phân tích hoạt động kinh doanh đối với công ty TNHH một thành viên xuất nhập khẩu Hào Phát.doc

phân tích hoạt động kinh doanh đối với công ty TNHH một thành viên xuất nhập khẩu Hào Phát.

LỜI MỞ ĐẦU

Kinh tế xã hội ngày càng phát triển, các hoạt động kinh doanh đa dạng vàphong phú hơn Do đó việc phân tích quá trình hoạt động kinh doanh của doanhnghiệp là một vấn đề cần thiết hiện nay Kết quả phân tích không chỉ giúp chodoanh nghiệp nắm bắt được tình hình hoạt động của công ty mà còn dùng để đánhgiá dự án đầu tư, tính tóan mức độ thành công trước khi bắt đầu ký kết hợp đồng.

Ngồi ra, việc phân tích tình hình hoạt động kinh doanh còn là một trongnhững lĩnh vực không chỉ được quan tâm bởi các nhà quản trị mà còn nhiều đốitựơng kinh tế khác liên quan đến doanh nghiệp Dựa trên những chỉ tiêu kế hoạch,doanh nghiệp có thể định tính trước khả năng sinh lời của hoạt động, từ đó phântích và dự đốn trước mức độ thành công của kết quả kinh doanh Qua đó, hoạt độngkinh doanh không chỉ là việc đánh giá kết quả mà còn là việc kiểm tra, xem xéttrước khi bắt đầu quá trình kinh doanh nhằm hoạch định chiến lược tối ưu.

Để đạt được kết quả cao nhất trong sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệpcần phải xác định phương hướng, mục tiêu trong đầu tư, biện pháp sử dụng cácđiều kiện vốn có về các nguồn nhân tài, vật lực Muốn vậy, các doanh nghiệp cầnnắm được các nhân tố ảnh hưởng, mức độ và xu hướng tác động của từng nhân tốđến kết quả kinh doanh Điều này chỉ thực hiện được trên cơ sở của phân tích kinhdoanh.

Từ những cơ sở về phân tích kinh doanh trên, em nhận thấy việc phân tíchhoạt động kinh doanh đối với công ty TNHH một thành viên xuất nhập khẩu Hào

Phát là một đề tài phù hợp với công ty hiện nay Nó góp phần giúp cho công ty hiểuđược khả năng hoạt động trong giai đoạn mới bắt đầu kinh doanh của mình và từđó có kế hoạch hoạch định chiến lược kinh doanh tốt nhất trong thời gian tới Đồngthời, cũng qua việc phân tích đề tài này, cùng với sự hướng dẫn của

TS Mai Thị Hồng Minh và các anh chị trong công ty Hào Phát đã giúp em phầnnào vận dụng được một số kiến thức đã học trong 4 năm qua ở trường Đại HọcBình Dương, và nắm bắt thêm nhiều kiến thức mới trong xã hội.

PHẦN I:

GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI

I Mục tiêu của đề tài.

1 Hệ thống cơ sở lý luận về phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại công ty

TNHH MỘT THÀNH VIÊN XNK HÀO PHÁT.

2 Nghiên cứu thực tế về tình hình hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH MỘT

THÀNH VIÊN XNK HÀO PHÁT.

3 Đề xuất biện pháp để cải thiện tình hình hoạt động kinh doanhII Phạm vi của đề tài.

Nghiên cứu tại công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN XNK HÀO PHÁT Số liệu phân tích trong năm 2007, 2008 Vì công ty mới thành lập nên số liệu giới hạn từ tháng 6 năm 2007 đến tháng 5 năm 2008

III Phương pháp thực hiện đề tài.

Phỏng vấn để lấy thông tin.

Tìm hiểu ở những đề tài liên quan đến hoạt động của công ty và đề tài phân tích kinh doanh.

IV Những thuận lợi và khó khăn khi thực hiện đề tài:1 Thuận lợi:

Hiện nay dịch vụ sơn đang phát triển, là ngành quan trọng hổ trợ cho ngành xây dựng công cộng và dân dụng Cho nên việc tìm hiểu đề tài phân tích cũng tương đối dể dàng.

Đựơc sự hướng dẫn tận tình của các nhân viên công ty trong quá trình thực tập.

2 Khó khăn

Thời gian hạn hẹp và kiến thức có hạn nên không thể tìm hiểu sâu hơn về chuyên ngành phục vụ của công ty.

Công ty TNHH một thành viên XNK Hào Phát là công ty thương mại – dịch vụ nên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh không nhiều Do đó mà các số liệu phân tích hạn chế, kiến thức học đựơc ở trường chưa đựơc mở rộng.

Khó khăn trong việc đi lại và tìm hiểu các nguồn tài liệu.

V Cấu trúc của đề tài: gồm 5 phần.

Phần 1:Giới thiệu về đề tài.

Phần 2:Cơ sở lý luận về Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh Phần 3:Giới thiệu về công ty.

Phần 4: Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH MỘT

THÀNH VIÊN XNK HÀO PHÁT.

Phần 5: Nhận xét và kiến nghị.VI Các tài liệu tham khảo:

“Phân tích hoạt động kinh doanh” – Trường Đại Học Kinh tế TPHCM.

Các chứng từ kế tốn tại công ty TNHH một thành viên xuất nhập khẩu Hào Phát.

Tài liệu tham khảo tại thư viện trường Đại Học Bình Dương.

Tìm hiểu các thông tin trên mạng internet về ngành nghề hoạt động của công ty Hào Phát.

PHẦN II:

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂNTÍCH TÌNH HÌNH HOẠT

ĐỘNG KINH DOANH

I Những vấn đề cơ bản của việc phân tích hoạt động kinh doanh.1 Khái niệm:

“Phân tích, hiểu theo nghĩa chung nhất là sự chia nhỏ sự vật và hiện tượng

trong mối quan hệ hữu cơ giữa các bộ phận cấu thành sự vật, hiện tượng đó” (PGS.

TS Phạm Thị Gái.2004 Phân tích hoạt động kinh doanh NXB Thống Kê, Hà

Nội Trang 5)

“Phân tích hoạt động kinh doanh là quá trình nghiên cứu để đánh giá tồn bộ quá trình và kết quả của hoạt động kinh doanh; các nguồn tiềm năng cần khai thác ở doanh nghiệp, trên cơ sở đó đề ra các phương án và giải pháp để nâng cao hiệu quả

hoạt động sản xuất kinh doanh của DN” (TS Trịnh Văn Sơn 2005 Phân tích hoạt

động kinh doanh Đại học Kinh tế Huế Trang 4)

Phân tích hoạt động kinh doanh gắn liền với mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của con người Ban đầu, trong điều kiện sản xuất kinh doanh chưa phát triển, yêu cầu thông tin cho quản lý doanh nghiệp chưa nhiều, chưa phức tạp, công việc phân tích cũng được tiến hành chỉ là những phép tính cộng trừ đơn giản Khi nền kinh tế càng phát triển, những đòi hỏi về quản lý kinh tế không ngừng tăng lên Để đáp ứng nhu cầu quản lý kinh doanh ngày càng cao và phức tạp, phân tích hoạt động kinh doanh được hình thành và ngày càng được hồn thiện với hệ thống lý luận độc lập.

Phân tích như là một hoạt động thực tiễn, vì nó luôn đi trước quyết định và là cơ sở cho việc ra quyết định Phân tích kinh doanh như là một ngành khoa học, nó nghiên cứu một cách có hệ thống tồn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh để từ đó đề xuất những giải pháp hữu hiệu cho mỗi doanh nghiệp

Như vậy, Phân tích kinh doanh là quá trình nhận biết bản chất và sự tác động của các mặt của hoạt động kinh doanh, là quá trình nhận thức và cải tạo hoạt động kinh doanh một cách tự giác và có ý thức, phù hợp với điều kiện cụ thể của từng doanh nghiệp và phù hợp với yêu cầu của các quy luật kinh tế khách quan nhằm mang lại hiệu quả kinh doanh cao.

2 Mục đích.

Phân tích hoạt động kinh doanh nhằm nghiên cứu, phân tích, đánh giá tình hình kinh tế – tình hình tài chính và nguyên nhân ảnh hưởng đến kết quả của tình hình đó Kết quả phân tích là cơ sở dự báo, hoạch định chính sách và ra quyết định hoạt động kinh doanh của tất cả các loại hình doanh nghiệp trong nền kinh tế.

