Sau một thời gian thực hiện công cuộc đổi mới theo chính sách mở cửa, nền kinh tế nước ta đã có những bước phát triển vượt bậc được thế giới thừa nhận. Việt Nam từ một nước nghèo nàn, l
Trang 1TRờng đại học quản lý và kinh doanh hà nội
Khoa tài chính - kế toán
-báo cáo thực tậphoàn thiện kế toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hóa tại công ty xuất nhập khẩu INTImex
Giáo viên hớng dẫn: Thầy giáo Nguyễn Văn Đức Sinh viên thực hiện : Nguyễn Thị Thu Hiền Mã sinh viên : 2002A740
Lớp : 601
Hà Nội, 2005
Trang 2Mục lục
Lời nói đầu
I giới thiệu chung về công ty xnk intimex 1
1 Khái quát quá trình hình thành và phát triển của Công ty1
2 Tìm hiểu cơ cấu tổ chức bộ máy hoạt động của Công ty 2
Ii Thực trạng kế toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hóa tại công ty xnk INTIMEX3
1 Đặc điểm hoạt động xuất khẩu của Công ty3
2 Phơng pháp hạch toán kế toán nghiệp vụ xuất khâủ của Công ty4
2.1 Kế toán nghiệp vụ xuất khẩu trực tiếp4
2.2 Kế toán nghiệp vụ xuất khẩu ủy thác8
3 Tìm hiểu quy trình luân chuyển chứng từ11
III Phơng hớng hoàn thiện kế toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hóa tại công ty xuất nhập khẩu INTIMEX12
1 Nhận xét về kế toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hóa của công ty 12
2 Một số ý kiến đề xuất đối với việc hoàn thiện kế toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hóa tạicông ty xuất nhập khẩu INTIMEX14
kết luận
các phụ lục
Trang 3Lời nói đầu Sau một thời gian thực hiện công cuộc đổi mới theo chính sách mở cửa, nền kinh
tế nớc ta đã có những bớc phát triển vợt bậc đợc thế giới thừa nhận Việt Nam từ một nớcnghèo nàn, lạc hậu đã vơn lên trở thành một trong những nớc đang phát triển trên thếgiới Có đợc những thành tựu đấy phải kể đến sự đóng góp không nhỏ của lĩnh vực ngoạithơng mà cụ thể là hoạt động xuất khẩu, đây cũng là một điểm sáng của nền kinh tế năm
2004, góp phần tăng thu nhập quốc dân và là nhân tố động lực cho sự tăng trởng kinh tếcủa đất nớc
Tuy nhiên hoạt động xuất khẩu phải đối đầu với sự cạnh tranh gay gắt và rủi rotrên thị trờng quốc tế do phạm vi hoạt động vợt qua biên giới quốc gia nên việc bánhàng, đặc biệt là bán hàng xuất khẩu không tránh khỏi những bất cập so với yêu cầuphát triển thực tế
Nhận thức rõ vai trò của hoạt động xuất khẩu hàng hóa trong nền kinh tế nớc tahiện nay và qua tiếp cận thực tiễn trong công tác tổ chức hạch toán kế toán nghiệp vụxuất khẩu hàng hóa ở Công ty XNK INTIMEX, em xin trình bày: “Báo cáo thực tập vềHoàn thiện kế toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hóa tại Công ty XNK INTIMEX”
Báo cáo thực tập của em gồm 3 phần với bố cục nh sau:
- Phần I Giới thiệu chung về Công ty xuất nhập khẩu INTIMEX
- Phần II Thực trạng kế toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hóa tại công ty xuất
nhập khẩu INTIMEX
- Phần III Phơng hớng hoàn thiện kế toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hóa tại
công ty xuất nhập khẩu INTIMEX
Trang 4Phần I Giới thiệu chung về Công ty xuất nhập khẩu INTIMEX
