Kiểm soát nội bộ chu trình cung ứng tại bệnh viện đa khoa KVMN phía bắc quảng nam (tóm tắt)

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ  NGUYỄN THỊ THƢƠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH CUNG ỨNG TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA KHU VỰC MIỀN NÚI PHÍA BẮC QUẢNG NAM TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Mã số: 08.34.03.01 Đà Nẵng – 2021 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Người hướng dẫn khoa học: TS HUỲNH THỊ HỒNG HẠNH Phản biện 1: TS ĐOÀN THỊ NGỌC TRAI Phản biện 2: TS TRẦN ANH HOA Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 20 tháng 03 năm 2021 Có thể tìm hiểu luận văn tại:  Trung tâm Thông tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng  Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, nhằm phát huy khả đơn vị nghiệp công lập để cung cấp dịch vụ nghiệp công với chất lượng cao cho xã hội, khuyến khích đơn vị nghiệp tăng nguồn thu nhằm bước giải thu nhập cho người lao động, Nhà nước thực trao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm cho đơn vị nghiệp công lập việc tổ chức công việc, xếp lại máy, sử dụng lao động nguồn lực tài để hồn thành nhiệm vụ giao Bệnh viện Đa khoa khu vực miền núi (KVMN) phía Bắc Quảng Nam đơn vị nghiệp y tế công lập phân loại tự đảm bảo chi thường xuyên thực chế tự chủ theo Nghị định số 85/2012/NĐCP ngày 15/10/2012 Một nhiệm vụ quan trọng ảnh hưởng đến chất lượng khám chữa đơn vị hoạt động cung ứng thuốc, hoá chất, vật tư tiêu hao Cung ứng thuốc đảm bảo chất lượng, đầy đủ kịp thời đáp ứng nhu cầu điều trị an toàn, hiệu kinh tế vấn đề ưu tiên hàng đầu bệnh viện Trong q trình cơng tác đơn vị, qua nghiên cứu, tìm hiểu, tác giả nhận thấy chu trình cung ứng bệnh viện tồn số hạn chế định việc xây dựng nhu cầu chưa sát với thực tế, lựa chọn nhà cung cấp chưa khách quan, toán nhiều lần cho chứng từ… Chính mà đơn vị cần hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu nhằm giúp cho cơng tác cung ứng hiệu quả, góp phần nâng cao chất lượng hoạt động đơn vị Từ ý nghĩa thiết thực vừa nêu, học viên chọn đề tài nghiên cứu “Kiểm sốt nội chu trình cung ứng Bệnh viện Đa khoa KVMN phía Bắc Quảng Nam” với mong muốn đề xuất giải pháp khả thi nhằm tăng cường công tác kiểm sốt nội chu trình cung ứng Bệnh viện Đa khoa KVMN phía Bắc Quảng Nam Mục tiêu nghiên cứu Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt nội chu trình cung ứng Bệnh viện Đa khoa KVMN phía Bắc Quảng Nam Đề xuất giải pháp mang tính khả thi, có ý nghĩa thực tiễn đơn vị để đơn vị xem xét, áp dụng nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội chu trình cung ứng Bệnh viện Đa khoa KVMN phía Bắc Quảng Nam Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn kiểm sốt nội chu trình cung ứng bệnh viện công Phạm vi nghiên cứu luận văn nghiên cứu cơng tác kiểm sốt nội chu trình cung ứng Bệnh viện Đa khoa KVMN phía Bắc Quảng Nam Cụ thể chu trình cung ứng thuốc, hóa chất, vật tư tiêu hao (sau gọi chung “thuốc”) cung ứng vật tư, hàng hóa, dịch vụ khác Phƣơng pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu sau đây: Phương pháp khảo cứu, thu thập tài liệu để tổng hợp sở lý luận kiểm soát nội nói chung kiểm sốt nội chu trình cung ứng bệnh viện Phương pháp quan sát, vấn trực tiếp lãnh đạo, số cán quản lý nhân viên khoa, phòng chức đơn vị để tìm hiểu phương thức quản lý, thực mơ tả lại chu trình