Để giúp những người quan tâm đến lĩnh vực kế toán ngân sách và tài chính xã phương nắm được quy định mới ban hành, tập thể giáo viên kế toán đã biên soạn giáo trình Kế toán ngân sách xã phường. Nội dung giáo trình gồm có 5 đơn vị bài học như sau: Tổ chức công tác kế toán ngân sách xã; kế toán thu chi ngân sách; kế toán vốn bằng tiền, vật tư, tài sản cố định; kế toán thanh toán và nguồn vốn quỹ của xã; báo cáo kế toán và quyết toán ngân sách. Mời các bạn cùng tham khảo.
BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI TRƢỜNG CAO ĐẲNG GIAO THÔNG VẬN TẢI TRUNG ƢƠNG I GIÁO TRÌNH Mơn học: Kế tốn ngân sách xã, phƣờng NGHỀ:KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Hà Nội –22017 Mục lục Lời nói đầu………………………………………………………………………………4 Chƣơng 1: Tổ chức cơng tác kế tốn ngân sách xã………………………………………5 Khái niệm, nhiệm vụ kế toán ngân sách xã……………………………………… Tổ chức máy kế toán………………………………………………………………5 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán…………………………………………6 Vận dụng tài khoản kế toán………………………………………………………….10 Tổ chức hình thức kế tốn sổ sách kế toán………………………………………10 Chƣơng 2: Kế toán thu chi ngân sách………………………………………………… 20 Kế toán thu ngân sách……………………………………………………………….20 Kế toán thu ngân sách chƣa qua kho bạc………………………………………………28 Kế toán chi ngân sách……………………………………………………………… 31 Kế toán chi ngân sách chƣa qua kho bạc………………………………………………38 Kế toán thu chi nghiệp……………………………………………………………42 Kế toán chênh lệch thu chi ngân sách………………………………………………44 Chƣơng 3: Kế toán vốn tiền, vật tƣ, tài sản cố định………………………………45 Kế toán tiền mặt…………………………………………………………………….45 Kế toán tiền gửi kho bạc……………………………………………………………50 Kế toán vật liệu…………………………………………………………………… 53 Kế toán tài sản cố định…………………………………………………………… 56 Kế tốn hao mịn tài sản cố định……………………………………………………64 Kế tốn sửa chữa tài sản cố định……………………………………………………65 Kế toán xây dựng dở dang………………………………………………….68 Chƣơng 4: Kế toán thành toán nguồn vốn quỹ xã………………………………77 Kế toán nợ phải thu………………………………………………………………… 77 Kế toán nợ phải trả………………………………………………………………… 81 Kế toán thu hộ, chi hộ……………………………………………………………….88 Kế tốn quỹ cơng chun dùng………………………………………………………90 Kế tốn nguồn kinh phí hình thành TSCĐ………………………………………….94 Chƣơng 5: Báo cáo kế toán toán ngân sách ………………………………… 96 Hệ thống báo cáo kế toán toán ngân sách………………………………… 96 Nội dung phƣơng pháp lập báo cáo kế toán…………………………………… 96 Nội dung phƣơng pháp lập tốn ngân sách………………………………103 Tài liệu tham khảo……………………………………………………………………120 Lời nói đầu Hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống quản lý kinh tế tài chính, đặc biệt có vai trị quan trọng quản lý, điều hành kiểm soáy hoạt động tài Cùng với phát triển hội nhập kinh tế giới, hệ thống kế toán nhà nƣớc khơng ngừng đƣợc hồn thiện phát triển, góp phần tích cực vào việc tăng cƣờng cao chất lƣợng quản lý tài quốc gia Trong cơng tác quản lý tài - ngân sách xã phƣờng Luật Chƣơng 1: Tổ chức cơng tác kế tốn ngân sách xã phƣờng, Luật ngân sách nhà nƣớc hệ thống văn quy phạm pháp luật hƣớng dẫn cơng tác quản lý tài – ngân sách xã từ quy định cơng tác xây dựng dự tốn thu chi đến việc quản lý , cấp phát hƣớng dẫn công tác Ngân sách xã Để giúp ngƣời quan tâm đến lĩnh vực kế toán ngân sách tài xã phƣơng nắm đƣợc quy định ban hành, tập thể giáo viên kê toán biên soạn giáo trình Trong trình nghiên cứu tổ chức biên soạn, cịn vấn đề cần góp ý, bổ sung, chỉnh sửa đề nghị đơn vị học viên có ý kiến tham gia để tài liệu đƣợc hoàn thiện Nội dung giáo trình gồm chƣơng Chƣơng 1: Tổ chức cơng tác kế toán ngân sách xã Chƣơng 2: Kế toán thu chi ngân sách Chƣơng 3: Kế toán vốn tiền, vật tƣ, tài sản cố định Chƣơng 4: Kế toán thành toán nguồn vốn quỹ xã Chƣơng 5: Báo cáo kế toán toán ngân sách Xin chân thành cảm ơn Chương 1: Tổ chức công tác kế toán ngân sách xã Khái niệm, nhiệm vụ kế toán ngân sách xã Kế toán ngân sách tài xã việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài xã dƣới hình thức giá trị, vật thời gian lao động Kế toán ngân sách xã có nhiệm vụ: - Thu thập, xử lý thơng tin, số liệu kế tốn theo đối tƣợng nội dung cơng việc kế tốn, theo chế độ kế toán - Kiểm tra, giám