Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Xí nghiệp xây dựng 244.doc

Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Xí nghiệp xây dựng 244.doc

Lời mở đầu

Xây dựng cơ bản (XDCB) là ngành sản xuất vật chất tạo ra cơ sở vật chấtkỹ thuật cho nền kinh tế quốc dân, sử dụng lợng vốn tích luỹ rất lớn của xãhội, đóng góp đáng kể vào GDP, là điều kiện thu hút vốn nớc ngoài trong quátrình công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nớc Trong xu hớng phát triển chung,đặc biệt trong cơ chế thị trờng, lĩnh vực đầu t xây dựng cơ bản có tốc độ pháttriển cha từng có ở nớc ta Điều này đồng nghĩa vốn đầu t XDCB cũng tănglên vấn Vấn đề đặt ra là làm sao quản lý vốn và lợi nhuận có hiệu quả trongđiều kiện sản xuất XDCB trải qua nhiều công đoạn, thời gian thi công có thểlên vài năm

Chính vì vậy, hạch toán kế toán đóng vai trò quan trọng Hạch toán kế toánlà công cụ quan trọng thực hiện quản lý điều hành, kiểm tra giám sát các hoạtđộng Tài chính trong đơn vị.

Cùng với sự đổi mới của nền kinh tế, việc hạch toán nói chung và vận dụngvào tổ chức công tác kế toán tại các doanh nghiệp nói riêng cũng đợc đổimới hoàn thiện.

Đối với ngời lao động, sức lao động họ bỏ ra là để đạt đợc lợi ích cụ thể, đólà tiền công (lơng) mà ngời sử dụng lao động của họ sẽ trả Vì vậy, việcnghiên cứu quá trình phân tích hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo l-ơng (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn) rất đợc ngời laođộng quan tâm Trớc hết là họ muốn biết lơng chính thức đợc hởng bao nhiêu,họ đợc hởng bao nhiêu cho bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí côngđoàn và họ có trách nhiệm nh thế nào với các quỹ đó Sau đó là việc hiểu biếtvề lơng và các khoản trích theo lơng sẽ giúp họ đối chiếu với chính sách củaNhà nớc quy định về các khoản này, qua đó biết đợc ngời sử dụng lao động đãtrích đúng, đủ cho họ quyền lợi hay cha Cách tính lơng của doanh nghiệpcũng giúp cán bộ công nhân viên thấy đợc quyền lợi của mình trong việc tăngnăng suất lao động, từ đó thúc đẩy việc nâng cao chất lợng lao động củadoanh nghiệp

Còn đối với doanh nghiệp, việc nghiên cứu tìm hiểu sâu về quá trìnhhạch toán lơng tại doanh nghiệp giúp cán bộ quản lý hoàn thiện lại cho đúng,đủ, phù hợp với chính sách của Nhà nớc, đồng thời qua đó cán bộ công nhânviên của doanh nghiệp đợc quan tâm bảo đảm về quyền lợi sẽ yên tâm hănghái hơn trong lao động sản xuất Hoàn thiện hạch toán lơng còn giúp doanhnghiệp phân bổ chính xác chi phí nhân công vào giá thành sản phẩm tăng sứccạnh tranh của sản phẩm nhờ giá cả hợp lý Mối quan hệ giữa chất lợng laođộng (lơng) và kết quả sản xuất kinh doanh đợc thể hiện chính xác trong hạch

toán cũng giúp rất nhiều cho bộ máy quản lý doanh nghiệp trong việc đa racác quyết định chiến lợc để nâng cao hiệu quả của sản xuất kinh doanh.

Xuất phát từ tầm quan trọng của lao động tiền lơng, trong thời gian

thực tập tại Xí nghiệp xây dựng 244, em đã đi sâu tìm hiểu đề tài: “Hạch toán

tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Xí nghiệp xây dựng 244”

Nội dung của chuyên đề đợc xây dựng gồm 3 PHầN.

Phần I: Những lý luận cơ bản về tiền lơng và các khoản trích theo lơngPhần II: Thực trạng hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Xínghiệp xây dựng 244.

Phần III: Nhận xét, đánh giá và một số đề xuất nhằm hoàn thiện công táchạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Xí nghiệp xây dựng244.

Phần 1: Lý luận chung về hạch toán tiền lơng và cáckhoản trích theo lơng trong doanh nghiệp

1.1.Đặc điểm, vai trò, vị trí của tiền lơng và các khoản tríchtheo lơng trong doanh nghiệp

1.1.1.Bản chất và chức năng của tiền lơng

Quá trình sản xuất là quá trình kết hợp đồng thời tiêu hao các yếu tố cơbản( lao dộng, đối tợng lao động và t liệu lao động).Trong đó, lao động với tcách là hoạt động chân tay và trí óc của con ngời sử dụng các t liệu lao độngnhằm tác động, biến đổi các đối tợng lao động thành các vật phẩm có ích phụcvụ cho nhu cầu sinh hoạt của con ngời.Để đảm bảo tiến hành liên tục quá trìnhtái sản xuất , trớc hết cần phải bảo đảm tái sản xuất sức lao động , nghĩa là sứclao động mà con ngời bỏ ra phải `đợc bồi hoàn dới dạng thù lao lao động

Tiền lơng chính là biểu hiện bằng tiền của giá cả sức lao động Mặtkhác, tiền lơng còn là đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăng hái laođộng, kích thích và tao mối quan tâm của ngời lao động đến kết quả công việccủa họ Nói cách khác, tiền lơng chính là một nhân tố thúc đẩy năng suất laođộng.

ý nghĩa của tiền lơng đối với ngời lao động, đối với doanh nghiệp sẽvô cùng to lớn nếu đảm bảo đầy đủ các chức năng sau :

- Chức năng thớc đo giá trị: là cơ sở để điều chỉnh giá cả cho phù hợp mỗi khigiá cả (bao gồm cả sức lao động) biến động

- Chức năng tái sản xuất sức lao động: nhằm duy trì năng lực làm việc lâudài, có hiệu quả trên cơ sở tiền lơng bảo đảm bù đắp đợc sức lao động đã haophí cho ngời lao động.

- Chức năng kích thích lao động: bảo đảm khi ngời lao động làm việc có hiệuquả thì đợc nâng lơng và ngợc lại.

- Chức năng tích luỹ: đảm bảo có dự phòng cho cuộc sống lâu dài khi ngời laođộng hết khả năng lao động hoặc gặp bất trắc rủi ro.

Trong bất cứ doanh nghiệp nào cũng cần sử dụng một lực lợng laođộng nhất định tuỳ theo quy mô, yêu cầu sản xuất cụ thể Chi phí về tiền lơnglà một trong các yếu tố chi phí cơ bản cấu thành nên giá trị sản phẩm dodoanh nghiệp sản xuất ra Vì vậy, sử dụng hợp lý lao động cũng chính là tiếtkiệm chi phí về lao động sống (lơng), do đó góp phần hạ thấp giá thành sảnphẩm, tăng doanh lợi cho doanh nghiệp và là điều kiện để cải thiện, nâng caođời sống vật chất tinh thần cho công nhân viên, cho ngời lao động trong doanhnghiệp.

1.1.2.Vai trò và ý nghĩa của tiền lơng1.1.2.1 Vai trò của tiền lơng

Tiền lơng duy trì thúc đẩy và tái sản xuất sức lao động Trong mỗidoanh nghiệp hiện nay muốn tồn tại, duy trì, hay phát triển thì tiền lơng cũnglà vấn đề đáng đợc quan tâm Nhất là trong nền kinh tế thị trờng hiện nay nếu

doanh nghiệp nào có chế độ lơng hợp lý thì sẽ thu hút đợc nguồn nhân lực cóchất lợng tốt

Trong bất cứ doanh nghiệp nào cũng cần sử dụng một lực lợng laođộng nhất định tuỳ theo quy mô, yêu cầu sản xuất cụ thể Chi phí về tiền lơnglà một trong các yếu tố chi phí cơ bản cấu thành nên giá trị sản phẩm dodoanh nghiệp sản xuất ra Vì vậy, sử dụng hợp lý lao động cũng chính là tiếtkiệm chi phí về lao động sống (lơng), do đó góp phần hạ thấp giá thành sảnphẩm, tăng doanh lợi cho doanh nghiệp và là điều kiện để cải thiện, nâng caođời sống vật chất tinh thần cho công nhân viên, cho ngời lao động trong doanhnghiệp.

