Kế toán tài sản cố định

TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ - BÙI THỊ MAI HIỀN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đơn vị thực tập: Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Khánh An ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG KHÁNH AN Ngành: Kế toán Vinh, tháng năm 2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG KHÁNH AN Ngành: Kế toán Người hướng dẫn : TS.Hồ Mỹ Hạnh Họ tên sinh viên: Bùi Thị Mai Hiền Lớp quản lý : 51B12 – KT Mã số sinh viên : 1054018523 Vinh, tháng năm 2014 Lời nói đầu Lý chọn đề tài Trong nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa, kế tốn công việc quan trọng phục vụ cho việc hạch tốn quản lý kinh tế, cịn có vai trị tích cực việc quản lý kinh tế điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tài sản cố định (TSCĐ) phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế quốc dân, đồng thời phận quan trọng đến sống cịn cơng ty q trình sản xuất kinh doanh Đối với công ty, TSCĐ cường độ cần thiết để giảm cường độ lao động tăng suất lao động Nó thể sở vật chất kỹ thuật, trình độ cơng nghệ lực mạnh công ty việc phát triển sản xuất kinh doanh Trong kinh tế thi trường nay, khoa học kỹ thuật trở thành lực sản xuất trực tiếp TSCĐ yếu tố quan trọng để tạo nên sức mạnh cho công ty, doanh nghiệp Đối với ngành xây dựng, kế toán TSCĐ khâu quan trọng tồn khối lượng kế tốn Nó cung cấp nguồn số liệu đáng tin cậy tình hình TSCĐ có cơng ty tình hình tăng giảm TSCĐ Từ tăng cường biện pháp kiểm tra, quản lý chặt chẽ TSCĐ cơng ty Chính vậy, tổ chức cơng tác kế tốn TSCĐ ln quan tâm công ty cổ phần, doanh nghiệp nhà quản lý kinh tế nhà nước Nhận thức tầm quan trọng vấn đề trên, qua trình tìm hiểu nghiên cứu kỹ giai đoạn thực tập Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng Khánh An, hướng dẫn tận tình chu đáo anh, chị phịng Kế tốn – tài chính, giáo viên hướng dẫn: Tiến sĩ Hồ Mỹ Hạnh em mạnh dạn sâu vào nghiên cứu đề tài: “Kế toán tài sản cố định” Mục đích nghiên cứu - Tìm hiều thực trạng kế toán tài sản cố định Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng Khánh An - Đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế tốn tài sản cố định Cơng ty Cổ phần tư vấn xây dựng Khánh An - Đề xuất kiến nghị giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tài sản cố định Cơng ty Cổ phần tư vấn xây dựng Khánh An Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu chủ yếu kế toán toán tài sản cố định Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng Khánh An quý 4/2013 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu lý luận khoa học: Dựa vào kiến thức thu nhận từ trình học tập lớp qua sách báo, tài liệu tham khảo với hướng dẫn tận tình thầy cô giáo cán chuyên mơn có kinh nghiệm - Phương pháp nghiên cứu thực tiễn: Dựa vào phương pháp khảo sát thu thập số liệu, phân tích so sánh, tổng hợp số liệu công ty năm qua, hoạt động phịng, nội dung Điều lệ cơng ty… - Phương pháp tư lôgic: Đề tài xây dựng theo bố cục từ lý luận khoa học đến thực tiễn hoạt động với tìm tịi từ đưa nhận xét giải pháp cho vấn đề kế tốn tài sản cố định Cơng ty Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu phần kết luận, kết cấu đề tài gồm phần chính: -Phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn công ty Cổ phần Tư vấn xây dựng Khánh An - Phần thứ hai: Thực trạng công tác kế tốn tài sản cố định cơng ty Cổ phần Tư vấn xây dựng Khánh An PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG KHÁNH AN 1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty CP Tư vấn xây dựng Khánh An Căn vào Lụât doanh nghiệp số 60/2005/QH 11 