Chính sách tài chính hướng tới nền kinh tế xanh kinh nghiệm quốc tế và bài học cho việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG *** LUẬN ÁN TIẾN SĨ CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH HƯỚNG TỚI NỀN KINH TẾ XANH: KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VÀ BÀI HỌC CHO VIỆT NAM Ngành: Kinh tế Quốc tế Mã số: 9310106 TRẦN THỊ QUỲNH HOA Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Từ Thúy Anh Hà Nội – 2021 MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ NỀN KINH TẾ XANH VÀ CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH HƯỚNG TỚI NỀN KINH TẾ XANH 1.1 Tổng quan kinh tế xanh 1.1.1 Khái niệm đặc trưng kinh tế xanh 1.1.2 Mục tiêu việc hướng tới kinh tế xanh 1.1.3 Vai trò kinh tế xanh 1.1.4 Hệ thống sách nhằm hướng tới kinh tế xanh 1.2 Tổng quan sách tài 1.2.1 Khái niệm sách tài 1.2.2 Vai trị sách tài 1.3 Tổng quan sách tài hướng tới kinh tế xanh 1.3.1 Các phận sách tài hướng tới kinh tế xanh 1.3.2 Các giác độ ảnh hưởng sách tài hướng tới kinh tế xanh34 1.4 Phương pháp nghiên cứu sách tài tới kinh tế xanh KẾT LUẬN CHƯƠNG CHƯƠNG KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH HƯỚNG TỚI NỀN KINH TẾ XANH 2.1 Kinh nghiệm quốc tế sách thu hướng tới kinh tế xanh 2.1.1 Kinh nghiệm Nhật Bản 2.1.1.1 Các sách thu hướng tới kinh tế xanh Nhật Bản 2.1.1.2 Kết học rút 2.1.2 Kinh nghiệm Trung Quốc 2.1.2.1 Chính sách thu hướng tới kinh tế xanh Trung Quốc 2.1.2.2 Kết học rút 2.1.3 Kinh nghiệm Hàn Quốc 2.1.3.1 Chính sách thu hướng tới kinh tế xanh Hàn Quốc 2.1.3.2 Kết học rút 2.2 Kinh nghiệm quốc tế sách chi hướng tới kinh tế xanh 2.2.1 Kinh nghiệm Nhật Bản 2.2.2 Kinh nghiệm Trung Quốc 2.2.3 Kinh nghiệm Hàn Quốc 2.3 Kinh nghiệm quốc tế việc thực số sách tài khác hướng tới kinh tế xanh 2.3.1 Hệ thống trao đổi tín các-bon 2.3.2 Trái phiếu xanh 2.3.3 Tín dụng xanh KẾT LUẬN CHƯƠNG CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH HƯỚNG TỚI NỀN KINH TẾ XANH Ở VIỆT NAM 3.1 Tổng quan sách hướng tới kinh tế xanh Việt Nam 3.2 Phân tích sách tài hướng tới kinh tế xanh Việt Nam 3.2.1 Thực trạng sách tài hướng tới kinh tế xanh 3.2.1.1 Chính sách thu hướng đến kinh tế xanh 3.2.1.2 Chính sách chi hướng tới kinh tế xanh 3.2.1.3 Chính sách tài khác hướng tới kinh tế xanh 3.2.2 Kết đạt việc thực sách tài hướng tới kinh tế xanh 3.2.2.1 Kết đạt việc thực sách thu hướng tới kinh tế xanh 3.2.2.2 Kết đạt sách chi ngân sách hướng tới kinh tế xanh 107 3.2.2.3 Kết đạt việc thực sách tài khác hướng tới kinh tế xanh 3.2.2.4 Một số vấn đề đặt việc thực sách tài hướng tới kinh tế xanh Việt Nam 3.3 Đánh giá lượng hóa tác động sách tài hướng tới kinh tế xanh Việt Nam KẾT LUẬN CHƯƠNG CHƯƠNG BÀI HỌC CHO VIỆT NAM VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH NHẰM HƯỚNG TỚI NỀN KINH TẾ XANH Ở VIỆT NAM 4.1 Mục tiêu hướng tới kinh tế xanh Việt Nam đến năm 2030 4.1.1 Mục tiêu tổng quát 4.1.2 Mục tiêu cụ thể 4.2 Bài học rút cho Việt Nam từ kinh nghiệm quốc tế 4.2.1 Bài học sách thu 4.2.2 Bài học sách chi 4.2.3 Bài học sách tài khác 4.3 Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện sách tài hướng tới kinh tế xanh Việt Nam 4.3.1 Giải pháp sách thu hướng tới kinh tế xanh 4.3.1.1 Rà soát hệ thống pháp luật thuế hướng tới kinh tế xanh 4.3.1.2 Nghiên cứu khả xây dựng áp dụng thuế các-bon 4.3.2 Giải pháp sách chi hướng tới kinh tế xanh 4.3.3 Giải pháp sách tài khác hướng tới kinh tế xanh 4.3.3.1 Đối với thị trường tín các-bon 4.3.3.2 Trái phiếu xanh 4.3.3.3 Tín dụng xanh 4.3.4 Một số giải pháp bổ trợ khác để hướng tới kinh tế xanh KẾT LUẬN CHƯƠNG KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kể từ sau khủng hoảng kinh tế - tài giới, kinh tế giới cịn nhiều khó khăn, bên cạnh đó, nhiều diễn biến phức tạp căng thẳng địa trị, biến đổi khí hậu ngày tăng dịch bệnh đe doạ đến kinh tế giới Do đó, hầu hết nước, từ nước phát triển nước phát triển dần thực chuyển đổi sang kinh tế