Tiền lơng không phải là vấn đề chi phí trong nội bộ từng doanh nghiệp thunhập đối với ngời lao động mà còn là một vấn đề kinh tế - chính trị - xã hộimà Chính phủ của mỗi quốc gia cần phải quan tâm

1.1.2.2 ý nghĩa của tiền lơng

Tiền lơng là khoản thu nhập đối với mỗi ngời lao động và nó có ý nghĩahết sức quan trọng, ngoài đảm bảo tái sản xuất sức lao động, tiền lơng còngiúp ngời lao động yêu nghề, tận tâm với công việc, hăng hái tham gia sảnxuất.Tất cả mọi chi tiêu trong gia đình cũng nh ngoài xã hội đều xuất phát từtiền lơng từ chính sức lao động của họ bỏ ra Vì vậy tiền lơng là khoản thunhập không thể thiếu đối với ngời lao động.

1.1.2.3 Các nhân tố ảnh hởng tới tiền lơng

Tất cả mọi lao động đều muốn mình có mức thu nhập từ tiền lơng ổnđịnh và khá nhng thực tế có rất nhiều nhân tố chủ quan cũng nh khách quanảnh hởng trực tiếp đến tiền lơng của họ nh một số nhân tố sau:

- Do còn hạn chế về trình độ cũng nh năng lực- Tuổi tác và giới tính không phù hợp với công việc.- Làm việc trong điều kiện thiếu trang thiết bị.- Vật t, vật liệu bị thiếu,hoặc kém phẩm chất- Sức khỏe của ngời lao động không đợc bảo đảm

- Làm việc trong điều kiện địa hình và thời tiết không thuận lợi

Trong thời đại khoa học và công nghệ phát triển nhanh chóng từng ngàynếu không tự trao dồi kiến thức và học hỏi những kiến thức mới để theo kịpnhững công nghệ mới thì chất lợng cũng nh số lợng sản phẩm không đợc đảmbảo từ đó sẻ ảnh hởng trực tiếp đến thu nhập của ngời lao động Vấn đề tuổitác và giới tính cũng đợc các doanh nghiệp rất quan tâm nhất là đối với cácdoanh nghiệp sử dụng lao động làm việc chủ yếu bằng chân tay nh trong cáchầm mỏ, công trờng xây dựng, sản xuất vật liệu xây dựng,…Ngoài vấn đề trênNgoài vấn đề trênsức khoẻ của ngời lao động đóng vai trò then chốt trong mọi hoạt động sảnxuất, nếu nó không đợc đảm bảo thì thu nhập của ngời lao động không đợcđảm bảo.Ngoài các nhân tố trên thì vật t , trang thiết bị, điều kiện địa hình vàthời tiết cũng ảnh hởng lớn tới thu nhập của ngời lao động,VD : Ngời lao độngđợc giao khoán khối lợng đổ bê tông nhng do thiếu đá hoặc cát, trong khi thicông máy trộn bê tông hỏng và phải đa bê tông lên cao trong điều kiện thời

tiết xấu Tập hợp các yếu tố đó sẽ làm cho thời gian làm khoán kéo dài vì vậyngày công không đạt.

1.2.Các hình thức tiền lơng trong doanh nghiệp

1.2.1 Hình thức tiền lơng theo thời gian

Hình thức tiền lơng thời gian là hình thức tiền lơng tính theo thời gianlàm việc, cấp bậc kỹ thuật và thang lơng ngời lao động.

Theo yêu cầu và khả năng quản lý, thời gian lao động của doanhnghiệp, việc tính trả lơng thời gian cần tiến hành theo thời gian đơn hay tiền l-ơng thời gian có thởng.

Tìền lơng thời gian giản đơn: là hình thức tiền lơng thời gian với đơngiá tiền lơng thời gian cố định.

Tiền lơng thời gian có thởng: là tiền lơng thời gian giản đơn kết hợp thêm tiềnthởng.

Thờng đợc áp dụng cho lao động làm công tác văn phòng nh phòng kếhoạch vật t, phòng kỹ thuật, phòng tài chính, phòng hành chính, phòng laođộng tiền lơng Trả lơng theo thời gian là hình thức trả lơng cho ngời lao độngcăn cứ vào gian làm việc thực tế.Tiền lơng thời gian có thể chia ra:

- Tiền lơng tháng: Là tiền lơng trả cố định hàng tháng trên cơ sở hợpđồng lao động.

- Tiền lơng tuần: Là tiền lơng trả cho một tuần làm việc đợc xác địnhtrên cơ sở tiền lơng tháng nhân (x) vơí 12 tháng và chia (:) cho 52 tuần- Tiền lơng ngày: Là tiền lơng trả cho một ngày làm việc và đợc xác định

bằng cách lấy tiền lơng tháng chia cho số ngày làm việc trong tháng- Tiền lơng giờ: Là tiền lơng trả cho một giờ làm việc và đợc quy định

bằng cách lấy tiền lơng ngày chia cho số giờ tiêu chuẩn theo quy địnhcủa Luật Lao động.

1.2.2 Hình thức tiền lơng theo sản phẩm 1.2.2.1.Theo sản phẩm trực tiếp.

Hình thức tiền lơng sản phẩm là hình thức tiền lơng tính theo khối lợngsản phẩm hoàn thành đảm bảo yêu cầu chất lợng quy định Việc tính toán tiềnlơng sản phẩm phải dựa trên cơ sở các tài liệu về hạch toán kết quả lao độngtheo khối lợng sản phẩm công việc hoàn thành và đơn giá tiền lơng.

Là tiền lơng đợc trả cho những ngời trực tiếp tham gia vào quá trình sảnxuất sản phẩm hay thực hiện các lao vụ, dịch vụ nh ngời điều khiển máy móc,thiết bị để sản xuất sản phẩm

1.2.2.2.Theo sản phẩm gián tiếp

Là tiền lơng đợc trả cho những ngời tham gia một cách gián tiếp vào quátrình sản xuất – kinh doanh trong doanh nghiệp.Thuộc bộ phận này bao gồmnhững ngời trực tiếp làm công tác kỹ thuật hoặc tổ chức, chỉ đạo, hớng dẫn kỹthuật, nhân viên quản lý kinh tế…Ngoài vấn đề trên

1.2.2.3 Theo khối lợng công việc

Đây là hình thức trả lơng gần giống nh hình thức trả lơng theo sản phẩmtrực tiếp nhng khác ở chỗ là tính theo khối lợng sản phẩm sau khi đã hoànthành

1.2.3 Hình thức tiền lơng hỗn hợp

Có một số công việc khó áp dụng các hình trả lơng nh không tính trớc ợc thời gian, không định lợng đợc khối lợng công việc cũng nh sản phẩm hoànthành.Vì vậy kết hợp các hình thức trả lơng trên để xây dựng hình thức lơnghỗn hợp

1.3.2.Quỹ bảo hiểm xã hội

Theo chế độ hiện hành, quỹ BHXH đợc tính theo tỷ lệ 20% trên tổngquỹ lơng cấp bậc và các khoản phụ cấp thờng xuyên của ngời lao động thực tếtrong kỳ hạch toán.

Trong đó, 15% ngời sử dụng lao động phải nộp và khoản này tính vàochi phí kinh doanh, còn 5% do ngời lao động trực tiếp đóng góp (trừ trực tiếpvào lơng).

Chi của quỹ BHXH cho ngời lao động theo chế độ căn cứ vào:+Mức lơng ngày của ngời lao động

+Thời gian nghỉ (có chứng từ hợp lệ)+Tỷ lệ trợ cấp BHXH.

Trong thực tế, không phải lúc nào con ngời cũng chỉ gặp thuận lợi, có đầy đủ thu nhập và mọi điều kiện để sinh sống bình thờng Trái lại, có rất nhiều trờnghợp khó khăn, bất lợi, ít nhiều ngẫu nhiên phát sinh làm cho ngời ta bị giảm mất thu nhập hoặc các điều kiện sinh sống khác nh ốm đau, tai nạn, tuổi già mất sức lao động nhng những nhu cầu cần thiết của cuộc sống không những

mất đi hay giảm đi mà thậm chí còn tăng lên, xuất hiện thêm những nhu cầu mới (khi ốm đau cần chữa bệnh ) Vì vậy, quỹ BHXH sẽ giải quyết đợc vấn đề này.

