(Luận văn thạc sĩ) quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh nghệ an

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI - TRẦN THANH HUY QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI - TRẦN THANH HUY QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NGHỆ AN CHUYÊN NGÀNH : QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ : 8340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN THỊ BÍCH LOAN HÀ NỘI, NĂM 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn hoàn toàn trung thực có nguồn gốc rõ ràng T c ả u v Trầ Tha h Huy ii LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập, nghiên cứu đến học viên hoàn thành luận văn thạc sĩ Quản tr kinh doanh với đề tài: “Quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Quốc doanh địa bàn tỉnh Nghệ An” Trong trình học tập, nghiên cứu viết luận văn, giúp đỡ thầy, cô giáo, tổ chức, đồng nghiệp quan tạo điều kiện vật chất, thời gian cung cấp tài liệu giúp tơi hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý báu thầy cô giáo, tổ chức, đồng nghiệp người hướng dẫn khoa học PGS.TS Nguyễn Th Bích Loan hết lịng hướng dẫn giúp đỡ nhiều nghiên cứu khoa học thực hoàn thành luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn ! iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tí h cấp th ết đề tà Tổ qua h ê cứu h ê cứu Mục t h ệm vụ h ê cứu .4 Đố tƣợ h ê cứu .4 Phƣơ phạm v ph p Kết cấu u h ê cứu .5 v CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1.Tổng quan thuế giá trị at doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1.Khái niệm thuế đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.2.Doanh nghiệp quốc doanh thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 1.1.3 Căn phương pháp tính thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh .12 1.2 Phâ định nội dung nghiên cứu quản lý thuế giá trị at doanh nghiệp quốc doanh 16 1.2.1.Khái niệm quản lý thuế giá trị gia tăng 16 1.2.2.Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng 19 1.2.3 Các tiêu chí đánh giá quản lý thuế giá trị gia tăng 22 1.3.Các yếu tố ả h hƣở đến quản lý thuế giá trị a t doanh nghiệp quốc doanh 24 iv 1.3.1.Các yếu tố khách quan 24 1.3.2.Nhân tố chủ quan 25 1.4.Kinh n h ệm ý thuế doa h số địa phƣơ trị at đố vớ doa h h ệp oà quốc bà học rút 27 1.4.1.Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh số địa phương 27 1.4.2.Bài học rút 29 Tóm tắt chƣơ 31 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NGHỆ AN 32 2.1 Khái quát c c doa h GTGT đố vớ c c doa h h ệp h ệp oà quốc doa h tì h hì h thu thuế quốc doa h trê địa bà tỉ h N hệ A a đoạ 2018 - 2020 .32 2.1.1 Tình hình doanh nghiệp quốc doanh 32 2.1.2 Tình hình thu thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh 34 2.2 Phân tích thực trạng quản lý thuế giá trị quốc doanh ( at doanh nghiệp m 2018 – 2020) 37 2.2.1 Phân tích thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh theo nội dung .37 2.2.2 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh theo tiêu chí đánh giá 54 2.3 Phân tích yếu tố ả h hƣở đến quản lý thuế giá trị at doanh nghiệp quốc doa h trê địa bàn tỉnh Nghệ An 58 2.3.1 Về yếu tố khách quan .58 2.3.2 Về yếu tố chủ quan 59 2.4 Đ h chu ý thuế trị at đố vớ doa h h ệp oà quốc doa h trê địa bà tỉ h N hệ A 61 2.4.1 Những kết đạt 61 v 2.4.2 Những hạn chế tồn 63 2.4.3 Nguyên nhân tồn .64 Tóm tắt chƣơ 69 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NGHỆ AN 70 3.1 Mục t đị h hƣớng hoàn thiện quản lý thuế giá trị doanh nghiệp quốc doa h trê địa bàn tỉnh Nghệ A đế at m 2025 .70 3.1.1 Mục tiêu phát triển kinh tế xã