1 Khái quát quá trình hình thành và phát triển của Công ty
Công ty xuất nhập khẩu Intimex là một doanh nghiệp Nhà nớc, có quy môvừa, thực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về mặt tài chính, có đủ t cáchpháp nhân, đợc mở tài khoản tại Ngân hàng, đợc sử dụng con dấu riêng theo mẫu Nhànớc quy định Công ty chịu trách nhiệm kinh tế và dân sự về các mặt hoạt động và tàisản của mình Công ty hoạt động theo pháp luật Nhà nớc và Luật Doanh nghiệp
Tên gọi đầy đủ của công ty:
Công ty xuất nhập khẩu INTIMEX
- Ngày 22/ 10/ 1985, do việc điều chỉnh các tổ chức kinh doanh thuộc Bộ Nộithơng thông qua Nghị định số 255/HĐBT đã chuyển Công ty XNK nội thơng và hợptác xã trực thuộc Bộ Nội thơng thành Tổng công ty XNK nội thơng và HTX
- Ngày 8/ 3/ 1993, căn cứ Nghị định 387/HĐBT và theo đề nghị của Tổng Giám
đốc Tổng công ty XNK nội thơng và HTX, Bộ trởng Bộ Thơng Mại đã ra quyết định
tổ chức lại Công ty thành hai công ty trực thuộc Bộ
+ Công ty XNK nội thơng và HTX Hà Nội
+ Công ty XNK nội thơng và HTX thành phố Hồ Chí Minh
- Ngày 20/ 3/ 1995, Bộ trởng Bộ Thơng mại ra quyết định hợp nhất Công ty
Th-ơng mại dịch vụ phục vụ việt kiều và Công ty XNK nội thTh-ơng và HTX Hà Nội thànhCông ty XNK nội thơng và HTX Hà nội trực thuộc Bộ
- Ngày 24/ 6/ 1995, Bộ trởng Bộ Thơng Mại ra quyết định phê duyệt điều lệ tổchức và hoạt động của Công ty XNK - Dịch vụ - Thơng mại, công nhận Công ty là doanh nghiệp Nhà nớc trực thuộc Bộ Thơng Mại
2 Tìm hiểu cơ cấu tổ chức bộ máy hoạt động của Công ty
Công ty INTIMEX là một doanh nghiệp Nhà nớc có quy mô vừa, bao gồm 09
đơn vị trực thuộc và 08 phòng ban với tổng số lao động là 600 ngời
Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của công ty nh sau (phụ lục số 1):
- Ban Giám đốc: Gồm 4 ngời: Giám đốc và 3 Phó giám đốc
Trang 5- Phòng Tài chính - Kế toán: Đây là một bộ phận quan trọng có nhiệm vụ quản
lý tình hình tài chính của công ty, là tham mu cho Ban giám đốc đa ra các chiến lợckinh doanh Phòng đợc tổ chức nh trong Phụ lục số 2
Các phòng ban đợc Giám đốc quy định nhiệm vụ, chức năng cụ thể nh sau:
- Phòng Kinh tế tổng hợp: có chức năng tham mu, hớng dẫn và thực hiện các
nghiệp vụ chung của Công ty, có nhiệm vụ nghiên cứu, đề xuất, định hớng phát triểnkinh doanh, tổng hợp và dự thảo kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm, phối hợpvới các phòng nghiệp vụ xuất nhập khẩu
- Phòng Tài chính - Kế toán: thực hiện nhiệm vụ kinh doanh của Công ty, các
công tác báo cáo chế độ kế toán theo quy định của Nhà nớc, theo định kỳ chế độ kếtoán tài chính
- Phòng Hành chính quản trị và phòng tổ chức lao động tiền lơng: quản lý
các loại công văn, giấy tờ, hồ sơ của Công ty và cán bộ công nhân viên, quản lý thủtục hành chính văn phòng, công văn đi, công văn đến, con dấu của Công ty, quản lý
tài sản, đồ dùng văn phòng của Công ty, liên hệ và phối hợp chặt chẽ với các cơ quan
tổ chức lao động để giải quyết chính sách về lơng, về đào tạo cán bộ
- Phòng nghiệp vụ kinh doanh xuất nhập khẩu: có chức năng tổ chức hoạt