1.3.3 Quỹ bảo hiểm y tế

Quỹ BHYT đợc hình thành bằng cách trích 3% trên số thu nhập tạmtính của ngời lao động; trong đó ngời sử dụng lao động phải chịu 2%, khoảnnày đợc tính vào chi phí kinh doanh, ngời lao động trực tiếp nộp 1% (trừ vàothu nhập).

Quỹ BHYT do Nhà nớc tổ chức, giao cho một cơ quan là cơ quanBHYT thống nhất quản lý và trợ cấp cho ngời lao động thông qua mạng lới ytế nhằm huy động sự đóng góp của cá nhân, tập thể và cộng đồng xã hội đểtăng cờng chất lợng trong việc khám chữa bệnh Vì vậy, khi tính đợc mứctrích BHYT, các nhà doanh nghiệp phải nộp toàn bộ cho cơ quan BHYT.

Quỹ bảo hiểm y tế đợc sử dụng để thanh toán các khoản tiền khám,chữa bệnh, viện phí, thuốc thang…Ngoài vấn đề trêncho ngời lao động trong thời gian ốm đau,sinh đẻ

1.3.4.Kinh phí công đoàn

Là nguồn kinh phí mà hàng tháng, doanh nghiệp đã trích theo một tỉ lệquy định với tổng số quỹ tiền lơng tiền công và phụ cấp (phụ cấp chức vụ, phụcấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực, phụ cấp đắt đỏ, phụ cấp đặc biệt, phụ cấpđộc hại, phụ cấp thâm niên…Ngoài vấn đề trên) thực tế phải trả cho ngời lao động- kể cả laođộng hợp đồng tính vào chi phí kinh doanh để hình thành chi phí công đoàn.Tỷ lệ kinh phí công đoàn theo chế độ hiện hành là2%

1.4 Yêu cầu và nhiệm vụ hạch toán tiền lơng và cáckhoảntrích theo lơng

Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu về số lợng lao động, thờigian và kết quả lao động, tính lơng và tính trích các khoản theo lơng, phân bổ chiphí nhân công đúng đối tợng sử dụng lao động.Hớng dẫn kiểm tra các nhânviên hạch toán ở các bộ phận sản xuất kinh doanh, các phòng ban thực hiệnđầy đủ các chứng từ ghi chép ban đầu về lao động, tiền lơng, mở sổ cần thiếtvà hạch toán nghiệp vụ lao động tiền lơng đúng chế độ, đúng phơng pháp Lậpcác báo cáo về lao động tiền lơng thuộc phần việc do mình phụ trách Phântích tình hình quản lý, sử dụng thời gian lao động, chi phí nhân công, năngsuất lao động, đề xuất các biện pháp nhằm khai thác, sử dụng triệt để có hiệuquả mọi tiềm năng lao động sẵn có trong doanh nghiệp

1.5.Hạch toán chi tiết tiền lơng và các khoản trích theo lơng1.5.1.Hạch toán số lợng lao động

Để quản lý lao động về mặt số lợng, doanh nghiệp lập sổ danh sách laođộng Sổ này do phòng lao động tiền lơng lập ( lập chung cho toàn doanhnghiệp và lập riêng cho từng bộ phận) nhằm nắm chắc tình hình phân bổ, sửdụng lao động hiện có trong doanh nghiệp Bên cạnh đó , doanh nghiệp còn

căn cứ vào sổ lao động( mở riêng cho từng ngời lao động ) để quản lý nhân sựcả về số lợng và chất lợng lao động, về biến động và chấp hành chế độ đối vớilao động.

1.5.2.Hạch toán thời gian lao động

Muốn quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng lao động, cần phải tổ chứchạch toán việc sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động Chứng từ sửdụng để hạch toán thời gian lao động là bảng chấm công Bảng chấm công đ-ợc lập riêng cho từng bộ phận, tổ, đội lao động sản xuất, trong đó nghi rõ ngàylàm việc, nghỉ của mỗi ngời lao động.Bảng chấm công do tổ trởng (hoặc trởngcác phòng, ban ) trực tiếp nghi và để nơi công khai để CNVC giám sát thờigian lao động của từng ngời Cuối tháng, bảng chấm công đợc dùng để tổnghợp thời gian lao động và tính lơng cho từng bộ phận, tổ, đội sản xuất.

1.5.3 Hạch toán kết quả lao động

Để hạch toán kết quả lao động, kế toán sử dụng các loại chứng từ banđầu khác nhau, tuỳ theo loại hình và đặc điểm sản xuất ở từng doanhnghiệp.Mặc dầu sử dụng các mẫu chứng từ khác nhau nhng các chứng từ nàyđều bao gồm các nội dung cần thiết nh tên công nhân, tên công việc hoặc sảnphẩm, thời gian lao động, số lợng sản phẩm hoàn thành nhiệm thu, kỳ hạn vàchất lợng công việc hoàn thành…Ngoài vấn đề trênĐó chính là các báo cáo về kết quả nh “Phiếu giao, nhận sản phẩm, phiếu khoán, hợp đồng giao khoán, phiếu báo làmthêm giờ, bảng kê sản lợng từng ngời…Ngoài vấn đề trên” Cuối cùng chuyển về phòng kế toándoanh nghiệp để làm căn cứ tính lơng, tính thởng

1.5.4.Hạch toán tiền lơng cho ngời lao động

Trên cơ sở các chứng từ hạch toán kết quả lao động do các tổ gửi đếnhàng ngày ( hoặc định kỳ ) , nhân viên hạch toán phân xởng ghi kết quả laođộng của từng ngời, từng bộ phận vào sổ và cộng sổ, lập báo cáo kết quả laođộng gửi cho các bộ phận quản lý liên quan Từ đây kế toán tiền l ơng sẽ hạchtoán tiền lơng cho ngời lao động.

1.6 Hạch toán tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo ơng

l-1.6.1 Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lơng,BHXH, BHYT, KPCĐ

Để thanh toán tiền lơng, tiền công và các khoản phụ cấp, trợ cấp chongời lao động, hàng tháng kế toán doanh nghiệp phải lập “ Bảng thanh toántiền lơng” cho từng tổ, đội, phân xởng sản xuất và các phòng ban căn cứ vàokết quả tính lơng cho từng ngời.Trên bảng tính lơng cần nghi rõ từng khoảntiền lơng ( lơng ssản phẩm, lơng thời gian ), các khoản phụ cấp, trợ cấp , cáckhoản khấu trừ và số tiền ngời lao động còn đợc lĩnh Khoản thanh toán về trợcấp bảo hiểm xã hội cũng đợc lập tơng tự Sau khi kế toán trởng kiểm tra, xácnhận và ký, giám đốc duyệt y, ‘ Bảng thanh toán tiền lơng và BHXH ’ sẽ đợclàm căn cứ để thanh toán lơng và bảo hiểm xã hội cho ngời lao động

1.6.2 Kế toán tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo lơng

1.6.2.1 Tài khoản sử dụng

Để hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng, kế toán sử dụngcác tài khoản sau:

Tài khoản 334’ phải trả công nhân viên” : Dùng để phản ánh các khoảnthanh toán với công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lơng, tiền công, phụcấp, bảo hiểm xã hội, tiền thởng và các khoản khác về thu nhập của họ

Bên nợ:

- Các khoản khấu trừ vào tiền công, tiền lơng của công nhân viên.- Tiền lơng, tiền công và các khoản khác đã trả cho công nhân viên.- Kết chuyển tiền lơng công nhân, viên chức cha lĩnh.

Bên có: Tiền lơng, tiền công và các khoản khác phải trả cho công nhânviên chức.

D có: Tiền lơng, tiền công và các khoản khác phải trả cho công nhânviên chức.

D nợ (nếu có): Số trả thừa cho công nhân viên chức.

Tài khoản 334 đựơc mở chi tiết theo từng nội dung thanh toán.

Tài khoản 338 “ phải trả và phải nộp khác ” : Dùng để phản ánh cáckhoản phải trả và phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức, đoàn thể xãhội, cho cấp trên về kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế.