xanh, nhằm hướng tới phục hồi, bảo tồn hệ sinh thái, giảm thiểu tác động biến đổi khí hậu Mục tiêu chiến lược hướng tới kinh tế xanh nước khác để đạt mục tiêu này, nước xây dựng nhiều sách kinh tế - xã hội nhằm thúc đẩy kinh tế xanh Trong đó, sách tài xem công cụ kinh tế hiệu nhằm hướng tới kinh tế xanh Chính sách tài hướng tới kinh tế xanh trọng phát triển, góp phần thúc đẩy đầu tư vào dự án sở hạ tầng quan trọng liên quan tới biến đổi khí hậu bền vững mơi trường tồn cầu Chính sách tài làm giảm biến dạng kinh tế khai thác sức mạnh thị trường để đạt mục tiêu kinh tế xanh Lợi ích trực tiếp bao gồm kết việc giảm thiểu ô nhiễm, cải thiện sức khoẻ người kinh tế hiệu với biến dạng thị trường Lợi ích gián tiếp bao gồm tăng cường huy động nguồn thu nội địa, cải thiện phúc lợi, khuyến khích việc làm xanh kinh tế tiết kiệm hiệu lượng Ở Việt Nam, trải qua 30 năm tăng trưởng nhanh bao trùm, vị Việt Nam dần cải thiện Tăng trưởng GDP bình quân đầu người đạt trung bình 5,5%/năm kể từ năm 1990, mang lại tổng thu nhập quốc dân (GNI) bình quân đầu người 3.285 USD vào năm 2019 Tăng trưởng bao trùm thể qua thu nhập tăng phân phối thu nhập bất bình đẳng giảm tỷ lệ người sống cảnh nghèo cực (1,9 USD/ngày) mức 3% Các số xã hội giáo dục, tuổi thọ, tỷ lệ tử vong khả tiếp cận sở hạ tầng cải thiện Tuy nhiên, tăng trưởng kéo theo việc sử dụng lao động, tài nguyên thiên nhiên vốn, dẫn đến hiệu sử dụng nguồn tài nguyên lượng thấp 10 thực tế, gia tăng mức độ nhiễm khơng khí, nhiễm nước đất, liên tục gia tăng phát thải khí nhà kính đơn vị GDP Trong năm 2012, Thủ tướng Chính phủ ban hành “Chiến lược quốc gia tăng trưởng xanh thời kỳ 2011-2020, tầm nhìn đến năm 2050”, “Chiến lược phát triển bền vững Việt Nam giai đoạn 2011-2020”, khẳng định: Tăng trưởng xanh dựa q trình thay đổi mơ hình tăng trưởng, tái cấu kinh tế nhằm tận dụng lợi so sánh, nâng cao hiệu sức cạnh tranh kinh tế thông qua việc nghiên cứu áp dụng công nghệ tiên tiến, phát triển hệ thống sở hạ tầng ứng dụng hiệu tài nguyên thiên nhiên, giảm phát thải khí nhà kính, ứng phó với biến đổi khí hậu, góp phần xóa đói giảm nghèo tạo động lực thúc đẩy tăng trưởng kinh tế bền vững Đến Nghị Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ XIII Đảng đưa định hướng phát triển đất nước giai đoạn 20212030 nhắc lại việc lấy bảo vệ môi trường sống sức khoẻ nhân dân làm mục tiêu hàng đầu; kiên loại bỏ dự án gây ô nhiễm môi trường, bảo đảm chất lượng môi trường sống, bảo vệ đa dạng sinh học hệ sinh thái; xây dựng kinh tế xanh, kinh tế tuần hồn, thân thiện với mơi trường Các chiến lược xác định phát triển bền vững yêu cầu xuyên suốt trình phát triển đất nước; kết hợp chặt chẽ, hợp lý hài hòa phát triển kinh tế với phát triển xã hội bảo vệ tài nguyên, môi trường, bảo đảm quốc phịng, an ninh trật tự an tồn xã hội Để thực mục tiêu hướng tới kinh tế xanh thực cam kết đến năm 2030 nguồn lực nước giảm 8% tổng lượng phát thải khí nhà kính so với kịch phát triển thơng thường tăng lên thành 25% nhận hỗ trợ quốc tế, Việt Nam cần phải rà sốt, nghiên cứu xây dựng sách kinh tế - xã hội phù hợp Trong đó, sách tài “chìa khóa”, định thành cơng hay thất bại q trình chuyển đổi mơ hình tăng trưởng kinh tế Hiện nay, Việt Nam ban hành nhiều sách tài nhằm hướng tới kinh tế xanh, nhiên, trình thực hiện, sách bộc lộ số hạn chế, mức thuế suất phí đánh vào hoạt động gây ô nhiễm môi trường chưa phù hợp, chế tài xử phạt hành vi gây ô nhiễm môi 11 trường chưa đủ mạnh, danh mục chịu thuế BVMT cịn thiếu… Do đó, Việt Nam cần phải có số điều chỉnh sách tài để dần xanh hố kinh tế Tại nước, sách tài chính, đặc biệt sách thuế, phí ban hành tổ chức thực thi nhiều nước nhằm làm thay đổi hành vi tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp, nâng cao ý thức bảo vệ môi trường đầu tư, sản xuất tiêu dùng Bên cạnh đấy, nhiều nước chi ngân sách cho mục tiêu bảo vệ môi trường, hay sử dụng công cụ thị trường tài chứng khốn xanh, tín