sát khoản thu, chi tài chính; khoản thu, chi ngân sách xã; nghĩa vụ toán nợ; kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản xã; phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài chính, kế tốn, ngân sách - Phân tích thơng tin, số liệu kế tốn, ngân sách; tham mƣu, đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản tý tài chính, ngân sách xã định kinh tế, tài quyền cấp xã - Cung cấp thông tin, số liệu kế tốn, tài chính, ngân sách xã theo quy định pháp luật Tổ chức máy kế toán 2.1 Nội dung cơng việc kế tốn - Kế tốn tiền mặt, tiền gửi Kho bạc: Phản ánh số có tình hình biến động khoản tiền mặt quỹ xã, tiền thuộc quỹ ngân sách tiền gửi khác xã KBNN; - Kế toán khoản thu ngân sách: Phản ánh khoản thu ngân sách xã qua Kho bạc, khoản thu ngân sách xã chƣa qua Kho bạc khoản thối thu ngân sách hồn trả cho đối tƣợng đƣợc hƣởng; - Kế toán khoản chi ngân sách: Phản ánh khoản chi thƣờng xuyên, chi đầu tƣ xây dựng theo dự toán ngân sách đƣợc Hội đồng nhân dân xã định vào chi ngân sách xã qua Kho bạc, chi ngân sách xã chƣa qua Kho bạc việc toán khoản chi theo Mục lục ngân sách nhà nƣớc; - Kế toán toán: Phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải trả đối tƣợng; Phản ánh khoản nợ phải trả xã dịch vụ sử dụng chƣa toán cho ngƣời bán, ngƣời nhận thầu khoản nợ phải trả khác xã; - Kế tốn hoạt động tài khác xã: Phản ánh khoản thu, chi hoạt động tài khác nhƣ: thu chi quỹ cơng chun dùng; thu, chi hoạt động nghiệp, văn hoá, giáo dục, đào tạo, thể thao hoạt động cung cấp dịch vụ khác; Kế toán vật tƣ, tài sản, đầu tƣ XDCB, nguồn vốn đầu tƣ XDCB nguồn kinh phí hình thành TSCĐ: Phản ánh số có tình hình tăng, giảm tài sản nguồn kinh phí hình thành TSCĐ xã hồn thành việc mua sắm, xây dựng bản, nhận bàn giao, đƣợc Nhà nƣớc đầu tƣ, nhân dân đóng góp, qun tặng tình hình biến động tài sản nguồn kinh phí hình thành TSCĐ xã 2.2 Tổ chức máy kế toán Ủy ban nhân dân xã – phƣờng phải tổ chức ban tài xã bố trí ngƣời làm cơng tác tài – kế tốn chun trách để giúp UBND xã xây dựng thực dự toán thu, chi ngân sách xã; lập báo cáo ngân sách hàng tháng, toán ngân sách năm; tổ chức quản lý tài sản tài Nhà nƣớc địa bàn theo quy định Ban tài xã gồm thành viên: Trƣởng ban(CHủ tịch UBND xã, kế toán trƣởng thủ quỹ) Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 3.1 Phân loại chứng từ - Căn vào hệ thống chứng từ nhà nƣớc ban hành nội dung kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để lựa chọn mẫu chứng từ ban đầu cho phù hợp với loại nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Hệ thống chứng từ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp nhà nƣớc ban hành bao gồm: Loại 1: Hàng tồn kho bao gồm biểu mẫu: Phiếu nhập kho, xuất kho, thẻ kho Loại 2:Lao động - Tiền lƣơng bao gồm biểu mẫu: Bảng chấm cơng, bảng tốn Loại 3: Bán hàng bao gồm biểu mẫu: Hóa đơn bán hàng, cƣớc vận chuyển Loại 4:Tiền tệ bao gồm biểu mẫu: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị Loại 5: Tài sản cố định bao gồm biểu mẫu: Biên giao nhận tài sản, thẻ TS 3.2 Quy định lập xử lý chứng từ Chứng từ kế tốn phải có nội dung chủ yếu sau: - Tên số hiệu chứng từ ; - Ngày, tháng, năm lập chứng từ, ; - Tên, địa đơn vị cá nhân lập chứng từ kế toán; - Tên, địa đơn vị cá nhân nhận chứng từ kế toán; - Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; - Số lƣợng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài ghi số, tổng số tiền chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi số chữ; - Chữ ký, họ tên ngƣời lập, ngƣời duyệt ngƣời có liên quan đến chứng từ kế tốn Lập chứng từ kế tốn Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh có liên quan đến ngân sách hoạt động tài xã phải lập chứng từ kế toán Mọi số liệu ghi sổ kế toán phải có chứng từ kế tốn chứng minh Chứng từ kế toán đƣợc lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài Chứng từ kế tốn phải đƣợc lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời, xác theo nội dung quy định mẫu chứng từ Trong trƣờng hợp chứng từ kế tốn chƣa có qui định mẫu xã đƣợc tự lập chứng từ kế tốn xã qui định nhƣng phải có đầy đủ nội dung chủ yếu chứng từ kế toán qui định dƣới Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chứng từ kế tốn khơng đƣợc viết tắt, khơng đƣợc tẩy xố, sửa chữa; viết phải dùng bút mực, số chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, chỗ trống phải gạch chéo; chứng từ bị tẩy xố, sửa chữa khơng có giá trị toán ghi sổ kế toán Khi viết sai vào mẫu chứng từ kế tốn phải huỷ bỏ cách gạch chéo vào tất liên chứng từ viết sai Chứng từ kế toán phải đƣợc lập đủ số liên qui định cho chứng từ Trƣờng hợp phải lập nhiều liên chứng từ kế toán cho nghiệp vụ kinh tế, tài nội dung liên phải giống Các chứng từ lập để giao dịch với tổ chức, cá nhân gửi bên ngồi xã liên gửi cho bên ngồi phải có dấu UBND xã Ngƣời lập, ngƣời ký duyệt ngƣời khác ký tên chứng từ kế toán phải chịu trách nhiệm nội dung chứng từ kế toán Ký chứng từ kế toán - Chứng từ kế tốn phải có đủ chữ ký ngƣời có trách nhiệm theo quy định cho chứng từ Nghiêm cấm ký chứng từ kế toán chƣa ghi đủ nội dung chứng từ thuộc trách nhiệm ngƣời ký Những ngƣời ký chứng từ phải chịu trách nhiệm tính xác, trung thực nội dung, số liệu chứng từ - Chữ ký chứng từ kế toán phải đƣợc ký bút mực Khơng đƣợc ký chứng từ kế tốn bút chì bút mực đỏ đóng dấu chữ ký khắc sẵn Chữ ký chủ tài khoản chữ ký kế toán trƣởng phụ trách kế toán phải với mẫu chữ ký đăng ký với Kho bạc nơi xã mở tài khoản giao dịch Chữ ký chứng từ kế toán ngƣời phải nhƣ - Đối với chứng từ chi tiền, chuyển tiền chuyển giao tài sản phải đƣợc Chủ tịch UBND xã ngƣời đƣợc uỷ quyền kế toán trƣởng phụ trách kế toán ký duyệt trƣớc thực Chữ ký chứng từ kế toán chi tiền, chuyển tiền, chuyển giao tài sản phải ký theo liên Trình tự kiểm tra ln chuyển chứng từ kế tốn a) Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán Tất chứng từ kế tốn xã lập hay bên ngồi chuyển đến phải tập trung phận kế toán xã Bộ phận kế toán phải kiểm tra chứng từ sau kiểm tra xác minh đầy đủ tính pháp lý chứng từ dùng để ghi sổ kế tốn Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán nhƣ sau: - Kiểm tra tính hợp pháp chứng từ kế tốn; - Kiểm tra tính hợp lệ chứng từ kế tốn; Khi kiểm tra chứng từ kế toán phát có hành vi vi phạm sách chế độ, qui định quản lý kinh tế, tài Nhà nƣớc, phải từ chối thực (xuất quỹ, toán, xuất kho, ) đồng thời báo cho Chủ tịch UBND xã biết để xử lý kịp thời pháp luật hành Đối với chứng từ kế tốn lập khơng thủ tục, nội dung chữ số khơng rõ ràng ngƣời chịu trách nhiệm kiểm tra ghi sổ phải trả lại hƣớng dẫn làm hoàn thiện thêm thủ tục điều chỉnh sau làm ghi sổ b) Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn Trình tự ln chuyển chứng từ kế toán gồm bƣớc sau: - Lập, tiếp nhận chứng từ kế toán; - Kiểm tra ký chứng từ kế toán; - Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán; - Sắp xếp, bảo quản chứng từ kế toán Các hành vi bị nghiêm cấm chứng từ kế tốn - Thu khoản thuế, phí, lệ phí tiền đóng góp dân khơng giao vé, dán tem viết giao Biên lai thu tiền cho dân; - Xuất, nhập quỹ bàn giao tài sản khơng có chứng từ kế tốn; - Giả mạo chứng từ kế tốn để tham tài sản, tiền quỹ cơng; - Hợp pháp hóa chứng từ kế tốn; - Chủ tịch UBND xã ngƣời đƣợc uỷ quyền kế toán trƣởng ngƣời phụ trách kế toán ký tên chứng từ kế toán chứng từ chƣa ghi đủ nội dung; - Xuyên tạc cố ý làm sai lệch nội dung, chất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh chứng từ kế tốn; - Sửa chữa, tẩy xóa viết chèn trên, chèn dƣới chứng từ kế toán; - Huỷ bỏ chứng từ kế toán chƣa hết thời hạn lƣu trữ theo qui định; - Sử dụng mẫu chứng từ kế tốn khơng đủ nội dung qui định cho chứng từ kế toán Sắp xếp, bảo quản chứng từ kế toán - Chứng từ kế toán sau sử dụng để ghi sổ kế toán phải đƣợc phân loại theo nội dung kinh tế, xếp theo trình tự thời gian đóng thành tập, ngồi tập ghi: Tên tập chứng từ, tháng , năm từ số đến số số lƣợng chứng từ tập chứng từ Các tập chứng từ đƣợc lƣu phận kế toán thời hạn 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, sau chuyển vào lƣu trữ theo qui định - Biểu mẫu chứng từ kế toán chƣa sử dụng phải đƣợc bảo quản cẩn thận, không đƣợc để hƣ hỏng, mục nát Chứng từ kế toán liên quan đến thu, chi ngân sách nhà nƣớc chƣa sử dụng phải đƣợc quản lý theo chế độ quản lý