II. Điều khoản cụ thể:
2.2.1. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất
2.2.1.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu
Nội dung chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Chi phí NVL trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm xây lắp. Số lượng nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất ra sản phẩm xây lắp là nhiều nên công tác xác định chi phí NVL trực tiếp dễ bị nhầm lẫn, thất lạc hóa đơn, chứng từ. Vì vậy, kế toán cần phải chú ý nhiều hơn trong việc ghi chép và bảo quản hóa đơn, chứng từ. Trong các công trình xây lắp, ngoài các loại NVL chính và NVL phụ còn có các loại NVL kết cấu. Để thực hiện Công trình “Nhà văn hóa Đồng Tiến”, Công ty cần có các loại NVL sau:
Vật liệu chính: Cát, đá, xi măng, sắt, thép, gạch,…
Vật liệu phụ: Dây thừng, xô, chậu, đinh, ốc vít, quốc, xẻng, xà beng….
Vật liệu kết cấu: Giàn giao, cột trụ, cọc gỗ, kèo,…
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn, phiếu xuất kho, hóa đơn mua nguyên vật liệu, phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng….
Tài khoản sử dụng: TK621. TK 621 sẽ được mở chi tiết cho Công trình CT 22 là TK 62111
Quy trình tiến hành: Công ty thực hiện khoán gọn vật tư cho các đội xây dựng nên NVL sử dụng để sản xuất sản phẩm cũng là do Công ty giao xuống cho đội xây dựng dựa theo định mức dự toán chi được phê duyệt và được đề cập đến trong hợp đồng giao khoán. Trong trường hợp đội xây dựng cần gấp NVL mà Công ty chưa thể cung cấp ngay hoặc tiến hành mua các vật tư mua ngoài cần thiết cho việc xây lắp, đại diện đội xây dựng sẽ viết Giấy đề nghị tạm ứng để mua NVL, vật tư, sau đó sẽ gửi hợp đồng, hóa đơn mua vật tư về phòng kế toán để tiến hành ghi chép và tổng hợp chi phí. Để tiết kiệm chi phí lưu kho, chi phí vận chuyển và do đặc điểm của ngành xây lắp là các công trình thường được thực hiện ở nhiều vị trí khác nhau nên NVL, vật tư sẽ không qua kho mà được chuyển thẳng ngay đến chân công trình để đảm bảo tiến độ thi công.
Sau đây là ví dụ về nghiệp vụ mua NVL phát sinh ngày 02/10/2013. Mua 100.000 viên gạch đặc 220x105x55 loại A1 và 300.000 viên loại A2 để xây móng, hàng rào và tường.
Để thực hiện nghiệp vụ trên, đội xây dựng số 1 sẽ tiến hành kí hợp đồng mua NVL và lập phiếu đề nghị tạm ứng để thanh toán tiền mua hàng rồi gửi lên phòng kế toán để phòng Kế toán trình lên kế toán trưởng và Giám đốc để phê duyệt phiếu đề
38
nghị tạm ứng. Khi nhận bàn giao hàng và nhận hóa đơn, đội sẽ gửi hóa đơn và các chứng từ có liên quan lên phòng kế toán.
Biểu 2.2. Trích hợp đồng mua nguyên vật liệu