Phân tích hoạt động kinh doanh nhằm đánh giá kết quả và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh Hiệu quả trên góc độ nền kinh tế mà người ta nhận thấy được là năng lực sản xuất, tiềm lực kinh tế, khả năng phát triển kinh tế nhanh hay chậm, khả năng nâng cao mức sống của nhân dân của đất nước trên cơ sở khai thác hết các nguồn nhân tài và vật lực cũng như nguồn lực phát triển kinh tế của đất nước.

Phân tích hoạt động kinh doanh là môn học nghiên cứu, phân tích, đánh giá tình hình kinh tế – tình hình tài chính và nguyên nhân ảnh hưởng đến kết quả của tình hình đó Kết quả phân tích là cơ sở dự báo, hoạch định chính sách và ra quyết định hoạt động kinh doanh của tất cả các loại hình doanh nghiệp trong nền kinh tế.

Sau khi phân tích kết quả của hoạt động kinh doanh, việc gắn liền hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp với tồn xã hội giúp điều chỉnh mối quan hệ cung ứng – nhu cầu để có nhận biết cải tạo chất lượng sản phẩm, dịch vụ và quy mô hoạt động tốt nhất.

3 Vai trò.

Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ để phát hiện những khả năng tiềm năng trong kinh doanh, mà còn là công cụ cải tiến quy chế quản lý trong công ty Bất kỳ hoạt động kinh doanh trong các điều kiệân khác nhau như thế nào đi nữa, cũng còn những tiềm ẩn, khả năng tiềm tàn chưa được phát hiện Chỉ có thể thông qua phân tích Doanh nghiệp mới có thể phát hiện được và khai thác chúng để mang lại hiệu quả kinh tế cao hơn Thông qua phân tích, doanh nghiệp thấy rõ nguyên nhân cùng nguồn gốc của vấn đề phát sinh và có giải pháp cụ thể để cải tiến quản lý.

Phân tích hoạt động kinh doanh cho phép các nhà doanh nghiệp nhìn nhận đúng đắn về khả năng sức mạnh cũng như hạn chế trong doanh nghiệp của mình

Chính trên cơ sở này, doanh nghiệp sẽ xác định mục tiêu cùng các chiến lược kinh doanh đúng đắn.

Phân tích hoạt động kinh doanh là cơ sở quan trọng để ra các quyết định kinh doanh.

Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ quan trọng trong những chức năng quản trị có hiệu quả của doanh nghiệp.

Phân tích là quá trình nhận thức hoạt động kinh doanh, là cơ sở quan trọng cho việc ra quyết định đúng đắn trong chức năng quản lý, nhất là chức năng kiểm tra, đánh giá, điều hành hoạt động kinh doanh để đạt mục tiêu kinh doanh.

Phân tích hoạt động kinh doanh là biện pháp quan trọng trong việc phòng ngừa rủi ro.

4 Ý nghĩa:

Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ quan trọng để phát hiện khả năng tiềm tàng trong hoạt động kinh doanh.

Thông qua phân tích hoạt động doanh nghiệp chúng ta mới thấy rõ được các nguyên nhân, nhân tố cũng như nguồn gốc phát sinh của các nguyên nhân và nhân tố ảnh hưởng, từ đó để có các giải pháp cụ thể và kịp thời trong công tác tổ chức và quản lý sản xuất Do đó nó là công cụ cải tiến cơ chế quản lý trong kinh doanh.

Phân tích kinh doanh giúp doanh nghiệp nhìn nhận đúng đắn về khả năng, sức mạnh cũng như những hạn chế trong doanh nghiệp của mình Chính trên cơ sở này các doanh nghiệp sẽ xác định đúng đắn mục tiêu và chiến lược kinh doanh có hiệu quả.

Phân tích kinh doanh là công cụ quan trọng trong chức năng quản trị, là cơ sở để đề ra các quyết định đúng đắn trong chức năng quản lý, nhất là trong các chức năng kiểm tra, đánh giá và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp.

Phân tích hoạt động kinh doanh là biện pháp quan trọng để phòng ngừa và ngăn chặn những rủi ro có thể xảy ra.

Tài liệu phân tích kinh doanh còn rất cần thiết cho các đối tượng bên ngồi, khi họ có các mối quan hệ về kinh doanh, nguồn lợi với doanh nghiệp, vì thông qua phân tích họ mới có thể có quyết định đúng đắn trong việc hợp tác, đầu tư, cho vay đối với doanh nghiệp nữa hay không?

II Phương pháp phân tích và tài liệu phân tích.1 Phương pháp phân tích

Phương pháp chi tiết:

1.1.1. Chi tiết theo các bộ phận cấu thành chỉ tiêu:

Chi tiết chỉ tiêu theo các bộ phận cấu thành cùng với sự biểu hiện về lượng của các bộ phận đó sẽ giúp ích rất nhiều trong việc đánh giá chính xác kết quả đạt được Do đó phương pháp chi tiết theo bộ phận cấu thành được sử dụng rộng rãi trong phân tích mọi mặt về kết qủa sản xuất kinh doanh.

1.1.2. Chi tiết theo thời gian

Kết quả kinh doanh bao giờ cũng là kết quả của một quá trình Do nhiều nguyên nhân chủ quan hoặc khách quan khác nhau, tiến độ thực hiện quá trình đó trong từng đơn vị thời gian xác định thường không đều nhau, ví dụ: Giá trị sản lượng sản phẩm trong sản xuất kinh doanh thường phải thực hiện theo từng tháng, từng quý trong năm và thông thường không giống nhau Tương tự trong thương mại, doanh số mua vào, bán ra từng thời gian trong năm cũng không đều nhau.

Việc chi tiết theo thời gian giúp đánh giá được nhịp điệu, tốc độ phát triển của hoạt động sản xuất kinh doanh qua các thời kỳ khác nhau, từ đó tìm nguyên nhân và giải pháp có hiệu lực để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.

Mặt khác, phân tích chi tiết theo thời gian cũng giúp ta nghiên cứu nhịp điệu của các chỉ tiêu có liên quan với nhau như: Lượng hàng hố mua vào, dự trữ với lượng hàng bán ra; lượng vốn được cấp (huy động) với công việc xây lắp hồn thành; lượng nguyên vật liệu cấp phát với khối lượng sản phẩm sản xuất Từ đó phát hiện những yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến tiến độ thực hiện các chỉ tiêu trong quá trình sản xuất kinh doanh.

1.1.3. Chi tiết theo địa điểm và phạm vi kinh doanh:

Kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được thực hiện bởi các bộ phận, phân xưởng, đội, tổ sản xuất… hay của các cửa hàng, trang trại, xí nghiệp trực thuộc doanh nghiệp.

Thông qua các chỉ tiêu khốn khác nhau như: Khốn doanh thu, khốn chi phí,khốn gọn cho các bộ phận mà đánh giá mức khốn đã hợp lý hay chưa và về việc thực hiện định mức khốn của các bộ phận như thế nào Cũng thông qua đó mà phát hiện các bộ phận tiên tiến, lạc hậu trong việc thực hiện các chỉ tiêu, khai thác khả năng tiềm tàng trong việc sử dụng các yếu tố sản xuấtkinh doanh Phân tích chi tiết theo địa điểm giúp ta đánh giá kết quả thực hiện hoạch tốn kinh tế nội bộ.