Bên nợ:

- Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý các quỹ.- Các khoản đã chi về kinh phí công đoàn.

- Xử lý giá trị tài sản thừa.

- Kết chuyển doanh thu cha thực hiện vào doanh thu bán hàng tơng ứngkỳ kế toán.

- Các khoản đã trả, đã nộp và chi khác.Bên có:

- Trích kinh phí công đoàn, BHXH, BHYT, theo tỷ lệ quy định- Tổng số doanh thu cha thực hiện thực tế phát sinh trong kỳ.- Các khoản phải nộp, phải trả hay thu hộ.

- Giá trị tài sản thừa chờ xử lý.

- Số đã nộp, đã trả lớn hơn số phải nộp, phải trả đợc hoàn lại.D có: số tiền còn phảI trả, phải nộp và giá trị tài sản thừa chờ xử lý D nợ(nếu có ): Số trả thừa, nộp thừa, vợt chi cha đợc thanh toán.

1.6.2.2 Phơng pháp hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

Hàng tháng, tính ra tổng số lơng và các khoản phụ cấp mang tính chấttiền lơng phải trả cho công nhân viên ( Bao gồm tiền lơng, tiền công, phụ cấpkhu vực…Ngoài vấn đề trên) và phân bổ cho các đối tợng sử dụng, kế toán nghi.

Nợ TK 622 (chi tiết đối tợng): phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất,chế tạo sản phẩm hay thực hiện các lao vụ, dịch vụ.

Nợ TK 627( 6271- chi tiết phân xởng):phải trả nhân viên quản lý phân xởng.Nợ TK 641( 6411): phải trả cho nhân viên bán hàng, tiêu thụ sản phẩm,lao vụ, dịch vụ

Nợ TK 642(6421): Phải trả cho bộ phận nhân công quản lý DN Có TK 334: Tổng số thù lao lao động phải trả.

Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định:

Nợ các TK 622, 627 ( 6271), 641 (6411) ,642 ( 6421): phần tínhvào chi phí kinh doanh theo tỷ lệ với tiền lơng và các khoản phu cấp lơng(19%)

Nợ TK 334: Phần trừ vào thu nhập của công nhân viên chức (6%)

Có TK 338 ( 3382, 3383, 3384 ): Tổng số KPCĐ, BHXH và BHYT phảitrích

Số tiền ăn ca phải trả cho ngời lao động trong kỳ:

Nợ TK 622 ( chi tiết đối tợng ): Phải trả cho công nhân trực tiếp sảnxuất, chế tạo sản phẩm hay thực hiện các lao vụ, dịch vụ.

Nợ TK 627 (6271- chi tiết phân xởng): Phải trả nhân viên quản lý phânxởng.

Nợ TK 641( 6411): Phả trả cho nhân viên bán hàng, tiêu thụ sản phẩm,lao vụ, dịch vụ.

Nợ TK 642(6421): Phả trả cho bộ phận nhân công quản lý DN.Có TK 334: Tổng số thù lao lao động phảI trả.

Số tiền thởng phảI trả cho công nhân viên từ quỹ khen thởng.Nợ TK 431 ( 4311): Thởng thi đua từ quỹ khen thởng.

Có TK 334: Tổng số tiền thởng phả trả cho CNV.Số BHXH phải trả trực tiếp cho CNV trong kỳ.Nợ TK 338 (3383).

Có TK 334.

Các khoản khấu trừ vào thu nhập của CNV( theo quy định, sau khi đóngBHXH, BHYT và thuế thu nhập cá nhân, tổng các khoản khấu trừ không đợcvợt quá 30% số còn lại ):

Nợ TK 334: Tổng số các khoản khấu trừ.Có TK 333 ( 3338) : Thuế thu nhập phải nộp.Có TK 141 : Số tạm ứng trừ vào lơng.

Có TK 138 : Các khoản bồi thờng vật chất, thiệt hại…Ngoài vấn đề trên

Thanh toán thù lao ( tiền công, tiền lơng…Ngoài vấn đề trên), BHXH, tiền thởng choCNVC – Nếu thanh toán bằng tiền.

Nợ TK 334: Các khoản đã thanh toán.Có TK 111: Thanh toán bằng tiền mặt.

Có TK 112: Thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng.- Nếu thanh toán bằng vật t, hàng hoá:BT1) Ghi nhận giá vốn vật t, hàng hoá:

Có TK 3331 (33311): Thuế GTGT đầu ra phải nộp.Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ:

Nợ TK 338 ( 3382, 3383, 3384 ).Có TK liên quan (111, 112…Ngoài vấn đề trên).

Chi tiêu kinh phí công đoàn để lại doanh nghiệp: Nợ TK 338( 3382).

Nợ TK 111, 112: Số tiền đợc cấp bù đã nhận.Có TK 338: Số đợc cấp bù ( 3382, 3383).

TK 6271

TK 111,512

Tiền l ơng, tiền th

ởng, BHXH

và các khoản khác phải trả

CNTT sản xuất

Nhân viên PX

Thanh toán l ơng, th ởng BHXH và các

khoản khác cho CNVTK 3383,3384

Phần đóng góp cho quỹ BHXH, BHYT

TK 641,642

NV bán hàng, quản lý DN

TK 431tiền th ởng

và phúc lợi

TK 3383BHXH phải

Trả trực iếp

Các khoản khấu trừ vào thu nhập của công nhân

viên (tạm ứng, bồi th ờng vật chất, thuế thu

nhập

Sơ đồ 1.1: Hạch toán các khoản thanh toán với công nhân viên

trực tiếp cho CN viên

TK 111,112

Nộp KPCĐ, BHXH,BHYT cho cơ quan

quản lý

Tính vào chi phí KD (19%)Trích

KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định

động (6%)

Hình thức sổ nhật ký chung

Hình thức nhật ký - sổ cái

Chứng từ gốc về lao động và tiền l ơng, chứng từ thanh toán TN

Sổ nhật ký chung

Sổ cái TK 334,335,338

Bảng cân đối SPS

Báo cáo kế toán

Sổ kế toán chi tiết chi phí, thanh toán

Bảng tổng hợp chi tiétBảng phân bổ l ơng,

Chứng từ kế toán gồm:- Chứng từ HTLĐ

- Chứng từ tiền l ơng, quỹ trích theo l ơng

- Chứng từ liên quan khác

334,335,338Bảng phân bổ tiền l ơng,

hình thức chứng từ - ghi sổ

hình thức NKCT

Doanh nghiệp phải căn cứ vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuấtkinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán, điều kiệntrang thiết bị kỹ thuật tính toán để lựa chọn hình thức sổ kế toán phù hợp vànhất thiết phải tuân thủ các nguyên tắc cơ bản của các hình thức sổ kế toán đóvề các mặt: loại sổ, kết cấu các loại sổ, mối quan hệ và sự kết hợp giữa cácloại sổ, trình tự và kỹ thuật ghi chép các loại sổ kế toán.

Chứng từ kế toán gồm:- Chứng từ HTLĐ

- Chứng từ tiền l ơng, các quỹ trích theo l ơng

- Chứng từ liên quan khác: TM, TGNH,TT…Ngoài vấn đề trên

334,335,338Bảng phân bổ tiền l ơng,

ơng, thanh toán l ơng

Bảng phân phối tiền l ơng, BHXH…Ngoài vấn đề trên

Bảng kê 4,5,6 (Phần HTCPLD)

NKCTG 7 phân ghi có TK 334,335,338

Sổ cái 334,335,338NKCT 1,2,10,7

Báo cáo kế toán

Phần II: Thực trạng hạch toán tiền lơng và cáckhoản trích theo lơng tại Xí nghiệp Xây dựng 244

2.1 khái quát chung về Xí NGHIệP xây dựng 244.2.1.1 Lịch sử hình thành.

Xí nghiệp xây dựng 244 là một doanh nghiệp nhà nớc đợc thành lậptheo Quyết định số 455/ QĐ-QP ngày 03-08-1993 của Bộ trởng Bộ Quốcphòng về thành lập lại doanh nghiệp.

Quyết định số 1896/ QĐ-QP ngày 27-12-1997 của Bộ trởng Bộ Quốcphòng về đổi tên thành Xí nghiệp xây dựng 244 Chứng chỉ hành nghề xâydựng số 81 BXD/CSXD ngày 20-03- 1997 do Bộ Xây dựng cấp.

Đăng ký kinh doanh số 112367 ngày 08-01-1998 do sở Kế hoạch đầu tHà Nội cấp

Địa chỉ cơ quan: Xí nghiệp xây dựng 244, số 164 Lê Trọng Tấn, KhơngMai, Thanh Xuân, HN.

Điện thoại: 8522622; Fax: 8522622; ĐTQS: 069562421; 069562414.Tài khoản:710A-00388 Ngân hàng công thơng Đống Đa,HN.

2.1.1.1 Quá trình phát triển.

Hơn 20 năm qua, Xí nghiệp đã trởng thành và lớn mạnh cùng nghànhXây dựng Việt Nam nói riêng cũng nh nền kinh tế Việt Nam nói chung Trảiqua những năm tháng khó khăn và trì trệ của thời bao cấp ,có thời gian Xínghiệp gần nh bị giải thể nhng với sự cố gắng của tập thể lãnh đạo cũng nhtoàn bộ công nhân viên của Xí nghiệp đã duy trì và từng bớc khẳng định mìnhtrên đà phát triển của đất nớc

Trong thời gian hoạt động trên địa bàn cả nớc Xí nghiệp đã xây dựng ợc nhiều công trình công nghiệp, dân dụng, kho tàng, nhà ga sửa chữa máybay, các công trình công cộng, nhà văn hoá, bệnh viện, công trình hạ tầng kỹthuật, giao thông thuỷ lợi, đờng dây và trạm điện.

đ-Phơng tiện máy thi công đầy đủ đồng bộ, hiện đại, có đội ngũ kỹ s, cửnhân kinh tế nhiều kinh nhiệm và đội ngũ công nhân lành nghề, vì vậy có khảnăng đáp ứng việc thi công hoàn chỉnh các kết cấu phức tạp nhất yêu cầu côngnghệ xây dựng mới.

Với nhữnh thành tích đã đạt đợc Xí nghiệp đã đợc chủ tịch nớc tặngHuân Chơng lao động cũng nh nhiều bằng khen của bộ Xây dựng.

2.1.1.2 Chức năng nhiệm vụ của Xí nghiệp

Là một đơn vị thuộc Tổng Công ty bay dịch vụ, Quân chủng phòngkhông Không quân - Bộ quốc phòng, cho nên chức năng cũng nh nhiệm vụchủ yếu của Xí nghiệp là xây dựng các công trình phục vụ trong lĩnh vực quânsự, quốc phòng trên địa bàn cả nớc

2.1.1.3 Tình hình hoạt động của xí nghiệp trong những năm qua.- Thuận lợi.

Xí nghiệp nằm trong đội hình của một công ty chủ yếu chuyên về xâydựng cơ bản nên luôn đợc sự quan tâm, chỉ đạo sát sao,kịp thời của ban giámđốc và cơ quan Xí nghiệp.

Trong nhiều năm hoạt động, đã tạo đợc các mối quan hệ bạn hàng vớicác đơn vị và luôn nhận đợc sự ủng hộ nhiệt tình của thủ tớng các cấp về thịtrờng trong quân chủng.

Tuy là đơn vị phụ thuộc nhng do tính chất công việc nên xí nghiệp vẫnđợc công ty uỷ quyền khá đầy đủ, tạo đợc sự chủ động từ khâu thị trờng đến tổchức quản lý SXKD và xây dựng đơn vị.

Trong những năm gần đây do có nhiều cố gắng trong đảm bảo chất ợng công trình nên xí nghiệp đã giữ đợc mối quan hệ, tạo đợc tín nhiệm vớikhách hàng trong và ngoài quân chủng.Công tác tiếp thị thị trờng có nhiều cốgắng, có nhiều cán bộ, bộ phận chịu khó trong việc tìm và giữ vững thị trờngđợc giao.

l-Bộ máy của xí nghiệp đợc cấp trên quan tâm, nhanh chóng đợc kiệntoàn, biên chế cơ bản đáp ứng số lợng và cơ cấu nên giữ đợc tính ổn địnhtrong điều hành, quản lý sản xuất.Một số cơ quan đã nhanh chóng đợc đổi mớiđể đảm bảo đủ sức tham mu giúp việc trong sản xuất kinh doanh và xây dựngđơn vị.

-Khó khăn:

Khó khăn lớn nhất của xí nghiệp là vốn lu động.Trong năm vốn lu độngcủa xí nghiệp thiếu gần 15 tỷ đồng, vừa ảnh hởng đến hoạt động SXKD, vừaảnh hởng đến hiệu quả của sản xuất do phải trả lãi vay vốn ngân hàng

Hoạt động SXKD phân tán,trải rộng trên nhiêu địa bàn, quy mô côngtrình nhỏ, chi phí công tác kiểm tra ,kiểm soát lớn, ảnh hởng đến hiệu quả sảnxuất

Thị trờng XDCB cạnh tranh quyết liệt ngay cả trong chính Quânchủng.Các công trình ở gần Hà Nội rất có hạn, lực lợng lao động của Xínghiệp do nhiều hoàn cảnh khác nhau không đi xa đợc nên một bộ phận CNVlao động trục tếp nhng vẫn thiếu việc làm Một số CNV thuộc diện dôi d ph-ơng hớng giải quyết còn phức tạp và khó khăn.

Giá vật t , nhiên liệu biến động , ảnh hởng đến tiến độ thi công của cáccông trình

* Một số kết quả chủ yếu của sản xuất kinh doanh năm 2004: - Diện tích xây dựng quy đổi : 46.813m2 = 115.90% KH - Khối lợng xây dựng quy đổi : 15.007m2 = 199.80% KH - Doanh thu : 70.027 triệu= 112.90% KH - Lợi nhuận : 2.570 triệu = 103.60% KH - Nộp ngân sách và cấp trên :1.562 triệu = 119.30% KH

- Gía trị tăng thêm :16.590 triệu = 118.02% KH - Thu nhập bình quân : 1.603 tr.đ/ng/th = 106.20% KH

Kết quả doanh thu của các bộ phận trong năm 2004 đạt nh sau: - Đội công trình 1 : 11.835 / 15 tỷ ( kể cả phía nam )- Đội công trình 2 : 25.772 / 24 tỷ.

- Đội công trình 3 : 13.587 / 12 tỷ.-Ban kỹ thuật : 16.535 / 18 tỷ.-Đội khác : 2.298 tỷ.

-Đội 5 : phối thuộc với các bộ phận khác.

Trong năm 2004, Xí nghiệp đã ký đợc 66 hợp đồng, với tổng giá trị là77.654 triệu đồng Trong đó: các hợp đồng quân chủng chiếm 69%, các hợpđồng thuộc các lĩnh vực xây dựng hệ thống điện, nớc, nông nghiệp, giao thôngcòn chiếm tỷ trọng thấp.Giá trị các hợp đồng gối đầu cho kế hoạch năm 2005tơng đối khá (trên 41 tỷ đồng )

* Kế hoạch sxkd- xdđv năm 2005.

Xí nghiệp phấn đấu năm 2005 mức tăng trởng đạt từ 7%- 10%

(doanh thu đạt khoảng 80-82 tỷ) tỷ suất lợi nhuận / doanh thu đạt từ 4.10%.

4.05% Xí nghiệp dự kiến giao cho các đầu mối phấn đấu thực hiện hoàn thànhgiá trị doanh thu trong năm nh sau:

- Đội xây dựng số 1 : 12 tỷ đồng.-Đội xây dựng số 2 : 13 tỷ đồng.- Đội xây dựng số 3 : 16 tỷ đồng.- Đội xây dựng số 4 : 09 tỷ đồng.- Đội xây dựng số 5 : 18 tỷ đồng.

- Đội cơ giới : phối thuộc với các bộ phận khác.- Ban kỹ thuật : 05 tỷ đồng.

đề ra,ổn định đợc mức thu nhập cho toàn thể cán bộ, CNV trong toàn Xínghiệp.

2.1.2.2 Đặc điểm quy trình công nghệ SXKD.