cung ứng thực đơn vị Phương pháp tổng hợp, phân tích, hệ thống hóa lại thơng tin, so sánh, đối chiếu lý thuyết thực tế, từ rút nhận xét, đánh giá cơng tác kiểm sốt nội chu trình cung ứng Bệnh viện Đa khoa KVMN phía Bắc Quảng Nam Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm có 03 chương: Chương Một số vấn đề lý luận kiểm soát nội chu trình cung ứng bệnh viện cơng Chương Thực trạng kiểm sốt nội chu trình cung ứng Bệnh viện Đa khoa khu vực miền núi phía Bắc Quảng Nam Chương Một số đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội chu trình cung ứng Bệnh viện Đa khoa khu vực miền núi phía Bắc Quảng Nam Tổng quan tài liệu nghiên cứu Kiểm soát nội yếu tố quan trọng góp phần nâng cao chất lượng cơng tác quản lý nói chung cơng tác cung ứng nói riêng đơn vị Hiện nay, có nhiều nghiên cứu kiểm sốt nội bệnh viện, trình thực luận văn, tác giả nghiên cứu, tìm hiểu số nghiên cứu liên quan đến lĩnh vực này, kể đến như: Nguyễn Thiện Phong Lê Thị Kim Ngọc (2020), Nguyễn Thị Hạnh (2015), Trần Trịnh Như Quỳnh (2017), Nguyễn Hải Dương (2018), Phạm Thu Hằng (2018), Trần Thị Như Ngọc (2019) Nhìn chung, nghiên cứu trình bày, hệ thống đầy đủ lý luận kiểm soát nội Các nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội đơn vị nghiệp y tế nói chung, gắn với đơn vị cụ thể Trên sở kế thừa lý luận chung, tác giả sâu vào nghiên cứu thực trạng đề xuất giải pháp phù hợp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội đơn vị nghiên cứu Tuy nhiên, chưa có nghiên cứu kiểm sốt nội chu trình cung ứng bệnh viện cơng nói chung kiểm sốt nội chu trình cung ứng Bệnh viện Đa khoa KVMN phía Bắc nói riêng Trên sở đó, tác giả kế thừa hệ thống sở lý luận kiểm soát nội bộ, tham khảo nghiên cứu trước đây, tác giả thực đề tài “Kiểm sốt nội chu trình cung ứng Bệnh viện Đa khoa KVMN phía Bắc Quảng Nam” nhằm góp phần nâng cao cơng tác kiểm sốt nội chu trình cung ứng đơn vị CHƢƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH CUNG ỨNG TRONG CÁC BỆNH VIỆN CÔNG 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ 1.1.1 Khái niệm Hiện nay, có nhiều khái niệm kiểm soát nội lĩnh vực khác nhau, kể đến sau: COSO (2013), INTOSAI (1992), Luật Kế toán (2015), VAS 315 Nhìn chung, cho dù theo quan điểm nữa, kiểm soát nội bao gồm khía cạnh: Kiểm sốt nội hướng đến việc đạt mục tiêu tổ chức; Kiểm soát nội tiến trình; Kiểm sốt nội thiết lập vận hành người; Kiểm soát nội đem lại đảm bảo mức độ hợp lý; Kiểm sốt nội có tính thích ứng Như có nhiều quan điểm, khái niệm kiểm soát nội Với phạm vi nghiên cứu đơn vị nghiệp y tế công lập mà cụ thể bệnh viện công nên luận văn tác giả sử dụng khái niệm hệ thống kiểm soát nội yếu tố hệ thống kiểm soát nội theo INTOSAI để làm sở lý thuyết cho nghiên cứu 1.1.2 Vai trị kiểm sốt nội Bản chất kiểm sốt nội biện pháp đối phó với rủi ro việc thực mục tiêu hoạt động tổ chức Với mục tiêu hoạt động mức rủi ro chấp nhận xác định, kiểm soát nội thiết lập thực chức kiểm soát hoạt động mức rủi ro mà tổ chức chấp nhận 1.1.3 Mục tiêu kiểm soát nội Mục tiêu hoạt động Mục tiêu báo cáo Mục tiêu tuân thủ 1.1.4 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội Dựa tảng báo cáo COSO, hướng dẫn hệ thống kiểm soát nội INTOSAI bao gồm 05 thành phần sau đây: Mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin trao đổi thông tin, hoạt động giám sát 1.2 CÁC CHU TRÌNH TRONG HOẠT ĐỘNG TẠI CÁC BỆNH VIỆN CƠNG Hiện nay, có