động kinh doanh xuất nhập khẩu, kinh doanh thơng mại dịch vụ tổng hợp theo điều lệ
và giấy phép kinh doanh của Công ty
Các phòng ban phải thờng xuyên cung cấp đầy đủ thông tin, chứng từ chophòng kế toán để kịp thời hạch toán các nghiệp vụ kế toán nhằm đem lại hiệu quả hoạt
động kinh doanh cho Công ty
Phần II Thực trạng kế toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hóa tại công ty xuất nhập khẩu INTIMEX
1 Đặc điểm hoạt động xuất khẩu của Công ty INTIMEX
Đối tợng chủ yếu của Công ty là các mặt hàng nông lâm thuỷ hải sản, hàng maymặc thuộc thế mạnh trong nớc để phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng nớc ngoài Công tychủ yếu tiến hành xuất khẩu theo 2 phơng thức là xuất khẩu trực tiếp và nhận ủy thácxuất khẩu Hàng hóa xuất khẩu của Công ty thờng theo giá FOB Việc thanh toán th-
Trang 6ờng thông qua phơng thức tín dụng chứng từ hoặc phơng thức thanh toán nhờ thu,ngoại tệ trong thanh toán chủ yếu bằng USD
Các phòng nghiệp vụ cử nhân viên đi khảo sát thị trờng nớc ngoài, đồng thờitìm kiếm các đối tác để ký kết hợp đồng Sau khi hợp đồng đợc ký kết và đợc Bộ Th-
ơng Mại xác nhận, cùng với giấy phép xuất khẩu, những giấy tờ này sẽ đợc nhân viên
kế toán mang ra Ngân hàng tiến hành các thủ tục đề nghị đối tác mở th tín dụng vàkiểm tra th tín dụng xem có phù hợp với các điều kiện trong hợp đồng hay không Tùytheo hợp đồng mà Công ty có thể thuê phơng tiện vận tải, đồng thời việc mua bảohiểm cho hàng hóa cũng thờng đợc thực hiện ở Công ty do muốn bảo đảm sự an toàncho hàng hóa Trong vấn đề thanh toán, số tiền Công ty nhận đợc là số tiền ghi tronghợp đồng sau khi đã trừ đi một khoản phí nhất định của Ngân hàng nớc ngoài và Ngânhàng trong nớc
2 Phơng pháp hạch toán kế toán nghiệp vụ xuất khâủ của Công ty INTIMEX
Hiện nay, Công ty đang tiến hành xuất khẩu theo 2 phơng thức:
- Phơng thức xuất khẩu trực tiếp
- Phơng thức xuất khẩu ủy thác
2.1 Kế toán nghiệp vụ xuất khẩu trực tiếp
2.1.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng
Để hạch toán ban đầu hàng hóa xuất khẩu, kế toán phải tập hợp các chứng từliên quan nh: Phiếu xuất kho, hóa đơn mua hàng, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ,giấy báo Có, bộ chứng từ thanh toán…
Để hạch toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hóa, kế toán sử dụng tài khoản theo
đúng quy định của Bộ Tài chính nh sau:
- Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Tài khoản 131: Phải thu của khách hàng (đợc mở chi tiết thành 2 tiểu khoản)
- Tài khoản 641: Chi phí bán hàng: Công ty dùng để tổng hợp các khoản chi phí
trong hoạt động xuất khẩu
Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan nh: Tài khoản
632, tài khoản 156 (đợc mở chi tiết cho từng mặt hàng), tài khoản 632, tài khoản 515,tài khoản 911…
2.1.2 Nghiệp vụ xuất khẩu hàng hóa của Công ty
Trang 7Ngày 11/ 01/ 2005, Công ty INTIMEX (Bên A) đã ký hợp đồng với Công tyFIRMA HANDLOWA ACOR - Ba Lan (Bên B) hợp đồng số 291K - HP về việc xuấtkhẩu cà phê với số lợng 115,047 tấn với đơn giá là 670 USD/ tấn.