hội tỉnh Nghệ An 70 3.1.2 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nghệ An 72 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nghệ An đến năm 2025 75 3.2.1 Tăng cường lực tham mưu, điều hành quản lý thuế 75 3.2.2 Hồn thiện cơng tác thực thu thuế 75 3.3 Một số kiến nghị với Chính phủ .82 Tóm tắt chƣơ 87 KẾT LUẬN 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng Bảng 2.1 Cơ cấu thuế GTGT theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2016 - 2020 36 Bảng 2.2: Công tác tuyên truyền DN NQD đ a bàn tỉnh Nghệ An 40 Bảng 2.3: Công tác hỗ trợ DN NQD đ a bàn tỉnh Nghệ An 41 Bảng 2.4: Kết nộp tờ khai thuế GTGT doanh nghiệp 44 từ năm 2018 -2020 44 Bảng 2.5: Kết kê khai thuế GTGT doanh nghiệp từ năm 2018 -2020 45 Bảng 2.6: Phân loại nợ thuế GTGT DN NQD 48 Bảng 2.7 Kết kiểm tra quan thuế giai đoạn 2016 - 2020 50 Bảng 2.8 Kết thanh, kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2016 - 2020 51 Bảng 2.9 Cơ cấu thuế GTGT theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2010 - 2020 55 Bảng 2.10 Số thuế GTGT nợ đọng giai đoạn 2018 – 2020 .56 Bảng 2.11 Ý kiến đánh giá cán bộ, công chức thuế phù hợp công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế 57 Bảng 2.12 Bảng tổng hợp ý kiến doanh nghiệp điều tra .60 B ểu đồ Biểu đồ 2.1 Tổng thu thuế GTGT tỷ trọng thuế GTGT giai đoạn 2016 2020 35 vii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Ký h ệu v ết tắt N uyê hĩa CCT Cục thuế CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh DTPĐ Dự toán phấn đấu DTPL Dự toán pháp lệch ĐTNT Đối tượng nộp thuế GDP Tổng sản phẩm quốc nội (Gross Domestic Product) 10 GTGT Giá tr gia tăng 11 MST Mã số thuế 12 NNT Người nộp thuế 13 NSNN Ngân sách nhà nước 14 SXKD Sản xuất kinh doanh 15 GTGT Thu nhập doanh nghiệp 16 TNHH Trách nhiệm h u hạn 17 UBND Ủy ban nhân dân LỜI MỞ ĐẦU Tí h cấp th ết đề tà h ê cứu Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân Tất nhu cầu chi tiêu nhà nước đáp ứng qua nguồn thu từ thuế, phí hình thức thu khác như: vay mượn, viện trợ nước ngoài, bán tài nguyên quốc gia, thu khác, … Song thực tế hình thức thu ngồi thuế có nhiều hạn chế, b ràng buộc nhiều điều kiện Do đó, thuế coi khoản thu quan trọng khoản thu mang tính chất ổn đ nh kinh tế phát triển khoản thu tăng Thuế giá tr gia tăng thuộc loại thuế gián thu áp dụng rộng rãi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm hàng hoá cung ứng d ch vụ, nên tạo nguồn thu lớn tương đối ổn đ nh cho ngân sách nhà nước Thuế giá tr gia tăng giúp nhà nước kiểm soát hoạt động, sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa nhờ kiểm sốt hệ thống hóa đơn, chứng từ, khắc phục nhược điểm thuế doanh thu thuế chồng thuế trốn thuế Qua đó, cịn cung cấp cho công tác nghiên cứu, thống kê nh ng số liệu quan trọng Nghệ An tỉnh nhỏ, số thu thuế không lớn Tuy nhiên, thuế GTGT doanh nghiêp ngồi quốc doanh đóng góp phần không nhỏ số thu ngân sách tỉnh Bên cạnh nh ng kết đạt được, đ a bàn tỉnh Nghệ An, doanh nghiệp NQD ngày mở rộng đa dạng ngành nghề hoạt động Song với tính chất hoạt động đa dạng, phức tạp, chế độ sổ sách kế tốn, chứng từ hóa đơn doanh nghiệp thực tùy tiện, chưa chế độ, tượng khai man trốn thuế nhiều nên quản lý thuế doanh nghiệp NQD nói chung, quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD nói riêng cần phải khắc phục nh ng mặt hạn chế tồn tại, đảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu, thu đúng, thu đủ vào Ngân sách nhà nước, nâng cao hiệu lực hiệu quản lý nhà nước lĩnh vực thuế Tuy nhiên, bên cạnh nh ng kết đạt được, công tác quản lý thuế GTGT DN NQD đ a bàn tỉnh