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam khố XI kỳ họp thứ thông qua ngày 29/11/2005 Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng Khánh An thành lập ngày 30/12/2009, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 2901187942 thay đổi lần thứ 05 ngày 26/04/2013 Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Nghệ An cấp Tính đến thời điểm tại, lực lượng lao động gồm 20 người Tên gọi : Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng Khánh An Tên giao dịch quốc tế : Khanh An joint stock company Trụ sở : Số 53B Nguyễn Gia Thiều, TP Vinh, tỉnh Nghệ An Điện thoại : (84 – 38) 3524337 Fax : (84 – 38) 524337 Vốn điều lệ : 6.000000.000 VNĐ Tài khoản : 1010101000947698 Ngân hàng VCB Vinh Mã số thuế : 2901187942 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy công ty Cổ phần Tư vấn xây dựng Khánh An 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Bắt đầu từ doanh nghiệp hoạt động chủ yếu thi công cơng trình xây dựng nước, cơng ty bước phát triển đa dạng hoá ngành nghề kinh doanh Hiện công ty hoạt động lĩnh vực sau:  Hoạt động thiết kế chuyên dụng, chi tiết: Tư vấn khảo sát trắc địa, thuỷ văn, địa chất, tư vấn thiết kế thẩm tra thiết kế kỹ thuật tổng dự tốn cơng trình cầu, đường bộ, thuỷ lợi  Vận tải hàng hoá đường  Cho thuê xe có động  Xây dựng nhà loại  Hoạt động kiến trúc tư vấn kỹ thuật có liên quan, chi tiết: Tư vấn giám sát xây dựng hồn thiện cơng trình giao thơng, thuỷ lợi  Hoạt động tư vấn quản lý, chi tiết: Tư vấn lập dự án đầu tư, lập hồ sơ mời thầu cơng trình xây dựng Tư vấn quản lý dự án cơng trình xây dựng  Xây dựng cơng trình đường sắt đường  Hoạt động xây dựng chuyên dụng khác: Xây dựng cơng trình cơng nghiệp, thuỷ lợi 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng Khánh An lĩnh vực hoạt động chủ yếu thi công, xây mới, nâng cấp sửa chữa công trình xây dựng giao thơng, giám sát cơng trình giao thơng ngồi tỉnh, khối lượng cơng việc hồn thành đưa phịng tổ chức hành làm hồ sơ toán Các đội sản xuất phó giám đốc phụ trách kỹ thuật quản lý trực tiếp Do sản phẩm cơng ty có đặc điểm khơng nằm ngồi đặc điểm sản phẩm xây lắp Đó sản phẩm xây lắp có quy mơ vừa lớn vừa mang tính chất đơn chiếc, thời gian sản xuất kéo dài, chủng loại yếu tố đầu vào đa dạng địi hỏi nguồn vốn đầu tư cơng ty phải dựa vào vẽ thiết kế dự toán xây lắp, giá trúng thầu, hạng mục cơng trình bên A cung cấp tiến hành hoạt động thi công Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất cơng ty CP Tư vấn xây dựng Khánh An Khởi cơng cơng trình Tổ chức phân cơng giám sát cơng trình theo tính chất cơng việc Mua NVL nhập kho Hồn thiện cơng trình Xuất kho cơng trình thi cơng Bàn giao cơng trình Trong q trình thi cơng, cơng ty tiến hành tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp theo thời kì tiến hành so sánh với giá trúng thầu Khi cơng tình hồn thành giá dự tốn, giá trúng thầu sở để nghiệm thu, xác định giá toán để đối chiếu toán, lý hợp đồng với bên A Do tính cấp thiết sản phẩm xây dựng lớn nên mức độ cạnh tranh lĩnh vực xây dựng ngày cao ngày có nhiều doanh nghiệp tham gia vào thị trường Tuy nhiên, thị trường khắc nghiệt có cơng ty có sức cạnh tranh lớn có khả tồn Có thể nói quy trình sản xuất công ty vấn đề quan trọng mà người quan tâm Và dựa vào khách hàng lựa chọn cho nhà cung ứng tôt Đối với nhà nước gia nhập vào thị trường quốc tế việc đầu tư sở hạ tầng, hệ thống đường giao thơng vận tải, cơng trình mang tính quốc gia phải đựơc quan tâm hàng đầu có thu hút đầu tư nước vào Việt Nam Mặt khác nhu cầu xây dựng kinh tế nước ta gia nhập WTO vấn đề cần thiết không riêng nhà nước mà nhà kinh doanh