bốn chu trình hệ thống bệnh viện cơng (Nguyễn Mạnh Tồn, Huỳnh Thị Hồng Hạnh, 2017): Chu trình cung ứng, chu trình khám điều trị, chu trình thu viện phí, chu trình tài 1.3 KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH CUNG ỨNG TRONG CÁC BỆNH VIỆN CÔNG 1.3.1 Đặc điểm chu trình cung ứng bệnh viện cơng Hoạt động cung ứng bệnh viện công bao gồm cung ứng thuốc tổ chức đấu thầu tập trung quan, đơn vị Ủy ban nhân dân tỉnh ủy quyền thực hiện, sau tiến hành mua sắm theo kết đấu thầu phê duyệt hoạt động cung ứng vật tư, hàng hóa, dịch vụ khác nhằm trì hoạt động thường xuyên đơn vị bệnh viện tự đấu thầu mua sắm trực quy định 1.3.2 Các chức chu trình cung ứng Tại bệnh viện, việc mua sắm vật tư y tế, vật tư văn phòng thực tương tự chu trình mua vật tư, hàng hố doanh nghiệp, chức mua hàng, bảo quản toán Riêng hoạt động mua thuốc, hoạt động chủ yếu chu trình cung ứng bệnh viện cơng có đặc thù riêng, bao gồm chức sau: Xây dựng danh mục thuốc, đấu thầu mua sắm tập trung, tiếp nhận thuốc bảo quản, theo dõi công nợ toán 1.3.3 Mối quan hệ phận chu trình cung ứng Chu trình cung ứng bệnh viện liên quan đến công việc phận, cá nhân: quan chủ quản cấp trên, nhà cung cấp, hội đồng thuốc điều trị, khoa, phịng có nhu cầu, thủ kho (dược, vật tư, hàng hoá khác), kế toán dược, kế toán hàng tồn kho, kế toán toán, kế toán tiền mặt, kế toán tiền gửi, kế toán tổng hợp, kế tốn trưởng, trưởng phận cung ứng (Dược, Hành quản trị (HCQT), Thiết bị - Vật tư y tế (TB-VTYT), Công nghệ thông tin (CNTT)) thủ trưởng đơn vị 1.3.4 Mục tiêu kiểm sốt chu trình cung ứng Bảo đảm xây dựng danh mục thuốc hợp lý; Bảo đảm mua kịp thời, hàng cần mua, số lượng chất lượng với giá điều kiện mua hàng hợp lý; Đảm bảo thực đắn đầy đủ thủ tục theo quy định nhà nước mua sắm; Bảo đảm hàng mua kiểm nhận kỹ lưỡng, nhập kho bảo quản kịp thời, theo nguyên tắc “Thực hành tốt bảo quản thuốc” Bảo đảm công nợ với nhà cung cấp ghi nhận đắn xác; đảm bảo khơng tốn hai hay nhiều lần cho khoản nợ; đảm bảo toán kịp thời, xác số tiền để tạo uy tín với nhà cung cấp đảm bảo danh tiếng đơn vị 1.4 RỦI RO VÀ CÁC THỦ TỤC KIỂM SỐT TRONG CHU TRÌNH CUNG ỨNG Các nghiệp vụ kinh tế diễn chu trình cung ứng thường phức tạp tiềm ẩn nhiều rủi ro ảnh hưởng đến kết đạt mục tiêu chu trình 1.4.1 Rủi ro thủ tục kiểm soát hoạt động mua hàng 1.4.2 Rủi ro thủ tục kiểm soát hoạt động nhận hàng bảo quản 1.4.3 Rủi ro thủ tục kiểm soát hoạt động toán KẾT LUẬN CHƢƠNG Trong Chương 1, Luận văn hệ thống, giới thiệu sở lý luận kiểm soát nội bao gồm năm yếu tố, là: Mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin trao đổi thông tin cuối hoạt động giám sát Đồng thời, giới thiệu bệnh viện công, chu trình bệnh viện cơng bao gồm chu trình khám điều trị, chu trình cung ứng, chu trình thu viện phí chu trình tài Đặc biệt chương này, Luận văn sâu, làm rõ đặc điểm kiểm soát nội chu trình cung ứng, chức chu trình cung ứng, mục tiêu kiểm soát, rủi ro thường gặp 10 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH CUNG ỨNG TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA KHU VỰC MIỀN NÚI PHÍA BẮC QUẢNG NAM 2.1 GIỚI THIỆU VỀ BỆNH VIỆN ĐA KHOA KHU VỰC MIỀN NÚI PHÍA BẮC QUẢNG NAM 2.1.1 Q trình hình thành phát triển 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức 2.1.3 Đặc điểm hoạt động Với đặc điểm đơn vị nghiệp công lập phân loại tự đảm bảo chi thường xuyên thực chế tự chủ theo Nghị định