Chức năng hoạt động chính của Xí nghiệp là xây lắp các công trình dândụng, công nghiệp, các trạm biến áp Do vậy, sản phẩm của công ty cũngmang đặc thù của nghành xây lắp Đó là sản phẩm đơn chiếc, cố định tại chỗ,quy mô lớn, kết câú phức tạp, các điều kiện để sản xuất (thiết bị thi công,nguời lao động …Ngoài vấn đề trên) phải di chuyển theo địa điểm lắp đặt sản phẩm Sản phẩmxây lắp từ khi khởi công cho đến khi công trình hoàn thành bàn giao đa vào sửdụng thờng đợc kéo dài từ vài tháng đến vài năm, quá trình thi công thờng đợctiến hành ngoài trời, chịu ảnh hởng của các nhân tố môi trờng Vì vậy, quátrình xây lắp đợc chia làm nhiều giai đoạn, mỗi giai đoạn lại bao gồm nhiềucông việc khác nhau.

Hiện nay, trong nền kinh tế thị trờng cạnh tranh lành mạnh, các sảnphẩm của Xí nghiệp không chỉ đợc thi công theo đơn đặt hàng của nhà nớc(chỉ định thầu) mà còn do công ty tham gia đấu thầu mà có Điều đó đòi hỏicông ty không chỉ ở năng lực sản xuất mà còn cả sự nhạy bén năng động trênthị trờng.

Sau khi nhận thầu một công trình xây lắp cụ thể, Xí nghiệp phải tiếnhành lập dự toán chi tiết Xí nghiệp sẽ thực hiện quá trình khảo sát thực tế địađiểm của công trình, từ đó thiết kế và chọn phơng án thi công hợp lý.

Nh vậy, có thể thấy, quy trình xây dựng các công trình thờng đợc tiếnhành qua bốn bớc và nhiều công đoạn Mỗi bớc, mỗi công đoạn đó đòi hỏiphải đợc thực hiện một cánh nhịp nhàng, chính xác Vì chỉ một sai sót nhỏcũng có thể ảnh hởng rất lớn đến chất lợng công trình Quy trình công nghệsản xuất kinh doanh có thể đợc khái quát qua sơ đồ sau:

Tìm kiếmThông tin mời thầu

Khảo sátHiện tr ờng

Hoàn thiệnTham gia

đấu thầu

Thi công phần móngXuất vật liệu

Cho các độiDự đoán chi

Tiêt nội bộ

Giám đốc chịu trách nhiệm trong việc điều hành hoạt động sản xuấtkinh doanh của Xí nghiệp theo các nội quy, quy chế, Nghị quyết đợc ban hànhtrong Xí nghiệp, quy định của Công Ty và các chế độ chính sách của Nhà nớc.

* Phó Giám đốc kinh doanh.

Là ngời đợc phân công giúp giám đốc trong việc điều hành sản xuấtkinh doanh của Xí nghiệp, chịu trách nhiệm trớc giám đốc, trớc pháp luậtnhững công việc đợc phân công.

Giám đốcXí nghiệp

ĐộiVận tải

Độicông trình

Độicông trình

Độicông trình

Độicông trình

Độicông trình

T- chính H-chínhPhòng Phó giám đốc

*Phó Giám đốc kỹ thuật.

Là ngời trực tiếp chỉ đạo khâu kỹ thuật vật t thiết bị đảm bảo sản xuấtkinh doanh trong Xí nghiệp có hiệu quả trong từng thời kỳ phù hợp với côngviệc chung.

Căn cứ vào các quy chế của Xí nghiệp, phó giám đốc thờng xuyên hớngdẫn đôn đốc, kiểm tra các đơn vị thực hiện nghiêm túc và báo cáo cho giámđốc những phần đợc phân công.

* Phòng kế hoạch - Vật t.

Phòng kế hoạch có 4 ngời, có nhiệm vụ quản lý kế hoạch, cùng vớiphòng Tài vụ hạch toán kinh doanh trong mọi hoạt động có nội dung kinh tếtrong toàn Xí nghiệp.

Chủ động tham mu cho giám đốc các kế hoạch sản xuất kinh doanhtrong toàn Xí nghiệp hàng tháng, quý, năm.

Chủ động tham mu cho giám đốc lo đủ công ăn việc làm và đời sốngcủa ngời lao động, có phơng án mở rộng sản xuất, đa dạng hoá sản phẩm, đầut dây chuyền công nghệ mới, tiên tiến vào sản xuất kinh doanh phấn đấu ngàycàng nâng cao năng suất lao động, năng lực sản xuất, chất lợng sản phẩm vàtăng thu nhập cho ngời lao động

Phòng kế hoạch đợc giám đốc uỷ quyền giao nhiệm vụ sản xuất ngoàikế hoạch hàng tháng, quý nhng phải đảm bảo đúng nguyên tắc kinh tế, tàichính có hiệu quả.

Cùng với phòng Tài vụ, Kỹ thuật hàng tháng thực hiện công tác kiểmtra, tổng hợp số liệu kết quả sản xuất kinh doanh và hạch toán lỗ, lãi và báocáo giám đốc vào ngày 5 tháng sau.

.Kết hợp với phòng kỹ thuật kiểm tra dự toán, quyết toán các công trìnhxây dựng cơ bản cùng với các sản phẩm công nghiệp thực hiện chế độ nghiệmthu khối lợng hạng mục công trình.

Lập kế hoạch cho sản xuất, trực tiếp mua sắm vật t chủ yếu phục vụ chosản xuất đảm bảo đúng chất lợng, kịp tiến độ.

Quản lý, điều phối mọi nguồn vật t thiết bị, phụ tùng, máy thi côngtrong Xí nghiệp

Phòng kỹ thuật

Gồm có 2 ngời,định kỳ hoặc đột xuất kiểm tra chất lợng, vật t đa vàocác công trình (cát, đá, xi măng, sắt thép ) nhằm đánh giá chất lợng lô sảnphẩm, công trình và lu giữ trong hồ sơ hoàn công.

Lập hồ sơ lý lịch máy móc thiết bị để theo dõi và hớng dẫn các đơn vịthực hiện.

* Phòng tài chính.

Gồm có 10 ngời,là phòng quản lý công tác tài chính trong toàn xínghiệp theo chế độ, chính sách của Nhà nớc, các nguyên tắc về quản lý tàichính của chuyên ngành tài chính và Pháp luật ban hành để tránh lãng phí, sảnxuất kinh doanh có hiệu quả Chính vì vậy mà công tác tài chính đòi hỏinhững ngời làm công tác này phải thờng xuyên nắm vững nghiệp vụ, xử lýđúng, chính xác các thông tin tài chính trong mọi hoạt động sản xuất kinhdoanh của Xí nghiệp.

Phòng tài chính có nhiệm vụ chỉ đạo việc hạch toán theo đúng quy chếXí nghiệp đã ban hành và nguyên tắc tài chính của nhà nớc, tạo vốn, điều vốn,theo dõi việc sử dụng vốn, tổ chức thu hồi vốn đối với khách hàng.

Thực hiện mối quan hệ thanh toán với ngân sách, ngân hàng, các đơn vịcá nhân có liên quan đến sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp.

Phản ánh chính xác, kịp thời kết quả sản xuất kinh doanh, tình hìnhluân chuyển vốn, biến động về tài sản, về bảo toàn vốn từ Xí nghiệp đến cácđơn vị thành viên.

Giám đốc uỷ quyền cho phòng Lao động- Tiền lơng và phòng Tài chínhtổ chức bộ máy kế toán gọn nhẹ, có hiệu quả phù hợp với tình hình sản xuấtkinh doanh của Xí nghiệp cho các đơn vị thành đợc thuận tiện trong việc kiểmtra, thanh tra tài chính theo phân cấp.

* Phòng hành chính.

Có 8 ngời trách nhiệm chính là tham mu cho giám đốc về thực hiện chếđộ quản lý tài sản chung của toàn Xí nghiệp bao gồm đất đai, trụ sở làm việc,nhà xởng sản xuất, trang thiết bị văn phòng, điện, nớc phục vụ sản xuất vàcông tác điều hành.