Vì khơng hội cho doanh nghiệp mở rộng thị trường mà cịn thách thức doanh nghiệp Do doanh nghiệp phải tự xây dựng hình ảnh đối tượng khách hàng Đó yêu cầu cần thiết để doanh nghiệp hoà nhập với thị trường nước 1.2.3 Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý Sơ đồ 1.2: Khái quát mơ hình tổ chức quản lý cơng ty Hội Đồng Quản Trị Giám đốc công ty P tổ chức – hành PGĐ cơng ty phụ trách thi cơng Đội XD số Đội XD số Đội XD số Đội XD số Đội XD số Đội XD số PGĐ công ty phụ trách kỹ thuật Đội khảo sát địa hình, địa chất, thuỷ văn Phòng thiết kế tư vấn giám sát ( Nguồn : P.Kế tốn - tài Cơng ty cổ phần Tư vấn xây dựng Khánh An) Ghi chú: Quan hệ đạo trực tiếp Quan hệ tác nghiệp * Cơ cấu nhân chủ chốt máy điều hành Cơ cấu nhân chủ chốt công ty gồm có: + Hội đồng quản trị: Là phận quản lý cao công ty hai kỳ đại hội đồng cổ đơng, có tồn quyền nhân danh cơng ty để giải vấn đề có liên quan đến mục tiêu, lợi ích cơng ty trừ vấn đề thuộc thẩm quyền đại hội đồng cổ đông + Giám đốc: Là người đứng đầu công ty, chịu trách nhiệm thức trước nhà nước cấp hoạt động cơng ty + Phó giám đốc: Là người giúp việc cho giám đốc, đồng thời phụ trách số công việc giám đốc giao, uỷ quyền + Đội xây dựng: Thực công trình thi cơng, có trách nhiệm giám sát thực hiện, kiểm tra nhân cơng, qua nhật ký thi cơng phịng tổ chức hành kiểm tra mức độ cơng việc, khối lượng cơng việc hồn thành + Đội khảo sát, địa hình, địa chất, thuỷ văn: Nhiệm vụ khảo sát cơng trình, làm hồ sơ, theo dõi kiểm tra địa hình, địa chất, nguồn nước cho cơng trình + Phịng kỹ thuật, thiết kế, tư vấn giám sát: Chịu trách nhiệm hoạt động mang tính chất kỹ thuật, có mặt trực tiếp cơng trình thi cơng, giám sát, làm hồ sơ cơng trình + Phịng kế tốn tài có nhiệm vụ sau: Một là: Tiến hành hạch toán sở ghi chép phản ánh trung thực, hợp lý hoạt động công ty theo nguyên tắc tài Quản lý theo dõi việc hình thành sử dụng nguồn vốn theo chế độ hành mà công ty áp dụng Hai là: Quản lý tài sản hữu hình (máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải…) cách có hệ thống Thực thu chi theo quy định chế độ kế toán hành Ba là: Căn vào bảng chấm công, đơn giá lượng sản phẩm thực giúp giám đốc phân phối quỹ lương, tiền thưởng cho công nhân theo chế độ hành Mặt khác theo dõi tiêu hao vật tư, giám sát trình sản xuất, tiến độ thực hiện, phát điểm không hợp lý, báo cáo kịp thời cho giám đốc để xử lý kịp thời 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Năm 2011 TT Chỉ tiêu Tài sản Số tiền Chệnh lệch (2012/2011) Năm 2012 Số tiền Tuyệt đối (Đvt:vnđ) 9.004.864.083 75,55 9.267.371.248 71,83 262.507.165 2,92 2.913.640.296 24,45 3.634.663.062 28,17 720.992.766 24,75 100 12.902.004.310 100 893.499.931 7,5 (Đvt:vnđ) Tỉ lệ % (Đvt:vnđ) Tương Tỉ lệ % đối (%) ngắn hạn Tài sản dài hạn Tổng tài sản 11.918.504.379 Nợ phải trả 5.895.787.577 45,47 6.862.065.219 53,19 966.277.642 16,39 Vốn chủ sở hữu 6.022.716.802 50,53 6.039.939.091 46,81 17.222.289 0,29 Tổng nguồn vốn 893.499.931 7,5 11.918.504.379 100 12.902.004.310 100 Phân tích: Từ số liệu bảng trên, so sánh năm 2012 với năm 2011 cho thấy: Tổng tài sản nguồn vốn năm 2012 so với năm 2011 tăng 893.499.931 đồng, tương ứng tăng 7.5% Trong đó: Về tài sản: Tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn nhiều so với tài sản dài hạn xu hướng không tốt, chứng tỏ cấu vốn công ty chưa hợp lý Tài sản ngắn hạn tăng 262.507.165 đồng, tương ứng tăng 2,92%, tiêu tăng chủ yếu hàng tồn kho tăng 617.762.189 đồng, doanh nghiệp Tài sản dài hạn tăng 720.992.766 đồng, tương ứng 24,75% Điều cho thấy năm 2012, công ty mua sắm thêm trang thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh Về nguồn vốn: Nợ phải trả tăng 966.277.642 đồng, tương ứng tăng 16,39%, tiêu tăng chủ yếu người mua ứng trước tiền sản phẩm thi cơng tăng 10 2.3 Kế tốn khấu hao tài sản cố định 2.3.1 Phương pháp trích khấu hao Tài sản cố định Định kỳ kế toán lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Trong đó, tiến hành trích phân bổ khấu hao cho đối tượng cần phân bổ Đồng thời lên sổ sách liên quan định khoản: Nợ TK 627(4) Nợ TK 642(4) Có TK 214 (1) Cuối năm kế toán lập bảng chi tiết khấu hao TSCĐ Công ty áp dụng phương pháp tính khấu hao đường thẳng (theo ngày) để tính khấu hao cho TSCĐ công ty phải thực quán đồng thời công ty công khai phương pháp tính khấu hao vận dụng Báo cáo tài Hàng q kế tốn tiến hành trích khấu hao cho TSCĐ cơng ty Ngun giá tính Nguyên giá Giá trị = khấu hao TSCĐ lại ước tính Mức khấu hao = bình qn năm Ngun giá TSCĐ Số năm sử dụng Công ty cổ phần TVXDCT Bắc Miền Trung thực trích khấu hao theo q Hàng ngày kế tốn tiến hành trích khấu hao cho TSCĐ đến cuối quý tiến hành tập hợp khấu hao TSCĐ quý Mức khấu hao quý = Tổng mức khấu hao tăng (giảm) tháng quý 2.3.2 Kế toán khấu hao Tài sản cố định Trong tháng 11/2013, kế toán TSCĐ tiến hành trích khấu hao vào chi phí sản xuất chung, chi phí sản xuất kinh doanh dở dang chi phí quản lý doanh nghiệp cho phận Trích sổ chi tiết tài khoản 214 năm 2013 34 Bảng 2.12 : Sổ chi tiết khấu hao tài sản cố định Công ty cổ phần TVXD Khánh An Ngày Số Diễn giải TKĐƯ Số dư đầu năm PS nợ PS có X 134.439.160 154 77.722.673 627 23.000.000 6424 63.779.515 154 42.225.144 627 25.555.000 Phát sinh năm 31/03 TSCĐ Q1 Trích khấu hao TSCĐ quý I Trích khấu hao TSCĐ quý BPQL 30/06 TSCĐ Q2 Trích khấu hao TSCĐ q cơng trình Trích khấu hao TSCĐ quý BPQL 6424 18.153.095 154 15.394.493 Trích khấu hao chi phí SXC 627 35.001.145 Giảm lý máy khoan đạp cáp JK6 2114 Trích khấu hao TSCĐ quý BPQL 6424 8.158.555 154 58.156.480 627 15.155.155 Trích khấu hao TSCĐ quý BPQL 6424 18.259.585 30/09 TSCĐ Q3 Trích khấu hao TSCĐ cơng trình 30/11 31/12 TSCĐ Q4 Trích khấu hao TSCĐ q cơng trình Cộng phát sinh X Số dư cuối năm 105.000.000 105.000.000 400.560.840 430.000.000 35 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/12/2013 Tài khoản 214- Hao mòn tài sản cố định Bảng 2.13: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ năm 2012 Đơn vị: Công ty CP Tư vấn xây dựng Khánh An Địa : Hưng Dũng - TP.Vinh BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Mã TS Tên TSCĐ Nguyên giá Khấu hao HH2 [Nhà cửa,vật kiến trúc] 313.529.426 34.282.142 VP01 Văn phòng 35.000.000 NX02 Nhà xây dựng 162.079.060 7.875.000 … 14.117.111 TK 6274 TK 642.4 25 26 4.239.251 21.888.841 … MM [Máy móc thiết bị] 2.587.296.000 Máy khoan TB02 TK 154 Máy phát điện 2.5KW … 278.239.176 195.256.255 57.568.459 25 414.462 45.000.250 29.497.351 12.663.838 22.848.015 8.211.985 13.514.290 … HH4 [Phương tiện vận tải] 892.296.363 87.161.439 … …… VT12 Xe ôtô 589.090.909 … ………… HH5 [Thiết bị dụng cụ quản lý ] 272.254.000 31.060.000 DD10 Bơm vữa 3PN 25.000.000 3.125.000 … 3.125.000 99.517.046 54.004.080 …… Tổng cộng 4.065.375.819 430.742.757 36 277.221.631 Bảng 2.14: Chứng từ ghi sổ TK 214 Đơn vị: Công ty CP Tư vấn xây dựng Khánh An Chứng từ ghi sổ Số : 41 Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Trích yếu Trích khấu hao Cộng Kèm theo … chứng từ gốc Người lập Nguyễn Thị Thuỷ Ký hiệu T.K Nợ Số tiền Có Nợ Có 154 214 46.663.000 627 214 10.842.000 642 214 7.598.000 65.103.000 Kế toán trưởng Nguyễn Thị Phương Từ bảng phân bổ khấu hao tháng 11 năm 2013, kế toán lên chứng từ ghi sổ Đồng thời kế toán tiến hành việc định khoản: Nợ TK 154: 46.663.000 Nợ TK 627: 10.842.000 Nợ TK 642: 7.598.000 Có TK 214: 65.103.000 Bảng 2.15: Sổ TK 214 SỔ CÁI Tên TK: Hao mòn TSCĐ Quý IV năm 2013 Số hiệu: 214 ĐVT: Đồng CTGS SH … 30/11 30/11 … 33 41 NTGS Diễn giải NT … 30/11 30/11 Sốhiệu T.K ĐƯ Số dư đầu kỳ Số phát sinh … Ghi giảm hao mịn Trích khấu hao Số tiền … 335 627 642 Nợ … 105.000.000 … 10.842.000 7.598.000 154 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Có 134.439.160 105.000.000 46.663.000 401.303.597 430.742.757 2.4 Kế toán sửa chữa tài sản cố định Trong q trình sử dụng, TSCĐ bị hao mịn hư hỏng phận nhiều nguyên nhân khác Để đảm bảo cho TSCĐ hoạt động bình thường suốt thời gian sử dụng, công ty phải tiến hành bảo dưỡng sửa chữa TSCĐ bị hư hỏng Nghiệp vụ sửa chữa tài sản cố định thực qua chứng từ sau: - Đơn đề nghị sửa chữa tài sản cố định - Dự toán sửa chữa tài sản cố định - Hợp đồng sửa chữa tài sản cố định - Biên nghiệm thu tài sản cố định sửa chữa bàn giao - Biên lý hợp đồng sửa chữa tài sản cố định Căn vào chứng từ liên quan đến cơng tác sửa chữa TSCĐ mà kế tốn bàn giao: Nợ TK 241 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 113 Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn tăng giá trị tài sản Nợ TK 211 Có TK 241 Ví dụ: Trong tháng 12/2013 cơng ty dự kiến sửa chữa chng khoan Cơng việc sửa chữa chng khoan có dự tốn chi phí sửa chữa sau: Bảng 2.16: Dự tốn sửa chữa chng khoan Cơng ty Cổ phần Tư vấn xây dựng Khánh An CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Vinh, ngày 18 tháng 12 năm 2013 DỰ TỐN SỬA CHỮA Chng khoan nặng Đơn vị: Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng Khánh An Đơn vị tính: Đồng TT Danh mục Đ V T Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi Chi phí hàn 10.300.000 Chi phí chống gỉ 3.500.000 Chi phí vận chuyển bãi 2.500.000 Cộng 16.300.000 Thuế VAT 5% 815.000 Tổng giá toán 17.115.000 Bằng chữ: Mười bảy triệu, trăm mười lăm nghìn đồng Đại diện bên thuê sửa chữa Kĩ thuật viên Dương Vĩnh Hào Đại diện bên sửa chữa Phó giám đốc Nguyễn Thanh Hải Căn vào chứng từ liên quan đến công tác sửa chữa TSCĐ mà kế tốn bàn giao: Nợ TK 241 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331 Bảng 2.17: Chứng từ ghi sổ TK 241 Đơn vị: Công ty CP Tư vấn xây dựng Khánh An Trích yếu Sửa chữa lớn hoàn thành Cộng Chứng từ ghi sổ Số: 45 Ngày 30 tháng 10 năm 2013 Ký hiệu T.K Số tiền Nợ Có Nợ 241 331 Có 16.300.000 16.300.00 Kèm theo … chứng từ gốc Người lập Nguyễn Thị Thuỷ Kế toán trưởng Nguyễn Thị Phương Bảng 2.18 : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng Khánh An SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm: 2013 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng 15 31/12 162.079.060 23 31/12 1.399.114.545 32 31/12 162.079.060 33 31/12 105.000.000 41 31/12 65.103.000 45 31/12 16.300.000 - Cộng tháng 1.909.675.665 - Cộng luỹ kế từ đầu năm - Sổ có ….trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ:… Ngày … tháng…… năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký ghi họ tên) (Ký ghi họ tên) (Ký ghi họ tên) Bảng 2.19: Sổ TK 241 SỔ CÁI Tên TK: Sửa chữa tài sản cố định hữu hình Quý IV năm 2013 Số hiệu: 241 Đơn vị tính: Đồng NTGS Chứng từ ghi sổ SH Diễn giải NT Số hiệu T.K ĐƯ Số dư đầu kỳ Số tiền Nợ Có Số phát sinh 30/4 31/12 Xây dựng hoàn thành 45 31/12 Sửa chữa thiết bị máy móc ………… 331 …… 16.300.000 16.300.000 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán ghi sổ Ký ghi họ tên) Nguyễn Thị Thuỷ 283.125.155 266.010.155 16.300.000 Kế toán trưởng (Ký ghi họ tên) Nguyễn Thị Phương 2.5 Thực trạng giải pháp kế tốn Tài sản cố định cơng ty Cổ phần Tư vấn xây dựng Khánh An 2.5.1 Những kết đạt Có thể khẳng định cơng tác tổ chức kế tốn đóng vai trị vị trí quan trọng q trình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty cơng tác kế tốn TSCĐ phận Nhận thức tầm quan trọng TSCĐ hoạt động sản xuất kinh doanh công ty nên phận kế tốn với phối hợp phịng ban cơng ty khơng ngừng nỗ lực hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ để khơng đảm bảo việc thực cơng tác kế tốn tn thủ theo quy định Bộ Tài ban ngành liên quan mà cịn giúp cho cơng ty nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Từ góp phần nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty cổ phần Tư vấn xây dựng Khánh An thời gian qua đạt kết sau: - Đã tổ chức máy kế toán tương đối gọn nhẹ, khoa học hợp lý hiệu Quá trình tổ chức phân công làm công tác kế tốn có đảm nhiệm hai phần hành đảm bảo đáp ứng đủ xác nhu cầu cơng việc - Do áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với điều kiện hoạt động đơn vị phù hợp với điều kiện lao động kế toán đơn vị - Tổ chức cơng tác kế tốn tập trung nên đảm bảo lãnh đạo tập trung, thống công tác kế toán, kiểm tra, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn cách kịp thời Đồng thời tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, tiết kiệm chi phí hạch tốn - Trình độ đội ngũ nhân viên kế tốn có kinh nghiệm lại thường xun đơn vị tạo điều kiện để tham gia lớp đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ tay nghề Mặt khác ln có điều kiện để tiếp cận với văn sách tài kế tốn mới, từ giúp cho cơng tác hạch tốn kế tốn ln ln kịp thời thích ứng với thay đổi sách kinh tế tài nhà nước - Giữa phòng ban chức cơng ty với phịng kế tốn có phối hợp ăn ý hỗ trợ kịp thời Vì đảm bảo cho thơng tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty phản ánh cách nhanh nhất, kịp thời - Về máy kế toán: Đã xây dựng máy kế tốn theo hình thức tập trung tương đối chặt chẽ phù hợp với chức năng, đặc thù hoạt động SXKD cơng ty - Về hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô hoạt động đặc điểm công ty - Việc phân loại TSCĐ không đảm bảo quy định nhà nước mà phù hợp với nhu cầu quản lý công ty Với cách phân loại không cho biết tỷ trọng loại TSCĐ tổng tài sản cơng ty mà cịn giúp cho vịêc tính phân bổ khấu hao thực cách dễ dàng xác - Về hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán: Cơng tác kế tốn TSCĐ nói riêng cơng tác kế tốn nói chung thực đầy đủ mẫu chứng từ, sổ sách Đối với chứng từ sổ sách kế toán lập đầy đủ số liệu theo quy định, đảm bảo công tác quản lý - Cơng tác kế tốn mà có kế tốn TSCĐ phản ánh tương đối đầy đủ, xác, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Trình độ kỹ đội ngũ làm cơng tác kế tốn: Đội ngũ kế tốn có trình độ nghiệp vụ tương đối vững vàng, có kinh nghiệm lại thường xuyên tham gia lớp tập huấn, nâng cao trình độ tay nghề Được tiếp cận cách nhanh với thông tin mới, định sách cơng tác tổ chức kế tốn cấp, ban nghành có liên quan - Trong trình đánh giá, xác định nguyên giá TSCĐ, phận kế toán phối hợp cán phòng Kỹ thuật để đem lại kết tốt - Cuối tháng, phòng kế toán lại tiến hành đánh giá kiểm kê lại TSCĐ Cơng việc giúp cho kế tốn xác định giá trị, tình trạng có TSCĐ từ nhanh chóng xử lý vấn đề phát sinh có xảy 2.5.2 Những hạn chế cịn tồn Bên cạnh kết đạt cơng tác kế tốn TSCĐ cơng ty cổ phần Tư vấn xây dựng Khánh An tồn số hạn chế khó khăn sau: - Số lượng nhân viên phịng kế tốn cịn mỏng địa bàn hoạt động công ty rộng nên gặp khơng khó khăn việc đối chiếu thu hồi nợ - Việc lên chứng từ ghi sổ nghiệp vụ kinh tế thực tế thực vào cuối tháng tập hợp chứng từ phát sinh Điều gây khó khăn: Khối lượng công việc tập trung