số 85/2012/NĐ-CP thực nhiệm vụ cung ứng dịch vụ công lĩnh vực y tế cho xã hội Khẩu hiệu hoạt động “Nhân tri thức sức khỏe nhân dân” Nguồn tài đơn vị chủ yếu thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ nghiệp công (khám chữa bệnh); đó, giá thu dịch vụ khám chữa bệnh thu theo quy định Bộ Y tế, Bảo hiểm xã hội Việt Nam Ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Nam; quản lý, sử dụng, chi tiêu có kiểm tra, giám sát Sở Y tế, Sở Tài Kho bạc nhà nước 2.2 GIỚI THIỆU CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA KHU VỰC MIỀN NÚI PHÍA BẮC QUẢNG NAM 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn 11 2.3 GIỚI THIỆU HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA KHU VỰC MIỀN NÚI PHÍA BẮC QUẢNG NAM 2.3.1 Mơi trƣờng kiểm sốt - Ban Giám đốc mong muốn xây dựng môi trường công tác chuyên môn cao, đại lành mạnh Ban hành nội quy, quy định, quy chế, quy trình để tổ chức thực - Chú trọng đạo đức nghề nghiệp ban hành văn quy định cụ thể quy tắc ứng xử cơng khai cho tồn thể nhân viên bệnh viện Phân cơng nhiệm vụ có xem xét đến ngun tắc bất kiêm nhiệm 2.3.2 Đánh giá rủi ro - Xây dựng kế hoạch chun mơn kế hoạch tài chính, dự toán thu - chi năm Tổ chức đánh giá khả thực kế hoạch - Xây dựng quy trình, quy chế hoạt động có tính đến rủi ro gặp phải, từ thiết lập thủ tục kiểm soát tương ứng 2.3.3 Hoạt động kiểm sốt 2.3.4 Thơng tin trao đổi thơng tin 2.3.5 Hoạt động giám sát 2.4 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH CUNG ỨNG TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA KHU VỰC MIỀN NÚI PHÍA BẮC QUẢNG NAM 2.4.1 Đặc điểm hoạt động cung ứng Bệnh viện Đa khoa khu vực miền núi phía Bắc Quảng Nam 12 Hoạt động cung ứng Bệnh viện Đa khoa KVMN phía Bắc Quảng Nam bao gồm: Cung ứng thuốc theo kết đấu thầu tập trung Sở Y tế cung ứng vật tư, hàng hóa khác nhằm trì hoạt động thường xuyên đơn vị bệnh viện tự xây dựng kế hoạch mua sắm, đấu thầu theo quy định nhà nước Chu trình cung ứng bệnh viện có hoạt động xây dựng nhu cầu cho năm, tham gia với quan chủ quản (Sở Y tế) tổ chức đấu thầu, lập hợp đồng nguyên tắc, mua hàng, nhận hàng mua, toán tiền cho nhà cung cấp với nội dung công việc gồm lập kế hoạch cung ứng, tổ chức đặt hàng, tiếp nhận hàng bảo quản, theo dõi cơng nợ tốn cho nhà cung cấp 2.4.2 Các quy định sách liên quan đến cơng tác kiểm sốt nội chu trình cung ứng đơn vị - Quy chế hoạt động Hội đồng thuốc điều trị - Quy chế bệnh viện - Quy trình mua sắm, sửa chữa tài sản - Quy trình nhập xuất kho 2.4.3 Kiểm sốt hoạt động mua hàng Tại quy trình mua thuốc, bước cơng việc phân công thực cụ thể sau: (1) Khoa Dược phối hợp với khoa bệnh viện xây dựng danh mục thuốc báo cáo HĐT&ĐT; (2) HĐT&ĐT xem xét, thơng qua trình Giám đốc Bệnh viện xét duyệt danh mục, sau tổng hợp trình Sở Y tế phê duyệt để đưa vào danh mục thuốc chung toàn ngành; (3) Sở Y tế để tiến hành đấu thầu phê duyệt kết đấu 13 thầu; (4) Khoa Dược cập nhập kết đấu thầu, phối hợp với Phòng TCKT chuẩn bị hợp đồng; (5) Trình Giám đốc ký kết hợp đồng nguyên tắc với nhà cung cấp trúng thầu; (6) Hằng tháng, Khoa Dược lập dự trù trình Giám đốc ký duyệt tiến hành đặt hàng Bên cạnh hoạt động cung ứng thuốc, bệnh viện cịn có hoạt động cung ứng vật tư, hàng hố khác nhằm hỗ trợ, phục vụ cơng tác khám chữa bệnh trì hoạt động thường xuyên đơn vị Hoạt động cung ứng vật tư, hàng hố cịn lại có khác biệt định so với hoạt động cung