Phương pháp so sánh:

So sánh là một phương pháp được sử dụng rất rộng rãi trong phân tích kinh doanh Sử dụng phương pháp so sánh trong phân tích là đối chiếu các chỉ tiêu, các hiện tượng kinh tế đã được lượng hố có cùng một nội dung, một tính chất tương tự để xác định xu hướng và mức độ biến động của các chỉ tiêu đó Nó cho phép chúng ta tổng hợp được những nét chung, tách ra được những nét riêng của các hiện tượng kinh tế đưa ra so sánh, trên cơ sở đó đánh giá được các mặt phát triển hay các mặt kém phát triển, hiệu quả hay kém hiệu quả để tìm các giải pháp nhằm quản lý tối ưu trong mỗi trường hợp cụ thể Vì vậy, để tiến hành so sánh cần phải thực hiện những vấn đề cơ bản sau đây:

1.2.1 Lựa chọn tiêu chuẩn để so sánh:

Tiêu chuẩn so sánh là chỉ tiêu được lựa chọn để làm căn cứ so sánh, được gọi là kỳ gốc so sánh Tuỳ theo mục đích nghiên cứu mà lựa chọn kỳ gốc so sánh cho thích hợp Các gốc so sánh có thể là:

o Tài liệu của năm trước (kỳ trước hay kế hoạch) nhằm đánh giá xu hướng phát triển của các chỉ tiêu.

o Các mục tiêu đã dự kiến (kế hoạch, dự đốn, định mức) nhằm đánh giá tình hình thực hiện so với kế hoạch, dự đốn và định mức.

o Các chỉ tiêu trung bình của ngành, của khu vực kinh doanh; nhu cầu hoặc đơn đặt hàng của khách hàng nhằm khẳng định vị trí của các doanh nghiệp và khả năng đáp ứng nhu cầu.

Các chỉ tiêu của kỳ được chọn để so sánh với kỳ gốc được gọi là chỉ tiêu kỳ thực hiện và là kết quả kinh doanh đã đạt được.

1.2.2 Ðiều kiện so sánh:

Ðể thực hiện phương pháp này có ý nghĩa thì điều kiện tiên quyết là các chỉ tiêu được sử dụng trong so sánh phải đồng nhất Trong thực tế, chúng ta cần quan tâm cả về thời gian và không gian của các chỉ tiêu và điều kiện có thể so sánh được giữa các chỉ tiêu kinh tế.

Về thời gian: là các chỉ tiêu được tính trong cùng một khoảng thời gian hạch tốn và phải thống nhất trên 3 mặt sau:

o Phải phản ánh cùng nội dung kinh tế.

o Các chỉ tiêu phải cùng sử dụng một phương pháp tính tốn o Phải cùng một đơn vị đo lường.

Khi so sánh về mặt không gian: yêu cầu các chỉ tiêu đưa ra phân tích cần phải được quy đổi về cùng quy mô và điều kiện kinh doanh tương tự như nhau.

1.2.3 Kỹ thuật so sánh: Ðể đáp ứng các mục tiêu nghiên cứu, người ta thường sử

dụng các kỹ thuật so sánh sau: So sánh bằng số tuyệt đối:

o Số tuyệt đối là số biểu hiện qui mô, khối lượng của một chỉ tiêu kinh tế nào đó, ta thường gọi là trị số của chỉ tiêu kinh tế Nó là cơ sở để tính tốn các loại số liệu khác.

o So sánh bằng số tuyệt đối là so sánh giữa trị số của chỉ tiêu kinh tế kỳ phân tích so với kỳ gốc Kết quả so sánh biểu hiện biến động khối lượng, quy mô của các hiện tượng kinh tế.

So sánh mức biến động tương đối điều chỉnh theo hướng quy mô chung là kết quả so sánh của phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích với trị số kỳ gốc đã được điều

chỉnh theo hệ số của chỉ tiêu phân tích có liên quan theo hướng quyết định quy mô

o Số tương đối hồn thành kế hoạch tính theo tỉ lệ: là kết quả của phép chia giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế Nó phản ánh tỉ lệ hồn thành kế hoạch của chỉ tiêu kinh tế.

 Công thức : Số tương đối hồn thành kế hoạch = chỉ tiêu kỳ phântích / chỉ tiêu kỳ gốc * 100%

o Số tương đối kết cấu: So sánh số tương đối kết cấu thể hiện chênh lệch về tỷ trọng của từng bộ phận chiếm trong tổng số giữa kỳ phân tích với kỳ gốc của chỉ tiêu phân tích Nó phản ánh biến động bên trong của chỉ tiêu

o Số bình quân động thái: Biểu hiện sự biến động về tỷ lệ của chỉ tiêu kinh tế qua một khoảng thời gian nào đó Nó được tính bằng cách so sánh chỉ tiêu kỳ phân tích với chỉ tiêu kỳ gốc Chỉ tiêu kỳ gốc có thể cố định hoặc liên hồn, tùy theo mục đích phân tích Nếu kỳ gốc cố định sẽ phản ánh sự phát triển của chỉ tiêu kinh tế trong khoảng thời gian dài nếu kỳ gốc liên hồn phản ánh sự phát triển của chỉ tiêu kinh tế qua 2 thời kỳ kế tiếp nhau.

1.3 Phương pháp so sánh liên hồn:

Với phương pháp “thay thế liên hồn”, chúng ta có thể xác định được ảnh hưởng của các nhân tố thông qua việc thay thế lần lượt và liên tiếp các nhân tố để xác định trị số của chỉ tiêu khi nhân tố đó thay đổi Khi thực hiện phương pháp này cần quán triệt các nguyên tắc:

o Thiết lập mối quan hệ tốn học của các nhân tố ẩnh hưởng với chỉ tiêu phân tích theo một trình tự nhất định, từ nhân tố số lượng đến nhân tố chất lượng; trong trường hợp có nhiều nhân tố số lượng hay chất lượng thì nhân tố chủ yếu xếp trước đến nhân tố thứ yếu.

o Lần lượt thay thế, nhân tố lượng được thay thế trước rồi đến nhân tố chất; nhân tố được thay thế thì lấy giá trị thực tế, nhân tố chưa được thay thế thì giữ nguyên kỳ gốc; nhân tố đã được thay thế thì lấy giá trị thực tế, cứ mỗi lần thay thế tính ra giá trị của lần thay thế đó; lấy kết quả tính được trừ đi kết quả lần thay thế trước nó ta xác định được mức độ ảnh hưởng của nhân tố đó (kết quả lần thay thế trước của lần thay thế đầu tiên là so với kỳ gốc).

o Tổng đại số mức ảnh hưởng của các nhân tố phải bằng đối tượng phân tích (là số chênh lệch giữa kỳ phân tích và kỳ gốc).

Có thể cụ thể các nguyên tắc trên thành các bước:

o Bước 1 : Xác định đối tượng phân tích: là mức chênh lệch giữa chỉ tiêu

kỳ phân tích so với chỉ tiêu kỳ gốc.

Nếu Gọi A1 là chỉ tiêu kỳ phân tích và A0 là chỉ tiêu kỳ gốc thì đốitượng phân tích được xác định là: A1 - A0 = ΔAA

o Bước 2 : Thiết lập mối quan của các nhân tố ảnh hưởng với chỉ tiêu

phân tích

Giả sử có 3 nhân tố ảnh hưởng là: a,b,c đều có quan hệ tích số với chỉ tiêuphân tích A và nhân tố a phản ánh lượng tuần tự đến c phản ánh về chất theonguyên tắc đã trình bày ta thiết lập được mối quan hệ như sau: A = a.b.c

Kỳ phân tích: A1 = a1.b1.c1 và Kỳ gốc là: A0 = a0.b0.c0

o Bước 3 : Lần lượt thay thế các nhân tố kỳ phân tích vào kỳ gốc theo

trình tự sắp xếp ở bước 2.

 Thế lần 1: a1.b0.c0

 Thế lần 2: a1.b1.c0

 Thế lần 3: a1.b1.c1

 Thế lần cuối cùng chính là các nhân tố ở phân tích được thay thế tồn bộ nhân tố ở kỳ gốc Như vậy có bao nhiêu nhân tố ảnh hưởng thì có bấy nhiêu lần thay thế.

o B ư ớc 4 : Xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến đối tượng

phân tích bằng cách lấy kết quả thay thế lần sau trừ đi kết quả lần thay thế trước nó

ta xác định được mức độ ảnh hưởng của nhân tố đó (kết quả lần thay thế trước của lần thay thế đầu tiên là so với kỳ gốc) cụ thể:

 Ảnh hưởng của nhân tố a: a1.b0.c0 - a0.b0.c0 = ΔAaa

 Ảnh hưởng của nhân tố b: a1.b1.c0 - a1.b0.c0 = ΔAab

 Ảnh hưởng của nhân tố c: a1.b1.c1 - a1.b1.c0 = ΔAac

Tổng đại số mức ảnh hưởng của các nhân tố: ΔAAa + ΔAAb + ΔAAc = ΔAA1.4 Phương pháp số chênh lệch

Phương pháp số chênh lệch là trường hợp đặt biệt của phương pháp thay thế liên hồn, nó tôn trọng đầy đủ các bước tiến hành như phương pháp thay thế liên hồn Nó khác ở chỗ sử dụng chênh lệch giữa kỳ phân tích với kỳ gốc của từng nhân tố để xác định ảnh hưởng của nhân tố đó đến chỉ tiêu phân tích:

o Ảnh hưởng của nhân tố a: = (a1-a0) b0.c0o Ảnh hưởng của nhân tố b: = a1.(b1 -b0) c0o Ảnh hưởng của nhân tố c: = a1.b1.(c1-c0)1.5 Phương pháp liên hệ cân đối:

Trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp hình thành nhiều mối liên hệ cân đối Cân đối là sự cân bằng về lượng giữa hai mặt, giữa các yếu tố của quá trình kinh doanh Ví dụ như giữa tài sản và nguồn vốn kinh doanh, giữa các nguồn thu và chi, giữa nhu cầu sử dụng vốn và khả năng thanh tốn, giữa nguồn huy động và sử dụng vật tư trong sản xuất kinh doanh.