dụng xanh, thị trường tín carbon để hướng tới kinh tế xanh Việc thực thi sách tài nước đạt số thành công định việc hướng tới kinh tế xanh Hàn Quốc, EU, Trung Quốc, Nhật Bản Do đó, việc nghiên cứu kinh nghiệm nước việc áp dụng sách tài nhằm hướng tới kinh tế xanh thực cần thiết Việt Nam Chính thế, tơi chọn đề tài “Chính sách tài hướng tới kinh tế xanh: kinh nghiệm quốc tế học cho Việt Nam” nhằm đưa lý thuyết tổng quan kinh tế xanh, kinh nghiệm nước việc sử dụng sách tài hướng tới kinh tế xanh; sở phân tích thực trạng thực kinh tế xanh Việt Nam để khó khăn, thuận lợi Việt Nam phát triển kinh tế xanh, từ luận án đề xuất giải pháp sách tài để thúc đẩy nhanh q trình xanh hóa kinh tế Việt Nam Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Mục đích nghiên cứu luận án: Nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế sách tài hướng tới kinh tế xanh đánh giá thực trạng sách hướng tới kinh tế xanh Việt Nam, từ rút học kinh nghiệm đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện sách tài hướng tới kinh tế xanh cho Việt Nam Để thực mục đích trên, nhiệm vụ nghiên cứu luận án - Tổng hợp sở lý luận sách tài hướng tới kinh tế xanh; - Nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế sách tài hướng tới kinh tế xanh; 12 - Đánh giá thực trạng kinh tế xanh sách hướng tới kinh tế xanh Việt Nam; - Đánh giá lượng hóa tác động sách tài đến lượng khí thải CO2; - Đúc rút học cho Việt Nam từ kinh nghiệm quốc tế đề xuất giải pháp hoàn thiện sách tài hướng tới kinh tế xanh cho Việt Nam Tổng quan tình hình nghiên cứu 3.1 Các cơng trình nghiên cứu cơng bố nước ngồi Hoạt động xanh hố kinh tế theo hướng bao trùm trình xuyên suốt, đó, để đánh giá thành cơng, hiệu hoạt động cần tham chiếu tới số nhiều lĩnh vực sách Các số phải phân tích bối cảnh kinh tế rộng xác định tương tác, hợp lực hay khơng tương thích số (OECD, 2017) Chính sách tài coi cơng cụ hiệu để thực nguyên tắc “người gây nhiễm phải trả phí” Mặc dù vậy, sách tài hướng tới kinh tế xanh phải đối mặt với số trở ngại thiếu ý chí trị; tính minh bạch hạn chế; thiếu kiến thức, thông tin, liệu nhận thức; phản đối từ nhóm lợi ích; thiếu lực người kỹ thuật… (Withana, 2013) Các cơng trình nghiên cứu sách thu hướng tới kinh tế xanh Trong cơng cụ sách tài thuế mơi trường xem cơng cụ sách hiệu tiết kiệm chi phí nhằm giảm thiểu lượng phát thải CO2 (Mooij cộng sự, 2012; WB, 2019) Việc sử dụng thuế xanh thường khó trốn thuế nguồn thu thuế trả số đối tượng nộp thuế áp dụng dựa sở thuế ổn định (giá lượng, hàng hoá dịch vụ rõ ràng) (Fay cộng sự, 2015) Trên sở phân tích so sánh chi phí, hiệu tác động sử dụng sách tài việc giảm khí thải CO2, Reyer Gerlagh, Bob van der Zwaan (2006), đưa kết luận: (i) Phương án tốn trợ cấp cho lượng tái tạo; (ii) Phương án tốn ban hành tiêu chuẩn danh mục đầu tư có phát thải các-bon; (iii) Phương án hiệu sử dụng thuế các-bon; (iv) Đánh thuế nhiên liệu hóa thạch tốn khoảng 20% so với việc đánh thuế khí 13 thải CO2 mà khơng phụ thuộc vào mục tiêu ổn định khí hậu số thu từ thuế có tái sử dụng để đầu tư cho nhiên liệu tái tạo hay không; (v) Việc tái sử dụng nguồn thu từ thuế nhằm hỗ trợ nguồn lượng tái tạo làm giảm chi phí có liên quan đến ứng phó với biến đổi khí hậu lên tới 40% so với trường hợp đánh thuế thơng thường Thuế có tác động làm giảm tiêu thụ chất thải gây ô nhiễm, giảm lượng khí thải CO2 bụi mịn; nước có số thu từ thuế liên quan đến môi trường cao lượng phát thải CO2 đầu người, lượng tiêu thụ lượng, lượng tiêu thụ lượng hóa thạch chất ô nhiễm giảm nhiều (Sebastian J Miller, Mauricio A Vela, 2013) Các cơng cụ sách thuế, phí kinh tế xanh triển khai nước thường chia thành nhóm sách nhằm hạn chế tiêu dùng sản phẩm, hàng hố gây nhiễm mơi trường (thuế mơi trường) nhóm sách thúc đẩy sản xuất, tiêu dùng đầu tư xanh Thuế môi trường với thuế nhiên liệu, định giá các-bon công nhận rộng rãi cơng cụ sách hiệu tiết kiệm chi phí nhằm giảm thiểu