Nghệ An tồn nhiều bất cập chưa tuân thủ 77 10 Áp dụng toàn quyền lực theo luật pháp Quyết tâm không tuân thủ Doanh nghiệp Không muốn tuân thủ, tuân thủ quan thuế quan tâm Ngành nghề Cố gắng tuân thủ lúc thành công NNT Xã hội học Kinh tế Ngăn chặn thông qua biện pháp phát vi phạm Chiến lược Hỗ trợ để tuân thủ CQT tạo áp lực Tạo điều kiện thuận lợi Sắn sàng tuân thủ Tâm lý học HÀNH VI NNT nh BIỆN PHÁP ĐỐI XỬ CỦA CQT M h nh tu n th c a doanh nghiệp áp d ng c ng tác i m tra thuế (Nguồn Tài liệu tập huấn k kiểm tra - Tổng cục thuế) Để thực nội dung cần phải thay đổi từ nhận thức đến cách làm, cụ thể: Thứ hất: Về việc chọn Đối tượng tra, kiểm tra hàng năm phải/đã chuyển từ khơng có kế hoạch cụ thể (ví dụ: xây dựng tra, kiểm tra khoảng đối tượng nộp thuế ) sang tra, kiểm tra theo kế hoạch chi tiết (ví dụ: tra kiểm tra nh ng đối tượng nào: Doanh nghiệp lớn, vừa, nhỏ Đối tượng tra, kiểm tra? Thanh tra kiểm tra theo nh ng nội dung gì? tồn diện hay khơng tồn diện? ) Thu thập nhiều loại thơng tin, kết hợp với phương pháp phân tích khoa học để xác đ nh hệ thống tiêu thức đ nh hướng cho việc lập kế hoạch Làm sở cho việc lựa chọn doanh nghiệp đưa vào kế hoạch tra, kiểm tra 78 Thứ : Nội dung tra, kiểm tra phải xác đ nh cụ thể rõ ràng thông qua việc sử dụng phương pháp khoa học để phân tích, đánh giá, lựa chọn Nội dung có nghi vấn đ nh tra, kiểm tra; tránh tình trạng đưa nội dung cách tuỳ tiện, đ nh tra, kiểm tra nh ng nội dung không xác đ nh nghi vấn Thứ ba: Cách thức tiến hành tra kiểm tra đơn v cần phải thay đổi cho phù hợp Cần loại bỏ cách làm tuỳ tiện, ngẫu hứng khơng có đề cương, kế hoạch cụ thể mạnh người người làm dẫn đến tình trạng bỏ sót việc, sót tội gây khó khăn phiền hà cho đơn v Do cần phải xây dựng đề cương tra, kiểm tra trước tiến hành tra, kiểm tra đơn v yêu cầu bắt buộc cho đồn tra, kiểm tra (ví dụ: Xây dựng đề cương tra, kiểm tra gồm nh ng nội dung gì? thời gian làm đến? ch u trách nhiệm nội dung đó? Tài liệu yêu cầu nh ng gì? ) Mặt khác việc ghi chép số liệu tra, kiểm tra không phân công phân nhiệm rõ ràng nên xẩy tình trạng mạnh ai, ghi việc cung cấp số liệu cho đồng chí trưởng đồn tuỳ thuộc vào cá nhân đồn viên, khơng có kiểm sốt Do phải ghi sổ nhật ký để trưởng đoàn nắm bắt tiến độ cơng việc hàng ngày kiểm sốt nội dung trách nhiệm thành viên đoàn tra, kiểm tra Tránh việc làm tuỳ tiện, thiếu trách nhiệm (ví dụ: nội dung có đề cương phải làm cho hết nội dung muốn mở rộng phải báo cáo) Thứ tƣ: Việc kết luận nh ng vấn đề nội dung tra kiểm tra cần phải thay đổi Hiện biên kết luận tra, kiểm tra ghi chung chung, không cụ thể (vd: ghi đơn v chấp hành chế độ thu nộp tiền thuế, mở sổ sách kế toán đầy đủ ) Do cần phải có nh ng bước biến đổi đưa tiêu chí để đánh giá kết luận Tránh tình trạng dựa vào cảm tính cán tra, kiểm tra Thứ m: Việc lưu tr hồ sơ tài liệu, Quyết đ nh xử lý sau kết thúc tra, kiểm tra cần phải đổi Trước đoàn tra, kiểm tra 79 sau tiến hành tra kiểm tra xong dự thảo đ nh xử lý trình Lãnh đạo quan thuế ký chuyển đến phận tổng hợp để thơng báo thuế Tồn hồ sơ liên quan đến tra kiểm tra lưu tr hồ sơ cá nhân trưởng đoàn Do tài liệu hồ sơ phải tập trung để phản ánh cập nhật vào hồ sơ lưu tr Doanh nghiệp Đồng thời phải theo dõi chặt chẽ việc chấp hành đ nh xử lý quan thuế doanh nghiệp 3.2.2.3 Giải pháp tăng cường đôn đốc nợ thuế Công tác quản lý nợ thuế xác đ nh nhiệm vụ quan trọng nhằm góp phần phấn đấu hồn thành nhiệm vụ thu Mặc dù có nhiều cố gắng cơng tác quản lý thu nợ thuế, số thuế nợ lớn Nguyên nhân chủ yếu Cục thuế chưa kiểm tra hướng dẫn người nộp thuế thực kê khai nộp thuế thời hạn