Phương pháp liên hệ cân đối được sử dụng nhiều trong công tác lập và xây dựng kế hoạch và ngay cả trong công tác hạch tốn để nghiên cứu các mối liên hệ về lượng của các yếu tố và quá trình kinh doanh Trên cơ sở đó có thể xác định ảnh hưởng của các nhân tố.

2 Tài liệu phân tích.

Các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế tốn (phụ lục)

Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2007 (phụ lục) Các số liệu, chứng từ kế tốn tại công ty Hào Phát

PHẦN III :

GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TYTNHH MỘT THÀNH VIÊN

XNK HÀO PHÁT

I Khái quát về công ty.

1 Tóm lược quá trình hình thành và phát triển.1.1 Những sự kiện quan trọng:

Công ty TNHH một thành viên XNK Hào phát hoạt động tuân theo Luật Doanh nghiệp được Quốc hội nước Cộng hồ Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam khố XI thông qua ngày 29/11/2005.

Công ty đã được Sở Kế Hoạch Và Đầu Tư Tỉnh Bình Dương cấp giấy phép kinh doanh số 4604000065, ngày 07/6/2007 quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của công ty sau quyết định thay đổi lần thứ nhất vào 06/6/2007 về trụ sở chính và ngành nghề kinh doanh như sau:

o Thay đổi trụ sở chính:

 Trụ sở củ: 7A, Nguyễn Văn Mại, P.4, Q.Tân Bình, TPHCM  Trụ sở mới: 5/47A QL.13 – Bình Đức – Bình Hòa –

Thuận An – Bình Dương o Thay đổi ngành nghề kinh doanh:

 Ngành kinh doanh củ: mua bán hóa chất (trừ những hóa chất có tính độc hại mạnh), sản xuất sơn, xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp.

 Ngành kinh doanh mới: mua bán hóa chất (trừ những hóa chất có tính độc hại mạnh), xây dựng các công trình dân dụng, công cộng.

Vốn điều lệ ban đầu của công ty là 400.000.000đ.

1.2 Hoạt động chính của công ty:

Mua bán các loại hóa chất (trừ những hóa chất mang tính độc hại mạnh), chủ yếu là các loại sơn.

Xây dựng công trình công cộng, dân dụng Đặc biệt là cung cấp dịch vụ sơn, bảo dưỡng cho các công trình.

Nhận thầu sơn và bảo dưỡng các công trình dân dụng, công cộng.

2 Chức năng và nhiệm vụ.2.1 Chức năng:

Mua bán, trao đổi các loại sơn với các khách hàng.

Ký kết các hợp đồng cung cấp dịch vụ sơn và bảo dựỡng cho các công

Chủ động xây dựng kế hoạch hoạt động kinh doanh phù hợp từng dự án và môi trường đầu tư.

Chủ động trong việc cung ứng vật tư cho hoạt động kinh doanh đạt chất lượng và hiệu quả.

Thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước.

Thực hiện chế độ thanh tóan tiền lương hàng tháng trên cơ sở quỹ tiền lựơng và đơn giá tiền lương đã đăng ký Thực hiện khen thựởng cho các công nhân có thành tích xuất sắc trong việc góp phần hồn thành kế hoạch kinh doanh của công ty.

Thực hiện chính sách BHXH, BHYT; luôn cái thiện điều kiện làm việc, trang bị đầu tư bảo hộ lao động, vệ sinh môi trường, thực hiện đúng chế độ nghỉ ngơi, bồi dưỡng, đảm bảo sức khỏe cho người lao động.

Thường xuyên tổ chức đào tạo, nâng cao nghiệp vụ cho các cán bộ công nhân viên và nâng cao tay nghề cho các công nhân.

Công ty thực hiện tốt quy chế dân chủ cơ sở, phát huy quyền làm chủ của người lao động, chăm lo đời sống tinh thần và vật chất cho cán bộ công nhân.

Kết hợp với chính quyền sở tại giữ gìn an ninh chính trị và trật tự an tồn xã hội, đảm bảo an tồn tuyệt đối về người và tài sản của Công ty Làm tròn nghĩa vụ an ninh quốc phòng tồn dân.

3 Tổ chức bộ máy quản lý và kinh doanh tại công ty.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý:

3.1.1 Chủ tịch công ty: Bà Trần Thị Tươi.

Có quyền nhân danh công ty thực hiện các quyền và nghĩa vụ của công ty; chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ

được giao theo quy định của Luật Doanh nghiệp và pháp luật có liên quan.

Quyền, nghĩa vụ, nhiệm vụ cụ thể và chế độ làm việc của chủ tịch công ty được thực hiện theo quy định tại điều lệ công ty và pháp luật có liên quan.

3.1.2 Giám đốc: Bà Trần Thị Tươi.

Nhiệm kì của Giám đốc không quá 5 năm Giám đốc chịu trách nhiệm trước pháp luật và Chủ tịch công ty về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ của mình.

Giám đốc có các quyền sau:

o Tổ chức thực hiện quyết định của công ty;

o Quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hằng ngày của công ty;

o Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư tại công ty;

o Ban hành quy chế quản lý nội bộ của công ty;

o Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty, trừ các chức danh thuộc thẩm quyền của Chủ tịch công ty;

o Ký kết các hợp đồng nhân danh công ty, trừ những hợp đồng thuộc thẩm quyền của chủ tịch công ty;

o Kiến nghị phương án, cơ cấu tổ chức công ty;

o Trình báo cáo quyết tóan hàng năm lên chủ tịch công ty;

o Kiến nghị phương án sử dụng lợi nhuận họăc sử lý lỗ trong kinh doanh;

o Tuyển dụng lao động;

o Các quyền khác được quy định tại Điều lệ công ty, hợp đồng lao động mà Giám đốc ký với Chủ tịch công ty.

3.1.3 Giám đốc kinh doanh: Mr Matsushita Yukio.

Thay mặt giám đốc công ty hoạch định và thực hiện kế hoạch đầu tư kinh doanh có hiệu quả;

Ký kết các hợp đồng kinh tế mang lại lợi ích cho công ty;

Báo cáo với giám đốc về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày tại công ty;

Thay mặt giám đốc trả lương, trả thưởng cho các nhân viên và công nhân của công ty;

Tuân thủ pháp luật, Điều lệ công ty, quyết định của chủ sở hữu công ty trong việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao;

Trung thành với lợi ích của công ty và chủ sở hữu công ty Không sử

dụng thông tin, bí quyết, cơ hội kinh doanh của công ty, lạm dụng địa vị, chức vụ và tài sản của công ty để tư lợi hoặc phục vụ lợi ích của tổ chức, cá nhân khác;

Thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao một cách trung thực, cẩn trọng và tốt nhất nhằm bảo đảm lợi ích hợp pháp tối đa của công ty và chủ sở hữu công ty.

3.1.4 Thù lao, tiền lương và các lợi ích khác của người quản lý công ty:

Người quản lý công ty được hưởng thù lao hoặc lương và lợi ích khác theo kết quả và hiệu quả kinh doanh của công ty.