vào cuối tháng số lượng nhân viên phịng khơng nhiều - Là doanh nghiệp hoạt động kinh doanh theo chế khốn doanh thu, khốn chi phí cho người lao động lĩnh vực thi cơng Chính lực sản xuất kinh doanh báo cáo sổ sách không phản ánh với lực hiệu thực tế - Chưa tổ chức thực nội dung công tác kế tốn quản trị - TSCĐ khơng nhiều tài sản có giá trị lớn đặc biệt máy móc thiết bị phục vụ cho lĩnh vực thi công công ty chưa thực việc mã hoá tài sản chưa áp dụng phần mềm vào cơng tác kế tốn Điều dẫn đến khó khăn việc theo dõi quản lý TSCĐ - Khối lượng TSCĐ lớn mà có nhân viên đảm nhận cơng tác kế tốn TSCĐ - Chưa bố trí người thực nội dung kế toán quản trị để thực nhiệm vụ phân tích đánh giá hiệu sử dụng TSCĐ Chưa thu thập, phân tích thơng tin phục vụ cho việc lập dự toán định quản trị doanh nghiệp - Phương pháp khấu hao đường thẳng mà công ty áp dụng không thực phù hợp số loại tài sản công ty Khấu hao theo phương pháp dẫn đến việc thu hồi vốn chậm, không theo kịp mức hao mòn thực tế, hao mịn vơ hình (do tiến kỹ thuật) nên doanh nghiệp khơng có điều kiện để trang bị TSCĐ - Mọi chi phí sửa chữa lớn sửa chữa thường xuyên khoán cho ng ười lao động thi cơng ngồi cơng trường thực Vì vậy, chi phí sửa chữa lớn sửa chữa thường xuyên nhiều trường hợp khơng phản ánh xác 2.5.3 Hướng khắc phục Bổ sung phương pháp khấu hao cho phù hợp với loại TSCĐ Công ty: Hiện nay, Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng theo Thông tư 45/2013/TT- BTC ngày 25/4/2013 Bộ Tài Bên cạnh ưu điểm phương pháp đơn giản dễ thực tồn nhược điểm thu hồi vốn chậm Xuất phát từ nguyên tắc phù hợp kế toán: Cần phải phân bổ chi phí phù hợp với thu nhập kỳ kế toán Nếu tất TSCĐ công ty khấu hao theo phương pháp đường thẳng số TSCĐ hao mịn nhanh thời gian đầu làm cho chi phí thực tế lớn chi phí ghi sổ sau ngược lại Vì cần áp dụng phương pháp khấu hao linh động, phù hợp với loại TSCĐ theo hường sau: - Đối với TSCĐ nhà cửa vật kiến trúc, áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng - Đối với TSCĐ thiết bị, dụng cụ quản lý phương tiện vận tải tốc độ hao mịn loại TSCĐ nhanh Vì cần áp dụng phương pháp khấu hao có điều chỉnh cho loại TSCĐ + Cần tổ chức phối hợp cơng tác kế tốn TSCĐ với cơng tác kế tốn quản trị Khác với kế tốn tài cung cấp thơng tin cho đơng đảo đối tượng quan tâm kế tốn quản trị cung cấp thơng tin nhằm thoả mãn nhu cầu, giúp nhà quản trị cấp doanh nghiệp định Đặc biệt công ty hoạt động lĩnh vực vận tải vấn đề sử dụng cho có hiệu TSCĐ xem vấn đề cấp thiết Đối với tình hình thực tế đơn vị cơng ty nên bố trí nội dung cơng tác kế tốn quản trị TSCĐ cho nhân viên làm cơng tác kế toán TSCĐ đảm nhiệm + Tăng cường lực lượng làm cơng tác kế tốn cách tuyển dụng thêm lao động để tăng cường nhân viên làm công tác kế tốn TSCĐ Từ góp phần nâng cao hiệu cơng tác kế tốn TSCĐ nói riêng cơng tác kế tốn nói chung + Từng bước nhanh q trình đưa cơng nghệ thơng tin vào cơng tác kế toán cách áp dụng kế toán máy Từ giúp cho việc mã hố tài sản cố định đặc biệt phương tiện vận tải, giúp cho việc quản lý hạch toán biến động liên quan đến TSCĐ thực cách nhanh chóng - Tạo điều kiện, thường xuyên nâng cao trình độ tay nghề cho nhân viên phòng kế tốn tạo điều kiện phạm vi để nhân viên phát huy hết khả nhằm đáp ứng nhu cầu ngày cao cơng việc Bên cạnh cần tạo nên phối hợp thống đồng phòng ban - Từng bước tạo điều kiện cho đội ngũ làm cơng tác kế tốn tiếp cận nữa, tham gia đào tạo thêm công nghệ thông tin để tạo điều kịên cho việc tiếp cận với phương pháp kế toán máy cách chuyên nghiệp Từ góp phần nâng cao suất lao động, theo kịp xu hướng phát triển xã hội - Tăng cường thêm lực lượng