Chuong8 he thong BCTC

Chƣơng HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH MỤC TIÊU • Nắm tồn báo cáo hệ thống báo cáo tài đơn vị hành nghiệp • Hiểu cách thiết lập điền tiêu báo cáo đơn vị hành nghiệp • Nắm trách nhiệm, thời gian, nộp báo cáo tài thực đơn vị hành nghiệp • u cầu lập, trình bày, cơng việc cần thiết thực lập báo cáo tài theo quy định pháp luật chế độ kế toán hành nghiệp 21/6/2013 201014 Chương KTHCSN Hệ thống Báo cáo Tài I Mục đích lập báo cáo tài II Hệ thống báo cáo tài III.Trách nhiệm, thời hạn lập gửi BCTC IV.Nội dung hệ thống BCTC V Ví dụ ứng dụng I MỤC ĐÍCH LẬP BCTC Tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, tình hình tiếp nhận, cấp phát kinh phí nhà nước, kinh phí viện trợ, tài trợ tình hình sử dụng loại kinh phí Ngồi đơn vị có hoạt động nghiệp kinh tế cịn phải tổng hợp tình hình thu chi kết loại hoạt động nghiệp, hoạt động kinh doanh kỳ kế tốn Cung cấp thơng tin kinh tế tài cần thiết cho việc kiểm tra kiểm soát khoản chi, quản lý tài sản Nhà nước, tổng hợp, phân tích, đánh giá hoạt động đơn vị nói riêng tồn xã hội nói chung, giúp cho Chính phủ có sở để khai thác nguồn thu, điều chỉnh khoản chi cách hợp lý 21/6/2013 201014 Chương KTHCSN II HỆ THỐNG BCTC Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số B01-H) Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng (Mẫu số B02-H) Báo cáo thu chi hoạt động nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu số B03-H) Báo cáo tình hình tăng giảm TSCĐ (Mẫu số B04-H) Báo cáo số kinh phí chưa sử dụng tốn năm trước chuyển sang (Mẫu số B05-H) Thuyết minh báo cáo tài (Mẫu số B06-H) Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động (Phụ biểu F02-1H) Báo cáo chi tiết kinh phí dự án (Phụ biểu F02-2H) Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách kho bạc nhà nước (Phụ biểu F023aH) Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng kinh phí ngân sách kho bạc nhà nước (Phụ biểu F02-3bH) 21/6/2013 201014 Chương KTHCSN III TRÁCH NHIỆM, THỜI HẠN LẬP VÀ GỬI BCTC Đối tƣợng áp dụng: Tất đơn vị hành nghiệp thụ hưởng Ngân quỹ Nhà nước, tổ chức điều hành chương trình dự án, tổ chức Đảng, đoàn thể, quần chúng, tổ chức xã hội, đơn vị hành nghiệp gán thu bù chi, nghiệp kinh tế phải lập gửi báo cáo tài theo quy định 21/6/2013 201014 Chương KTHCSN III TRÁCH NHIỆM, THỜI HẠN LẬP VÀ GỬI BCTC Thời hạn nộp báo cáo a Báo cáo quý  Đơn vị dự toán cấp III nộp báo cáo cho đơn vị cấp II cấp I quan tài cấp chậm 10 ngày sau kết thúc quý  Đơn vị dự toán cấp II nộp báo cáo cho đơn vị cấp I quan tài cấp chậm 20 ngày sau kết thúc quý  Đơn vị dự toán cấp I nộp báo cáo cho quan tài cấp chậm 25 ngày kết thúc quý b Báo cáo năm: Đơn vị dự toán cấp III nộp báo cáo cho đơn vị cấp II cấp I quan tài cấp chậm 15 ngày sau kết thúc năm Đơn vị dự toán cấp II nộp báo cáo cho đơn vị cấp I quan tài cấp chậm 25 ngày sau kết thúc năm Đơn vị dự toán cấp I nộp báo cáo cho quan tài cấp 21/6/2013chậm 45 ngày201014 KTHCSN Chương kết thúc năm III TRÁCH NHIỆM, THỜI HẠN LẬP VÀ GỬI BCTC Thời hạn lập nơi nhận báo cáo TÊN BIỂU BÁO CÁO KỲ HẠN LẬP BÁO CÁO NƠI NHẬN Tài Chính Kho bạc Cấp Thống kê x x x x x x x Năm x x x Năm x x x S T T Ký hiệu biểu B01- H Bảng cân đối tài khoản Quý, năm