Chủ sở hữu công ty quyết định mức thù lao, lương và lợi ích khác của Giám Đốc Thù lao, tiền lương và lợi ích khác của người quản lý công ty và Giám Đốc được tính vào chi phí kinh doanh theo quy định của pháp luật thuế

thu nhập doanh nghiệp, pháp luật có liên quan và được thể hiện thành mục riêng trong báo cáo tài chính hằng năm của công ty.

3.2 Tổ chức kinh doanh.3.2.1 Phạm vi kinh doanh

Về kinh doanh trong n ư ớc:

o Tổ chức mua bán, trao đổi các loại sơn và hố chất pha chế sơn dùng cho các công trình xây dựng;

o Cung cấp dịch vụ sơn cho các công trình xây dựng công cộng và dân dụng;

o Nhận thầu, gia công, bảo dưỡng định kì cho các công trình sơn Về kinh doanh với n ư ớc ngồi : Trực tiếp nhập khẩu các sản phẩm sơn, hố chất pha chế sơn và các máy móc thiết bị phục vụ cho các công trình sơn.

3.2.2 Mặt hàng kinh doanh:

Mua bán các loại hố chất (trừ những hố chất mang tính độc hại), chủ yếu là các loại sơn;

Hoạt động chủ yếu của công ty là cung cấp dịch vụ sơn cho các công trình xây dựng, dân dụng như: sơn bóng, sơn nền, sơn line, sơn gai, chống thấm…

Nhận bảo dưỡng cho các công trình.II Qui mô hoạt động:

1 Qui mô về lao động: Công ty có tất cả 45 người Trong đó:1.1 Bộ phận văn phòng (gồm 5 người).

Giám đốc kinh doanh: Mr Matsushita Ykio.

o Giúp công ty ký kết các hợp đồng kinh tế và triển khai kế hoạch thực hiện đạt hiệu quả;

o Tìm kiếm khách hàng tiềm năng, giúp công ty mở rộng thị trường và quy mô hoạt động.

Thư ký: Mai Nguyên Khôi.

o Đảm nhận việc thông dịch viên cho công ty;

o Giúp công ty thực hiện các đơn đặt hàng do giám đốc kinh doanh giao;

o Giúp công ty tìm kiếm các nguồn cung cấp sản phẩm và nguyên liệu sơn tiềm năng.

Kế tốn tổng hợp: Nguyễn Thị Minh.

o Theo dõi và thực hiện tồn bộ công tác kế tốn tại công ty; o Vào sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày;

o Mỗi tháng, mỗi quý giúp giám đốc lập báo cáo trình lên chủ tịch công ty về tình hình hoạt động của công ty.

Chuyên viên kỹ thuật: Lại Văn Thanh.

o Kiểm tra chất lượng các sản phẩm sơn phục vụ cho các công trình; o Thực hiện công việc chống thấm ở các công trình.

Chuyên viên giám sát: Nguyễn Văn Hảo.

o Giúp công ty theo dõi, giám sát và thúc đẩy tiến trình hoạt động của các công nhân tại công trình để đảm bảo thời gian hồn thành và bàn giap theo đúng hợp đồng.

o Thực hiện công việc ghi nhận tăng ca cho các công nhân công trình.

1.2 Bộ phận công trình: (gồm 40 công nhân) làm việc tại các công trình khác nhau

tuỳ theo kế hoạch hoạt động của công ty.

2 Qui mô về nguồn vốn.

Nguồn vốn chủ sở hửu: 400.000.000đ Do công ty mới thành lập nên chưa thể đánh giá khách quan về quy mô nguồn vốn của công ty.

III Đặc điểm

Công ty TNHH một thành viên XNK Hào Phát là công ty mới được thành lập nên tổ chức kinh doanh ban đầu còn giản đơn Thực hiện tính doanh thu theo hóa đơn mua bán và biên bản nghiệm thu công trình.

Niên độ kế tốn bắt đầu từ 01/01, và kết thúc vào 31/12 cùng năm.

Đăng ký nguyên tắc tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp “khấu hao theo đường thẳng”

IV Tình hình thị trường:

1 Thị trường quốc tế: Công ty tiến hành tìm hiểu ở các nước Singapore, Nhật Bản,

… để khai thác nguồn cung cấp nguyên vật liệu tốt nhất phục vụ công việc sơn ở các công trình.

2 Thị trường trong nước: Các hợp đồng ngày càng được ký kết nhiều hơn và xu

hướng phát triển của công ty là mở rộng hợp tác kinh doanh trên tồn quốc.

VI Phương hướng chiến lược phát triển trong thời kỳ tới 1 Trong nước:

Tiếp tục tiềm kiếm nguồn cung cấp nguyên liệu và các loại sơn tốt nhất nhằm nâng cao chất lượng, giảm giá thành cho các công trình.

2 Quốc tế:

Lựa chọn nơi cung ứng các nguyên liệu và sơn chất lượng mà trong nước không có để mở rộng thêm một số công việc (dịch vụ sơn) cho các công trình.

(Các dịch vụ sơn (công việc sơn, sản phẩm công trình…) của công ty hiện nay: sơn bóng, sơn line, sơn nền, sơn tường, sơn gai, chống thấm )

XI Tổ chức bộ máy kế tốn của công ty

Công ty mới thành lập, nên bộ phận văn phòng chỉ có một kế tốn tổng hợp duy nhất thực hiện các công việc kế tốn hàng ngày và cuối tháng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cho giám đốc cùng những biện pháp đề xuất giải quyết nếu công ty có vấn đề khó khăn về kinh doanh lẫn tài chính.

Giúp công ty thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước và tính lương co công nhân mỗi tháng.

I Đánh giá tổng quát về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty TNHH

Qua bảng trên, ta nhận thấy tổng doanh thu cao nhưng chi phí kinh doanh khá lớn, làm cho kết quả kinh doanh bị lỗ Ta nhận xét khái quát tình hình này như sau:

o Vì mới thành lập nên công ty chưa có kinh nghiệm trong việc quản lý chi phí và tổ chức kinh doanh.

o Quý 3 và 4 của năm 2007 là thời gian công ty bắt đầu hoạt động, trong giai đoạn này, việc tỷ giá USD giảm cũng ảnh hưởng một phần lớn đến doanh thu của công ty Do đơn giá một số công trình sơn của công thường tính bằng USD nên có sự chênh lệch trong khi chi phí nguyên vật liệu nói riêng và chi phí kinh doanh nói chung tính bằng VNĐ Đó cũng là sự mâu thuẫn trong tổ chức kinh doanh của công ty cần được xem xét giải quyết.

o Biến động giá cả, đặc biệt là giá nguyên vật liệu cũng ảnh hưởng lớn đến giá thành công trình của công ty.

o Bên cạnh chi phí nguyên vật liệu thì tiền lương cũng chiếm mội lượng khá lớn trong tổng chi phí của công ty Công ty cần quan tâm đến việc tổ chức quản lý thi công và sử dụng năng suất lao động tối ưu với chi phí vừa phải hoặc thấp nhất Đây cũng là điều kiện đánh giá trình độ sử dụng lao động của công ty.

II Phân tích năng lực kinh doanh và kết quả kinh doanh của công ty:1 Phân tích năng lực kinh doanh:

1.1 Phân tích môi trường hoạt động cung cấp sơn và dịch vụ sơn:

Môi trường là tập hợp những lực lượng “ở bên ngồi” mà mọi doanh nghiệp đều phải chú ý đến khi xây dựng chiến lược kinh doanh của mình Công nghệ sẵn có bên ngồi có tác động đến các mặt hoạt động của doanh nghiệp Máy móc thiết bị loại mới có ảnh hưởng đến quy trình sản xuất mà doanh nghiệp đang sử dụng Các kỹ thuật tiếp thị và bán hàng mới cũng ảnh hưởng đến phương thức cũng như sự thành công của phương thức mà doanh nghiệp tiếp thị và bán sản phẩm của mình Tóm lại, môi trường kinh doanh của doanh nghiệp rất sinh động và luôn biến đổi Những biến đổi trong môi trường có thể gây ra những bất ngờ lớn và những hậu quả nặng nề Vì vậy doanh nghiệp cần nghiên cứu phân tích môi trường để có thể dự đốn những khả năng có thể xảy ra để đưa ra những biện pháp ứng phó kịp thời Thông qua phân tích môi trường kinh doanh giúp cho doanh nghiệp nhận thấy được mình đang trực diện với những gì để từ đó xác định chiến lược kinh doanh cho phù hợp Khi phân tích môi trường cần chú trọng phân tích các mặt sau đây:

1.1.1 Môi trường vi mô:

Khách hàng: Nhân tố khách hàng và nhu cầu của khách hàng quyết định quy mô và cơ cấu nhu cầu trên thị trường của công ty và là yếu tố quan trọng hàng đầu khi xác định chiến lược kinh doanh Do vậy công ty cần nghiên cứu kỹ khách hàng của mình

Đối với ngành nghề hoạt động của công ty thì khách hàng không chỉ yêu cầu chất lượng công trình, kết quả làm việc hiệu quả mà còn quan tâm đến quá trình hoạt động Do đó, công ty phải nổ lực trong tác phong, phương thức và hồn thiện

hiệu quả làm việc Công ty cần nghiên cứu kỷ từng khách hàng để có biện pháp điều chỉnh công việc phù hợp với mong muốn của khách hàng ở mỗi công trình khác nhau.

Đối thủ cạnh tranh: Bao gồm các doanh nghiệp hiện có mặt trong ngành và các doanh nghiệp tiềm ẩn có khả năng có tham gia vào ngành trong tương lai Số lượng đối thủ đặc biệt có quy mô lớn trong ngành càng nhiều thì mức độ cạnh tranh trong ngành càng gay gắt.

Hiện nay, ngành sơn đang là ngành hổ trợ cho xây dựng chính và có khá nhiều nhà đầu tư chú ý Do đó, công ty phải phân tích đối thủ cạnh tranh nhằm nắm được những điểm mạnh và yếu của đối thủ để từ đó xác định đối sách của mình nhằm tạo được thế đứng vững mạnh trong môi trường ngành.

Các nhà cung ứng: Trong nền kinh tế thị trường, quá trình hoạt động kinh doanh của công ty phải có mối quan hệ mật thiết với các nguồn cung ứng các yếu tố cơ bản như: vật tư, nguyên liệu, lao động, vốn, thông tin, công nghệ Số lượng và chất lượng các nguồn cung ứng các yếu tố có ảnh hưởng rất lớn đến khả năng lựa chọn và xác định phương án kinh doanh tối ưu Phân tích các nguồn cung ứng nhằm xác định khả năng thỏa mãn nhu cầu đối với các yếu tố đầu vào của quá trình hoạt động để từ đó xây dựng phương án hữu hiệu nhất trong việc tận dụng các nguồn cung ứng này.

1.1.2 Môi trường vĩ mô:

Yếu tố nhân khẩu: rất có ý nghĩa đối với quá trình phân tích môi trường kinh doanh vì thị trường là do con người họp mà thành.

Các xu thế nhân khẩu như sự gia tăng dân số, xu hướng già hóa hoặc trẻ hóa dân cư, sự thay đổi về cách sống của gia đình dân cư, biến động cơ học, sự gia tăng số người đi làm, sự nâng cao trình độ văn hóa đều có ảnh hưởng không nhỏ đến kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Trong phạm vi một thời kỳ ngắn và vừa, các xu thế nhân khẩu nêu trên là những yếu tố hòan tồn tin cậy cho sự phát triển Công ty có thể lập danh sách các xu thế nhân khẩu đối với phạm vi và nhu cầu hoạt động của mình để xác đinh từng xu thế có ý nghĩa tác động như thế nào đối với công ty.

Yếu tố kinh tế: Có tác động rất lớn và nhiều mặt đến môi trường kinh doanh của công ty, chúng có thể trở thành cơ hội hoặc nguy cơ đối với hoạt động của công ty Các yếu tố kinh tế chủ yếu gồm: tốc độ tăng trưởng của nền kinh tế, lãi suất ngân hàng, chính sách tài chính tiền tệ cuả Nhà nước, mức độ làm việc và tình hình thất nghiệp

Yếu tố tự nhiên: Bao gồm những nguồn tự nhiên, tài nguyên thiên nhiên, môi trường sinh thái biến động nào của các yếu tố tự nhiên cũng đều có ảnh hưởng đến kết quả hoạt động ở mỗi công trình Do vậy khi lựa chọn chiến lược kinh doanh, công ty cần tính đến sự việc các nguồn lực tự nhiên, các nguồn tài nguyên thiên nhiên ngày càng trở nên khan hiếm và tính đến việc bảo vệ môi trường sinh thái.

Yếu tố khoa học kỹ thuật: Ảnh hưởng trực tiếp và quan trọng đến môi trường kinh doanh của công ty Mỗi kỹ thuật mới đều thay thế vị trí của kỹ thuật cũ Những tiến bộ kỹ thuật và công nghệ mới đã tạo ra khả năng làm biến đổi kế hoạch công việc, và tác động sâu sắc đến hai yếu tố cơ bản tạo nên khả năng cạnh tranh của các công ty trên thị trường, đó là chất lượng công trình và giá bán sơn Phân tích yếu tố khoa học kỹ thuật giúp cho công ty nhận thức được các thay đổi về mặt công nghệ và khả năng ứng dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật đó.

Yếu tố chính trị: Thể hiện sự điều tiết bằng luật pháp của Nhà nước đến hoạt động kinh doanh của công ty Nghiên cứu phân tích yếu tố chính trị cụ thể là các văn bản pháp luật và chính sách sẽ giúp cho công ty nhận ra được hành lang và giới hạn cho phép đối với quyền tự chủ hoạt động kinh doanh của mình.

Yếu tố văn hóa: Con người lớn lên trong một xã hội cụ thể và chính xã hội đó đã hình thành những quan điểm của con người về các giá trị và chuẩn mực đạo đức Những giá trị văn hóa cơ bản có tính bền vững cao, ngược lại những giá trị văn hóa thứ phát có thể bị làm cho thay đổi.

Nghiên cứu và phân tích yếu tố văn hóa giúp cho các công ty xây dựng chiến lược kinh doanh phù hợp với đặc điểm văn hóa của xã hội và có phương thức hợp đồng kinh doanh phù hợp với các đối tượng tiêu dùng khác nhau.

1.2 Phân tích thị trường: Là quá trình phân tích các thông tin về các yếu tố cấu

thành thị trường nhằm tìm hiểu qui luật vận động và những nhân tố ảnh hưởng đến thị trường để trên cơ sở đó xây dựng chiến lược kinh doanh.

Phân tích thị trường nhằm xác định những vấn đề:

o Thị trường có triển vọng nhất đối với sản phẩm của công ty: Công ty có thị trường hoạt động rộng rãi trên cả nước Đặc biệt hiện nay, tỉnh Bình Dương là nơi công ty có nhiều hợp đồng nhất do sự phát triển của các khu công nghiệp có nhu cầu xây dựng cơ sở sản xuất ban đầu.

o Khả năng tiêu thụ sơn và phục vụ sơn công trình trên thị trường tương đối ổn định

o Chiến lược kinh doanh làm tăng khả năng cạnh tranh trên thị trường là do công ty có kế hoạch chuẩn bị cho công việc hồn thành tốt và nắm bắt thông tin đáng chú ý.

Trong quá trình hoạt động, công ty đã tập trung vào 3 vấn đề: xác định thái độ khách hàng; xác định thị trường mục tiêu; phân tích hướng phát triển và xâm nhập thị trường.

1.3 Phân tích năng lực hoạt động kinh doanh của công ty:1.3.1 Khái quát về năng lực kinh doanh:

Năng lực kinh doanh của công ty được biểu hiện bằng số lượng hợp đồng công ty ký kết được và khối lượng công trình mà công ty có thể thực hiện trong một thời kỳ nhất định Năng lực kinh doanh là một chỉ tiêu tương đối khó xác định vì nó gắn liền với tình hình cơ bản, thực trạng về cơ sở vật chất - kỹ thuật, quản lý và khả năng đầu tư của công ty.

Có thể coi năng lực thiết kế ban đầu của công ty khi mới thành lập là năng lực kinh doanh, nhưng càng về sau thì năng lực kinh doanh càng giảm do quá trình hao mòn và khấu hao máy móc thiết bị và những vấn đề khác Vì vậy, việc xác định năng lực kinh doanh của công ty, trong nhiều trường hợp chỉ ở mức tương đối.