lượng phát thải CO2 (Mooiji cộng sự, 2012; WB, 2019) Thuế hướng tới kinh tế xanh mang lại lợi ích kinh tế, tài khố, xã hội mơi trường; tác động tích cực đến tăng trưởng Cả thuế giao dịch các-bon mang lại lợi ích kinh tế, tài khóa, khí hậu, mơi trường xã hội (De Mooiji, 2012) Các cơng trình nghiên cứu sách chi hướng tới kinh tế xanh Chính sách chi hướng tới kinh tế xanh sử dụng nhiều nước Chi tiêu cho kinh tế xanh cho phép tính chi phí từ ngoại tác mơi trường tiêu cực tăng thu nhập chi tiêu cơng, ví dụ thuế mơi trường, chi tiêu cơng cải cách trợ cấp có hại (OECD, 2020) Nhiều phương pháp tiếp cận sách chi hướng tới kinh tế xanh sử dụng nước, đặc biệt kể từ sau khủng hoảng kinh tế - tài tồn cầu 2008-2009 (Barbier Markandya, 2013; Robins, Clover Singh, 2009) Các khoản thu từ thuế BVMT dành cho quỹ phân bổ cho mục tiêu cụ thể, ví dụ cho dự án liên quan đến phát triển bền vững lượng, giao thông, xây dựng, du lịch, thuỷ sản, cơng nghiệp nơng nghiệp Từ đó, tác động trở 14 lại đến kinh tế (Cottrel Falcão, 2018) Khi trở thành thành viên EU, Slovenia đầu tư vào sở hạ tầng quản lý chất thải đại kể từ năm 2004, thông qua việc thiết lập hệ thống quản lý chất thải tích hợp tối ưu hóa quy trình phân loại chất thải từ công tác tổ chức thu gom rác, việc thu gom xử lý rác cấp phép để tái chế chất thải,sản xuất phân compost … mà chi phí đầu tư lấy từ phần ngân sách thành phố nơi thực tài trợ Ngân hàng Tái thiết Phát triển Châu Âu (khoản vay EBRD), NIP, Cơ quan Hợp tác Phát triển Quốc tế Thụy Điển (SIDA, viện trợ không hồn lại), phủ Pháp (viện trợ khơng hồn lại) Liên minh Châu Âu (tài trợ) (RSWMOD, 2012 Các nghiên cứu sách tài khác hướng tới kinh tế xanh Bên cạnh sách thu sách chi hướng tới kinh tế xanh, sách tài khác (tính dụng xanh, chứng khốn xanh, thị trường tín cácbon…) nước sử dụng nhiều Tổng khối lượng phát hành trái phiếu xanh giới tăng mạnh qua năm, đạt mức 257,7 tỷ USD, với tốc độ tăng trưởng bình quân 46% giai đoạn 2017-2019 (Climate Bonds, 2020) Trung Quốc xem quốc gia có thay đổi đáng kể mặt sách thúc đẩy tín dụng xanh Tuy nhiên, Trung Quốc đối mặt với khó khăn phát triển sử dụng tín dụng xanh như: Việc hoàn thiện khung pháp lý, giảm thiểu chồng chéo quản lý nhà nước; thiếu hệ thống đánh giá ô nhiễm môi trường, rủi ro môi trường để làm sở cho ngân hàng phân loại dự án (Wang, cộng sự, 2019) Có chứng cho thấy việc định giá các-bon có tác động tiêu cực đến tăng trưởng kinh tế, thực tế doanh thu quay vịng, tác động nói chung tích cực Một số quốc gia triển khai định giá các-bon đạt mức giảm phát thải CO2 tăng trưởng GDP hiệu quả, điển hình Thuỵ Điển (CPLC, 2016) Ở nước, tín dụng xanh sử dụng nhiều trình hướng tới kinh tế xanh Tín dụng xanh cung cấp khoản vay hỗ trợ thực lãi suất thấp cho người nghiên cứu sản xuất thiết bị kiểm sốt nhiễm doanh nghiệp hay tổ chức bảo vệ sinh thái xây dựng, phát triển, sử dụng lượng 15 mới, tham gia vào sản xuất xanh, nông nghiệp sinh thái (Wien Botang, 2012) Một ngân hàng thông thường trở thành ngân hàng xanh định hướng hoạt động cốt lõi với cải thiện môi trường (Lalon, 2015) Các NHX nhận diện thơng qua quy trình xanh chiến lược ngân hàng xanh Tín dụng xanh nhằm tạo sản phẩm dịch vụ tài hỗ trợ phát triển thương mại với lợi ích mơi trường, theo đó: bên liên quan tham gia tạo nhận thức vấn đề môi trường cần thiết dịch vụ ngân hàng xanh; Việc áp dụng công nghệ bền vững mặt môi trường gánh nặng tài ngân hàng mà nên coi hội cho lợi nhuận cao (Ritu, 2014) Chứng khốn xanh tác động tích cực đến kinh tế xanh trước hết kênh huy động vốn hiệu Việc phát hành chứng khoán xanh giúp tạo điều kiện thu hút nguồn vốn lớn xã hội nhằm hỗ trợ thực dự án thân thiện với môi trường, đáp ứng mục tiêu trách nhiệm xã hội, phục vụ cho việc phát triển bền vững (Barnes, 2019) Trái phiếu xanh công cụ tài quan trọng thơng qua trái phiếu xanh, tài đổi nhằm tạo điều kiện đầu tư bền vững cho nhà đầu tư quỹ hưu trí, cơng ty