quy đ nh; nhiều khoản nợ khó thu chưa có chế xử lý; việc phối hợp gi a quan chức với quan thuế để xử lý khoản nợ đọng thuế chưa tích cực có hiệu Trong thời gian tới, để cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế có hiệu cần thực tốt biện pháp sau: Một là, tăng cường rà soát, xác đ nh số thuế nợ đọng người nộp thuế, phân loại theo tình trạng nợ thuế nguyên nhân nợ đọng như: nợ khó thu, nợ chờ xử lý nợ có khả thu; từ áp dụng biện pháp đơn đốc thu nợ có hiệu Hai là, phối hợp với quan liên quan xử lý khoản nợ khó thu phối hợp với ngân hàng để áp dụng biện pháp thu nợ thông qua việc lệnh thu, trích tài khoản doanh nghiệp ngân hàng; phối hợp với quan cơng an quyền đ a phương để truy tìm đối tượng bỏ trốn, tích để có biện pháp thu hồi tiền thuế nợ vào Ngân sách nhà nước; lập hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt doanh nghiệp b tuyên bố phá sản thực khoản toán theo quy đ nh pháp luật mà khơng cịn tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt 80 Ba là, tăng cường đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế để k p thời thu vào Ngân sách nhà nước khoản nợ có khả thu Cần phối hợp nhiều n a với Uỷ ban nhân dân, hội đồng tư vấn thuế ngành liên quan vận động nhân dân thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, cương xử lý nghiêm trường hợp dây dưa chậm nộp, trốn thuế tiến hành cưỡng chế thấy cần thiết Đồng thời, cán vi phạm phải áp dụng biện pháp xử lý mang tính răn đe cao, tuyên dương khen thưởng nh ng cán làm tốt tạo động lực cho họ cố gắng hoàn thành nhiệm vụ vượt tiêu Bốn là, trường hợp cố tình chây ỳ, khơng nộp thuế (Nợ từ 100 triệu đồng trở lên) phải công khai phương tiện đại chúng chuyển hồ sơ sang Công an tỉnh Nghệ An hỗ trợ thu nợ 3.2.2.4.Nâng cao hiệu tổ chức máy, chất lượng nguồn nhân lực Đây điều kiện đ nh để công tác quản lý thuế ngày hoàn thiện Để quản lý thuế tốt địi hỏi nh ng cán ngành Thuế phải có đầy đủ lực, trình độ, phẩm chất Vấn đề địi hỏi ngành Thuế thời gian tới cần trọng n a công tác đào tạo, bồi dưỡng cán chuyên môn nghiệp vụ lực lượng cán trẻ Không trọng đến số lượng mà phải nâng cao chất lượng Chỉ nh ng cán thuế thực có trình độ chun mơn đào tạo có phẩm chất tốt đưa nh ng sách, pháp luật nhà nước vào thực tiễn thực thi chúng cách triệt để hiệu Như vậy, để có đội ngũ cán thuế v ng mạnh số lượng chất lượng, Cục thuế Nghệ An cần thực giải pháp cụ thể sau: - Xây dựng tiêu chuẩn cán theo chức danh, v trí cơng việc Đảm bảo tạo đội ngũ cán chuyên gia theo chức quản lý thuế Phân cấp cán theo lực hiệu cơng việc - Rà sốt, đánh giá lực cán bộ, phân loại cán ngành theo trình độ, độ tuổi, lực Xác đ nh số cán bố trí vào chức năng, phận quản lý theo cấu Lập kế hoạch đào tạo tái đào tạo cán phù hợp với yêu cầu 81 Xác đ nh số cán không đủ điều kiện tiêu chuẩn tiếp tục sử dụng máy - Xây dựng đội ngũ cán quản lý có lực,có đạo đức thông qua việc phát hiện, bồi dưỡng, qui hoạch đề bạt cách minh bạch, công nhằm nâng cao lực điều hành quan thuế Đào tạo cán theo hướng chun mơn hố sâu theo chức công việc, phù hợp với mô hình quản lý thuế theo phương pháp tự tính, tự khai, tự nộp thuế Xây dựng qui chế kiểm tra, đánh giá trình độ cơng chức hàng năm để đánh giá hiệu công tác đào tạo, thường xuyên cải tiến lựa chọn hình thức nội dung đào tạo thích hợp - Xây dựng thực luân chuyển cán thuế Việc luân chuyển phải đảm bảo mục tiêu phát triển cán chuyên sâu theo chức quản lý thuế đảm bảo quyền lợi hợp pháp cơng chức thuế Ngồi ra, Tổng cục Thuế cần thường xuyên tổ chức tập huấn, trao đổi rút kinh nghiệm lĩch vực quản lý thuế doanh nghiệp Và đặc biệt, Cục