Ðể xác định năng lực kinh doanh, trước hết cần xác định và đánh giá được các yếu tố cấu thành năng lực kinh doanh Yếu tố cấu thành năng lực kinh doanh có

thể phân thành 2 loại: Yếu tố thuộc về tổ chức, quản lý và Yếu tố thuộc về vật chất -kỹ thuật Trong quá trình kinh doanh; công cần phải kết hợp linh hoạt giữa yếu tố tổ chức quản lý với yếu tố vật chất kỹ thuật để sử dụng các yếu tố vật chất một cách tiết kiệm và có hiệu quả Muốn vậy, phải kết hợp giữa từng cặp yếu tố một cách cân đối và đồng bộ: giữa lao động với đất đai; đất đai với TSCÐ; TSCÐ với lao động; lao động với lượng vốn đầu tư vv.

1.3.2 Phân tích về lao động:

Lao động là một yếu tố đầu tiên, quan trọng và quyết định năng lực kinh doanh của công ty Tuy nhiên, trong điều kiện hiện nay khi khoa học, kỹ thuật và công nghệ đang phát triển mạnh mẽ thì quá trình công nghiệp hố, hiện đại hố càng cao; khi đó lực lượng lao động có xu thế giảm xuống, nhưng trình độ và chất lượng lao động lại không ngừng tăng lên Nhưng, dù thế nào thì yếu tố con người, lao động là không thể thiếu và luôn luôn là yếu tố quyết định Việc phân tích lao động đòi hỏi phải phân tích trên nhiều mặt: số lượng và chất lượng lao động (thông qua phân tích năng suất lao động).

Phân tích quy mô và c ơ cấu lao động: Thông qua việc phân tích theo yếu tố số lượng lao động sẽ phản ánh quy mô cũng như cơ cấu lao động của công ty.

Lao động trong công ty được chia ra thành lao động trực tiếp và lao động gián tiếp:

o Lao động trực tiếp: Là những công nhân trực tiếp tham gia làm việc ở các công trình khác nhau theo yêu cầu của hợp đồng Chi phí lao động trực tiếp được tính vào giá thành của mỗi công trình và được hạch tốn vào tài khoản 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”

o Lao động gián tiếp: Là những người làm nhiệm vụ tổ chức, quản lý và phục vụ trong quá trình kinh doanh Chi phí lao động gián tiếp đựơc phân bổ vào giá thành mỗi công trình, và hạch tốn vào tài khoản 627 “Chi phí sản xuất chung”.

Do công ty mới được thành lập, số liệu về lao động chưa đủ để sử dụng phương pháp so sánh, nhằm xác định mức biến động của lao động Vì vậy ta tiếp tục tiến hành phân tích năng suất lao động

Phân tích năng suất lao động:

o Lao động là yếu tố rất quan trọng trong quá trình hoạt động kinh doanh Người lao động luôn mong muốn lao động của mình đạt hiệu quả, nghĩa là luôn muốn nâng cao năng suất lao động Vì thế, ngồi phân tích về mặt số lượng cần phải phân tích về chất lượng thông qua phân tích năng suất lao động.

o Năng suất lao động là một chỉ tiêu tổng hợp phản ánh khối lượng công việc của người lao động thực hiện trong một đơn vị thời gian hoặc phản ánh thời gian hao phí để hồn thành các nhiệm vụ được giao ở các công trình.

o Lượng thời gian lao động hao phí có thể sử dụng nhiều đơn vị thời gian khác nhau, như giờ, ngày, năm, Do đó, chỉ tiêu năng suất lao động được biểu hiện bằng nhiều loại năng suất khác nhau Phần lớn năng suất lao động được chia làm 3 loại đó là: năng suất lao động bình quân giờ (Ng); năng suất lao động bình quân ngày (Nn) và nang suất lao động bình quân năm hay năng suất lao động bình quân 1 lao động (Nlđ) Qua đó, công ty sự dụng thước đo giá trị để xác định năng suất lao động.

 Năng suất lao động bình quân giờ (Ng) là tỷ lệ giữa kết quả công việc với tổng số giờ làm việc tại công trình Nó phản ánh giá trị công việc bình quân hồn thành trong một giờ lao động của công nhân.

 Năng suât lao động bình quân ngày (Nn) là tỷ lệ giữa kết quả công việc với tổng số ngày làm việc tại công trình Nó phản ánh giá trị công việc bình quân làm ra trong một ngày công lao động của công nhân.

 Năng suất bình quân một lao động (Nlđ) là tỷ lệ giữa kết quả công việc với tổng số lao động bình quân ở mỗi công trình khác nhau Nó phản ánh giá trị công việc hồn thành trên một lao động.

 Mối quan hệ của các loại năng suất:

 Nn = số giờ làm việc bình quân ngày * Ng = g * Ng

 Nlđ = số ngày làm việc bình quân 1 lao động ở mỗi công trình * Nn= n * Nn.

 Và Nlđ = g * n * Ng.

 Giá trị mỗi công trình (CTr) = Tổng giờ làm việc * Ng = Tổng ngày làm việc * Nn

 CTr = Tổng số lao động bq x Nlđ = LÐ * Nlđ  Từ đó ta có mối quan hệ: CTr = LÐ * g * n * Ng

Vì hạn chế về mặt số liệu nên không thể so sánh giữa 2 năm mà so sánh giữa các công trình với nhau để tiến hành phân tích nhằm xem xét biến động tăng giảm năng suất lao động Đồng thời, sử dụng phương pháp thay thế liên hồn xác định mức ảnh hưởng các nhân tố đến kết quả hồn thành công trình để có những nhận xét thích hợp.

Bảng 2: Bảng phân tích tình hình năng suất lao động năm 2008.

Coâng trìnhCoâng trình

Theo số liệu thu thập và phân tích trên cho thấy trong 3 loại NSLÐ thì Nn và Nlđ của công trình Hazo đã tăng lên so với Muto Nhưng, năng suất lao động bình quân giờ lại giảm từ 8000 đồng xuống 7800 đồng 1 giờ lao động Nguyên nhân giảm là do tổng số giờ làm việc trong tháng tăng 2,8% và số giờ làm việc bình quân ngày tăng lên từ 7,5 giờ lên 7,8 giờ; trong khi kết quả hoạt động theo chỉ tiêu tổng giá trị công trình tăng 59,1% Việc tốc độ tăng số giờ nhanh hơn tốc độ tăng của CTr không phải là nhược điểm của công ty, bởi vì tổng số giờ tăng tất yếu làm cho số giờ làm việc bình quân ngày tăng, nhưng số giờ làm việc bình quân ngày của năm nay chỉ là 7,8 giờ, nhỏ hơn 8 giờ theo qui định của Nhà nước.

So sánh tốc độ tăng giữa năng suất lao động bình quân 1 lao động (2,9%) với tốc độ tăng về tổng giá trị công trình (59,1%) (CTr) cho thấy đây cũng là xu thế tăng hợp lý theo hướng nâng cao hiệu quả kinh doanh Tổng giá trị công trình tăng trong khi số lao động bình quân cũng tăng, điều đó khẳng định năng suất lao động vẫn đang ở mức thấp Nếu xem xét mức biến động tương đối về giá trị các công trình theo lao động sẽ cho chúng ta thếy rõ hơn về quản lý sử dụng lao động trong công ty

Mức biến động tương đối CTr theo lao động:

= 135.243.190 - 85.027.400 * 114,2% = +57.246.432đồng Rõ ràng cùng trong điều kiện bình thường, với việc sử dụng lao động thực tế như ở công trình Hazolens thì tổng giá trị công trình thực tế công ty đạt được là 135.243.190đồng, tăng so với công trình Muto là 57.246.432đồng Một trong những nguyên nhân chủ yếu của vấn đề này là do công ty đã ký được hợp đồng có giá trị lớn; quản lý, sắp xếp các công việc ở công trình phù hợp hơn; nguyên vật liệu được tính tốn kỷ trước khi đưa vào sử dụng.

Kết quả phân tích sẽ chỉ ra rằng tình hình về NSLÐ nói chung và giá trị công trình đã được cải thiện và đánh dấu thành tích của công ty trong công tác quản lý, chỉ đạo công việc và quản lý sử dụng lao động tốt hơn.

