II. Điều khoản cụ thể:
Sổ Cái (Trích)
2.2.4. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm dở dang tại Công ty TNHH Sơn Hà
Số 4, tổ 14, phường Đồng Tiến, Thành phố Hòa Bình
Sổ Cái (Trích)
TK 627 – Chi phí sản xuất chung Năm 2013
Trang trước mang sang 1.245.456.742 1.245.456.742 623 31/12 BK00093 31/12 Các khoản trích theo lương – CT 22 141 8.656.721 624 31/12 BK00094 31/12 CP CCDC – CT 22 141 5.220.389 625 31/12 BK00095 31/12 CP KH TSCĐ – CT 22 141 9.459.087 626 31/12 BK00096 31/12 CP dịch vụ mua ngoài CT 22 141 5.952.052 721 31/12 K/C 627 31/12 K/C TK 627 – CT 22 154 152.158.716 …... ……. ………… ……. ………... ……. ………. ………. Tổng phát sinh 2.023.657.200 2.023.657.200 Kế toán trưởng (Ký và ghi rõ họ tên) Người lập (Ký và ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký và ghi rõ họ tên)
(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán)
2.2.4. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm dở dang tại Công ty TNHH Sơn Hà Công ty TNHH Sơn Hà
2.2.4.1. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất
Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất của công ty được xác định theo từng công trình, hạng mục công trình. Toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ của công trình, hạng mục công trình nào được tập hợp cho công trình, hạng mục công trình đó. Cuối kỳ, tất cả các khoản chi phí sản xuất được tập hợp trong kỳ trên các tài khoản chi phí (TK 621, 622, 623, 627) được kết chuyển sang TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để lên thẻ tính giá thành. Tài khoản 154 được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
2.2.4.2. Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kì
Trong doanh nghiệp xây lắp, sản phẩm dở dang là công trình, hạng mục công trình chưa hoàn thành hoặc là sản phẩm đã hoàn thành nhưng chưa được bên chủ đầu
tư nghiệm thu, thanh toán. Việc đánh giá giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ còn tùy thuộc vào phương thức thanh toán khối lượng xây lắp giữa chủ thầu và chủ đầu tư.Nếu quy định thanh toán sản phẩm xây lắp sau khi hoàn thành thì giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ là tổng chi phí phát sinh từ khi khởi công đến thời điểm cuối kỳ tính giá thành.
Nếu quy định thanh toán sản phẩm xây lắp theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý (theo các giai đoạn) thì các khối lượng xây lắp chưa đạt tới điểm dừng kỹ thuật hợp lý đã quy định chính là sản phẩm dở dang.
Công ty TNHH Sơn Hà và Ủy ban Nhân dân xã Đồng Tiến kí hợp đồng giao nhận thầu xây dựng toàn bộ công trình (tổng thầu xây dựng). Do đó, Công ty sẽ tiến hành bàn giao công trình một lần sau khi hoàn thành tất cả các công việc liên quan đến công trình. Do đó, sản phẩm dở dang của công trình CT 22 sẽ là tổng chi phí phát sinh từ khi khởi công đến thời điểm cuối kỳ tính giá thành.
Tính đến hết ngày 31/12/2013, tổng chi phí thực hiện công trình CT 22:
Biểu 2.49. Tổng chi phí phát sinh liên quan đến công trình CT 22
STT Loại chi phí Số tiền
1 Chi phí NVLTT 2.027.913.206
2 Chi phí NCTT 232.038.000
3 Chi phí sử dụng MTC 85.306.320
4 Chi phí sản xuất chung 152.158.716
Cộng 2.497.416.242