ấn Bộ Tài Chứng từ kế tốn có giá trị nhƣ tiền thời hạn có giá trị sử dụng phải đƣợc quản lý nhƣ tiền Chứng từ kế toán chụp: Chứng từ kế toán chụp phải đƣợc chụp từ phải có chữ ký dấu xác nhận ngƣời có trách nhiệm đơn vị kế tốn nơi lƣu quan nhà nƣớc có thẩm quyền định tạm giữ, tịch thu tài liệu kế toán chứng từ kế toán chụp Chứng từ kế toán chụp thực trƣờng hợp sau: - Xã có thực dự án viện trợ nƣớc theo cam kết, phải nộp chứng từ cho nhà tài trợ nƣớc Trƣờng hợp chứng từ chụp phải có chữ ký dấu xác nhận Chủ tịch UBND xã - Xã bị quan nhà nƣớc có thẩm quyền tạm giữ tịch thu chứng từ kế tốn Trƣờng hợp chứng từ chụp phải có chữ ký dấu xác nhận ngƣời đại diện quan nhà nƣớc có thẩm quyền định tạm giữ tịch thu tài liệu kế toán - Chứng từ kế toán bị bị huỷ hoại nguyên nhân khách quan nhƣthiên tai, hoả hoạn Trƣờng hợp này, xã phải đến đơn vị mua bán hàng hoá, dịch vụ đơn vị khác có liên quan để xin chụp chứng từ kế toán bị Trên chứng từ kế toán chụp phải có chữ ký dấu xác nhận ngƣời đại diện theo pháp luật đơn vị mua, đơn vị bán đơn vị kế toán khác có liên quan Sử dụng, quản lý in mẫu chứng từ kế toán Tất xã phải thực theo mẫu chứng từ kế toán qui định chế độ kế toán ngân sách tài xã ban hành theo Quyết định 94/2004/QĐ-BTC Bộ trƣởng Bộ Tài Mẫu chứng từ kế tốn in sẵn phải đƣợc bảo quản cẩn thận, không đƣợc để mát, hƣ hỏng, mục nát bị lợi dụng In phát hành mẫu chứng từ: - Các đơn vị in mẫu chứng từ kế toán ngân sách tài xã phải thiết kế in theo nội dung mẫu chứng từ quy định; - Mẫu chứng từ kế toán thuộc nội dung thu nộp ngân sách Biên lai thu tiền Bộ Tài thống quản lý phát hành Trƣờng hợp in phát hành Biên lai thu tiền loại vé phục vụ cho việc quản lý khoản thu xã thực theo uỷ quyền văn Bộ Tài cho Sở Tài tỉnh, thành phố 3.3 Hệ thống chứng từ Hệ thống mẫu chứng từ kế toán áp dụng cho kế toán ngân sách tài xã bao gồm loại: - Chứng từ kế toán ban hành theo chế độ kế toán gồm 14 mẫu; - Chứng từ ban hành theo Chế độ kế toán HCSN áp dụng cho kế tốn ngân sách tài xã; - Chứng từ ban hành theo Chế độ kế toán ngân sách hoạt động nghiệp vụ Kho bạc văn khác 10 Vận dụng tài khoản kế toán (1) Tài khoản hệ thống tài khoản kế toán: Tài khoản kế toán dùng để phân loại hệ thống hố nghiệp vụ kinh tế, tài theo nội dung kinh tế Chế độ kế toán Ngân sách hoạt động tài khác xã quy định Hệ thống tài khoản gồm có: Tài khoản cấp I gồm chữ số thập phân Tài khoản cấp II gồm chữ số thập phân Tài khoản cấp III gồm chữ số thập phân (2) Lựa chọn áp dụng hệ thống tài khoản: Các xã vào hệ thống tài khoản kế toán qui định chế độ để lập danh mục tài khoản cấp I, cấp II áp dụng phù hợp với đặc điểm yêu cầu quản lý xã Các xã mở thêm tài khoản cấp III Trƣờng hợp mở thêm tài khoản cấp I, cấp II phải có ý kiến văn gửi Sở Tài tổng hợp gửi Bộ Tài xem xét chấp thuận trƣớc thực Đối với xã hạch toán theo phƣơng pháp “kế tốn đơn” khơng sử dụng tài khoản để hạch tốn Tổ chức hình thức kế tốn sổ sách kế toán (1) Sổ kế toán Các xã thực phƣơng pháp "kế tốn kép" có loại sổ kế toán: a) Sổ kế toán tổng hợp: Nhật ký - Sổ Cái sổ kế toán tổng hợp, phần Sổ Nhật ký dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian; phần Sổ Cái dùng để ghi chép, hệ thống nghiệp vụ kinh tế theo nội dung kinh tế (tài khoản kế toán) Số liệu Nhật ký - Sổ Cái phản ánh tổng hợp tình hình thu, chi ngân sách; thu, chi quỹ, nguồn vốn, quỹ có, tình hình biến động tiền, vật tƣ, tài sản, cơng nợ hoạt động tài khác Nhật ký - Sổ Cái phải có đầy đủ yếu tố sau: + Ngày, tháng ghi sổ; + Số hiệu, ngày, tháng chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ; + Nội dung nghiệp vụ kinh tế tài chính, phát sinh; + Số hiệu tài khoản ghi Nợ, số hiệu tài khoản ghi Có nghiệp vụ kinh tế, tài chính; + Tên tài khoản kế tốn, tài khoản có cột Nợ Có Số lƣợng cột Nhật ký - Sổ Cái nhiều hay phụ thuộc vào số lƣợng tài khoản xã áp dụng; + Số tiền ghi bên Nợ số tiền ghi bên Có tài khoản - Sổ kế toán chi tiết: Là sổ dùng để phản ánh chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đối tƣợng kế toán riêng biệt mà Nhật ký - Sổ Cái chƣa phản ánh đƣợc Số 11 Kết cấu báo cáo toán thu ngân sách xã theo MLNS Tỉnh: ……… Huyện: …… Xã: ………… BÁO CÁO QUYẾT TOÁN THU NGÂN SÁCH XÃ THEO MỤC LỤC NSNN Năm Đơn vị tính: đồng Chƣơng Loại Khoản Mục Tiểu mục Nội dung thu Số tiền Tổng thu Tổng số thu ngân sách xã chữ: ………… , ngày tháng năm Xác nhận Kho bạc (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Chủ tịch UBND xã (Ký, họ tên, đóng dấu) Cơ sở số liệu lập báo cáo toán thu ngân sách xã theo MLNS Căn Sổ thu ngân sách xã Sổ tổng hợp thu ngân sách xã Nội dung phương pháp lập (1) Nội dung: Gồm cột chƣơng, loại, khoản, mục, tiểu mục; cột nội dung cột số thực (2) Phƣơng pháp lập: Báo cáo toán thu ngân sách đƣợc lập sau khihồn tất việc chỉnh lý tốn thu theo mục lục NSNN - Cột 1, 2, 3, 4, 5: Ghi theo Chƣơng, Loại, Khoản, Mục, Tiểu mục - Cột 6: Ghi nội dung thu (ghi theo tên mục tiểu mục thu) - Cột 7: Ghi số thực thu ngân sách xã năm báo cáo Căn vào số liệu dòng cộng phát sinh luỹ kế từ đầu năm tới tháng chỉnh lý toán mục, tiểu mục sổ tổng hợp thu ngân sách xã(phần tổng hợp thu theo mục lục NSNN) để ghi vào mục, tiểu mục thu tƣơng ứng từ mục tổng hợp thành số liệu khoản, loại, chƣơng Báo cáo toán thu ngân sách xã theo mục lục NSNN lập xong kế toán trƣởng, Chủ tịch xã ký tên, đóng dấu gửi tới Kho bạc đối chiếu xác nhận sau trình Hội đồng nhân dân phê chuẩn 3.3 Báo cáo toán chi ngân sách xã theo MLNSNN Mục đích 109 đƣợc lập vào cuối năm nhằm phản ánh tổng hợp số chi ngân sách xã qua Kho bạc năm báo cáo theo mục lục ngân sách nhà nƣớc Báo cáo toán chi ngân sách xã theo mục lục ngân sách nhà nƣớc để tổng hợp chi ngân sách xã vào chi ngân sách nhà nƣớc Kết cấu báo cáo toán chi ngân sách xã theo MLNSNN Tỉnh: ……… Huyện: …… Xã: ………… BÁO CÁO QUYẾT TOÁN CHI NGÂN SÁCH XÃ THEO MỤC LỤC NSNN Năm Đơn vị tính: đồng Tiểu Chƣơng Loại Khoản Mục Nội dung chi Số tiền mục Tổng chi Tổng số chi ngân sách xã chữ: ………… , ngày tháng năm Xác nhận Kho bạc (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Chủ tịch UBND xã (Ký, họ tên, đóng dấu) Cơ sở số liệu để lập báo cáo toán chi ngân sách xã theo MLNSNN -Căn Sổ chi ngân sách xã, Sổ tổng hợp chi ngân sách xã Nội dung phương pháp lập báo cáo (1) Nội dung: Gồm cột chƣơng, loại, khoản, mục, tiểu mục; Cột nội dung cột số thực (2) Phƣơng pháp lập: Báo cáo toán chi ngân sách đƣợc lập sau hoàn tất việc chỉnh lý toán số chi ngân sách năm trƣớc theo mục lục ngân sách nhà nƣớc - Cột 1, 2, 3, 4, 5: Ghi theo Chƣơng, Loại, Khoản, Mục, Tiểu mục Mục lục Ngân sách nhà nƣớc - Cột 6: Ghi nội dung chi (ghi theo tên mục tiểu mục chi ngân sách) vàosố liệu dòng cộng phát sinh luỹ kế từ đầu năm đến hết tháng chỉnh lý toán chi mục, tiểu mục sổ tổng hợp chi ngân sách xã (phần tổng hợp chi theo mục lục NSNN) để ghi vào mục, tiểu mục tƣơng ứng Từ mục tổng hợp thành số liệu khoản, loại, chƣơng 110 Báo cáo toán chi ngân sách xã theo mục lục NSNN lập xong Kế tốn trƣởng, Chủ tịch UBND xã ký tên, đóng dấu gửi tới Kho bạc đối chiếu xác nhận sau trình HĐND xã phê chuẩn 3.4 Báo cáo tổng hợp toán thu ngân sách xã theo nội dung kinh tế Mục đích: Báo cáo tổng hợp tốn thu ngân sách xã theo nội dung kinh tế báo cáo tổng hợp tình hình tốn thu ngân sách xã năm báo cáo theo nội dung kinh tế Báo cáo để tổng hợp toán thu ngân sách xã vào thu ngân sách nhà nƣớc địa bàn công khai thu ngân sách trƣớc dân Căn lập: - Sổ thu ngân sách xã, Sổ tổng hợp thu ngân sách xã, Sổ kế toán chi tiết thu ngân sách xã; - Dự toán thu ngân sách xã năm Kết cấu: Báo cáo tổng hợp toán thu ngân sách xã theo nội dung kinh tế đƣợc chia thành cột: - Cột số thứ tự - Cột nội dung phản ánh tiêu tình hình thu ngân sách theo dự toán - Cột mã số - Cột dự toán năm: Gồm cột dự toán thu ngân sách nhà nƣớc cột dự toán thu ngân sách xã - Cột toán: Gồm cột thu ngân sách nhà nƣớc địa bàn xã cột thu ngân sách xã - Cột so sánh thực từ đầu năm với dự toán năm (%): Gồm cột so sánh thu ngân sách nhà nƣớc cột so sánh thu ngân sách xã Phương pháp lập: - Góc bên trái ghi tên xã, huyện, tỉnh - Cột A - Số thứ tự: Ghi thứ tự mục theo nội dung phản ánh - Cột B - Nội dung: Phản ánh nội dung theo tiêu cần báo cáo, phản ánh số toán thu ngân sách qua Kho bạc - Cột C- Mã số: Ghi mã số tiêu nhằm mục đích để thuận tiện việc hƣớng dẫn cách