Ðể nâng cao năng suất lao động, trước hết phải cải tiến hình thức phân công và hợp tác lao động, sắp xếp một cách hợp lý và có hiệu quả quá trình làm việc ở mỗi công trình Tổ chức hợp lý việc phục vụ và bảo hộ lao động tại công trình mà công nhân tham gia làm việc Mặc khác phải đảm bảo làm việc và nghỉ ngơi, nâng cao trình độ tay nghề và sử dụng hợp lý các chỉ tiêu khen thưởng vv.

2 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh.2.1 Các chỉ tiêu phân tích:

2.1.1 Chỉ tiêu doanh thu từ hoạt động kinh doanh: Là tồn bộ số tiền bán sơn và

cung ứng dịch vụ sơn sau khi trừ các khoản chiết khấu thanh tốn, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại và được khách hàng chấp nhận thanh tốn Doanh thu chính tại công ty gồm:

Doanh thu từ việc bán sơn các loại cho khách hàng.

Doanh thu từ việc thi công các công trình sơn theo hợp đồng.

Doanh thu từ việc nhận gia công một phần công trình cho các công ty khác 2.1.2 Chỉ tiêu doanh thu từ hoạt động khác của công ty hiện nay chủ yếu chỉ là khoản thu từ lãi tiền gửi ngân hàng.

2.2 Phân tích một số chỉ tiêu chủ yếu.

2.2.1 Phân tích quy mô của giá trị công trình sơn mà công ty thi công Ph

ươ ng pháp phân tích:

o So sánh giữa các công trình để phân tích, đánh giá sự biến động về quy mô của giá trị công trình.

o Phân tích các yếu tố cấu thành để tìm nguyên nhân gây nên sự biến động về quy mô của giá trị công trình.

o Phân tích quy mô của giá trị công trình trong mối liên hệ giữa các chỉ tiêu để thấy mối quan hệ tác động giữa chúng

Phân tích giá trị công trình theo các yếu tố cấu thành:

Bảng 3: Phân tích biến động giá trị công trình năm 2008.

ĐVT: VNĐ

Chỉ tiêu giá trị công trình: So với mục tiêu kế hoạch đề ra giảm 5,57% tương ứng với 8.098.881đồng là do yếu tố 1 giảm, còn yếu tố 2 tăng so với kế hoạch Công ty có thể đi sâu vào từng yếu tố cấu thành của chỉ tiêu này để thấy rõ hơn.

o Chỉ tiêu thi công bằng NVL của công ty: so với kế hoạch giảm 9,15%, tương ứng giảm 10.089.481đồng là do công ty có tính tốn chính xác để không có vật liệu thừa sau khi pha chế.

o Chỉ tiêu thi công bằng NVL của khách hàng: so với kế hoạch tăng 5,65%, tương ứng tăng 1.990.600đồng, nguyên nhân do khách hàng nhiều khách hàng muốn tự lựa chọn màu sắc và chất lượng sơn theo ý muốn của mình.

Qua phân tích ta thấy chỉ tiêu thi công bằng NVL của công ty giảm so với kế hoạch đề ra nhưng chỉ tiêu giá trị công trình là giảm, không đạt mục tiêu kế hoạch Nguyên nhân chủ yếu do chưa cân bằng trong việc sử dụng công cụ dụng cụ cho công trình, làm chi phí công cụ dụng cụ tăng Xét về tính chất của từng yếu tố tác động đến hai chỉ tiêu này có thể cho ta đánh giá là chất lượng công tác quản lý và tổ chức thi công của công ty nhìn chung là chưa tốt.

Phân tích giá trị công trình liên hệ với giá trị đầu t ư cho việc thi công công trình: (lấy số liệu từ bảng 3)

Quá trình phân tích này được thực hiện là so sánh chỉ tiêu phản ánh giá trị công trình thực tế so với kế hoạch được điều chỉnh theo hướng quy mô của giá trị đầu tư cho việc thi công công trình nhằm xác định mức biến động tương đối của chỉ tiêu giá trị công trình thực tế

Mức biến động tương đối giá trị công trình = giá trị công trình thực tế -giá trị công trình kế hoạch * -giá trị đầu tư thực tế/-giá trị đầu tư kế hoạch.

Dựa vào bảng 2, ta có: Mức biến động tương đối giá trị công trình = 137.321.520 - 145.420.401 * 15.920.052/15.204.100 = 137.321.520 - 152.268.160 = -14.946.640đồng

Mức biến động tương đối trên (-14.946.640đồng) biểu hiện trong điều kiện như mục tiêu kế hoạch đề ra, công ty đầu tư 1.5204.100đồng chi phí thì giá trị công trình thu được là 145.420.401đồng, công ty đầu tư 15.920.052đồng chi phí thì kết quả thu được giá trị tương ứng như kế hoạch phải là 152.268.160đồng nhưng thực tế công ty chỉ đạt 137.321.520đồng Như vậy giảm so với kế hoạch là 14.946.640đồng hay chỉ đạt (137.321.520/152.268.160)x100 = 90,18% Ðiều này chứng tỏ hiệu quả đầu tư chi phí cho 1 triệu đồng giá trị công trình thực tế so với kế

Chi phí đầu tư để sản xuất 1.000.000đồng giá trị công tình thực tế so với kế hoạch tăng 0,011đồng (0,116đồng – 0,105đồng) Ðiều này chứng tỏ chất lượng quản lý chi phí đầu tư kém hiệu quả so với mục tiêu đề ra Nhưng đối với một công ty mới thì điều này cũng có thể được đánh giá là khá tốt vì chênh lệch chi phí đầu tư không vượt quá 1đồng (0,116 < 1).

III Phân tích chi phí hoạt động kinh doanh1 Khái niệm chi phí:

Chi phí kinh doanh là một phạm trù kinh tế quan trọng gắn liền với sản xuất và lưu thông hàng hóa Đó là những hao phí lao động xã hội được biểu hiện bằng tiền Chi phí của doanh nghiệp là tồn bộ những chi phí phát sinh gắn liền với doanh nghiệp trong quá trình hình thành, tồn tại và hoạt động từ khâu mua nguyên vật liệu, tạo ra sản phẩm đến khâu tiêu thụ.

Đối với công ty Hào Phát, chi phí hoạt động kinh doanh là tất cả những hao phí thể hiện bằng tiền trong quá trình thực hiện hợp đồng thi công công trình sơn cho đến khi công trình được nghiệm thu.

2 Phân loại và phân tích chi phí tại công ty Hào Phát: Tổng chi phí của công ty Hào

Phát được phân loại theo khoản mục như sau:

2.1 Chi phí trực tiếp tại công trình.

2.1.1 Chi phí nguyên liệu trực tiếp: Bao gồm tất cả những chi phí nguyên vật liệu

(sơn, bột trét, xylene…) tham gia trực tiếp cho việc thi công các công trình.

STTNgàySố phiếuTên NVLKí hiệu ĐVT SL công trình

Bảng 4: Chi tiết xuất kho NVL năm 2007.

Công ty Hào Phát là công ty thương mại - dịch vụ nên chủ yếu lấy nguyên liệu từ các nhà cung cấp trên thị trường chứ không trực tiếp sản xuất Nếu mua về bán thì gọi là hàng hóa và tính vào doanh thu bán hàng; còn dùng cho công trình thì gọi là nguyên vật liệu và được tính vào giá thành công trình, sau đó kết chuyển tính doanh thu gia công.

Nếu gọi:

o Khoản mục chi phí nguyên nhiên vật liệu trong giá thành thi công công trình là Cv.

o khối lượng nguyên nhiên vật liệu cho 1 công trình là m o Giá xuất dùng của một đơn vị NVL liệu sử dụng là g

Ta có công thức: Cv = Σ(m g) Ta thiết lập phương pháp phân tích tình

hình biến động chi phí nguyên vật liệu dùng cho các công trình như sau: tiến hành so sánh tổng chi phí nguyên vật liệu giữa thực tế với tổng chi phí nguyên vật liệu kế hoạch để thấy tình hình biến động về mặt tổng số (đối tượng phân tích) Sau đó dùng kỹ thuật tính tốn của phương pháp số chênh lệch và phương pháp liên hệ cân đối để xác định các nhân tố ảnh hưởng và tìm nguyên nhân gây ra mức độ ảnh hưởng đó.