thuế đ a phương – quan trực tiếp quản lý doanh nghiệp cần có chia sẻ, trao đổi kinh nghiệm từ thực tế quản lý để rút nh ng biện pháp cách xử lý thích hợp Đối với cấp cần có nh ng kế hoạch đào tạo cụ thể từ Trang b đầy đủ lý luận thực tiễn, bảo đảm cán có khả tốt việc phân tích, đánh giá khả thực thi sách thuế làm sở cho hoạch đ nh sách thuế đề xuất biện pháp quản lý thu để từ tham mưu cho Đảng Nhà nước nh ng chiến lước phát triển lâu dài Cần trọng đào tạo, nâng cao trình độ ngoại ng , tin học để bắt k p với xu hội nhập giới, lẽ lực lượng cán có nhiều năm cơng tác, có nhiều kinh nghiệm có phần hạn chế trình độ tin học ngoại ng Để tăng cường quản lý nâng cao trình độ hiểu biết lực lượng cán quản lý thuế cần đáp ứng trình độ ngoại ng tin học đ nh Đặc biệt xu ứng dụng công nghệ tăng cường sử dụng quản lý số liệu, người nộp thuế… 82 Quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần, tâm tư, nguyện vọng cán bộ, công chức, viên chức ngành, k p thời động viên giúp đỡ tạo môi trường làm việc thuận lợi nhằm phát huy tối đa sở trường, lực cán bộ, công chức - Khen thưởng k p thời nh ng tập thể, cá nhân đạt thành tích xuất sắc nhân rộng nh ng nhân tố tích cực; Xử lý nghiêm minh nh ng trường hợp có hành vi tiêu cực, nhũng nhiễu, vi phạm pháp luật q trình thực thi cơng vụ nhằm gi nghiêm kỷ cương, kỷ luật thực tốt phương châm “Kỷ cương hành chính” 3.3 Một số kiến nghị với Chính phủ Một là: Hồn thiện hệ thống văn pháp luật thuế giá tr gia tăng số qui đ nh cho phù hợp với yêu cầu thời kỳ a) Hoàn thiện hệ thống pháp luật tính pháp chế thuế Hành lang pháp lý đóng vai trị quan trọng lĩnh vực đời sống kinh tế xã hội, điều cịn có ý nghĩa quan trọng lĩnh vực thuế - lĩnh vực đòi hỏi tuân thủ nghiêm minh pháp luật Nhà nước Việc ban hành sửa đổi luật thuế thực theo quy trình chặt chẽ, thống sở tham khảo đầy đủ ý kiến quan tham mưu, quan tổng hợp, nhà nghiên cứu pháp luật, doanh nghiệp, chí người nộp thuế để đảm bảo tính minh bạch, tính khả thi, tính ổn đ nh tương đối tính dự báo trước luật thuế Các luật thuế cần phải rõ ràng, chặt chẽ đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, cần tránh việc đặt nhiều mục tiêu sắc thuế Chính sách thuế rõ ràng, minh bạch tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động hỗ trợ người nộp thuế, đảm bảo chất lượng thông tin cung cấp, nâng cao tính hiệu loại hình hỗ trợ hỗ trợ mẻ Cần phải hình thành hệ thống sách thuế bao quát hầu hết nguồn thu, áp dụng thống thành phần kinh tế bước 83 thích ứng với yêu cầu chuyển đổi kinh tế theo chế th trường đ nh hướng xã hội chủ nghĩa Hệ thống sách thuế gồm sắc thuế bản: thuế giá tr gia tăng; thu nhập doanh nghiệp; thuế tiêu thụ đặc biệt; thuế thu nhập cá nhân; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; thuế tài nguyên; thuế bảo vệ môi trường Ngồi ra, cịn có số loại thu hình thức phí lệ phí Cần xây dựng sách thuế nội đ a thống cho tất loại hình doanh nghiệp thành phần kinh tế không phân biệt doanh nghiệp nước hay doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Điều địi hỏi phải rà sốt, sửa đổi hồn chỉnh nội dung hệ thống sách thuế, sắc thuế: giá tr gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập cá nhân, cần xác đ nh rõ mục tiêu cần đạt sắc thuế để có giải pháp thích hợp Chính sách thuế, phí lệ phí phải công cụ quản lý điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế, động viên nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất; khuyến khích xuất khẩu, đầu tư, đổi công nghệ, chuyển d ch cấu kinh tế; đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng cao, bền v ng, góp phần ổn đ nh