bảo hiểm, quỹ tương hỗ quỹ tài sản có chủ quyền Trái phiếu xanh số trường hợp giúp tăng nguồn đầu tư cho sở hạ tầng từ tổ chức đầu tư cách cải thiện tính khoản sở hạ tầng (Merk cộng sự, 2012; Della Croce Yermo, 2013; Bhattacharya Stern…, 2015) 3.2 Các cơng trình nghiên cứu công bố nước Tại Việt Nam, có nhiều cơng trình khoa học nghiên cứu kinh tế xanh, nhấn mạnh đến cần thiết hướng tới kinh tế xanh Việt Nam Hà Huy Ngọc Trần Ngọc Ngoạn (2013) từ sau khủng hoảng tài tồn cầu năm 2008, “xanh hóa” kinh tế trở thành xu hướng giới, đưa lý Việt Nam cần theo xu hướng Để hướng tới kinh tế xanh, với nguồn lượng tái tạo có sẵn lượng gió, thủy điện, khí sinh học, lượng từ nguồn rác thải sinh hoạt, lượng mặt trời, Việt Nam xan-đờ-rít (alexandrite pan (opan) q màu đe Adít, rơ-đơ-lít (rodolite rốp (pyrope), bê-rin (be 22 sờ-pi-nen (spinen), tô (topaz) Thạch anh tinh thể màu xanh, vàng lục, da cam ri-ơ-lít 23 (opan) lửa; phen-sờ-phát (fens birusa; nê-phờ-rít (nefr Khống sản khơng kim 24 khác III Gỗ nhóm I Gỗ nhóm II Gỗ nhóm III Gỗ nhóm IV Gỗ nhóm V, VI, VII, V loại gỗ khác Cành, ngọn, gốc, rễ Củi Tre, trúc, nứa, mai, tranh, vầu, lồ ô Trầm hương, kỳ nam Hồi, quế, sa nhân, thảo Sản phẩm khác rừn 10 nhiên IV V Ngọc trai, bào ngư, hải Hải sản tự nhiên khác Nước khống thiên nước nóng thiên nhiên, thiên nhiên tinh lọc đ chai, đóng hộp Nước thiên nhiên dùng sản xuất thủy điện Nước thiên nhiên dùng sản xuất, kinh nước quy định điểm điểm Nhóm 3.1 Nước A B nước Nước khác 3.2 Nước A nước Nước B VI VII khác Yến sào thiên nhiên Tài nguyên khác Nguồn:Nghị 712/2013/UBTVQH 13 Nghị 1084/2015/UBTVQH13 PHỤ LỤC MỨC THUẾ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG Hàng hóa I Xăng, dầu, mỡ, nhờn: Xăng, trừ etanol Nhiên liệu bay Dầu diesel Dầu hỏa Dầu mazut Dầu nhờn Mỡ nhờn II Than đá: Than nâu Than an - tra - xít (antraxit) Than mỡ Than đá khác III Dung dịch Hydro-chloro-fluorocarbon (HCFC) IV Túi ni lông thuộc diện chịu thuế BVMT V Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng VI Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng VII Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng VIII Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng Nguồn: Nghị số 1269/2011/UBTVQH12; Nghị số 888a/2015/UBTVQH13 PHỤ LỤC BIỂU THUẾ SUẤT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Hàng hóa, dịch STT I Hàng hóa Thuốc điếu, xì gà chế phẩm Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến h 2018 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2019 Rượu - Rượu từ 20 độ trở lên Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến h 2016 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2017 đến h 2017 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 - Rượu 20 độ Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến h 2017 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 Bia Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến h 2016 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2017 đến h 2017 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 Xe ô tô 24 chỗ a) Xe ô tô chở người từ chỗ trở xuốn Điểm 4đ, 4e 4g Biểu thuế quy định Đ - Loại có dung tích xi lanh từ 1.500 cm + Từ ngày 01 tháng năm 2016 đến h 2017 + Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 - Loại có dung tích xi lanh 1.500 + Từ ngày 01 tháng năm 2016 đến h 2017 + Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 - Loại có dung tích xi lanh 2.000 - Loại có dung tích xi lanh 2.500 + Từ ngày 01 tháng năm 2016 đến h 2017 + Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 - Loại có dung tích xi lanh 3.000 - Loại có dung tích xi lanh 4.000 - Loại có dung tích xi lanh 5.000 - Loại có dung tích xi lanh 6.000 b) Xe ô tô chở người từ 10 đến Điểm 4đ, 4e 4g Biểu thuế quy định c) Xe ô tô chở người từ 16 đến Điểm 4đ, 4e 4g Biểu thuế quy định d) Xe ô tô vừa chở người, vừa chở hà Điểm 4đ, 4e 4g Biểu thuế quy định Đ sinh học, tỷ trọng xăng sử dụng khơng dụng 2017 cm3 a) b) c) 10 11 II Nguồn: Luật thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi số 70/2014/QH13; Luật số 106/2016/QH13; Nghị định 108/2015/NĐ-CP Chính phủ PHỤ LỤC Số thu thuế BVMT chi tiết nhóm hàng hóa từ năm 2012-2018 Đơn vị tính: tỷ đồng Chỉ tiêu TT Tổng số thu thuế BVMT Nhóm hàng sản xuất nước 1.1 1.2 1.3 1.4 Xăng Dầu diesel Dầu hỏa Dầu mazut, d ầu nhờn, mỡ nhờn 1.5 1.6 1.7 Than đá Dung hydro-chlorofluoro-carbon Túi lông 1.8 1.9 Thuốc diệt cỏ Nhiên liệu bay Nhóm hàng hóa nhập 2.1 2.2 Xăng Nhiên liệu bay 2.3 2.4 Dầu diesel Dầu hỏa 2.5 Dầu mazut, dầu nhờn, mỡ nhờn Nhóm hàng hóa khác sản nước nhập Nguồn: Tổng cục thuế PHỤ LỤC THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối hợp tác xã; Thu nhập hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thực địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; Thu nhập doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản a) Thu nhập từ trồng trọt (bao gồm sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản hợp tác xã doanh nghiệp ưu đãi thuế (bao gồm ưu đãi thuế suất, miễn giảm thuế) quy định Thông tư thu nhập từ sản phẩm doanh nghiệp, hợp tác xã tự trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản (bao gồm trường hợp hợp tác xã, doanh nghiệp mua sản phẩm nông sản, thủy sản chế biến) Thu nhập sản phẩm, hàng hóa chế biến từ nông sản, thủy sản ưu đãi thuế (bao gồm ưu đãi thuế suất, miễn giảm thuế) quy định Thông tư phải đáp ứng đồng thời điều kiện sau: - Tỷ lệ giá trị nguyên vật liệu nông sản, thủy sản chi phí sản xuất hàng hóa, sản phẩm (giá thành sản xuất hàng hóa, sản phẩm) từ 30% trở lên - Sản phẩm, hàng hóa từ chế biến nơng sản, thủy sản không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ trường hợp Thủ tướng Chính phủ định theo đề xuất Bộ Tài Doanh nghiệp phải xác định riêng thu nhập sản phẩm, hàng hóa chế biến từ nông sản, thủy sản để hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Thu nhập miễn thuế Khoản bao gồm thu nhập từ lý sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng (trừ lý vườn cao su), thu nhập từ việc bán phế liệu phế phẩm liên quan đến sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản Sản phẩm từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng hợp tác xã doanh nghiệp xác định theo mã ngành kinh tế cấp ngành nông nghiệp, lâm nghiệp thủy sản quy định Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam” b) Thu nhập hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thực địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn miễn thuế tồn thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn ưu đãi trừ khoản thu nhập nêu điểm a, c, Khoản Điều 18 Thông tư Hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp theo quy định khoản điểm f Khoản Điều 19 Thông tư hợp tác xã đáp ứng tỷ lệ cung ứng sản phẩm, dịch vụ cho thành viên cá nhân, hộ gia đình, pháp nhân có hoạt động sản xuất nơng nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp theo quy định Luật Hợp tác xã Nghị định số 193/2013/NĐ-CP ngày 21/11/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Hợp tác xã Thu nhập từ việc thực dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp gồm: thu nhập từ dịch vụ tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng; dịch vụ phòng trừ sâu, bệnh cho trồng, vật nuôi; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ theo quy định pháp luật khoa học công nghệ miễn thuế thời gian thực hợp đồng tối đa không 03 năm kể từ ngày bắt đầu có doanh thu từ thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ; Thu nhập từ bán sản phẩm làm từ công nghệ lần áp dụng Việt Nam theo quy định pháp luật hướng dẫn Bộ Khoa học Công nghệ miễn thuế tối đa không 05 năm kể từ ngày có doanh thu từ bán sản phẩm; Thu nhập từ bán sản phẩm sản xuất thử nghiệm thời gian sản xuất thử nghiệm theo quy định pháp luật a) Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ miễn thuế phải đảm bảo điều kiện sau: - Có chứng nhận đăng ký hoạt động nghiên cứu khoa học; Được quan quản lý Nhà nước khoa học có thẩm quyền xác nhận hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ b) Thu nhập từ doanh thu bán sản phẩm làm từ công nghệ lần áp dụng Việt Nam miễn thuế phải đảm bảo công nghệ lần áp dụng Việt Nam quan quản lý Nhà nước khoa học có thẩm quyền xác nhận Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp có số lao động người khuyết tật, người sau cai nghiện ma túy, người nhiễm HIV bình quân năm chiếm từ 30% trở lên tổng số lao động bình quân năm doanh nghiệp Thu nhập miễn thuế quy định Khoản không bao gồm thu nhập khác quy định Điều Thông tư Doanh nghiệp thuộc diện miễn thuế quy định Khoản doanh nghiệp có số lao động bình qn năm từ 20 người trở lên khơng bao gồm doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực tài chính, kinh doanh bất động sản Doanh nghiệp có thu nhập miễn thuế theo quy định Khoản phải đáp ứng đủ điều kiện sau: a) Đối với doanh nghiệp có sử dụng lao động người khuyết tật (bao gồm thương binh, bệnh binh) phải có xác nhận quan y tế có thẩm quyền số lao động người khuyết tật b) Đối với doanh nghiệp có sử dụng lao động người sau cai nghiện ma túy phải có giấy chứng nhận hoàn thành cai nghiện sở cai nghiện xác nhận quan có thẩm quyền liên quan c) Đối với doanh nghiệp có sử dụng lao động người nhiễm HIV phải có xác nhận quan y tế có thẩm quyền số lao động người nhiễm HIV Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội, người cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS Trường hợp sở dạy nghề có đối tượng khác phần thu nhập miễn thuế xác định tương ứng với tỷ lệ học viên người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội, người cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS tổng số học viên Thu nhập từ hoạt động dạy nghề miễn thuế Khoản phải đáp ứng đủ điều kiện sau: - Cơ sở dạy nghề thành lập hoạt động theo quy định văn hướng dẫn dạy nghề Có danh sách học viên người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội, người cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS Thu nhập chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp nước, sau bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, kể trường hợp bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, bên liên doanh, liên kết hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Khoản tài trợ nhận để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hoạt động xã hội khác Việt Nam Trường hợp tổ chức nhận tài trợ sử dụng khơng mục đích khoản tài trợ tổ chức nhận tài trợ phải tính nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính phần sử dụng sai mục đích kỳ tính thuế phát sinh việc sử dụng sai mục đích Tổ chức nhận tài trợ quy định Khoản phải thành lập hoạt động theo quy định pháp luật, thực quy định pháp luật kế toán thống kê Thu nhập từ chuyển nhượng chứng giảm phát thải (CERs) lần đầu doanh nghiệp cấp chứng giảm phát thải; lần chuyển nhượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Thu nhập từ chuyển nhượng chứng giảm phát thải (CERs) miễn thuế phải đảm bảo bán chuyển nhượng chứng giảm phát thải (CERs) phải quan có thẩm quyền mơi trường xác nhận theo quy định Thu nhập từ thực nhiệm vụ Nhà nước giao Ngân hàng Phát triển Việt Nam hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu; thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo đối tượng sách khác Ngân hàng sách xã hội; thu nhập Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên quản lý tài sản tổ chức tín dụng Việt Nam; thu nhập từ hoạt động có thu thực nhiệm vụ Nhà nước giao quỹ tài Nhà nước: Quỹ Bảo hiểm xã hội Việt Nam, tổ chức Bảo hiểm tiền gửi, Quỹ Bảo hiểm Y tế, Quỹ hỗ trợ học nghề, Quỹ hỗ trợ việc làm nước thuộc Bộ Lao động - Thương binh Xã hội, Quỹ hỗ trợ nông dân, Quỹ trợ giúp pháp lý Việt Nam, Quỹ viễn thơng cơng