Đội ngũ cán bộ của Công ty hiện nay tương đối trẻ, có trình độ cao, nhạy bén, khả năng hội nhập tốt. Bên cạnh đội ngũ cán bộ trẻ là các đội ngũ cán bộ thâm niên, có kinh nghiệm và trình độ cao, giàu nhiệt huyết, luôn hăng say cống hiến cho sự phát triển chung của Công ty.
2.2.2.1. Chứng từ kế toán
- Bảng chấm công
- Bảng thanh toán tiền lương
- Hợp đồng lao động
- Phiếu chi
- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương
2.2.2.2. Tài khoản và sổ kế toán
a. Tài khoản sử dụng
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Khảo sát thiết kế xây dựng điện Hiếu Bình sử dụng các TK chủ yếu sau:
* TK 334 – Phải trả người lao động: Tài khoản này dùng để phản ánh tiền lương và các khoản thanh toán trợ cấp BHXH, tiền thưởng… và các khoản thanh toán khác có liên quan đến thu nhập của người lao động.
TK 334 có 2 TK chi tiết cấp 2:
- TK 3341 – Phải trả công nhân viên
- TK 3348 – Phải trả người lao động khác
Ngoài ra, còn có một số tài khoản như TK 154, TK 642,…
b. Sổ kế toán
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương áp dụng theo hình thức Nhật ký chung sử dụng các sổ:
2.2.2.3. Hạch toán tiền lương
Hiện nay, công ty TNHH Khảo sát thiết kế xây dựng điện Hiếu Bình tổ chức hạch toán tiền lương theo thời gian.
Việc theo dõi thời gian làm việc của cán bộ công nhân viên được thực hiện theo từng bộ phận và có một bảng chấm công được lập một tháng một lần. Hàng ngày căn cứ vào sự có mặt của từng thành viên trong phòng, người phụ trách chấm công đánh dấu lên bảng chấm công ghi nhận sự có mặt của từng người trong ngày tương đương ứng từ cột 1 đến 31. Bảng chấm công được công khai trong phòng và trưởng bộ phận là người chịu trách nhiệm kiểm tra sự chính xác của bảng chấm công.
Cuối tháng, các bảng chấm công của từng bộ phận được chuyển về bộ phận kế toán làm căn cứ tính lương, tính thưởng và tổng hợp thời gian lao động sử dụng trong công ty ở mỗi bộ phận. Kế toán căn cứ vào đó để tính công cho từng người lao động.
Trường hợp nhân viên chỉ làm một thời gian lao động theo quy định ngày. Vì lý do đó vắng mặt trong thời gian còn lại của ngày thì trưởng bộ phận căn cứ vào số thời gian làm việc của người đó, để xem có tính công ngày đó cho họ hay không.
Việc tính lương cho nhân viên dựa vào bảng chấm công, mức lương cơ bản và các khoản khác. Các bảng tính lương sau khi lập xong phải có đủ chữ ký của Giám đốc công ty, người lập bảng và kế toán của công ty.
Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương tháng 12/2020, kế toán nhập máy theo định khoản:
Nợ TK 334
Có TK 1111 – Tiền mặt (ĐồngViệt Nam)
Căn cứ vào bảng chấm công tháng 12, kế toán lập bảng thanh toán tiền lương:
Tiền lương ở các phòng ban của Công ty được tính theo lương thời gian với mức lương cơ bản tối thiểu quy định của nhà nước là 1.490.000 đồng/tháng. Như vậy mức lương tháng cơ bản sẽ được tính như sau:
Mức lương tháng cơ bản
=
1.490.000
x
Hệ số lương
x
Số ngày làm việc trong tháng (23 ngày)
Để đảm bảo mức sống của CBCNV công ty còn có một số quy định về một số khoản lương tăng thêm, cụ thể là các khoản phụ cấp như sau:
- Phụ cấp ăn ca
- Hỗ trợ đi lại
- Phụ cấp điện thoại
- Hỗ trợ nhà ở
- Thưởng tiến độ công trình
Và một số khoản lương thưởng khác.
Mức lương thời gian mà mỗi cán bộ công nhân viên được hưởng là
= Mức lương tháng cơ bản + Mức lương tăng thêm.
Như vậy:
Tiền lương thực lĩnh
=
Mức lương tháng cơ bản
+
Mức lương tăng thêm
-
Các khoản giảm trừ
Ví dụ: Ông Nguyễn Văn Viết (Kỹ thuật viên)
- Lương theo ngày công: 4.730.000
- Phụ cấp ăn ca: 1.000.000
- Hỗ trợ đi lại: 1.000.000
- Phụ cấp điện thoại: 1.000.000
- Hỗ trợ nhà ở: 1.500.000
- Lương thưởng: 2.500.000
=> Tổng lương= 4.730.000+ 1.000.000+ 1.000.000+ 1.000.000 + 1.500.000+ 2.500.000= 11.730.000
2.2.2.4. Ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp
Tiền lương của nhân viên được hạch toán vào Tài khoản 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp.
Ngày 31/12/2020 kế toán tổng hợp các chứng từ phản ánh các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền lương, tiến hành ghi sổ về các nghiệp vụ đó
Quá trình ghi sổ tổng hợp kế toán tiền lương của công ty như sau:
Căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lương toàn công ty tháng 12/2020 kế toán lập CTGS:
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào bảng thanh toán lương kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ để dựa vào chứng từ ghi sổ lập sổ cái TK334:
Quy trình nhập liệu vào phần mềm kế toán
- Bước 1: Khai báo nhân viên – Danh mụcNhân viên
- Bước 2: Chấm công – Nghiệp vụTiền lươngChấm công
- Bước 3: Lập bảng lương - Nghiệp vụTiền lươngLập bảng lương
- Bước 4: Hạch toán lương - Nghiệp vụTiền lươngHạch toán lương.
+ Chọn biểu tượng màu đỏ “Tổng hợp (Alt+F3)” góc trái cuối màn hình hiển thị “Chứng từ NVK”
+ Phần Tổng hợp chọn “Chứng từ nghiệp vụ khác”
+ Bấm vào dòng để lần lượt thêm nội dung:
- Bước 5: Trả lương - Nghiệp vụTiền lươngTrả lương
Thanh toán bằng tiền mặt
Tại giao diện của phần mềm kế toán MISA chọn Phân hệ quỹ, chọn Phiếu chi
Tại giao diện của Phiếu chi kế toán thực hiện nhập như sau:
- Đối tượng: Chọn mã đối tượng là Nhân viên công ty
- Người nhận: Nhân viên công ty
- Lý do chi: Chọn Chi khác
- Diễn giải: Thanh toán lương cho nhân viên tháng 12/2020
- Ngày hạch toán: 31/12/2020
- Ngày chứng từ: 31/12/2020
- Phần hạch toán:
+ Mục diễn giải: Thanh toán lương cho nhân viên tháng 12/2020
+ TK Nợ: 334
+ TK Có: 1111
+ Số tiền: 87.866.800
+ Đối tương: Nhân viên công ty
Sau đó kế toán ấn nút “Cất” để lưu
Sau đó kế toán tiền lương lập 1 bảng kê chi tiết để các nhân viên công ty ký nhận lương