đôn đốc thực kiến. .. DUNG I Một số vấn đề lý luận chung tra, kiểm tra thuế Khái niệm tra, kiểm tra thuế Thanh tra, kiểm tra thuế hoạt động giám sát quan thuế hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế