Tài liệu Du toan ngan sach 04 pptx

Minh Long 1 Bài giảng 4: DỰ TOÁN NGÂN SÁCH (DTNS) Kế toán quản trò Kế toán quản trò ThS Võ Minh Long ThS Võ Minh Long Sao phức tạp quá ? Minh Long 2 MỤC TIÊU - Phân tích các biến cố đã xảy ra trong quá khứ và có thể dự đoán các biến cố xảy ra ở tương lai trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp => hoạch đònh và kiểm soát được các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - Có tầm nhìn chiến lược về hoạt động của doanh nghiệp trong bối cảnh cạnh tranh gay gắt thông qua công tác dự toán các nguồn thu, nguồn chi, các báo cáo tài chính… - Biết được các công cụ để hoạch đònh từng mục tiêu cụ thể. Minh Long 3 TRÁCH NHIỆM VÀ TRÌNH TỰ LẬP “DỰ TOÁN NGÂN SÁCH” - Trách nhiệm lập dự toán ngân sách ở cấp nào thì do người quản lý cấp đó thực hiện nhằm hạn chế sự áp đặt từ cấp trên và họ sẽ cố gắng hoàn thiện công việc mà họ đặt ra. - Dự toán được thực hiện từ cấp có trách nhiệm thấp nhất đến cấp có trách nhiệm cao nhất. - Tất cả các dự toán các cấp phải được cấp quản lý cao hơn xem xét, nghiên cứu trước khi chấp thuận nhằm hạn chế sự sai xót và mang tính chủ quan. Minh Long 4 TRÁCH NHIỆM VÀ TRÌNH TỰ LẬP “DỰ TOÁN NGÂN SÁCH” Quản lý cấp cơ sở Quản lý cấp cơ sở Quản lý cấp cơ sở Quản lý cấp cơ sở BAN QUẢN LÝ CẤP CAO Quản lý cấp trung gian Quản lý cấp trung gian Minh Long 5 - Dự toán về tiêu thụ sản phẩm (quan trọng nhất). - Dự toán sản xuất. - Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. - Dự toán chi phí nhân công trực tiếp. - Dự toán chi phí sản xuất chung. - Dự toán tồn kho thành phẩm hàng hóa. - Dự toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp. - Dự toán tiền mặt. - Dự toán bảng kết quả hoạt động kinh doanh. - Dự toán bảng cân đối kế toán. NỘI DUNG Minh Long 6 Mối quan hệ giữa các dự toán bộ phận trong hệ thống dự toán ngân sách DT kết quả DT kết quả hoạt động hoạt động kinh doanh kinh doanh DT tiêu thụ sản phẩm DT chi phí NVL trực tiếp DT sản xuất DT tồn kho thành phẩm cuối kỳ DT chi phí nhân công trực tiếp DT chi phí sản xuất chung DT chi phí bán hàng và quản lý DT tiền mặt DT bảng cân đối DT bảng cân đối kế toán kế toán Minh Long 7 - Dự toán tiêu thụ sản phẩm phụ thuộc vào các yếu tố: + Khối lượng tiêu thụ kỳ trước. + Các đơn đặt hàng chưa thực hiện. + Chính sách giá trong tương lai, chiến lược tiếp thò để mở rộng thò trường. + Các điều kiện chung về kinh tế, kỷ thuật. + Quảng cáo và đẩy mạnh sản xuất. + Cạnh tranh trong thò trường. + Sự thay đổi về tổng sản phẩm xã hội, công ăn việc làm, giá cả và thu nhập bình quân đầu người. + Điều kiện thời tiết, khí hậu….  DỰ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM Minh Long 8 - Doanh nghiệp sau khi dự đoán về số lượng sản phẩm tiêu thụ, sẽ tính toán ra doanh thu: Doanh thu dự kiến = số lượng sản phẩm tiêu thụ dự kiến x đơn giá bán dự kiến. - Khi dự toán tiêu thụ sản phẩm ta kèm theo bảng tính toán lượng tiền ước tính thu được qua các kỳ => cần thiết cho việc lập dự toán tiền mặt. Ví dụ: Tại công ty Thành Đô dự kiến tổng sản phẩm K tiêu thụ trong năm 2007 là 10.000 sản phẩm với giá bán dự kiến 2 triệu đồng/sản phẩm. Tiền bán hàng thu ngay bằng tiền mặt trong kỳ phát sinh doanh thu chiếm 70%, số còn lại sẽ thu hết trong quý sau. Nợ phải thu của khách hàng quý 4 năm trước thể hiện trên bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2006 là 900 triệu đồng, dự toán tiêu thụ được lập như sau: DỰ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM (tt) Minh Long 9 Biểu 1: DỰ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM Sản phẩm K - năm 2007 Chỉ tiêu Quý Cả năm 1 2 3 4 - Số lượng sản phẩm tiêu thụ (sp) - Đơn giá (triệu đồng) 1.000 2 3.000 2 4.000 2 2.000 2 10.000 2 Tổng doanh thu (triệu đồng) 2.000 6.000 8.000 4.000 20.000 TIỀN MẶT THU ĐƯC QUA CÁC QUÝ (triệu đồng) - Tiền thu được trong quý - Tiền thu được sau 1 quý 1.400 900 4.200 600 5.600 1.800 2.800 2.400 14.000 5.700 Tổng cộng tiền thu được 2.300 4.800 7.400 5.200 19.700 Minh Long 10  DỰ TOÁN SẢN XUẤT - Khối lượng hàng hóa sản xuất ra phải đãm bảo thỏa mãn yêu cầu của tiêu thụ và cho tồn kho cuối kỳ. - Công thức: Ví dụ: Công ty căn cứ vào kế hoạch tiêu thụ sản phẩm K, dự kiến sản phẩm tồn kho cuối quý bằng 20% nhu cầu tiêu thụ của quý sau, số lượng sản phẩm tồn kho đầu năm 200 sản phẩm, dự kiến sản phẩm tồn kho cuối năm 300 sản phẩm. Dự toán sản xuất được lập như sau: Số lượng sản xuất trong kỳ = Số lượng tồn kho cuối kỳ + Số lượng tiêu thụ trong kỳ - Số lượng tồn kho đầu kỳ [...]... Vật liệu R - 2007 Quý Chỉ tiêu 1 2 3 4 Cả năm - Số lượng sản phẩm cần sản xuất 1.400 3.200 3.600 1.900 10.100 - Vật liệu cho một sản phẩm (kg/sp) 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 - Nhu cầu vật liệu cho sản xuất (kg) 700 1.600 1.800 950 5.050 - Yêu cầu tồn kho vật liệu cuối kỳ (kg) 160 180 95 75 75 - Tổng cộng nhu cầu vật liệu (kg) 860 1.780 1.895 1.025 5.125 - Tồn kho vật liệu đầu kỳ (kg) 70 160 180 95 70 - Vật liệu. .. trên cơ sở của bảng cân đối kế toán kỳ trước và các số liệu dự toán khác có liên quan trong kỳ: tiền mặt, tồn kho… Ví dụ: có tài liệu về bảng cân đối kế toán công ty Thành Đô ngày 31/12/2006 và căn cứ vào các số liệu dự toán từ các biểu, hãy dự toán bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2007 Minh Long 26 Biểu 11: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN - 31/12/2006 đvt: trđ TÀI SẢN A TSLĐ và ĐTNH Số tiền NGUỒN VỐN Số tiền 1.629,5... quan đến vật liệu R (sản xuất sản phẩm K) như sau: + Tồn kho vật liệu R đầu năm: 70kg, yêu cầu tồn kho cuối quý bằng 10% nhu cầu vật liệu cần cho sản xuất ở quý sau, tồn kho cuối năm 75 kg + Chi phí mua NVL trả ngay bằng tiền mặt 50% trong quý, số còn lại trả vào quý sau Khoản nợ phải trả người bán năm trước là 258trđ + Đònh mức NVL cho kỳ kế hoạch: 0,5kg/sản phẩm + Đơn giá mua nguyên vật liệu: 0,6trđ/kg... khách hàng 900 Tồn kho nguyên vật liệu 42 B Nguồn vốn chủ sở hữu Tồn kho thành phẩm 262,5 Nguồn vốn kinh doanh B TSCĐ và ĐTDH 4.880 Lợi nhuận giữ lại Tài sản cố đònh hữu hình 800 6.509,5 1.752,5 (2.920) Góp vốn liên doanh Tổng cộng 6.251,5 7.000 Hao mòn tài sản cố đònh 258 Minh Long 4.499 Tổng cộng 27 6.509,5 Biểu 12: DỰ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 31/12/2007 đvt: trđ TÀI SẢN Số tiền A TSLĐ và ĐTNH NGUỒN... Phải thu khách hàng (B1) Tồn kho nguyên vật liệu (B3) 311,25 45 B Nguồn VCSH 6.628,5 393,75 Nguồn vốn kinh doanh (4) Tồn kho thành phẩm (B6) B TSCĐ và ĐTDH 5.180 Lợi nhuận giữ lại (5) Tài sản cố đònh hữu hình (1) 4.876 7.500 Hao mòn tài sản cố đònh (2) 1.752,5 (3.120) Góp vốn liên doanh (3) Tổng cộng 800 7.218,75 Tổng cộng Minh Long 7.218,75 28 Các nguồn số liệu để dự toán bảng cân đối kế toán: (B?)... 400 400 400 -1.075,625 -1960,75 -1256,875 -311,25 Đònh mức Thừa/ thiếu Minh Long 703,875 23 945,625  DỰ TOÁN KẾT QUẢ HĐKD Biểu 9: DỰ TOÁN KẾT QUẢ HĐKD - 2007 (Theo kế toán tài chính) Chỉ tiêu Doanh thu (-) Giá vốn hàng bán Số liệu từ biểu 1 Số tiền (trđ) 20.000 6 13.125 (=) Lợi nhuận gộp (-) Chi phí BH và QLDN 6.875 7 5.378 (=) Lợi nhuận hoạt động kinh doanh 1.497 (-) Thuế thu nhập doanh nghiệp 720... 400trđ/quý, chi phí lương: 350trđ/quý, chi phí bảo hiểm quý 2: 19trđ, quý 3: 377,5trđ và thuế tài sản quý 4: 181,5trđ Biểu 7: DỰ TOÁN CPBH và QLDN - 2007 Quý Chỉ tiêu 1 - Tổng biến phí dự kiến (trđ) + Số lượng sản phẩm tiêu thụ + Biến phí BH và QLDN (trđ/sp) - Tổng đònh phí BH và QLDN (trđ) + Quảng cáo + Lương + Bảo hiểm +Thuế tài sản Tổng chi phí dự kiến (trđ) 180 1.000 0,18 750 400 350 930 Minh Long 2 540 3.000... gồm 4 phần: + Phần thu + Phần chi + Phần cân đối thu - chi + Phần vay ngân hàng hoặc đầu tư ngắn hạn Ví dụ: Căn cứ vào các ví dụ trên của công ty Hãy lập bảng dự toán tiền từng quý năm 2007 với các số liệu bổ sung sau: + Yêu cầu tồn quỹ cuối mỗi quý: 400 trđ + Tồn quỹ tiền mặt cuối năm trên bảng CĐKT ngày 31/12/2006: 425trđ + Kế hoạch mua trang thiết bò quý 1: 300 trđ, quý 2: 200trđ + Thuế thu nhập... 95 75 75 - Tổng cộng nhu cầu vật liệu (kg) 860 1.780 1.895 1.025 5.125 - Tồn kho vật liệu đầu kỳ (kg) 70 160 180 95 70 - Vật liệu cần mua vào trong kỳ (kg) 790 1.620 1.715 930 5.055 - Chi phí mua vật liệu (0,6 tr/kg) 474 972 1.029 558 3.033 SỐ TIỀN DỰ KIẾN CHI RA QUA CÁC QUÝ (triệu đồng) - Tiền chi trả trong quý - Tiền chi trả sau 1 quý 237 258 486 237 Tổng chi tiền mặt trong quý 495 723 1.000,5 Minh... TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG - Đối với phần đònh mức biến phí: phải tính hệ số biến phí sản xuất chung và đònh mức thời gian cho một đơn vò sản phẩm + Hệ số biến phí sản xuất chung: có thể căn cứ vào số liệu kỳ trước và điều chỉnh cho phù hợp với kỳ này Công thức: Hệ số biến phí Tổng biến phí = sản xuất chung sản xuất chung / Tổng số giờ máy hoạt động hoặc tổng số giờ công lao động trực tiếp + Đònh mức . kho vật liệu cuối kỳ (kg) - Tổng cộng nhu cầu vật liệu (kg) - Tồn kho vật liệu đầu kỳ (kg) - Vật liệu cần mua vào trong kỳ (kg) - Chi phí mua vật liệu (0,6. NVLTT- Vật liệu R - 2007 Chỉ tiêu Quý Cả năm 1 2 3 4 - Số lượng sản phẩm cần sản xuất - Vật liệu cho một sản phẩm (kg/sp) - Nhu cầu vật liệu cho sản