ứng thuốc, thực doanh nghiệp khác bước công việc phân công thực cụ thể sau: (1) Khoa, Phịng có nhu cầu sử dụng lập Giấy đề nghị mua sắm, cấp phát …trình trực tiếp Giám đốc phê duyệt; (2) Sau đề nghị Giám đốc phê duyệt, phận cung ứng (Phòng HCQT, Phòng TB-VTYT, tổ CNTT) tổng hợp nhu cầu tiến hành lấy báo giá trình Giám đốc xét duyệt; (3) Bộ phận cung ứng phối hợp với Phịng TCKT chuẩn bị hợp đồng trình Giám đốc ký kết hợp đồng với nhà cung cấp lựa chọn 2.4.4 Kiểm soát hoạt động nhận bảo quản hàng hóa Tại quy trình nhận hàng bảo quản, bước công việc phân công thực cụ thể sau: 14 (1) Bộ phận cung ứng (Khoa Dược, Phòng HCQT, Phòng TBVTYT, Tổ CNTT) phối hợp với nhân viên phòng TCKT tiến hành kiểm nhận hàng; (2) Trường hợp hàng không đạt yêu cầu chất lượng, quy cách, phẩm chất, hàm lượng theo hợp đồng trả lại cho nhà cung cấp; (3) Trường hợp hàng đạt yêu cầu thủ kho tiến hành nhập kho; (4) Kế toán dược, kế toán vật tư tiến hành lập phiếu nhập kho; (5) Kế toán tổng hợp nhận chứng từ từ kế toán dược kế toán vật tư tiến hành ghi sổ kế toán 2.4.5 Kiểm sốt ghi nhận cơng nợ tốn cho nhà cung cấp Tại quy trình ghi nhận cơng nợ thuốc toán cho nhà cung cấp, bước công việc phân công thực cụ thể sau: (1) Cuối tháng, kế toán dược tập hợp phiếu nhập kho phát sinh tháng gửi lên cho kế tốn cơng nợ; (2) Kế tốn hạch tốn chi tiết công nợ phải trả theo nhà cung cấp; (3) Hằng tuần, kế toán trưởng định danh sách tốn gửi cho kế tốn cơng nợ, kế tốn cơng nợ danh sách công nợ định, kiểm tra hồ sơ toán lập ủy nhiệm chi trình kế tốn trưởng xét duyệt; (4) Kế tốn trưởng xét duyệt ủy nhiệm chi trình Giám đốc phê duyệt ủy nhiệm chi toán 15 Tại quy trình ghi nhận cơng nợ vật tư, hàng hóa khác tốn cho nhà cung cấp, bước công việc phân công thực cụ thể sau: (1) Cuối tháng, kế toán vật tư tập hợp phiếu nhập kho phát sinh tháng gửi lên cho kế tốn cơng nợ, kế tốn cơng nợ ghi nhận hạch tốn chi tiết cơng nợ phải trả theo nhà cung cấp; (2) Song song với việc ghi nhận cơng nợ phịng TCKT, Bộ phận cung ứng sau hoàn thành việc mua sắm, tập hợp gửi hồ sơ mua sắm sang phòng TCKT để lập thủ tục tốn (3) Một nhân viên phịng kế tốn phân cơng nhiệm vụ xem xét hồ sơ tốn, kiểm tra tính đầy đủ đắn hồ sơ tốn chuyển tồn hồ sơ toán kế toán toán; (4) Kế tốn tốn lập ủy nhiệm chi trình kế tốn trưởng xét duyệt; (5) Kế toán trưởng xét duyệt ủy nhiệm chi trình Giám đốc phê duyệt ủy nhiệm chi tốn 2.5 ĐÁNH GIÁ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH CUNG ỨNG TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA KHU VỰC MIỀN NÚI PHÍA BẮC QUẢNG NAM 2.5.1 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội a Ưu điểm b Hạn chế - Bệnh viện chưa ban hành văn bản, xây dựng tiêu chuẩn quy định cụ thể chức nhiệm vụ khoa, phòng, phận, vị trí việc làm 16 - Mục tiêu hoạt động chung chung - Cấp quản lý khoa, phòng chưa mạnh dạn công tác tham mưu, công việc cịn tình trạng vị nể, ngại va chạm…Nhân viên chưa phát huy vai trò tham mưu, tinh thần nghiên cứu, sáng tạo 2.5.2 Đánh giá thủ tục kiểm soát chu trình cung ứng a Ưu điểm Ngồi ưu điểm hệ thống kiểm sốt nội nói chung, thủ tục kiểm sốt chu trình cung ứng bệnh viện có ưu điểm định: - Phân công nhiệm vụ tương đối cụ thể cho phận, nhiệm vụ theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, hoạt động độc lập không phụ thuộc - Ban hành quy trình cụ thể để thực quy trình mua sắm, quy trình nhập xuất kho - Tổ chức