nâng cao đời sống nhân dân Chính sách thuế phải huy động đầy đủ nguồn thu vào ngân sách nhà nước, đảm bảo nhu cầu chi tiêu thường xuyên Nhà nước dành phần cho tích luỹ phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước Đảm bảo tỷ lệ động viên thuế vào Ngân sách nhà nước bình quân hàng năm đạt từ 20% - 21% GDP Chính sách thuế phải thể tạo nh ng nội dung cụ thể phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đồng thời bảo đảm yêu cầu bảo hộ có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện cách hợp lý, tăng sức cạnh tranh kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển, bảo đảm lợi ích quốc gia Chính sách thuế phải tạo mơi trường pháp lý bình đẳng, cơng Áp dụng hệ thống thuế thống không phân biệt gi a thành phần kinh tế gi a doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 84 Đẩy mạnh cải cách hệ thống thuế theo hướng đơn giản, minh bạch, cơng khai; tách sách xã hội khỏi sách thuế Hệ thống thể chế sách thuế phải quy đ nh rõ nghĩa vụ trách nhiệm, quyền lợi sở kinh doanh việc thực quy đ nh thuế; nhằm xác đ nh rõ nghĩa vụ, trách nhiệm, quyền lợi người nộp thuế; Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quan thuế nghĩa vụ tổ chức, cá nhân việc cung cấp thông tin cho quan thuế phối hợp chặt chẽ với quan thuế để quản lý thuế đạt hiệu cao Bên cạnh hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế, cần tăng cường tính pháp chế thuế Để thực điều đó, cần có nh ng biện pháp xử lý, chế tài nghiêm khắc, luật: Phải quy đ nh rõ ràng nh ng biện pháp xử lý trường hợp cụ thể để việc thực thống nhất, khắc phục tình trạng tuỳ tiện, muốn xử nặng nhẹ Mức xử phạt phải đủ nghiêm khắc có tác dụng hạn chế nh ng trường hợp vi phạm Mặt khác, xử phạt cần ghi rõ điều khoản phạt quy đ nh văn nào, mức xử phạt để người b phạt hiểu hình thức xử lý họ cân nhắc đầy đủ, đắn, công theo quy đ nh pháp luật Đối tượng có đầy đủ quyền kháng ngh cho mức xử phạt họ không thoả đáng Khi cán thuế cố tình khơng hiểu luật pháp làm sai luật, gây thiệt hại cho người nộp phạt cán có trách nhiệm bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy đ nh Luật Quản lý thuế b) Hoàn thiện Luật thuế giá trị gia tăng Luật quản lý thuế Cần hoàn thiện pháp luật thuế giá tr gia tăng theo hướng minh bạch hơn, đơn giản Về đối tượng chịu thuế: Trong giai đoạn trước mắt Chính phủ cần giảm hạn chế đến mức thấp hàng hoá, d ch vụ không thuộc đối tượng ch u thuế GTGT để tránh tượng không công gi a mặt hàng ch u thuế không ch u thuế GTGT Nhà nước cần đưa thêm đối tượng ch u thuế GTGT mặt 85 hàng sản phẩm khâu sản xuất nông nghiệp để bảo đảm thực thuế GTGT liên hoàn thống tất lĩnh vực sản xuất kinh doanh, bảo đảm tính công bằng, trung lập thuế GTGT Về thuế suất thuế GTGT: Trong trình thực Luật Thuế GTGT vừa qua cho thấy việc đ nh nhiều mức thuế suất với không rõ ràng việc phân biệt hàng hố ch u thuế theo cơng dụng, mục đích sử dụng gây khó khăn nhiều cho việc tính thuế Do đó, Nhà nước cần giảm số lượng thuế suất tối đa 02 mức thuế suất Việc điều chỉnh mức thuế suất GTGT để bảo đảm nguồn thu NSNN thực cắt giảm thuế nhập Trong đó, xếp lại để hạn chế sản phẩm, d ch vụ thuộc nhóm thuế suất 5%, lại đa số sản phẩm, d ch vụ áp dụng mức thuế suất 10%, để đến giai đoạn tới, áp dụng thống mức thuế suất 10% tất sản phẩm hàng hố, d ch vụ Hai là: Tiếp tục hồn thiện Luật quản lý thuế tăng cường củng cố, hoàn thiện máy quản lý thuế Để đáp ứng yêu cầu thời kì đổi cần tiếp tục cải cách hệ thống quản lý thuế theo hướng phù hợp với qui đ nh nước giới Phải xóa bỏ khác biệt sách thuế gi a Việt Nam với nước khác giới Có thu hút đầu