lập báo cáo công tác kế tốn máy vi tính - Cột 1, - Dự toán năm: Ghi số dự toán theo tiêu 111 + Cột 1: Ghi dự toán thu ngân sách nhà nƣớc địa bàn xã, để trống + Cột 2: Ghi dự tốn thu ngân sách xã năm báo cáo (phần xã đƣợc hƣởng) - Cột 3, - Phần toán: Phản ánh số thu ngân sách xã thực năm + Cột 3: Phản ánh tổng số thu ngân sách nhà nƣớc địa bàn xã, số liệu ghi vào cột vào Sổ thu ngân sách xã (cột thu NSNN) để tổng hợp thành tiêu báo cáo + Cột 4: Phản ánh phần thu ngân sách xã đƣợc hƣởng, vào cột Luỹ kế tháng chỉnh lý sổ tổng hợp thu ngân sách xã phần tổng hợp thu theo nội dung kinh tế để ghi vào tiêu tƣơng ứng phần A báo cáo - Cột 5, - So sánh số toán với dự toán năm + Cột 5- So sánh số thu NSNN: Lấy số liệu cột chia (:) cho số liệu cột nhân (x) 100% tƣơng ứng với tiêu + Cột 6- So sánh số thu NSX: Lấy số liệu cột chia (:) cho số liệu cột nhân (x) 100% tƣơng ứng với tiêu Báo cáo tổng hợp toán thu ngân sách xã lập xong Kế toán trƣởng, Chủ tịch xã ký, đóng dấu gửi Kho bạc đối chiếu xác nhận sau trình Hội đồng nhân dân xã phê duyệt Quyết toán đƣợc lập thành bản: - gửi Phịng Tài Quận, Huyện - trình Hội đồng nhân dân xã để phê duyệt - gửi Uỷ ban nhân dân xã - lƣu phận tài - kế tốn xã BÁO CÁO TỔNG HỢP QUYẾT TỐN THU NGÂN SÁCH XÃ THEO NỘI DUNG KINH TẾ Năm Đơn vị tính: đồng Dự STT 112 Quyết (%) so sánh NỘI DUNG A B toán năm Mã số Thu NSNN Thu NSX C Tổng số thu ngân sách xã 100 I Các khoản thu 100% 300 Phí, lệ phí 320 Thu từ quĩ đất cơng ích đất công 330 Thu từ hoạt động kinh tế nghiệp 340 Đóng góp nhân dân theo qui định 350 Đóng góp tự nguyện tổ chức, cá nhân 360 Thu kết dƣ ngân sách năm trƣớc 380 Thu khác 390 II Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) 400 Các khoản thu phân chia (1) Thuế chuyển quyền sử dụng đất 420 Thuế nhà đất 430 Thuế môn thu từ cá nhân, hộ kinh doanh 440 Thuế sử dụng đất nơng nghiệp thu từ hộ gia đình 450 Lệ phí trƣớc bạ nhà, đất 460 Các khoản thu phân chia khác tỉnh quy định - 113 toán năm Thu Thu NSNN NSX QT/DT Thu NSNN Thu NSX Thu bổ sung từ ngân sách cấp 500 - Thu bổ sung cân đối từ ngân sách cấp 510 - Thu bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp 520 IV Viện trợ khơng hồn lại trực tiếp cho xã (nếu có) 600 V Thu chuyển nguồn năm trước chuyển sang (nếu có) 700 III (1) Chi áp dụng ngân sách xã, thị trấn 3.5 Báo cáo tổng hợp toán thu ngân sách xã theo nội dung kinh tế Mục đích: Báo cáo tổng hợp tốn chi ngân sách xã theo nội dung kinh tế báo cáo tổng hợp tình hình chi ngân sách xã năm theo tiêu kinh tế Báo cáo để tổng hợp chi ngân sách xã vào chi ngân sách nhà nƣớc Căn lập: - Sổ tổng hợp chi ngân sách xã, Sổ chi ngân sách xã; - Dự toán chi ngân sách xã năm Kết cấu: Báo cáo tổng hợp chi ngân sách xã đƣợc chia thành cột: - Cột số thứ tự - Cột phản ánh tiêu tình hình chi ngân sách - Cột mã số - Cột dự toán năm - Cột toán năm - Cột so sánh thực từ đầu năm với dự toán năm (%) Phương pháp lập: Góc bên trái ghi tên xã, huyện, tỉnh - Cột A - Số thứ tự: Ghi thứ tự mục theo nội dung phản ánh 114 - Cột B - Nội dung: Phản ánh nội dung chi theo tiêu báo cáo Các tiêu đƣợc phản ánh theo tiêu dự toán đƣợc giao - Cột C - Mã số: Ghi mã số tiêu nhằm mục đích thuận tiện việc hƣớng dẫn cách lập báo cáo cơng tác kế tốn máy vi tính - Cột - Dự tốn năm: Ghi số dự toán chi năm theo tiêu - Cột - Quyết toán năm: Phản ánh số toán chi ngân sách xã thực năm báo cáo Căn ghi vào cột lấy số liệu cột luỹ kế tháng chỉnh lý Sổ tổng hợp chi ngân sách xã (Phần tổng hợp chi theo nội dung) để ghi vào tiêu tƣơng ứng - Cột - So sánh thực từ đầu năm với dự toán năm(%):Lấy số liệu cột chia (:) cho số liệu cột nhân (x) 100% tƣơng ứng với tiêu Báo cáo tổng hợp toán chi ngân sách xã theo nội dung kinh tế lập xong kế toán trƣởng, Chủ tịch xã ký, đóng dấu gửi Kho bạc Nhà nƣớc đối chiếu xác nhận sau trình Hội đồng nhân dân xã phê chuẩn Quyết toán đƣợc lập thành bản: - gửi Phịng Tài Quận, Huyện - trình Hội đồng nhân dân xã để phê duyệt - gửi Uỷ ban nhân dân xã - lƣu phận tài - kế tốn xã BÁO CÁO TỔNG HỢP QUYẾT TỐN CHI NGÂN SÁCH XÃ THEO NỘI DUNG KINH TẾ Năm 200 Đơn vị tính: Đồng Nội dung STT A Mã số B C Tổng chi ngân sách xã 100 I