thơng tin kế tốn đáp ứng nhu cầu thơng tin chu trình cung ứng, phận có trao đổi thơng tin với - Công tác cung ứng đáp ứng yêu cầu khám chữa bệnh hoạt động đơn vị b Hạn chế b.1 Những hạn chế chung khâu cung ứng - Bệnh viện khơng có quy định trình tự thời gian luân chuyển chứng từ - Khơng kịp thời chuyển hồ sơ tốn cho phịng TCKT để lập thủ tục toán 17 - Kế toán toán chuyển trả sai số tiền, sai tài khoản tên đơn vị thụ hưởng… - Hóa đơn, hồ sơ mua sắm không làm dấu “đã tốn” b.2 Hạn chế cơng tác cung ứng thuốc, hóa chất, vật tư tiêu hao Đầu tiên, bệnh viện chưa xây dựng quy trình cụ thể cơng tác cung ứng thuốc, vật tư, hóa chất tiêu hao thực tế thực nhiều trường hợp ngoại lệ, khó kiểm sốt Thứ hai, cịn tình trạng lập dự trù sai lệch Thứ ba, việc tổ chức ứng dụng CNTT vào công tác kế toán bệnh viện chưa đồng Bên cạnh đó, kế tốn cơng nợ thuốc chưa phát huy hết vai trò, trách nhiệm lực b.3 Hạn chế công tác cung ứng vật tư, hàng hóa, dịch vụ khác Thứ nhất, bệnh viện khơng xây dựng kế hoạch mua sắm, tình trạng mua sắm cịn lẻ tẻ, tức thời gây bị động, ảnh hưởng đến cơng tác cân đối tài đơn vị Thứ hai, có trường hợp phê duyệt đề nghị mua sắm khơng thật cần thiết, gây lãng phí nguồn lực Thứ ba, khó khăn cơng tác theo dõi, quản lý hàng tồn kho giá vật tư, hàng hóa khơng kiểm duyệt nên xảy tình trạng giá không ổn định Thứ tư, nguy phận cung ứng thông đồng với nhà cung cấp, mua hàng với giá cao lợi ích cá nhân làm tổn thất tiền đơn 18 vị việc lấy báo giá nhà cung cấp phận cung ứng thực Tiếp đến phận cung ứng thủ kho khơng có phân quyền xem tình hình tồn kho phần mềm quản lý nhập xuất kho Những hạn chế làm hiệu hoạt động cung ứng bệnh viện không cao, phần ảnh hưởng đến công tác quản lý chất lượng khám chữa bệnh đơn vị KẾT LUẬN CHƢƠNG Trong Chương 2, Luận văn tập trung làm rõ số vấn đề sau: Giới thiệu tổng quan, trình hình thành phát triển đặc điểm hoạt động Bệnh viện Đa khoa KVMN phía Bắc Quảng Nam, đồng thời giới thiệu máy, công tác kế toán hệ thống kiểm soát nội bệnh viện Bên cạnh đó, Luận văn sâu phân tích thực trạng kiểm sốt nội chu trình cung ứng Bệnh viện Đa khoa KVMN phía Bắc Quảng Nam, nêu đặc điểm hoạt động cung ứng đơn vị, mô tả thực tế công tác kiểm sốt nội chu trình cung ứng đưa đánh giá kết đạt hạn chế cơng tác kiểm sốt nội chu trình cung ứng Bệnh viện Đa khoa KVMN phía Bắc Quảng Nam Qua nghiên cứu lý luận tìm hiểu thực tế, tác giả nêu ý kiến thân, đề xuất giải pháp khả thi nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt nội nói chung kiểm sốt nội chu trình cung ứng nói riêng Bệnh viện Đa khoa KVMN phía Bắc Quảng Nam 19 CHƢƠNG MỘT SỐ ĐỀ XUẤT GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH CUNG ỨNG TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA KHU VỰC MIỀN NÚI PHÍA BẮC QUẢNG NAM 3.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH CUNG ỨNG Định hướng phát triển trở thành bệnh viện đa khoa hạng I vào năm 2021, bên cạnh công tác chun mơn cơng tác quản lý tài cần đặc biệt trọng Để đạt mục tiêu địi hỏi Bệnh viện phải nỗ lực không ngừng để nâng cao chất lượng hoạt động khám chữa bệnh, đổi phong cách thái độ phục vụ nhân viên y tế công tác quản lý Do đó, việc hồn thiện sách, quy trình, quy định, đặc biệt quy định công tác cung ứng để kịp thời đáp ứng yêu cầu khám chữa bệnh bệnh viện quan trọng Việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nói chung, kiểm sốt chu trình cung