Thực hiện pháp lệnh của Nhà nớc, của ngành, của Xí nghiệp về quản lývà sử dụng con dấu của Xí nghiệp, cấp phát giấy giới thiệu đồng thời hớng dẫnviệc sử dụng, quản lý con dấu của các Xí nghiệp thành viên theo quy định.

Tổ chức mua sắm, phơng pháp quản lý trang thiết bị văn phòng và vănphòng phẩm, báo chí, quản lý và điều hành việc phục vụ công tác tiếp khách,khánh tiết và hội nghị.

Quản lý, điều hành y tế Xí nghiệp trong việc tổ chức khám sức khoẻđịnh kỳ cho cán bộ công nhân viên trong toàn Xí nghiệp, quản lý hồ sơ sứckhoẻ, mua thẻ bảo hiểm y tế cho cán bộ công nhân viên hàng năm, thực hiệnvà hớng dẫn việc sử dụng thẻ khám chữa bệnh theo quy định: thờng xuyênkiểm tra và hớng dẫn y tế các đơn vị thành viên trong việc thực hiện vệ sinhcông nghiệp, vệ sinh môi trờng,

Tổ chức điều hành công tác thờng trực bảo vệ cơ quan, đảm bảo trật tựan toàn trong Xí nghiệp, đơn vị.

Thờng xuyên quan hệ với chính quyền địa phơng nơi đóng quân để cósự tại điều kiện hỗ trợ giải quyết khi cần.

* Phòng lao động- Tiền lơng.

Làm việc tại đây có 4 ngời, phòng Lao động, tiền lơng chịu trách nhiệmtrong việc tham mu cho giám đốc trong việc thành lập, chia tách, sát nhập cácđơn vị thành viên, các phòng ban nghiệp vụ để phục vụ công tác sản xuất kinhdoanh có hiệu quả nhất và ngày càng phát triển.

Quản lý cán bộ công nhân viên trong toàn Xí nghiệp, tiếp nhận, điềuđộng, thuyên chuyển và làm công tác hợp đồng lao động theo bộ Luật Laođộng Nhà nớc đã ban hành.

Tham mu cho giám đốc về quỹ tiền lơng tháng và cách chi trả các quỹtiền lơng, tiền thởng kịp thời, đúng chế độ chính sách, công bằng và đúngpháp luật.

Hàng năm tham mu cho giám đốc thực hiện nâng bậc lơng cho cán bộcông nhân viên theo hớng dẫn của ngành, Nhà nớc.

Quản lý, kiểm tra đôn đốc đơn vị thành viên thực hiện nghiêm túc côngtác bảo hộ lao động, an toàn lao động và quản lý hồ sơ của cán bộ nhân viêntrong toàn Xí nghiệp.

*Chi nhánh Đà Nẵng.

Để thuận tiện cho việc sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp tại khu vựcphía Nam Xí nghiệp đã thành lập cho mình một chi nhánh tại Đà Nẵng.Chinhánh này gồm có 6 ngời trong đó có 4 kỹ s và 2 trung cấp hoạt động dới sựkiểm soát của Xí nghiệp, công nhân thi công trên công trờng chủ yếu đợc thuêtại chỗ

*Đội vận tải.

Để cho chủ động các nguồn vật t cũng nh thiết bị cho thi công, Xínghiệp đã thành lập đội vận tải với 6 ngời, nhiệm vụ chính là điều khiển cácphơng tiện vận tải chuyên dụng phục vụ các nhu cầu cần thiết cho các côngtrình.

* Các đội sản xuất

Để thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh trong Xí nghiệp, giám đốcXí nghịêp thành lập các đội sản xuất Đây là các đơn vị đợc giao hạch toán nộibộ trong Xí nghiệp, do vậy các đội trởng là ngời chịu trách nhiệm trớc phápluật, trớc giám đốc Xí nghiệp về nhiệm vụ sản xuất kinh doanh và quản lýkinh tế trên các mặt công tác,Xí nghiệp đã thành lập đợc 5 đội sản xuất và 1đội vận tải, mỗi đội sản xuất thờng có 30 ngời,ít nhất có một là kỹ s làm chỉhuy trởng công trờng,một là cán bộ kỹ thuật giám sát thi công còn lại là công

nhân viên.Nhân sự có thể thay đổi tuỳ theo quy mô và tính chất của mỗi côngtrình

*Đội vận tải.

Để cho chủ động các nguồn vật t cũng nh thiết bị cho thi công, Xínghiệp đã thành lập đội vận tải với 6 ngời, nhiệm vụ chính là điều khiểncác phơng tiện vận tải chuyên dụng phục vụ các nhu cầu cần thiết chocác công trình.

2.1.3 Tổ chức bộ máy Kế toán và bộ sổ Kế toán 2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.

Xuất phát từ những đặc điểm về tổ chức sản xuất, cũng nh đặc điểm vềquản lý, do quy mô hoạt động rộng nên công ty tổ chức hạch toán kế toántheo phơng thức vừa tập trung vừa phân tán Tại Xí nghiệp, phòng Tài chínhkế toán (TCKT) có nhiệm vụ theo dõi, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phátsinh tổng hợp lên báo cáo toàn Xí nghiệp, quản lý vốn ,nguồn vốn, lợi nhuận,bảo toàn và phát triển vốn,thực hiện các nghĩa vụ đối với Nhà nớc thu thập xửlý các nghiệp vụ xảy ra tại đơn vị mình, định kỳ lập báo cáo gửi lên công ty.Còn ở các đội, mọi nghiệp vụ phát sinh đợc tập hợp chứng từ định kỳ gửi lênXí nghiệp hạch toán.

2.1.3.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Xí nghiệp xây dựng 244

Xí nghiệp tổ chức bộ máy kế toán gồm hai cấp: cấp kế toán tại Xí nghiệpvà cấp kế toán tại các đội.

Phòng TCKT gồm: 1 kế toán trởng kiêm trởng phòng TCKT, 2 phó phòngTCKT, 1 kế toán tổng hợp, và các kế toán phần hành, 1 thủ quỹ.

Kế toán trởng: có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán, điều hành kiểm soáthoạt động của bộ máy kế toán, chịu trách nhiệm trớc giám đốc về mọi hoạtđộng tài chính của công ty, chịu trách nhiệm về nguyên tắc Tài chính đối vớicơ quan Tài chính cấp trên và thanh tra kiểm toán Nhà nớc.

Phó phòng TCKT: thay mặt kế toán trởng theo dõi việc ghi chép, phản ánhtổng hợp số liệu, đôn đốc các xí nghiệp nộp báo cáo kế toán và các báo cáoquản trị theo đúng thời hạn.

Kế toán tổng hợp: theo dõi tổng hợp số liệu, báo cáo thu hồi vốn toàn Xínghiệp, cập nhật công tác nhật ký chung, báo cáo quyết toán toàn Xí nghiệp

Các kế toán phần hành: có nhiệm vụ chuyên môn hoá sâu vào từng phầnhành cụ thể, thờng xuyên liên hệ với kế toán tổng hợp để hoàn thành việc ghisổ tổng hợp, định ký lên báo cáo chung và báo cáo phần hành mình đảm nhận.

Kế toán tr ởng(kiêm tr ởng phòng TC-KT)

Phó phòng TC-KT

Kế toán tại các độiKế

Kế toán thanh

Kế toán tiền l

Thủ quỹKế

tiền

Kế toán vật liệu: có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập xuất vật t thông quaviệc cập nhật, kiểm tra các hoá đơn, chứng từ Cuối kỳ, tiến hành phân bố chiphí nguyên vật liệu, làm cơ sở tính giá thành.

Kế toán tài sản cố định (TSCĐ): làm nhiệm vụ theo dõi tình hình biến độngtăng giảm TSCĐ, tính khấu hao và xác định giá trị còn lại của TSCĐ.

Kế toán thanh toán (kiêm kế toán thuế): làm nhiệm vụ kiểm tra chứng từthủ tục liên quan đến tạm ứng, công nợ, vào sổ chi tiết, và theo dõi, kê khaicác khoản thuế phải nộp, nh thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng,thuế lợi tức.