Tổng trị giá lô hàng là 77.081,49 USD Chi phí vận chuyển, phí quota… là4.200.000 VND, đã thanh toán bằng tiền mặt, thuế GTGT 10% Phơng thức thanh toánnhờ thu qua Ngân hàng, thuế xuất khẩu 0%, hàng xuất khẩu theo giá FOB, Hải Phòng
- Ngày 18/ 01/ 2005, hàng hóa đợc giao tại cảng Hải phòng TGHĐ trong ngày
là 15.780 VND/USD
- Ngày 01/ 02/ 2005, Công ty nhận đợc giấy báo Có của Ngân hàngVIETCOMBANK thông báo Bên B đã thanh toán 49.286,13 USD tiền hàng của lôhàng trên TGHĐ trong ngày là 15.795 VND/USD
- Ngày 17/ 02/ 2005, Công ty nhận đợc giấy báo Có của Ngân hàngVIETCOMBANK thông báo Bên B đã thanh toán 27.795,36 USD tiền hàng của lôhàng trên TGHĐ trong ngày là 15.786 VND/USD
- Công ty INTIMEX đã mua lô hàng trên của công ty TNHH Nhuận Phát vớitổng trị giá là 1.195.776.000 VND, thuế GTGT 5%, hàng đợc chuyển bán thẳng
Trình tự hạch toán:
- Ngày 18/ 01/ 2005, hàng xác định là tiêu thụ, kế toán ghi:
Nợ TK 131.1: 1.126.345.912 VND (77.081,49 USD * 15.780)
Có TK 511 (511.1): 1.126.345.912 VND+ Đồng thời phản ánh giá vốn hàng mua chuyển thẳng xuất khẩu
Nợ TK 632 (632.1): 1.195.776.000 VND
Có TK 331: 1.195.776.000 VND
- Chi phí vận chuyển hàng hóa từ kho đến cảng, phí quota và các chi phí khácliên quan đến quá trình tiêu thụ, căn cứ vào phiếu chi tiền mặt, kế toán phản ánh vàocác khoản chi phí phát sinh:
Trang 8- Ngày 17/ 02/ 2005, Công ty nhận đợc giấy báo Có của Ngân hàng về tiền hàngxuất khẩu, căn cứ vào giấy báo Có số 28, kế toán ghi:
- Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển
+ Kết chuyển doanh thu thuần
Nợ TK 511 (511.1): 1.126.345.912 VND
Có TK 911: 1.126.345.912 VND+ Kết chuyển giá vốn hàng bán
Nợ TK 911: 1.195.776.000 VND
Có TK 632: 1.195.776.000 VND+ Kết chuyển chi phí bán hàng
Nợ TK 911: 4.200.000 VND
Có TK 641: 4.200.000 VND
2.2 Kế toán nghiệp vụ xuất khẩu ủy thác
Hoạt động xuất khẩu chủ yếu của Công ty là hoạt động xuất khẩu trực tiếp, tuynhiên Công ty còn tiến hành một số thơng vụ xuất khẩu ủy thác mà Công ty thờng làbên nhận ủy thác
2.2.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng
Khi thực hiện xong dịch vụ xuất khẩu, bên nhận ủy thác phải chuyển cho bên
ủy thác các chứng từ gồm: Một bộ chứng từ xuất khẩu nh xuất khẩu trực tiếp kèm theobản thanh lý hợp đồng ủy thác xuất khẩu
Các tài khoản kế toán sử dụng ở Công ty nh: Tài khoản 138.8, tài khoản 331, tàikhoản 131, tài khoản 511.3, tài khoản 111, tài khoản 112, …
2.2.2 Nghiệp vụ xuất khẩu hàng hóa của Công ty
Trang 9Ngày 02/ 12/ 2004, Công ty XNK INTIMEX (Bên A) đã ký kết hợp đồng ủythác số 2004-4/VNT-TH với Ông Trần Huy Hoàng (Bên B) về việc Công ty nhận xuấtkhẩu ủy thác cho ông số hàng hóa nh sau:
Tên hàng Số lợng (chiếc) Đơn giá (VND)/chiếc Trị giá (VND)
- Công ty XNK INTIMEX đã ký hợp đồng xuất khẩu lô hàng trên với CôngSUCAFINA S.A - Switzerland, thuế xuất khẩu hàng hóa A là 0%, hàng xuất khẩutheo giá FOB - Hải Phòng, phơng thức thanh toán L/C
- Ngày 30/ 12/ 2004, Công ty INTIMEX chi trả hộ cho bên B phí Ngân hàng vềthông báo L/C số tiền 156.490 VND
- Ngày 31/ 12/ 2004, Bên B thanh toán cho Công ty khoản chi hộ ngày 30/ 12/2004
- Ngày 02/ 01/ 2005, Công ty tiến hành giao hàng từ kho của bên giao ủy tháclên tàu chuyển hàng cho Công ty SUCAFINA S.A - Switzerland