B02- H Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng Q, năm x B03- H Báo cáo thu- chi hoạt động nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh Quý, năm B04- H Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ B05- H Báo cáo số kinh phí chƣa sử dụng toán năm trƣớc chuyển sang 21/6/2013 201014 Chương KTHCSN x III TRÁCH NHIỆM, THỜI HẠN LẬP VÀ GỬI BCTC Thời hạn lập nơi nhận báo cáo KỲ HẠN NƠI NHẬN S T T Ký hiệu biểu TÊN BIỂU BÁO CÁO LẬP BÁO CÁO Tài Chính B06- H Thuyết minh báo cáo tài Năm x F02-1H Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động Quý, năm x x x x F02-2H Báo cáo chi tiết kinh phí dự án Quý, năm x x x x F02-3aH Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách KBNN Quý, năm x x x x 10 F02-3bH Bảng đối chiếu dự tốn tình hình tạm ứng kinh phí ngân sách KBNN Quý, năm x x x x 21/6/2013 201014 Chương KTHCSN Kho Cấp Thống bạc kê x IV NỘI DUNG HỆ THỐNG BCTC BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN (BCĐTK) a Mục đích:  Bảng cân đối tài khoản BCTC tổng hợp, phản ánh tổng quát số có đầu kỳ, tăng giảm kỳ số dư cuối kỳ kinh phí sử dụng kinh phí, tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản kết hoạt động nghiệp hoạt động SXKD đơn vị HCSN kỳ báo cáo  Số liệu BCĐTK để kiểm tra việc ghi chép Sổ Cái Nhật ký - Sổ Cái, đồng thời đối chiếu kiểm soát số liệu ghi BCTC khác b Cơ sở số liệu để lập: Nguồn số liệu để lập BCĐTK số liệu dịng khố sổ Sổ Cái Nhật ký - Sổ Cái sổ kế toán chi tiết tài khoản Bảng cân đối tài khoản kỳ trước Trước lập BCĐTK phải hoàn thành việc ghi sổ khoá sổ kế toán chi tiết tổng hợp, kiểm tra, đối chiếu số liệu có liên quan 21/6/2013 201014 Chương KTHCSN 10 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng: Bảng toán tiền tạm ứng số 32 ngày 5/12/N cho anh A đia cơng Nợtác: TK 211 286.000.000 Tiền phịngCó nghỉ: TK 461 340.000 286.000.000 Cơng tác phí: 160.000 Giao tế: 560.000 b Nợ TK 661 286.000.000 Tiền tàu xe: 2.300.000 466 286.000.000 Đã chi tiềnCó mặtTK tốn vượt mức cho anh A theo phiếu chi số 120 5/10/N làdùng 360.000 2.Nhận thiếtngày bị chuyên điều trị Bộ Y tế cấp Nợ Biên số 23 ngày 10/12/N Giá trị TKbản 661bàn giao 3.360.000 Có TK 312 Đơn 3.000.000 ghi sổ 286.000.000 vị nhận giấy tờ thủ tục 360.000 bàn giao Có TK 111 21/6/2013 201014 Chương KTHCSN 91 Giấy rút dự toán số 86 ngày 15/12/N, chuyển TK tiền 241 mua 128.000.000 khoảnNợtrả máy chiếu tia laser, giá mua Có TK 461 128.000.000 theo hóa đơn chi phí lắp đặt trả tiền Ghi đơn: Có TK 128.000.000, 008 128.000.000 mặt làChi500.000 theo phiếu chi số 121 ngày 16/12/N phí lắp đặt máy chiếu tia laser Máy nghiệm thu vào sử dụng theo biên Nợ TK 241 500.000 TK 111 500.000 nghiệm thu số 21Cóngày 16/12/N Nghiệm thu máy chiếu tia laser đƣa vào sử dụng Nợ TK 211 128.500.000 Có TK 241 128.500.000 Ghi tăng nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Nợ TK 661 128.500.000 Có TK 466 128.500.000 21/6/2013 201014 Chương KTHCSN 92 Giấy rút dự toán số 87 ngày 16/12/N, rút dự toán chi hoạt động,nhập quỹ tiền mặt 200.000.000 Nợ TK 111 200.000.000 ChiNợ tiền mặt toán tiền lắp đặt thiết bị vệ Có TK 461 200.000.000 TK 661 15.400.000 sinh theo phiếu ngày 16/12/N 1.500.000 Nợ TK 631chi số 122 3.200.000 Có TK 