Kế toán vốn bằng tiền: chịu trách nhiệm theo dõi các nghiệp vụ liên quanđến tiền mặt tiền gửi, giữ vai trò giao dịch với khách hàng, với ngân hàngđồng thời theo dõi tình hình thanh toán bên trong nội bộ và toàn Xí nghiệp

Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng: theo dõi các nghiệp vụ liênquan đến lơng, thởng, các khoản trích theo lơng, căn cứ bảng chấm công, bảngthanh toán lơng và trích lập các quỹ

Hằng ngày, thủ quỹ phải kiểm kế toán số tồn quỹ tiền mặt thực tế và tiếnhành đối chiếu với số liệu của sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Đồngthời kết hợp với kế toán để đa ra các kiến nghị, biện pháp xử lý khi có chênglệch xảy ra.

Các nhân viên kế toán tại các đội: chỉ làm nhiệm vụ thu nhập chứng từ banđầu, định kỳ hoặc cuối ngày chuyển về phòng TCKT để hạch toán.

2.1.3.3.Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán.

Để phù hợp với quy mô cũng nh hoạt động sản xuất kinh doanh củamình, Xí nghiệp xây dựng 244 thực hiện tổ chức hạch toán kế toán theo hìnhthức Nhật ký chung Xí nghiệp sử dụng niên độ kế toán theo năm, năm kếtoán trùng với năm dơng lịch (từ 01/01 đến 31/12), kỳ kế toán theo quý.Theo hình thức Nhật ký chung, Xí nghiệp sử dụng các loại sổ kế toán sau:

- Sổ kế toán tổng hợp bao gồm: Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký thutiền, sổ Nhật ký chi tiền, Sổ Nhật ký mua hàng, Sổ Cái các tài khoản

- Sổ kế toán chi tiết bao gồm: Sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi, tiền vay, Sổchi tiết tài sản cố định, Sổ chi tiết vật liệu, Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinhdoanh, Thẻ tính giá thành sản phẩm, Thẻ kho, Sổ chi tiết theo dõi tạm ứng,Sổ chi tiết phải thu của khách hàng (62 khách hàng), Sổ chi tiết phải trả ng ờibán (32 nhà cung cấp).

Các phần hành kế toán chủ yếu của Xí nghiệp nh phần hành kế toánnguyên vật liệu, tài sản cố định, chi phí và giá thành, thanh toán đều đ ợc ápdụng kế toán máy , Tuy nhiên sự trự giúp của máy tính chỉ dừng lại ở khâuhạch toán tổng hợp,còn khâu hạch toán chi tiết vẫn đợc các kế toán viênphần hành làm bằng tay Việc ghi sổ từ các chứng từ lên sổ chi tiết đều là thủcông Sau đó, kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp số liệu theo từng phần hành lênmáy tính, cuối cùng máy tính sẽ cung cấp cho kế toán viên các báo các tàichính.

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại Xí nghiệp đợckhái quát qua sơ đồ sau:

Ghi chú :

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng

2.2.1 Đặc điểm về lao động của Xí nghiệp Xây dựng 244.

Đặc điểm lao động của Xí nghiệp là phân tán, nhỏ lẻ, chủ yếu ở xa trụsở chính, điều kiện bố trí lao động là khó khăn Do vậy, các công trình ở xaxí nghiệp xí nghiệp đã sử dụng lao động hợp đồng thời vụ thuộc địa phơngcó công trình để tổ chức lực lợng và tiến hành thi công đợc chủ động.

Để đảm bảo chất lợng công trình, Xí nghiệp đã chú trọng tuyển dụnglao động hợp đồng là kỹ s kỹ thuật nhằm đảm bảo mỗi công trình có ít nhấttừ 01 kỹ s trở lên.

Công tác tuyển dụng và văn bản hợp đồng lao động đợc làm đúngnguyên tắc thủ tục, trên cơ sở hội đồng tuyển dụng thực hiện tham mu giúp

Chứng từgốc

Báo cáo tài chính

33 hợp đồng lao động kỹ thuật dới một năm với những đối tợng có trình độđại học, Cao đẳng, Trung cấp Đối với lao động hợp đồng thời vụ Xí nghiệpđều ký “Bản hợp đồng lao động ngắn hạn” với đại diện hợp pháp đựơc tậpthể ngời lao động uỷ quyền.

Xí nghiệp duy trì việc thực hiện quản lý lao động bằng sổ, bảngcông ,bảng lơng.Tiền lơng trả theo quy chế trả lơng của Xí nghiệp và côngkhoán trên các công trờng.Tổng số tiền lơng chi trả phù hợp đơn giá tiền l-ơng đợc duyệt.

Do tính chất và đặc điểm của công trình thờng ở xa lại đòi hỏi số lợngcông nhân thuê ngoài lớn nên ngoài việc sử dụng công nhân trong Xí nghiệp,Xí nghiệp còn thuê nhân công ngoài lao động.

Đầu quý, công ty thực hiện giao công việc cho các đội, xí nghiệp trêncơ sở thực tế lợng công nhân hiện có và khối lợng công việc sẽ phải thựchiện, các đơn vị có thể thuê ngoài lao động Do vậy, lơng của bộ phận trựctiếp sản xuất đợc tính trả cho hai loại là công nhân biên chế và công nhânthuê ngoài.

Bảng thanh toán lơng theo khối lợng công việc hoàn thànhSổ nhật ký chungSổ cái TK 334, 338.

Trình tự hạch toán tiền l ơng, bảo hiểm, kinh phí công đoàn:Căn cứ vào bảng thanh toán lơng theo khối lợng công việc hoàn thành để tínhra nguồn lơng

Bảng thanh toán lơng theo khối lợng công việc hoàn thành quý I/2005.

Từ bảng thanh toán lơng theo khối lợng công việc hoàn thành dophòng kế hoạch tổng hợp tính, kế toán tập hợp thành nguồn lơng và hạchtoán nh sau:

Bảng tổng hợp quỹ tiền lơng quý I/2005 (nguồn)

Từ bảng tổng hợp quỹ tiền lơng, kế toán chia lơng cho các đơn vị theokhối lợng công việc các đơn vị thực hiện.

Bảng tính lơng cho các đơn vị - Quý I/2005.

Sau khi tiến hành phân chia lơng, phòng tổ chức lao động sẽ chuyểnchứng từ về phòng TCKT thực hiện hạch toán chi trả cho các phòng ban, đơnvị ; các phòng ban, đơn vị sẽ tiến hành chia lơng cho từng công nhân viênchức trong nội bộ đơn vị mình.

Tính lơng bộ phận gián tiếp:

Đối với bộ phận gián tiếp, thu nhập mỗi ngời ngoài tiền lơng cơ bản vàthời gian làm việc, cấp bậc, chức vụ các khoản các khoản phụ cấp còn đợchởng tiền lơng theo hiệu quả sản xuất kinh doanh Tiền lơng theo hiệu quảsản xuất kinh doanh đợc xác định trên cơ sở xác định điểm theo thành tíchcủa công ty.

Cơ sở tính lơng bộ phân gián tiếp:Bảng chấm công

Bảng tổng hợp điểm chức danh theo thành tích

Bảng chấm công:

Mục đích: bảng chấm công dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc,nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ BHXH để có căn cứ tính trả lơng, BHXH trả thaylơng cho từng ngời và quản lý lao động trên Xí nghiệp

Cột 32 : ghi số tổng số công hởng lơng thời gian.

Cột 33: ghi tổng số công đi tuyến tơng ứng với những công mà ngờiđó đi công tác, làm những công việc theo nhiệm vụ đợc giao.

Cột 34: ghi tổng số công ngày lễ, phép theo quy định.

VD: trong tháng 2, tổng công lễ phép hởng 100% lơng của ôngNguyễn Nh Bảo là: 4ngày tơng ứng với 1 ngày nghỉ tết dơng lịch và 3 ngàynghỉ tết âm lịch.

Cột 35: ghi tổng công nghỉ BHXH của từng ngời trong tháng Số liệunày đợc căn cứ vào phiếu nghỉ hởng BHXH Sau khi đợc cơ quan y tế chophép nghỉ ngơi trong những trờng hợp ốm đau, thai sản…Ngoài vấn đề trên, ngời lao động đợcnghỉ báo cho cơ quan và nộp giấy nghỉ cho ngời chấm công.

Cột 36: ghi tổng số công nghỉ hởng không lơng.

VD: ông Nguyễn Phúc Sinh: tổng hợp công từ ngày 1 đến 29/02 có 14