nhân cho phòng kế tốn để đáp ứng nhu cầu cơng việc - Cần tổ chức thực cơng tác kế tốn quản trị nhằm tổ chức phân tích thơng tin phục vụ yêu cầu lập kế hoạch định lãnh đạo doanh nghiệp Căn vào đặc điểm hoạt động quy mơ cơng ty nên tổ chức cơng tác kế tốn quản trị cách phối hợp phân cơng nhân viên kế tốn thực cơng tác kế tốn tài phần hành đảm nhiệm ln cơng tác kế tốn quản trị phần hành - Sự hỗ trợ từ phía Nhà nước linh động thân doanh nghiệp để có chế khốn doanh thu, khốn chi phí thực phù hợp - Do sử dụng phần mềm Kế toán máy, phần TSCĐ chưa sử dụng phần mềm mà tính tốn Exel nên bất tiện việc theo dõi xử lý nghiệp vụ TSCĐ Đối với việc công ty tới sử dụng phần mềm kế tốn máy, cơng ty cần trọng việc đào tạo nâng cao trình độ sử dụng phần mềm, chuyển phần hành kế toán Exel sang phần mềm kế tốn máy, từ giúp cơng ty kiểm tra hạch tốn cách dễ dàng Với đề xuất đưa ra, hy vọng góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng Khánh An Từ góp phần nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ nói riêng hiệu hoạt động SXKD Cơng ty nói chung Hy vọng cơng ty ngày có bước phát triển thuận lợi khẳng định vị KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập công ty Cổ phần Tư vấn xây dựng Khánh An, giúp đỡ tận tình anh, chị phịng Kế tốn- tài với hướng dẫn thầy trường, em hồn thành thời gian thực tập Trong trình thực tập thực tế công ty, em nhận thấy lý thuyết học lớp với công việc thực tế khoảng cách dài Do từ tìm hiểu cơng việc hạch toán thực tế kiến thức em mở mang giúp cho em cơng việc hạch tốn sau Vì thời gian thực tập cần thiết cho học sinh trường qua có thêm kiến thức để bước vào công tác hạch toán thực tế khỏi bỡ ngỡ Từ thời gian thực tập này, em hiểu rằng, kế toán viên không am hiểu vấn đề lý luận mà phải biết vận dụng cách sáng tạo lý luận vào cơng việc thực tế Do thời gian thực tập có hạn, trình độ kiến thức em cịn hạn chế nên chun đề khơng tránh khỏi sai sót, em kính mong thầy xem xét đóng góp ý kiến để chun đề hoàn thiện Một lần nữa, Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo công ty đặc biệt hướng dẫn tận tình anh, chị phịng Kế tốn - tài giáo viên: TS.Hồ Mỹ Hạnh hướng dẫn em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Bùi Thị Mai Hiền DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quyết định 48/2006/QĐ-BTC Bộ Tài ban hành ngày 14/09/2006 Các Quyết định, Thông tư chế độ kế tốn Bộ Tài ban hành Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp PGS TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thủy - Nhà xuất Tài Chính - 2011 GS TS Ngơ Thế Chi, TS Trương Thị Thủy, (2011), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội PGS TS Nguyễn Minh Phương, (2005), Lý thuyết hạch toán kế toán, Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội Hướng dẫn thực hành kế toán Nhà xuất thống kê, (2011), Hà Nội Chế độ kế toán doanh nghiệp, Nhà xuất tài chính, (2006), Hà Nội Báo cáo tốn năm 2012, năm 2013, Cơng ty cổ phần Tư vấn xây dựng Khánh An Một số trang Web kế toán mạng Internet ... sửa chữa tài sản cố định thực qua chứng từ sau: - Đơn đề nghị sửa chữa tài sản cố định - Dự toán sửa chữa tài sản cố định - Hợp đồng sửa chữa tài sản cố định - Biên nghiệm thu tài sản cố định sửa... 4.065.375.819 Kế toán ghi sổ ( Ký ghi họ tên) 32 381.818.182 Kế toán trưởng (Ký ghi họ tên) 33 2.3 Kế toán khấu hao tài sản cố định 2.3.1 Phương pháp trích khấu hao Tài sản cố định Định kỳ kế toán lập... phịng Kế tốn – tài chính, giáo viên hướng dẫn: Tiến sĩ Hồ Mỹ Hạnh em mạnh dạn sâu vào nghiên cứu đề tài: ? ?Kế toán tài sản cố định? ?? Mục đích nghiên cứu - Tìm hiều thực trạng kế tốn tài sản cố định