111 18.600.000 Nợ TK 661 1.500.000 Phiếu chi số 123 ngày 20/12/N chưa tốn Có TK 111 1.500.000 tiền điện, nước 18.600.000 dùng cho hoạt động 15.400.000, dùng cho phân xưởng sản xuất thuốc 3.200.000 21/6/2013 201014 Chương KTHCSN 93 Phiếu xuất kho số 45 ngày 21/12/N, xuất dụng cụ bảo hộ cho phận khảo sát theo đơn đặt hàng Nhà nước 1.200.000 Phiếu xuất kho số 46 ngày 22/12/N xuất vật liệu Nợ TK 635 1.200.000 cho phân xưởng sản xuất thuốc 5.200.000 Có TK 152 1.200.000 Phiếu Nợ TK 124 ngày 20.000.000 22/12/N, chi cho bãi giữ xe Nợchi TKsố112 631 5.200.000 in vé 250.000 Có 20.000.000 Có TK TK 465 152 5.200.000 10 Nhận kinh661 phí cấp250.000 phát Nhà nước để thực Nợ TK đơn đặt lệnh250.000 chi số tiền 20.000.000 Cóhàng TK 111 theo giấy báo kho bạc số 129 ngày 23/12/N 21/6/2013 201014 Chương KTHCSN 94 11 Ngày 24/12/N đơn vị tiến hành lý thiết bị thuộc phân xưởng sản xuất có nguyên giá 12.000.000; Giá trị phế liệu thu hồi bán thu tiền mặt 680.000 theo phiếu thu số 76 ngày 24/12/N Chi phí lý ghi tiền mặt 200.000 theo phiếu chi số 127 ngày 24 TSCĐ trích khấu hao 11.700.000 theo biên lý số 13 ngày 24 Nợ TK 111 680.000 Có TK 5118 680.000 Nợ TK 5118 200.000 Có TK111 200.000 Nợ TK 214 11.700.000 Nợ TK 5118 300.000 21/6/2013 KTHCSN Có TK 211201014 Chương12.000.000 95 12 Thanh tốn661 lương số 12 ngày 31/12/N tính lương, Nợ TK 11.441.000 phụ cấp đơn vị: Nợcho TKcác 631bộ phận 918.000 BP Nợchuyên TK 635môn: 67.300.000 1.394.000 BP 5.400.000 NợSX TKthuộc 334 PXSX: 4.045.000 BP t/hiện k/sát332 theo ĐĐH NN: 8.200.000 Có TK 17.798.000 Nợ TK 661 67.300.000 13 Tính trích BHYT,BHXH theo chế độ quy định Nợ TK 631 5.400.000 Nợ TK 332 Bảng trích BHYT,BHXH số 17.798.000 ngày 31/12/N , khấu trừ Nợ TK 635 8.200.000 TK 461 17.798.000 lương khoảnCó nộp BHYT,BHXH cho CNV Có TK 334 80.900.000 14 Giấy rút dự toán số 88 ngày 31/12/N nộp BHYT,BHXH cho quan quản lý 21/6/2013 201014 Chương KTHCSN 96 15 Bảng tính giá trị hao mịn TSCĐ dùng cho hoạt động năm 26.800.000 theo bảng tính hao mịn TSCĐ số 27 16 Bảng tính466 trích khấu hao TSCĐ phân xưởng Nợ TK 26.800.000 sản xuất 1.470.000 theo bảng tính phân bổ khấu Có TK 214 26.800.000 hao TSCĐ số 12 ngày 31/12/N Nợ TK 631 1.470.000 22.000.000 17 Tổng hợp 111 biên lai thu tiền giữ xe tháng Có số TK77531 214 1.470.000 theo phiếu thu ngày 31/12/N22.000.000 số tiền 6.800.000 18 Bảng kê tổng hợp số thuốc truyền dịch bán Nợ TK 111 6.800.000 kỳ , thu tiền mặt 22.000.000, phiếu thu số 78 Có TK 5111 6.800.000 ngày 31/12/N 21/6/2013 201014 Chương KTHCSN 97 19 Phê duyệt toán theo biên số 11 ngày 31/10/N đơn đặt hàng Nhà nước toán 20.000.000 Nợ TK 465 Có TK 5112 20.000.000 20.000.000 Kết chuyển chi phí phát sinh thực ĐĐH Nợ TK 5112 10.794.000 Có TK 635 10.794.000 21/6/2013 201014 Chương KTHCSN 98 20 Kế toán thực kết chuyển chi phí , kết chuyển chênh lệch thu chi hoạt động kỳ Kết chuyển chi phí: Nợ TK 531 Có TK 631 16.188.000 16.188.000 Kết chuyển chênh lệch thu chi hoạt động SXKD Nợ TK 531 5.812.000 Có TK 421 5.812.000 21/6/2013 201014 Chương KTHCSN 99 21 Kết chuyển số chênh lệch thu chi phí, lệ phí hoạt động sán xuất kinh doanh (số lại sau nộp thuế), bổ sung nguồn kinh phí hoạt động , phiếu kết chuyển số 45,46 ngày 31/12/N 21/6/2013 Nợ TK 5112 Có TK 421 9.206.000 9.206.000 Nợ TK 5118 Có TK 421 180.000 180.000 Nợ TK 461 Có TK 661 513,751,000 513,751,000 201014 Chương KTHCSN 100 22 Trích lập quỹ từ chênh lệch thu chi chưa xử lý theo bảng kê số ngày 31/12/N: Quỹ dự phòng ổn định thu nhập: 12.000.000 Quỹ khen thưởng: 6.000.000 Quỹ phúc344 lợi: 75.046.000 6.000.000 Nợ TK Quỹ phát triển111 hđộng nghiệp: 16.000.000 Có TK 75.046.000 Nợ TK 421 40.000.000 23 Phiếu chi số Có 129TK ngày 31/12/N6.000.000 chi lương phụ 4311 cấp lại cho CNV sau4312 trừ6.000.000 số tạm ứng Có TK phụ cấp lương kìCó khỏan khấu trừ lương theo TK 4313 12.000.000 quy định gồm BHXH,BHYT,KPCĐ Có TK 4314 16.000.000 21/6/2013 201014 Chương KTHCSN 101 BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Tháng 12 Năm N Số hiệu tài khoản Số phát sinh Số dư đầu kỳ A Số dư cuối kỳ kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có 111 11.435.000 229.480.000 98.265.000 142.650.000 112 120.000.000 20.000.000 - 140.000.000 152 17.900.000 - 5.200.000 12.700.000 153 4.500.000 - 1.200.000 3.300.000 211 3.731.091.000 414.500.000 12.000.000 4.133.591.000 213 119.788.000 - - 119.788.000 11.700.000 28.270.000 128.500.000 128.500.000 214 1.247.492.000 241 1.264.062.000 311 312 3.000.000 3.000.000 - 331 20.000.000 - - 20.000.000 332 1.528.000 17.798.000 17.798.000 1.528.000 333 - 334 - 80.900.000 80.900.000 21/6/2013 201014 Chương KTHCSN 102 BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Tháng 12 Năm N Số hiệu tài khoản Số phát sinh Số dư đầu kỳ Số dư cuối kỳ kỳ Nợ Nợ Có Nợ Có Có 411 100.000.000 - - 100.000.000 421 148.674.000 40.000.000 15.198.000 123.872.000 431 26.500.000 - 40.000.000 66.500.000 461 - 539.051.000 638.598.000 99.547.000 465 - 20.000.000 20.000.000 466 2.463.520.000 26.800.000 414.500.000 511 - - 531 22.000.000 22.000.000 631 - 16.188.000 16.188.000 635 - 10.794.000 10.794.000 661 - 513,751,000 513,751,000 2.066.162.000 2.066.162.000 4.007.714.000 21/6/2013 4.007.714.000 201014 Chương KTHCSN 2.851.220.000 4.552.029.000 4.552.029.000 103 BÁO CÁO TÌNH HÌNH TĂNG GIẢM TSCĐ Năm N Đơn vị tính: Ngàn đồng LOẠI TSCĐ STT Đơn vị tính NHĨM TSCĐ A B I TSCĐ hữu hình 1.1 Nhà cửa, kiến trúc 1.2 Máy móc thiết bị SL C GT Tăng năm Giảm năm SL SL GT GT Số cuối năm SL GT 3,731,091 4,133,591 Thiết bị chuyên dùng … … 286,000 … … Máy laser … … 128,500 … … … … 1.3 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 1.4 Thiết bị, dụng cụ quản lý 1.5 TSCĐ khác TSCĐ vơ hình II Số đầu năm 2.1 … 2.2 … Cộng 21/6/2013 12,000 119,788 3,850,879 201014 Chương KTHCSN 119,788 414,500 12,000 4,253,379 104 21/6/2013 201014 Chương KTHCSN 105 ... tài theo quy định pháp luật chế độ kế tốn hành nghiệp 21/6/2013 201014 Chương KTHCSN Hệ thống Báo cáo Tài I Mục đích lập báo cáo tài II Hệ thống báo cáo tài III.Trách nhiệm, thời hạn lập gửi BCTC. .. thống báo cáo tài III.Trách nhiệm, thời hạn lập gửi BCTC IV.Nội dung hệ thống BCTC V Ví dụ ứng dụng I MỤC ĐÍCH LẬP BCTC Tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, tình hình tiếp... gán thu bù chi, nghiệp kinh tế phải lập gửi báo cáo tài theo quy định 21/6/2013 201014 Chương KTHCSN III TRÁCH NHIỆM, THỜI HẠN LẬP VÀ GỬI BCTC Thời hạn nộp báo cáo a Báo cáo quý  Đơn vị dự toán