- Ngày 14/ 01/ 2005, Công ty thanh toán hộ bên B các khoản sau:
- Ngày 10/ 02/ 2005, thanh lý hợp đồng xuất khẩu ủy thác với ông Trần HuyHoàng, ông Hoàng đã thanh toán khoản chi hộ cho Công ty là 4.804.091 VND
Trang 10- Ngày 31/ 12/ 2004, Bên B thanh toán khoản chi hộ ngày 30/ 12/ 2004, căn cứchứng từ số 7/BTHX, kế toán phản ánh:
Nợ TK 138.8: 45.455 VND
Nợ TK 133: 4.545 VND
Có 111.1: 50.000 VND + Phí giám định hải quan:
Nợ TK 138.8: 2.977.300 VND
Có TK 112.2: 2.977.300 VND
Trang 11- Ngày 10/ 02/ 2005, căn cứ vào bản thanh lý hợp đồng xuất khẩu ủy thác với ôngTrần Huy Hoàng, kế toán phản ánh hợp đồng ủy thác xuất khẩu đợc hởng:
Nợ TK 331: 3.309.504 VND
Có TK 511.3: 3.008.640 VND
Có TK 333.1: 300.864 VND + Bên B thanh toán các khoản chi hộ, kế toán ghi:
Nợ TK 331: 5.284.500 VND
Có TK 138.8: 4.804.091 VND
Có TK 333.1: 480.409 VND + Kết chuyển chênh lệch tỷ giá cho Bên B, kế toán ghi:
Nợ TK 131: 1.200.000 VND (376.080.000 - 374.880.000)
Có TK 331: 1.200.000 VND + Điều chỉnh bù trừ các khoản chi hộ:
* Tập hợp chi phí chi hộ cho Bên B
Tổng số chi hộ = 1.202.000 + 45.455 + 100.000 + 90.909 + 2.977.300 = 4.415.664 VND
3 Tìm hiểu quy trình luân chuyển chứng từ
Hiện nay, Công ty thờng thơng lợng với khách hàng để sử dụng phơng thứcthanh toán tín dụng chứng từ (L/C) hoặc phơng thức nhờ thu Nếu thanh toán bằng ph-
ơng thức nhờ thu kèm chứng từ qua hình thức chuyển tiền thì khi giao hàng xong,Công ty phải gửi cho bên mua Bộ chứng từ thờng gồm: Hợp đồng ngoại, vận đơn, hóa
đơn thơng mại, bảng kê đóng gói, giấy chứng nhận xuất xứ, giấy chứng nhận số lợng,trọng lợng, phẩm chất, kiểm dịch, vệ sinh… Bộ chứng từ này đợc quy định rõ trong L/
C và đợc các cán bộ phòng nghiệp vụ kinh doanh lập theo mẫu quy định của Nhà nớc
Trình tự luân chuyển của bộ chứng từ này nh sau:
Trang 12- Một bộ giao cho Ngân hàng để làm thủ tục thanh toán thu tiền hàng, sau đóNgân hàng sẽ giao lại bộ chứng từ này cho ngời nhập khẩu.
- Một bộ giao cho phòng kế toán để ghi chép hàng xuất khẩu
- Một bộ giao cho ngời mua
- Về bộ máy kế toán của Công ty: Có sự tiến hành phân công hợp lý, rõ ràng và
khoa học công việc cho từng kế toán viên Mỗi kế toán viên có trình độ chuyên môncao, năng động, nhiệt tình phụ trách một mảng riêng, giúp nâng cao ý thức tráchnhiệm của họ và có mối liên hệ chặt chẽ với các bộ phận kế toán khác
- Về công tác tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán: Công ty đã áp dụng
hình thức Chứng từ ghi sổ kết hợp với việc đa kế toán máy vào công tác quản lý tàichính đã làm đơn giản hóa công tác kế toán, thuận tiện cho quá trình đối chiếu số liệutrên các sổ kế toán Các máy vi tính trong phòng kế toán đợc kết nối với nhau, giúp choviệc theo dõi, kiểm tra công tác kế toán đợc đơn giản hóa, tiết kiệm thời gian
- Về công tác hạch toán ban đầu: Các chứng từ liên quan đến quá trình xuất
khẩu hàng hóa đợc thu thập, lu trữ và bảo quản tốt, đợc sắp xếp thành từng bộ phậnhoàn chỉnh theo thời gian phát sinh, thuận tiện cho việc kiểm tra, theo dõi Chứng từsau khi đợc lập sẽ đợc chuyển tới ngay phòng kế toán để đảm bảo theo dõi và phản
ánh kịp thời sự biến động tăng, giảm của các khoản mục tài sản, nguồn vốn, tạo thuậnlợi cho quá trình thực hiện nghiệp vụ xuất khẩu hàng hóa Các chứng từ đợc lập theo