Chi đầu tư phát triển (1) 300 Chi đầu tƣ XDCB 310 Chi đầu tƣ phát triển khác 320 II Chi thường xuyên 400 115 Dự Quyết (%)So sánh toán năm toán năm QT/DT Chi công tác dân quân tự vệ, an ninh trật tự 410 - Chi dân quân tự vệ 411 - Chi an ninh trật tự 412 Sự nghiệp giáo dục 420 Sự nghiệp y tế 430 Sự nghiệp văn hóa, thơng tin 440 Sự nghiệp thể dục thể thao 450 Sự nghiệp kinh tế 460 - SN giao thông 461 - SN nông - lâm - thuỷ lợi - hải sản 462 - SN thị 463 - Thƣơng mại, dịch vụ 464 - Các nghiệp khác 465 Sự nghiệp xã hội 470 - Hƣu xã trợ cấp khác 471 - Trẻ mồ côi, ngƣời già không nơi nƣơng tựa, cứu tế xã hội 472 - Khác 473 Chi quản lý nhà nƣớc, Đảng, Đồn thể 480 Trong đó: Quỹ lƣơng 481 8.1 Quản lý nhà nƣớc 482 8.2 Đảng cộng sản Việt Nam 483 8.3 Mặt trận tổ quốc Việt Nam 484 8.4 Đoàn Thanh niên CSHCM 485 8.5 Hội Phụ nữ Việt Nam 486 8.6 Hội Cựu chiến binh VN 487 8.7 Hội Nông dân VN 488 Chi khác 490 III Chi chuyển nguồn năm sau (nếu có) 500 116 (1) Chỉ áp dụng ngân sách xã, thị trấn 3.7 Thuyết minh báo cáo tài Mục đích Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống báo cáo tài báo cáo tốn xã để giải thích bổ sung thơng tin tình hình ngân sách tình hình tài khác xã năm báo cáo mà báo cáo tài khác khơng thể trình bày rõ ràng chi tiết đƣợc Báo cáo đƣợc dùng để thuyết trình trƣớc HĐND xã, phƣờng đƣợc giải thích lời số liệu Kết cấu báo cáo Tỉnh: …………… Huyện: ………… Xã: ……………… THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Năm I- Một số đặc điểm - Diện tích: Trong diện tích canh tác ……… - Diện tích đất 5%: ……… - Dân số đến 31/12/ : Tăng, giảm năm ……… - Ngành nghề: ……… - Mục tiêu nhiệm vụ kinh tế, tài năm ngân sách xã: II- Tình hình ngân sách tài xã 1- Ngân sách xã - Đánh giá thu, chi ngân sách xã so với năm trƣớc, so với dự toán: ……… - Nguyên nhân tăng, giảm thu, chi ngân sách xã: .……… 2- Tình hình cơng nợ Số phát sinh kỳ CHỈ TIÊU A Số đầu kỳ Số cuối kỳ I- Các khoản phải thu - 117 Tăng Giảm II- Các khoản phải trả III- Các khoản thu hộ, chi hộ 3- Tình hình tăng, giảm TSCĐ (nếu có) CHỈ TIÊU STT A B Đơn vị Số đầu năm Tăng Giảm năm năm Số cuối năm tính C SL NG SL NG SL NG SL NG Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phƣơng tiện vận tải TSCĐ khác 4- Phân tích nguyên nhân, kiến nghị, đề xuất Khách quan: ……………… Chủ quan: …………… .… Kiến nghị, đề xuất: …………… , ngày tháng năm Kế toán trƣởng Chủ tịch UBND xã (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Cơ sở số liệu lập báo cáo - Các sổ kế toán (Nhật ký - Sổ sổ kế tốn chi tiết); - Các báo cáo tài (mẫu B01-X, B02a-X, B02b-X, B03a-X, B03b-X,B - Thuyết minh báo cáo tài năm trƣớc; 118 - Dự tốn năm; - Các nhiệm vụ kinh tế, tài xã đƣợc giao năm ngân sách Nội dung phương pháp lập báo cáo (1) Nội dung: Thuyết minh báo cáo tài trình bày khái qt đặc điểm xã, tình hình dân cƣ, ngành nghề, nhiệm vụ ngân sách đƣợc giao năm, ; Các hoạt động kinh tế tài xã có ảnh hƣởng trực tiếp tới nguồn thu khoản chi ngân sách, quĩ cơng chun dùng xã, tình hình biến động, nguyên nhân tăng, giảm, phân tích nguyên nhân kiến nghị xã; Xã phải trình bày đầy đủ tiêu theo nội dung qui định thuyết minh báo cáo tài chính, ngồi xã trình bày chi tiết thêm nội dung khác nhằm giải thích chi tiết tình hình thực nhiệm vụ ngân sách xã nhƣ hoạt động kinh tế, tài khác xã (2) Phƣơng pháp lập: Phần trình bày lời phải ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu Phần trình bày số liệu phải thống với số liệu báo cáo khác I- Một số đặc điểm: Trình bày vấn đề chung đặc điểm tự nhiên nhƣ: Diện tích, dân số, ngành nghề xã; mục tiêu nhiệm vụ kinh tế, tài xã đƣợc giao năm ngân sách II- Tình hình ngân sách tài xã 1- Ngân sách xã: - Đánh giá tình hình thu, chi ngân sách xã so với năm trƣớc, so với dự tốn - Phân tích nguyên nhân tăng, giảm thu, chi ngân sách xã 2- Tình hình cơng nợ: Phản ánh tình hình biến động khoản công nợ xã - Cột A: Ghi nội dung khoản phải thu, phải trả, khoản thu hộ, chi hộ - Cột 1: Ghi số dƣ đầu năm khoản phải thu, phải trả, khoản thu hộ, chi hộ - Cột 2, 3: Ghi số phát sinh tăng, giảm năm khoản phải thu, phải trả, khoản thu hộ, chi hộ; - Cột 4: Ghi số dƣ cuối năm khoản nợ phải thu, khoản