tư Hơn n a, cần phải cải cách quản lý thuế theo hướng giảm bớt thủ tục hành rườm rà gây khó khăn cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực nghĩa vụ Nhà nước Ba là: Tăng cường phối hợp chặt chẽ gi a quan chức có liên quan cơng tác quản lý thuế Thuế cơng tác mang tính tổng hợp tr , kinh tế- xã hội có liên quan đến tầng lớp dân cư đông đảo, đồng thời nh ng sách lớn Đảng Chính phủ Cơ quan thuế phải đảm bảo nhiệm vụ quản lý thuế mang tính chun mơn khơng thể việc làm đơn độc Ngành Thuế mà phải có phối hợp, hỗ trợ cấp, ngành khác 86 Công tác thu ngân sách Nhà nước Cục thuế thực đ a bàn phường Cục thuế cần có phối hợp chặt chẽ với cấp uỷ Đảng, hội đồng nhân dân, uỷ ban nhân dân ban ngành tỉnh để có điều kiện chống thất thu sở kinh doanh, doanh thu, mức thuế đấu tranh chống tình trạng nợ đọng, dây dưa kéo dài Cần có phối hợp chặt chẽ với quan tài chính, kho bạc để đảm bảo tốt chế độ quản lý hoá đơn, thu nộp ngân sách nhà nước nhanh gọn, đạt hiệu cao Phối hợp với quan nội (cơng an, viện kiểm sốt, tồ án, quản lý th trường ) hỗ trợ quan thuế phát xử lý k p thời hoạt động trốn lậu thuế Phối hợp với ngành ngân hàng, mở rộng diện có tài khoản ngân hàng khu vực kinh tế tư nhân, tạo điều kiện cho việc quản lý, tra cứu tình hình tốn tiền hàng, giúp cho việc xác đ nh doanh thu tính thuế ngày sát với thực tế hoạt động kinh doanh 87 Tóm tắt chƣơ Căn vào nh ng hạn chế công tác công tác quản lý thuế NNT trình bày chương 3, vào nh ng đ nh hướng, mục tiêu quản lý thuế GTGT trình bày chương nh ng kinh nghiệm quản lý thuế GTGT trình bày chương luận văn Tác giả đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DN NQD Cục thuế Nghệ An 88 KẾT LUẬN Quá trình triển khai thực Luật Thuế GTGT trình ngành Thuế thực bước cải cách phương thức quản lý thuế, bật áp dụng quy trình quản lý thuế mà nội dung doanh nghiệp tự kê khai nộp thuế Việc thực quy trình quản lý thuế thể nh ng ưu điểm rõ nét nâng cao ý thức chấp hành Luật thuế doanh nghiệp, đưa hoạt động nộp thuế vào NSNN trở thành hoạt động thường xuyên doanh nghiệp Tuy vậy, phương thức quản lý thuế chưa thực tốt, kết thu thuế từ doanh nghiệp, doanh nghiệp quốc doanh đạt thấp, tượng vi phạm Luật thuế, trốn thuế tránh thuế diễn nhiều hình thức, ngày tinh vi thách thức ngành Thuế Trong bối cảnh đó, nh ng lý luận thực tiễn, sở phân tích q trình triển khai việc thực Luật thuế GTGT, kết thu thuế GTGT quy trình quản lý thuế doanh nghiệp Luận văn “Quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Nghệ An” nêu lên thực trạng, nguyên nhân đề giải pháp cụ thể để tăng cường n a công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Cụ thể luận văn hoàn thành số nhiệm vụ sau: Một là, hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thuế GTGT từ doanh nghiệp Nêu rõ tầm quan trọng công tác quản lý thuế GTGT khu vực doanh nghiệp ngồi quốc doanh Hai là, phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Nghệ An Chỉ nh ng tồn tại, hạn chế, nguyên nhân số bất cập chế sách Ba là, đề nh ng giải pháp cụ thể để hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Nghệ An thời gian tới Do thời gian nghiên cứu có hạn, nhiều nội dung chưa sâu phân tích kỹ, vấn đề đề xuất chắn cịn b hạn chế Vì vậy, luận văn khơng tránh khỏi nh ng điểm 89 cần bổ sung, hoàn thiện Tác giả luận văn mong nhận đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý để luận văn đóng góp phần đ nh vào việc cải tiến, hoàn chỉnh tăng cường giải pháp quản lý, kiểm soát hoạt động thu Ngân sách nhà nước để phục vụ ngày tốt cơng cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo Tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2016; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2017 Cục Thuế tỉnh Nghệ An (2017) Báo cáo Tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2017; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2018 Cục Thuế tỉnh Nghệ An (2018) Báo cáo Tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2018; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2019 Cục Thuế tỉnh Nghệ An (2019) Báo cáo Tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2019; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2020 Cục Thuế tỉnh Nghệ An (2020) Báo cáo Tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2020; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2016 Cục Thuế tỉnh Nghệ An (2021) Lê Trọng Bình (2019), “Tăng cường quản lý Thuế giá tr gia tăng Doanh nghiệp vận tải hàng hóa đ a bàn tỉnh Sơn La”, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Nguyễn Th Bất, Vũ Duy Hào (2002), “Giáo trình Quản lý thuế”, NXB Thống Kê Thái Dương (2018), “Đa dạng hóa cách thức hỗ trợ doanh nghiệp”, Tạp chí Thuế Nhà nước Lê Th Thu Hằng (2019), “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá tr gia tăng doanh nghiệp Cục thuế thành phố Buôn Ma thuột”, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 10 Nguyễn Ngọc Hùng (2004), “Nh ng tác động kinh tế- xã hội thuế GTGT hướng hoàn thiện thuế GTGT Việt Nam”, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Trường Đại Học Kinh tế TPHCM 11 Nguyễn Thành Long (2007), “Hoàn thiện quản lý thuế GTGT Việt Nam”, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 12 Luận văn thạc sĩ: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá tr gia tăng Doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên” (2020) 13 Đặng Ngọc Minh (2018), “Quản lý thuế doanh nghiệp lớn”, Tạp chí Thuế Nhà nước 14 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 15 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2018/QH12 ngày 20 tháng 11 năm 2018 16 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá tr gia tăng số 31/2019/QH13 ngày 19 tháng năm 2019 17 Luật Thuế giá tr gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 06 năm 2008 18 Ngh đ nh số 209/2019/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2019 Chính phủ quy đ nh chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế GTGT 19 Phạm Th Giang Thu (2016), “Giáo trình Luật thuế Việt Nam”, Đại học Luật Hà Nội, Hà Nội 20 Tập thể tác giả trường nghiệp vụ Tổng cục Thuế (2017), Kiến thức khái quát thuế, ngành thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội 21 Tập thể tác giả trường nghiệp vụ Tổng cục Thuế (2017), Kiến thức quản lý thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội 22 Thơng tư số 219/2019/TT-BTC ngày 31/12/2019 hướng dẫn thi hành Luật thuế giá tr gia tăng Ngh đ nh số 209/2019/NĐ-CP ngày 18/12/2019 23 Thông tư số 28/2019/TT-BTC ngày 06/11/2019 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Ngh đ nh số 83/2019/NĐ-CP ngày 22/7/2019 ... điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.2 .Doanh nghiệp quốc doanh thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 1.1.3 Căn phương pháp tính thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh. .. THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NGHỆ AN 70 3.1 Mục t đị h hƣớng hoàn thiện quản lý thuế giá trị doanh nghiệp quốc doa h trê địa. .. THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1.Tổng quan thuế giá trị at doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1.Khái niệm thuế đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.1.1