II. Điều khoản cụ thể:
2.2.3.Kế toán chi phí sản xuất chung
Sổ Cái (Trích)
2.2.3.Kế toán chi phí sản xuất chung
Nội dung chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung phản ánh chi phí đơn vị phải chi ra để phục vụ chung cho việc tổ chức thi công, phục vụ sản xuất, phục vụ quản lý và những chi phí khác không thể thiếu trong quá trình thi công của phân xưởng, đội, công trình xây dựng, gồm: Tiền lương nhân viên quản lý đội sản xuất, công trường, phân xưởng; Khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ được tính trên cả tiền lương của công nhân trực tiếp xây lắp, nhân viên sử dụng máy thi công và nhân viên quản lý đội; Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dùng chung ở đội thi công; Khấu hao TSCĐ dùng cho tổ đội thi công; Chi phí dịch vụ mua ngoài; Chi phí khác liên quan đến hoạt động của phân xưởng, đội thi công…
Chứng từ sử dụng
Bảng chấm công, bảng thanh toán lương, bảng phân bổ tiền lương, phiếu xuất kho, bảng tính khấu hao TSCĐ…
Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 627. Trong công trình CT 22, TK 627 được mở chi tiết thành các tài khoản cấp 2 sau
TK 6271 – Chi phí nhân viên quản lý và các khoản trích theo lương TK 6272 – Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
TK 6274 – Chi phí khấu hao tài sản cố định TK 6277 – Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278 – Chi phí bằng tiền khác
2.2.3.1. Chi phí lương nhân viên quản lý và các khoản trích theo lương
Chi phí lương nhân viên quản lý và các khoản trích theo lương: Bao gồm tiền lương, các khoản phụ cấp cho nhân viên quản lý tổ, đội, tiền ăn ca; các khoản trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý đội, các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp xây lắp. Việc lập bảng chấm công sẽ do đội trưởng đội xây dựng số 1 phụ trách sau đó chuyển lên cho kế toán công ty. Căn cứ vào bảng chấm công, kế toán công ty lập bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội cho nhân viên quản lý đội, các khoản trích theo lương cho nhân công trực tiếp sản xuất.
64
Các khoản trích theo lương của nhân viên trực tiếp sản xuất
Công ty tiến hành đóng các loại bảo hiểm cho công nhân viên của Công ty, còn công nhân thuê ngoài chỉ được trả lương, không được hưởng thêm bất cứ các khoản thu nhập nào khác. Các khoản trích theo lương của nhân công trực tiếp xây lắp sẽ được tính dựa trên lương cơ bản. Bảng chấm công, bảng thanh toán lương là căn cứ để kế toán xác định các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp xây lắp.
Dựa vào bảng thanh toán lương tháng 10 (biểu 2.12) thì tổng lương cơ bản của nhân công trực tiếp xây lắp công trình CT 22 là 20.918.983 đồng. Các khoản trích theo lương theo quy định sẽ là:
Các khoản trích
theo lương Tính vào chi phí Trừ vào lương
Bảo hiểm xã hội 20.918.983 x 18% = 3.765.417 20.918.983x 8% = 1.673.519 Bảo hiểm y tế 20.918.983x 3% = 627.569 20.918.983x 1,5% = 313.784 Bảo hiểm thất nghiệp 20.918.983x 1% = 209.190 20.918.983x 1% = 209.190 Kinh phí công đoàn 20.918.983x 2% = 418.380
Lương và các khoản trích theo lương của nhân viên Quản lý