nợ phải trả khoản xã nhận thu hộ, chi hộ Số liệu để ghi vào tiêu vào số liệu Sổ chi tiết phải thu, sổ chi tiết phải trả, sổ chi tiết tạm ứng, sổ chi tiết thu hộ, chi hộ tài khoản 311 “Các khoản phải thu”, 312 “Tạm ứng”, 331 “Các khoản phải trả”, 336 “Các khoản thu hộ, chi hộ” 119 3- Tình hình tăng, giảm TSCĐ (nếu có) Phản ánh tình hình biến động số lƣợng nguyên giá tài sản cố định xã năm báo cáo theo nhóm tài sản nhƣ: Giá trị quyền sử dụng đất, nhà cửa; vật kiến trúc; máy móc thiết bị; phƣơng tiện vận tải; - Cột A: Ghi số thứ tự nhóm TSCĐ; - Cột B: Ghi tên nhóm TSCĐ; - Cột C: Ghi đơn vị tính TSCĐ; - Cột 1, 3, 5, 7: Ghi số lƣợng TSCĐ có đầu năm, tăng năm, giảm năm số cuối năm - Cột 2, 4, 6, 8: Ghi số lƣợng TSCĐ có đầu năm, tăng năm, giảm năm số cuối năm Số liệu để ghi vào tiêu đƣợc lấy từ Sổ chi tiết tài sản cố định 4- Phân tích nguyên nhân, kiến nghị, đề xuất: Đƣa nguyên nhân khách quan, nguyên nhân chủ quan ảnh hƣởng trực tiếp đến tình hình thực dự tốn thu, chi ngân sách năm Những kiến nghị đề xuất biện pháp theo hƣớng mở rộng phát triển nguồn thu, ni dƣỡng trì nguồn thu vững để đáp ứng nhu cầu chi, tiêu xã nhằm quản lý ngân sách xã, thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội 3.7 Báo cáo kết hoạt động tài khác xã Mục đích: Báo cáo kết hoạt động tài khác xã nhằm phản ánh tình hình thu, chi quĩ cơng chuyên dùng, hoạt động nghiệp nhƣ trạm y tế, trƣờng mầm non, hoạt động tài khác xã Báo cáo phản ánh tổng số thu, tổng số chi số lại quỹ, hoạt động nghiệp hoạt động tài khác xã Căn lập: - Sổ theo dõi quỹ công chuyên dùng xã; - Sổ theo dõi thu, chi hoạt động tài khác Kết cấu:Mỗi hoạt động tài đƣợc phản ánh dòng phản ánh đầy đủ số dƣ đầu kỳ, số thu kỳ, số chi kỳ, số lại cuối kỳ Tuỳ theo yêu cầu quản lý xã chi tiết thêm số khoản mục nội dung thu, nội dung chi BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH KHÁC CỦA XÃ Đơn vị tính: đồng STT Chỉ tiêu Số dư 120 Tổng số Tổng số chi Số đầu kỳ A cịn lại thu B Quĩ cơng chun dùng - Quĩ - Quĩ Hoạt động nghiệp - Trạm y tế - Trƣờng mầm non - Quản lý chợ - Hoạt động tài khác - Phương pháp lập: - Mỗi hoạt động đƣợc ghi dịng - Cơt A: Ghi số thứ tự - Cột B: Ghi tên hoạt động tài nhƣ quĩ cơng chun dùng, hoạt động nghiệp hoạt động tài khác xã - Cột - Số dƣ đầu kỳ : Phản ánh số dƣ cuối kỳ trƣớc chƣa sử dụng hết chuyển sang Số liệu đƣợc lấy từ cột báo cáo kỳ trƣớc - Cột - Tổng số thu: Phản ánh toàn số thu hoạt động tài Số liệu đƣợc lấy sổ theo dõi thu, chi hoạt động tài khác sổ theo dõi quĩ cơng chuyên dùng - Cột - Tổng số chi: phản ánh tồn số chi cho hoạt động tài Số liệu đƣợc lấy sổ theo dõi thu, chi hoạt động tài khác sổ theo dõi quĩ công chuyên dùng - Cột - Số lại: Phản ánh số lại cuối kỳ hoạt động Mỗi hoạt động chi tiết thêm khoản mục thu, chi theo yêu cầu quản lý Báo cáo đƣợc lập làm bản: - gửi Phịng Tài quận, huyện - gửi Hội đồng nhân dân xã 121 - gửi Uỷ ban nhân dân xã - lƣu phận tài - kế tốn xã TÀI LIỆU THAM KHẢO - Luật ngân sách năm 2006 - Mục lục ngân sách năm 2007 - Quyết định 94/2005/QĐ-BTC ngày 12/12/2005 Bộ Trƣởng Bộ Tài Chính - Chế độ kế tốn ngân sách tài xã, NXB Tài chính, 2006 - Tài liệu báo cáo kế toán, toán ngân sách thuyết minh tài UBND xã cung cấp - Th.s Nguyễn Phú Giang (2006), Kế toán thương mại dịch vụ, NXB Tài - TS Phan Đức Dũng (2006), Kế toán thương mại dịch vụ kinh doanh xuất nhập khẩu, 122 TRƯỜNG CAO ĐẲNG GIAO THÔNG VẬN TẢI TRUNG ƯƠNG I : Thụy An, Ba Vì, Hà Nội : http:// gtvttw1.edu.vn : (024) 33.863.050 : info@gtvttw1.edu.vn ... chi chứng từ liên quan khác T? ?i khoản kế toán Kế toán sử dụng: - T? ?i khoản 711 - Thu hoạt động nghiệp; 43 - T? ?i khoản 811 - Chi hoạt động nghiệp N? ?i dung kết cấu T? ?i khoản 711 - Thu hoạt động nghiệp. .. chi nghiệp phận nghiệp xã phận kế toán xã (1) Khi thu tiền mặt hoạt động nghiệp nhập quỹ, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 711 - Thu nghiệp (2) Xuất quỹ tiền mặt chi nghiệp, vào Phiếu chi, ghi:... 112 - Tiền g? ?i Kho bạc Có TK 711 - Thu nghiệp (3) Cu? ?i kỳ kết chuyển chi nghiệp trừ vào thu nghiệp, ghi: Nợ TK 711 - Thu nghiệp Có TK 811 - Chi nghiệp 44 (4) Kết chuyển số chênh lệch thu nghiệp