ứng nói riêng yêu cầu cấp bách để bệnh viện thực thành cơng kế hoạch mình, giảm thiểu rủi ro gian lận, hoạt động kiểm soát nội chu trình cung ứng đơn vị Trong với thực trạng nêu Chương 2, kiểm soát nội chu trình cung ứng đơn vị tồn nhiều hạn chế Các hoạt động kiểm soát đơn vị hiệu lực chưa đồng Hệ thống thơng tin chu trình chưa phát huy hiệu quả, ảnh hưởng đến định quản lý cấp lãnh đạo 3.2 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG 20 TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH CUNG ỨNG TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA KHU VỰC MIỀN NÚI PHÍA BẮC QUẢNG NAM 3.2.1 Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bệnh viện - Thành lập phận kiểm soát nội hoạt động độc lập - Hồn thiện quy trình ngày chặt chẽ, hiệu quả, tuân thủ quy định phù hợp với tình hình - Cụ thể mục tiêu hoạt động, phân công, giao tiêu cụ thể đến khoa phịng, vị trí cơng tác Quy định việc đăng ký cam kết kế hoạch hành động có quy định tiến độ cho nhân viên - Ban hành quy định thành phần, trình tự thời gian luân chuyển chứng từ, hồ sơ công việc Vào sổ theo dõi đánh số thứ tự toàn hồ sơ chứng từ đơn vị - Ban hành văn quy định cụ thể chức nhiệm vụ khoa, phòng, phận, vị trí việc làm - Đầu tư, tăng cường an ninh bảo mật hệ thống thông tin Mỗi nhân viên có user mật để đăng nhập thực nhiệm vụ cụ thể theo phân cơng 3.2.2 Hồn thiện mã đối tƣợng tổ chức thông tin kế toán Việc xây dựng mã thống vô quan trọng để tạo nên sở liệu thống Bộ mã vật tư, hàng hóa khác xây dựng chưa khoa học, tác giả xin đề xuất hướng xây dựng mã theo cấu trúc sau: STT1.ABC.STT2 Ngừng theo dõi xóa bỏ mã vật tư mã nhà cung cấp khơng cịn phát sinh 21 Nâng cấp, cải thiện hệ thống CNTT, hệ thống mạng nội dùng bệnh viện bố trí nguồn nhân lực CNTT có trình độ Đồng bộ, liên thơng, liên kết liệu toàn hoạt động đơn vị 3.2.3 Hồn thiện quy trình mua hàng Trước hết, phận chịu trách nhiệm cung ứng phải xây dựng danh mục vật tư, hàng hóa Thứ hai, xây dựng định mức sử dụng vật tư, hàng hóa Thứ ba, phịng HCQT, phịng TB-VTYT, tổ CNTT tham gia vào cơng tác tham mưu phê duyệt đề nghị mua sắm Thứ tư, Phịng TCKT tham gia vào cơng tác xét duyệt giá cách lấy báo giá độc lập với phận cung ứng Tiếp đến xây dựng tiêu chí để đánh giá, xếp hạng nhà cung cấp 3.2.4 Hồn thiện quy trình tốn Đầu tiên ban hành quy định thành phần, trình tự thời gian luân chuyển chứng từ Thứ hai, yêu cầu liệu phải liên thơng từ phần hành kế tốn vật tư sang phần hành kế tốn cơng nợ Tiếp đến, việc kiểm tra cơng nợ tốn cho nhà cung cấp nên kế tốn cơng nợ thực chứng từ toán phải làm dấu “Đã toán” KẾT LUẬN CHƢƠNG Trong Chương 3, Luận văn nêu cần thiết kiểm soát nội chu trình cung ứng bệnh viện cơng để khắc phục hạn chế nhận diện Chương 2, tác giả đề xuất số giải pháp với mong muốn góp phần hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội chu trình 22 cung ứng Bệnh viện Đa khoa khu vực miền núi phía Bắc Quảng Nam, bao gồm đề xuất hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội bệnh viện, hồn thiện mã tổ chức thơng tin kế tốn, hồn thiện quy trình mua hàng cuối hồn thiện quy trình tốn nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt nội nói chung kiểm sốt nội chu trình cung ứng nói riêng Bệnh viện Đa khoa KVMN phía Bắc Quảng Nam 23 KẾT LUẬN Trong năm qua, việc thực chế tự chủ tài tất yếu dẫn đến u cầu tăng cường cơng tác kiểm soát nội đơn vị nghiệp cơng lĩnh