ích, Quỹ đầu tư phát triển địa phương, Quỹ Bảo vệ môi trường Việt Nam, Quỹ bảo lãnh tín dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa, Quỹ hỗ trợ phát triển Hợp tác xã, Quỹ hỗ trợ phụ nữ nghèo, Quỹ bảo hộ cơng dân pháp nhân nước ngồi, Quỹ phát triển nhà, Quỹ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa, Quỹ phát triển khoa học công nghệ quốc gia, Quỹ đổi công nghệ quốc gia, thu nhập từ thực nhiệm vụ Nhà nước giao Quỹ phát triển đất quỹ khác Nhà nước hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ quy định định thành lập hoạt động theo quy định pháp luật Trường hợp đơn vị phát sinh khoản thu nhập khác khoản thu nhập từ hoạt động có thu thực nhiệm vụ Nhà nước giao phải tính nộp thuế theo quy định 10 Phần thu nhập không chia: a) Phần thu nhập không chia sở xã hội hóa lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế lĩnh vực xã hội hóa khác (bao gồm Văn phịng giám định tư pháp) để lại để đầu tư phát triển sở theo quy định pháp luật chuyên ngành giáo dục - đào tạo, y tế lĩnh vực xã hội hóa khác Phần thu nhập không chia miễn thuế sở xã hội hóa quy định khoản khơng bao gồm trường hợp đơn vị để lại để đầu tư mở rộng ngành nghề, hoạt động kinh doanh khác không thuộc lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế lĩnh vực xã hội hóa khác Cơ sở thực xã hội hóa là: - Các sở ngồi cơng lập thành lập có đủ điều kiện hoạt động theo quy định quan nhà nước có thẩm quyền lĩnh vực xã hội hóa - Các doanh nghiệp thành lập để hoạt động lĩnh vực xã hội hóa có đủ điều kiện hoạt động theo quy định quan nhà nước có thẩm quyền - Các sở nghiệp cơng lập thực góp vốn, huy động vốn, liên doanh, liên kết theo quy định pháp luật thành lập sở hạch toán độc lập doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xã hội hóa theo định quan nhà nước có thẩm quyền Cơ sở xã hội hóa phải đáp ứng danh mục loại hình, tiêu chí quy mơ, tiêu chuẩn theo danh mục Thủ tướng Chính phủ quy định b) Phần thu nhập không chia hợp tác xã để lại để hình thành tài sản hợp tác xã c) Trường hợp phần thu nhập không chia để lại theo quy định khoản mà đơn vị có chia chi sai mục đích bị truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức thuế suất thời điểm chia chi sai mục đích xử phạt vi phạm pháp luật thuế theo quy định 11 Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Thủ tục chuyển giao công nghệ thực theo quy định Luật chuyển giao công nghệ, Nghị định số 133/2008/NĐ-CP ngày 31/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành hướng dẫn thi hành số điều Luật chuyển giao công nghệ văn quy pháp luật hướng dẫn thi hành Luật chuyển giao công nghệ Lĩnh vực ưu tiên chuyển giao công nghệ lĩnh vực thuộc danh mục cơng nghệ khuyến khích chuyển giao (ban hành kèm theo Nghị định số 133/2008/NĐ-CP) văn sửa đổi, bổ sung Nghị định (nếu có) 12 Thu nhập văn phịng thừa phát lại (trừ khoản thu nhập nhập từ hoạt động khác hoạt động thừa phát lại) thời gian thực thí điểm theo quy định pháp luật thi hành án dân PHỤ LỤC TỔNG HỢP CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU MƠ HÌNH VỀ MỐI LIÊN HỆ GIỮA CO2 VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG Tác giả Menyah Wolde-Rufael (2010) Wang cộng (2011) Hosain (2011) Omri (2013) Dritsaki (2014) Rehman Rashid (2017) Assaad cộng (2020) Muhamad cộng (2020) Sevgi Betul ... quan kinh tế xanh sách tài hướng tới kinh tế xanh Chương 2: Kinh nghiệm quốc tế sách tài hướng tới kinh tế xanh Chương 3: Đánh giá sách tài hướng tới kinh tế xanh Việt Nam Chương 4: Bài học cho Việt. .. chọn đề tài ? ?Chính sách tài hướng tới kinh tế xanh: kinh nghiệm quốc tế học cho Việt Nam? ?? nhằm đưa lý thuyết tổng quan kinh tế xanh, kinh nghiệm nước việc sử dụng sách tài hướng tới kinh tế xanh; ... chính, kinh tế xanh sách tài hướng tới kinh tế xanh Kinh nghiệm quốc tế cung cấp học kinh nghiệm việc sử dụng sách tài hướng tới kinh tế xanh (chính sách thu, chi sách khác), cụ thể kinh nghiệm