vực y tế Do đó, bệnh viện công cần phải trọng vào công tác quản lý nhằm nâng cao hiệu hoạt động Để quản lý, sử dụng nguồn tài đơn vị hiệu quả, pháp luật, yêu cầu phải có hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu để tuân thủ sách quy trình thiết lập, ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót, tổn thất, nâng cao lực, hiệu hoạt động giúp cho đơn vị hoàn thành nhiệm vụ giao Nhận thức tầm quan trọng đó, luận văn sâu nghiên cứu, kết hợp lý luận thực tiễn để từ tìm giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội chu trình cung ứng Bệnh viện Đa khoa KVMN phía Bắc Quảng Nam Trong khuôn khổ phạm vi nghiên cứu, luận văn giải số vấn đề sau: Thứ nhất, kế thừa vấn đề lý luận kiểm soát nội bộ, luận văn hệ thống hóa, làm rõ vấn đề lý luận sở lý luận kiểm sốt nội chu trình cung ứng đơn vị nghiệp công lập lĩnh vực y tế Thứ hai, thực trạng công tác kiểm sốt nội chu trình cung ứng Bệnh viện Đa khoa KVMN phía Bắc Quảng Nam luận văn làm rõ mặt hạn chế cơng tác kiểm sốt nội đơn vị Từ đó, tác giả nhận thấy cơng tác kiểm sốt nội nói chung cơng tác kiểm sốt nội chu trình cung nói riêng Bệnh viện đáp ứng yêu cầu công tác quản lý cung cấp thông tin kế tốn trung thực, khách 24 quan cơng tác kiểm soát nội Bệnh viện chưa hoàn thiện, chưa đồng sở liệu dùng chung phần mềm quản lý bệnh viện khám chữa bệnh bảo hiểm y tế Viettel HIS, cịn mang tính hình thức việc trình bày báo cáo cung cấp thông tin quản lý nội Thứ ba, sở nghiên cứu lý luận thực trạng, Luận văn đề xuất giải pháp mang tính khả thi, có ý nghĩa thực tiễn nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt nội chu trình cung ứng Bệnh viện Đa khoa khu vực miền núi Bắc Quảng Nam Trong xu đổi nay, với tiêu chí phục vụ bệnh nhân ngày chuyên nghiệp, giảm thiểu thủ tục hành lạc hậu, khâu trung gian không cần thiết gây tốn nhiều thời gian bên cạnh giải pháp quản lý tổng thể bệnh viện, kiểm soát nội chìa khóa dẫn đến thành cơng cho ngành y tế Việt Nam Qua trình nghiên cứu để thực đề tài, Luận văn hệ thống hóa, làm rõ vấn đề lý luận sở lý luận kiểm sốt nội chu trình cung ứng đơn vị nghiệp công lập lĩnh vực y tế; đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt nội chu trình cung ứng Bệnh viện Đa khoa KVMN Bắc Quảng Nam, phát tồn tại, hạn chế chủ yếu cần khắc phục đề xuất giải pháp mang tính khả thi, có ý nghĩa thực tiễn nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt nội chu trình cung ứng Bệnh viện Đa khoa khu vực miền núi Bắc Quảng Nam Với nghiên cứu tác giả mong muốn góp phần kiểm sốt tốt nguồn lực bệnh viện, nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt nội cơng tác kế tốn quản lý tài y tế Bệnh viện Đa khoa KVMN phía Bắc Quảng Nam ... trình cung ứng nói riêng Bệnh viện Đa khoa KVMN phía Bắc Quảng Nam chương 10 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH CUNG ỨNG TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA KHU VỰC MIỀN NÚI PHÍA BẮC QUẢNG NAM 2.1... TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH CUNG ỨNG TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA KHU VỰC MIỀN NÚI PHÍA BẮC QUẢNG NAM 2.4.1 Đặc điểm hoạt động cung ứng Bệnh viện Đa khoa khu vực miền núi phía Bắc Quảng Nam 12... trình cung ứng Bệnh viện Đa khoa KVMN phía Bắc Quảng Nam? ?? với mong muốn đề xuất giải pháp khả thi nhằm tăng cường công tác kiểm sốt nội chu trình cung ứng Bệnh viện Đa khoa KVMN phía Bắc Quảng Nam